導(dǎo)語：在工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險點(diǎn)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

關(guān)健詞：工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險；防范

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模越來越大且復(fù)雜，涉及的投資主體廣泛，利益格局不斷發(fā)生變化，迫切需要進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)是工程建設(shè)中最重要的一個環(huán)節(jié)，它可有效控制工程造價，確保資金合理合規(guī)使用，提高企業(yè)的投資效益。審計(jì)人員在審計(jì)中只有以風(fēng)險為導(dǎo)向，合理確定和評估審計(jì)風(fēng)險，工程項(xiàng)目審計(jì)工作才能有效開展。

一、影響工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險的因素

由于工程項(xiàng)目審計(jì)中涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、對審計(jì)人員的專業(yè)要求比較高，導(dǎo)致工程項(xiàng)目審計(jì)中面臨一定的風(fēng)險。（一）不同利益主體對審計(jì)的預(yù)期和需求不同同一工程建設(shè)項(xiàng)目，不同利益主體的審計(jì)需求和審計(jì)目標(biāo)不同，建設(shè)單位主要是降低工程項(xiàng)目的造價成本，提升工程項(xiàng)目的質(zhì)量和管理水平，進(jìn)一步提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益性；施工單位主要是在保障建筑質(zhì)量符合要求的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；建筑行業(yè)監(jiān)管部門審計(jì)工作主要是保障建筑項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，并實(shí)現(xiàn)社會效益的最大化。由于各相關(guān)利益主體的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)不同，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，影響審計(jì)風(fēng)險。

（二）審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的風(fēng)險

由于審計(jì)人員所處的審計(jì)環(huán)境不同，在審計(jì)過程中環(huán)境因素產(chǎn)生的風(fēng)險對審計(jì)人員影響深遠(yuǎn)。一些學(xué)者建議改變審計(jì)現(xiàn)有的行政模式為立法模式，加強(qiáng)相關(guān)立法工作并運(yùn)用法律進(jìn)行監(jiān)督都非常有必要的。此外，有些被審計(jì)單位存在管理混亂，內(nèi)控制度不健全、監(jiān)督失控或有制度但未發(fā)揮作用、工程管理不規(guī)范的情形，在審計(jì)過程中不積極主動的配合，他們通過提供不完整或不真實(shí)的資料，使審計(jì)人員無法全面了解、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題。對一些隱蔽工程，審計(jì)人員很難進(jìn)行破壞性檢查，只能依據(jù)施工過程中有關(guān)的簽證手續(xù)進(jìn)行事后分析鑒定，增加項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險。

（三）工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容及要求的提高對審計(jì)風(fēng)險的影響

工程項(xiàng)目審計(jì)不只是對工程造價的審計(jì)，也是對整個項(xiàng)目建設(shè)全過程實(shí)施的審計(jì),有些審計(jì)人員只依據(jù)送審資料對項(xiàng)目造價進(jìn)行審計(jì)，但對資料的真實(shí)、可靠性未做必要的審計(jì)。由于影響工程造價的有關(guān)因素在不斷發(fā)生變化，這給工程審計(jì)帶來一定的風(fēng)險。如施工中新材料或工藝的應(yīng)用將影響到項(xiàng)目造價的合理確定，對于采用定額計(jì)價項(xiàng)目，與其定額相配套的文件、有關(guān)答疑材料是否齊全，相關(guān)材料價格確定是否合理；對于采用工程量清單計(jì)價的項(xiàng)目，有關(guān)的生產(chǎn)要素計(jì)價是否合理（如材料、人工及機(jī)械臺班單價、消耗量及其他相關(guān)費(fèi)用的確定等），都將形成工程審計(jì)的風(fēng)險。在工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員不僅關(guān)注建設(shè)資金投入、使用狀況，還要對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。在監(jiān)督過程中，除了關(guān)注建設(shè)資金以及工程決算造價外，還應(yīng)對有關(guān)項(xiàng)目取得的績效情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)對工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險的影響

由于審計(jì)人員所面對的是工程腐敗的“高發(fā)區(qū)”，其是否具備良好的職業(yè)道德和政治素質(zhì)將影響到審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀公正性，這是產(chǎn)生項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險的主觀因素。同時，因工程項(xiàng)目審計(jì)涉及面廣且復(fù)雜，其技術(shù)難度大、專業(yè)性及政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員須具備較高的專業(yè)知識與技能。目前，審計(jì)人才與技術(shù)資源嚴(yán)重不足，大部分審計(jì)人員都是財(cái)會專業(yè)出身，其對工程結(jié)構(gòu)與施工工藝不了解，從而不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高，增加了潛在審計(jì)風(fēng)險。雖然常聘請專業(yè)人員或中介機(jī)構(gòu)代為審計(jì)，可緩解矛盾，但也面臨如何確保外聘人員的職業(yè)道德及與被審計(jì)單位是否需要回避等問題。

二、防范工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險的建議措施

（一）不相容崗位分離，確保內(nèi)部監(jiān)督有效

工程建設(shè)監(jiān)督中包含建設(shè)單位監(jiān)督、監(jiān)理監(jiān)督、內(nèi)審部門監(jiān)督及工程目結(jié)算前審核等。由于工程監(jiān)理具有專業(yè)、公正獨(dú)立性的特點(diǎn)，在很大程度上可以保障工程建設(shè)的質(zhì)量，從而有助于降低審計(jì)風(fēng)險。建設(shè)單位派員現(xiàn)場監(jiān)督和管理，除了協(xié)調(diào)解決工程項(xiàng)目建設(shè)事宜、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報外，還要搜集現(xiàn)場資料以方便日后結(jié)算，對監(jiān)理人員的現(xiàn)場監(jiān)管進(jìn)行必要的監(jiān)督。審計(jì)人員要同有關(guān)部門在工程項(xiàng)目實(shí)施前進(jìn)行可行性測試，對參與招投標(biāo)的相關(guān)單位資格進(jìn)行審查和誠信評估。在審計(jì)過程中要結(jié)合施工合同的要求，檢查施工質(zhì)量和建筑材料是否符合標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時跟溝通匯報。此外，在預(yù)結(jié)算前各個部門還要進(jìn)行聯(lián)合會審，并做出詳細(xì)記錄。由于工程項(xiàng)目審計(jì)專業(yè)性高，基建主管部門及監(jiān)理可事先對工程造價進(jìn)行審核，審計(jì)人員再進(jìn)行二次復(fù)核，這不僅可以降低審計(jì)工作量，還可降低審計(jì)風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險審計(jì)，關(guān)注內(nèi)部控制缺陷

內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行是降低公司各種舞弊行為重要保障，如果公司內(nèi)部控制失效或存在重大缺陷，導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的可能性將增加，這無疑加大工程項(xiàng)目審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險。因此，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》要求，對建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)，對會計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)相分離、績效考核控制、預(yù)算授權(quán)審批控制進(jìn)行審計(jì)。督促企業(yè)不斷提升規(guī)范運(yùn)作意識，加強(qiáng)董/監(jiān)事等高管人員對相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，推動公司治理水平改進(jìn)和持續(xù)提升，完善和健全內(nèi)部控制體系。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)委員會的作用，加強(qiáng)公司各項(xiàng)內(nèi)控制度檢查，以確保各項(xiàng)制度有效執(zhí)行。根據(jù)市場變化和公司的經(jīng)營情況及時分析評估、識別各類風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險防范預(yù)警及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)。

（三）強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)，它涉及到審計(jì)開展的每一項(xiàng)工作，貫穿于審計(jì)的全過程。審計(jì)人員素質(zhì)決定著審計(jì)質(zhì)量的高低，而審計(jì)風(fēng)險問題取決于質(zhì)量問題。因此，審計(jì)人員素質(zhì)的提高是防范審計(jì)風(fēng)險最根本的措施，也是降低風(fēng)險的根本保證。1.提高風(fēng)險防范意識。作為審計(jì)工作的具體操作者，審計(jì)人員始終主導(dǎo)著項(xiàng)目審計(jì)過程，其素質(zhì)的高低將影響審計(jì)風(fēng)險的高低，這是風(fēng)險防范的關(guān)鍵。因此，應(yīng)加強(qiáng)提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平、思想政治素質(zhì)和專業(yè)能力，建立一支順應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求的隊(duì)伍。從思想觀念上深入認(rèn)識、重視審計(jì)風(fēng)險，調(diào)動起防范審計(jì)風(fēng)險的積極性和主動性，在審計(jì)過程中積極尋求有效的方法和措施來控制審計(jì)風(fēng)險。通過加強(qiáng)政治素質(zhì)教育，讓審計(jì)人員牢固樹立客觀公正、廉潔執(zhí)法、無私奉獻(xiàn)的職業(yè)道德，避免因“關(guān)系風(fēng)”引起審計(jì)風(fēng)險。2.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。風(fēng)險的存在是不以人的意志為轉(zhuǎn)移，具有客觀性。審計(jì)人員必須養(yǎng)成謹(jǐn)慎、細(xì)心的習(xí)慣，正視風(fēng)險才能把審計(jì)風(fēng)險降至最低。工程項(xiàng)目審計(jì)需要審計(jì)人員掌握多種專業(yè)知識，審計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過嚴(yán)格制定、實(shí)施相關(guān)后續(xù)教育培訓(xùn)制度，同時，還要努力學(xué)習(xí)相關(guān)的學(xué)科、新的政策法規(guī)，不斷提高審計(jì)人員的執(zhí)法意識和執(zhí)法能力，使其能夠在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問題和處理問題。

（四）加強(qiáng)與單位內(nèi)審部門間的溝通與交流

內(nèi)部審計(jì)是一家企業(yè)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，也是實(shí)施內(nèi)部控制的特殊形式和重要手段。在很大程度上，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量決定著公司內(nèi)部控制的效率。內(nèi)部審計(jì)人員由于自身所處地位的特殊，獲取信息較為便利，熟悉公司的情況，積累比較豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，使其能夠及時地發(fā)現(xiàn)公司有關(guān)項(xiàng)目中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)。相反，作為外部審計(jì)的注冊會計(jì)師，由于對被審計(jì)單位的情況不熟悉，這就需要加強(qiáng)與被審計(jì)單位的內(nèi)審人員溝通與聯(lián)系，以最小的成本了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制狀況，提升工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險管控能力。通過內(nèi)部信息交流及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)往來中存在的問題，促進(jìn)審計(jì)人員不斷改進(jìn)審計(jì)方法，逐步提高審計(jì)技巧，有效回避審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

