時(shí)間：2023-08-11 17:18:04
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關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個(gè)不容忽視的問題。筆者試圖對(duì)商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應(yīng)對(duì)策。
一、資金短缺的原因分析
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經(jīng)營(yíng)中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內(nèi)部因素來(lái)看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴(kuò)張，抽出過多的流動(dòng)資金而引起資金流轉(zhuǎn)困難。二是經(jīng)營(yíng)中由于管理不到位，造成某個(gè)環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)受阻。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場(chǎng)的季節(jié)性變化、經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)導(dǎo)致消費(fèi)能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的強(qiáng)弱等因素有關(guān)。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經(jīng)營(yíng)不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫(kù)存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程是購(gòu)進(jìn)商品、銷售商品、實(shí)現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)后占用資金最大的一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)面臨兩個(gè)問題：首先是不能及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測(cè)進(jìn)貨量。如果一次進(jìn)貨量大，極易引起庫(kù)存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時(shí)其毀損的可能性也會(huì)加大，承擔(dān)著很大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。其次是難以詳細(xì)掌握庫(kù)存商品情況，影響商品的定價(jià)決策。由于商品日漸增多，一個(gè)大型的商業(yè)企業(yè)品種多達(dá)數(shù)萬(wàn)種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費(fèi)了大量的人力資源，而且因無(wú)法掌握詳細(xì)的庫(kù)存量和存儲(chǔ)期，很難及時(shí)進(jìn)行商品價(jià)格調(diào)整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價(jià)處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫(kù)存積壓。第二，賒銷政策不當(dāng)。合理運(yùn)用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開拓市場(chǎng)。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會(huì)直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款，對(duì)賒銷控制不當(dāng)和對(duì)應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)，都會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉(zhuǎn)速度，而且不可避免地產(chǎn)生一些壞賬，導(dǎo)致資金徹底損失。第三，費(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)貨費(fèi)用無(wú)預(yù)算?？茖W(xué)的進(jìn)貨不僅要對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行比較，還應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用嚴(yán)格控制。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費(fèi)用管理如日常維修費(fèi)、對(duì)外采購(gòu)費(fèi)等管理存在著諸多問題，比如采購(gòu)由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)、質(zhì)次價(jià)高等現(xiàn)象。三是重大支出無(wú)預(yù)算。目前一些重大支出項(xiàng)目由于事前缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)安排，事中缺乏嚴(yán)格控制，事后沒有嚴(yán)密評(píng)價(jià)審計(jì)，造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)、中途追加投資、事后沒有明確責(zé)任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當(dāng)造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實(shí)行二級(jí)核算，無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。核算單位之間資金不能互通有無(wú)，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時(shí)加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據(jù)企業(yè)的自身?xiàng)l件選擇不同的方式，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券等。二是從內(nèi)部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉(zhuǎn)，加速收回應(yīng)收賬款，合理利用信用資金等。
要解決資金短缺問題，企業(yè)必須做好以下幾項(xiàng)工作：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。合理的資本結(jié)構(gòu)就是每股盈余最大的負(fù)債與權(quán)益結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑：一是在保持現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不變的條件下，通過經(jīng)營(yíng)管理提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)息稅前利潤(rùn)不變的條件下，通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常進(jìn)貨周轉(zhuǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平。發(fā)展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應(yīng)關(guān)注流動(dòng)資金的充足性。
借助網(wǎng)絡(luò)手段，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)、統(tǒng)一核算。首先要建立合理的財(cái)會(huì)體制，在總公司設(shè)立結(jié)算、核算和稽核中心。結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)資金的劃撥和采購(gòu)資金的償付，核算中心主要對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行記錄和處理，稽核中心主要負(fù)責(zé)資金運(yùn)用和賬簿記錄的稽核工作。統(tǒng)一開戶是指在同城的相關(guān)企業(yè)都要在公司結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶，各款項(xiàng)均存入公司在銀行開設(shè)的賬戶。結(jié)算中心對(duì)每項(xiàng)收支的合理、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款等制度。在進(jìn)貨環(huán)節(jié)上設(shè)立配貨中心，各項(xiàng)進(jìn)貨均由配送中心和公司貨品部進(jìn)行采購(gòu)，由于采購(gòu)批量大，容易降低成本，而且還可以在不同門店進(jìn)行調(diào)貨，提高了資金周轉(zhuǎn)效率。對(duì)于非法人機(jī)構(gòu)，一律在公司統(tǒng)一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對(duì)于法人機(jī)構(gòu)，可實(shí)行分散記賬、集中稽核的方式，即由公司委派的會(huì)計(jì)人員在遠(yuǎn)程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，稽核人員通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查賬，這樣既降低了成本耗費(fèi)，又便于及時(shí)掌握信息及對(duì)整體資金進(jìn)行安排。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理可實(shí)現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高資金的運(yùn)用能力。
加強(qiáng)日常管理。一要加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算調(diào)控包括預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算仲裁。二要加強(qiáng)庫(kù)存管理。主要是加強(qiáng)對(duì)訂貨點(diǎn)的控制。三要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。四要合理利用信用資金。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等，其中應(yīng)付賬款的比例最大。應(yīng)付賬款管理應(yīng)側(cè)重于衡量應(yīng)付賬款的成本，注意合理安排資金償付，在結(jié)算時(shí)注意增值稅發(fā)票的管理。
參考文獻(xiàn)：
1、馮淑萍.關(guān)于中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化問題[J].會(huì)計(jì)研究，2004(1).
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);資金管理;問題
施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的過程中，必須具備一定的流動(dòng)資金，才能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)和循環(huán)，所以施工企業(yè)的資金管理是其管理制度的重要組成部分，資金管理的水平關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，與企業(yè)的生存息息相關(guān)。通過對(duì)施工企業(yè)資金管理問題進(jìn)行研究，有利于提高我國(guó)施工企業(yè)資金管理質(zhì)量，促進(jìn)施工企業(yè)的發(fā)展和壯大。
一、施工企業(yè)資金管理的重要性
施工企業(yè)資金管理主要包括兩個(gè)方面，即籌資管理和投資管理，籌資管理主要是施工企業(yè)獲得資金的管理，對(duì)融資的渠道、融資成本等方面的統(tǒng)籌，投資管理主要是就企業(yè)目前的資產(chǎn)和先進(jìn)，綜合投資的經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。施工企業(yè)資金管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分之一，屬于經(jīng)濟(jì)管理工作，融合了企業(yè)資金的籌集、使用、回收、分配等方面的財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)。施工企業(yè)在資金管理的過程中，會(huì)根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，從而提高企業(yè)資金的使用效率，達(dá)到增收節(jié)支和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。施工企業(yè)的資金管理具有重要意義。首先，資金管理有助于提高施工企業(yè)對(duì)下級(jí)單位的管理力度，可以對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理和調(diào)度，在此基礎(chǔ)上對(duì)每一筆資金的去向都有較為清晰地認(rèn)識(shí)，繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)單位的了解和控制；其次，資金管理有助于融通和整合現(xiàn)有的資金，通過科學(xué)合理的配置資金，提高企業(yè)資金的使用效率，從總體上對(duì)施工企業(yè)的融資能力、資金使用狀況予以有效把握，從而進(jìn)一步為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、確定融資投資規(guī)模等提供所需的信息。
二、施工企業(yè)資金管理存在的問題
(一)缺少完善健全的資金管理制度
由于受到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)節(jié)和政府規(guī)章制度的影響，施工企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)自不斷擴(kuò)大，同時(shí)承擔(dān)的責(zé)任也在不斷變大，所以企業(yè)進(jìn)行資金管理的責(zé)任也在增強(qiáng)，資金管理的重要性越來(lái)越明顯。但是目前來(lái)看大部分的施工企業(yè)僅僅是在思想和口頭上重視資金管理，并沒有把這一制度落到實(shí)處，沒有制定具體的行動(dòng)進(jìn)行完善企業(yè)的資金管理制度，從而使部分資金管理制度難以有效實(shí)施。部分企業(yè)認(rèn)為資金的投出是其一項(xiàng)權(quán)利，沒有認(rèn)識(shí)到進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要性，從總體上來(lái)看，施工企業(yè)缺少完善健全的資金管理制度，即使部分企業(yè)建立了資金管理制度，但也沒有嚴(yán)格的落實(shí)與執(zhí)行，隨意修改和任意修改的行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致資金使用效率較低。
(二)拖欠工程款現(xiàn)象嚴(yán)重
施工企業(yè)的資金支付主要是以收支方式進(jìn)行的，缺少科學(xué)的計(jì)劃，目前建筑行業(yè)面臨的重要難題是工程的墊資和工程款拖欠問題，因?yàn)槟壳敖ㄖ袌?chǎng)長(zhǎng)期以來(lái)處于供過于求的不平衡狀態(tài)，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，部分建筑企業(yè)有意拖延工程款結(jié)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；此外，由于我國(guó)相關(guān)法律制度的不完善，建筑市場(chǎng)交易存在問題，由此大大阻礙了施工企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)楣こ炭钔锨肥巧鐣?huì)存在的普遍問題，所以施工企業(yè)更需要重視這一問題，保證自身資金的流動(dòng)性，維護(hù)企業(yè)資金的安全。部分施工企業(yè)沒有統(tǒng)籌安排工程項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，資金使用缺少計(jì)劃性，還極易出現(xiàn)超支的問題，存在較大的盲目性。此外，大量的資金不能及時(shí)變現(xiàn)，使企業(yè)容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難和短缺的問題，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的威脅。
