時間：2023-06-13 16:08:36
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據(jù)一些地區(qū)反映，《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]160號，以下簡稱160號通知）中存在一些政策界限不夠清晰、管理方式難以確定問題，要求總局及時明確。現(xiàn)補充通知如下：
一、關(guān)于納稅申報問題
（一）《車輛購置稅納稅申報表》金額單位可暫取整數(shù)，保留到元。
（二）回國服務(wù)的在外留學人員（以下簡稱留學人員）在辦理免稅申報時，除了按照160號通知規(guī)定提供相應(yīng)資料外，還應(yīng)提供所在地海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)汽車準購單》（以下簡稱準購單）。凡是不能提供準購單的留學人員，車購辦不予辦理免稅手續(xù)。
（三）已使用未完稅車輛，如果納稅人主動申請補稅，但缺少《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或其他相應(yīng)資料的，車購辦應(yīng)受理納稅申報。
二、關(guān)于計稅依據(jù)問題
（一）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
（二）已使用未完稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓、補稅行為的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
三、關(guān)于稅款征收問題
（一）車購辦在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時，應(yīng)實地驗車。
（二）車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計稅價格補征稅款外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）規(guī)定加收滯納金。
四、關(guān)于退稅問題
（一）對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的已稅車輛，納稅人可以到車購辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)提供160號通知規(guī)定的所有資料，納稅人如果不能提供退車證明和退車的發(fā)票，車購辦不能為其辦理退稅手續(xù)。
（二）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。
五、關(guān)于免（減）稅申請問題
（一）160號通知規(guī)定的挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機，車購辦可依據(jù)已下發(fā)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）直接辦理免稅手續(xù)，不需再報總局審批。其他設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，除總局已下發(fā)圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報總局審批外，其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續(xù)，并報總局審批。車購辦未接到總局批準免稅文件（免稅審批表）前，為了不耽誤納稅人上車牌時間，可以先征稅后退稅。
（二）設(shè)有固定裝置車輛的生產(chǎn)企業(yè)在向當?shù)剀囐忁k提出免稅申請時，需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（以下簡稱免稅申請表），但不用填寫免稅申請表中發(fā)動機號碼、車架（底盤）號碼、機動車銷售發(fā)票（或有效憑證）號碼和購置日期。此外，還需提供國家發(fā)展和改革委員會公告產(chǎn)品所在頁碼與技術(shù)參數(shù)頁碼，車輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片2套。
（三）生產(chǎn)企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報送免稅申請表?？偩址謩e于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。
六、關(guān)于完稅證明問題
車購辦在核發(fā)完稅證明正本前，需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的，納稅人在申請補辦完稅證明前需在中國稅務(wù)報上刊登遺失聲明。車購辦依據(jù)遺失聲明為納稅人補辦完稅證明。
七、關(guān)于政策規(guī)定
（一）港、澳留學人員可比照留學人員享受稅收優(yōu)惠。
（二）對國家稅務(wù)總局尚未核定最低計稅價格的車輛，
車購辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦確定，并報上級稅務(wù)機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)自行制定辦法在最短的時間內(nèi)將備案的同類型車輛最低計稅價格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價格信息上報總局。上報路徑為總局 FTP服務(wù)器“centre\流轉(zhuǎn)稅司\消費稅處\車購稅”。
（三）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對車輛購置稅納稅人逾期申報應(yīng)交納的滯納金按萬分之五收取。
八、關(guān)于表證單書印制問題
（一） 由于免稅審批表是車購辦執(zhí)行免稅政策的依據(jù)，各地印制的免稅審批表需嚴格按照160號通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術(shù)印制。
（二） 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門應(yīng)于每月7日前向國家稅務(wù)總局報送上月車購稅月報表（式樣見附表1）。上報路徑同上。
九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。
附件：車 輛 購 置 稅 收 入 統(tǒng) 計 月 報 表
編報單位： 單位：輛、元
本月數(shù)
本年累計數(shù)
備注
項 目
征稅車輛數(shù)量
征稅車輛價格
征稅金額
征稅車輛數(shù)量
征稅車輛總價
征稅金額
合計
（一）汽車
1、國產(chǎn)汽車
2、進口汽車
（二）摩托車
1、國產(chǎn)摩托車
2、進口摩托車
（三）掛車
1、國產(chǎn)掛車
2、進口掛車
（四）農(nóng)用運輸車
（五）電車
1、國產(chǎn)電車
[關(guān)鍵詞] 自主創(chuàng)新 稅收政策 理論分析
一、創(chuàng)新活動的特征
1.創(chuàng)新活動的外部性
現(xiàn)代社會中，市場被認為是實現(xiàn)資源最佳配置的有效機制，但在現(xiàn)實中，市場運轉(zhuǎn)的失靈又是不可避免的，從彌補市場缺陷的角度看，稅收可以在矯正外部效應(yīng)方面發(fā)揮作用。外部效應(yīng)是指一個經(jīng)濟主體從事某項經(jīng)濟活動過程給他人帶來利益或損失的現(xiàn)象。當出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不到應(yīng)有的補償；當出現(xiàn)負的外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本小于收益，使受損者得不到應(yīng)有的利益補償。外部效應(yīng)無法由市場機制來解決，只能由政府采用非市場的方式予以矯正，而稅收就是矯正外部效應(yīng)的重要工具。
在創(chuàng)新活動中，往往存在正的外部效應(yīng)。創(chuàng)新活動的一個重要特征就是私人收益和社會收益的不對稱性，私人收益小于社會收益,導(dǎo)致創(chuàng)新活動投入不足,企業(yè)自主創(chuàng)新乏力。其一,研究與開發(fā)活動本身具有外溢性。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)得以發(fā)展的一個重要基石,它可以實現(xiàn)一般知識的積累和提高,但一般來說,研究與開發(fā)項目投資大、周期長、見效慢,從提出建議到付諸開發(fā)階段歷經(jīng)數(shù)年時間。與此相比,研究與開發(fā)投資的社會收益率卻遠遠大于私人收益率。如果私人投資于R&D,R&D最終成果的公共產(chǎn)品屬性使其收益不能由投資者獨享。美國有研究表明,研發(fā)活動的私人收益率大約為10％，而社會收益率大約為50％(哈維?S?羅森,2003），研發(fā)項目的社會收益率至少比私人收益率高出二分之三，而且其投入成本較大,私人投資者難以回收其全部的社會效益，這抑制了私人投資R&D的積極性。由于技術(shù)創(chuàng)新的效益不能被研究者所獨占，這種研究將在低于最優(yōu)的水平上進行。此時如果完全由市場來調(diào)節(jié)，資源就不能得到合理的配置。研發(fā)活動的外溢性更明顯地存在于市場經(jīng)濟機制發(fā)育不完善的國家，這主要與這些國家知識產(chǎn)權(quán)等法律制度和執(zhí)法環(huán)境的不完善緊密相連，此時只有通過政府的政策干預(yù)來彌補。另外，技術(shù)創(chuàng)新的外部性也會影響企業(yè)研發(fā)活動的積極性，由于技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)不能將創(chuàng)新的全部收益據(jù)為己有，在一定程度上會導(dǎo)致創(chuàng)新活動的萎縮，使得社會的創(chuàng)新活動低于適當水平。其二，進行研發(fā)活動的主體即高科技人才本身也具有外部性?？茖W技術(shù)的競爭，從某種程度上是科技人才的競爭。高科技人才的形成需要大量的教育投入，教育投資，尤其是基礎(chǔ)教育帶有明顯的公共性。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面:首先，基礎(chǔ)性教育是形成高科技人才的基礎(chǔ),一個國家要想促進科技進步增強本國的經(jīng)濟實力,就必須發(fā)展基礎(chǔ)教育,這不僅要加大財政投入，而且也應(yīng)當在稅收政策上給予一定的優(yōu)惠。其次，科技人才的再教育與培訓。這屬于企業(yè)的職責，但由于在市場經(jīng)濟條件下，高科技人才具有較強的流動性，企業(yè)對職工的培訓與教育往往最后形成一種社會的收益，這種私人投入不能由企業(yè)獨享，必然減少企業(yè)對員工的培訓。此時也必須由政府出面進行一定的政策干預(yù)，主要包括對企業(yè)員工培訓投入進行適當?shù)亩愂罩С?，才能矯正市場的失靈。
2.創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)
創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)是創(chuàng)新活動外部性的具體表現(xiàn)形式。創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)主要體現(xiàn)在三個方面：創(chuàng)新技術(shù)的溢出效應(yīng)、創(chuàng)新市場的溢出效應(yīng)和創(chuàng)新收益的溢出效應(yīng)。創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)一般是正效應(yīng)。創(chuàng)新活動在行業(yè)內(nèi)擴散迅速，不可避免地存在不創(chuàng)新的企業(yè)可以免費獲得信息“免費搭乘”的現(xiàn)象，由于不創(chuàng)新的企業(yè)采取技術(shù)模仿而非技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，一方面致使不創(chuàng)新的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力愈來愈弱，另一方面縮減了創(chuàng)新企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的戰(zhàn)略意義，挫傷了技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)新積極性，出現(xiàn)了市場失靈。
3.創(chuàng)新活動的不確定性