【關(guān)鍵詞】工程造價；審計(jì)風(fēng)險；控制

一、工程造價審計(jì)風(fēng)險概念

工程造價審計(jì)風(fēng)險具體是指審計(jì)主體應(yīng)用了完整、合法、有效審計(jì)材料得出的工程造價與實(shí)際工程造價之間的差異?？陀^分析工程造價審計(jì)存在風(fēng)險，是不會以任何人的意志進(jìn)行轉(zhuǎn)移的，也充分體現(xiàn)出了可控制性、時效性。審計(jì)風(fēng)險所具備的特點(diǎn)，是由審計(jì)自身特征、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)決定的。

工程審計(jì)是有效監(jiān)控工程建設(shè)活動的重要措施。工程造價審計(jì)是通過審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)的法律規(guī)定，監(jiān)督與審核項(xiàng)目建設(shè)需要的各種資金費(fèi)用。站在工程技術(shù)角度分析，它有效檢查、公正、監(jiān)督固定資產(chǎn)出現(xiàn)的投資活動的合法性、真實(shí)性。對工程造價加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督，能夠確保真實(shí)準(zhǔn)確的項(xiàng)目投資造價以及制定合理的辦法。工程造價審計(jì)也是對工程造價實(shí)施控制的關(guān)鍵手段，它是一個整體綜合過程，是組成審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的重要內(nèi)容。工程造價審計(jì)密切關(guān)系著人們的生活工作，做好它能夠推進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、工程造價審計(jì)風(fēng)險的主要類型

工程造價審計(jì)風(fēng)險具有客觀性，主要由工程項(xiàng)目與審計(jì)工作特征進(jìn)一步?jīng)Q定的，具體分析，審計(jì)風(fēng)險可以分為下列幾種：

（一）工程造價審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)產(chǎn)生的風(fēng)險

工程造價審計(jì)人員由于具有參差不齊的工作水平，一些審計(jì)人員在政治素養(yǎng)、工作技能、知識水平、理論結(jié)構(gòu)方面無法達(dá)到審計(jì)工作提出的要求。例如有些工程造價審計(jì)人員并沒有受到業(yè)務(wù)相關(guān)培訓(xùn)，缺少對定額知識的充分了解，實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足。有些工程造價審計(jì)人員還存在著不合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，對工程造價審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生了很大影響。

（二）工程造價審計(jì)方式產(chǎn)生的風(fēng)險

工程造價審計(jì)側(cè)重于事后審計(jì)，對送審材料十分依賴。由于一些業(yè)主報審材料缺乏真實(shí)性、完整性，竣工圖紙無法整體反應(yīng)工程真實(shí)情況，變更設(shè)計(jì)工作不全面，沒有出現(xiàn)變更通知，尤其是減少工程量的變更，有些關(guān)于減少工程造價的設(shè)計(jì)變更甚至不報審。如此不但導(dǎo)致工程造價無法體現(xiàn)工程真實(shí)造價，對業(yè)務(wù)產(chǎn)生很大的損失，還致使工程造價審計(jì)人員需要對由于管理施工不善產(chǎn)生的潛在風(fēng)險進(jìn)行負(fù)責(zé)。

（三）工程造價規(guī)范計(jì)價產(chǎn)生的風(fēng)險

我國正式開始實(shí)行工程清單計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)是在2003年，因此需要不斷完善與修改計(jì)價規(guī)范、方法以及價格數(shù)據(jù)庫，工程造價審計(jì)人員需要一些時間了解、熟悉以及掌握計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際操作中極容易發(fā)生失誤，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

（四）工程造價審計(jì)操作產(chǎn)生的風(fēng)險

伴隨著迅速發(fā)展的計(jì)算機(jī)技術(shù)，不斷升級的計(jì)價軟件，審計(jì)人員假如無法對計(jì)價軟件有效操作，勢必會產(chǎn)生計(jì)算誤差。一部分審計(jì)人員還是使用手工計(jì)算，不僅浪費(fèi)時間，還會出現(xiàn)較多的差錯，導(dǎo)致工作效率低下，審計(jì)結(jié)果不夠科學(xué)，也會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

（五）工程造價審計(jì)客體產(chǎn)生的風(fēng)險

復(fù)雜的工程造價審計(jì)客體，會給審計(jì)工作帶來一定的難度。工程造價審計(jì)客體主要包含業(yè)主、承包商、設(shè)計(jì)人員、供應(yīng)材料設(shè)備商等。不管哪一個客體都存在著很多有關(guān)工程造價審計(jì)的潛在風(fēng)險。例如業(yè)主產(chǎn)生的不科學(xué)決策、不規(guī)范的招投標(biāo)、監(jiān)理缺乏力度、設(shè)計(jì)圖紙無法達(dá)到國家要求等。假如審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的識別能力，工作水平較低，極有可能出現(xiàn)違規(guī)、違法采信材料，造成工程造價與真實(shí)造價嚴(yán)重偏離，致使產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

三、形成工程造價審計(jì)風(fēng)險的具體原因

工程造價審計(jì)風(fēng)險成因較為復(fù)雜，具體包含了以下方面：

（一）工程項(xiàng)目復(fù)雜性

我國的工程項(xiàng)目建設(shè)體現(xiàn)出的復(fù)雜性導(dǎo)致了較大投資規(guī)模的可變性，基于復(fù)雜的影響因素，極有可能促使審計(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不確定性，另外工程項(xiàng)目的長期特點(diǎn)也會促使核算成本產(chǎn)生不確定性，這些因素都會引發(fā)審計(jì)風(fēng)險。

（二）不明確的工程項(xiàng)目施工過程

主要是由于工程在實(shí)施過程中產(chǎn)生的復(fù)雜性、管理資金以及使用階段的不明確。另外，伴隨著市場上不斷波動的建筑材料價格、不斷變化的法律等，都會對審計(jì)人員造價工作產(chǎn)生嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（三）建設(shè)與施工方主觀影響

針對工程項(xiàng)目建設(shè)來講，建設(shè)與施工雙方產(chǎn)生差異化的利益，因此評估工程造價時，通常會喪失客觀性，這樣有可能對審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險。另外評估建設(shè)方的造價，施工方進(jìn)行的收費(fèi)，都會產(chǎn)生雙方工作人員舞弊問題，由此引發(fā)審計(jì)工作風(fēng)險。

（四）缺乏專業(yè)化的審計(jì)員工隊(duì)伍

針對審計(jì)基層部門來講，還是缺少審計(jì)專業(yè)人員，通常都是一邊學(xué)一邊干，當(dāng)各個專業(yè)沒有準(zhǔn)確規(guī)定時，審計(jì)人員不能有效合理的進(jìn)行選擇，這種嚴(yán)重缺乏專業(yè)人員的審計(jì)單位非常容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。另外還有一部分審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)問題時，一般選擇坐視不管，甚至是忽略不提，這些都會對工程造價審計(jì)工作帶來很大的風(fēng)險。

四、加強(qiáng)控制工程造價審計(jì)風(fēng)險對策

（一）加大宣傳審計(jì)工作的力度

加大力度宣傳審計(jì)工作，只有這樣才能夠?qū)M織建設(shè)審計(jì)工作的硬件環(huán)境進(jìn)行改善，最大程度上降低審計(jì)帶來的風(fēng)險。

（二）有效提升審計(jì)人員綜合素養(yǎng)

工程造價審計(jì)具有極強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)性，構(gòu)建一支復(fù)合特點(diǎn)的工程造價審計(jì)隊(duì)伍是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。第一，不斷加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)人員職業(yè)道德，科學(xué)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險；第二，工程造價審計(jì)人員需要具備經(jīng)濟(jì)技術(shù)、法律等方面的理論知識；第三，必須培養(yǎng)一批具有較高學(xué)識與素質(zhì)的審計(jì)人員，并且積極對他們進(jìn)行培訓(xùn)教育。

（三）應(yīng)用科學(xué)合理的審計(jì)手段方法

工程造價在建設(shè)項(xiàng)目整體過程中實(shí)施貫穿，需要重點(diǎn)進(jìn)行突出。第一是將設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，對造價進(jìn)行全過程控制；第二是緊密結(jié)合技術(shù)與經(jīng)濟(jì)；第三是落實(shí)主動控制；第四是積極采用現(xiàn)代化技術(shù)，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，對審計(jì)風(fēng)險有效防范與降低。

審計(jì)工作中審計(jì)質(zhì)量是生命線，科學(xué)的審計(jì)技術(shù)與方法是確保工程造價審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。第一，引入當(dāng)前最為先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向作為風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，將分析與控制風(fēng)險作為切入點(diǎn)，聯(lián)系各種審計(jì)證據(jù)以便更好對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行控制；第二，應(yīng)用控制工程造價的動態(tài)方法，工程造價審計(jì)應(yīng)利用全過程的審計(jì)動態(tài)方法；第三，在實(shí)施審計(jì)中應(yīng)當(dāng)有效結(jié)合應(yīng)用各種審計(jì)方法，以便能夠有效減低風(fēng)險。

（四）改善工程造價審計(jì)的外部環(huán)境

第一，對法律法規(guī)的建設(shè)需要不斷完善，促使工程造價審計(jì)工作有法律依據(jù)。進(jìn)一步實(shí)施綜合管理，構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代化制度，降低不確定因素與誤導(dǎo)造成的影響；第二，審計(jì)單位與領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通，幫助被審計(jì)單位構(gòu)建有關(guān)的內(nèi)控機(jī)制。

結(jié)束語

總而言之，工程造價審計(jì)風(fēng)險的存在具有一定的客觀性，只要審計(jì)人員具備優(yōu)良的專業(yè)理論，熱愛崗位，熟悉相關(guān)的工程清單計(jì)價法，以及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，依法開展審計(jì)工作，就能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險實(shí)現(xiàn)防范與化解，進(jìn)一步促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；造價審計(jì)；建議

中圖分類號：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1. 工程項(xiàng)目造價審計(jì)風(fēng)險概況