(三)資金管理缺少有效的監(jiān)督機(jī)制
施工企業(yè)進(jìn)行資金使用時(shí)，由于缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)在資金使用的事前、事中和事后都得不到有效的監(jiān)管，施工企業(yè)對(duì)各個(gè)分公司和下級(jí)單位缺少有效的控制，沒有建立科學(xué)的管理體制，同時(shí)在資金使用以后，缺少對(duì)資金流向的及時(shí)調(diào)查。此外，資金監(jiān)督的執(zhí)行力度不夠，對(duì)于大型的建筑項(xiàng)目資金使用上，缺少有效的監(jiān)督管理機(jī)制，使資金決策的重大問題缺少科學(xué)的依據(jù)。部分施工企業(yè)入不敷出，資金負(fù)債率較高，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。
(四)資金管理方式落后
當(dāng)前，施工企業(yè)的資金管理方式較為滯后，尚未充分認(rèn)識(shí)到目前項(xiàng)目管理分散的特點(diǎn)，這便無(wú)法對(duì)資金實(shí)施集中管理，同時(shí)也沒有及時(shí)建立完善的內(nèi)部結(jié)算制度，相當(dāng)多的施工企業(yè)依然使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表方式進(jìn)行資金管理。在施工企業(yè)進(jìn)行資金核算時(shí)，具有較大的隨意性，編制財(cái)務(wù)報(bào)表不嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，偶爾還會(huì)存在人為操作導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息失真狀況，從而影響施工企業(yè)整體的管理水平。施工企業(yè)整體來(lái)看沒有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，依舊沿用粗放式的管理方法，沒有充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和管理方法，資金管理手段落后，缺少變更和創(chuàng)新，與發(fā)達(dá)國(guó)家的施工企業(yè)相比存在很大差距。
三、施工企業(yè)資金管理問題對(duì)策
(一)建立完善的資金管理制度
由于施工企業(yè)自利的不斷擴(kuò)大，企業(yè)資金管理的重要性在于解決企業(yè)的資金管理問題，最重要的是建立完善健全的資金管理制度。首先需要對(duì)施工企業(yè)資金管理的層級(jí)進(jìn)行明確的劃分，明確財(cái)務(wù)管理人員的具體權(quán)利和責(zé)任，不僅需要制定企業(yè)資金管理的規(guī)章制度，而且還需要把每一項(xiàng)制度落實(shí)到實(shí)處；其次還需要?jiǎng)澐质┕て髽I(yè)各部門的職能和所有員工的權(quán)利與義務(wù)，使每一個(gè)工作人員認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性；最后施工企業(yè)在建立完善的資金管理制度以后，不能隨意進(jìn)行修改和刪減，必須進(jìn)行修改時(shí)需要獲得上級(jí)部門的允許以后，才能進(jìn)行修改，由此才能使施工企業(yè)的資金管理制度落到實(shí)處，能夠被企業(yè)貫徹落實(shí)和執(zhí)行，提高資金管理的可操作性和實(shí)施效率，真正發(fā)揮企業(yè)資金管理的作用。
(二)加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理施工企業(yè)要規(guī)范
建筑施工的交易行為，政府部門需要進(jìn)一步完善法律法規(guī)，對(duì)拖欠工程款的行為給予嚴(yán)厲的制止處罰，同時(shí)還需要對(duì)本企業(yè)資金使用進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)工程項(xiàng)目的施工計(jì)劃、施工進(jìn)度以及購(gòu)置計(jì)劃等，制定企業(yè)的融資投資計(jì)劃和資金支付計(jì)劃，通過進(jìn)行資金的計(jì)劃，可以合理調(diào)配企業(yè)的剩余資金，減少資金支出和占有，有計(jì)劃地進(jìn)行資金的使用和分配。在資金使用計(jì)劃執(zhí)行的過程中，需要對(duì)資金額外支出的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查與控制，對(duì)每月的資金使用情況進(jìn)行復(fù)核與調(diào)查，從而保證資金使用計(jì)劃的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，從而保證資金的及時(shí)變現(xiàn)，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性，避免施工企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問題。
(三)完善資金管理的監(jiān)督機(jī)制
施工企業(yè)在資金使用過程中，要全面做好資金管理的事前、事中和事后的監(jiān)督與控制，保證企業(yè)資金的流向與使用，建立完善的資金考核監(jiān)督制度，使資金管理的監(jiān)督職能得以有效的發(fā)揮。首先，施工企業(yè)的管理人員需要詳細(xì)了解企業(yè)資金財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況，繼而實(shí)現(xiàn)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的溝通與交流，保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金核算的獨(dú)立性；其次，要對(duì)工程項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行科學(xué)的分析，對(duì)資金使用進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，及時(shí)改正資金管理過程中的錯(cuò)誤行為，做到統(tǒng)籌全局與全面考慮。
(四)建立現(xiàn)代化的資金管理
就目前來(lái)看，施工企業(yè)整體的水平不高，所以加快企業(yè)管理的現(xiàn)代化發(fā)展步伐，尤其是資金管理的現(xiàn)代化水平。對(duì)此，施工企業(yè)要立足目前資金管理的現(xiàn)狀，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立專業(yè)化和規(guī)范化的資金管理系統(tǒng)，在資金管理時(shí)，使用現(xiàn)代化的管理手段，提高資金管理的現(xiàn)代化與科學(xué)化。
四、結(jié)束語(yǔ)
建筑行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)，近些年來(lái)推動(dòng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。施工企業(yè)作為建筑行業(yè)的主體，其資金管理水平關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)行。施工企業(yè)在資金管理的過程中，由于缺少資金管理的觀念，沿用較為落后的資金管理制度，沒有嚴(yán)格落實(shí)資金管理制度，所以需要制定政策完善施工企業(yè)資金管理制度，不斷提高企業(yè)的資金管理水平。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：資金管理；運(yùn)營(yíng)效益；對(duì)策
資金作為企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中循環(huán)的血液，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以持續(xù)運(yùn)行的保證，是企業(yè)發(fā)展的必備要素，資金管理水平的高低更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的直接體現(xiàn)。隨著市場(chǎng)化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，無(wú)論是企業(yè)還是國(guó)家對(duì)企業(yè)資金的管理和運(yùn)作提出了更高的要求，因此如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理、提高資金運(yùn)營(yíng)效益已經(jīng)成為企業(yè)管理者應(yīng)著重考慮的問題。
一、當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在的問題
1.資金使用效率不高
從當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)普遍存在著資金管理混亂的不良現(xiàn)象，不僅企業(yè)在多個(gè)銀行中開戶的不良問題頻繁發(fā)生，部分企業(yè)所設(shè)置的賬戶更是多而復(fù)雜，這就使得資金管理難以進(jìn)行系統(tǒng)控制，管理難度較大。而賬戶設(shè)置過多，就會(huì)直接導(dǎo)致資金被分散，而管理名目也就隨之增加，這就使得資金難以進(jìn)行集中管理，資金沉淀現(xiàn)象難以得到有效控制，利用率不高。在企業(yè)的正常運(yùn)行過程中要依靠銀行貸款維持日常開支及企業(yè)規(guī)模擴(kuò)建等基礎(chǔ)工作，但是企業(yè)的銀行賬戶中卻存在著一筆不流動(dòng)資金，這就會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的流通難度。
2.資金預(yù)算缺少剛度
企業(yè)由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)思想的影響及熏陶，就會(huì)導(dǎo)致行為方式與時(shí)代需求出現(xiàn)偏差，目前企業(yè)并不能從思想上認(rèn)定預(yù)算管理的重要性，這就導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)際工作中過于形式化，制度的存在也根本起不到任何約束性作用，因此企業(yè)關(guān)于預(yù)算管理方面存在的問題，究其根源就是因?yàn)槿鄙傧鄬?duì)合理的調(diào)度制度，這樣必將導(dǎo)致資金管理難以有序進(jìn)行。
3.資金過程缺少監(jiān)控
當(dāng)前企業(yè)的資金管理都將側(cè)重點(diǎn)放在了獲取最大化的經(jīng)濟(jì)收益上，這就使得企業(yè)已經(jīng)獲取的經(jīng)濟(jì)效益及存入銀行的資金過程都沒有得到強(qiáng)而有效的監(jiān)管，就算是有監(jiān)管流程，也會(huì)由于缺少正確意識(shí)及科學(xué)合理的監(jiān)控手段，出現(xiàn)監(jiān)控失誤及監(jiān)控力度不夠的不良現(xiàn)象，甚至存在未經(jīng)允許的情況下，善自挪用公款的問題，因此不難看出，資金運(yùn)行過程如果不能得到有效監(jiān)管，將會(huì)直接導(dǎo)致資金流動(dòng)及去向出現(xiàn)把控不嚴(yán)的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的優(yōu)化對(duì)策
1.推行預(yù)算控制管理制度
預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，能夠?yàn)橘Y金管理工作的高效開展，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是企業(yè)維持正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)及根本保證，同時(shí)預(yù)算也是企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的前提條件。企業(yè)的預(yù)算管理能夠有效對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的資金進(jìn)行全面預(yù)算、系統(tǒng)分析等，這樣企業(yè)的資金收入及支出狀況就能夠體現(xiàn)在預(yù)算管理中。因此企業(yè)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)為介質(zhì)，進(jìn)行分級(jí)管理，并將重點(diǎn)放在做好運(yùn)營(yíng)預(yù)算上，強(qiáng)化對(duì)成本費(fèi)用的流量預(yù)算，將所有資金進(jìn)行匯總，進(jìn)行統(tǒng)一管理及籌劃。企業(yè)預(yù)算只要經(jīng)過確認(rèn)后，就需要將其作為促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法定依據(jù)，是不能在運(yùn)行過程中做出隨意調(diào)整及更改的。
2.加強(qiáng)資金的集中管理
資金是任何企業(yè)維持發(fā)展的動(dòng)力，因此資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的預(yù)先控制，將資金管理制度不斷完善是一方面，另一方面則要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一分配統(tǒng)籌，這樣就能夠在資金運(yùn)行過程中形成較為合理的監(jiān)督機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的制度，將資金集中界限及時(shí)間點(diǎn)做出明確規(guī)定。這就需要企業(yè)將銀行戶頭的開戶條件進(jìn)行嚴(yán)格約束，在完善資金集中管理制度的同時(shí)，提高企業(yè)資金的統(tǒng)一管理效率，最大限度地提升利潤(rùn)空間。其次，企業(yè)在將資金進(jìn)行集中管理的背景下，要加大對(duì)統(tǒng)籌資金的調(diào)控力度，通過科學(xué)合理的研究對(duì)策，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理安排及處理，使每一資金都能夠用到實(shí)處。特別是要注意投資方面，不僅要對(duì)資金投入方向及回報(bào)率進(jìn)行綜合衡量，更要促進(jìn)資金統(tǒng)籌調(diào)度結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，另外，還要將資金監(jiān)管工作重視起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行過程及流向的監(jiān)督，使資金運(yùn)行環(huán)境始終處于最佳狀態(tài)，只有這樣資金才能達(dá)到集中管理預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。最后，在資金目標(biāo)的控制方面，可以對(duì)其按照一個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行預(yù)算管理，使其能夠在預(yù)算指標(biāo)中占有一定分量，落實(shí)各個(gè)部門責(zé)任，并將個(gè)人績(jī)效與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)聯(lián)，逐筆進(jìn)行資金分類，并對(duì)資金流向做出系統(tǒng)分析。在對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤考核時(shí)，可以從企業(yè)應(yīng)用物資的采購(gòu)及存貨盤點(diǎn)等過程中進(jìn)行監(jiān)督及控制，這是因?yàn)樵谶@一環(huán)節(jié)能夠?qū)Y金流向及運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行較為精準(zhǔn)的掌握，從而把控資金運(yùn)行的全過程，為企業(yè)資金的管理統(tǒng)籌提供參考依據(jù)，提升企業(yè)的資金利用率。