時間：2023-06-04 09:21:10
導語：在公司內部稅務管理的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
云南羅平鋅電股份有限公司是國內首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實扣除和加計扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產(chǎn)品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應稅所得。避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。如，從購買國家重點建設債券和金融債券轉為購買國債，可以降低企業(yè)稅負。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉換改變適用稅率;通過稅種間的轉換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時間。納稅人可利用對會計政策和稅收政策的靈活選擇權，調節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時間的方法有，選擇合適的結算方法、推遲納稅義務發(fā)生時間、結合納稅年度的盈虧情況和應稅狀況選擇收入或所得的實現(xiàn)期間等。
二、存在的風險點
(一)新稅改產(chǎn)生的風險
新稅改將會對企業(yè)的稅務管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價內稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財務需要對相關項目的稅收核算進行調整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負上升。再次，對企業(yè)財務報表會產(chǎn)生相應的影響，不能直接沖減企業(yè)實現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應納稅額。
(二)發(fā)票管理風險
發(fā)票管理方面可能存在的風險既有來自企業(yè)內部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風險點有:其一，發(fā)票管理意識不強，制度不完善或形同虛設。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設專人負責發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強，審核不嚴由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風險
企業(yè)重組風險主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務問題。第二，稅務架構不合理引起的風險。第三，交易方式缺少稅務規(guī)劃引起的風險。第四，未按規(guī)定申報納稅引起的風險。第五特殊性稅務處理不合規(guī)引起的風險。第六，間接股權轉讓被納稅調整的風險。
三、公司稅務管理制度設計
稅務風險在一定程度上體現(xiàn)了公司內部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務風險評估找出公司內部控制上存在的問題，進而完善公司稅務風險內部控制制度。
(一)主要稅收風險點
根據(jù)前面的稅務風險點，分析羅平鋅電的稅務風險主要集中在以下幾點:
(1)缺乏稅務會計專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務專職管理人員及機構，不利于開展稅務籌劃、稅務審查以及相關稅務風險控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結構設計上的缺陷。
(3)缺乏對稅務風險的審計監(jiān)督。內部審計工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。
(二)基于風險的公司稅務風險內部控制的設計
從稅務風險角度來完善內部控制，企業(yè)需要建立標準化內部控制流程，考慮內部控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。企業(yè)稅務風險管理內部控制制度的設計應包括三方面內容:完善企業(yè)內部稅務控制制度、建立和完善企業(yè)內部稅務審計制度和構建企業(yè)稅務風險預警機制。
(1)公司稅務風險控制組織架構設計首先，設立專職稅務會計機構與人員?？稍谪攧詹块T設置兩個層次的稅務崗位:稅務主管、稅務會計員，各自的崗位職責和分工合作關系。其次，設立專職稅務風險內控機構與人員，在審計委員會下增加稅務風險控制崗位，加強對稅務風險的控制。各自的崗位職責和分工合作關系。
一、上市公司稅務風險概述
上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業(yè)財務損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經(jīng)濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。
近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業(yè)的關系、提高稅務管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統(tǒng)內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。
二、當前上市公司稅務風險管理現(xiàn)狀
（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務人才的培養(yǎng)和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業(yè)自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業(yè)稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務風險。
（二） 稅務風險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務規(guī)劃，未將稅務規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，未建立相應的溝通和會商機制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業(yè)能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。
（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經(jīng)濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監(jiān)督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。
（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。
（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務風險，稅務風險防范滯后。
三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議
（一）提高對稅務風險防范的重視程度
上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的稅務風險風險點，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應的責任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。
（二）營造良好的稅務風險內控環(huán)境
一是完善企業(yè)內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業(yè)素質；完善規(guī)章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業(yè)務部門，明確職責，形成統(tǒng)一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務風險。
（三）建立和完善稅務審計制度
一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規(guī)范企業(yè)內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內部稅務控制制度的建設和執(zhí)行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發(fā)揮應有的作用。