隨著建筑行業(yè)的不斷興盛，建筑行業(yè)的投資力度也在不斷加大，尤其是當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目的工程量巨大，項(xiàng)目所包含的施工環(huán)節(jié)數(shù)量多，使得工程項(xiàng)目在造價審計(jì)的工作當(dāng)中具有較大的困難，這也就使得大型工程項(xiàng)目的施工和管理過程的造價審計(jì)中充滿各種不確定的風(fēng)險因素，很多風(fēng)險因素都表現(xiàn)出一定的專業(yè)性。

1.1 工程項(xiàng)目造價審計(jì)失誤引起的風(fēng)險因素

現(xiàn)代大型工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)非常繁復(fù)，工程項(xiàng)目由多個施工環(huán)節(jié)共同組成，并且在施工過程總需要使用和涉及到的施工技術(shù)也表現(xiàn)出一定的難度。對于眾多工程項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)的造價進(jìn)行審計(jì)，會增加審計(jì)失誤的可能性，當(dāng)一個大型工程項(xiàng)目進(jìn)行施工時，其間所包含的眾多項(xiàng)目環(huán)節(jié)會隨著時間而不斷發(fā)生變化，再加上市場規(guī)律的變化，就會給造價審計(jì)工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個具有銜接性的項(xiàng)目環(huán)節(jié)在造價審計(jì)過程中出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致所有審計(jì)工作出現(xiàn)較大的誤差。另一方面，我國建筑工程造價設(shè)計(jì)工作的發(fā)展相對滯后，在建筑施工過程中沒有將審計(jì)工作與項(xiàng)目安排緊密地結(jié)合起來，一些工程已經(jīng)開工很長時間了，然而項(xiàng)目造價的審計(jì)還未開始，更甚者還出現(xiàn)了工程項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)入了結(jié)算期，而工程造價審計(jì)工作才剛剛開始。這種情況的出現(xiàn)對于審計(jì)工作的準(zhǔn)確性會出現(xiàn)很大的失誤，尤其是造價審計(jì)沒有與工程建設(shè)同步進(jìn)行，會遺漏很多造價審計(jì)信息，從而使造價審計(jì)出現(xiàn)較大的風(fēng)險。

1.2 工程項(xiàng)目造價審計(jì)存在一定的分歧

當(dāng)前我國工程建設(shè)與造價審計(jì)工作之間存在較大的分歧，一種觀點(diǎn)認(rèn)為工程項(xiàng)目造價的規(guī)律應(yīng)當(dāng)充分尊重建筑市場的發(fā)展規(guī)律的基本原則，在建筑市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主體的調(diào)節(jié)模式下，再對工程造價進(jìn)行靈活調(diào)整；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，建筑工程造價審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照制度化進(jìn)行量化分析，尤其是對工程項(xiàng)目造價的規(guī)律的分析充分按照審計(jì)規(guī)范與國家法律規(guī)定的原則進(jìn)行。這兩種觀點(diǎn)就是當(dāng)前關(guān)于工程項(xiàng)目造價審計(jì)工作的主要分歧，在具體的項(xiàng)目施工過程中，對于造價審計(jì)就會使用不同的審計(jì)形式，在造價審計(jì)的實(shí)際操作中，會使審計(jì)方法與實(shí)際因素之間發(fā)生沖突，從而使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

1.3 工程項(xiàng)目管理存在一定缺陷

工程項(xiàng)目建設(shè)的目的是為建筑企業(yè)獲取更多的建設(shè)資本，工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中會集中力量對建設(shè)成本進(jìn)行約束，尤其在項(xiàng)目預(yù)算統(tǒng)籌的過程中，就會對項(xiàng)目成本進(jìn)行限制。但在目前工程項(xiàng)目成本的管理環(huán)節(jié)方面還存在很多的問題，這其中包括了工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)因和外因兩個方面。內(nèi)因包括：當(dāng)前工程項(xiàng)目建設(shè)中的成本管理制度不規(guī)范，工程監(jiān)理乙級施工技術(shù)員等對于項(xiàng)目施工中沒有加強(qiáng)成本管理的具體工作細(xì)節(jié)，工程建設(shè)由于技術(shù)或者人力的原因?qū)е鲁杀局С鰺o法控制等。外因方面主要表現(xiàn)為：工程項(xiàng)目成本在隨著建筑市場價格的變化規(guī)律而不斷發(fā)生改變的同時，會使得工程項(xiàng)目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場規(guī)律波動引起的物價上漲、工程材料貨源供應(yīng)出現(xiàn)問題等，都會導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本的激增，另一種情況是由于工程項(xiàng)目的施工與原設(shè)計(jì)出現(xiàn)偏差，也會導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本與預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，引發(fā)成本審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。

1.4 工程項(xiàng)目造價審計(jì)活動存在缺陷

工程項(xiàng)目造價審計(jì)的過程中就存在一定的缺陷，由于當(dāng)前條件下，對于工程項(xiàng)目造價設(shè)計(jì)的方法與制度規(guī)范來說，還沒有一個全面完整的制度方法，在具體的工程項(xiàng)目造價審計(jì)環(huán)節(jié)就需要根據(jù)實(shí)際情況來判斷審計(jì)指標(biāo)，而工程項(xiàng)目在建過程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價審計(jì)工作對于各要素的組織上就容易出現(xiàn)較多的缺陷；另一方面，很多施工企業(yè)的預(yù)算部門對于造價審計(jì)的組織不夠?qū)I(yè)，缺乏實(shí)際造價審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，很多工程單位的造價審計(jì)部門不具備相應(yīng)的造價設(shè)計(jì)資質(zhì)，尤其是一些審計(jì)部門人員所具有臨時性的特征，只是從其它財(cái)務(wù)部門臨時調(diào)度的財(cái)會人員進(jìn)行造價審計(jì)，這就使得造價審計(jì)工作缺乏專業(yè)性，在造價審計(jì)中難免會出現(xiàn)各種錯誤，使造價審計(jì)的風(fēng)險提高。

2. 控制工程造價審計(jì)風(fēng)險的相關(guān)建議

2.1 建立健全工程造價審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。

現(xiàn)如今，我國的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有與實(shí)際工程造價審計(jì)現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計(jì)部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計(jì)工作中的地位，對現(xiàn)階段工程造價審計(jì)工作尤為重要。

2.2 建立健全相關(guān)的造價審計(jì)制度

首要任務(wù)是要對造價文書進(jìn)行充分的確定，完善造價審計(jì)文書在司法和財(cái)政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項(xiàng)目造價審計(jì)的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項(xiàng)目部門與造價審計(jì)部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價審計(jì)結(jié)合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計(jì)中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對造價審計(jì)部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價審計(jì)制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價審計(jì)與成本控制二者緊密結(jié)合，并對造價審計(jì)問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計(jì)過程中的風(fēng)險成本。

2.3 完善造價審計(jì)部門的建設(shè)

建筑企業(yè)要聘請高素質(zhì)造價設(shè)計(jì)人才從事企業(yè)的造價審計(jì)活動，造價審計(jì)部門的工作職責(zé)要在企業(yè)各部門職責(zé)分工中明確表明，并對造價審計(jì)人員進(jìn)行定期交流培訓(xùn)。首先需要從造價審計(jì)人員的思想道德方面抓起，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察工作在造價審計(jì)部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)審計(jì)人員充分明確自身責(zé)任，樹立良好的職業(yè)道德；其次，從造價審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)角度抓起，對造價審計(jì)的方法和制度進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使審計(jì)人員具有專業(yè)化的造價審計(jì)能力。

2.4 提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。

在工程造價的審計(jì)工作中，是否能有效的進(jìn)行，其中一個最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計(jì)技術(shù)人員時，應(yīng)該對其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進(jìn)行定奪，還有進(jìn)行誠信考查，明確職責(zé)。在進(jìn)行工作之前，應(yīng)當(dāng)使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。

3. 結(jié)語

在我國的工程造價審計(jì)中，審計(jì)人員的職責(zé)和技術(shù)水平是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，技術(shù)人員需要對工程圖紙進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)對比等工作，以及進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，目的就是為防止因工程造價審計(jì)風(fēng)險的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟(jì)損失，減少能源的使用量，為社會和國家?guī)砀咝б妫咝阅艿慕ㄖこ汰h(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第4篇

關(guān)鍵詞：工程造價審計(jì)；風(fēng)險；分析；對策

工程造價審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價審計(jì)充分發(fā)揮作用的時機(jī)，此時研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。

一、研究概述

工程造價審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價審計(jì)的意義重大。

第一，具有“合法”意義。工程造價審計(jì)可以審查工程造價方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

第二，具有“提高”意義。工程造價審計(jì)可以客觀的評價建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對建設(shè)項(xiàng)目的工程造價審計(jì)。

工程造價審計(jì)的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計(jì)對象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動。與活動相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價審計(jì)之中要面對且捋順的工作內(nèi)容。

二、工程造價審計(jì)存在風(fēng)險

正是因?yàn)楣こ淘靸r審計(jì)對象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面。

1.工程造價審計(jì)容易引起失誤

工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識等眾多因素都會導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，成本就會變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項(xiàng)目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個環(huán)節(jié)、各個要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計(jì)人員帶來審計(jì)責(zé)任。

2.工程造價審計(jì)不可避免失誤

工程造價審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時由于我國目前的工程審計(jì)造價審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位對工程造價審計(jì)的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯過時機(jī)，要對某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險不可避免。

三、工程造價審計(jì)風(fēng)險分析

造成工程造價審計(jì)的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

1.對工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識存在分歧

工程造價審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實(shí)際情況來看，對于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識還是有分歧的，這種分歧會導(dǎo)致工程造價審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來約束。由于對工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報告。不光會使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會給造價審計(jì)的工作帶來影響，造價審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時，對這些文書的認(rèn)定會存在審計(jì)風(fēng)險。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風(fēng)險更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。

2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞

工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意?；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見，某些項(xiàng)目打上了深深的個人烙印，經(jīng)常會聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

3.工程造價審計(jì)活動的實(shí)施存在問題

這種問題來自工程造價審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計(jì)帶來風(fēng)險。其次，就審計(jì)活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價審計(jì)工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計(jì)活動的組織上就會產(chǎn)生隨意性。轉(zhuǎn)(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計(jì)活動時間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價審計(jì)活動的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。

(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計(jì)活動中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會中介機(jī)構(gòu)或聘請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的因素。

四、突破工程造價審計(jì)風(fēng)險

1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

(1)明確對工程造價審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價審計(jì)活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個規(guī)范，對工程項(xiàng)目管理各個環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價審計(jì)服務(wù)。

(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計(jì)人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會審計(jì)資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，盡力避免降低風(fēng)險。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵

工程造價審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動的實(shí)施者。工程造價審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對工程造價審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價審計(jì)隊(duì)伍時除配備必要的財(cái)會審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價審計(jì)隊(duì)伍。

3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新

革新工程造價審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢，工程造價審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

參考文獻(xiàn)：

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[2]龔松蔣宇紅：工程造價審計(jì)風(fēng)險及其防范對策研究[J].科技資訊，2007(20).