創(chuàng)新活動與其他投資活動不同，創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，特別是在研發(fā)活動的早期，常常會發(fā)生失敗，致使創(chuàng)新投入資金、成本難以回收，增加了創(chuàng)新活動的風險性，不僅限制了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動，也使得提供的研發(fā)投資不足，不利于企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。
4.創(chuàng)新活動的信息不對稱性
技術(shù)創(chuàng)新的實施者與資金的供給者之間存在的信息不對稱也為政府干預(yù)支持提供了制度基礎(chǔ)。技術(shù)創(chuàng)新的成功和收益在于技術(shù)保密，但為技術(shù)創(chuàng)新融資需要公開必不可少的信息，以獲得信任和支持，這之間存在信息的不對稱性。正是由于這種信息不對稱導(dǎo)致創(chuàng)新企業(yè)陷入兩難的窘境，致使許多有研發(fā)前景的項目因缺乏資金支持而終止。技術(shù)創(chuàng)新市場存在的這種信息不對稱限制了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，政府為鼓勵研發(fā)項目獲得其充分的融資渠道，也需要給予一些政策的扶持。
二、稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新關(guān)系的比較靜態(tài)分析
基于創(chuàng)新活動的上述四個特征，在創(chuàng)新活動方面存在市場失靈，為政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，以政策支持技術(shù)創(chuàng)新提供了基礎(chǔ)。政府干預(yù)旨在減少私人收益和社會收益的差距，矯正市場失靈。而政府干預(yù)最主要的政策為稅收政策，至于政府干預(yù)的效果如何，通常利用創(chuàng)新生產(chǎn)函數(shù)進行分析。創(chuàng)新生產(chǎn)函數(shù)，是研究創(chuàng)新投入，如R&D投入或人力資本投入，與有形產(chǎn)出，如專利或新產(chǎn)品的聲明之間的關(guān)系（Griliches，1984）。觀察兩個指標前后是否發(fā)生變化，可以判斷政府的稅收政策是否有效。本文選用R&D投入作為衡量企業(yè)創(chuàng)新活動的指標，利用比較靜態(tài)分析的方法探討稅收政策對于企業(yè)創(chuàng)新活動的激勵作用，見下圖。
圖中橫軸為代表性廠商自主研發(fā)的R&D投入，縱軸為其它資本要素投入(包括外購高新技術(shù)產(chǎn)品）。該廠商在得到R&D稅收優(yōu)惠之前,等成本線為LM,等產(chǎn)量線為Q1,點C為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅收優(yōu)惠之后，由于稅收優(yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的R&D投入價格下降，該廠商所面對的等成本線發(fā)生變化,由LM移動到LN，均衡點也從C點變?yōu)镈點?？梢钥吹?，在新的均衡點下，R&D投入從A點移動到B點，R&D支出增加。由單個廠商可以推知整個行業(yè)企業(yè)R&D投入的增加。根據(jù)以上分析不難得出，從純理論角度，政府通過稅收優(yōu)惠對企業(yè)給予收入分配方面的讓渡能夠激勵企業(yè)的自主創(chuàng)新活動。
參考文獻:
[1]倪紅日:鼓勵自主創(chuàng)新的稅收政策與制度完善分析.稅務(wù)研究,2007(4）
[2]鐵 衛(wèi) 周寶湘:稅收支持技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù)及作用點.稅務(wù)研究,2007(4）
［關(guān)鍵詞］綠色財政稅收政策;綠色工業(yè);綠色農(nóng)業(yè);征收管理制度
1前言
對于我國綠色財政稅收政策的推行，存在一些問題，無法確保政策推行足夠順利，在一定程度上影響國家長久發(fā)展。所以在綠色財政稅收政策推行期間，要選取科學的方式加以優(yōu)化與整合，盡可能地增強綠色財政收入政策的推行效果，調(diào)整實際工作情況，通過綠色財政稅收政策推行工作，帶動國家綠色產(chǎn)業(yè)持續(xù)化運行，取得更為理想的稅收管理效果。針對綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題，以下是筆者給予的相關(guān)信息和建議。
2綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展概述
最近幾年，我國經(jīng)濟水平快速提升，時常會產(chǎn)生環(huán)境污染以及資源浪費的情況。隨著全球化環(huán)境問題逐步增多，綠色環(huán)保長久發(fā)展是重點內(nèi)容，現(xiàn)階段環(huán)保類的產(chǎn)品備受關(guān)注，越來越多的人強調(diào)，環(huán)境節(jié)約資源的開發(fā)，可以說綠色產(chǎn)業(yè)逐步和社會范圍接軌。針對綠色產(chǎn)業(yè)，重點是存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)、運輸環(huán)節(jié)以及消費環(huán)節(jié)中，通過綠色無公害和環(huán)?？茖W技術(shù)，實現(xiàn)社會資源的節(jié)約目標，保護好自然生態(tài)環(huán)境，發(fā)展綠色生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)化格局。即便最近幾年，我國已經(jīng)取得綠色產(chǎn)業(yè)的管理成效，然而在環(huán)境污染以及資源浪費等問題的出現(xiàn)背景下，我國加大力度關(guān)注綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實施綠色財政稅收政策，要求綠色產(chǎn)業(yè)在實際生產(chǎn)期間做到資源節(jié)約以及控制環(huán)境污染，以先進的生產(chǎn)技術(shù)為主，為生態(tài)環(huán)境持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。綠色產(chǎn)業(yè)是在實際的生產(chǎn)與運行和消費過程中，節(jié)約能源與保護環(huán)境促進企業(yè)發(fā)展，由此給人們提品與服務(wù)的高效率部門。然而，綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展時間比較短，可是我國經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展促使部分企業(yè)過于追求效益，破壞自然生態(tài)的完整性，因此政府要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟管理模式，通過集約管理方式替換以往的粗放管理方式，促使財政去收得到更多支持，繼而把企業(yè)零污染持續(xù)化的發(fā)展優(yōu)勢轉(zhuǎn)為經(jīng)濟成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵手段。
3綠色財政稅收政策推行中存在的主要問題
我國綠色財政稅收政策的推行過程中，表現(xiàn)出諸多問題，主要問題如下。3.1缺少綠色工業(yè)以及綠色農(nóng)業(yè)支撐，稅種問題顯著。在實際的綠色財政稅收政策推行中，沒有石油和綠色農(nóng)業(yè)以及綠色工業(yè)的發(fā)展情況提供條件支持，形成的政策內(nèi)容表現(xiàn)出不足。第一個層面是發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)過程中，沒有結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展要點進行政策補貼與投資，無法保證綠色農(nóng)業(yè)，朝向良好的方向轉(zhuǎn)變。第二個層面是綠色工業(yè)發(fā)展過程中，沒有充分按照綠色工業(yè)的發(fā)展傾向優(yōu)化與編制優(yōu)惠政策，無法提供優(yōu)惠方案，阻礙綠色工業(yè)前進與發(fā)展的腳步。與此同時，綠色財政稅收政策推行中表現(xiàn)出顯著的稅種問題，即便我國越來越關(guān)注環(huán)境保護作業(yè)，然而實際的綠色財政稅收政策推行期間，工作時間比較短，不能在有限時間內(nèi)積累豐富的工作經(jīng)驗，無法保障全面性，進而產(chǎn)生政策推行的問題。另外，稅種政策規(guī)定的內(nèi)容不夠完整，不能在推行期間帶動綠色企業(yè)前進發(fā)展，減小政策推行的效果，甚至阻礙綠色環(huán)保時代順利發(fā)展。3.2征收管理制度不夠完整，政策宣傳不夠廣泛。綠色財政稅收政策推行期間，沒有及時設(shè)置完整的征收管理方案，對應(yīng)的管理制度不夠完整。第一個層面是在實際的征收管理過程中，相關(guān)人員沒有設(shè)置全面的監(jiān)督工作流程，在實施工作上表現(xiàn)出隨意性，不能切合實際的控制征收問題。第二個層面是在具體工作中缺少完整的漏稅與偷稅有問題處罰制度，不能時效性的管理好偷稅以及漏稅現(xiàn)象，無法適應(yīng)政策推行的需求要點。除此之外，綠色財政稅收政策推廣范圍比較狹隘，也就是說，沒有完整的政策宣傳制度，無法借助多種宣傳手段與宣傳途徑等指引相關(guān)企業(yè)對稅收政策進行了解，這樣企業(yè)管理者不能全方位了解政策內(nèi)容，無法結(jié)合優(yōu)惠政策的要點，引進生產(chǎn)技術(shù)以及設(shè)施，勢必會引起綠色財政稅收政策推行的滯后性，無法保證在社會發(fā)展中貫徹政策推行，繼而影響企業(yè)長久運行與發(fā)展。
4完善綠色財政稅收政策推行中存在主要問題的策略
4.1增強對綠色產(chǎn)業(yè)以及工業(yè)的支持，打好綠色財政稅收政策推行基礎(chǔ)。對于綠色財政稅收政策的推行，應(yīng)該加大力度對綠色工業(yè)以及農(nóng)業(yè)進行支持，結(jié)合農(nóng)業(yè)與工業(yè)的發(fā)展需求，落實綠色財政稅收政策的推行，確保高質(zhì)量達到工作目標。對于綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展，要進行政策補貼支持，適當增加農(nóng)業(yè)補貼的農(nóng)民產(chǎn)值，強化金融投資，保障給綠色農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營提供資金支撐，構(gòu)建相對完整的資金鏈。并且科學增加綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)期間設(shè)備的補貼，保障能夠結(jié)合綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展需求建設(shè)工作設(shè)施，提供補貼支持。在此期間，要確切對補貼比例進行劃分，針對性進行工作，通過足夠的資金扶持綠色項目開展，體現(xiàn)綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范性。除此之外，綠色工業(yè)發(fā)展期間，立足于綠色工業(yè)的發(fā)展理念，貫徹優(yōu)惠政策，提供對應(yīng)支持，通過免征個人所得稅的手段，引導(dǎo)工業(yè)領(lǐng)域引進綠色技術(shù)，促使綠色生產(chǎn)的質(zhì)量與效率得以提升，調(diào)整目前工作情況，為綠色工業(yè)的持續(xù)發(fā)展做好鋪墊。4.2增設(shè)與完善稅種，處理稅種問題。因為現(xiàn)階段我國在推行綠色財政稅收政策方面取得的成效不夠顯著，因此在實際的政策推行期間，要主動開發(fā)新的稅種，重點對環(huán)境進行保護，確保依托新稅種的優(yōu)勢帶動綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。科學增加新稅種，立足于環(huán)境保護與環(huán)保節(jié)約的要點，目的性設(shè)置稅種，針對綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中存有的排放與水污染現(xiàn)象，結(jié)合具體情況增加水污染稅種，全方位檢測生產(chǎn)過程中排放污水是否達標，尤其是關(guān)注污染物指標以及有毒物質(zhì)含量指標。并且增設(shè)多個級別的稅率檢查標準和污染稅起征點，由此控制污水排放數(shù)量，保證實際生產(chǎn)期間水資源處理成效以及綠色生產(chǎn)標準相適應(yīng)，實現(xiàn)預(yù)期的轉(zhuǎn)型目標?；蛘咴诮ㄖ芾碇挟a(chǎn)生的噪聲污染情況，增加噪聲污染稅種，不只是能夠控制噪聲污染問題，還可發(fā)展綠色生產(chǎn)的促進體系。