（四）構建全面、有效的信息和溝通體系
（1）嚴格按照集團內部費用的規(guī)范管理制度對費用進行控制，如小車費用定補到位，差旅費、業(yè)務招待費根據(jù)不同的省市進行定額補助，填制費用單據(jù)時查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做財務預算時核定每個部門的各種費用打下基礎更能清楚的了解每個部門所發(fā)生的每一筆費用。
二、會計的基礎工作：
(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。
（2）按規(guī)定時間及要求編制集團公司所需要的財務報表，以便領導能及時準確的了解公司內部資金、費用、成本、利潤等情況。
（3）每月按時申報各項稅金。在集團公司的年中稅務審查中積極配合領導完成了往年公司的稅務稽查工作。
（4）不斷加強對公司固定資產(chǎn)的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領導簽字的申購報告及實物發(fā)票入賬，核實到每個部門，每個責任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進行報廢處理或者清理處理。
（5）每月按時核算職工的工資及費用，準備無誤的統(tǒng)計集團公司及下屬各公司的貸款情況，為領導提供最新最準的公司資金信息。
三、財務核算與管理工作
（1）按領導要求對堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時進行盤點，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費用，以便能夠及時準確的掌握其經(jīng)營動態(tài)。同時提出了對門市部經(jīng)營管理的見議，以便日后核算與管理。
（2）正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。
（3）由于公司以往內部往來管理不嚴產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結算工程欠款的同時，加大了對往來賬務的核對與清查，對年限過長的客戶往來進行了仔細的核對。（5）積極配合工程部對去年及今年的馬綿河公路及其它工程進行驗收核算。
四、努力完成領導交辦的臨時性工作
作為基層工作者，我充分認識到自己是一個執(zhí)行者，無論何時何地領導交辦的工作從不討價還價都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領導滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。工作之中再細也難免會出錯，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、 財務會計知識要學的太多，需要努力學習提高自身的業(yè)務素質。
2、 努力學習盡快把合并報表的編制原理弄懂，并學之以用。
一、跨國公司轉移定價在內部貿易中的應用
（一）跨國公司內部貿易轉移定價。九十年代，跨國公司的迅速發(fā)展促成了國際貿易與國際直接投資的同步增長，這種同步增長的主要動力是跨國公司內部貿易，隨之產(chǎn)生了向集團成員收取費用所采用的特殊價格（轉移價格）?？鐕緝炔抠Q易采取轉移定價的價格策略，它與外部市場的正常交易價格相比存在較大差異，它可能完全偏離市場正常交易價格和成本，只是在于它可以實現(xiàn)跨國公司的諸多目標，如逃避稅收、回避經(jīng)營風險等，從而最終有助于實現(xiàn)跨國公司全球利益的最大化。轉移價格也反映了內部貿易在價格上的全部特征，如通過半成品的出口影響子公司的出口、通過折舊來調整子公司的成本費用、通過向子公司收取無形資產(chǎn)使用的勞務費來調整子公司的成本和費用等。
（二）跨國公司內部貿易轉移定價的應用。轉移定價作為內部貿易不可缺少的手段以及跨國公司為實現(xiàn)全球利潤最大化的普遍做法，其動機和作用應用在以下幾個方面：
第一，逃避稅收，減少公司納稅額。大多數(shù)實證研究的結果表明，這是轉移定價實施的最主要目的。通過轉移定價可以調整母子公司之間、子公司相互之間的利潤分布，以便利用各子公司所得稅的差異來減少公司整體的納稅額。這類作用的前提是跨國公司置身于具有不同稅收制度的多國環(huán)境，從而跨國公司可以通過對子公司采取高進低出的轉移價格，把處于高所得稅率國家或地區(qū)的子公司的利潤轉移到低所得稅率國家或地區(qū)的子(母)公司，減輕全球總所得稅負，達到避稅的目的。
第二，減少和規(guī)避風險，實現(xiàn)資金轉移
（1）減少和避免東道國外匯管制和資金管制的風險。許多國家的政府都對外資企業(yè)內部調撥資金，特別是外國資本利潤的匯出，都有許多限制性的規(guī)定，這種情況下，可以通過轉移定價向該國子公司銷售來自母公司的進口產(chǎn)品或服務費，提高子公司名義成本，降低其利潤，從而達到利潤調出的目的。
（2）避免和減緩外匯風險。九十年代以來世界上先后爆發(fā)了幾次大的金融危機，造成匯率巨大波動，對跨國公司十分不利。為防范匯率風險，跨國公司可以運用“提前或拖延支付款項”的轉移定價策略。例如，如果子公司利潤必須在年終結算后才能匯回母公司，這段時間里，如果子公司所在國貨幣貶值，公司在向子公司發(fā)貨時就采用高的轉移價格，提前轉移出子公司的利潤，這樣不但避免了貨幣貶值的損失，甚至還能獲取匯率差價的利益。
第三，平衡子公司利益。運用轉移定價調節(jié)子公司的利潤水平可避免各利益集團之間的利益沖突，這種情況在合資企業(yè)里經(jīng)常發(fā)生，若跨國公司投資所占的比例較高，它一般希望擴大合資企業(yè)的資產(chǎn)額，減少所公布的利潤額，從而減少因交納所得稅和分紅造成的損失，而運用轉移定價可以降低合資企業(yè)的利潤率；但如果東道國的投資所占比例大，按投資分紅，跨國公司獲利較少。因此，跨國公司不愿合資伙伴多分紅，也不希望更多利潤留在合資企業(yè)，所以通過調高轉移定價的方法，減少合資企業(yè)總收入。
第四，增加子公司競爭優(yōu)勢?？鐕究梢园l(fā)揮優(yōu)勢集中人力、物力、財力，以轉移定價對開拓新市場或對付競爭者的子公司轉入商品和勞務，維持其低價傾銷增強其競爭能力，最終打敗競爭者占領市場。同樣，可以采取轉移定價來降低子公司的高額利潤，增加進入壁壘；也可以通過轉移定價來調高子公司的利潤水平，從而有助于提高子公司的資信水平，易于在當?shù)厥袌霭l(fā)行股票、債券或謀取信貸；還可以利用轉移定價來降低子公司的賬面利潤，以掩蓋真實業(yè)績。
二、跨國公司轉移定價在資金運作中的應用
由于轉移價格的特性，影響跨國公司的資金運作?？鐕九c境外子公司外匯收支比較頻繁，大量占用子公司的收入，當跨國公司財務危急時，占用子公司的款項將更多，導致子公司出現(xiàn)財務風險，大量向境內銀行貸款，給合資中的投資者帶來風險。從外匯管理角度看，跨國公司的收支款項表面上屬于經(jīng)常項目的范圍，無資金的出入時，無法事先核準，但由于跨國公司從境外子公司進口設備和原材料，并將產(chǎn)品出口給境外子公司，跨國公司很容易通過內部轉移價格以及技術管理等手段控制境內子公司的收支款項，造成事實上的非契約資本流出入，從而構成隱形的債權債務關系。
跨國公司在開拓國際國內兩個市場的同時，也為內部轉移商品價格、避稅和逃匯提供了空間。如某些跨國公司在境內享受“兩免三減半”的優(yōu)惠稅收政策到期后，通過壓低產(chǎn)品的銷售價格，把產(chǎn)品轉移到其他子公司，享受境外其他國家的減免稅等優(yōu)惠政策。1999年正是亞洲金融危機后的經(jīng)濟調整期，外商大多處于財務困難時期，這時跨國公司以銷售原材料名義，高估境外原材料價值，要求子公司向跨國公司轉移資金。這樣就為公司的發(fā)展囤積了大量的資金。
三、跨國公司轉移定價在國際稅務籌劃中的應用
轉移價格在跨國公司中的特殊角色，使其在國際稅務籌劃中有著重要的地位。跨國公司母子公司間多實行獨立核算，它們之間的交易應該是在公平合理的基礎上進行的。其實不然，跨國公司轉移價格是以不同國家的稅率高低作為優(yōu)先考慮對象，制定的價格與國際市場完全不同，遠遠偏離其本身價值，以借助轉移價格對納稅的影響實現(xiàn)利潤的轉移，減輕公司總體的納稅額。
當跨國公司在其子公司之間進行交易時，面臨如何制定內部價格的問題。原則上這種轉移價格不會對稅收方面有太大危害。在一個跨國公司里，子公司都根據(jù)所在國的稅法納稅，從跨國公司全球的角度來看，人為地通過協(xié)調內部價格來協(xié)調稅收，可以產(chǎn)生利潤。
近幾年，我國稅務機構對外資企業(yè)普遍存在的經(jīng)營損失感到很驚奇，經(jīng)過大量調查研究發(fā)現(xiàn)，很大程度上是外國企業(yè)逃稅的結果。據(jù)報道，從1996～2000年間，我國稅務機構進行全面稅務清查，收回了10億元人民幣的稅款，并深刻地認識到外國企業(yè)人為地減少經(jīng)營利潤，避免繳稅的一個主要工具就是轉移價格。