[3]曹佐：高速公路工程造價審計(jì)驗(yàn)證工作初探[J].山西交通科技2007年2月.

第5篇

【摘要】工程造價審計(jì)風(fēng)險是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。與其它審計(jì)項(xiàng)目相比,工程造價審計(jì)具有外部敏感性更強(qiáng)、涉獵專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、專業(yè)判斷更多等業(yè)務(wù)特點(diǎn),因而審計(jì)風(fēng)險也更大。

【關(guān)鍵詞】工程造價審計(jì)風(fēng)險防范措施

工程造價審計(jì)風(fēng)險是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營得分全過程。與其它審計(jì)項(xiàng)目相比，工程造價審計(jì)具有外部敏感性更強(qiáng)、涉獵專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、專業(yè)判斷更多等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險也更大。如何正確地對待工程審計(jì)風(fēng)險，找到防范風(fēng)險和化解風(fēng)險的對策，是一個重大的問題。 任何事情的發(fā)生都存在著一定的因素，審計(jì)風(fēng)險的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計(jì)單位的因素，也有社會因素、經(jīng)濟(jì)因素，還有審計(jì)自身主體的因素和審計(jì)方法等因素的影響。 一、工程造價審計(jì)風(fēng)險形成的主觀因素 1.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險的主要原因。審計(jì)活動是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對會計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動作出科學(xué)的判斷，審計(jì)風(fēng)險也就在所難免了。 2.審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注。在實(shí)施審計(jì)的整個過程中，如果審計(jì)人員不能保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注以在很大程度上就會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)人員缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡化審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)結(jié)論錯誤的不在少數(shù)。對職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險的重要原因。 二、工程造價審計(jì)風(fēng)險形成的客觀因素 1．建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險。建設(shè)方會要求較低的建設(shè)成本，施工方則要求較高的施工利潤，他們就會對情況介紹帶有片面性，對合同及有關(guān)簽證理解不一，導(dǎo)致審計(jì)方對問題做出錯誤判斷和計(jì)算。2．建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是建設(shè)方通過施工單位搞假項(xiàng)目，假結(jié)算，套取國家建設(shè)資金，搞“小錢柜”，施工方則收取所謂的管理費(fèi)；二是雙方有關(guān)人員相互串通，利用審計(jì)方的信譽(yù)與權(quán)威，，采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段，使其非法行為合法化，這也使得審計(jì)存在著風(fēng)險。 3．建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。國家投資建設(shè)項(xiàng)目十分敏感,是社會關(guān)注的焦點(diǎn)之一,審計(jì)人員所受的壓力較大;工程項(xiàng)目投資規(guī)模比較大,建設(shè)過程中可變因素多;審計(jì)過程中涉及的子目、涉及的專業(yè)較廣,需要進(jìn)行專業(yè)判斷的次數(shù)較多,審計(jì)結(jié)論的爭議性較大，由此造成的審計(jì)風(fēng)險就會相應(yīng)地增加。 長期以來，我國的工程建設(shè)就存在著投資膨脹嚴(yán)重的現(xiàn)象，造成工期越拖越長，工程變更引起的工程施工索賠增多，工程造價越來越高，諸多原因造成工程審計(jì)的風(fēng)險也越來越大。要做到降低風(fēng)險，就一定要做好防范，做到防患于未然。 三、降低工程審計(jì)風(fēng)險防范措施 1、把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。只有把好合同協(xié)議關(guān)，才能在以后的審計(jì)工作中做到事半功倍。把好合同協(xié)議審核關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價三方面對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。2、把好工程量計(jì)算關(guān)。這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會通過虛報工程量，改頭換面?；蚴侵貜?fù)計(jì)算工程量來增加工程造價。審計(jì)人員要做到去偽存真核減工程量，這是降低工程造價的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核，主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價是否合理，審計(jì)人員只有做到這些才能讓以后的工作不會出現(xiàn)根本性的問題。3、把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)。施工單位在套用定額時一般會通過高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核時，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對換算的定額單價審核時，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機(jī)械臺班種類、含量、單價是否科學(xué)合理。4、把好材料差價審核關(guān)，這是工程造價審計(jì)的關(guān)鍵。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價。對于信息價中沒有的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格收集積累，必要時可以三方一起進(jìn)行市場詢價確定。5、把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，這是審計(jì)的最后關(guān)口。取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工程造價相關(guān)文件來確定費(fèi)率。審核時應(yīng)注意取費(fèi)文件的時效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。6、完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。工程審計(jì)是國家對工程建設(shè)活動實(shí)行監(jiān)控的一種重要手段,是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,工程審計(jì)對工程造價的控制是一個綜合、復(fù)雜的過程,審計(jì)工作人員不僅要掌握相關(guān)的政策和業(yè)務(wù)知識,而且還必須努力學(xué)習(xí)各種先進(jìn)施工管理辦法,了解新工藝,新法規(guī);豐富自己的經(jīng)驗(yàn)和積累。不僅要經(jīng)常深入現(xiàn)場,掌握原始工程資料,還要堅(jiān)持實(shí)事求是,公開、公平、公正合理的原則;切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能,努力提高審計(jì)質(zhì)量和管理水平。 另外，可以建立一整套完善的審計(jì)制度和責(zé)任制度，審計(jì)工作可實(shí)行分工負(fù)責(zé)制，審計(jì)人員對自己份內(nèi)的工作要做到一絲不茍，在有分有合的過程要告別注意合作部，避免由于因?yàn)橐蕾囁硕斐傻倪z漏。在分工負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，審計(jì)組長要對審計(jì)工作負(fù)起總的責(zé)任，監(jiān)督工作人員要嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)辦事，要及時了解審計(jì)工作的進(jìn)程和審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，集思廣益，早日解決問題。 7、把社會審計(jì)做為審計(jì)工作的有效補(bǔ)充?；窘ㄔO(shè)工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計(jì)人員必須掌握一整套的工程預(yù)（結(jié)）算技術(shù)，必須了解每種工程的施工特點(diǎn)、施工方核算方法，對于內(nèi)部審計(jì)部門來說較為困難，要完成以上各種各樣的審計(jì)任務(wù)，必須要冒較大的審計(jì)風(fēng)險，而社會審計(jì)卻擁有各種各樣這樣的人才。為了降低內(nèi)部審計(jì)的的風(fēng)險，工程投資較大，資料較齊全，核算技術(shù)較復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可以請社會審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。但此前基本建設(shè)單位應(yīng)先進(jìn)行審核，對比較容易發(fā)現(xiàn)的錯誤先行剔除，以降低審計(jì)成本。

四、結(jié)束語 綜上所述，工程造價審計(jì)是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。盡管控制工程造價的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強(qiáng)認(rèn)識，我們自己必須與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價管理工作的質(zhì)量，最終提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。

第6篇

關(guān)鍵詞:工程造價;審計(jì);風(fēng)險;防范對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)愈發(fā)占據(jù)首要位置，政府有關(guān)部門為加大對建筑行業(yè)的管理力度，制定了相關(guān)可促進(jìn)建筑行業(yè)多方向發(fā)展的調(diào)控政策，從而對建筑行業(yè)實(shí)施監(jiān)管工作。對于建筑行業(yè)而言，這種國家式的監(jiān)管工作在一方面減少了建筑行業(yè)的活動范圍，另一方面也加大了對建筑行業(yè)審計(jì)風(fēng)險的管理工作，因此，國家對建筑行業(yè)實(shí)施的調(diào)控政策，對建筑行業(yè)來講既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。

1工程造價與審計(jì)風(fēng)險

1．1工程造價的含義

工程造價最簡單的理解就是工程在建設(shè)過程中產(chǎn)生的總費(fèi)用，對此，我國造價管理協(xié)會的學(xué)術(shù)人員提出了兩種關(guān)于工程造價的含義:第一種，工程造價是指在某一項(xiàng)工程建設(shè)過程中花費(fèi)的總費(fèi)用，也就是在該工程在建設(shè)過程中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一次運(yùn)用后產(chǎn)生的費(fèi)用總和。這種含義是以投資人的角度進(jìn)行總結(jié)的，投資人為在某個工程建設(shè)中獲取收益，就會采取一系列投資、建設(shè)活動，從而產(chǎn)生的費(fèi)用，被稱之為工程造價。第二種，工程造價是指工程竣工后的價值，也就是在該項(xiàng)工程結(jié)束后，根據(jù)實(shí)際的土地、施工設(shè)備、施工人員工資以及工程承包商等經(jīng)濟(jì)市場的價格，從而計(jì)算出工程竣工后實(shí)際價值。這種定義是從市場經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，利用工程中的建筑與市場同等價的商品進(jìn)行對比，通過招標(biāo)的方式，最終確定工程價值。對于上述兩種工程造價區(qū)分的重要意義是，為投資人、承包商提供了良好的市場活動空間，各企業(yè)之間為實(shí)現(xiàn)各自的管理目標(biāo)，則需不斷對工程造價管理方式及內(nèi)容加以改變，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1．2影響工程造價評估的因素

影響工程造價評估的因素可分為主觀和客觀兩種.