與此同時，完善現(xiàn)有的稅種條款，以增加新稅種為前提，全面思考政策是否存在不清晰的情況，確定稅種調(diào)整的內(nèi)容足夠合理與科學，帶動政策順利推行。對于環(huán)境資源稅種調(diào)整，適當增加征收對象，把非礦藏資源以及礦藏資源的開發(fā)和資源稅務(wù)征收工作結(jié)合起來，由此控制非可再生資源的開發(fā)，以免產(chǎn)生環(huán)境資源枯竭結(jié)果，體現(xiàn)綠色稅收政策的作用。需要注意的是相關(guān)人員還應(yīng)該結(jié)合三廢原料生產(chǎn)的角度進行優(yōu)惠政策提供，引進環(huán)境治理投資政策與環(huán)境保護投資政策，增強環(huán)境治理以及環(huán)境保護的主動性和積極性，適應(yīng)現(xiàn)階段綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要點。4.3整合稅收管理，健全稅收管理結(jié)構(gòu)。要想順利地推行綠色財政稅收政策，以獲取更好的稅收管理成效為目標，要整合稅收管理流程，確保政策推行的任務(wù)有效實施。即便在實際的綠色財政稅收政策推行期間能夠處理環(huán)境污染以及資源浪費的問題，此種狀態(tài)下，相關(guān)人員要健全稅收管理結(jié)構(gòu)體系，確切規(guī)定多個類型稅種在征收實施方面的標準、日常工作方案以及崗位工作責任等，全方位對偷稅現(xiàn)象和漏稅現(xiàn)象進行監(jiān)督和檢查，配合運用懲處手段，將偷稅問題和漏稅問題的產(chǎn)生概率最大化減小。除此之外，保證管理體系足夠完整，增強財政稅收的體系優(yōu)化水平，以免產(chǎn)生漏繳稅款的管理問題，使得稅務(wù)征收工作時效性開展，更好地推行綠色財政稅收政策。4.4擴展政策宣傳范圍，提高政策推行質(zhì)量。我國要想高效地對綠色財政稅收政策進行推行，要拓展政策宣傳范圍，通過多元化宣傳手段，促使企業(yè)對政策逐步深入與確切的了解，保證政策順利實施，起到引導(dǎo)企業(yè)運用綠色技術(shù)與管理技術(shù)開展工作的作用，促進綠色產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展。在征稅期間給企業(yè)介紹政策內(nèi)容，發(fā)放對應(yīng)文件，保證企業(yè)管理者對政策內(nèi)容形成確切的了解，并且創(chuàng)造政策推廣與宣傳的平臺，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，強化管理者對稅收政策的認識，引導(dǎo)企業(yè)積極運用綠色生產(chǎn)技術(shù)，構(gòu)建綠色生產(chǎn)框架，凸顯企業(yè)管理和運行的可靠性與持續(xù)性。需要注意的是我國目前處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的發(fā)展過程中，因此國家應(yīng)調(diào)整整體結(jié)構(gòu)，延伸綠色產(chǎn)業(yè)的服務(wù)范圍，健全營業(yè)稅以及增值稅機制。在營業(yè)稅征收過程中，把全額征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~征收模式，可以有效地降低企業(yè)營業(yè)稅，幫助企業(yè)減小納稅負擔，最終把企業(yè)服務(wù)征稅的情況進行調(diào)整，規(guī)范抵扣稅收數(shù)量，更加全面的提高綠色財政稅收政策的推行水平。
5結(jié)論
綜上所述，由于我國推行綠色財政稅收政策期間表現(xiàn)出一些問題，無法確保政策時效性推行，缺少稅種制度規(guī)定，沒有形成監(jiān)督管理體系，宣傳效果不佳，所以在實際的綠色財政政策推行期間要關(guān)注稅種的增加，健全現(xiàn)有稅種類型，明確征稅管理監(jiān)督制度，通過多樣化渠道，拓展宣傳教育的范圍，強化宣傳教育效果，全方位貫徹綠色財政稅收政策的推行，引導(dǎo)企業(yè)通過綠色生產(chǎn)技術(shù)完善生產(chǎn)與管理模式，不斷給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。
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關(guān)鍵詞：就業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠
一、我國現(xiàn)行促進就業(yè)稅收政策存在的問題
雖然我國政府已認識到我國就業(yè)問題的重要性和緊迫性，并相應(yīng)地先后出臺了一大批促進就業(yè)的稅收法律法規(guī)，實施了一系列的稅收優(yōu)惠政策，在特定時期、特定范圍和某種程度上確實發(fā)揮了不小的積極作用，為我國經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出了不少的貢獻。但是，我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策在其制定和執(zhí)行等方面任然存在一些不可忽視的問題。
1.稅收政策在設(shè)置上仍存在不合理性
我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要存在著適用范圍狹窄、缺乏系統(tǒng)性及對影響就業(yè)的新問題關(guān)注不夠等缺陷。
（1）享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍狹窄
（2）促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性不強，缺乏長期性和穩(wěn)定性
（3）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對影響就業(yè)的新問題關(guān)注不夠
2.促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策不足
目前我國實施了包括促進第三產(chǎn)業(yè)、新辦企業(yè)、福利企業(yè)、為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)等主要促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的作用，但是從執(zhí)行的情況來看，還存在問題：一是促進中小企業(yè)的稅收政策比較零散，未形成完整的優(yōu)惠體系，執(zhí)行效果比較差，管理難度較大；二是稅收優(yōu)惠仍然局限于部分行業(yè)，未能體現(xiàn)公平和效率，也未能發(fā)揮中小企業(yè)更多的提供就業(yè)崗位的積極作用；三是對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度還比較弱，以直接優(yōu)惠為主、未能發(fā)揮間接稅收優(yōu)惠的作用；四是對中小企業(yè)扶持不夠，中小企業(yè)的發(fā)展速度直接關(guān)系到我國的就業(yè)水平，被視為“創(chuàng)造就業(yè)的機器”。但與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在資金、信息、人才、技術(shù)管理等方面都處于劣勢，因而扶持中小企業(yè)成為稅制建設(shè)中重點關(guān)注的內(nèi)容。
3.稅收政策在執(zhí)行管理方面存在缺陷
首先，優(yōu)惠政策繁多，缺乏協(xié)調(diào)性。多年以來，國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部門就促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以單獨行文或聯(lián)合通知的形式，先后下發(fā)了十幾個文件。這些文件和政策由于出臺的背景、時間不同，政策口徑不一，相互之間缺乏協(xié)調(diào)性，并且對外宣傳不足，稅務(wù)信息和政務(wù)公開制度不夠完善，對于這些優(yōu)惠政策，別說普通納稅人不太了解，就連稅務(wù)主管機關(guān)的相關(guān)工作人員也不一定能解釋清楚，也就談不上納稅人在實際中很好利用政策來為自己謀取正當利益了。
其次，制度不完善，致使管理難度大，影響政策效應(yīng)。一個法律制度的出臺，它的初衷是良好的，可以促進經(jīng)濟社會的發(fā)展，但是光有法律制度是不行的，政策條文和配套法律決定著政策功能的實現(xiàn)效果和操作性。
二、完善促進我國就業(yè)的稅收政策建議
稅收政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要經(jīng)濟手段之一，在促進就業(yè)方面起著舉足輕重的作用。隨著中國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種經(jīng)濟與社會問題不斷涌現(xiàn)，稅收政策能否發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對這些問題能否得到很好的解決起著至關(guān)重要的作用，建立符合中國情的促進就業(yè)的稅收政策，已經(jīng)成為中國政府當前工作的重點。
1.進一步完善現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策
（1）擴大促進就業(yè)稅收政策的適用范圍
中國現(xiàn)行的稅收政策大部分僅適用于特定的下崗失業(yè)人員，為了進一步緩解當前的就業(yè)壓力，促進就業(yè)的稅收政策應(yīng)適用于所有類型的失業(yè)人員，對失業(yè)人員創(chuàng)辦的符合條件的企業(yè)，應(yīng)給以相應(yīng)稅收優(yōu)惠待遇，提高其市場競爭力，中國先行促進就業(yè)的稅收政策對其適用的企業(yè)類型有一定的期限，為了進一步緩解當前的就業(yè)壓力，能夠享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)應(yīng)該從個體經(jīng)營者擴大到所有新創(chuàng)辦的小型企業(yè)。對符合條件的新辦小型企業(yè)，在創(chuàng)辦期間給與稅收優(yōu)惠。
（2）促進稅收政策的規(guī)范化，取消一些不實用的稅收優(yōu)惠政策
中國制定的促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有相當一部分具有短期性，主要是著眼于幾年內(nèi)的就業(yè)形勢，為的是避免在短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的失業(yè)，從長遠的角度來看，應(yīng)逐步取消這種類型的稅收優(yōu)惠政策，建立起有利于實現(xiàn)充分就業(yè)的長效機制。因此，為了建立有利于實現(xiàn)充分就業(yè)的長效機制，應(yīng)逐步取消短期性的稅收優(yōu)惠政策。
2.加大對中小企業(yè)的稅收扶持力度
隨著中國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大。目前，中小企業(yè)已經(jīng)成為中國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
首先，不斷改善對中小企業(yè)的稅收服務(wù)。良好的稅收服務(wù)可以不斷降低中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，使中小企業(yè)順利實現(xiàn)資源的優(yōu)化重組。在稅收的征管管理過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在涉稅事務(wù)上重視中小企業(yè)，加強對中小企業(yè)的稅務(wù)管理及稅務(wù)宣傳，及時為中小企業(yè)辦理各項涉稅事宜，為中小企業(yè)提供各種優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
其次，禁止對中小企業(yè)進行不合理的收費，減輕中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔。中小企業(yè)經(jīng)濟負擔過重的重要原因之一是不合理收費項目過多。目前，中國政府的職能正在轉(zhuǎn)變過程中，在這一過程中，應(yīng)當不斷規(guī)范政府的行政行為，杜絕政府的各種不合理收費現(xiàn)象，堅持稅費改革，不斷規(guī)范稅收制度，從根本上減輕中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔。
3.加強稅務(wù)機關(guān)自身建設(shè)，不斷完善促進就業(yè)的稅收政策