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)資金管理效率最直接的檢驗(yàn)，同時(shí)審計(jì)也能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足及問題，這將有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制水平、提升風(fēng)險(xiǎn)管理的安全環(huán)境、健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是優(yōu)化企業(yè)資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)，是加強(qiáng)監(jiān)督約束機(jī)制的重要手段，能夠?yàn)橘Y金運(yùn)行與預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)的相符度提供根本保障。企業(yè)資金管理不善的顯著不足在于內(nèi)部審計(jì)方面的缺失性。在企業(yè)中為了提高資金利用率，避免資金不必要的流失，普遍對(duì)審計(jì)工作較為重視，而部分企業(yè)卻沒有設(shè)置專門的審計(jì)部門，或即使有審計(jì)職員，也沒有對(duì)其職能范圍進(jìn)行具體劃分，而是將審計(jì)與財(cái)務(wù)部門劃分在一起，混淆了審計(jì)和財(cái)務(wù)的職能，這就使得審計(jì)職能沒有充分發(fā)揮，審計(jì)工作的獨(dú)立性也就不復(fù)存在了，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)與財(cái)務(wù)部分做出區(qū)分，并設(shè)置專門的審計(jì)部門，建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，配備專業(yè)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)該工作，明確責(zé)任及職能范圍，在完善審計(jì)監(jiān)督考核制度的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，能夠使審計(jì)工作更加具體、規(guī)范，使企業(yè)資金在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，能夠由以往的事后控制，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑凹笆轮斜O(jiān)督，使監(jiān)督管理能夠貫穿于企業(yè)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，能夠使資金運(yùn)行環(huán)境更加安全、穩(wěn)定，從而使資金運(yùn)行結(jié)構(gòu)更加合理，提升資金利用率。
三、結(jié)語(yǔ)
資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中占據(jù)重要位置，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益的提高，有很大的促進(jìn)作用。因此，為了維系企業(yè)的整體發(fā)展，必須加強(qiáng)資金管理力度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理科學(xué)化、制度化、合理化，從而保證企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。
作者:李建兵 單位:陽(yáng)泉煤業(yè) ( 集團(tuán) ) 有限責(zé)任公司第二醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中小制造企業(yè)；資金管理；問題；對(duì)策
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)的一系列宏觀調(diào)控政策，使中小制造企業(yè)面臨生存和發(fā)展壓力。惡化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、下滑的利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)、粗放的的資金管理使企業(yè)無(wú)法第一時(shí)間預(yù)感到危機(jī)并及時(shí)做出相應(yīng)的處理措施。造成企業(yè)流動(dòng)資金緊張的原因有很多，企業(yè)必須立足于自身，挖掘潛力，深入分析造成企業(yè)資金的原因，并采取有效政策。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的有效控制，以促進(jìn)對(duì)資金的合理利用。
一、企業(yè)資金存在的問題
（一）企業(yè)資金管理計(jì)劃不能被有效率的執(zhí)行下去。企業(yè)的管理制度沒有科學(xué)的資金管理平臺(tái)和資金運(yùn)作平臺(tái)，使決策者并不能及時(shí)了解到公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在一定情況下，無(wú)法實(shí)施有效的管理、監(jiān)督和控制。對(duì)于資金的預(yù)算缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，制定的計(jì)劃執(zhí)行力差，資金在運(yùn)作和使用過程中太過隨意性，造成資金現(xiàn)狀和預(yù)想嚴(yán)重脫節(jié)。往往一遇到突發(fā)狀況，資金就運(yùn)轉(zhuǎn)不過來(lái)，使資金管理失效，給企業(yè)造成危機(jī)。在企業(yè)資金被占用和企業(yè)資金短缺兩方面很難調(diào)節(jié)，中小制造企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)率過慢資金占用不合理，造成企業(yè)信譽(yù)下降和企業(yè)的盈利能力降低。所以低效率的企業(yè)資金管理是企業(yè)資金存在問題的一個(gè)原因。
（二）財(cái)務(wù)的資金管理觀念淡薄，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于投資決策失誤。很多中小制造企業(yè)投資決策者往往缺失對(duì)產(chǎn)品和資金的貨幣時(shí)間價(jià)值觀念，造成投資決策失誤。中小制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往是親朋好友，其工作能力并不高，管理層進(jìn)行管理一般也只能依靠親情加以維護(hù)。中小制造企業(yè)沒有健全的管理制度，有時(shí)僅憑經(jīng)營(yíng)者主觀的經(jīng)驗(yàn)用人情代替制度，沒有制度意識(shí)，對(duì)于資金管理的觀念淡薄造成了中小制造企業(yè)的資金流通不通暢，沒有把有效的資金用到更高效的地方，從而不能獲得更大的利潤(rùn)。中小制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍小，財(cái)務(wù)制度不健全，抵押物小，信譽(yù)等級(jí)較大企業(yè)來(lái)說(shuō)較低，沒有雄厚的資金，融資較為困難。因此對(duì)于中小制造企業(yè)來(lái)說(shuō)每項(xiàng)投資決策都要經(jīng)過深思熟慮，細(xì)細(xì)斟酌，根據(jù)本企業(yè)資金成本進(jìn)行有效投資。
（三）沒有科學(xué)論證，只靠主觀臆斷的風(fēng)險(xiǎn)資金投放。在資金投放使用，由于企業(yè)管理者能力問題，沒有進(jìn)行科學(xué)論證，往往對(duì)資金投放靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀決策。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可行性分析增加企業(yè)的固定資產(chǎn)，然而對(duì)外資產(chǎn)投資相對(duì)薄弱，然而中小制造企業(yè)的補(bǔ)充資金一般靠借貸來(lái)支撐，又想快速擴(kuò)大公司的規(guī)模，導(dǎo)致大量的資金被占用。由于現(xiàn)有的中小制造企業(yè)都是大部分都是在二十世紀(jì)八十年代短缺經(jīng)濟(jì)下發(fā)展起來(lái)的，一部分的管理者管理觀念陳舊，沒有將財(cái)務(wù)制度制定到公司的整體有效機(jī)制中，財(cái)務(wù)管理者缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理沒有在公司制度中發(fā)揮出一定的作用，企業(yè)結(jié)構(gòu)不完整，管理制度職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)審批的隨意行的大，造成資金混亂?？茖W(xué)論證，分析可行性的風(fēng)險(xiǎn)投資是企業(yè)投資決策者必須要做到的方面。
二、對(duì)中小制造企業(yè)資金管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理。企業(yè)應(yīng)該面向社會(huì)招納賢才，選拔優(yōu)秀的人才到公司來(lái)提高公司的整體素質(zhì)。公司領(lǐng)導(dǎo)層在做出決策時(shí)也應(yīng)本著更加透明化、公平的原則進(jìn)行。培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，提高財(cái)務(wù)的個(gè)人能力，使其本著對(duì)公司高度負(fù)責(zé)的態(tài)度參與到工作中來(lái)。中小制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理等方面懂經(jīng)營(yíng)，有頭腦，綜合素質(zhì)能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)層。從企業(yè)員工的思想文化素質(zhì)完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理觀念更新思想改變狹隘的小生產(chǎn)意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的員工遵循公司制度，對(duì)于公司存在的不公平，不合理的因素盡早提出質(zhì)疑。企業(yè)員工的能力水平、資源配置要逐漸合理并在一定程度上適應(yīng)中小制造企業(yè)的發(fā)展需要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，對(duì)于企業(yè)提高整體化發(fā)展水平起到促進(jìn)作用。
（二）建立健全的企業(yè)內(nèi)部資金管理制度。從戰(zhàn)略高度重視管理體制的建設(shè)來(lái)利用組織和制度的力量來(lái)彌補(bǔ)個(gè)人能力的不足，制定科學(xué)合理的制度建立健全、客觀、公正的考核制度來(lái)提高培養(yǎng)員工的工作熱情。公司在分工協(xié)作的原則下，明確員工職責(zé)和人員管理崗位，嚴(yán)格依據(jù)公司的財(cái)務(wù)管理制度和審批程序，樹立資金管理理念，及時(shí)掌握公司動(dòng)向，做出相應(yīng)對(duì)策。建立健全的企業(yè)內(nèi)部資金管理制度，對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理制度，公司的員工工作積極性都有很大提高。
（三）加強(qiáng)資金預(yù)算、合理確定籌資方案。做好企業(yè)的資金預(yù)算，本著節(jié)約的原則，確定資金的合理需求，資金的預(yù)算、收入、支出、節(jié)余等都要在財(cái)務(wù)資金所能控制的范圍之內(nèi)。保證財(cái)務(wù)預(yù)算合理降低財(cái)務(wù)的投資風(fēng)險(xiǎn)，選擇最佳的投資方式，給企業(yè)帶來(lái)最高成本的風(fēng)險(xiǎn)投資，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，形成專業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，規(guī)避多元化的投資風(fēng)險(xiǎn)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，樹立財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)理念。加強(qiáng)資金的預(yù)算，合理規(guī)劃公司的計(jì)劃，合作確定公司融資方案，對(duì)公司整體更好的把握。
結(jié)語(yǔ)：
在中小制造企業(yè)資金管理的主要問題還是在于管理者的能力水平上，在管理者層面上，因要求其工作能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)高。對(duì)于面對(duì)危機(jī)有果斷的判斷，迅速做出解決方案。加強(qiáng)公司的資金管理制度，和財(cái)務(wù)資金管理觀念，提高和培養(yǎng)員工工作的積極性。為企業(yè)制定相應(yīng)的公司制度，嚴(yán)格按照公司的制度做事和按照企業(yè)財(cái)務(wù)審批程序辦事。中小制造企業(yè)資金管理存在的問題，需要管理者和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有高水平的領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)能力和執(zhí)行能力。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的把控，對(duì)融資的決策投放，對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算都要求運(yùn)營(yíng)者的能力水平要很高。加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部的管理，建立健全公司的資金管理制度，合理制定融資方案都是對(duì)中小制造企業(yè)的資金管理的有效舉措。
參考文獻(xiàn):
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Abstract： With the gradual deepening of the reform of China's enterprise management system， enterprise groups continue to emerge， the scale and degree of social production increasing， so it becomes more and more important to strengthen the internal management of enterprises. Monetary fund of enterprises in their production and business activities has frequent flow， easy to produce fault， leakage and other problems， more likely to be illegal misappropriation， embezzlement or theft， the high liquidity of money capital is always accompanied by high risk； Therefore， in order to better reduce the operational and security risks of internal monetary funds， to strengthen the internal management of the enterprise monetary fund research has become an important part of the development of the accounting field. This paper mainly discusses and studies the management of money funds， and combined with the problems found in the process of practice， the author collects fund management information of Beijing Cuiwei Tower Co.， Ltd.， analyzes the management of monetary funds and puts forward the expected rationalization proposals.
