時(shí)間：2023-05-30 15:13:54
導(dǎo)語：在稅收征管現(xiàn)代化的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】稅收成本 稅收效率 稅收征管
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，作為國家財(cái)政收入主要來源的稅收收入不斷增長，但其在GNP中的比重卻呈下降趨勢，在很大程度上是因?yàn)槎愂粘杀具^高而導(dǎo)致稅收實(shí)際增長下降。因此，在我國，提高稅收征管效率、降低稅收成本是一個(gè)重要課題，有十分重要的意義。
二、我國稅收成本現(xiàn)狀
我國稅收成本偏高，且呈逐年上升趨勢。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的數(shù)據(jù)，1994年分稅制改革以前，我國征稅成本占稅收收入的比重約為3.12%，到1996年這一比重上升至4.73%。在歷史同期，發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的征收成本率平均在2%以下，而我國的平均征收成本率維持在5%-8%，顯得過高。
稅收成本結(jié)構(gòu)不合理。我國的稅收成本在既有的征稅成本的龐大總額下還存在著成本結(jié)構(gòu)不合理的問題。如人員支出水平較高，據(jù)審計(jì)署的調(diào)研報(bào)告稱，2006年在調(diào)查的18個(gè)省（市）稅務(wù)局中，部門人員人均支出為5.83萬元，招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和出國費(fèi)支出高達(dá)10.55億元。
稅源分散，不同地區(qū)之間稅收效率差距大。由于生產(chǎn)力水平的制約，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較低，同時(shí)幅員廣大，導(dǎo)致我國稅源不集中，征收難度大，征管成本自然高。從地理環(huán)境分析，人均稅收收入差距大，且西部稅收效率明顯低于東部，按成本與效率的內(nèi)在關(guān)系，稅收效率高，稅收成本相對就低。數(shù)據(jù)顯示，東部及沿海地區(qū)如廣東的征收成本率為4.7%，而西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)如貴州為11%。
三、我國稅收成本過高的原因分析
兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，增加稅收成本。1994年稅制改革后，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，無論從人員機(jī)構(gòu)、辦公場所，到交易工具、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等都必須增加投入，繼而導(dǎo)致稅收成本的都是要增加。由《中國稅務(wù)年鑒2011》和《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2011》數(shù)據(jù)顯示，在分稅制的體制下，國地稅未分設(shè)的上海稅務(wù)機(jī)關(guān)（雖表面上上海有財(cái)政局、國稅局及地稅局，但卻是一套人馬）的人均征稅額是全國國稅的5.36倍、全國地稅9.61倍、全國稅務(wù)系統(tǒng)的6.78及廣東國稅的3.69倍?？梢姡瑑商讬C(jī)構(gòu)的設(shè)置帶來了稅收成本的增加。
現(xiàn)行稅制存在的缺陷，使稅收成本加大?，F(xiàn)行稅制中，除了企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法和稅收征管法是以法律形式頒布，其余都是國務(wù)院的授權(quán)立法或者行政法規(guī)，以暫行條例的形式頒布。由于這些稅法的法律地位不高，有許多問題還沒有規(guī)定或者規(guī)定不清，稅收政策變化頻繁，具體操作復(fù)雜，大大增加了稅收征管難度，使稅收成本加大。如“營改增”的稅改過渡期，企業(yè)需要同時(shí)接受國稅與地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與稽查，造成了社會(huì)資源的大量浪費(fèi)。
征管模式不完善帶來的高成本。1996年以來的稅收征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。然而，我國的稅收征管模式忽略了管理的重要性，過分強(qiáng)調(diào)了稽查。并且，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管機(jī)制設(shè)計(jì)上，出發(fā)點(diǎn)往往是最大限度地組織稅收收入，而不是力求以最小的稅收成本業(yè)換取最大的收益。
稅務(wù)人員素質(zhì)，納稅人納稅意識影響稅收成本。稅收征管和正常納稅秩序的維護(hù)，要依靠廣大稅務(wù)人員。我國稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，受教育程度低，缺乏既精通稅收又掌握現(xiàn)代化科技的稅務(wù)人才。資料顯示：國稅系統(tǒng)稅務(wù)人員研究生學(xué)歷以上僅占0.08%，大學(xué)文化程度占4%。
另外，在市場化進(jìn)程中，許多新辦企業(yè)、新興業(yè)戶對稅收的本質(zhì)功能仍缺乏應(yīng)有認(rèn)識，千方百計(jì)地逃避納稅義務(wù)，甚至抗拒、敵視稅務(wù)執(zhí)法行為，這必然會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅帶來難度，導(dǎo)致征稅成本的增加。
四、降低我國稅收成本、提高征稅效率對的有效途徑
完善稅法和稅收政策，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收制度改革。盡快制定稅收的基本法，使得稅收立法更為規(guī)范，減少目前稅法修改頻繁的現(xiàn)狀。同時(shí)，還要完善稅收司法制度，加強(qiáng)法制建設(shè)，解決稅收法制和稅收執(zhí)法存在的問題，依法治稅，依率計(jì)征，嚴(yán)格執(zhí)法。
進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，建立科學(xué)現(xiàn)代化的征管模式。進(jìn)一步深化征管體制改革是節(jié)約財(cái)政支出、降低征稅成本以及提高稅收征管效率的重要舉措。其根本的解決途徑就是實(shí)現(xiàn)國地稅合并，中央和地方的稅收分配關(guān)系，依靠完善轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，必須建立科學(xué)、現(xiàn)代化的征管模式，充分利用現(xiàn)代化的征管手段，統(tǒng)一開發(fā)征管軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，使辦稅程序公開、簡化，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，有效進(jìn)行現(xiàn)代化的嚴(yán)密稅源監(jiān)控、征管。
優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)人員整體素質(zhì)。鑒于我國目前征收成本高并且稅收成本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，我們應(yīng)該嚴(yán)格控制現(xiàn)有在人員、業(yè)務(wù)招待、會(huì)議以及車輛購置等方面的費(fèi)用，提高公用經(jīng)費(fèi)的支出總額與增長比例。例如，加大人員素質(zhì)和專業(yè)技能培訓(xùn)的投入，加大信息化技術(shù)應(yīng)用的軟件投入，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
更新稅收宣傳理念，提升納稅人的稅收遵從。要完善宣傳普及稅法知識的方式、渠道、手段，注意培養(yǎng)全體公民的協(xié)稅納稅護(hù)稅意識。要從源頭做起，要特別重視對青年的稅法教育，如在初高中階段就進(jìn)行稅法知識的宣講，在大學(xué)階段要普遍開設(shè)稅法課程等。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱利榮.降低中國稅收成本的有效途徑探討[J].社會(huì)科學(xué)戰(zhàn)線， 2012，（3）.