四、跨國公司轉移定價對我國的作用
【關鍵詞】稅務風險；風險控制；防范效益
稅務風險是指納稅人在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務風險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致公司未來利益的可能損失。
雖然稅務風險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔這種風險，并不一定必然承擔這種風險。公司需對自身的稅務風險水平有一個客觀理性的認識， 樹立依法納稅理念，做好風險防范與控制工作，切實有效地分析影響公司稅務風險的因素，以防范和控制公司稅務風險。
1 創(chuàng)建稅務風險防范機制
在防范稅務風險的過程中應合理有效地運用現(xiàn)有的稅法，以及相關的經(jīng)濟、財會政策，結合自身的特點建立一套系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化的稅務風險防范機制，以提高稅務風險防范的效益。
1.1 適應宏觀環(huán)境，積極應對稅務風險
宏觀環(huán)境的要求與變化是造成企業(yè)面臨稅務風險的重要原因。因此，企業(yè)應努力做到
1.1.1 研究宏觀環(huán)境。外部宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)之外，企業(yè)無法改變，但企業(yè)可以通過調整自己的經(jīng)營行為，適應環(huán)境的變化。
1.1.2 采取應對措施。針對企業(yè)面臨可能出現(xiàn)的各類風險，在熟練把握有關涉稅法律法規(guī)、了解納稅人財務狀況與要求的前提下，及時制定各種應變措施，并對其生產(chǎn)經(jīng)營行為的發(fā)展形式、狀態(tài)進行監(jiān)控，及時進行信息反饋。
1.2 健全制度基礎，防范控制稅務風險
企業(yè)稅務風險的防范程度與企業(yè)的各項制度是否健全、完善有著密切的聯(lián)系，制度是一切風險防范行為措施的保障與基礎。必須建立健全企業(yè)內部的各項管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，以提高企業(yè)駕馭稅務風險的能力。
一是完善制度。制定規(guī)范企業(yè)理財行為、處理協(xié)調企業(yè)內部各種關系的具體規(guī)章制度，制定相應的稅務風險防范與管理辦法，實施稅務風險的防范與監(jiān)督管理。二是明確責任。將稅務風險防范機制引入企業(yè)內部管理，使企業(yè)、管理者、員工都有一種強烈的責任意識與風險意識，使責、權、利三者相結合，共同承擔企業(yè)的稅務風險責任。
1.3 建立預測系統(tǒng)，評估監(jiān)控稅務風險
1.3.1 正確評價稅務風險。在企業(yè)日常經(jīng)營運作之事前，應對企業(yè)未來的稅務風險進行識別與評價，綜合運用各種分析方法與手段，對企業(yè)內部經(jīng)營、外部環(huán)境各種資料，以及財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)、全面、前瞻性的預測，重視資金的時間價值，重點考慮生產(chǎn)運營、投融資過程中資金收付的風險。通過稅務風險的評估預測，為采取相應措施，化解企業(yè)稅務風險的負面影響打好基礎。
1.3.2 適時監(jiān)控稅務風險。稅務風險的監(jiān)控是在對企業(yè)未來稅務風險做出正確評價的基礎上，在納稅義務發(fā)生前，有系統(tǒng)地對企業(yè)的經(jīng)營全過程進行審閱，尋找最易引起稅務部門關注的理財事項，并對其進行事先的合理策劃，以實現(xiàn)稅務的零風險。
2 規(guī)范稅務風險防范策略
2.1 制定防范稅務風險規(guī)程
2.1.1 制定防范稅務風險的具體步驟、方法、注意事項。稅務風險防范與企業(yè)的具體業(yè)務、最終目標密切相關，并由企業(yè)內部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進行風險防范。需要在明確防范目標、充分了解企業(yè)生產(chǎn)運營的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業(yè)稅務風險的關鍵因素與指標，努力排除稅務風險防范過程中的不確定性；根據(jù)所從事的業(yè)務及收入、費用的情況確定防范稅務風險的各種渠道方法，以及防范稅務風險應注意的意外事項。
2.1.2 明確防范稅務風險所依據(jù)的法律法規(guī)。在制定稅務風險防范方案的同時，匯集納稅人涉稅活動所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，并對其進行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當出現(xiàn)對政策的理解把握有偏差時，及時向稅務機關咨詢。
2.1.3 預測防范過程中可能面臨的各種風險。在法律許可的范圍內制定出不同的防范稅務風險的方案后，除了準確地計算各方案的應納稅額，準確進行會計賬務處理外，還要對影響稅務防范效益的各因素將來可能發(fā)生的變動進行分析，對影響稅務計劃實施的外部環(huán)境變化及敏感程度進行分析，防止企業(yè)內外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風險。
2.1.4 及時評價總結防范措施。稅務風險防范措施實施后，經(jīng)常、定期地進行信息的反饋，及時了解納稅方案的執(zhí)行情況。對稅務風險防范策略，進行正確評估總結，并保留資料存檔，為以后制定稅務風險防范措施提供參考和借鑒。
2.2 提高全員防范稅務風險的素質
2.2.1 增強管理層的稅務風險防范意識。在競爭開放的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立的法人參與市場競爭，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標。大多數(shù)企業(yè)的管理層都具備了一定的風險防范意識，尤其是稅務風險的防范意識增強，但隨著經(jīng)濟一體化、全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的稅務風險也越來越多，稍有不慎，便會使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。只有管理層的稅務風險防范意識增強了，才能減少經(jīng)營決策中的失誤，正確引導企業(yè)員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業(yè)文化。
2.2.2 選擇專門的稅務風險防范人員。防范稅務風險是一項具有高度科學性、綜合性、技術性的經(jīng)濟活動，因此對具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業(yè)人員和專門部門進行，納稅人無論是根據(jù)自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行。稅務風險防范人員都必須具備以下素質：一是通曉稅法。二是熟悉財會制度。三是適時的靈活應變能力。
2.2.3 全體員工共同參與稅務風險的防范。企業(yè)稅務風險不僅僅局限于企業(yè)的理財過程，其他部門對企業(yè)的理財、運營會產(chǎn)生不同程度的影響，進而影響企業(yè)的納稅方案的選擇。因此，企業(yè)稅務風險的防范需要企業(yè)內部各職能部門間的相互配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內部風險管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務風險的防范形成一種風尚。
參考文獻
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回顧即將過去的這一年，在公司領導及部門領導的正確指導下，我們的工作著重于內部費用的控管、成本、費用的核算以及對集團下屬各公司的財務制度的完善、緊跟公司各項工作部署。在核算、賬務處理方面做了應盡的責任。為了總結經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，現(xiàn)將XX年個人工作總結如下：
一、費用的規(guī)范管理：
(1)嚴格按照集團內部費用的規(guī)范管理制度對費用進行控制，如小車費用定補到位，差旅費、業(yè)務招待費根據(jù)不同的省市進行定額補助，填制費用單據(jù)時查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費用是否合理，分門別類的核算到每個部門，為方便下年做財務預算時核定每個部門的各種費用打下基礎更能清楚的了解每個部門所發(fā)生的每一筆費用。
二、會計的基礎工作：