關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理控制；問題；建議
Key words： monetary fund；management control；problem；suggestion
中圖分類號(hào)：F82 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）32-0061-03
0 引言
目前對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理問題，學(xué)者們作了大量的研究：在貨幣資金本身的重要性、其控制管理和實(shí)施方面做出了重要研究成果。即使關(guān)于貨幣資金的防范與控制問題一直以來(lái)被眾多學(xué)者所研究，但是并沒有做到徹底的解決。本文主要針對(duì)企業(yè)貨幣資金管理問題進(jìn)行探討和研究。搜集北京翠微大廈股份有限公司在資金管理方面的資料，結(jié)合自己在其單位實(shí)習(xí)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析貨幣資金的管理情況并提出預(yù)期的合理化建議。
貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)（有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付賬款等）的管理。何為管理，我們可以從兩個(gè)方便拆開來(lái)看?！肮堋奔簇泿刨Y金的制度性管理，就是要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)制定符合本企業(yè)的控制制度，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而 “理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問題。
企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)。其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)公司資源流動(dòng)和資金的來(lái)源（即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)）進(jìn)行最合理的利用。因貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法。
1 北京翠微大廈股份有限公司資金管理分析
1.1 翠微大廈基本概述
北京翠微大廈股份有限公司以百貨零售業(yè)務(wù)為主的北京市著名商業(yè)品牌和大型商業(yè)企業(yè)。公司已成為以百貨業(yè)態(tài)為主，超市、餐飲等多種業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的大型現(xiàn)代化商業(yè)連鎖企業(yè)。商場(chǎng)根據(jù)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)測(cè)計(jì)劃控制核算分析、考核，有效利用企業(yè)資產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益特制訂了財(cái)務(wù)管理制度，其中包括：
①現(xiàn)金管理制度；②銀行存款，支票管理制度；③發(fā)票管理制度；④增值稅專用發(fā)票管理制度；⑤存貨管理制度；⑥代銷商品管理制度；⑦固定資產(chǎn)管理制度；⑧費(fèi)用管理制度；⑨盤點(diǎn)審計(jì)制度；⑩計(jì)算機(jī)管理?xiàng)l例；{11}稽核管理制度；{12}財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作交接制度；{13}會(huì)計(jì)檔案管理制度。
1.2 企業(yè)有關(guān)貨幣資金的控制制度
為全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)資金的管理便成為企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提。為針對(duì)翠微百貨資金的管理現(xiàn)狀，進(jìn)一步搞好用活企業(yè)的資金，提高資金的使用效率，特制定了“資金管理辦法”。資金使用計(jì)劃需報(bào)經(jīng)理審批，并由財(cái)務(wù)部人員根據(jù)部門制定計(jì)劃合理籌措安排使用資金，有效提高企業(yè)整體資金使用率。根據(jù)本單位資金使用情況，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)預(yù)付貨款的控制和管理。必須與廠家簽訂購(gòu)貨合同，按期付款結(jié)算；財(cái)務(wù)部人員必須建立逐筆追蹤制度，嚴(yán)格進(jìn)行成本控制。預(yù)付貨款，必須堅(jiān)持匯一筆清一筆原則，對(duì)于效益不高，沒有足夠保證的預(yù)付貨款，要嫌棄清理收回。對(duì)于批量進(jìn)貨廠家給予的讓利，一律轉(zhuǎn)入商場(chǎng)銀行賬戶，不準(zhǔn)挪做它用。
1.3 公司貨幣資金管理中存在的問題
1.3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)人員未按公司會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行工作
根據(jù)企業(yè)“銀行存款，支票管理制度”中會(huì)計(jì)制度管理辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行分別設(shè)置“銀行存款日記賬”并設(shè)輔助賬簿，由記賬人員根據(jù)有關(guān)憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余款。根據(jù)“企業(yè)現(xiàn)金使用條例”的規(guī)定：出納人員要嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金的收付，賬款要做到日清月結(jié)。數(shù)據(jù)變化的情況要及時(shí)登記入賬，企業(yè)規(guī)定當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)金額不得超過5000元。但是，為符合企業(yè)規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金余額小于5000元，出納有時(shí)會(huì)將前幾日發(fā)生的所有現(xiàn)金支出全部記錄在某一天，并把提取的50000元現(xiàn)金業(yè)務(wù)也記錄在該日。以上做法違反了企業(yè)對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求做到“日清月結(jié)”的規(guī)定，而且由于業(yè)務(wù)發(fā)生周期較長(zhǎng)，在此期間票據(jù)的保管存在一定風(fēng)險(xiǎn)，有可能會(huì)出現(xiàn)丟失票據(jù)的情況，加之沒有及時(shí)記錄業(yè)務(wù)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于資金沒法很好的進(jìn)行掌控。
1.3.2 出納人員崗位職責(zé)不明確
翠微百貨成立時(shí)間比較長(zhǎng)久，員工之間關(guān)系比較密切，所以對(duì)于工作中的崗位分工問題會(huì)出現(xiàn)交替現(xiàn)象。最突出的表現(xiàn)是：企業(yè)通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬，需要兩個(gè)盾，一個(gè)是負(fù)責(zé)填制業(yè)務(wù)單據(jù)的人使用的，另一個(gè)盾是審核人員使用的，但是某些情況下，審核人員不在，然后填制業(yè)務(wù)單據(jù)的人便用審核人的盾進(jìn)入系統(tǒng)，進(jìn)行審核來(lái)完成資金支付的過程。另外兩個(gè)普遍現(xiàn)象是：印鑒與支票的保管問題和銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。
①印鑒與支票的保管問題。
根據(jù)企業(yè)出納人員崗位職責(zé)中明細(xì)的規(guī)定：簽發(fā)支票加蓋的印鑒與支票的保管必須設(shè)專人分別保管。該單位負(fù)責(zé)銀行工作分部的人員負(fù)責(zé)支票的開據(jù)，但是其同時(shí)保管了企業(yè)的預(yù)留印鑒。此做法違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，容易導(dǎo)致企業(yè)資金遭受損失。
②銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。
根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，銀行余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)的出納編制。如果出納負(fù)責(zé)，就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。但是翠微百貨每月的銀行余額調(diào)節(jié)表都是由出納負(fù)責(zé)，在某種程度上為舞弊創(chuàng)造了有力條件，對(duì)于企業(yè)資金的管理產(chǎn)生不利。
1.3.3 私設(shè)“小金庫(kù)”
小金庫(kù)的主要特點(diǎn)是單位有關(guān)人員對(duì)于所取得的收入不入賬，通過一系列手段把原本應(yīng)該納入單位財(cái)務(wù)管理中的資金轉(zhuǎn)移到賬外，為單位或個(gè)人謀取福利。由于其資金容易調(diào)度，而且其本身就是不合規(guī)行為，所以它所涉及的賬目收支情況都比較隱蔽，很難為外人所發(fā)現(xiàn)。
翠微百貨對(duì)于“小金庫(kù)”問題有明文規(guī)定。規(guī)定中指出：①嚴(yán)謹(jǐn)索賄受賄，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的正?！盎乜邸?，“推銷獎(jiǎng)勵(lì)”等各種收入一律如數(shù)上交財(cái)務(wù)部，入賬處理。②總務(wù)部門處理廢品以及其他各種收入定期上繳商場(chǎng)財(cái)務(wù)部，任何人不準(zhǔn)搞帳外現(xiàn)金私設(shè)“小金庫(kù)”。
但是在實(shí)際的工作時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于收到的資金中的一部分不入賬，未入賬資金落入單位領(lǐng)導(dǎo)自己的賬戶，繼而用來(lái)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品可能在預(yù)期會(huì)增加購(gòu)買人的收入，這種做法類似于用公款為個(gè)人帶來(lái)了收益。根據(jù)《內(nèi)部控制會(huì)計(jì)范圍――貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理。對(duì)于取得的收入必須及時(shí)入賬，不得出現(xiàn)坐支情況的發(fā)生。
1.3.4 票據(jù)審核過程不嚴(yán)謹(jǐn)
在單位中，出納崗位負(fù)責(zé)銀行部分的工作相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜而且工作量稍微大一些，而且大部分樓層結(jié)賬都主要集中在了月底，開地稅票，開支票，辦理電匯手續(xù)，銷賬，制單等一系列的工作常常讓出納人員忙得不可開交。恰巧月底又是經(jīng)理要結(jié)轉(zhuǎn)損益出報(bào)表的時(shí)段，這個(gè)時(shí)候?qū)嵙?xí)生就會(huì)自己獨(dú)立完成業(yè)務(wù)的錄入，然后在審核人員（科長(zhǎng)）忙不過來(lái)的時(shí)再利用他的名字進(jìn)入帳套，進(jìn)行票據(jù)的審核。
票據(jù)的審核一方面是可以完成數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，只有審核的單據(jù)才可以進(jìn)入下一流程。另一方面，也是他最重要的特性就是確定某些數(shù)據(jù)的有效性。只有經(jīng)過審核的單據(jù)才是有效的。所以該公司的此種做法完全違背了審核崗位設(shè)置的意義。做出的票據(jù)的可靠性大打折扣。
1.3.5 預(yù)算制度的執(zhí)行情況相對(duì)較差
企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資金的預(yù)算有著密不可分的關(guān)系。一個(gè)成功的企業(yè)一定有一個(gè)好的預(yù)算編制機(jī)制。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。但是，對(duì)于貨幣資金預(yù)算編制者和貨幣資金業(yè)務(wù)核算者應(yīng)由不同的人員來(lái)?yè)?dān)任，以便有效的控制和防范貨幣資金在使用過程中產(chǎn)生的紕漏。貨幣資金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際貨幣資金的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行調(diào)整。
翠微百貨做的財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)上年數(shù)的推測(cè)的，例如企業(yè)預(yù)計(jì)在本年度購(gòu)買辦公設(shè)備花費(fèi)5萬(wàn)元，其他類支出5萬(wàn)元，但是在實(shí)際過程中，可能由于市場(chǎng)變化，資金利率變動(dòng)等多方面因素，加之企業(yè)當(dāng)年度的實(shí)際發(fā)展需要，在購(gòu)買辦公設(shè)備方面超支3萬(wàn)元，超支80%，使得企業(yè)的其他方面支出不斷縮減，使企業(yè)按原預(yù)算計(jì)劃發(fā)展產(chǎn)生了偏離。從一方面反映出，企業(yè)在做下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺乏必要的考慮，例如沒有全面的考慮企業(yè)發(fā)展方向，內(nèi)部設(shè)備的使用情況等。
2 加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金管理控制的舉措
針對(duì)研究和發(fā)現(xiàn)的關(guān)于北京翠微大廈股份有限公司在資金管理方面出現(xiàn)的問題，特提出以下解決建議。希望可以通過此來(lái)使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范劃，資金的掌控和使用更加合理，對(duì)于充分運(yùn)作企業(yè)資金為企業(yè)創(chuàng)造效益有一點(diǎn)貢獻(xiàn)。