[2]張秀蓮.對控制我國稅收成本的研究[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2005，（2）.
[3]劉靜怡、陳太旭.國地稅合并研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2013，（1）.
前言
現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門，各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
近年來，省局、市局相繼推出了大集中核心征管軟件、180平臺、稅收稽查軟件、數(shù)據(jù)管理平臺軟件等等，稅收信息化支撐稅收征管的作用日益顯現(xiàn)。在稅收管理工作中，通過各稅收軟件可在第一時(shí)間掌控單位收入進(jìn)度、戶源管理、稅源管理、發(fā)票管理、執(zhí)法考核、異常數(shù)據(jù)等相關(guān)信息，為有的放矢加強(qiáng)稅收管理提供了極大便利。但，由于自身對軟件各模塊功能理解不透、操作不熟等原因，軟件的功用還沒有得到系統(tǒng)地發(fā)掘，造成部分軟件資源的閑置，通過本次學(xué)習(xí)使我進(jìn)一步對軟件操作有了較為深入系統(tǒng)地了解，為下一步在單位實(shí)施以稅收信息化為引領(lǐng)的稅源專業(yè)化管理樹立了信心。
結(jié)合基層工作實(shí)踐，下面就如何加強(qiáng)基層稅收信息化建設(shè)談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識和體會(huì)。
一是要更新稅收信息化管理理念。正如孔慶俊局長所講，稅收信息化建設(shè)的最高層次就是管理的信息化。對新形勢下的稅收工作來講，沒有信息化就沒有競爭力，就沒有管理手段的革新和管理效率的提高，也就沒有管理的現(xiàn)代化。無論稅收征管質(zhì)量指標(biāo)體系的建立、執(zhí)法崗位的監(jiān)督，還是目標(biāo)責(zé)任制的落實(shí)以及從源頭和機(jī)制上預(yù)防與懲治腐敗，都離不開稅收信息化手段的支持。這就需要稅務(wù)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對稅收信息化管理高度重視，堅(jiān)持稅收信息化管理引領(lǐng)稅收管理現(xiàn)代化的全新觀念，充分利用高科技尤其是以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為核心的現(xiàn)代信息技術(shù)，為稅收管理提供現(xiàn)代化手段，同時(shí)在管理理念、管理體制、管理方法上有所創(chuàng)新，使之與現(xiàn)代化手段相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合，以現(xiàn)代信息技術(shù)帶動(dòng)稅收管理水平的提高，以較高的稅收管理水平促進(jìn)稅收信息化的縱深發(fā)展，切實(shí)發(fā)揮出信息技術(shù)對稅收的管理、支撐、服務(wù)、效率的作用。稅收信息化軟件不僅是稅收管理的現(xiàn)代化工具，同時(shí)又是稅收管理的進(jìn)一步拓展。對于基層稅收管理者來講，要依托稅收信息化最新成果，實(shí)現(xiàn)過程管理與軟件應(yīng)用的深入融合；對于基層稅收管理員來講，實(shí)現(xiàn)崗位業(yè)務(wù)與軟件操作比對的有效銜接。
當(dāng)前，造成我國稅收成本偏高的原因是多方面的，有些是主觀的，有些是客觀的，有些是稅收體系以內(nèi)的，有些是稅收體系以外的。因此，降低稅收成本主要應(yīng)從宏觀方面，即國家、政府的角度，和微觀方面，即稅務(wù)系統(tǒng)自身的角度去探析。
一、宏觀方面
1、進(jìn)一步完善稅制。稅制在稅收成本的影響因素中居于基礎(chǔ)地位，稅制一旦確定，也就等于劃定了征稅效率實(shí)現(xiàn)的可能區(qū)間，它既決定著稅收納稅成本，也對稅收征稅成本有著根本性的影響。我國的稅制應(yīng)遵循公平、效率原則和簡化納稅手續(xù)的原則進(jìn)一步改革完善，稅收政策盡量完善穩(wěn)定，不要頻繁變化，以建立一套透明穩(wěn)定、征納雙方容易掌握操作的稅制。稅收制度無論是內(nèi)容還是術(shù)語都應(yīng)簡單明確，易于掌握理解，這既會(huì)給納稅人計(jì)算繳納帶來方便，減少納稅成本，也會(huì)提高稅務(wù)部門征管效率，減少稅收流失，節(jié)省征收費(fèi)用，減少征稅成本。
2、不斷優(yōu)化稅收環(huán)境。（1）從稅收的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，即稅源情況來看，發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收成本的基礎(chǔ)。稅源集中，不僅有利于加強(qiáng)征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征納成本。因此，國家、政府應(yīng)從宏觀上進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展集約型經(jīng)濟(jì)，扶持重點(diǎn)稅源，為降低稅收成本提供雄厚的物質(zhì)條件。（2）從稅收的社會(huì)環(huán)境來看，凈化社會(huì)環(huán)境是降低稅收成本的保障。一是完善我國體制環(huán)境。轉(zhuǎn)換政府職能，為依法治稅，公平納稅，減少和消除對執(zhí)行稅法的行政障礙創(chuàng)造條件，同時(shí)又為凈化稅收政策環(huán)境，減少政策梗阻，為保證稅收成本最小化提供條件。二是完善我國法制環(huán)境。創(chuàng)造一個(gè)依法治稅的良好環(huán)境，形成良好的納稅秩序；加大稅法宣傳力度，健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，完善稅收服務(wù)體系，增強(qiáng)全社會(huì)的稅收法制觀念和依法納稅意識；建立一支能嚴(yán)格執(zhí)法的稅務(wù)干部隊(duì)伍，徹底消除稅務(wù)人員以情代法的現(xiàn)象。三是完善我國的道德環(huán)境。培養(yǎng)具有高素質(zhì)的征稅主體和納稅主體，營造一個(gè)依法納稅光榮的社會(huì)輿論氛圍和文明環(huán)境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社會(huì)環(huán)境。
3、對稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)接受政府指令，貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)，但它仍有一定的獨(dú)立性，在對外的稅收管理和對內(nèi)的成本核算上仍然具有很大的活動(dòng)空間。所以要對稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管，“垂直部門不能成為監(jiān)管真空”，要控制、督促其強(qiáng)化成本核算，講求效率，合理預(yù)計(jì)開支。一方面要加強(qiáng)稅務(wù)部門預(yù)算管理，切實(shí)保證稅收征管需要；另一方面要通過審計(jì)審查、財(cái)政監(jiān)察等不同方式對稅收管理進(jìn)行事前、事中和事后全方位監(jiān)控，形成一套系統(tǒng)完整的監(jiān)督制約機(jī)制，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)隱瞞或提供虛假稅收信息的行為重罰重懲，切實(shí)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)感受到政府有能力監(jiān)管稅收信息，從而避免稅務(wù)機(jī)關(guān)“信息欺詐”，實(shí)現(xiàn)“少花錢、多征稅”的征稅目標(biāo)，降低稅收成本，提高稅收效率。
二、微觀方面