(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行核查，看賬實是否相符。強化會計檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內部上傳下達的每一份文件都逐一裝訂成冊，以便日后備查等。
(2)按規(guī)定時間及要求編制集團公司所需要的財務報表，以便領導能及時準確的了解公司內部資金、費用、成本、利潤等情況。
(3)每月按時申報各項稅金。在集團公司的年中稅務審查中積極配合領導完成了往年公司的稅務稽查工作。
(4)不斷加強對公司固定資產(chǎn)的管理，每個辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領導簽字的申購報告及實物發(fā)票入賬，核實到每個部門，每個責任人，登記成冊入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過固定資產(chǎn)管理模塊進行報廢處理或者清理處理。
(5)每月按時核算職工的工資及費用，準備無誤的統(tǒng)計集團公司及下屬各公司的貸款情況，為領導提供最新最準的公司資金信息。
三、財務核算與管理工作
(1)按領導要求對堯治河村賓館的門市部及餐飲部不定時進行盤點，核算門市部及餐飲部的收入、成本及費用，以便能夠及時準確的掌握其經(jīng)營動態(tài)。同時提出了對門市部經(jīng)營管理的見議，以便日后核算與管理。
(2)正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。
(3)由于公司以往內部往來管理不嚴產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結算工程欠款的同時，加大了對往來賬務的核對與清查，對年限過長的客戶往來進行了仔細的核對。
(4)10月份根據(jù)公司去年的利潤將XX年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時嚴格按照領導交辦的事項，將有欠款的扣回后再予以支付。
(5)積極配合工程部對去年及今年的馬綿河公路及其它工程進行驗收核算。
四、努力完成領導交辦的臨時性工作
作為基層工作者，我充分認識到自己是一個執(zhí)行者，無論何時何地領導交辦的工作從不討價還價都能及時并努力的去完成，遇到問題努力去詢問，爭取讓領導滿意。
五、工作中存在的問題：
所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。工作之中再細也難免會出錯，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：
1、 財務會計知識要學的太多，需要努力學習提高自身的業(yè)務素質。
2、 努力學習盡快把合并報表的編制原理弄懂，并學之以用。
(一)跨國公司的特征
首先，跨國公司是由分屬在不同國家的兩個或兩個以上的實體組成的，實際上這種實體都是依據(jù)東道國的法律組成的法人或其他法律主體。由于跨國公司內的這些實體具有不同的國籍或住所，而使得其區(qū)別于一般的國內公司。一般的公司是在一個國家領土范圍內從事活動。其次，這些實體聯(lián)系起來的原因是由于所有權或者其他的因素，如合同關系或者是知識產(chǎn)權上的聯(lián)系；在多數(shù)情況下是由于所有權(股權)關系。再次，這些實體在經(jīng)營管理和經(jīng)營戰(zhàn)略上是由諸多實體中的某一個公司(即母公司)所控制的，因此，在經(jīng)營管理和其他的商業(yè)活動中，母公司對其他實體有向心力的作用，使得跨國公司各組成部分可以共同分享產(chǎn)品、技術和資源等?？鐕九c國內一般公司相比呈現(xiàn)許多不同，歸納起來大致有：
1經(jīng)濟實力強大。來自世界銀行和《財富》雜志的統(tǒng)計顯示：2000年世界500強企業(yè)的銷售總額為14.07萬億美元，占當年世界GDP規(guī)模30.35萬億美元的46.36％，將近一半。據(jù)了解，2000年世界500強企業(yè)的總資產(chǎn)已經(jīng)超過45萬億美元，全球雇員接近4800萬人，當年的利潤同比上升20.4％。一些跨國公司已逐步擁有了超國家的經(jīng)濟實力。1999年，?？松梨凇⑽譅柆?、通用汽車3家企業(yè)的全年銷售收入均超過了俄羅斯當年的GDP；2000年?？松梨诘睦麧欘~比1998年印度尼西亞的財政總收入高出了近35億美元。這些大的跨國財團，真正可以稱得上是“富可敵國”。經(jīng)濟實力的強大帶來了一系列有利于跨國公司的連鎖反應，如被投資國政府高度重視，控制、影響市場的能力巨大，持久吸引人才等等。
2現(xiàn)代企業(yè)制度完備。首先，跨國公司已經(jīng)形成了相當完備的企業(yè)制度。治理結構上，母子公司、總分公司、地區(qū)總部、研發(fā)中心等企業(yè)形態(tài)的綜合配置，可以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，在分工協(xié)作方面，跨國公司已經(jīng)建立了開放競爭體制，專業(yè)化分工極其精細，具有非常大的比較成本優(yōu)勢。再次，在內部機制上，跨國公司有一整套發(fā)展激勵機制與企業(yè)價值觀建設工程，可以激活公司的內在活力，賦予公司永久的前進動力與創(chuàng)新活力。
3經(jīng)營結構合理。經(jīng)營結構上，跨國公司是“啞鈴型”(研發(fā)和營銷這兩頭特別重，而生產(chǎn)環(huán)節(jié)細小)；國內企業(yè)的經(jīng)營結構恰恰相反，是“橄欖型”(生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)特別大，研發(fā)和營銷這兩頭特別小)。而巨大的利潤空間正是集中在研發(fā)和營銷這兩塊。目前，多數(shù)跨國公司已經(jīng)形成了結構優(yōu)化機制，相應地，巨大的品牌效應、資金優(yōu)勢、人才優(yōu)勢等，使跨國公司的發(fā)展一直呈現(xiàn)良性循環(huán)態(tài)勢。
4壟斷與內部化優(yōu)勢。(1)壟斷優(yōu)勢。壟斷所具有的自身優(yōu)勢是現(xiàn)代跨國公司形成的重要原因。生產(chǎn)和資本的集中不僅給企業(yè)帶來了資本優(yōu)勢，也形成了其他多種優(yōu)勢，如技術優(yōu)勢、無形資產(chǎn)優(yōu)勢、利用資源的能力和技巧的優(yōu)勢、產(chǎn)品多樣化優(yōu)勢、低成本要素投入和管理一體化優(yōu)勢等。隨著跨國公司的不斷發(fā)展，從資本、產(chǎn)品、市場壟斷進而發(fā)展到管理、技術、人才壟斷。當然，隨著壟斷的逐漸加強，跨國公司對市場競爭的抑制性也日益明顯。(2)內部化優(yōu)勢。經(jīng)濟學家魯格曼(Rugman)把內部化定義為“在企業(yè)內建立一個內部市場的過程。在這個過程中，企業(yè)內部市場取代外部不規(guī)則市場，并且由行政命令來解決企業(yè)的資源配置問題。企業(yè)組織由內部價格(或轉移價格)來調節(jié)，并且使內部市場像潛在的規(guī)則市場一樣具有效率”?？鐕緝炔炕窃摱x的延伸，即當內部化的范圍超越國界時就形成跨國公司內部化。由于現(xiàn)實經(jīng)濟的主要特征是許多市場的不完全性，因此，企業(yè)總會有強烈的內部化傾向。國際市場上眾多的貿易壁壘和其他程度更高的市場不完全，使跨國公司的內部化傾向更強烈，而內部化結果使跨國公司形成內部化優(yōu)勢?？鐕緝炔炕瘍?yōu)勢表現(xiàn)為：一是避免或減少通過外部市場交易帶來的不確定性，降低交易成本，同時可以控制要素市場而增強競爭優(yōu)勢；二是形成跨國的內部化轉移生產(chǎn)要素的能力，最大限度地利用本企業(yè)的特定優(yōu)勢，同時可以避免或減少政府的干預，避免或減少匯率風險，利用不同國家稅收政策的差異所帶來的利潤最大化機會；三是內部化所形成的子公司網(wǎng)絡中，不同子公司分別服務于不同的市場，以便分割市場，并利用價格歧視獲取壟斷利潤，同時，也可以獲取規(guī)模經(jīng)濟的利益。內部化市場的最大優(yōu)勢即重要特征就是轉移價格的運用，在以股權控制關系為紐帶的母子公司或子公司之間運用轉移價格可靈活、優(yōu)化地配置公司要素資源，以達到全球范圍內的利潤最大化。要建立內部化優(yōu)勢的主要途徑之一就是不斷提高內部化程度。
(二)中國作為收入來源國的特征
改革開放三十年來，中國的經(jīng)濟發(fā)生了翻天覆地的變化，成為當今世界的一片投資熱土，跨國公司的大量涌入與飛速發(fā)展就是例證之一。作為收入來源國的中國具有吸引跨國公司的優(yōu)勢包括：
1開放的經(jīng)濟政策優(yōu)勢。加入世貿組織，持續(xù)引進外資，鼓勵跨國公司進入中國，逐步開放中國的所有市場領域，取消各種限制，使我國達到了前所未有的開放程度；此外，我國經(jīng)濟發(fā)展與金融保持長期穩(wěn)定，使全球投資者對我國充滿信心。連續(xù)多年以來，我國都是引進外資的大國。
2巨大的市場潛力優(yōu)勢。中國有十三億人口的巨大消費市場，汽車、房產(chǎn)、旅游、娛樂、郵電通信、電子商務等市場都存在著難以估量的發(fā)展生機與潛力，這些對以追求全球利潤最大化為目標的跨國公司來說都是極具誘惑力的。