2.1 規(guī)范會(huì)計(jì)制度的建設(shè)
企業(yè)管理者要及時(shí)閱讀和學(xué)習(xí)國(guó)家新的會(huì)計(jì)政策并及時(shí)傳遞給員工。對(duì)于單位內(nèi)部的制度要不斷進(jìn)行研究，修正和規(guī)范?？梢远ㄆ诘恼匍_工作報(bào)告會(huì)，讓員工對(duì)近期的工作表現(xiàn)做自己總結(jié)，對(duì)企業(yè)近期的工作發(fā)展提出自己的看法和改進(jìn)措施。
除此之外，還可以建立適當(dāng)?shù)目己藱C(jī)制，通過定期的測(cè)試可以檢查員工工作實(shí)績(jī)，激發(fā)工作熱情，從而提高工作效率。
2.2 明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)
企業(yè)的財(cái)會(huì)部門必須要有嚴(yán)格的人員管理制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定制定監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)和政策。要明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，對(duì)于出納和會(huì)計(jì)的分工要明確，即做到“出納管錢不做賬，會(huì)計(jì)做賬不管錢”。
嚴(yán)禁出現(xiàn)不相容崗位的同時(shí)兼顧。并且對(duì)于在工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為要及時(shí)嚴(yán)厲懲處，視情況的嚴(yán)重程度可以進(jìn)行個(gè)人批評(píng)教育，通報(bào)批評(píng)，罰款，開除等不同級(jí)別的懲罰。對(duì)于單位的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，要做到多觀察多分析，對(duì)于職員在工作中出現(xiàn)的小的問題要及時(shí)準(zhǔn)確的提出來(lái)，并監(jiān)督其改正。
2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育
為了保證企業(yè)貨幣資金的使用和保障安全，對(duì)于出納和會(huì)計(jì)工作崗位的相互制衡就要采取行之有效的方式。為此，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員要從多方向多角度的進(jìn)行培訓(xùn)。首先，要定期的進(jìn)行繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，培訓(xùn)外出參觀等，不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。喚起財(cái)會(huì)人員高度的責(zé)任感和使命感，使其深刻領(lǐng)悟會(huì)計(jì)工作的重要性和社會(huì)價(jià)值，從而燃起對(duì)本職工作的熱愛，忠于職守。
其次，要保證人員關(guān)系上的獨(dú)立，不得出現(xiàn)近親管理或者長(zhǎng)期協(xié)作的關(guān)系。
最后，要提高會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)。對(duì)其進(jìn)行以誠(chéng)信為主的職業(yè)道德教育，對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)行為及時(shí)進(jìn)行褒獎(jiǎng)，通報(bào)表?yè)P(yáng)，適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，必要時(shí)候的獎(jiǎng)金等都能很好的激發(fā)員工對(duì)待工作的熱情，提高工作積極性。獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，對(duì)于人品有問題的會(huì)計(jì)人員要及時(shí)調(diào)離，定期輪換崗位，必要時(shí)開除。
2.4 嚴(yán)把資金審批
企業(yè)應(yīng)該盡力營(yíng)造一個(gè)守法、正直、公平的內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)以身作則，不私設(shè)小金庫(kù)。單位應(yīng)建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員的審批資格，權(quán)限和責(zé)任，對(duì)于出現(xiàn)越權(quán)或?qū)徟缓细裥袨?，出納人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行制止并第一時(shí)間報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，規(guī)定審批人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)準(zhǔn)確的完成工作任務(wù)，在無(wú)正當(dāng)理由前提下不得出現(xiàn)拖延。
對(duì)于原始單據(jù)的審核，要做到先審核發(fā)票真?zhèn)?，再核?shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最后報(bào)銷入賬的程序，對(duì)于虛假發(fā)票不予報(bào)銷。對(duì)于資金支付結(jié)算，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策要求來(lái)辦，對(duì)于超額資金的支付需采取轉(zhuǎn)賬支付方式，并且在支付每筆款項(xiàng)前要弄清具體作用，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行日記張，堅(jiān)決杜絕財(cái)政資金登記和使用不相符的情況。
2.5 完善內(nèi)部牽制制度
企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部牽制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督正是優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的重要保證。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)設(shè)置專門的審核人員，對(duì)于賬務(wù)的傳遞要按步有序進(jìn)行。
首先：制單員在系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)，然后專門的審核人員進(jìn)入賬套進(jìn)行審核，接著財(cái)務(wù)主管進(jìn)行最后的審核?，F(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)做賬都是電算化，所以對(duì)于個(gè)人登錄密碼要做到保密，從而可以有效防范記賬、審核等情況的發(fā)生。另外，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)反舞弊機(jī)制和有效的舉報(bào)機(jī)制，工作的重點(diǎn)是預(yù)防。
對(duì)于貨幣資金要做到及時(shí)盤查，單據(jù)及時(shí)審核。除此之外，還可以實(shí)行崗位輪換制，崗位輪換可避免員工因長(zhǎng)時(shí)間駐留某個(gè)崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯(cuò)。從另一方面來(lái)看，實(shí)行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，對(duì)于完善同一崗位的工作更加細(xì)致全面，而且可以培養(yǎng)員工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于為企業(yè)打造全能型復(fù)合人才做貢獻(xiàn)。
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關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-0000-01
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，小微企業(yè)不斷涌現(xiàn)，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到拾遺補(bǔ)缺作用，同時(shí)為擴(kuò)大就業(yè)貢獻(xiàn)顯著。2015年第三季度全國(guó)市場(chǎng)主體發(fā)展情況顯示，全國(guó)新登記企業(yè)保持高位增長(zhǎng)，平均每天新登記企業(yè)1.16萬(wàn)戶，小微企業(yè)占新登記企業(yè)總數(shù)的96.62% ，流通領(lǐng)域小微企業(yè)占零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。50%的稅收、60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的發(fā)明專利、80%的就業(yè)崗位，都是由小微企業(yè)提供的。
會(huì)計(jì)工作是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，貨幣資金管理是小微企業(yè)日常工作的重要內(nèi)容。加強(qiáng)小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，提高貨幣資金管理水平，能夠促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。
貨幣資金內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門管理者制定，保證企業(yè)內(nèi)部各部門、各工作人員之間，在處理與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相互聯(lián)系相互牽制的一種管理制度。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，可以確保庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的合理、合法和正確，確保貨幣資金核算的真實(shí)可靠、適當(dāng)及時(shí)、安全完整。
一、小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
（一）人員問題
小微企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)管理簡(jiǎn)單，管理層主要精力放在生產(chǎn)和銷售，以及對(duì)外關(guān)系上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理不夠重視。在會(huì)計(jì)工作中，一般只是建立起會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，來(lái)落實(shí)稅務(wù)、工商部門的要求。日常會(huì)計(jì)工作，只是完成憑證的審核填寫，賬簿的登記和報(bào)表的填報(bào)工作，對(duì)專項(xiàng)資產(chǎn)的管理工作重視不夠，認(rèn)識(shí)不足。沒有建立財(cái)會(huì)人員之間的牽制機(jī)制，貨幣資金的使用很隨意，出納和會(huì)計(jì)崗位的人員配備不符合規(guī)定，財(cái)會(huì)人員流動(dòng)性大，結(jié)算票據(jù)處理和賬簿登記不夠及時(shí)。
（二）崗位分離問題
會(huì)計(jì)法規(guī)制度中，對(duì)財(cái)會(huì)人員職責(zé)有具體的規(guī)定。為避免日常工作中出現(xiàn)問題，有一套嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度。出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)崗位可以一人多崗，不相容職責(zé)工作要相互分離，形成相互牽制局面。在小微企業(yè)，出于各種原因，出納在擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款存取等本職工作外，還參與票據(jù)審核保管、記賬憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記工作。會(huì)計(jì)出納崗位責(zé)任劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，給違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了機(jī)會(huì)。
（三）票據(jù)印鑒管理問題
票據(jù)印鑒是重要的會(huì)計(jì)核算資料和核算依據(jù)，需要有嚴(yán)格的領(lǐng)用、使用和保管制度，進(jìn)行備查登記。小微企業(yè)由于管理松散，人員配備不夠完善，票據(jù)印鑒的保管沒有按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。有些企業(yè)重要的票據(jù)印鑒均由出納或會(huì)計(jì)一人保管，銀行相關(guān)票據(jù)的收付、簽發(fā)不能嚴(yán)格履行登記和審批程序，隨意性很強(qiáng)。企業(yè)不能及時(shí)掌握貨幣資金的動(dòng)態(tài)和結(jié)存情況，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款在時(shí)間空間上相互脫離，給挪用公款、貪污企業(yè)貨幣資金提供了條件。
（四）監(jiān)督制度方面問題
盡管對(duì)財(cái)會(huì)人員有嚴(yán)格的制度規(guī)定和工作要求，但在具體執(zhí)行中難免會(huì)有疏忽和漏洞。對(duì)財(cái)會(huì)人員工作情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理情況，很有必要。大多數(shù)小微企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員尤其是出納崗位沒有健全的檢查監(jiān)督制度，相關(guān)人員的工作情況不能及時(shí)了解掌握。沒有督促檢查的壓力，貨幣資金管理中的差錯(cuò)漏洞得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救，違規(guī)違紀(jì)違法不能及時(shí)制止，小毛病長(zhǎng)時(shí)間存在最后變成大問題，使企業(yè)蒙受損失，給社會(huì)造成危害。