1、增強(qiáng)成本意識，牢固樹立稅收成本觀念。要降低稅收成本，就迫切需要稅務(wù)部門增強(qiáng)成本意識，牢固樹立稅收成本觀念，必須在思想上徹底摒棄過去的“無本治稅”的舊觀念，把稅收成本與效率的高低作為評價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效大小的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，才能在稅制的確立、機(jī)構(gòu)的設(shè)立、征管力量的配備、管理方式的選擇上，將稅收成本作為決策的重要權(quán)數(shù)，切實(shí)遵循“法制、公平、文明、效率”的治稅原則。
2、提高稅務(wù)人員素質(zhì)，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。提高人員素質(zhì)是降低稅收成本的關(guān)鍵，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)則是降低稅收成本的有效途徑。同時(shí)，兩者是相輔相成，互相促進(jìn)，互為因果的。提高稅務(wù)人員素質(zhì)，方能使稅收征管加大科技含量，加快現(xiàn)代化建設(shè)；而稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的加快，必然要求精業(yè)務(wù)、有創(chuàng)新、高素質(zhì)的稅務(wù)人員。
提高人員素質(zhì)，具體來說：一是注重稅收征管中人的因素。稅務(wù)部門要牢固樹立以人為本觀念，與時(shí)俱進(jìn)更新干部管理理念，實(shí)現(xiàn)由以重視“關(guān)系”為主的人事管理觀念向以重視“能力”為主的人力資源管理觀念的根本轉(zhuǎn)變。二是要把好進(jìn)人關(guān)。錄入人員確實(shí)能適應(yīng)稅收工作，主要面向正規(guī)高校畢業(yè)生，按需擇優(yōu)招考一批懂稅收、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)和法律的復(fù)合型人才。三是加大教育培訓(xùn)力度。對現(xiàn)有人員按照所在崗位的需要，采取多種形式進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平和政治素質(zhì)。進(jìn)行愛崗敬業(yè)、廉潔奉公教育，提倡厲行節(jié)約、艱苦奮斗，反對奢侈浪費(fèi)和不正之風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識，努力營造良好的育人、成才環(huán)境，建設(shè)“學(xué)習(xí)型稅務(wù)”良好氛圍。四是進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競聘上崗，實(shí)行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職人員予以下崗或辭退，形成能上能下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面，按稅收工作崗責(zé)要求，優(yōu)化人力資源配置，激勵(lì)優(yōu)秀人才脫穎而出，以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
在加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)，降低稅收成本方面，要堅(jiān)持科技興稅。沒有科學(xué)的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步，就不可能大幅度降低成本提高效率。因此，科技興稅是降低稅收成本的保證。加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。具體來說：一是協(xié)調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，堅(jiān)決糾正全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)各自為政的混亂局面，統(tǒng)一開發(fā)軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，整合現(xiàn)有信息資源，努力促進(jìn)全國統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、高效的稅收信息征管網(wǎng)絡(luò)的形成，盡可能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門信息網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)，資源共享，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，大幅度降低信息化建設(shè)成本，減少浪費(fèi)。二是借鑒郵政、銀行、保險(xiǎn)等部門信息化建設(shè)以人（服務(wù)對象）為本的經(jīng)驗(yàn)（如通存通兌），逐步統(tǒng)一納稅人稅務(wù)登記代碼，推行稅務(wù)登記終身制，促進(jìn)納稅及時(shí)，便捷、利于監(jiān)控和征管的現(xiàn)代化。三是按照“精簡、高效”的原則設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，配置稅務(wù)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置要充分根據(jù)稅源分布狀況，打破行政區(qū)域劃分的限制，精簡機(jī)制，因地制宜，適當(dāng)撤并稅源較少，規(guī)模較小的稅務(wù)所，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局和整合征管力量，充分利用現(xiàn)代化的征管方式和手段，實(shí)行多種征管方式并存，徹底降低居高不下的稅收成本。
3、強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出。要把降低和控制稅收成本提高到稅務(wù)管理的高度和層面，通過強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出，控制和降低稅收成本。一是建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的稅收成本管理體系，嚴(yán)格、正確核算稅收成本，形成自上而下的征收成本核算約束機(jī)制。二是逐步推行稅收成本預(yù)算、決算制度。科學(xué)、合理編制年度稅收成本預(yù)算，增強(qiáng)稅收支出的計(jì)劃性、針對性，避免開支的盲目性。把稅務(wù)部門的預(yù)算會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)結(jié)合起來，全盤考慮稅收成本與效率問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮定期對征稅成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，向政府報(bào)告，并向納稅人公開。同時(shí)，對納稅人的納稅成本也應(yīng)充分重視和考慮，并加以調(diào)查估算。三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)管理等制度建設(shè)，建立健全管理機(jī)制，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益。如充分利用社會(huì)資源（如各類培訓(xùn)中心、會(huì)議中心以及其他相關(guān)場所等）；降低基建規(guī)模，力戒講排場、比闊氣，不切實(shí)際的大建興建；按照法制、精簡、實(shí)用、規(guī)范的要求，統(tǒng)一稅務(wù)征管資料和軟件開發(fā)；合并、精簡不合理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置；精簡會(huì)議等措施。四是加強(qiáng)成本支出的統(tǒng)籌安排。如要厲行節(jié)約，壓縮諸如接待費(fèi)，水、電費(fèi)支出，增加教育培訓(xùn)、信息化建設(shè)等方面的投入；逐步、適當(dāng)縮小地區(qū)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)分配差距，保證有效機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)稅收工作的協(xié)調(diào)發(fā)展等。