3各種鼓勵投資的優(yōu)惠措施。中國法律給予外資的優(yōu)惠政策是多方面的，其適用范圍和優(yōu)惠程度也是相當廣泛和極其特殊的，尤其是在稅收政策方面給予跨國公司的各種優(yōu)惠為世界少見。這些優(yōu)惠待遇對中國吸引跨國公司的投資曾經(jīng)起過并仍將起到積極作用，有力地促進了中國經(jīng)濟的高速發(fā)展。
4成本優(yōu)勢。據(jù)估計，在類似中國這樣的低成本國家進行采購的跨國公司大約能實現(xiàn)20％～40％的成本節(jié)約。這些成本優(yōu)勢來自于幾個因素：更低的人力成本、更低的資本投資成本、更低的本地采購成本、更接近消費市場、更大的經(jīng)濟規(guī)模，以及政府的激勵。而最主要的優(yōu)勢來自于人力成本的差距。中國有數(shù)目巨大且技能熟練的廉價勞動力。改革開放之初，我國工人的平均收入等于美國工人的1％。經(jīng)過20多年的發(fā)展，到2002～2003年，據(jù)一個美國專家的調查結果，美國制造工人的平均時薪為21.11美元，而中國只有64美分，僅相當于美國的3％。中國的勞動力成本不到巴西和墨西哥的三分之一，與印度持平。
二、跨國公司給收入來源國實施稅收征管帶來的挑戰(zhàn)
(一)跨國公司在我國的發(fā)展歷程
從20世紀80年代初，一些跨國公司開始進入中國。中國對于他們來說是一個陌生的潛在大市場，因此，跨國公司采取分階段循序漸進、逐步發(fā)展的策略。20世紀90年代中期以來，面對其他跨國公司在華的投資競爭，不少跨國公司采取收購股份方式直接進入中國投資。日本的五十鈴公司通過購買股份與中方建立了北京旅行車股份有限公司。這種投資方式無須建立新企業(yè)，從投資到投產(chǎn)沒有間隔，因而具有進入中國市場快的特點。1993年以來，跨國公司在華開始了大規(guī)模和系統(tǒng)化的投資。主要表現(xiàn)為以下幾個特點：(1)大多數(shù)著名跨國公司開始在華投資。(2)投資項目數(shù)量急劇增加。20世紀80年代，在華投資的跨國公司多數(shù)僅有一兩個項目。1993年以來，其在華投資項目猛增。(3)投資額急劇擴大。20世紀80年代跨國公司在華投資多數(shù)屬于試驗性項目，因此單項投資額度不大，有的僅有一兩萬美元。近年來跨國公司在華單個項目投資額平均超過1000萬美元，超過1億美元的項目越來越多。不少跨國公司在華實際投資額超過10億美元。(4)投資的系統(tǒng)化程度加強。隨著投資規(guī)模擴大，許多跨國公司在華投資項目縱向一體化(既投資最終產(chǎn)品，也投資零部件生產(chǎn)、售后服務和技術開發(fā))和橫向一體化(既投資制造業(yè)，也投資服務業(yè)；核心業(yè)務領先，其他業(yè)務跟進)趨勢加強。將在中國的項目協(xié)調為統(tǒng)一的系統(tǒng)，最大限度地使資金、人員和技術等生產(chǎn)要素合理流動、優(yōu)化組合，產(chǎn)生整體效益。(5)跨國公司三大環(huán)節(jié)進展迅速。在跨國公司全球網(wǎng)絡中，生產(chǎn)制造中心、研究開發(fā)中心和管理運營中心是三個重要的環(huán)節(jié)。連續(xù)十幾年巨額的外商直接投資已把中國變成世界的工廠。中國作為跨國公司的制造中心已初具規(guī)模。近幾年，一些跨國公司又開始在中國建立只針對中國市場的適應性技術開發(fā)中心。但由于中國交通、通訊等基礎設施欠發(fā)達，知識密集型服務業(yè)落后，更由于沒有完全放開對跨國公司在華從事金融、信息、貿易等服務業(yè)投資的限制，中國還難以作為跨國公司的營運管理中心。
跨國公司在華投資研發(fā)項目有如下表現(xiàn)：一是支持當?shù)仄髽I(yè)的生產(chǎn)、銷售、開發(fā)新產(chǎn)品。如通用汽車參與投資的泛亞汽車技術有限公司建立后，對別克轎車進行了600多項適于中國情況的技術調整。英特爾公司6年來完成研發(fā)項目100多項，成果全部推向市場。IBM設立中國研究中心以后，著重對漢語語音識別和輸入技術進行研究開發(fā)，其產(chǎn)品被許多公司采用。二是實現(xiàn)全球研發(fā)(R&D)聯(lián)網(wǎng)。美國寶潔公司要實現(xiàn)全球范圍24小時不間斷地進行生產(chǎn)、管理和創(chuàng)新，并與全球18個研發(fā)中心聯(lián)網(wǎng)進行全球開發(fā)。三是充分利用當?shù)亓畠r的智力資源。美國聯(lián)合技術公司在上海設立了一家“虛擬研究所”，自身并無研究人員，而是同中國16家大學和科研機構合作，從事研究開發(fā)的組織工作。幾年來，這家研究所同中國研究機構合作簽訂了56個研究合同，共投入150萬美元，已完成了25個項目。
(二)跨國公司的進入對收入來源國的稅收征管帶來的挑戰(zhàn)
隨著中國加入世貿組織，跨國公司更多地進入中國，大量資本、技術、管理經(jīng)驗及人才戰(zhàn)略等隨之涌來，這一切給作為收入來源國的中國帶來了多層次、多方面的沖擊，中國的涉外稅收面臨挑戰(zhàn)。
挑戰(zhàn)之一：跨國公司的國際性涉及到了國家之間財權利益的分配均衡，強化國際稅收立法和管理十分重要、迫切。跨國公司通過廣泛的集團網(wǎng)絡，跨越國界進行生產(chǎn)、銷售和服務，內部成員分布在若干國家，收入全球化、多源化、復雜化，對跨國納稅人征稅必然涉及所得和費用在同一集團成員不同國家納稅人之間的劃分，涉及到國家之間稅收利益的分配。國際稅收是維護國家稅收權益的重要手段。近幾年，一些發(fā)達國家稅務當局紛紛加強國際稅收立法和管理，并成立專門的國際稅收管理機構，以確保本國在跨國稅收權益的分配中處于有利地位，獲取更多收入。強化我國的國際稅收立法及管理，爭取我國在跨國稅收權益的分配中取得公平的份額，已顯得十分重要和迫切。
挑戰(zhàn)之二：跨國公司在中國投資策略的轉變，使跨國公司對中國子公司的控制更強，稅收監(jiān)控難度加大。為了從產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)銷售到管理決策等方面控制子公司，使子公司的經(jīng)營活動更符合跨國公司集團的整體目標，近幾年，跨國公司在中國的投資策略轉向控股或設立獨資企業(yè)，投資重點轉向附加值高的高新技術產(chǎn)業(yè)，內部生產(chǎn)、銷售、技術以及管理更強調一體化?？鐕緦χ袊庸究刂频牧Χ仍鰪?，這必然使子公司在費用的分攤、所得的歸屬、股息的分配以及高新技術轉讓的方式、策略、技術定價等方面，與集團關系愈加密切，愈加受控于外國母公司；而作為收入來源國，中國對其稅收監(jiān)控的難度加大。
挑戰(zhàn)之三：跨國公司集團利益最大化的追求與維護稅收的公正、公平產(chǎn)生沖突?？鐕就ㄟ^獨有的組織結構、經(jīng)營戰(zhàn)略、內部統(tǒng)一安排，在原材料、產(chǎn)品、技術轉讓、服務等方面進行轉讓定價，轉移和改變集團內部或關聯(lián)子公司的跨國交易價格，將利潤在集團內部不同子公司、不同國家之間進行轉移，是其保證全球利益、長遠利益最大化的主要形式，這損害了稅收的公正、公平原則，是反避稅的重要關注點，但由于跨國公司集團內部安排的隱蔽性以及價格確定的復雜性，使得轉讓定價反避稅成為國際稅收征管的難點。
挑戰(zhàn)之四：跨國公司內部管理的信息化、網(wǎng)絡化，對收入來源國稅收征管的理念、方法和手段提出了更高的要求。對跨國公司實施有效的征管，就必須要有一整套能夠獲取、分析其信息的手段，包括獲取信息的機制、人才和管理手段、審計技術等。沒有獲取跨國公司信息的渠道，稅收征管人員沒有較高的專業(yè)素質，對跨國公司的審計不具備現(xiàn)代化的審計技術，收入來源國的稅務人員即使進入跨國公司也會在復雜的數(shù)據(jù)、高度的信息化和高超的管理技術面前束手無策。
挑戰(zhàn)之五：跨國公司對稅收信息和稅收服務提出更高的要求。跨國公司業(yè)務復雜、內部安排多，為了避免受到稅務處罰，降低稅收風險，它要求稅收服務專業(yè)性更強、服務更快捷、信息更全面。對此，跨國公司除了在其內部專門設立稅收企劃部門，不斷研究收入來源國的稅收政策及應對策略外，還長期聘請國際知名的會計師事務所等專業(yè)機構對其進行全方位的納稅指導，這樣，跨國公司對稅收問題的研究隨著稅收信息量的擴大而愈加深入，收入來源國稅收征管面臨許多新問題、新挑戰(zhàn)。
三、跨國公司在我國的避稅情況
(一)當前跨國公司在我國的納稅情況
我們先來看一組數(shù)字，根據(jù)國家統(tǒng)計局2005年5月23日公布的統(tǒng)計結果，1-4月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)(全部國有企業(yè)和年產(chǎn)品銷售收入500萬元以上的非國有企業(yè))實現(xiàn)利潤3893億元，比上年同期增長15.6％。其中，國有及國有控股企業(yè)實現(xiàn)利潤2001億元，比上年同期增長14.1％；集體企業(yè)137億元，增長26.9％；股份制企業(yè)2015億元，增長24.2％；私營企業(yè)401億元，增長28.8％。相比之下，唯有外商及港澳臺投資企業(yè)的利潤僅為1075億元，不但沒有增長，反而出現(xiàn)了下降，降幅為3.5％。還有數(shù)據(jù)顯示，外商投資企業(yè)的虧損面在過去的近二十年不降反升：企業(yè)虧損面在1988～1993年約占35％～40％；1994～1995年約占50％～60％；到了1996～2000年達到了60％～65％。