促進就業(yè)的稅收政策不僅關(guān)系到納稅人的切身經(jīng)濟利益，還關(guān)系到社會穩(wěn)定和國家的長治久安。既要讓符合條件的納稅人享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠待遇，又要避免少數(shù)違法分子利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行違法活動，是政府在制定相關(guān)稅收政策時所不可回避的問題。首先，建立促進就業(yè)稅收政策的公示制度。相關(guān)稅務(wù)信息的公開不僅關(guān)系到稅收政策制定與實行時的透明度，還會直接影響到稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行結(jié)果。政府公開的稅務(wù)信息，是納稅人獲得稅收政策信息的主要來源，只有納稅人準確了解了相關(guān)稅收政策，才能保證國家預(yù)期的稅收政策目標得以實現(xiàn)。另外，對申請享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人事項公示制度，可以借助社會力量對那些試圖利用稅收優(yōu)惠政策進行違法活動的不法行為進行制約。
其次，加快實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。稅務(wù)機關(guān)要不斷增強自身的稅收征管能力，提高稅收征管效率，加速實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。稅務(wù)機關(guān)要加強計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，充分利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)，對享受稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員進行跟蹤調(diào)查，對騙取稅收優(yōu)惠政策的違法活動進行及時、嚴肅的處理。另外，稅務(wù)機關(guān)要提高稅務(wù)信息的透明度，及時公開稅務(wù)信息，使納稅人及時、正確的掌握相關(guān)稅務(wù)信息，樹立權(quán)利意識，切實維護納稅人的合法權(quán)益。
總之，就業(yè)問題是一項系統(tǒng)性工程，是一項艱巨的戰(zhàn)略任務(wù)。解決就業(yè)問題不可能一蹴而就，需要全社會各方面的共同努力，必須持之不懈堅持下去。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，不可否認對促進就業(yè)具有積極的意義。
參考文獻：
市局充分發(fā)揮貫徹執(zhí)行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調(diào)研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執(zhí)行政策。
(1)完善加規(guī)范，不斷探索稅政管理新思路。20__年，市局提出了以規(guī)范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業(yè)稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導(dǎo)”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執(zhí)行到位為目標的工作思路。20__年，市稅政管理工作以全面準確執(zhí)行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質(zhì)量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉(zhuǎn)變思想觀念，規(guī)范稅政管理，有力保障了稅收政策執(zhí)行到位。
(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領(lǐng)導(dǎo)十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經(jīng)費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質(zhì)較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調(diào)入兩名工作責任心強、熟悉稅收業(yè)務(wù)的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質(zhì)。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質(zhì)強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執(zhí)法過錯責任追究制聯(lián)系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。
(3)制度加督導(dǎo)，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業(yè)務(wù)例會制度?？h（市、區(qū)）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業(yè)務(wù)例會，加強對學習過程及結(jié)果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結(jié)果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業(yè)務(wù)例會，及時發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行中的問題，統(tǒng)一了稅收政策的執(zhí)行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導(dǎo)員。各級地稅機關(guān)每年都組織舉辦各種稅收政策業(yè)務(wù)培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓工作。各縣（市、區(qū)）局還就企業(yè)所得稅核定征收、匯算清繳、房地產(chǎn)開發(fā)稅收征管等業(yè)務(wù)組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務(wù)調(diào)研。該局把稅政調(diào)研工作作為稅政管理的重要內(nèi)容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調(diào)研課題外，還結(jié)合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協(xié)調(diào)性、針對性的調(diào)研。去年，組織了全市涉農(nóng)稅收、部分審批項目取消后續(xù)管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫(yī)療機構(gòu)涉稅情況等專項調(diào)查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農(nóng)村信用社稅率下調(diào)等課題的調(diào)研。通過調(diào)研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據(jù)。
二、發(fā)揮稅政協(xié)調(diào)職能，努力創(chuàng)建“透明服務(wù)型”稅政
在實際工作中，全市充分發(fā)揮稅政管理在執(zhí)行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協(xié)調(diào)職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復(fù)稅政咨詢，深入基層面對面輔導(dǎo)，確保稅政管理工作服務(wù)納稅人、服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現(xiàn)場解答政策疑難，服務(wù)納稅人。各級地稅機關(guān)充分利用新聞媒體，在當?shù)仉娨暋V播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續(xù)播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發(fā)放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務(wù)行政執(zhí)法公示手冊》5000本、《稅收優(yōu)惠政策指南》2200本，發(fā)放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關(guān)于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設(shè)置了稅務(wù)公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優(yōu)惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區(qū)地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務(wù)大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而 去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關(guān)在原來的基礎(chǔ)上進一步加強稅政咨詢服務(wù)工作，統(tǒng)一規(guī)范了政策咨詢的類型、登記的內(nèi)容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務(wù)標準。如稅務(wù)干部主動上門輔導(dǎo)納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復(fù)單。對答復(fù)納稅人有誤的，由分局稅政督導(dǎo)員下達糾錯通知單，再次正確答復(fù)納稅人。對需請示上級部門答復(fù)的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復(fù)意見，以此促進稅務(wù)干部加強學習，明確責任。
(4)電子服務(wù)新。去年，市局在《××市地稅局內(nèi)部信息網(wǎng)》上創(chuàng)建了“稅政專欄”，分別設(shè)置了“稅政發(fā)文”、“稅政咨詢”、“稅政調(diào)研”、“稅政動態(tài)”四個欄目。在“稅政發(fā)文”欄目中，將省局下發(fā)的、市局轉(zhuǎn)發(fā)的、市局自發(fā)的政策性文件和稅政便函錄入網(wǎng)站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網(wǎng)站，達到“解決一個，輔導(dǎo)一片”的效果。在“稅政調(diào)研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導(dǎo)性的政策性調(diào)研文章。在“稅政動態(tài)”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經(jīng)驗，以供相互學習借鑒。
三、發(fā)揮稅政監(jiān)控職能，努力創(chuàng)建“規(guī)范責任型”稅政
為了充分發(fā)揮稅政管理對各項稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導(dǎo)，確保了重點工作穩(wěn)步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規(guī)范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關(guān)的權(quán)限、職責及義務(wù)作了明確規(guī)定，使減免稅管理有據(jù)可依，有章可循。統(tǒng)一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關(guān)的9種文書進行了統(tǒng)一規(guī)范，使全市減免稅工作從事前的調(diào)查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規(guī)范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統(tǒng)計工作，針對過去減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的問題，加大督導(dǎo)、檢查力度，將法定減免納入統(tǒng)計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結(jié)構(gòu)。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業(yè)由兩家聯(lián)合發(fā)文認定；對下崗再就業(yè)的從業(yè)人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關(guān)的辦法，有效地保證了稅收優(yōu)惠對象的真實性。20__年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業(yè)減免稅收483萬元。