【關(guān)鍵詞】稅收征管；改革；存在問題；優(yōu)化措施
一、稅收征管改革的目的與意義
稅收征管是國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，根據(jù)稅法、征管法等相關(guān)的法律規(guī)定，依法對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理和檢查等一系列操作。稅收征管是我國稅務(wù)管理工作中的重要組成環(huán)節(jié)，對于監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)國家稅收和財(cái)政安全有積極作用。從宏觀層面上來看，通過實(shí)行稅收征管改革，對我國稅務(wù)工作產(chǎn)生了以下影響：
首先，執(zhí)法的規(guī)范性得到了提高。通過稅收征管改革，強(qiáng)化了征管工作中監(jiān)督部門的地位與作用，有利于征管期間做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，各項(xiàng)操作規(guī)定完全按照稅法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的具體要求來開展，對于稅收政策的貫徹落實(shí)起到了很好的促進(jìn)和規(guī)范作用。其次，提高了征收率。在早期的稅收征管工作中，由于法制觀念等因素的影響，稅款的實(shí)際征收數(shù)與法定征收數(shù)之間往往存在很大差距，給稅收工作帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。通過一系列的改革，縮減了實(shí)征數(shù)與法征數(shù)之間的差異，保證了稅收收入。再次，降低成本，提升服務(wù)質(zhì)量。通過稅收征管改革，在不斷降低納稅成本的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)稅收總量的提升，從而可以為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，間接提升了稅務(wù)部門的形象。
二、當(dāng)前稅收征管工作存在的突出問題
1.稅收征管改革的不穩(wěn)定性
通過稅收征管改革，能夠確保其征管模式與現(xiàn)行的稅收政策相適應(yīng)。但是由于市場環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅收征管在具體的實(shí)踐中也遇到了許多新的問題。在改革的不同階段，稅收征管改革的作用效果也表現(xiàn)出較為明顯的不穩(wěn)定特性，在強(qiáng)化稅收管理方面沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的優(yōu)勢。在國家稅務(wù)部門制定完宏觀的稅收征管改革方針后，基層部門由于自身對征管客觀規(guī)律的掌握不深刻，導(dǎo)致在具體的改革落實(shí)過程中存在盲目性和局限性。例如，有的稅務(wù)部門提出了“以科技促管理”的改革口號，但是在后期具體的改革實(shí)施過程中，卻并沒有引進(jìn)相應(yīng)的信息化技術(shù)設(shè)備，最終導(dǎo)致稅收征管效率得不到提高。
2.改革期間沒有進(jìn)行成本控制
由于對征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對稅收征管改革認(rèn)識的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來沒有建成有效的控制機(jī)制來控制稅收成本，致使征納雙方都耗費(fèi)了大量的人力、物力，最終導(dǎo)致了稅收征管效益銳減。具體實(shí)施當(dāng)中，稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，這樣做導(dǎo)致了稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對稱和征管信息交叉采集的問題，導(dǎo)致了稅收管理工作效率低下。
三、解決稅收征管改革問題的具體措施
1.明確崗位責(zé)任，嚴(yán)格依法行政
首先，根據(jù)稅收征管工作的具體內(nèi)容，制定一套與之相契合的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，以此來激發(fā)稅務(wù)征管人員的工作積極性。通過明確崗位責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到人，提升稅收征管人員的責(zé)任意識，這樣一來，不僅能夠確保稅收征管工作嚴(yán)格依法開展，而且可以提升稅收征管隊(duì)伍的整體素質(zhì)。其次，加強(qiáng)稅收征管人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)法能力。隨著稅收征管改革的進(jìn)行，原有的工作內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。作為稅收征管工作的一線人員，不僅需要具有較高的專業(yè)技能，同時(shí)也必須具備一定的職業(yè)道德品質(zhì)，并且通過定期開展技術(shù)培訓(xùn)，使征管人員能夠及時(shí)掌握稅收征管改革的具體內(nèi)容和工作方法，從而不斷提升工作質(zhì)量和工作效率。
2.強(qiáng)化信息資源整合，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)
信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠極大的提升工作效率，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享。因此，早在2001年的稅收征管改革中，國家稅務(wù)部門就將實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)列入了《稅收征收管理法》中。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，現(xiàn)階段的信息化技術(shù)逐漸趨于成熟和完善，在稅收征管工作中的應(yīng)用優(yōu)勢也逐漸彰顯。通過進(jìn)一步提高信息化系統(tǒng)在稅收征管工作中的應(yīng)用，減少各個(gè)部門之間的信息壁壘，確保稅收征管實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，保證稅務(wù)信息的安全與質(zhì)量，從而為實(shí)現(xiàn)稅收征管工作效率的提升起到推動(dòng)作用。
3.轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)思想，提高納稅服務(wù)水平
在稅收征管改革過程中，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平也是改革中的一項(xiàng)重要任務(wù)。從本質(zhì)上來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)與國家其他公務(wù)機(jī)關(guān)一樣，都屬于服務(wù)性質(zhì)的單位，通過開展征管改革，要求稅務(wù)部門進(jìn)一步明確納稅服務(wù)思想，并且根據(jù)納稅人的需要，建立內(nèi)容完善的服務(wù)制度，從而確保稅收征管工作的高質(zhì)量開展。在現(xiàn)行的國內(nèi)稅收環(huán)境下，樹立納稅服務(wù)思想，既是適應(yīng)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管改革的必然需要。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李愛鴿，沈曉敏.“一帶一路”背景下陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[J].西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào).2016（05）：131-133.