二、完善小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）提高相關(guān)人員的專業(yè)水平和道德素質(zhì)
會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是系統(tǒng)性、專業(yè)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理理論的學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的了解，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)會(huì)人員要配備齊全，持證上崗，熟練掌握業(yè)務(wù)技能。制定本單位會(huì)計(jì)制度和貨幣資金管理規(guī)范，日常會(huì)計(jì)工作中，嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，對(duì)違反貨幣資金使用規(guī)范，不符合牽制機(jī)制要求的現(xiàn)象，立即上報(bào)，及時(shí)處理解決。保持會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，調(diào)動(dòng)工作積極性，提高道德素質(zhì)。
（二）建立崗位分離制度
由于小微企業(yè)自身的特點(diǎn)，影響員工隊(duì)伍的穩(wěn)定性，流動(dòng)性大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限，更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。貨幣資金的收付保管由出納負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納不能負(fù)責(zé)總賬及非貨幣資金賬戶的登記工作；出納崗位要與貨幣資金審批人員崗位相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。這樣的分工能夠發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，以保證貨幣資金的安全，保證會(huì)計(jì)信息的真是完整。
（三）完善票據(jù)印鑒管理制度
嚴(yán)格履行核算手續(xù)是貨幣資金管理的重要環(huán)節(jié)，能夠防微杜漸，避免管理漏洞，讓存有僥幸心理的人沒有可乘之機(jī)。企業(yè)要規(guī)范各種票據(jù)的的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并登記在冊(cè)。注意銀行預(yù)留印鑒的管理使用，做好出納、會(huì)計(jì)的分工協(xié)作工作，出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)情況的發(fā)生。
（四）加強(qiáng)貨幣資金檢查和監(jiān)督力度
在日常貨幣資金管理中，制度規(guī)定要健全，簽字審批手續(xù)要履行，對(duì)賬結(jié)賬要及時(shí)進(jìn)行。做好基礎(chǔ)工作不是高枕無(wú)憂，企業(yè)相關(guān)部門要定期不定期對(duì)財(cái)會(huì)人員貨幣資金保管情況和憑證賬簿填制登記情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。票據(jù)審核、憑證填制和賬簿登記是否及時(shí)準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無(wú)白條抵賬，有無(wú)互相牽制機(jī)制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，堵住漏洞。檢查抽查，同時(shí)也是對(duì)財(cái)會(huì)人員做好本職工作發(fā)揮督促震懾作用，平時(shí)工作認(rèn)真扎實(shí)，核算工作符合要求。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：中小商貿(mào)企業(yè)；資金管理；內(nèi)審；對(duì)策
一、中小商貿(mào)企業(yè)資金管理概述
中小商貿(mào)企業(yè)資金管理指的是中小商貿(mào)企業(yè)資金流運(yùn)行貫穿于企業(yè)價(jià)值增值的全過程，資金管理即為資金的流動(dòng)，就是指貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程。
二、中小商貿(mào)企業(yè)資金管理內(nèi)審現(xiàn)狀分析
首先，內(nèi)源資金方式分析。內(nèi)源資金也稱為內(nèi)部自有資金，是指企業(yè)在發(fā)展過程中，將積累的資本用于繼續(xù)生產(chǎn)，實(shí)質(zhì)是將企業(yè)儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化到投資的過程。中小商貿(mào)企業(yè)把內(nèi)源資金作為主要的融資方式，并且比大中型商貿(mào)企業(yè)對(duì)內(nèi)源資金管理的依賴程度要大很多。特別是在企業(yè)的創(chuàng)建初期，基本上企業(yè)完全依靠的是自有資金。許多中小商貿(mào)企業(yè)都是從創(chuàng)立開始逐年積累原始資本，用積累資本再投入市場(chǎng)，然后慢慢擴(kuò)大規(guī)模。其次，外源資金管理方式分析。外部資金管理主要指企業(yè)發(fā)展過程中依靠外部力量擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模。我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)主要基于銀行貸款的債務(wù)作為外源資金，然而由于中小商貿(mào)企業(yè)自身存在局限以及外部機(jī)構(gòu)對(duì)它的歧視，中小商貿(mào)企業(yè)能夠得到的銀行貸款量很少，導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在利用外部資金管理時(shí)受到阻礙以及限制，不能有效的使用外部資金管理方式獲得發(fā)展所需要的資金。
三、中小商貿(mào)企業(yè)資金管理中存在的問題分析及對(duì)策建議
（一）中小商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不高
一是中小商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不規(guī)范，管理層知識(shí)水平儲(chǔ)備不高。由于大多中小商貿(mào)企業(yè)實(shí)行家族化管理，很難在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下引進(jìn)外部?jī)?yōu)秀人才，導(dǎo)致很多的中小商貿(mào)企業(yè)管理層不具備引導(dǎo)公司健康發(fā)展的能力。二是會(huì)計(jì)制度不完善，財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象嚴(yán)重，這在一定程度上造成企業(yè)和銀行之間信息不對(duì)等，更增加了銀行對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，中小商貿(mào)企業(yè)資金回款風(fēng)險(xiǎn)高，也是銀行機(jī)構(gòu)不愿意貸款給中小商貿(mào)企業(yè)的一個(gè)重要原因。三是盤活市場(chǎng)能力差，不具備大型企業(yè)處理和應(yīng)對(duì)危機(jī)的韌性和彈性。在金融危機(jī)來(lái)臨時(shí)，這些素質(zhì)不高的中小商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理不完善，又得不到外部機(jī)構(gòu)有力的支持，很難抵擋金融危機(jī)的壓力和破壞。
（二）中小商貿(mào)企業(yè)整體信用水平較低
信用問題是中小商貿(mào)企業(yè)外部資金管理難的一個(gè)重要原因。如果說(shuō)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)份額、企業(yè)規(guī)模是一個(gè)企業(yè)能否償付債務(wù)的保證，那么企業(yè)的誠(chéng)信則是能否獲得資金的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，誠(chéng)信度低是銀行機(jī)構(gòu)拒絕向中小商貿(mào)企業(yè)借貸的主要原因。而部分中小商貿(mào)企業(yè)信用觀念淡薄，存在大量逃避債務(wù)、合同違約等現(xiàn)象。所以，中小商貿(mào)企業(yè)的信用問題是衡量銀行發(fā)放貸款的一項(xiàng)重要指標(biāo)，誠(chéng)信問題也貫穿企業(yè)發(fā)展的方方面面。
（三）金融機(jī)構(gòu)偏好的制約
銀行貸款在企業(yè)外部資金管理來(lái)源中占有絕對(duì)比重，而商業(yè)銀行追求利益最大化的本質(zhì)和對(duì)大型企業(yè)的信貸偏好，提高了中小商貿(mào)企業(yè)外部資金獲取的難度。我國(guó)的國(guó)有銀行和國(guó)有企業(yè)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，在同等條件下，銀行將優(yōu)先提供貸款給國(guó)有企業(yè)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)信譽(yù)的外在表現(xiàn)主要的是企業(yè)規(guī)模、市場(chǎng)份額，而有效的管理和良好的財(cái)務(wù)狀況可以提升企業(yè)知名度和信譽(yù)度。在這些方面，中小商貿(mào)企業(yè)無(wú)法與大型商貿(mào)企業(yè)匹敵，這些因素限制了中小商貿(mào)企業(yè)外部資金的募集。
（四）法律政策環(huán)境的缺失
相比于中小商貿(mào)企業(yè)，其他所有制的大型企業(yè)可因?yàn)橐?guī)模優(yōu)勢(shì)而獲得國(guó)家的扶持。事實(shí)上，不論是中小商貿(mào)企業(yè)信用水平的改善，還是民間融資機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，都離不開法律法規(guī)的引導(dǎo)和監(jiān)督。而當(dāng)前的法律體系中關(guān)于中小商貿(mào)企業(yè)外部資金募集方面的，僅僅只有起到綱領(lǐng)性作用的《中小商貿(mào)企業(yè)促進(jìn)法》，缺乏可行的專門性法律對(duì)其加以細(xì)化和規(guī)劃，相配套的鼓勵(lì)、優(yōu)惠等法律制度也尚不健全，這些問題都說(shuō)明我國(guó)有關(guān)中小商貿(mào)企業(yè)的法律法規(guī)的作用十分有限。
（五）政府扶持力度不夠
雖然近幾年，為解決中小商貿(mào)企業(yè)擔(dān)保難、貸款難，國(guó)家制定了一系列新的政策措施，但并沒有建立一套完整的扶持中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的政策體系，也沒有專門的機(jī)構(gòu)間的協(xié)調(diào)和幫助，不利于政府對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行宏觀的指導(dǎo)與監(jiān)督。所以，中小商貿(mào)企業(yè)的外部資金管理仍然受到政策的影響和約束。
四、中小商貿(mào)企業(yè)資金管理內(nèi)審問題改進(jìn)的對(duì)策建議
（一）全面增強(qiáng)企業(yè)自身素質(zhì)
一是通過增強(qiáng)企業(yè)管理者的能力和素質(zhì)增強(qiáng)企業(yè)整體管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，提高內(nèi)部資金的使用率。二是規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、透明度、可參考性，規(guī)范建立會(huì)計(jì)帳簿，完善會(huì)計(jì)制度。三是強(qiáng)化信用意識(shí)，提高自身的信用評(píng)級(jí)。一方面，要加強(qiáng)信用觀念，保持良好的信用記錄，努力提高自己的信譽(yù)度，另一方面積極參與銀行的信用評(píng)級(jí)，并探索完善企業(yè)信用評(píng)級(jí)制度的方法。四是加強(qiáng)內(nèi)部資金管理力度，重視內(nèi)部資金的積累。我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)無(wú)論是從自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，或者從外部制度約束看，外部資金比內(nèi)部資金的成本要高，而這種情況是很難在短期內(nèi)改變的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)全面提高自身管理素質(zhì)，不斷提高企業(yè)的知名度和信譽(yù)度，讓企業(yè)商譽(yù)發(fā)揮重要的引領(lǐng)作用。
（二）積極拓寬資金管理渠道
一是開辟中小商貿(mào)企業(yè)的直接資金管理渠道。根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展需要，允許有條件的中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)監(jiān)管。二是引導(dǎo)和規(guī)范民間私募基金。民間私募基金，是解決中國(guó)現(xiàn)有的中小商貿(mào)企業(yè)外部資金管理的重要途徑，應(yīng)該對(duì)它進(jìn)行合理的引導(dǎo)和規(guī)范，使它合法化和可監(jiān)督化。這一方面要求出臺(tái)新的法律法規(guī)，對(duì)私募基金進(jìn)行合理的調(diào)控和監(jiān)管，在中小商貿(mào)企業(yè)資金管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。對(duì)私募基金的管理必須合規(guī)合法，資金信息公開透明化。
（三）深化體制改革，大力推進(jìn)銀行體系進(jìn)行改革