1．3工程造價審計(jì)風(fēng)險的含義

審計(jì)風(fēng)險顧名思義就是施工實(shí)際計(jì)算結(jié)果與施工前預(yù)測結(jié)果二者之間的差異，對某項(xiàng)活動的經(jīng)濟(jì)、資金造成一定的損失。因此，針對審計(jì)風(fēng)險的這一定義可見審計(jì)風(fēng)險具有一定的不確定性、客觀性，在整個工程施工過程中，對于風(fēng)險的發(fā)生、大小、規(guī)模都是不可預(yù)測的，下面是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險的需求、角度、標(biāo)準(zhǔn)不同對實(shí)際風(fēng)險進(jìn)行分類:第一，按照審計(jì)風(fēng)險的形態(tài)分為財(cái)產(chǎn)、自身、責(zé)任審計(jì)風(fēng)險三種。第二，按照審計(jì)風(fēng)險的后果分為自然、偶然審計(jì)風(fēng)險兩種。第三，按照審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生因素分為靜態(tài)、動態(tài)審計(jì)風(fēng)險兩種。第四，按照審計(jì)風(fēng)險的范圍分為全部、部分審計(jì)風(fēng)險兩種。第五，按照審計(jì)風(fēng)險損失產(chǎn)生因素分為自然、人為審計(jì)風(fēng)險兩種。第六，按照審計(jì)風(fēng)險的是否可見分為微觀、宏觀審計(jì)風(fēng)險兩種。第七，按照審計(jì)風(fēng)險是否可控制分為可控、不可控審計(jì)風(fēng)險兩種。

2工程造價審計(jì)風(fēng)險的評定標(biāo)準(zhǔn)

對施工人員而言，工程建設(shè)是周期性較長、工作量較大的一項(xiàng)工程，在一般情況下，可將一項(xiàng)工程劃分為以下幾個階段:工程決策階段、工程項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段、選取施工單位階段、具體施工過程階段、工程竣工階段，然而對于工程造價而言，卻是貫穿從工程決策到工程竣工整個工程項(xiàng)目的每一個階段，其目的在于對工程所用資金實(shí)施控制。工程造價的計(jì)算結(jié)果是利用科學(xué)、合理的運(yùn)算法則，根據(jù)工程施工方案及設(shè)計(jì)圖紙，按照政府有關(guān)部門的法律規(guī)章制度計(jì)算出整個工程建設(shè)所需的成本。實(shí)施工程造價控制工作，可以很好地將工程建設(shè)實(shí)際所需資金控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對于超出的部分可進(jìn)行及時的修改，確保合理的選取施工人員、施工材料，更好地為施工單位帶來經(jīng)濟(jì)效益。工程造價計(jì)算的結(jié)果是根據(jù)工程方案計(jì)算得出，然而在實(shí)際工程施工過程中，有些因素會隨著發(fā)生改變，例如:施工所用原材料價格的上浮或下調(diào)，在施工期間的大量降雨、降雪等因素都會對工程造價結(jié)果造成影響，而這些因素又是不可逆的，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險，由此可以看出審計(jì)風(fēng)險就是工程造價結(jié)算工作中可控制、不可控制因素的總和，在工程施工前應(yīng)做好工程造價審計(jì)工程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，才能準(zhǔn)確的結(jié)算出工程實(shí)際施工成本。

3工程造價審計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)

現(xiàn)階段，對于我國的建筑行業(yè)而言，工程造價審計(jì)風(fēng)險的檢測與工程施工質(zhì)量、時間直接掛鉤，對于工程造價審計(jì)風(fēng)險廣泛的理解是審計(jì)工作的風(fēng)險和審計(jì)職業(yè)的風(fēng)險兩種，審計(jì)職業(yè)風(fēng)險就是由工程造價結(jié)算工作過程中各種不確定因素的總稱。

3．1審計(jì)風(fēng)險的客觀性

根據(jù)現(xiàn)代化的審計(jì)工作的特點(diǎn)，對工程造價實(shí)施抽樣調(diào)查的審計(jì)方法，在樣本選取過程中可能會與整個總體出現(xiàn)某些誤差，然而這種誤差是可以人為控制的，但不可消除。因此，在抽樣審計(jì)工程造價工作中，如若根據(jù)樣本對整體進(jìn)行判斷，則會對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生一定的誤差，既是審計(jì)工作人員在錯誤的數(shù)據(jù)上進(jìn)行審計(jì)結(jié)果總結(jié)，造成審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。在工程造價審計(jì)工作中，如果審計(jì)人員的技術(shù)水平不足，也會對審計(jì)結(jié)果造成一定的誤差，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險，因此，審計(jì)風(fēng)險具有客觀性特點(diǎn)。對此工程造價審計(jì)工作中存在的問題，政府有關(guān)部門應(yīng)對審計(jì)人員實(shí)施繼續(xù)教育的方式，提高審計(jì)人員的技術(shù)水平，加大工程造價審計(jì)人員的管理力度，提高審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險的意識，避免審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，減少由審計(jì)風(fēng)險造成的成本損失。

3．2審計(jì)風(fēng)險的普遍性

在進(jìn)行工程造價審計(jì)工作中，檢測出審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)則是在審計(jì)結(jié)論與工程預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生誤差之后，但這種審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)是由眾多因素導(dǎo)致的，在每一個審計(jì)環(huán)節(jié)中都有可能受到因素的影響，從而造成設(shè)計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，因此，在實(shí)際工程造價審計(jì)工作中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，選取最合適的審計(jì)方法，減少審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。根據(jù)長時間的工程造價審計(jì)工作來看，影響審計(jì)風(fēng)險因素的出現(xiàn)有:工程項(xiàng)目施工制度的不健全;在進(jìn)行工程結(jié)算時出現(xiàn)丟字、漏字的現(xiàn)象;對工程項(xiàng)目的評價質(zhì)量不公正，未按照實(shí)際工程施工情況進(jìn)行評價;工程建筑項(xiàng)目的資金流動相較大、較多，工作人員未進(jìn)行詳細(xì)記錄。因此，審計(jì)風(fēng)險具有普遍性特點(diǎn)，因?qū)徲?jì)風(fēng)險存在于審計(jì)工作的每一個環(huán)節(jié)，無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，都會對工程造價審計(jì)結(jié)果造成誤差。

3．3審計(jì)風(fēng)險的潛在性

每個審計(jì)人員應(yīng)對工程造價審計(jì)工作負(fù)有一定的責(zé)任，如果審計(jì)人員在審計(jì)工作中不受到法律的約束，對自身審計(jì)工作結(jié)果無任何可承擔(dān)的責(zé)任，從而不會造成審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，審計(jì)風(fēng)險具有潛在性特點(diǎn)。在工程造價審計(jì)工作中，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中未按照實(shí)際情況開展審計(jì)工作，但未對工程造價結(jié)算造成影響，雖然這種審計(jì)風(fēng)險是潛在性的，審計(jì)人員也需對工程造價審計(jì)工作負(fù)有首要責(zé)任。因?qū)徲?jì)風(fēng)險的出現(xiàn)是在工程造價審計(jì)結(jié)算結(jié)果后出現(xiàn)的，施工單位如果不對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行驗(yàn)證，審計(jì)風(fēng)險的責(zé)任及所產(chǎn)生的損失不會成為現(xiàn)實(shí)。因此，審計(jì)風(fēng)險屬于一種可能存在的潛在風(fēng)險，對審計(jì)人員的工作具有相應(yīng)的責(zé)任，還會對審計(jì)人員構(gòu)成一種顯化過程，該過程的長短由審計(jì)風(fēng)險的具體內(nèi)容、審計(jì)法律法規(guī)、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險的認(rèn)識程度所判斷。

3．4審計(jì)風(fēng)險的偶然性

由于審計(jì)風(fēng)險是由各種因素以及審計(jì)人員主觀意識所導(dǎo)致的，不是審計(jì)人員故意而為之，審計(jì)人員在不確定的情況下對審計(jì)風(fēng)險負(fù)有一定的責(zé)任，因此，審計(jì)風(fēng)險具有偶然性特點(diǎn)，如果審計(jì)人員想要減少審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的概率，就會加大對審計(jì)工作的審查力度，全面、仔細(xì)的進(jìn)行工程造價審計(jì)工作，從而才會促使國家頒布的審計(jì)風(fēng)險控制制度更有意義。如果審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價審計(jì)工作中，因個人原因徇私枉法造成審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，這時，審計(jì)人員不單單對審計(jì)風(fēng)險負(fù)首要責(zé)任，因?qū)徲?jì)因自身的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，對此未進(jìn)行控制，因此，審計(jì)還會受到職業(yè)道德素質(zhì)的譴責(zé)，甚至?xí)艿絿曳傻闹撇谩?/p>

3．5審計(jì)風(fēng)險的可控制性

審計(jì)人員在審計(jì)工作中對審計(jì)結(jié)果承擔(dān)首要責(zé)任已被人們所了解，在實(shí)際生活中，由于審計(jì)風(fēng)險理論思想轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險具體制度規(guī)范，工程造價審計(jì)行業(yè)并未因此受到審計(jì)風(fēng)險制度的控制，但仍然向?qū)徲?jì)風(fēng)險制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計(jì)風(fēng)險具有可控制性特點(diǎn)。在審計(jì)工作中應(yīng)充分意識到審計(jì)風(fēng)險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)而手足無措，對于審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，減少造成的經(jīng)濟(jì)的損失，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

4應(yīng)對工程造價審計(jì)風(fēng)險采取的措施

4．1加強(qiáng)工程造價審計(jì)風(fēng)險的管理力度

在整個工程造價審計(jì)工作中，隨著審計(jì)工作的不斷開展，現(xiàn)已成為一種有規(guī)律可循的工程造價審計(jì)工作。因此，我國應(yīng)加大對工程造價審計(jì)風(fēng)險的防范工作，同時對審計(jì)有關(guān)部門根據(jù)自身的特點(diǎn)，選取最合適的審計(jì)風(fēng)險管理制度，將審計(jì)風(fēng)險降為最低，從而提高工程造價審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)如今，我國雖然已經(jīng)建立健全的工程造價審計(jì)規(guī)章制度，但制度中還未有工程造價審計(jì)現(xiàn)狀的具體判定標(biāo)準(zhǔn)，在涉及相關(guān)的法律案件時，審計(jì)部門發(fā)生敗訴的情況越發(fā)嚴(yán)重。因此，我國必須制定健全、完善的工程造價審計(jì)法律，提高審計(jì)工作在社會上的地位，進(jìn)而減少工程造價審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。