關(guān)鍵詞：稅收征管 和諧稅收 稅源監(jiān)控 稅務(wù)服務(wù)
稅收征收管理指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對納稅人履行納稅義務(wù)進(jìn)行的組織管理、監(jiān)督稽查以及對其應(yīng)納稅款征收入庫的稅務(wù)活動(dòng)。我國的《稅收征收管理法》經(jīng)過不斷的改革和修訂，已經(jīng)奠定了稅收征管法律體系的基礎(chǔ)。近年來稅收征管改革取得了不少成效：作為國家財(cái)政主要來源的稅收收入不斷地增長，居民的納稅意識也在逐日提高，稅收征納環(huán)境逐漸科學(xué)法制化。一方面在充分肯定稅收征管工作取得成果的同時(shí)，另一方面我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，迫切需要構(gòu)建和諧創(chuàng)新的稅收征管制度。
一、 我國現(xiàn)行稅收征管制度存在的若干問題
（一）我國稅收征管法律體系尚不完備
我國的《稅收征收管理法》是具有綜合性的稅收程序法，其規(guī)定是宏觀綱領(lǐng)性質(zhì)的，并沒有對稅收征管方面的具體操作做出細(xì)致規(guī)定。稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定出自國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章，相對于法律的效力，部門規(guī)章的效力較低且內(nèi)容也不盡規(guī)范。法律的權(quán)威性和由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的特性，所以說，完備健全的稅收征管法律是構(gòu)建和諧稅收征管制度的前提和保障。
（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不甚科學(xué)合理
自從1994年我國實(shí)行分稅制，我國成立國稅、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng)。雖然兩大稅務(wù)部門管理的內(nèi)容有差別，但法律法規(guī)對其稅收征管適用的程序基本上是一致的。同一納稅主體面對國稅、地稅兩家稅務(wù)部門，稅務(wù)申報(bào)、登記、監(jiān)管，難免在程序和手續(xù)上發(fā)生復(fù)疊。有經(jīng)濟(jì)學(xué)者就認(rèn)為：這不僅影響了稅收征管效率，在一定的程度上加重納稅人的經(jīng)濟(jì)和精神負(fù)擔(dān)。由于我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置極力與行政機(jī)構(gòu)相匹配，與稅源分布存在脫節(jié)現(xiàn)象，不利于我國稅收的征收和管理。
（三）稅收征管過程中監(jiān)控不足
稅收征管過程中首先是對稅源監(jiān)控，客觀準(zhǔn)確、及時(shí)的獲取納稅人的涉稅信息，是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的前提。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查此類傳統(tǒng)的稅源控制已經(jīng)陳舊，因此，創(chuàng)新有力的稅源監(jiān)控手段必不可少。稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺式的征管服務(wù)，對納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營的動(dòng)態(tài)變化欠缺有效的事中監(jiān)控，為確保申報(bào)稅額的真實(shí)性須設(shè)立有效跟蹤服務(wù)。
（四）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高
稅務(wù)征管不僅關(guān)系到社會(huì)的和諧穩(wěn)定，更代表著黨和政府在公眾中的地位和形象。稅務(wù)人員需牢固樹立“聚財(cái)為國，執(zhí)法為民”的服務(wù)理念，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。在業(yè)務(wù)水平上，稅務(wù)人員應(yīng)刻苦鉆研，加強(qiáng)理論和技能的提高，不斷更新自己的知識，如現(xiàn)代信息技術(shù)的掌握和財(cái)會(huì)、法律知識的熟知。對稅務(wù)人員的品德提高尤為重要，深刻領(lǐng)悟?yàn)槿嗣穹?wù)的真諦，堅(jiān)守稅務(wù)工作的道德理念，勤于吃苦，樂于奉獻(xiàn)。
二、 和諧稅收征管制度的要求
（一）依法征管，公正公開
稅收的首要原則是稅收法定主義，稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性，納稅主體的權(quán)利義務(wù)由法律規(guī)定，稅收征管程序也由法律嚴(yán)格規(guī)定。依法治稅才能杜絕稅務(wù)執(zhí)法的隨意性，充分保障和維護(hù)納稅人的合法利益。公正公開公平透明的稅收體制，是建立和諧稅收征管制度的基礎(chǔ)。擴(kuò)大納稅主體的知情參與權(quán)、監(jiān)督異議權(quán)，充分營造服務(wù)、尊重、優(yōu)待納稅人的良好氛圍，使和諧的納稅工作得到社會(huì)公眾的支持。
（二）高效便捷原則
現(xiàn)代稅收要求以最小的稅收成本獲得最大的稅收收入，簡潔高效的和諧征管機(jī)制是構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)的應(yīng)有之義。在明確和可操作的稅收征管程序下，盡量的簡化。創(chuàng)新設(shè)計(jì)稅收征管模式，以滿足不同納稅主體的要求。積極地應(yīng)用現(xiàn)代科技，充分利用信息技術(shù)的支撐作用，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征管方式。
（三）誠信納稅，促進(jìn)發(fā)展
和諧稅收征管制度的重要指標(biāo)是納稅人誠信問題，為納稅主體建立誠信檔案和相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，有助于對納稅人的信用進(jìn)行科學(xué)評估，增大稅收征管過程中的人文主義關(guān)懷?？茖W(xué)發(fā)展觀的根本要求是發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是和諧稅收的最終目標(biāo)。和諧稅收要求建立文明、廉潔和服務(wù)型稅收，納稅主體誠信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對小企業(yè)提供必要政策性扶持，對成長期企業(yè)加大服務(wù)，心系企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)發(fā)展。
三、 和諧稅收征管制度的構(gòu)建
（一）健全稅收征管法律體系
科學(xué)規(guī)范的稅收法律體系，有利于加快稅收法制化的進(jìn)程。完善稅收征管的實(shí)體法程序法，明確稅收的法律地位。在注重法律的強(qiáng)制性同時(shí)，也應(yīng)關(guān)注其可操作性和其他法律法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。特別是關(guān)于稅務(wù)爭議救濟(jì)的立法，做好與行政處罰法的銜接工作，盡量地避免各部門法之間的沖突。充分賦予納稅主體的稅務(wù)救濟(jì)權(quán)利，這樣才能保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的工作，最大限度的保障納稅人的合法權(quán)益，真正的做到推進(jìn)依法治稅。
（二）優(yōu)化征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置
改變過去嚴(yán)格按行政區(qū)域設(shè)置的情況，依據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，有利于降低稅收成本，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在經(jīng)濟(jì)區(qū)域中心，設(shè)置辦稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。為充分利用稅收信息提高稅收征管效能，可以采取稅收信息共享的模式，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)置稅制機(jī)構(gòu)。