(2)貨運業(yè)稅收管理保質(zhì)保量。貨運業(yè)稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業(yè)稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現(xiàn)場糾正和解答貨運發(fā)票管理中的問題，多次召開專題會議，統(tǒng)一規(guī)范貨運發(fā)票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發(fā)票信息稽核比對結(jié)果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業(yè)稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65。
(3)企業(yè)所得稅核定征收程序規(guī)范。針對企業(yè)改組改制后，部分企業(yè)已不適應(yīng)查賬征收的情況，全市著力加強企業(yè)所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現(xiàn)場輔導(dǎo)，取得了把好“五關(guān)”、程序規(guī)范、收入增長的效果。一是把好宣傳關(guān)。采取印發(fā)資料、召開企業(yè)有關(guān)人員座談等形式，將企業(yè)所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關(guān)。除實地查看“工商執(zhí)照、稅務(wù)登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業(yè)管理體制，從實質(zhì)上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關(guān)。采取查帳、詢問和走訪調(diào)查相結(jié)合的方式，確保資料、數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。四是把好核定關(guān)。對同行業(yè)同地區(qū)因經(jīng)營規(guī)模不同的納稅人，實行不同的企業(yè)所得稅的核定定額。五是把好資料關(guān)。共發(fā)放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數(shù)據(jù)、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業(yè)所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎(chǔ)，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。20__年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業(yè)單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市20__年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。20__年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經(jīng)驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內(nèi)進行了通報。今年，市局在全市范圍內(nèi)推廣這一經(jīng)驗，明確要求各地必須按照赤壁經(jīng)驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執(zhí)行過程中，不論是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監(jiān)控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應(yīng)稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統(tǒng)計部門摸清了各地20__年度的城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，要求各地按此數(shù)據(jù)奮力趕超，盡快實現(xiàn)個人所得稅的全員全額管理。20__年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92。
(5)兩稅征管實現(xiàn)一書當關(guān)。根據(jù)兩稅征管特點，確定了“以土管、房產(chǎn)部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網(wǎng)絡(luò)，實行納稅人上門申報，地稅機關(guān)直接征收，相關(guān)單位協(xié)管護稅，落實先稅后證控管，構(gòu)筑房地產(chǎn)稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、私人建筑安裝營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產(chǎn)土管部門辦理房產(chǎn)證和土地證的申請人，必須完成納稅手續(xù)后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產(chǎn)土地證照，以此實現(xiàn)了兩稅征管“一書當關(guān)，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎(chǔ)資料，實現(xiàn)了房地產(chǎn)稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關(guān)稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產(chǎn)稅收一體化管理，元至9月份全市房地產(chǎn)稅收同比增長43.56。
四、發(fā)揮稅政考核職能，努力創(chuàng)建“落實創(chuàng)新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規(guī)，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規(guī)范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發(fā)了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復(fù)、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執(zhí)行到位奠定了基礎(chǔ)。同時結(jié)合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》?？h局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執(zhí)行的檢查督辦過程，分宣傳輔導(dǎo)、組織學習、規(guī)范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環(huán)節(jié)予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應(yīng)當前稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督機制的需要，體現(xiàn)了依法配套、系統(tǒng)規(guī)范、簡捷實用的特點，有力監(jiān)控了稅收政策執(zhí)行的全過程。
(2)設(shè)置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據(jù)全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發(fā)文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統(tǒng)一的“五簿一賬”發(fā)至全市各縣局、基層分局使用，充分發(fā)揮了稅政服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管的作用。為了統(tǒng)一規(guī)范填寫口徑，專門下發(fā)了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導(dǎo)和檢查，確保了“五簿一賬”的統(tǒng)一執(zhí)行和規(guī)范填寫。
(3)不斷完善稅政考核辦法。市局始終把稅政管理考核同稅政工作的發(fā)展結(jié)合起來，不斷進行修訂和完善。去年，結(jié)合《稅政檢查督辦制度》的出臺，及時完善了稅政管理工作考核評分標準。如在稅收政策的傳達和宣傳上，查稅收政策收文、發(fā)文登記簿，對政策文件缺少、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的；查公示欄內(nèi)容，每差一月的；查干部學習筆記，每少一人次的；查稅政例會記錄，每少一次的均按標準扣除相應(yīng)分值。在稅收政策請示答復(fù)上，查稅收政策咨詢和疑難問題登記簿，分別少于40條和10條的扣相應(yīng)分值。在稅收政策的貫徹實施上，查減免稅臺賬，查稅票、查企業(yè)所得稅征管檔案，查高收入行業(yè)、高收入個人檔案及代扣代繳情況，查貨運業(yè)征管資料，對未達要求的扣除相應(yīng)分值。在稅收政策的檢查督辦上，查稅政檢查督辦登記簿，對分局未按月抽查、按季檢查，縣局未按季抽查、半年檢查的，每少一次扣相應(yīng)分值。今年該項局又將兩稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)工作列入了考核范圍。新考核標準的出臺，增強了稅政考核的可操作性和政策執(zhí)行的嚴肅性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 優(yōu)惠政策 稅收管理
一、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作描述
（一）專業(yè)工作的內(nèi)容
通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發(fā)現(xiàn)符合公司業(yè)務(wù)范圍的稅收優(yōu)惠政策，并進行深入分析，按政策法規(guī)要求進行備案、利用，充分享受稅收優(yōu)惠政策對公司發(fā)展的促進作用，提高公司經(jīng)濟效益。
稅務(wù)會計對與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行深入分析，研究政策利用相關(guān)要求和可行性，針對公司實際業(yè)務(wù)找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協(xié)同的常態(tài)化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規(guī)定優(yōu)惠政策內(nèi)涵、外延、稅務(wù)處理口徑，具體操作程序，推動優(yōu)惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優(yōu)惠政策利用過程中存在的問題是屬于業(yè)務(wù)調(diào)整不到位、利用形式不規(guī)范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優(yōu)惠政策利用提出異議，降低或規(guī)避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節(jié)稅。
（二）專業(yè)工作的范圍
爭取利用稅收優(yōu)惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭取利用、總結(jié)評價四個環(huán)節(jié)，工作范圍涉及公司日常經(jīng)營管理各方面。
（三）專業(yè)工作的要求
不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優(yōu)惠政策的分析深度，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)充分加以爭取利用，體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。