4．2提高建筑行業(yè)的自律性管理

在項(xiàng)目工程建設(shè)過程中，審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)工程造價審計(jì)工作的合理、協(xié)調(diào)性，由于審計(jì)部門涉及范圍較廣，因此在對于建筑單位的工程造價審計(jì)工作無法面面俱到。對此，項(xiàng)目施工單位想要更好的發(fā)展，主要提高自身的管理能力，降低工程造價審計(jì)工作中存在的風(fēng)險，促使建筑行業(yè)更好的發(fā)展。各建筑行業(yè)之間為了不斷地提升自身的社會地位，就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，遵守國家法律法規(guī)的規(guī)章制度，積極上繳稅費(fèi)，保障投資人、業(yè)主的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，從客觀的角度評價自身工程建設(shè)的質(zhì)量，減少工程造價審計(jì)過程中風(fēng)險概率的出現(xiàn)。

4．3在審計(jì)工作執(zhí)行前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備

在建筑工程的招標(biāo)階段，審計(jì)人員就應(yīng)對工程造價實(shí)施審計(jì)工作，對于招標(biāo)單位所提供的方案中出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行修改，確保建筑工程施工的緊密性、科學(xué)性、合理性，審計(jì)人員對建筑工程具體施工合同進(jìn)行查看，保證施工合同的嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性，如因?qū)嶋H施工過程中施工材料的價格發(fā)生變化，可根據(jù)工程施工合同加以更改。同時，審計(jì)人員還應(yīng)對施工單位開展審查工作，確保施工單位是否可按規(guī)定時間交接工程，在之前施工項(xiàng)目中是否存在重大安全隱患問題的發(fā)生，在確保工程建筑質(zhì)量的前提下，減少工程造價審計(jì)工作中存在的風(fēng)險概率，保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，增加施工單位的經(jīng)濟(jì)效益。

4．4提高工程造價審計(jì)工作風(fēng)險防范意識

在建筑工程造價審計(jì)工作中，應(yīng)嚴(yán)格謹(jǐn)慎地對審計(jì)人員、審計(jì)方法進(jìn)行選擇，并對審計(jì)人員實(shí)行考核工作，采取優(yōu)勝劣汰的方式，選取優(yōu)秀的工程造價審計(jì)人員，因優(yōu)秀的審計(jì)人員不僅擁有先進(jìn)的技術(shù)水平，還擁有豐富的專業(yè)知識和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，對于工程造價審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，可以及時采取應(yīng)對措施，降低審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)的概率，減少施工單位工程造價審計(jì)成本。同時，建筑工程施工單位還應(yīng)建立完善的監(jiān)督管理制度，并制定相關(guān)工程造價審計(jì)風(fēng)險業(yè)務(wù)約定說明書，明確施工單位和工程造價審計(jì)人員雙方之間的責(zé)任，并在正式委托工作之前，施工單位應(yīng)對工程造價審計(jì)團(tuán)隊(duì)的實(shí)際情況進(jìn)行了解，檢查審計(jì)團(tuán)隊(duì)的信譽(yù)度、技術(shù)水平、是否擁有執(zhí)業(yè)資格等。

4．5采用合適的工程造價審計(jì)方法

在審計(jì)人員對工程造價審計(jì)工作中，應(yīng)根據(jù)建筑工程的實(shí)際情況，選用科學(xué)、合理的工程造價審計(jì)方法，既可提高工作效率，又可保障工程造價審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。現(xiàn)如今，政府應(yīng)加強(qiáng)對建筑工程造價管理的控制，在審計(jì)過程中應(yīng)采用事前、事中、事后三個方面對工程造價實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督管理工作的作用，同時對工程造價審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析其存在的問題，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

5結(jié)束語

對于我國的工程造價審計(jì)工作來講，應(yīng)提高審計(jì)人員的技術(shù)水平以及應(yīng)對風(fēng)險時是否可及時采取措施的能力，在工程審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際施工情況與施工圖紙、數(shù)據(jù)參數(shù)、施工進(jìn)度等進(jìn)行核對，確保工程造價審計(jì)工作的零風(fēng)險，避免施工過程中安全事故的出現(xiàn)，從而加大施工成本。對于減少工程造價審計(jì)工作中的風(fēng)險，應(yīng)從施工的源頭開始做起，減少資源的過度消耗，改善建筑行業(yè)過分壓抑的氛圍，促使國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

作者:張建軍 單位:中國神華神東煤炭集團(tuán)公司

參考文獻(xiàn):

［1］陳超．關(guān)于工程造價審計(jì)風(fēng)險與防范對策的研究［J］．中小企業(yè)管理與科技，2012，10:117－118．

第7篇

關(guān)鍵詞：工程造價審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險；問題根源；應(yīng)對措施

Abstract: the article mainly introduces the current status and problems of the project cost audit risk, to study the causes of the risk appears, and puts forward some corresponding countermeasures.

Key words: engineering cost audit; Audit risk; The root cause; Response to the

中圖分類號： TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

當(dāng)前，建設(shè)工程的投資在全年度國民經(jīng)濟(jì)投資中占有相當(dāng)大的比例，然而長期以來工程造價越來越高的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，使得工程建設(shè)一直存在嚴(yán)重的投資膨脹，實(shí)施健康有效的工程造價控制成為一項(xiàng)必要的工作。作為工程造價共組中重要一環(huán)的造價審計(jì)更要加強(qiáng)監(jiān)督和控制，積極規(guī)避風(fēng)險，尋找解決工程造價審計(jì)中存在的各種問題的方法。

一、工程造價審計(jì)的重要性

工程造價審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分，它是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對固定資產(chǎn)的費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督，保證資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)準(zhǔn)確以及編制方法的合法性。

一個工程項(xiàng)目從最初設(shè)想到最后完成，在財(cái)務(wù)上要經(jīng)過工程計(jì)劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié)，而在生產(chǎn)建設(shè)的實(shí)際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點(diǎn)，這給工程造價審計(jì)工作增加了強(qiáng)度和難度。造價審計(jì)通常是通過工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來完成的，由于它的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)的風(fēng)險很大。工程造價審計(jì)風(fēng)險貫穿于工程項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營的各個過程，影響著整個工程建設(shè)的運(yùn)作過程。

二、工程造價審計(jì)工作中存在的風(fēng)險和出現(xiàn)的問題

工程造價審計(jì)工作存在著與其他審計(jì)項(xiàng)目不同的行業(yè)特點(diǎn)，它外部敏感性強(qiáng)，涉獵范圍廣，審計(jì)環(huán)境復(fù)雜，需專業(yè)判斷 因此工程造價審計(jì)工作的風(fēng)險存在性很大。工程造價審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，具體來說體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一)建筑方與施工方利益沖突的風(fēng)險。出于對自身利益要求的考慮，建筑方希望盡量減低建設(shè)成本，而施工方則要求獲得高的利潤導(dǎo)致對合同理解的片面性，做出錯誤的判斷和計(jì)算，兩者若有矛盾，則必然需要審計(jì)方承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

(二)建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險。這一風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面:1、建設(shè)方通過施工單位作假，搞假項(xiàng)目假結(jié)算來套取國家的建設(shè)資金，而施工方則收取所謂的“管理費(fèi)”。2、雙方有相關(guān)的工作人員相互勾結(jié)串通，，利用審計(jì)方的信任，對其施工情況進(jìn)行隱瞞，多簽證亂簽證，使其行為合法化。一旦其實(shí)情敗露，審計(jì)方往往會受到牽連，成為替罪羔羊。

(三)建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。工程建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模較大，建設(shè)過程中的變動性很大，同時審計(jì)過程涉及的專業(yè)領(lǐng)域較廣，需要進(jìn)行專業(yè)的判斷，建設(shè)工期時間長，施工人員、施工設(shè)備和施工材料等都比較難確定，這種復(fù)雜敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)容易導(dǎo)致工程造價審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。

(四)外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。外部協(xié)調(diào)主要是行業(yè)主部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，相關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。某些建設(shè)單位利用造價咨詢單位大多掛靠某個主管部門，權(quán)利范圍各自具備的特點(diǎn)，進(jìn)行多頭委托造價審計(jì)，更甚者以造價最低作為認(rèn)可條件，使得承接審計(jì)任務(wù)方在得到的資料不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)水平不統(tǒng)一，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不一，從而影響了審計(jì)方自身的行業(yè)形象和行業(yè)威信。

(五)內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部的協(xié)調(diào)主要是指審計(jì)程序是否統(tǒng)一，審計(jì)方法是否適當(dāng)，審計(jì)制度是否健全。如果同樣的工程采取的標(biāo)準(zhǔn)不同，則必然會導(dǎo)致雙方的矛盾增加，同時若相關(guān)人員因自身素質(zhì)不高收受賄賂或者一時工作疏忽等原因，也會造成工程計(jì)價的錯誤，降低單位的聲譽(yù)。

(六)內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。因被審計(jì)單位的建設(shè)項(xiàng)目一般不多，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度很不健全，或者干脆沒有，同時在制度執(zhí)行上也存在著問題。管理人員的敷衍忽視，建筑方與施工方的相互勾結(jié)，項(xiàng)目規(guī)模的更改和建設(shè)環(huán)境的削弱，執(zhí)行力不強(qiáng)等不規(guī)范的審計(jì)管理，都會給工程造價審計(jì)帶來很大的風(fēng)險。

(七)審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險。相關(guān)的審計(jì)人員尤其是基層工作者的工作量非常大，造成判斷的模糊性，某些審計(jì)人員道德缺失，隱瞞問題，這些行為也會給工程造價審計(jì)帶來風(fēng)險。

三、造成工程造價審計(jì)風(fēng)險的根源分析

目前我國工程造價審計(jì)存在的風(fēng)險較大，主要受四個方面的因素影響:1、審計(jì)環(huán)境；2、審計(jì)技術(shù)；3、審計(jì)內(nèi)容；4、人際人員的職業(yè)和道德素質(zhì)。

工程造價審計(jì)的最大不同之處就是它所面對的被審計(jì)主題經(jīng)濟(jì)成分復(fù)雜，一個建設(shè)項(xiàng)目有多個建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織，內(nèi)容繁雜，范圍廣泛，專業(yè)性強(qiáng)。因此，工程造價審計(jì)風(fēng)險的根源主要體現(xiàn)在三個方面:

(一)工程建設(shè)設(shè)計(jì)質(zhì)量不高，施工過程中變更頻繁。建筑材料的造價是在設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定了的，若設(shè)計(jì)人員自身職業(yè)素養(yǎng)不高，設(shè)計(jì)不完善，而建設(shè)單位為追求高標(biāo)準(zhǔn)在施工過程中隨意更改設(shè)計(jì)，使得工程造價失去控制， 給審計(jì)工作帶來隱患。