上面我們分析的是所得稅的相關數(shù)據(jù)，再來看流轉稅的相關數(shù)據(jù)。1992年在國家工商稅收中，涉外稅收所占的比重是4.3％；同期外商企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值占全國工業(yè)產(chǎn)值的7％，1998年這個數(shù)字升到了24％，可是工商稅收的比重到2000年才僅升到了17.5％，2004年工業(yè)增加值占全國工業(yè)增加值的28％，而2004年工商稅收的比重僅為20％。
造成上述局面的原因至少有二：一是以跨國公司為代表的外商投資企業(yè)享受著我國頗為優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠政策，各種減免稅及出口退稅的政策傾斜，使得外商投資企業(yè)所得稅的實際稅率大約在11％左右，是國內企業(yè)所得稅實際稅率23％的一半不到；增值稅稅率大約10％，也比國內企業(yè)低。二是跨國公司等外商投資企業(yè)普遍實施避稅措施。比較保守的估計認為，目前全國約有50萬家外企，每年虧損金額在1200億元以上，每年僅通過轉移定價，我國就損失稅款近300億元。(二)跨國公司在我國的避稅策略選擇
跨國公司一般的避稅措施有轉移定價、資本弱化、濫用稅收協(xié)定、避稅港等。但是據(jù)統(tǒng)計，企業(yè)采用轉讓定價手段實現(xiàn)的避稅要占到避稅總金額的60％以上。特別是跨國公司憑借其生產(chǎn)全球化，在制定內部交易價格時，往往可以便利地應用轉移定價的方法，達到減少稅負增加利潤的目的，并逃避稅務當局的監(jiān)管。另外，由于我國的所有制結構復雜，企業(yè)產(chǎn)權關系不清晰，在引進外資過程中只注重引資的數(shù)量，不注意對外資的管理，導致企業(yè)與投資者、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機構之間股權、債權和其他權益等關聯(lián)關系錯綜復雜，關聯(lián)交易多而且隱蔽，這些也為跨國公司實施轉移定價提供了便利。正因為轉移定價是目前最常見的一種避稅方式，我國當前開展的反避稅工作主要是針對關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價避稅問題。如何加強對企業(yè)轉讓定價的管理已受到各國政府的普遍關注，到目前為止，世界上已有近70個國家制定了專門的轉讓定價稅制。對企業(yè)轉讓定價進行監(jiān)控已成為各國政府反避稅工作的重點和關鍵。
四、我國的反避稅工作
我國反避稅工作起步較晚，直到1987年，深圳市才率先頒布了《深圳經(jīng)濟特區(qū)外商投資企業(yè)與關聯(lián)公司交易業(yè)務稅務管理的暫行辦法》。1991年7月1日，我國正式頒布實施《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，首次增加了反避稅條款。1998年，國稅總局第59號文《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程(試行)》討論稿?！兑?guī)程》的下發(fā)施行，表明我國已初步建立了符合國際慣例的轉讓定價稅務管理機制?！熬盼濉逼陂g我國還開始著手對反避稅法規(guī)制度進行不斷完善，對反避稅工作實施了分類管理、分類指導，推行了反避稅工作目標考核制，使轉讓定價稅收管理逐步走上了規(guī)范化、程序化、科學化的軌道。全國絕大多數(shù)地區(qū)都開展了反避稅工作，一些省市還建立了反避稅的專職機構。我國反避稅工作中較成功的幾點措施包括：
(一)《稅收情報交換管理規(guī)定》的頒布
隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，納稅人跨國交易行為越來越多。一些納稅人往往利用不同國家間稅收征管上的差異和漏洞，特別是一國稅務部門對納稅人跨國交易情況掌握不夠準確的現(xiàn)實進行偷避稅。因此，在國家間的稅收協(xié)定中，基本上都規(guī)定了為防止偷避稅而交換情報的條款。2001年初，國家稅務總局了《稅收情報交換管理規(guī)定》(國稅發(fā)[2001]3號)，對實施稅收情報交換工作做出了明確規(guī)定，進一步規(guī)范了我國和其他國家交換稅收情報的有關事項，也意味著我國將更多地利用國際稅收情報查處跨國偷避稅案件。
(二)先進管理信息系統(tǒng)的引入
在10多年反避稅工作的實踐中，反避稅人員遇到的最大問題是有關反避稅必備的法規(guī)、國際協(xié)定、企業(yè)資料及案例等信息僅靠手工收集、整理、使用，速度慢、不準確、不規(guī)范，嚴重影響了反避稅工作的全面開展。為此，國家稅務總局推出了反避稅管理信息系統(tǒng)。它是針對反避稅工作的實際需要，嚴格按照《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》的規(guī)定，由國際稅務司提出業(yè)務需求，信息中心經(jīng)稅務總局領導批準，委托深圳市地稅局設計、開發(fā)完成的。反避稅管理信息系統(tǒng)的廣泛使用對提高我國反避稅工作的整體水平起到了一定的拉升作用。
反避稅管理信息系統(tǒng)主要解決轉讓定價的稅收管理問題，而轉讓定價的稅收管理是目前我國反避稅工作的重心。反避稅管理信息系統(tǒng)由兩部分構成，第一部分是業(yè)務信息管理，主要是建立和完善反避稅工作的基礎資料，包括法律法規(guī)、稅收協(xié)定、案例信息、商品(產(chǎn)品)價格與費用標準信息、外匯匯率以及企業(yè)資料等，為對具體企業(yè)進行轉讓定價調查、調整提供了豐富的資料；第二部分是業(yè)務操作管理流程，包括關聯(lián)關系認定及交易額認定、調查審計對象的選擇、調查審計實施、舉證和舉證核實、調查方法的選擇、稅收調整的實施等部分構成，使轉讓定價的選案、調查及調整遵循統(tǒng)一的標準、規(guī)范的流程，可以大大提高反避稅工作的準確性、科學性和效率。例如，在審計選案中，系統(tǒng)設計了18個單項指標，反避稅人員可以選出一些指標組合成綜合指標，再輸入若干企業(yè)的資料，系統(tǒng)就會自動排列出符合標準的企業(yè)名單，作為進行轉讓定價調查的對象。反避稅管理信息系統(tǒng)是加快稅收信息化的重要內容，是當前我國稅務機關征管軟件CTAX系統(tǒng)的組成部分，其成功運行并接入CTAX系統(tǒng)，將提高稅收信息共享的程度。
(三)強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果
在大量的工作實踐之后，我國稅務機關認識到對結案企業(yè)的跟蹤監(jiān)控是鞏固反避稅成果的主要手段。近幾年來，稅務機關均按照《規(guī)程》的要求，對結案企業(yè)實施三年的跟蹤管理，跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資、經(jīng)營狀況、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務、會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內做稅務調整，以鞏固反避稅成果。
(四)一種新型反避稅措施——預約定價
1998年國稅總局第59號文《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程(試行)》，其第十一章第四十八條首次提到：允許企業(yè)通過“預約定價”的方式繳納關聯(lián)企業(yè)間的交易所得稅，即允許企業(yè)和主管稅務機關就相關應納稅所得或者銷售利潤率區(qū)間，進行商談論證，并據(jù)此納稅。2001年新《稅收征管法》第36條及其《實施細則》第51-56頁對關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來的稅務處理進行了規(guī)范，并對預約定價的方法和追溯調整的期限做出了具體規(guī)定。2003年國稅發(fā)[2003]47號文對《實施細則》第56條進行了補充說明和解釋。2004年9月國家稅務總局印發(fā)了《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則(試行)》(國稅發(fā)[2004]118號，以下簡稱“預約定價實施規(guī)則”)。該文的表明全國性的統(tǒng)一法規(guī)“預約定價”開始全面鋪開實行。
“預約定價”，又稱“預約定價協(xié)定制”，在我國稱為“預約定價協(xié)議”，它是指納稅人事先將其和境外關聯(lián)企業(yè)之間(有些國家還擴大到境外關聯(lián)企業(yè)之間)內部交易與財務收支往來所涉及的轉讓定價方法向稅務機關申報，經(jīng)稅務機關審核認定后，作為計征所得稅的會計核算依據(jù)，并免除事后稅務機關一定期限內對其定價進行調整的一項制度。預約定價是國際通行的一種納稅方式，除了可以減低政府部門的漏征稅風險與審查成本，跨國公司也減低了被稽查后雙重征稅的風險，因此，預約定價制度是當前許多發(fā)達國家普遍采用的一種轉讓定價調整方法。