二、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作的組織架構(gòu)
（一）完成工作的組織機構(gòu)
稅收優(yōu)惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務(wù)資產(chǎn)部具體做好日常管理工作，對分管經(jīng)理和總經(jīng)理負責。辦公室負責協(xié)調(diào)和監(jiān)督，各業(yè)務(wù)部室予以配合。
（二）組織機構(gòu)中各層次分工
總經(jīng)理：負責對稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。
分管經(jīng)理：負責稅收優(yōu)惠政策利用有關(guān)具體業(yè)務(wù)，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協(xié)調(diào)。
財務(wù)部：負責稅收政策的分析，提報稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)資料進行上報審批，并對具體業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。
辦公室：負責協(xié)調(diào)財務(wù)部與相關(guān)部門的工作關(guān)系，并對各業(yè)務(wù)部室涉稅業(yè)務(wù)按規(guī)定落實情況進行督辦。
各業(yè)務(wù)部室：按稅收優(yōu)惠政策利用管理要求對具體業(yè)務(wù)實施進行調(diào)整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監(jiān)督考評。
三、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作流程
稅收優(yōu)惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭取利用、總結(jié)評價、資料歸檔五個環(huán)節(jié)，管理范圍涉及公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
四、爭取稅收優(yōu)惠政策取得的主要成效
公司財務(wù)部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經(jīng)濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規(guī)范提高了稅收管理水平，從節(jié)稅、財政資金支持方面增加了公司的經(jīng)濟效益。具體表現(xiàn)在以下三個方面：
（一）提高了稅收管理發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的及時性
2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優(yōu)惠政策的深入分析，發(fā)現(xiàn)國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)各級電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務(wù)部稅務(wù)會計立即向公司領(lǐng)導(dǎo)進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。
（二）體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、支持作用
2015年末通過開展稅收政策學習，共發(fā)現(xiàn)電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節(jié)約印花稅8萬多元，審批備案1份企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節(jié)稅。
（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象
2011年以來，通過及時、持續(xù)性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務(wù)工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；中小企業(yè)；扶持；財政稅收制度
財政稅收是我國經(jīng)濟的來源之一，財政稅收制度能夠促進財政稅收的順利進行，能夠為財政稅收政策的執(zhí)行提供制度上的支持，能夠促進國家經(jīng)濟發(fā)展，使社會的發(fā)展更加有序，能夠促進社會公平，現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟制度實現(xiàn)了一定程度上的改革，現(xiàn)在的財政稅收制度還是存在一定的問題，不能與社會發(fā)展協(xié)調(diào)起來，所以。我國應(yīng)該創(chuàng)新財政稅收制度，從而在一定程度上能夠促進中小企業(yè)發(fā)展。
一、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
現(xiàn)在，經(jīng)濟全球化不斷深入人心，我國的經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動中小企業(yè)的發(fā)展，但是，我國經(jīng)濟在發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的分量越來越重，所以，我國的財政稅收政策對中小企業(yè)有了新的規(guī)定，但是，我國中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在高額的投資中，又面臨著市場的風險，企業(yè)出現(xiàn)倒閉的現(xiàn)象是比較普遍的，這時，就要通過國家的財政稅收政策才調(diào)整中小企業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中減小壓力。
二、我國的財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的限制
1.我國的財政稅收制度不具有先進性特點
現(xiàn)在，我國的財政稅收政策還是沿用傳統(tǒng)的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現(xiàn)代化的發(fā)展相協(xié)調(diào)，我國的財政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題更新制度的內(nèi)容，也沒有對市場進行調(diào)研，導(dǎo)致我國的財政稅收政策制約了中小企業(yè)的發(fā)展。
2.相關(guān)的政策還不夠細節(jié)化
現(xiàn)在，我國的財政稅收政策在細節(jié)處還是存在一些漏洞的，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅和逃稅的問題，導(dǎo)致國家的稅收減少，我國的財政稅收政策中，主要是運用開發(fā)票的形式，但是，我國很多企業(yè)都開具了一些虛假的發(fā)票，導(dǎo)致我國的稅收不能有序的執(zhí)行下去。
3.財政稅收政策的內(nèi)容有失偏頗
現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了長遠的發(fā)展，我國的財政稅收政策得到了一定的完善，但是，財政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業(yè)和中小企業(yè)在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進我國中小企業(yè)的發(fā)展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達到效果，這些政策在大型企業(yè)中比較適用，沒有結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的情況。
三、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收制度創(chuàng)新分析
1.按照社會發(fā)展的實際情況，完善財政稅收制度
在財政稅收政策調(diào)整的過程中，應(yīng)該進行市場調(diào)研，分析市場發(fā)展的情況，從而能夠有效地降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的壓力，使財政稅收制度朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。
2.改善財政稅收的法律和法規(guī)
我國的財政部門應(yīng)該針對中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，建立法律和法規(guī)，使我國的市場不斷地完善，從而能夠使中小企業(yè)在發(fā)展的過程中有足夠的資金，從市場經(jīng)濟發(fā)展的角度出發(fā)，按照中小企業(yè)發(fā)展過程中的現(xiàn)狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財政稅收制度更加得完善，朝著科學化的方向發(fā)展，使我國的稅收工作能夠得以落實，減少偷稅和漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。
3.財政稅收政策支持中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新
在我國，財政和經(jīng)濟是密切相關(guān)的，在完善我國的財政稅收制度的時候，應(yīng)該分析財政和市場經(jīng)濟之間的聯(lián)系?，F(xiàn)在，我國在制定財政稅收政策的時候都是針對大型的國有企業(yè)的，而且能夠站在國有企業(yè)的立場上分析，但是，在制定財政稅收政策的時候不能結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，扶持中小企業(yè)，使中小企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，讓中小企業(yè)在科技的引導(dǎo)下能夠提高生產(chǎn)力，對中小企業(yè)的科技研發(fā)可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業(yè)的科研目標，將那些技術(shù)和設(shè)備租賃給中小企業(yè)。
4.設(shè)立中小企業(yè)管理機構(gòu)
在對中小企業(yè)進行財政稅收的管理時，可以與大型的企業(yè)區(qū)分開來，專門設(shè)立中小企業(yè)的管理機構(gòu)，設(shè)置中小企業(yè)的代辦處，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)進行直接的管理。
四、結(jié)語
現(xiàn)在，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，社會在不斷地進步，中小企業(yè)越來越多，中小企業(yè)能夠在一定程度上促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國的財政稅收政策還存在一定的缺陷，在征稅的過程中，導(dǎo)致中小企業(yè)的壓力過大，所以，出現(xiàn)了偷稅和逃稅的問題，中小企業(yè)底子比較薄，在繳納大量的稅收后，他們的資金不容易周轉(zhuǎn)，不利于擴大規(guī)模，所以，我國應(yīng)該創(chuàng)新中小企業(yè)的稅收制度，使財政稅收制度能夠與市場的發(fā)展協(xié)調(diào)在一起，從而能夠使中小企業(yè)實現(xiàn)進一步的發(fā)展，同時，也能夠使國家的稅收得以完善，促進經(jīng)濟增長，將財政運用到人民的生活中，提高人們的生活質(zhì)量。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。
一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點
電子商務(wù)是20世紀80年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機的所有商務(wù)活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。
直接電子商務(wù)方式主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠程購物。