（三）實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理
實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理是構(gòu)建和諧稅收征管制度的保障，也能從根本上提高征管的效率和水平。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)完善內(nèi)部管理機(jī)制，創(chuàng)新管理理念和轉(zhuǎn)變工作模式。通過推行稅收管理員制度、嚴(yán)格稅務(wù)登記制度、加強(qiáng)稅源分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控來提高稅源控管的能力。其次務(wù)必提高稅收管治力，強(qiáng)抓稽查工作。統(tǒng)一組織稅收專項(xiàng)檢查，健全稽查依法辦案責(zé)任制。最后是利用現(xiàn)代科技，做到職能信息資源互聯(lián)互通互監(jiān)共享。
（四）重視稅務(wù)宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)
繼續(xù)開展系統(tǒng)聯(lián)貫、科學(xué)規(guī)范的稅收宣傳和教育工作，從小培養(yǎng)公民納稅光榮的意識，真正做到稅收法律深入人心。稅收征管制度向著管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，將切實(shí)提高納稅服務(wù)水平作為稅收征管工作的重要內(nèi)容。定期強(qiáng)化稅務(wù)干部和稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高他們的綜合素養(yǎng)和服務(wù)水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]繆桂英.構(gòu)建和諧稅收征管機(jī)制的基本探索[J].揚(yáng)州職業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2010.12
[2]胡海.改革和完善稅收征管制度的基本設(shè)想[J].湖南行政學(xué)院學(xué)報(bào),2009.2
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；背景下；保證稅收；措施；探討
一、電子商務(wù)背景下稅收問題
（一）稅制要素問題
在納稅主體方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易具備明確的交易雙方，而在電子商務(wù)貿(mào)易中，雙方隱藏了真實(shí)身份，以致無法確認(rèn)納稅主體，此時(shí)部分企業(yè)則很可能通過改變納稅主體身份，來達(dá)到避稅目的。在納稅對象方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易以實(shí)物形式進(jìn)行，明確納稅對象。而電子商務(wù)通常以數(shù)字化信息存在，無法有效確認(rèn)納稅對象的具體性質(zhì)，沒有明確的征稅范圍[1]。在納稅環(huán)節(jié)方面，傳統(tǒng)商務(wù)流通過程中存在生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，而電子商務(wù)貿(mào)易直接將商品由生產(chǎn)者傳達(dá)至消費(fèi)者，減少了中間環(huán)節(jié)，對傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅稅制產(chǎn)生了較大沖突，且電子加密更是加大了征稅難度。在納稅地點(diǎn)方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易貨物起運(yùn)地在中國境內(nèi)的則具備納稅義務(wù)，而電子商務(wù)的納稅地點(diǎn)并不固定，無法有效確定具體貨源。在納稅期限方面，傳統(tǒng)商務(wù)主要以銷售貨物發(fā)票時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而電子商務(wù)不存在紙質(zhì)發(fā)票，以致無法有效確定時(shí)間，由此當(dāng)前的納稅期限并不適用于電子商務(wù)。
（二）征管問題
首先是稅務(wù)登記問題，目前稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)便是稅務(wù)登記制度，但由于很多電子商務(wù)組織并未在工商局及稅務(wù)機(jī)構(gòu)注冊登記，以致稅收管理無法發(fā)揮實(shí)效。電子商務(wù)主要依托互聯(lián)網(wǎng)存在，其本質(zhì)依然屬于經(jīng)營行為，但當(dāng)前我國工商、稅收法律等方面并未明確規(guī)定電子商務(wù)及納稅申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容。其次是賬簿與憑證管理問題，電子商務(wù)具備無紙化經(jīng)營特征，電子數(shù)據(jù)信息代替了以往合同、發(fā)票以及賬簿等傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證。但這些電子數(shù)據(jù)已被篡改，以致稅收管理失去了原有憑證基礎(chǔ)，無法獲得真實(shí)有效的憑證信息，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅難度。最后是扣代繳與代收代繳問題，傳統(tǒng)銷售模式主要包括生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，稅收管理通過中間商獲得稅務(wù)信息，即中間商屬于代繳代扣等稅收制度的基礎(chǔ)因素。而在電子商務(wù)的發(fā)展背景下，中介機(jī)構(gòu)的作用被不斷削減，對傳統(tǒng)代扣代繳及代收代繳的稅務(wù)征收方式產(chǎn)生了巨大沖擊。
二、電子商務(wù)背景下保證稅收的措施
（一）對電子商務(wù)交易行為制定優(yōu)惠政策
我國可以對電子商務(wù)制定一定時(shí)期的免稅期，有效促進(jìn)電子商務(wù)的快速發(fā)展，并為稅收征管工作提供足夠的技術(shù)準(zhǔn)備時(shí)間。目前，在電子商務(wù)方面，我國并未建立健全可行的配套法律制度，也沒有成立既熟悉稅收政策又具備電子商務(wù)知識的綜合稅務(wù)管理隊(duì)伍。由電子商務(wù)貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，全球電子商務(wù)不會(huì)對我國的稅收制度產(chǎn)生沖擊，且由于電子商務(wù)也涉及實(shí)物交易，因此依然可以實(shí)行海關(guān)管理，對網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化產(chǎn)品依然可以采取征稅措施[2]。
（二）制定稅收征管政策及措施
電子商務(wù)交易具備虛擬化特點(diǎn)，這也使得其不受時(shí)間、空間等因素限制。但在實(shí)際交易過程中，交易的虛擬化不會(huì)減輕交易期間人、錢、物產(chǎn)生的影響。同時(shí)，在電子商務(wù)的流通環(huán)節(jié)中，資金流屬于最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對此在制定電子商務(wù)稅收政策時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及錢財(cái)?shù)沫h(huán)節(jié)，針對性的制定稅收管理制度。除此之外，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)稅收征管方面也需要采用更為先進(jìn)可行的現(xiàn)代化管理手段。
（三）重視各國電子商務(wù)稅收政策動(dòng)態(tài)
我國在制定電子商務(wù)相關(guān)稅收政策時(shí)，必須實(shí)現(xiàn)國內(nèi)外電子商務(wù)稅制的協(xié)調(diào)性，做到與國際電子商務(wù)示范法相一致。同時(shí)，還應(yīng)廣泛收集電子商務(wù)稅收方面的政策文件，在分析國際電子商務(wù)立法趨勢的基礎(chǔ)上，吸取有利因素，從而促進(jìn)我國電子商務(wù)稅收政策的深入發(fā)展。
（四）建立高素質(zhì)的電子商務(wù)稅務(wù)隊(duì)伍