(二)審計(jì)部門管理制度不健全， 沒有內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

(三)審計(jì)人員職業(yè)和道德素養(yǎng)低。從業(yè)人員經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，對審計(jì)工作不能面面俱到，工作責(zé)任感不強(qiáng)，徇私枉法以謀取私利等都是審計(jì)工作正常運(yùn)作的隱患。

四、積極規(guī)避工程造價審計(jì)風(fēng)險，強(qiáng)化工程造價審計(jì)質(zhì)量控制

針對當(dāng)前工程造價審計(jì)工作中存在的一系列風(fēng)險及其存在的根源， 相關(guān)部門加強(qiáng)對審計(jì)工作的質(zhì)量控制，積極規(guī)避工程造價審計(jì)風(fēng)險。

在進(jìn)行質(zhì)量控制時要堅(jiān)持的原則有:1、質(zhì)量第一的原則。2、以人為質(zhì)量控制的核心。3、預(yù)防為主的原則。4、堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5、樹立貫徹公平、公正、合理的職業(yè)規(guī)范。

積極規(guī)避工程造價審計(jì)工作中存在的風(fēng)險，可以從以下幾個方面來進(jìn)行。

(一)熟悉工程造價審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)行業(yè)的規(guī)范化建設(shè)。工程造價審計(jì)人員必須熟悉相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑造價法規(guī)，加大對審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督。在建立健全審計(jì)法規(guī)的時候要特別明確工程造價審計(jì)在合同法中的法律地位，降低和防范工程建設(shè)中存在的不確定因素，使得各項(xiàng)工作都有章可循，利于審計(jì)部門對建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督， 降低審計(jì)風(fēng)險。

（二)采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法和審計(jì)手段。吸收和引進(jìn)國外先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，同時采取合理的審計(jì)方法，在實(shí)際操作的過程中根據(jù)實(shí)際情況不斷的改進(jìn)完善，適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。采用工程全面審計(jì)手段，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，加強(qiáng)對整個施工過程的全面審計(jì)，提高審計(jì)效率，對降低工程造價審計(jì)工作中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險有很大的促進(jìn)作用。

(三)優(yōu)化外部環(huán)境， 建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。

在相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督指導(dǎo)下，規(guī)范市場的主題行為，使審計(jì)部門掌握到相對真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息，減少被誤導(dǎo)的可能性，同時加強(qiáng)各相關(guān)部門的有效溝通，獲得對審計(jì)工作的理解和支持，從而大大降低審計(jì)風(fēng)險。

在內(nèi)部管理中要加強(qiáng)質(zhì)量檢查的力度，建立責(zé)任制度和過錯追究

制度，充分調(diào)動各部門和工作人員的積極主動性。

(四)提高工程造價審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)，建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先要提高從業(yè)人員的自身政治道德素質(zhì)，提高思想覺悟。其次對審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)， 定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)， 績效考核。

【參考文獻(xiàn)】

[1]龔松，蔣宇紅，工程造價審計(jì)風(fēng)險及其防范對策研究[J]，科技資訊，2007

第8篇

一、工程造價審計(jì)風(fēng)險的成因及類型

由于影響工程造價審計(jì)風(fēng)險的因素較多,現(xiàn)階段我國工程造價領(lǐng)域中存在著較多的審計(jì)風(fēng)險。我國工程造價審計(jì)風(fēng)險按其主、客觀成因,概括起來主要表現(xiàn)在以下方面:(一)客觀原因?qū)е碌墓こ淘靸r審計(jì)風(fēng)險1.審計(jì)法律環(huán)境導(dǎo)致的造價審計(jì)風(fēng)險我國已先后頒布實(shí)施的《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價管理辦法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等造價管理相關(guān)法律法規(guī),對促進(jìn)建筑市場的凈化、促使工程造價管理工作的有序發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是,從法律法規(guī)執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)情況來看,很多環(huán)節(jié)仍然存在不完善之處,如在招投標(biāo)過程中出現(xiàn)圍標(biāo)、串標(biāo)、陪標(biāo)、行賄受賄等違法行為,在審計(jì)過程中很難發(fā)現(xiàn)問題或者即使發(fā)現(xiàn),審計(jì)人員也難以更改中標(biāo)價格;再如,由于業(yè)主方缺乏合同法律觀念,施工合同條款不合理而導(dǎo)致工程造價審計(jì)工作難以開展。2.審計(jì)外部環(huán)境導(dǎo)致的造價審計(jì)風(fēng)險(1)乙方蓄意高報導(dǎo)致的造價審計(jì)風(fēng)險。在建筑市場的激烈競標(biāo)競爭中,乙方在投標(biāo)報價時往往采取低價競爭策略以便承攬到工程。一旦乙方中標(biāo)后,往往利用工程變更的機(jī)會惡意提高工程造價,如高報工程量、高套定額、抬高工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、加大材料用量、提高材料價格。(2)監(jiān)理工作人員不作為導(dǎo)致的造價審計(jì)風(fēng)險。工程造價能否得到有效的控制,監(jiān)理工作人員的行為起著重要的作用。因此,監(jiān)理工作人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價的控制工作。但是,監(jiān)理人員與承包商勾結(jié)、弄虛作假、重復(fù)簽證、虛假簽證、惡意夸大工程造價等現(xiàn)象在我國工程建設(shè)領(lǐng)域較為普遍,工程造價控制工作往往流于形式,給工程造價審計(jì)工作帶來很大困難。(3)審計(jì)取證不利導(dǎo)致的造價審計(jì)風(fēng)險。工程造價審計(jì)工作主要是圍繞審計(jì)取證來開展的,通過收集、整理、分析、評價造價審計(jì)證據(jù),從而得出客觀、公正的造價審計(jì)結(jié)論。工程造價審計(jì)工作的特點(diǎn)是依賴大量工程資料作為證據(jù),因而其工作質(zhì)量的高低與工程資料的完整性和準(zhǔn)確性有著直接的關(guān)系。沒有充分的審計(jì)證據(jù)作為有效支撐和廣大工程參與者的有力配合,審計(jì)披露的事實(shí)和做出的造價審計(jì)結(jié)論就極有可能淪為無源之水,無本之木,就會釀成造價審計(jì)風(fēng)險。(二)主觀原因形成的工程造價審計(jì)風(fēng)險1.審計(jì)技術(shù)局限形成的造價審計(jì)風(fēng)險審計(jì)技術(shù)局限通常體現(xiàn)在抽樣審計(jì)或重點(diǎn)審計(jì)方法的慣用性,這種人為因素可能使樣本無法準(zhǔn)確地反映造價審計(jì)總體的性質(zhì)。一方面,在實(shí)施造價審計(jì)時,由于采用抽樣審計(jì)或采取的審計(jì)方法不當(dāng)往往會形成造價審計(jì)風(fēng)險。另一方面,由于承擔(dān)的工作任務(wù)繁重而時間、精力有限,造價審計(jì)工作人員往往采取重點(diǎn)審計(jì)方法,如側(cè)重于工程量大、單價高的分項(xiàng)工程,對零星工程則不夠重視;對采用清單計(jì)價和定額計(jì)價的工程項(xiàng)目各有側(cè)重等,以便節(jié)省時間和人力。2.審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜形成的造價審計(jì)風(fēng)險造價審計(jì)的對象——工程造價涉及面廣且具有技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性,涵蓋土建、裝飾、安裝、市政、園林、修繕等工程。造價審計(jì)的內(nèi)容豐富,包括設(shè)計(jì)概算審計(jì)、施工圖預(yù)算審計(jì)、合同價審計(jì)、工程量清單計(jì)價審計(jì)和工程結(jié)算審計(jì)等。因此,造價審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜。工程造價審計(jì)與工程項(xiàng)目建設(shè)是難以分開的,而在工程造價審計(jì)過程中,審計(jì)人員一般較少有機(jī)會親自參與到工程建設(shè)各個階段之中,審計(jì)工作往往具有滯后性。被審計(jì)單位提供的招投標(biāo)合同、工程合同、工程預(yù)決算書、現(xiàn)場簽證和財(cái)務(wù)決算書等資料中可能隱藏有財(cái)務(wù)風(fēng)險、舞弊風(fēng)險等。3.審計(jì)內(nèi)部因素形成的造價審計(jì)風(fēng)險(1)審計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高。一般而言,造價審計(jì)工作對審計(jì)人員的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)能力要求較高。很多審計(jì)工作人員由于職業(yè)道德素質(zhì)低、責(zé)任意識不強(qiáng),在審計(jì)過程中囿于專業(yè)和能力的限制,在進(jìn)行具體審計(jì)時隨意性大,不能完全按照國家法律、法規(guī)和規(guī)范中規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì),對于圖紙矛盾、錯誤、深度不符合要求、規(guī)定、規(guī)范等問題,卻未能及時發(fā)現(xiàn)、知情不報或視而不見等,這給工程造價的審計(jì)也會帶來了風(fēng)險。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善。被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度的健全與否、管理水平的高低、管理工作成效的大小,均對造價審計(jì)工作有著重要影響。目前,很多被審計(jì)單位造價項(xiàng)目三級審核的制度不健全或即使有也未有效執(zhí)行、甲乙雙方串謀致使制度失效以及應(yīng)付外部檢查、管理人員敷衍塞責(zé)根本未執(zhí)行等現(xiàn)象大量存在。此外,由于內(nèi)控制度不健全,缺乏相關(guān)的過錯責(zé)任追究制度、審計(jì)工作質(zhì)量獎懲制度等,致使造價審計(jì)人員在審計(jì)過程中講人情、拉關(guān)系、,也給工程造價審計(jì)帶來很大風(fēng)險。