間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實體產(chǎn)品，如消費產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。
電子商務(wù)的特點是指電子商務(wù)的實質(zhì)是綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運作效率為目標，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動而言，是社會進步和科技水平提高在商務(wù)活動實施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因為如此，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從實質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動與傳統(tǒng)商務(wù)活動相比，電子商務(wù)活動有以下主要特點：
（一）具有無地域性。
由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動中，通過超級鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場，就能了解產(chǎn)品性能，進行價格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國商務(wù)交易活動不受海關(guān)檢查就可以自由進行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。
（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡稱EM）。
在電子商務(wù)活動中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易有國家嚴格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。
（三）具有實體隱匿性。
由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強的隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，因而稅務(wù)主管機關(guān)對使用者交易活動的地點也難于確定。
（四）具有實體虛擬性。
在電子商務(wù)活動中，企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機構(gòu)、人員都可以“虛擬化”?；ヂ?lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認準確的對象。
（五）具有單據(jù)無形性。
在傳統(tǒng)的交易活動中，資金流動需要真實、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網(wǎng)上活動的標識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。
（六）具有商品來源模糊性。
互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點都設(shè)有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存儲著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當然對消費者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當局的工作難度。[論/文/網(wǎng)LunWenNet/Com]
二、發(fā)達國家對電子商務(wù)進行稅務(wù)監(jiān)控的主要對策
由于電子商務(wù)活動具有上述特點，給原有稅制要素的確認帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國政府和稅務(wù)征收管理機關(guān)的高度重視，并就此進行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對策。近年來發(fā)達國家的主要對策有：
（一）電子課稅原則的確定。
電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。
（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認為是提供服務(wù)，是科技、信息進步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動正規(guī)經(jīng)營的負擔。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實行的無紙化電子發(fā)票。
從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經(jīng)濟活動行為在稅收上給予平等對待，強調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學的發(fā)展與應(yīng)用。
（二）是否課稅的確定。
對電子商務(wù)是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達的國家，是最大的輸出國，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國政府于1997年7月在克林頓政府時期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費國則主張征稅，理由是不征稅會喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。
（三）稅收管轄權(quán)的確定。
稅收管轄權(quán)是一國政府或地區(qū)對其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國家為了維護本國的稅收權(quán)限，幾乎都同時采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動中，美國等一些國家認為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國經(jīng)濟利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。
（四）常設(shè)機構(gòu)的確定。
常設(shè)機構(gòu)的確定是實施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國際間有著重要的地位。日本認為，對國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營活動來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認定為常設(shè)機構(gòu)；如提供者被作為國內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認定為有常設(shè)機構(gòu)。目前，這種認定方法在國際上得到了許多國家認可。
三、我國應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策
電子商務(wù)是電子科技發(fā)達的表現(xiàn)形式，由于我國電子科技發(fā)展較晚，10年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經(jīng)濟得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴重。從我國科技的快速發(fā)展不難預(yù)計，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。
從實際而言，我國目前對電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務(wù)是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當長一段路要走。但筆者認為，我國應(yīng)對電于商務(wù)的稅收政策及其相對應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實際情況，國家應(yīng)制定以下相關(guān)對策：
（一）實施鼓勵、支持的稅收政策。
電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會進步和科技進步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國帶來更多的貿(mào)易機會。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時也要加強政府部門對發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵、支持政策，特別是我國電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國電子商務(wù)活動將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動的實質(zhì)，以利于鼓勵、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對性。
（二）實施公平、公正的稅收政策。
對于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務(wù)活動形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經(jīng)營收入在稅收上應(yīng)公平對待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進高新技術(shù)的發(fā)展。
（三）實施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。
根據(jù)電子商務(wù)的特點，制定稅收政策要做到精細化、科學化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實質(zhì)，掌握交易活動發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動征稅系統(tǒng)。采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。
（四）實施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。
電子商務(wù)雖然有其特點，但其運行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨立進行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國電子商務(wù)活動在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)保護、安全和標準等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。
關(guān)鍵詞：財政稅收政策 房地產(chǎn) 市場經(jīng)濟 影響 對策
一、前言
作為國家發(fā)展中最為有效的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，稅收是實現(xiàn)社會總供給、總需求之間的動態(tài)性平衡，這就需要認識到財政稅收政策對房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展的重要影響，引導(dǎo)學生科學認識財政稅收政策，進而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財政稅收政策在房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，利用財政稅收政策來促進房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展，促進國家經(jīng)濟增長，因此，需要結(jié)合我國房地產(chǎn)發(fā)展實際情況來采用更加有效措施，完善房地產(chǎn)市場經(jīng)濟稅收政策，促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、財政稅收政策對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟影響
（一）財政稅收政策有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)消費理性化以及科學化