為了有效適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)信息化及稅收征管要求，我國應(yīng)盡早建立統(tǒng)一完善的現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)稅收征管制度，運(yùn)行創(chuàng)新性的稅務(wù)信息系統(tǒng)與管理體系，形成新型的稅收管理模式，從而加快稅收征管工作的信息化建設(shè)。比如企業(yè)可以與金融機(jī)構(gòu)、工商機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立信息共享網(wǎng)絡(luò)體系，有效監(jiān)控管理企業(yè)的生產(chǎn)及交易活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重視稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，確保專業(yè)稅務(wù)人員掌握更多的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，熟悉具體的稅收征管流程。
（五）研發(fā)適合國情的稅收征管模式
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在嚴(yán)格遵行“先管理、后征收”原則的基礎(chǔ)上，完善稅務(wù)稽查制度，在結(jié)合我國電子商務(wù)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上發(fā)展新的征管模式。一方面應(yīng)加強(qiáng)對電子商務(wù)稅務(wù)登記及代扣代繳登記信息的管理，準(zhǔn)確完整的收集納稅人所在服務(wù)商、支付中間方及交易賬戶等信息，建立專業(yè)的電子商務(wù)稅務(wù)登記系統(tǒng)，全面掌握納稅人及扣繳義務(wù)人信息，為此后的稅務(wù)征收管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。另一方面，還應(yīng)積極探索適合電子商務(wù)發(fā)展模式的代扣代繳方式，在中間支付及網(wǎng)上結(jié)算環(huán)節(jié)中插入稅款征收環(huán)節(jié)。除此之外，在稅務(wù)稽查方面，相關(guān)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)有效核查納稅人的賬目信息，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)金融部門的協(xié)調(diào)配合，準(zhǔn)確掌握資金的具體流向，以有效監(jiān)控電子商務(wù)稅務(wù)行為。且還應(yīng)出臺跟蹤監(jiān)測制度，建立在線跟蹤監(jiān)測機(jī)制，有效篩選有價(jià)值的電子商務(wù)及稅務(wù)信息，以便為稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)提供有效的數(shù)據(jù)支持。結(jié)束語：當(dāng)前我國電子商務(wù)技術(shù)獲得了快速發(fā)展，雖然國家目前尚未頒布相關(guān)的征稅政策，但由長遠(yuǎn)發(fā)展來看，待到時(shí)機(jī)成熟時(shí)，電子商務(wù)的征稅工作實(shí)屬必然。對此，我們應(yīng)積極面對此問題，在結(jié)合目前國情及電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定完善可行的稅收征管政策，在規(guī)范電子商務(wù)貿(mào)易的基礎(chǔ)上，有效推動(dòng)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，從而充分維護(hù)國家與人民的基本利益。
參考文獻(xiàn)：
[1]方芳,宋良榮.全面實(shí)行“營改增”背景下我國電子商務(wù)稅收征管問題研究[J].電子商務(wù),2016(10).
[2]高燕,楊柳.電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題研究(優(yōu)先出版)[J].武漢輕工大學(xué)學(xué)報(bào),2015(12).
稅收成本指的是國家在稅收征納過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用.有廣義和狹義之分.狹義的稅收成本又稱"稅收征收成本",專指稅務(wù)機(jī)構(gòu)為征稅而直接支付的各種費(fèi)用,包括稅務(wù)機(jī)關(guān)人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)以及稅法宣傳費(fèi)等;廣義的稅收成本還包括"納稅成本"及"經(jīng)濟(jì)成本
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,與發(fā)達(dá)國家相比,我國的稅收成本明顯偏高.這種現(xiàn)狀不但與我國現(xiàn)實(shí)稅收征管力量不足的情況相矛盾,而且也與我國的財(cái)力不相適應(yīng).但是,降低稅收成本并不意味著簡單地壓縮稅收經(jīng)費(fèi)支出,以目前的稅收管理水平,降低稅收成本,非但不會(huì)提高稅收效率,相反,將會(huì)導(dǎo)致稅款流失和稅收收入的減少.因此,深入分析稅收成本過高的原因,探索出降低稅收成本的有效途徑,已經(jīng)顯得十分必要
一、稅收成本過高的原因剖析
影響稅收成本偏高的因素涉及廣泛,既有稅收內(nèi)部的,也有稅收外部的;既有客觀的,也有主觀的;既有稅制方面的,也有稅收管理體制的,基本有以下幾點(diǎn)
(一)經(jīng)濟(jì)稅源分散與稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局的不盡合理使稅收成本過高
經(jīng)濟(jì)決定稅收,一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模確定了該地區(qū)的稅收總量,因此,在應(yīng)收盡收的前提下,經(jīng)濟(jì)稅源不足,稅源分散,必然導(dǎo)致稅收成本偏高.另外,從我國當(dāng)前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的布局上來看,一是我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的,與經(jīng)濟(jì)稅源的狀況聯(lián)系不大,在經(jīng)濟(jì)稅源不足、比較分散的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方,設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)同樣的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu),花費(fèi)了大量的人、財(cái)、物力,所征收的稅款卻寥寥無幾,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對過剩、效率低下、稅收成本偏高;二是各地國地稅局分設(shè)自己的稽查分局、管理分局以及辦稅服務(wù)廳,不但增加了基建成本,使征收費(fèi)用增加,而且納稅人要分別到國地稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào),也使納稅成本增加.國地稅稽查分局按照各自的稅收管理權(quán)限分別進(jìn)行稅務(wù)稽查,出現(xiàn)了同一企業(yè)國稅查完地稅查的局面,重疊檢查,不僅增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),也增加了稅務(wù)部門的檢查成本
(二)成本觀念極淡薄,稅收粗放型管理是稅收成本過高的重要原因
近年來的經(jīng)濟(jì)體制改革,使稅收在國家和各級財(cái)政收入中舉足輕重,客觀上造成各級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核指標(biāo)主要是看任務(wù)完成與否,以完成稅收任務(wù)論英雄,于是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)投人大量的人力、物力和財(cái)力,為完成稅收計(jì)劃不惜代價(jià).各地的稅務(wù)征收管理人員思想認(rèn)識上又長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制舊觀念的影響,缺乏稅收成本觀念,為了應(yīng)收盡收,加大投入、擴(kuò)大機(jī)構(gòu),造成人員膨脹,征稅成本增長過快