二、工程造價審計(jì)風(fēng)險防范和控制的相關(guān)措施

近年來,我國逐漸開始重視工程造價審計(jì)工作,也在工程造價的審計(jì)工作方面積累了有效地經(jīng)驗(yàn)和做法,但針對我國目前在工程造價的審計(jì)等方面存在的諸多風(fēng)險。(一)加強(qiáng)工程造價審計(jì)的外部環(huán)境建設(shè)加強(qiáng)現(xiàn)有造價相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè),制定與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相配套的政策、法律法規(guī),對已有的部分法規(guī)進(jìn)行修訂、規(guī)范和清理。從審計(jì)風(fēng)險管理的角度來講,可以從兩個方面入手強(qiáng)化法規(guī)建設(shè),即審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員的法律責(zé)任問題和財(cái)務(wù)、會計(jì)方面的法律規(guī)定的完善。加強(qiáng)法制建設(shè),使工程造價審計(jì)在法制軌道上規(guī)范運(yùn)行,做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)。(二)加強(qiáng)高素質(zhì)工程造價審計(jì)隊(duì)伍常態(tài)化建設(shè)在做好宣傳工程造價的審計(jì)風(fēng)險防范措施和意義的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)工程造價審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險防范相關(guān)的專業(yè)知識和技能培訓(xùn)。審計(jì)人員整體素質(zhì)的高低直接決定了造價審計(jì)工作質(zhì)量的高低,加強(qiáng)工程造價審計(jì)高素質(zhì)人員隊(duì)伍建設(shè)可以通過以下途徑來實(shí)現(xiàn):一是提高造價審計(jì)人員政治素質(zhì);二是提高造價審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);三是提高造價審計(jì)人員的道德素質(zhì)。根據(jù)實(shí)際的工作需要,構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織,要經(jīng)常進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn),要有計(jì)劃、有組織、有步驟地開展,培養(yǎng)和建立造價審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)理念,提高造價審計(jì)執(zhí)業(yè)水平。(三)加強(qiáng)工程造價審計(jì)管理制度規(guī)范化建設(shè)建立起比較合理的有效的制度,加強(qiáng)檢查審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的力度。建立工程造價檔案管理制度、執(zhí)業(yè)資格制度和審計(jì)責(zé)任制度、專業(yè)負(fù)責(zé)人把關(guān)否決制、工程參與方約束機(jī)制、考核獎懲制度、單位間的溝通和協(xié)作機(jī)制等。通過建立起一整套的制度體系,不斷地把審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化以及法制化進(jìn)程推向深入,調(diào)動起審計(jì)人員的工作主動性、積極性,確保工程造價審計(jì)工作的規(guī)范化,夯實(shí)防范造價審計(jì)風(fēng)險的制度基礎(chǔ)。總之,要通過工程造價的審計(jì)控制工程造價的實(shí)施,做好工程造價的審計(jì)前提是加強(qiáng)工程造價的審計(jì)風(fēng)險防范。

作者：王琴單位：海口經(jīng)濟(jì)學(xué)院工商管理學(xué)院

第9篇

關(guān)鍵詞：水利工程；審計(jì)；風(fēng)險

一、水利工程審計(jì)內(nèi)容

（一）宏觀審計(jì)

宏觀上講，水利工程的造價審計(jì)應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）在批文方面，主要審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否獲得了上級主管部門的批文，其建設(shè)程序是否與國家的相關(guān)規(guī)定相符合；（2）在工程設(shè)計(jì)文件方面，主要審計(jì)涉及可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)和竣工圖設(shè)計(jì)等文件在內(nèi)的工程設(shè)計(jì)文件是否齊全；（3）在招投標(biāo)方面，主要審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)過程是否公開、透明、合法，是否存在虛假行為；（4）在單位資質(zhì)方面，主要審計(jì)相關(guān)單位（包括建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等）的資質(zhì)是否健全合適，是否具有承擔(dān)相應(yīng)工程的能力；（5）在資金方面，主要審計(jì)工程的建設(shè)資金在來源上是否合法，有無截留、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象，有無私設(shè)小金庫的行為，有無公款消費(fèi)、公款旅游的行為，等等。另外還需審計(jì)資金的到位情況是否與建設(shè)進(jìn)度相一致；（6）在工程建設(shè)項(xiàng)目的類型、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)方面，主要審計(jì)是否存在與批文不相一致的情況，如工程類型被改變、工程規(guī)模被擴(kuò)大或縮小、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)被降低等；（7）在合同執(zhí)行方面，主要審計(jì)工程的施工承包合同的合法性以及施工過程中的違規(guī)分包問題。

（二）微觀審計(jì)

水利工程造價是由量、價、費(fèi)構(gòu)成的，因此量、價、費(fèi)也是工程造價審計(jì)的重點(diǎn)。

1、工程量審計(jì)

工程量是單位工程造價形成的重要因素之一，對它的審計(jì)主要是根據(jù)施工圖紙、竣工圖紙、隱蔽工程記錄、變更修改通知、監(jiān)理現(xiàn)場簽證等資料和合同文件中有關(guān)工程量計(jì)算方法的規(guī)定及全國統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則，查對工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合計(jì)算規(guī)則，有無重算、錯算和漏算。

2、單價審計(jì)

單價審計(jì)是一個專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)施工圖紙和實(shí)際情況，靈活運(yùn)用專業(yè)知識和各項(xiàng)規(guī)則、規(guī)定，合理確定工程單價，做到實(shí)事求是、客觀公正。審核單價：主要審核標(biāo)外工程單價，按照合同的有關(guān)規(guī)定，核對標(biāo)內(nèi)工程單價，變更項(xiàng)目工程單價依據(jù)施工合同，重點(diǎn)審查定額選用是否正確合理、施工方法與實(shí)際相符與否、砼標(biāo)號土方類別是否高套、運(yùn)距多計(jì)等。（審核單價的方法：經(jīng)驗(yàn)法；根據(jù)施工工藝和定額。新增單價的確定：對施工工藝熟悉，如倒運(yùn)；無類似定額取相近最大，如聚氨酯）

3、其它費(fèi)用審計(jì)

其它費(fèi)用主要包括其它直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤、稅金以及與工程建設(shè)相關(guān)的一些獨(dú)立費(fèi)用。對它的審計(jì)應(yīng)著重注意費(fèi)用定額必須與所用的預(yù)算定額相配套，不得任意搭配：費(fèi)率選用應(yīng)符合工程類型、工程級別、施工單位的性質(zhì)，并要注意與工程地點(diǎn)、時間的變化相適應(yīng)；取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，現(xiàn)行取費(fèi)基礎(chǔ)有工程直接費(fèi)、人工費(fèi)兩種，不能混淆；對工期長，費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)在施工期間發(fā)生變化的，應(yīng)根據(jù)施工形象進(jìn)度確定各期完成工程量，并按照當(dāng)期費(fèi)率分別計(jì)算工程經(jīng)費(fèi)。

二、水利工程審計(jì)風(fēng)險

（一）審計(jì)方法落后造成的風(fēng)險

目前，水利工程審計(jì)部門常用的審計(jì)方法是根據(jù)各級各單位頒發(fā)的建安工程預(yù)算定額的編制順序逐一的全部進(jìn)行審查，沒有任何創(chuàng)新，反而是施工圖預(yù)算編制的重復(fù)勞動。因此，這種方法顯得太過于陳舊，手段單一，耗時多，并且效率低。水利工程審計(jì)工作的性質(zhì)一般是在工程初步驗(yàn)收以后，竣工驗(yàn)收以前進(jìn)行。而目前審計(jì)工作基本都是事后監(jiān)督，缺乏中間工程的監(jiān)督，所以缺乏一套比較健全完善的審計(jì)體系。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)不高引發(fā)的風(fēng)險

在水利工程審計(jì)中有關(guān)部門的人員針對審計(jì)這一工作的性質(zhì)沒有完全理解，在工作中沒有主次之分，重點(diǎn)不明了。有些對整個項(xiàng)目影響較大的內(nèi)容并沒有突出進(jìn)行審計(jì)，給單位部門帶來不利、負(fù)面影響。隨著水利工程審計(jì)部門系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)改革，逐漸出現(xiàn)了有的單位將原來的審計(jì)機(jī)構(gòu)并入其它部門。

（三）水利工程審計(jì)客體產(chǎn)生的風(fēng)險

復(fù)雜的工程造價審計(jì)客體，會給審計(jì)工作帶來一定的難度。工程造價審計(jì)客體主要包含業(yè)主、承包商、設(shè)計(jì)人員、供應(yīng)材料設(shè)備商等。不管哪一個客體都存在著很多有關(guān)工程造價審計(jì)的潛在風(fēng)險。例如業(yè)主產(chǎn)生的不科學(xué)決策、不規(guī)范的招投標(biāo)、監(jiān)理缺乏力度、設(shè)計(jì)圖紙無法達(dá)到國家要求等。假如審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的識別能力，工作水平較低，極有可能出現(xiàn)違規(guī)、違法采信材料，造成工程造價與真實(shí)造價嚴(yán)重偏離，致使產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

三、水利工程審計(jì)風(fēng)險的防范措施

（一）審計(jì)工作的定位

作為水利工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，與工程建設(shè)的其他工作隔離開，不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

（二）制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

由于水利工程項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與水利工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過場，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

（三）審計(jì)證據(jù)充分性的判斷要正確

判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，應(yīng)考慮計(jì)劃審計(jì)風(fēng)險水平和計(jì)劃重要性水平、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。在審計(jì)過程中必須注意，充分

性要求并非意味著無謂擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)規(guī)模，并不是證據(jù)越多越好，否則增加審計(jì)成本和效率；同時考慮總體規(guī)模與特性，總體規(guī)模與證據(jù)數(shù)量不是成比例的，同質(zhì)的總體比較于不同質(zhì)的總體，對證據(jù)的數(shù)量要求是不一樣的。

（四）審查相關(guān)事項(xiàng)的資料不完整的處理

水利樞紐建設(shè)工程施工時間長，業(yè)主可能存在對竣工資料的完整性不夠重視，導(dǎo)致審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)資料不全但審計(jì)工作量大，審計(jì)人員對所有單項(xiàng)工程逐一核實(shí)和計(jì)算有一定難度，采取單方面不予以認(rèn)定，甚至拖延審計(jì)時間，明顯是違反審計(jì)原則的。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)技術(shù)措施，如現(xiàn)場取證或函證第三方或其它方法取證。

（五）設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)工程項(xiàng)目全過程造價管理理論，工程造價的形成與工程項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保工程項(xiàng)目投資得到有效控制。

結(jié)束語

目前我國水利工程審計(jì)工作存在很多風(fēng)險，要想防范這些風(fēng)險就必須建立一套科學(xué)合理的水利工程建設(shè)審計(jì)程序，明確審計(jì)的宏觀與微觀內(nèi)容，通過審計(jì)工作的定位、制定切實(shí)可行的審計(jì)方案與設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)等方法來實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)