從目前來看，我國房地產(chǎn)價格呈現(xiàn)出瘋長傾向，政府需要充分利用財政稅收工作政策來引導(dǎo)房地產(chǎn)更好發(fā)展，這就需要不斷加強房地產(chǎn)市場信貸資金實際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場商品量不斷增加，這就使得房地產(chǎn)市場受到了巨大的刺激，同時還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產(chǎn)市場價格，維護國家發(fā)展利益。由于房價過高或者是居民實際收入過低等現(xiàn)象使得房地產(chǎn)市場經(jīng)濟交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實現(xiàn)市場交易，如果居民實際收入過低，那么實際購買力會受到影響，房地產(chǎn)需求量也不斷降低，房地產(chǎn)市場交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產(chǎn)市場，促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟更好發(fā)展。房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展使得我國財政稅收政策的房地產(chǎn)調(diào)控工作更多集中在需求方面。房地產(chǎn)市場發(fā)展預(yù)期從過于的樂觀，逐漸的轉(zhuǎn)化成為了謹慎，財政稅收政策在房地產(chǎn)市場調(diào)控工作中具有至關(guān)重要的作用。為了能夠促進房地產(chǎn)市場穩(wěn)定化發(fā)展，在實際的工作過程中需要重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟調(diào)控作用，不斷細化房地產(chǎn)市場稅收工作政策，對于并不符合相關(guān)條件的房地產(chǎn)開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產(chǎn)在稅收政策方面的研究工作力度，引導(dǎo)居民樹立合理的消費理念以及節(jié)約消費利用，利用財政稅收政策來實現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)濟有效調(diào)節(jié)，促進房地產(chǎn)市場穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量，為房地產(chǎn)市場發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。
（二）財政稅收政策有利于完善相關(guān)稅法政策
作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠為相關(guān)政策以及相關(guān)制度提供有效的保障，這就需要完善財政稅收相關(guān)政策，如果缺乏法律支持，那么房地產(chǎn)市場經(jīng)濟會受到影響，這就需要結(jié)合房地產(chǎn)市場政策以及房地產(chǎn)市場制度，為房地產(chǎn)稅法質(zhì)量提供有效保障。實際上，稅收關(guān)系到國家發(fā)展問題，這就需要構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)法律法規(guī)，嚴格相關(guān)稅法，實現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產(chǎn)市場財政稅收政策過程中，需要不斷相關(guān)稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應(yīng)用于稅收工作中，為財政稅收政策提供法律保障，為社會主義房地產(chǎn)市場經(jīng)濟有序運行提供有效保障，促使房地產(chǎn)市場經(jīng)濟能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產(chǎn)價格與稅收收益之間具有非常密切的關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產(chǎn)商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會受到非常大的影響。房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使得房地產(chǎn)出現(xiàn)了非常嚴重的投機行為，這就使得我國房地產(chǎn)市場需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場流通活動中，有效抑制投機取巧行為。因此，需要重視房地產(chǎn)財政稅收政策的管理工作，實現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產(chǎn)市場發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進行提供有效保障。
（三）財政稅收政策有利于完善財政稅收工作制度
為了能夠有效規(guī)范房地長市場經(jīng)濟發(fā)展，相關(guān)政府工作部門需要改進物業(yè)稅，結(jié)合房地產(chǎn)市場發(fā)展實際運行情況來進行評估。在設(shè)置物業(yè)稅的過程中，需要結(jié)合我國發(fā)展國情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調(diào)節(jié)作用，結(jié)合人群經(jīng)濟收入能力來進行分區(qū)設(shè)置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對于經(jīng)濟能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國的發(fā)展國情，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)評估工作體系，為房地產(chǎn)市場發(fā)展提出了非常高要求。財政稅收政策有利于完善房地產(chǎn)稅收配套政策以及配套制度，構(gòu)建房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記工作制度，同時還需要明確城市土地的實際利用情況，有效解決分塊管理方式，實現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證與土地產(chǎn)權(quán)證合一制度，盡可能理清房地產(chǎn)市場管理關(guān)系，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)的私下交易，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)市場評估工作體系，相關(guān)稅務(wù)管理工作部門需要構(gòu)建更加完善的評稅結(jié)構(gòu)制度、專職評稅制度以及房屋管理工作制度等，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場經(jīng)濟管理工作機制。
三、財政稅收政策對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟實踐對策
（一）保證房地產(chǎn)市場供應(yīng)量充足
從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產(chǎn)商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產(chǎn)價格不斷增加，這就使得房地產(chǎn)供應(yīng)量存在著嚴重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產(chǎn)市場經(jīng)濟中存在的問題，提升房地產(chǎn)發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負的重要責任，保證房地產(chǎn)市場供應(yīng)量充足，盡可能緩解房地產(chǎn)住房價格上漲問題。為了能夠提高房地產(chǎn)供需供給，利用稅負轉(zhuǎn)嫁行為來有效抑制二手房市場中存在的投機行為，利用增加房地產(chǎn)供應(yīng)量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負擔。
（二）重視房地產(chǎn)市場征稅環(huán)節(jié)
作為房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產(chǎn)買賣來獲取差價，進而獲得高收益，這就需要利用房地產(chǎn)持有權(quán)來實現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產(chǎn)在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產(chǎn)，而是不斷購入房產(chǎn)，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個角度分析來看，由于房地產(chǎn)市場中購房競爭愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產(chǎn)市場發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關(guān)管理工作部門需要不斷加大房地產(chǎn)征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實現(xiàn)征稅卻無法實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，購房者仍然需要承擔一定稅負，目的性更強，影響性更高，對于住宅面積較大并且長期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進而使得投機者購房成本，促使投機者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產(chǎn)市場的供給量，實現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產(chǎn)價格穩(wěn)定性。
（三）實現(xiàn)征稅對象的區(qū)別性對待
由于房地產(chǎn)征稅對象存在著差別使得其承擔的稅負也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認識到房地產(chǎn)開發(fā)商、投資型購房、普通購房等之間的關(guān)系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出信息不對稱現(xiàn)象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據(jù)購房者時候的買房行為才能夠進行判定?？傊枰Y(jié)合房地產(chǎn)市場發(fā)展特點來構(gòu)建房地產(chǎn)信息的登記制度，進而有效了解購房者住房信息，對于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負，對于購房投機行為來進行嚴格懲治。
四、結(jié)束語
隨著家庭生活質(zhì)量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經(jīng)不能夠滿足舒適住宅，而是對外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產(chǎn)市場在實際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產(chǎn)市場銷售價格以及發(fā)展預(yù)期來實現(xiàn)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控，進而促使其能夠有效認識房地產(chǎn)市場發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國的房地產(chǎn)市場在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產(chǎn)供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，利用財政稅收政策來有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟，重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產(chǎn)發(fā)展市場。
參考文獻：
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