傳統(tǒng)的轉讓定價稅制著眼于關聯(lián)企業(yè)間違反正常交易原則轉讓定價的事后調整。但是在各國的稅收實踐中，這種事后調整方式暴露出幾個方面的問題：第一，調整的價格很難確定，也很難找到符合正常交易標準的調整價格。第二，一方面是稅務機關舉證材料難以齊全；另一方面，納稅人為了證明本身的轉讓定價方法符合正常交易價格，也需要提供相當繁瑣的資料進行舉證，而作為納稅人往往由于各種客觀原因拿不出完全足夠的材料來滿足舉證要求。第三，新的雙重征稅現(xiàn)象難以消除。通過對企業(yè)轉讓定價的調整，增加了被調整企業(yè)的應納稅所得額，但是，如果對方關聯(lián)企業(yè)未做相應調整，就會造成新的國家雙重征稅，引起稅務爭議。第四，稅收收入不穩(wěn)定，容易引起爭議和征納雙方的矛盾。稅務處理的不確定性和滯后性會影響企業(yè)的經(jīng)營決策，造成對經(jīng)濟的過分干擾，調查時間過長，消耗征納雙方大量人力、物力等。
“預約定價”的出現(xiàn)使轉讓定價問題開始有了一個更主動的做法，無論單邊、雙邊還是多邊都是主動地去約定，而且稅務機關對于會計師事務所和跨國公司意見的重視，乃博弈的題中應有之義。它對企業(yè)的關聯(lián)交易原則和方法做出了安排，而且這種安排基于一定的假設條件，即根據(jù)企業(yè)本身的經(jīng)營狀況和其所能承擔的風險來核定合理的價格；也就是明確了企業(yè)的角色——該企業(yè)在集團中的功能定位。主要研發(fā)的企業(yè)和不承擔研發(fā)功能的企業(yè)在利潤上自然是不一樣的。它將從更宏觀的層面上優(yōu)化投資環(huán)境。預約定價實施規(guī)則的出臺，同時還意味著中國政府在稅收管理方面更加透明化了，有利于更多地吸引外資，對于稅務機關也是頗有益處。這個規(guī)則是“把主動權交給企業(yè)”，稅務機關是“以靜制動”，自然可以降低監(jiān)管成本，節(jié)省大量的人力和物力。以前各地政府在執(zhí)行有關規(guī)定時，出于對優(yōu)化本地“投資環(huán)境”的過多考慮，使得有些時候執(zhí)法力度不夠?！邦A約定價實施規(guī)則”的出臺，再配合全國性軟件系統(tǒng)的使用，將使得在這方面的執(zhí)法更加統(tǒng)一和一致，有利于穩(wěn)固國家稅基，減少漏征與少征稅款。因為可以預約定價，對廣大的跨國公司來說有了明確的方向，使得它們在實施轉讓定價財務安排的時候，必須考慮到要在合理的范圍內進行?？傮w上來說，該規(guī)則發(fā)出的信號對規(guī)范企業(yè)行為帶來的作用應該遠大于通過其他方式調整稅收帶來的直接效益。
雖然“預約定價實施規(guī)則”已經(jīng)比較詳盡，但是在具體操作過程中肯定會碰到很多問題需要進一步明確。所以應該出臺相應的實施細則，以便更好地推行此項制度。預約定價本身實施程序復雜，企業(yè)接受預約定價需要時間。從調查分析、協(xié)商談判至協(xié)議簽訂歷時較長，企業(yè)和稅務機關都需要花費較多人力、物力、財力。如果不注重效率，那么非常好的制度設計會因不效率和不及時而前功盡棄。預約定價協(xié)議達成的關鍵就是確定雙方都能接受的價格，而這需要大量有關關聯(lián)企業(yè)、同行業(yè)企業(yè)、國際稅收相關動態(tài)、經(jīng)濟環(huán)境相關信息等等。這些信息的收集、分類、分析的工作量極大，所以，稅務機關要高度重視建立可信賴的價格信息系統(tǒng)，徹底解決我國多個部門管理、信息渠道不暢通、不公開的問題，使預約定價的基礎性問題得以妥善解決，減少稅務機關與納稅人之間的信息不對稱。預約定價是一項綜合性較強的工作，不但需要熟悉稅務，還要通曉會計、外語、談判等方面的專業(yè)技巧，這就需要一大批對各種相關知識有充分了解的綜合型人才。結合我國的現(xiàn)實情況，應該及時對相關人員進行培訓。另外，可嘗試引入第三方中介服務的方式來解決稅務機關的人才配備問題。
稅務機關要與海關、外經(jīng)貿、商檢局、國家統(tǒng)計局、國際會計師事務所等部門建立起經(jīng)常性的聯(lián)系與溝通機制，大量收集和分析與轉移定價有關的最新情報和動態(tài)。這樣才會比較迅速、準確地確定合適的轉移價格。有些國家的預約定價申請需要交納一定的手續(xù)費，如美國的收費標準為5000～25000美元，我國目前尚未對此做出明確規(guī)定，但是一定要盡快明確是否收費以及收費的具體標準等。
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一、協(xié)調稅務會計與財務會計差異的意義
財務會計的工作主要是指對已經(jīng)完成的資金活動進行全面的核算，將財務的信息傳達給信息使用主體，而稅務會計是企業(yè)內部納稅人申報、繳納稅款的一種管理活動。從兩者的分析中我們可以看出，兩者之間的共同性是存在的，尤其是當我國處于計劃經(jīng)濟的時候，使用會計信息的主體比較穩(wěn)定，兩者之間的相同之處更加明顯。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場不斷的完善，以會計信息為主體的使用也越來越多，如政府、債權人、投資人等等。這些不一樣的使用機構也就導致了會計信息的使用也存在著較大的區(qū)別，這種區(qū)別也影響著稅務會計與財務會計之間的關系，導致這兩者之間出現(xiàn)較大的矛盾，并且難以調和，二者出現(xiàn)分離發(fā)展的趨勢。當前，我國正處于社會主義經(jīng)濟的轉型過渡時期，要促進這個時期的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展就必須要協(xié)調好兩者之間的關系。從國家利益的角度上來看，兩者之間的有效調和將會促進政府控制管理與征稅的稅收成本。從企業(yè)方面來看，協(xié)調好兩者之間的關系，可以切實保護好企業(yè)自身的內部權益，實現(xiàn)企業(yè)內部的優(yōu)化，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
二、稅務會計與財務會計間的差別
（一）兩者之間的作用不同
會計體系的誕生意指在于為企業(yè)的生產(chǎn)、投資及管理活動提供準確、完善的財務會計、信息及真實的財務狀況。兩者的出現(xiàn)都是為了企業(yè)的資金管理，但本質上還是存在著不同，稅務會計是以國家稅法為基礎，對企業(yè)的稅務活動進行核算，規(guī)范納稅人的行為，在遵守法律的基礎上，極大限度的減輕企業(yè)的負擔。財務會計的目的是給投資者提供科學合理準確的企業(yè)資產(chǎn)，全面了解企業(yè)的財務運營狀況，使企業(yè)的管理制度與投資更有科學依據(jù)。
（二）核算方式不一樣
財務會計與稅務會計之間的核算原則還存在差異性，主要表現(xiàn)在核算依據(jù)、核算對象、原則等方面，財務會計是直接將企業(yè)經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的貨幣計量為核算對象，而稅務會計的主要核算對象則是與企業(yè)的稅務相關的經(jīng)濟活動。從范圍上來說，財務核算的計算范圍更大。從財務制度的原則上來說，兩者都是為了保證企業(yè)內部的核算工作的正常運行，兩者應該要互相結合，共同為企業(yè)的內部發(fā)展提供強有力的財務支持。
（三）兩者的會計方面不同
有關會計制度與會計準則作出規(guī)定，稅務會計包括了四個構成的要素，即是納稅所得、應稅收入、費用扣除以及應納稅額等等，企業(yè)內部繳納稅款的管理原則與這四個要素密不可分。而財務會計的要素則主要包括了負債、資產(chǎn)、收入、企業(yè)利潤、資產(chǎn)者的權益與費用等這六大方面，企業(yè)的正常經(jīng)營、財務情況的處理與財務會計與這六大方面息息相關，共同反映了企業(yè)的經(jīng)營情況與財務狀況。
三、兩者之間存在的差異與協(xié)調
（一）構建系統(tǒng)的稅務會計體系
在我國，會計理論發(fā)展的時間不長，因此對于當前制度的完善還不夠徹底，沒有一套科學合理的制度。因此，要想完成稅務會計與財務會計的完美對接，協(xié)調一致共同發(fā)展，就要不斷完善稅務會計理論體系，以國家制定的稅法最為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展的情況，確保稅務制度合理有效的運行。以會計學的基本理論與基礎作為前提，企業(yè)應及時繳納稅款充分遵守會計系統(tǒng)的原則與要求，此外，從管理的角度上來說，要保障稅收制度與法律法規(guī)的相結合，這樣才可以最大限度的保障財務會計與稅務會計之間的協(xié)調發(fā)展，為實現(xiàn)企業(yè)的共同發(fā)展做出保障。
（二）完善稅務會計的核算內容