鼓勵(lì)銀行向優(yōu)質(zhì)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)放信用貸款。在研究和發(fā)放貸款時(shí)，銀行應(yīng)更加了解該中小商貿(mào)企業(yè)是否有足夠的資金進(jìn)行債務(wù)的償付，研究該企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新能力，而不是僅僅局限于該企業(yè)的規(guī)模大小和企業(yè)性質(zhì)如何。在發(fā)放貸款時(shí)，還應(yīng)給中小商貿(mào)企業(yè)更低的貸款利率，使中小商貿(mào)企業(yè)在銀行機(jī)構(gòu)和政府相關(guān)優(yōu)惠政策的支持和引導(dǎo)下健康發(fā)展。除此之外，更應(yīng)建立一套只適用于中小商貿(mào)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，用來(lái)專門監(jiān)管和考察中小商貿(mào)企業(yè)的信用狀況。
（四）完善政府部門的管理監(jiān)控職能
政府應(yīng)有效利用現(xiàn)有資源，建立統(tǒng)一的中小商貿(mào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，填補(bǔ)監(jiān)管漏洞，形成上下一致、全面覆蓋的網(wǎng)絡(luò)組織，將相關(guān)優(yōu)惠政策落到實(shí)處。此外，要結(jié)合本地實(shí)際，確定負(fù)責(zé)發(fā)展和指導(dǎo)中小型企業(yè)的管理部門。為促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的快速發(fā)展，政府應(yīng)該為中小商貿(mào)企業(yè)提供必要的財(cái)政和技術(shù)支持，以實(shí)現(xiàn)全面提高中小商貿(mào)企業(yè)健康有序發(fā)展的目的。
（五）加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)及政策的執(zhí)行力度
政府機(jī)構(gòu)應(yīng)制定相關(guān)法律法規(guī)，改善中小商貿(mào)企業(yè)的資金環(huán)境，幫助中小商貿(mào)企業(yè)拓寬直接外部資金募集渠道和新市場(chǎng)，提高中小商貿(mào)企業(yè)的有效資金管理效率，簡(jiǎn)化資金管理手續(xù)，降低中小商貿(mào)企業(yè)在新市場(chǎng)發(fā)行債券的門檻，為其提供基本的制度保障。其次，政府機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)政策法規(guī)的執(zhí)法力度，確保中小商貿(mào)企業(yè)的資金管理問題不再受到金融機(jī)構(gòu)的歧視和偏好的限制，保護(hù)中小商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)機(jī)制下健康自由的發(fā)展，真正做到執(zhí)法必嚴(yán)。
五、結(jié)論
總而言之，解決中小商貿(mào)企業(yè)資金管理難的問題，是推動(dòng)其發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜的龐大工程。針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，政府、企業(yè)等都采取了一定的措施，從各個(gè)方面入手，全方位解決中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展中的問題。其中，提高企業(yè)的綜合能力是改善中小商貿(mào)企業(yè)資金管理難問題的核心，而政府的積極引導(dǎo)和支持以及金融機(jī)構(gòu)的改進(jìn)配合是該項(xiàng)工程的基礎(chǔ)力量。貫穿整個(gè)方方面面的則是中小商貿(mào)企業(yè)的信用問題和企業(yè)自身資金管理的能力，為企業(yè)的資金管理贏取信譽(yù)保障和經(jīng)營(yíng)保障。在社會(huì)共同努力下，中小商貿(mào)企業(yè)的資金管理環(huán)境將得到逐步的改善，繼續(xù)發(fā)揮中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)、科技和社會(huì)穩(wěn)定的重要作用。
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關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；增值目標(biāo)
一、國(guó)有企業(yè)資金管理的必要性分析
企業(yè)管理中資金管理貫穿在各個(gè)環(huán)節(jié)中，也是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。近些年國(guó)有企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)資金管理工作提出新要求。企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量受到資金成本高低的影響，企業(yè)通過增加資金來(lái)源的方式降低企業(yè)資金成本、借助把握資金的方式降低運(yùn)行成本。通過全面分析各環(huán)節(jié)流動(dòng)資金的使用情況，提高企業(yè)內(nèi)部資金管理質(zhì)量。尤其是近些年國(guó)有企業(yè)呈現(xiàn)出多元化發(fā)展態(tài)勢(shì)，使得企業(yè)面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，但同時(shí)一些新拓展領(lǐng)域中缺乏經(jīng)驗(yàn)，造成風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金管理問題的出現(xiàn)。通過強(qiáng)化資金管理創(chuàng)新企業(yè)管理質(zhì)量，提高企業(yè)管理工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展并完善資金管理工作的目的。因此新時(shí)期國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)資金管理與控制工作，通過創(chuàng)新發(fā)展的模式提高內(nèi)部管理質(zhì)量。
二、國(guó)有企業(yè)資金管理的主要問題
（一）資金本金管理的問題
國(guó)有企業(yè)有地方政府出資成立，因此大多會(huì)受到地方財(cái)政資金預(yù)算的影響，存在資本金逐年到位的情況。實(shí)際中存在地方政府財(cái)政資金撥款不及時(shí)或不足的情況，使得部分國(guó)有企業(yè)存在資本金先天不足的情況，缺少推動(dòng)企業(yè)擴(kuò)張的資金。如，地方國(guó)有企業(yè)資金主要來(lái)自財(cái)政轉(zhuǎn)款撥付或國(guó)有資本預(yù)算收益，但企業(yè)無(wú)法控制這部分資金，企業(yè)多處于被動(dòng)角色。區(qū)域經(jīng)濟(jì)中國(guó)有企業(yè)發(fā)揮著重要作用，國(guó)有企業(yè)呈現(xiàn)出集團(tuán)化發(fā)展模式，投資領(lǐng)域呈現(xiàn)多元化態(tài)勢(shì)，資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，但受到一些因素影響無(wú)法發(fā)揮資本金的杠桿效應(yīng)，直接制約企業(yè)的發(fā)展。
（二）資金使用管理的問題
部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理不到位造成資金管理混亂：體現(xiàn)為資金計(jì)劃隨意調(diào)整，或是改變資金使用用途，直接將資金挪用他用；資金超范圍使用，超過計(jì)劃投資范圍等。實(shí)際使用資金時(shí)并未將概算或投資預(yù)算作為底線，單方面增加設(shè)計(jì)變更等，直接影響到投資效益的評(píng)估；資金支付明細(xì)與預(yù)算明細(xì)之間不對(duì)稱，表現(xiàn)為支付的對(duì)象、用途及金額存在較大出入，日常監(jiān)管資金的力度不足，使得預(yù)算停留在表面。
（三）資金管理水平差異性
隨著國(guó)有企業(yè)深化改革，企業(yè)重組整合進(jìn)程加大，將國(guó)有企業(yè)變成多個(gè)法人單位的集合體，但所述企業(yè)存在地區(qū)差異性、員工素質(zhì)差異性及管理水平差異性等，對(duì)企業(yè)資金使用產(chǎn)生直接影響。如，部分欠發(fā)達(dá)地區(qū)員工素質(zhì)偏低，造成資金使用成本增加，提高企業(yè)資金使用成本。此外，國(guó)有集團(tuán)公司將下屬企業(yè)所需資金撥付后，當(dāng)集團(tuán)出現(xiàn)資金壓力或其他所屬企業(yè)出現(xiàn)緊急支付困難時(shí)，集團(tuán)想要調(diào)回下?lián)苜Y金時(shí)存在消極應(yīng)付或延后執(zhí)行的情況。
三、國(guó)有企業(yè)資金管理問題的解決措施
（一）保證國(guó)有企業(yè)資本金充足
國(guó)有企業(yè)如果長(zhǎng)期存在資本金不到位的情況，應(yīng)該向上級(jí)部門及時(shí)反饋這個(gè)情況，并詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)資本金不足造成的風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，要有目的的提高基礎(chǔ)管理與經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)盈利水平與留存收益的提升，充分滿足國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的資金需求。此外，國(guó)有企業(yè)在法律政策允許范圍內(nèi)，引入具有競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略投資者承擔(dān)地方政府資本金壓力，解決資本金不足的問題。如果國(guó)有企業(yè)可以確保資金按時(shí)到位，可以利用與銀行合作的方式外，具有相關(guān)資質(zhì)的企業(yè)利用債務(wù)融資的方式，利用這種方式短期內(nèi)獲得企業(yè)發(fā)展與擴(kuò)展所需的資金，并保證企業(yè)資金結(jié)構(gòu)處于合理狀態(tài)。
（二）做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)
企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)充分考慮實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部各部門工作安排，制定切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度，建立健全內(nèi)控體系，并按制度要求全面落實(shí)內(nèi)控管理措施，同時(shí)依據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控管理制度符合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該橫向到邊，縱向到點(diǎn)，要滲透到企業(yè)的各個(gè)部門，各個(gè)崗位，覆蓋企業(yè)的全業(yè)務(wù)范圍及每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范性約束，具體應(yīng)該包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、安全生產(chǎn)管理制度、人事管理制度以及信息化建設(shè)制度等。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，要求員工及時(shí)掌握并熟悉本單位本部門的內(nèi)控管理制度，同時(shí)按內(nèi)控要求盡職盡責(zé)完成每一項(xiàng)工作。
（三）提升企業(yè)償債與盈利能力
國(guó)有企業(yè)的本質(zhì)就是追求利潤(rùn)，現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展只能從根本上提升自身盈利能力。企業(yè)盈利能力的提升無(wú)非是開源與節(jié)流，要考慮自身實(shí)際情況選擇合適的盈利方式，如可以創(chuàng)新產(chǎn)品以提高銷售利潤(rùn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制效率提高資金利用率、依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增加資產(chǎn)負(fù)債率，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。償債能力提升的主要方法就是現(xiàn)金管理。一般情況下，企業(yè)需要用現(xiàn)金，尤其是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的現(xiàn)金流量來(lái)歸還債務(wù)。所以企業(yè)需要持有充足的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，這就要求企業(yè)的銷售收入能夠盡量迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量保持在合理水平，是衡量企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。企業(yè)預(yù)測(cè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有較大交易支出和流入的現(xiàn)金，并用合適的方式分配現(xiàn)金，預(yù)防企業(yè)突發(fā)性的融資問題。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，資金管理水平直接影響到國(guó)有企業(yè)管理水平與效益實(shí)現(xiàn)與否，因此做好資金管理工作具有現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合適的資金管理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金增值，達(dá)成提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。希望通過本文論述，為類似研究提供借鑒。
參考文獻(xiàn)
［1］王靜.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)資金管理促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)效益最大化［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018（21）.