(三)稅務(wù)人員素質(zhì)低,稅收征管手段落后也致使稅收成本偏高
目前稅務(wù)系統(tǒng)中既精通稅收又能查賬的人員很少,而且缺乏復(fù)合型的人材,比如說既精通稅收又熟悉計(jì)算機(jī)操作.現(xiàn)有的人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致稅收工作效率低下,直接影響稅收成本.我國雖已實(shí)施新的稅收模式,但征管手段與發(fā)達(dá)國家相比仍比較落后.計(jì)算機(jī)的配置已較多,但軟件開發(fā)不夠,在稅收征管中的應(yīng)用程度不高;計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)不夠,單機(jī)操作,大量工作仍需要人工完成,計(jì)算機(jī)交叉稽核、數(shù)據(jù)共事等任務(wù)都未完全實(shí)現(xiàn);個(gè)體工商戶和交通不便的地區(qū)的稅收征管方式則更為落后,仍靠"人海戰(zhàn)術(shù)";另外一些稅收管理辦法過于繁雜,例如納稅申報(bào)表、發(fā)票管理辦法等,不利于操作,也增加了稅收成本.稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的計(jì)算機(jī)沒有聯(lián)網(wǎng),多頭開戶、大量的現(xiàn)金交易無法控管.稅務(wù)稽查仍較薄弱,稽查的深度與廣度不夠,偷逃稅款比較普遍.為了遏制稅收流失,就只有加大投入,增加人員,全員上陣勞師動(dòng)眾,造成了稅收成本急劇增長
(四)稅收環(huán)境欠佳,部門之間缺少配合是稅收成本過高的另一個(gè)重要原因
稅收成本過高的另一個(gè)重要原因在于當(dāng)前我國的稅收環(huán)境較差,一是納稅人納稅意識普遍較低,法律意識不強(qiáng),不能自覺履行納稅義務(wù),只有等到稅務(wù)機(jī)關(guān)去查去催了才極不情愿地繳納;二是執(zhí)法環(huán)境很差,稅務(wù)機(jī)關(guān)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán),收人情稅、關(guān)系稅的現(xiàn)象仍然不同程度存在,偷逃稅行為得不到嚴(yán)懲;三是稅收工作干預(yù)大,一些非稅務(wù)管理部門以及地方領(lǐng)導(dǎo)隨意越權(quán)減免稅,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅,造成稅收人為地流失.四是各職能部門的配合不夠,稅務(wù)部門與工商、公檢法、銀行的數(shù)據(jù)共享還處于摸索階段,行動(dòng)不一致,使稅務(wù)機(jī)關(guān)為全面掌握納稅人情況,加強(qiáng)監(jiān)督而加大稅收成本支出
(五)現(xiàn)行稅制存在的缺陷也一定程度地造成了稅收成本的提高
1994年我國實(shí)行的新稅制,多數(shù)以條例形式出現(xiàn),法律地位不高,有許多問題還沒有規(guī)定或規(guī)定不清,稅目、稅率過于復(fù)雜,稅收政策變化頻繁,在稅收征納過程中易產(chǎn)生分歧,具體操作很復(fù)雜,增加了稅收征管難度,使稅收成本加大.從主體稅種來看,所得稅方面,企業(yè)所得稅征收復(fù)雜,扣除不嚴(yán)謹(jǐn);個(gè)人所得稅稅目稅率復(fù)雜、征稅手段弱化,稅源監(jiān)控?zé)o力;流轉(zhuǎn)稅方面,增值稅營業(yè)稅分別由國地稅征收,既不利于管理,易造成稅收漏洞,又造成軟件設(shè)計(jì)、發(fā)票管理上稅收成本的增加
二、稅收成本降低措施探討
在保證稅款較少流失甚至不流失,稅收收入穩(wěn)步增長的前提下,從根本上大大降低稅收成本,主要是要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì),培植涵養(yǎng)稅源,提高經(jīng)濟(jì)稅源的豐厚程度和集中程度.同時(shí)在稅收管理、稅收制度、部門間配合等方面下功夫,完善制度、加強(qiáng)管理,通過提高征稅效率來降低稅收成本
(一)降低稅收成本首先要解決的是思想問題
我們要摒棄過去那種"無本治稅"的舊觀念,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)從思想上、行為上引起高度重視.把稅收成本引入稅收決策和具體征稅工作中.有必要改革現(xiàn)行的稅務(wù)管理考核指標(biāo)體系,將稅收成本效率指標(biāo)納入考核范圍,制定成本計(jì)劃,加強(qiáng)成本控制.成本核算.成本分析,轉(zhuǎn)變稅收管理上的粗放型管理.建立集約化管理形式,不但要做到稅收應(yīng)收盡快,而且要考慮稅收成本,提高勞動(dòng)效率,降低稅收成本
(二)調(diào)整優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置,全面提高稅務(wù)人員素質(zhì)
科學(xué)的布局.合理的設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以有效地降低稅收成本.應(yīng)當(dāng)按照"稅收來源于經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)決定稅收"的原則和"科學(xué)、精簡、效能、服務(wù)"的宗旨,以經(jīng)濟(jì)繁榮地區(qū)為中心,打破行政區(qū)劃,按經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分合理布局基層稅務(wù)機(jī)構(gòu).要科學(xué)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu),遵循稅收效率原則,有必要在同一地區(qū)國地稅加強(qiáng)聯(lián)系,聯(lián)合成立一個(gè)辦稅服務(wù)廳,使納稅人可以在一個(gè)地方按次序完成國、地稅的納稅申報(bào),建立國地稅聯(lián)合稽查制度,不僅可以有效防止稅收流失,而且可以減少稽查次數(shù),使企業(yè)減負(fù)稅務(wù)機(jī)關(guān)節(jié)約成本
人力的節(jié)省是最大的節(jié)省,人力的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi),針對一部分稅務(wù)干部還不能適應(yīng)工作需要的情況,應(yīng)該大力舉措致力于提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),從培訓(xùn)現(xiàn)有人員和引進(jìn)人才兩方面入手,通過多種形式多種渠道進(jìn)一步加強(qiáng)干部政治業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能,拓寬知識面,掌握現(xiàn)代化管理手段,提高政策水平,努力建立一支思想成熟、業(yè)務(wù)精通、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)過硬、文明高效的稅務(wù)干部隊(duì)伍,使稅務(wù)行政管理人員更適應(yīng)現(xiàn)代化的稅收征管條件
(三)深化稅收征管改革,充分運(yùn)用現(xiàn)代化的稅收征管手段,提高征管效率
深化稅收征管改革就是要建立新的征管模型,適應(yīng)現(xiàn)實(shí)征管環(huán)境,充分利用現(xiàn)代化的征管手段,統(tǒng)一開發(fā)征管軟件,統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程,使辦稅程序公開、簡化,大力推廣電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、申報(bào)等多種電子申報(bào)方式和方便.快捷的稅款繳納方式,實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)自動(dòng)化;建立聯(lián)系密切的網(wǎng)絡(luò),與工商、銀行、企業(yè)等單位聯(lián)網(wǎng),通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,有效進(jìn)行現(xiàn)代化的嚴(yán)密稅源監(jiān)控、征管;加強(qiáng)稅務(wù)稽查,加大懲罰力度,增加納稅人違反稅法行為的風(fēng)險(xiǎn)成本,促進(jìn)全民遵守稅法