從財務會計與稅務會計核算的內容層面上來看，兩者之間存在著很大的差別，而想要協(xié)調發(fā)展兩者的關系，縮小兩者之間的差別就尤為重要。具體的操作辦法是：第一要嚴格遵守所得稅的相關制度，要保證在會計制度的指導下，稅收人的行為活動是規(guī)范的，應稅費用列支標準應當適度放寬，稅收扣除的力度必須要加大，儲備更多的資源，才可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供足夠的動力。此次在所得稅問題的處理上，要減少兩者之間的差異性，要實現(xiàn)兩者選擇的有效統(tǒng)一，減少核算內容不統(tǒng)一的情況發(fā)生。
（三）企業(yè)內部要進行協(xié)調
在企業(yè)內部，稅務會計與財務會計的工作內容不一樣，但兩者存在的主要目的是為企業(yè)的決策提供更為科學合理的財務審計報告，以便于管理層對供詞的財務及相關稅收活動有一個全面的理解，進而制定相關的策略以便于公司快速發(fā)展。因此，對于公司來說，要實現(xiàn)兩者的內部協(xié)調，就要為兩者的融合發(fā)展制定一個合理的方案，科學合理的促進這兩者之間的高度融合發(fā)展，加強兩者之間的數(shù)據(jù)交流，此外，還可以采用統(tǒng)一的管理制度將其合并，通過相同的管理方法，促進兩者之間的有效融合，有效節(jié)約公司成本的同時也節(jié)省了人力資源。
（四）加強人才的培養(yǎng)和重要信息的披露
目前，在絕大多數(shù)公司內部，稅務會計與財務會計的結構體系是產(chǎn)生分離的，而在大多數(shù)企業(yè)內部，大多數(shù)的財務管理人員對兩方面知識系統(tǒng)了解的不全面，而在企業(yè)內部，要實現(xiàn)兩者的結合，首先企業(yè)就要加強對財務方面的管理，同時對財務會計與稅務會計的知識體系結構有一個詳細的了解。除此之外，企業(yè)內的會計制度只可以為企業(yè)的具體財務活動做出相應的解決，而宏觀目標信息的披露制度不規(guī)范、不完善的現(xiàn)象，企業(yè)必須要意識到這一方面的問題，必須重視企業(yè)稅收的穩(wěn)定推進中小型企業(yè)會計必要性披露的重要意義，保證披露信息的準確性、全面性，從而有效的協(xié)調財務會計與稅務會計，有效的縮短兩者之間的距離。
一、會計基礎工作方面
1、針對八建財務人員基本都是中天財務系統(tǒng)里的新人，對中天財務具體的核算模式、管理模式、運作流程不盡熟悉的情況，在財務人員全部到崗后，財務處組織所有財務人員對集團的《會計業(yè)務指導書》、各項財務管理制度及業(yè)務流程進行了集體認真學習。
2、嚴格按公司財務制度辦理各項日常資金收支、內部借款、項目部所需外部財務手續(xù)等業(yè)務，為公司及項目部生產(chǎn)經(jīng)營提供了優(yōu)質高效的財務后勤服務。
3、根據(jù)日常發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，及時準確地對其進行了會計核算(登記責任帳、編制會計憑證、會計報表，并對其審核準確等等)，
為日常財務管理、領導決策提供了及時準確的財務信息。
4、為保證公司資產(chǎn)及債權債務情況的客觀真實，定期(半年一次)、不定期地開展了各項財務對賬工作(與甲方核對收款情況、與項目部核對項目資金情況、與集團內部往來單位核對往來帳情況、與項目部大額供應商側面核對項目欠款情況、與銀行及庫存現(xiàn)金核對資金實存情況等等)。
5、為滿足公司內部管理需要，及時準確編制資金周報、管理費用月報、項目綜合情況表(包括產(chǎn)值完成、工程款回收、管理費預收、工程主支出等)等內部管理報表，并對其進行財務分析，為公司內部管理提供了更具實用性的財務數(shù)據(jù)。
6、根據(jù)集團下發(fā)的做好2013年年終財務結算工作通知的要求，全面真實地統(tǒng)計核算區(qū)域公司2010年的業(yè)務承接、產(chǎn)值完成、管理費計收上交等生產(chǎn)經(jīng)營指標的完成情況，并與集團做好年終結算。
二、財務管理及風險防范方面
1、強化財務內控制度的建設與執(zhí)行，在八建區(qū)域公司開始運營伊始，根據(jù)集團公司財務管理制度，結合八建具體情況制訂了《中天八建財務管理細則》、《中天八建項目資金管理專項規(guī)定》并積極推進執(zhí)行。
2、明確并制訂了財務處內部工作分工及崗位職責，強化了崗位責任意識、理順了財務處內部工作關系。
3、梳理八建所有項目的總包合同、內部經(jīng)營目標責任書、項目經(jīng)理內部借款合同、財務授權委托書等財務檔案及相應手續(xù)辦理情況，
建立起了中天八建的基期財務檔案體系。
4、按照集團內部承包經(jīng)營責任制要求，與各新建項目項目經(jīng)理分別簽訂了內部承包經(jīng)營責任書，并上報審批了項目收費率，為各項目實施明確了責權利關系。
5、及時、仔細評審了項目部上報的各項總包、采購、分包等合同，以合同評審為切入點防范財務風險。
6、積極推行項目臺帳制度，建立起了項目部按月定期上報項目資金使用、外欠材料、工資等款項情況的長效機制，使公司對項目部的資金使用及債務情況有了及時概括的掌握。
7、強化資金管理，合理有效地調配使用資金，為保障公司及項目部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常有序進行，切實防范財務風險，財務處嚴把資金支付的計劃及審批關，每筆款項的支付都做到有計劃有審批，大宗材料款嚴格按合同約定的支付條件及結算方式支付，無合同、結算及簽字手續(xù)不全的，堅決不予支付。資金使用的合理安排及嚴格把關，即確保了公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、有序進行，又大大降低了其使用成本及財務風險。
8、積極推進項目預算成本管理，以成本控制為主要手段提升風險管理水平，嘉和城項目已上線運行，待運行成熟后推廣至其他項目。
9、針對廣西、云南地區(qū)出現(xiàn)的假發(fā)票情況，10月份財務處專門制訂下發(fā)了《關于進一步加強項目部發(fā)票管理的規(guī)定》，提高了項目部對發(fā)票問題的重視，強化了發(fā)票管理，切實防范了涉稅風險。
10、在年中、年底會同有關處室對區(qū)域公司所屬各在建項目進行
了兩次風險排查，對各項目的產(chǎn)值完成、成本發(fā)生、資金收支、債權債務、合同簽訂及履約情況都進行了分析排查，對各項目部的財務狀況和潛在財務風險有了比較實際的掌握和認識，做到了心中有數(shù)。
11、為科學合理地計劃安排好項目年關資金，防止討薪和材料商訴訟事件的發(fā)生，確保項目穩(wěn)定順利生產(chǎn)，結合年底對各項目的風險排查工作，深入項目部實地與各項目負責人溝通年關資金收支計劃問題，并專門下發(fā)了《關于做好年關資金計劃工作的通知》。
三、稅企、銀企業(yè)等內外關系方面
八建是今年剛剛新成立的區(qū)域公司，以前與南寧當?shù)氐亩悇?、銀行、業(yè)主財務等主管及合作部門聯(lián)系甚少。為營造良好的稅企、銀企等外部財務關系，財務處積極主動地加強與相關主管及合作部門的溝通與聯(lián)系。銀行方面，與工商、中信等銀行建立起了良好的合作關系，并與其溝通了區(qū)域公司辦理資金證明、保函、甚至流動資金貸款的操作可行性，希望能為公司項目經(jīng)營融資拓寬一些渠道。稅務方面，稅務機關是任何開展正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)都無法回避的部門，與其建立起良好的關系也是公司財務工作的一項重要內容。針對南寧市地稅要求在開票時加征2‰企業(yè)所得稅及我們要求分包工程差額抵稅的問題，財務處與相關稅務機關進行了反復多次的溝通，與其闡述我們公司應該適用的稅收政策，并最終取得了稅務機關的認可，2‰企業(yè)所得稅不再繳納、分包工程差額抵稅可以按規(guī)定進行抵扣。與此同時，通過與相關稅務機關的多次溝通與交流，我們也與其建立起了良好的工作關系。
四、存在問題及不足
1、由于八建財務人員基本都是中天財務系統(tǒng)里的新人，加入公司尤其是參與到實際工作的時間較短，對公司的內部運營機制及一些具體業(yè)務流程理解和掌握的還不夠熟練，工作中對一些復雜問題還不能迅速地進行處理，還需積極加強公司內部業(yè)務流程、制度的學習，尤其是向同事、領導多請教，多學習。
2、與集團財務部的溝通聯(lián)系還不夠，需積極加強與集團財務部的溝通與交流，遇事多請教、多匯報。
3、在對各項管理費用支出的控制、嚴格財務報銷制度上執(zhí)行力度還不夠，需加強對日常管理費用開支的控制財務報銷制度的執(zhí)行力度。
五、下年重點工作計劃
1、繼續(xù)制訂和完善區(qū)域公司的相關財務管理制度(尤其是民工工資發(fā)放管理制度)，并貫徹落實到實際工作中去，嚴把合同評審、資金支付審核關，切實做好財務風險防范工作。
2、加強成本核算與管理工作，按照財務核算權責發(fā)生制的要求，對項目收入確認、材料物資的收發(fā)存、人工費的結算發(fā)放、分包工程的結算支付等進行及時準確的會計核算，使會計帳能客觀、及實地反映項目的收入、成本、債權債務情況，定期進行成本分析，使財務管理、風險防范工作做到有的放矢、有預判性。
3、對竣工決算項目及時進行內部財務結算，力爭在收到竣工決算書后一個月內辦理好相應項目內部財務結算。
4、籌劃好遠程地區(qū)新承接項目的財務管理和服務工作。