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；資金管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01
一、建筑企業(yè)資金構(gòu)成
建筑企業(yè)資金構(gòu)成按其籌集對(duì)象和籌集方式，可分為資本金和負(fù)債兩大類。
二、建筑企業(yè)資金進(jìn)行管理的重要性分析
（一）利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，爭(zhēng)取更高市場(chǎng)份額。建筑施工企業(yè)通過良好的資金管理，可以控制企業(yè)向銀行貸款金額在合理水平，壓縮企業(yè)支付的利息費(fèi)用。同時(shí)，在這個(gè)資本運(yùn)作波瀾壯闊的時(shí)代，利用手中的資金優(yōu)勢(shì)，抓住稍縱即逝的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)企業(yè)在資本市場(chǎng)的運(yùn)作，增加投資收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張，為企業(yè)做大、做強(qiáng)開辟一片新天地，在這激烈競(jìng)爭(zhēng)的生存環(huán)境中游刃有余，發(fā)展壯大。
（二）為企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)發(fā)展方式提供資金保證。目前，雖然社會(huì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，但建筑市場(chǎng)放競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，建筑企業(yè)同樣面臨調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，資金的積累運(yùn)做顯得尤為重要。
（三）保證工程項(xiàng)目的正常履約。建筑施工企業(yè)是需要承擔(dān)很多社會(huì)責(zé)任的企業(yè)。近年來(lái)，隨著建筑市場(chǎng)拖欠工程款現(xiàn)象普遍，建筑施工企業(yè)在保證建筑施工質(zhì)量，為社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要通過良好的資金管理，在特殊的時(shí)刻，按期支付農(nóng)民工工資，墊付某些工程拖欠的工程款，保證工程項(xiàng)目按合同條款履約。這一切與建筑企業(yè)自身良好的資金管理分不開。
三、建筑企業(yè)資金管理存在的問題分析
（一）實(shí)際與計(jì)劃脫節(jié)，使用效率差。因受客觀方面市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等因素影響，許多意料之外的項(xiàng)目，以及主觀方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在實(shí)行計(jì)劃時(shí)的隨意性不能切實(shí)有效地做好計(jì)劃控制，使得企業(yè)不能做到資金按計(jì)劃支配，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性變差，更有甚者完全脫離計(jì)劃形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，從而引起使用效率低下。
（二）墊資問題嚴(yán)重，資金短缺凸顯。雖然國(guó)家通過加強(qiáng)對(duì)建筑市場(chǎng)的整治，已較有效的遏制了建筑市場(chǎng)存在的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)惡意壓價(jià)等現(xiàn)象。但由于建筑市場(chǎng)中依然存在的市場(chǎng)主體的地位不平等，市場(chǎng)運(yùn)行和監(jiān)管不到位等問題使得在招標(biāo)過程中，業(yè)主提出了種種不符合國(guó)家規(guī)定的不平等條款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，建筑企業(yè)為了生存，違心地接受了種種不平等合同條款。其中最重要的一條就是墊資，而且是普遍現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)的墊資額動(dòng)輒上百萬(wàn)多的可達(dá)上千萬(wàn)，這樣加劇了建筑企業(yè)資金緊張的局面，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給以后施工的順利實(shí)施進(jìn)行帶來(lái)隱患。
（三）融資不暢，籌資成本增大。隨著國(guó)家金融體制改革的深化以及各經(jīng)濟(jì)主體對(duì)貸款需求的普遍增加，使得融資尤其是銀行貸款的難度加大。而建筑施工企業(yè)本身就是微利企業(yè)，負(fù)擔(dān)較重經(jīng)濟(jì)效益不佳?？紤]到還款能力、墊資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保能力等問題使得銀行便不把建筑企業(yè)作為有潛力的客戶，就使得建筑施工企業(yè)的貸款難度進(jìn)一步加大。建筑企業(yè)為了支付巨額的投標(biāo)保證金及墊資施工，往往高息貸款，以解決流動(dòng)資金不足問題，這便給建筑施工企業(yè)帶來(lái)更巨大的財(cái)務(wù)費(fèi)用，嚴(yán)重降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）資金結(jié)構(gòu)不合理，提高資產(chǎn)負(fù)債率。建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，應(yīng)收、應(yīng)付款大，資產(chǎn)規(guī)模大，而企業(yè)資本金小，往往表現(xiàn)為高資產(chǎn)負(fù)債率，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)投標(biāo)及銀行綜合授信，更嚴(yán)重的是往往造成企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。
四、解決建筑企業(yè)資金問題的幾點(diǎn)建議
（一）推行資金全面預(yù)算管理，加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金的過程控制。針對(duì)建筑企業(yè)資金使用實(shí)際與計(jì)劃脫節(jié)，使用效率差的問題，要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，不得隨意更改。因特殊事由須調(diào)整的，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資金管理模式。合理分配利用項(xiàng)目資金，減少項(xiàng)目庫(kù)存，以項(xiàng)目現(xiàn)金流的方式管控項(xiàng)目成本，增加項(xiàng)目盈利。項(xiàng)目資金運(yùn)用實(shí)行條塊分割，既要保證項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)又要保證項(xiàng)目資金正常上繳，以便企業(yè)管理層對(duì)資金需求。
（二）解決墊資從項(xiàng)目審查及合同簽訂入手。首先建筑施工企業(yè)承攬工程任務(wù)時(shí)一定要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究。其次在合同簽訂時(shí)要注意合同是否符合投標(biāo)程序是否經(jīng)審查合格是否合法這些基本要件外更要多關(guān)注資金預(yù)付結(jié)算方面的相關(guān)條款的設(shè)計(jì)。如果該項(xiàng)目需要施工單位墊資施工的話，還應(yīng)認(rèn)真分析研究，全面考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也就是說(shuō)，必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。
（四）建立工程項(xiàng)目資金使用預(yù)警機(jī)制，加大應(yīng)收款項(xiàng)清收。建筑企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)建立重大合同備查簿，及時(shí)掌握每筆合同執(zhí)行的進(jìn)程，當(dāng)合同墊支額度及墊支期限超過合同相關(guān)條款的一定比例時(shí)，將對(duì)執(zhí)行合同的項(xiàng)目部進(jìn)行書面提示，并會(huì)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、法律等查找合同執(zhí)行偏差，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出初步處理意見，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度。同時(shí)要利用靈活多變資金回收辦法，如折扣、以物抵債、訴訟等方式，充分考慮資金時(shí)間價(jià)值，盡早收回拖欠工程款。
（五）盤活企業(yè)資產(chǎn)，合理利用負(fù)債資金。建筑企業(yè)應(yīng)考慮盤活其他資產(chǎn)，如盤活土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)為利潤(rùn)高的工程項(xiàng)目籌集資金或進(jìn)行其他高利潤(rùn)投資。對(duì)于工程項(xiàng)目可讓分包單位分擔(dān)履約擔(dān)保金，合理利用負(fù)債資金，推遲應(yīng)付款材料款、分包款的支付。
（六）提升企業(yè)盈利能力，增加企業(yè)資金積累。建筑企業(yè)資金最終積累是靠企業(yè)盈利，因此應(yīng)從投標(biāo)、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目結(jié)算全過程精心策劃，嚴(yán)禁報(bào)價(jià)低于企業(yè)成本，要保證企業(yè)一定利潤(rùn)空間，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。對(duì)于低于企業(yè)成本的報(bào)價(jià)，不能貿(mào)然去簽合同施工。
五、小結(jié)
綜上所述，在當(dāng)前建筑市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)在資金管理上一定要做到本著“用好信貸資金，管好自有資金，盤活債務(wù)資金，回收債權(quán)資金，擴(kuò)大資金存量”的總思路，樹立“現(xiàn)金為王”的觀念，保持資金充足流動(dòng)性。企業(yè)必須不斷提升自身的實(shí)力，從完善機(jī)制、健全制度入手，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金管理水平。
參考文獻(xiàn)：