時間：2023-05-16 16:50:37
導(dǎo)語：在稅務(wù)咨詢管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
寶雞市地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局以深化稅收征管改革為主線， 以建設(shè)滿意地稅為發(fā)展愿景，以陜西省地稅征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)(秦稅工程)為依托，秉承服務(wù)是第二稅源的管理理念，以依法治稅為基礎(chǔ)，以納稅人需求為導(dǎo)向，以制度建設(shè)為抓手，以多元化、信息化服務(wù)為手段，以科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧為目標(biāo)，不斷拓寬服務(wù)渠道、完善服務(wù)功能、改進服務(wù)方式、充實服務(wù)內(nèi)容、提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，聚合服務(wù)合力、潛力、活力，大膽創(chuàng)新，積極探索納稅服務(wù)體系建設(shè)，將納稅服務(wù)納入稅收工作的全過程，努力為納稅人提供全方位、高效率、零距離、人性化的服務(wù)。目前，已初步構(gòu)建了具有一定特色的納稅服務(wù)體系。筆者就如何利用信息化促進納稅服務(wù)，粗淺的談?wù)勛约旱目捶ā?/p>
近年來國家稅務(wù)總局根據(jù)一個平臺，兩極處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)的總體目標(biāo)，大力推進稅收信息化建設(shè)，特別我們陜西省地方稅務(wù)局近兩年稅收信息化建設(shè)達到飛速發(fā)展，特別以秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為契機，在實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息全省集中后，稅收信息化更是實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。作為基層稅務(wù)機關(guān)我們在推廣應(yīng)用秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，深感利用信息化加強了稅收征管，但是與此同時信息化中的人機對話在一定程度上弱化了對納稅人的服務(wù)工作。究其原因有一下四個方面：
一、納稅服務(wù)基本上只是流于形式
當(dāng)前，各地稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面，雖然服務(wù)措施和服務(wù)形式有所不同，但都有一個共同的特征，即大多局限于精神文明建設(shè)的層面，局限于對稅務(wù)人員工作作風(fēng)進行要求，最普遍的做法就是要求稅務(wù)人員熱情服務(wù)、文明征稅、禮貌待客等等。其實，這種納稅服務(wù)基本上是一種被動式的服務(wù)，即只有納稅人上門納稅時才能夠享受到這種服務(wù)，這種服務(wù)也是建立在稅務(wù)機關(guān)是管理者的基礎(chǔ)之上的，突出表現(xiàn)為納稅人提出之后，稅務(wù)人員才予以實施。
讓納稅人真正理解支持我們的信息化建設(shè)的需求，就必須從實際出發(fā)，向納稅人提供的實實在在的可以描述的服務(wù)，這種服務(wù)對納稅人而言，具有相當(dāng)?shù)氖褂脙r值。稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)貫穿于稅收征管的全過程，而不是局限于納稅人上門納稅的環(huán)節(jié)。應(yīng)該在征管軟件的設(shè)計、辦稅制度、業(yè)務(wù)流程等方面充分考慮納稅人的利益，我們納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人得到實惠。
總之，稅務(wù)信息化將把重點之一放在為納稅人服務(wù)方面。如何減少納稅成本，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，應(yīng)成為稅務(wù)信息化建設(shè)的方向之一。我們的信息化建設(shè)只要有益于提高企業(yè)的辦稅效率，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，那么，納稅人一定會理解和遵從我們信息化建設(shè)的方方面面。
二、稅務(wù)機關(guān)人員的素質(zhì)急待提高
現(xiàn)階段基層地稅機關(guān)中，計算機專業(yè)人才極其缺乏，各級地稅稅部門雖加大了計算機教育培訓(xùn)的力度，但只能緩解計算機操作和管理人員緊缺的燃眉之急，培訓(xùn)的廣度和深度均難以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的需要?，F(xiàn)有人員難以形成學(xué)好、用好計算機操作技術(shù)的競爭激勵機制。秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行以來，地稅干部中能認(rèn)真鉆研計算機知識，有一定操作和管理水平的人，基本上都在秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)各個崗位上、納稅申>！
三、納稅人人員素質(zhì)的局限
就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，現(xiàn)有企業(yè)的很多法人代表是老國有、集體企業(yè)的負(fù)責(zé)人，有些是外出務(wù)工歸來投資置業(yè)的，他們受原有稅收征管模式的影響，認(rèn)為稅收信息化給企業(yè)帶來較多的不便，只要把稅交了還要增加那么多的麻煩不必要。從企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)來看，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員是老國有、集體企業(yè)的會計下崗再就業(yè)，他們中很多人員年齡偏大，一方面新的財務(wù)會計知識沒有更新，另一方面對計算機的操作應(yīng)用不太適應(yīng)。在中小城市，特別是縣城及以下地區(qū)，財會專業(yè)的大中專畢業(yè)生不愿到中小企業(yè)就職，缺少新的專業(yè)財務(wù)人員是眾多企業(yè)，有些較熟練的財務(wù)人員一人要兼職五戶以上企業(yè)的辦稅人，這種現(xiàn)狀無疑對稅收信息化建設(shè)的推進帶來消極影響。當(dāng)然要利用信息化手段來促進這部分人員的納稅服務(wù)就更加困難了。
四、稅收應(yīng)用軟件內(nèi)在功能不全，信息化的集中和整合能力不強
現(xiàn)有的秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息系統(tǒng)查詢、統(tǒng)計和分析功能都是針對我們地稅機關(guān)內(nèi)部的。雖然現(xiàn)在做到了省級二級數(shù)據(jù)集中，的確在我們稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的信息化程度進一步得到了提高。但是對于企業(yè)來說，仍舊在我們系統(tǒng)的外部循環(huán)，不能通過網(wǎng)絡(luò)這一先進的信息化手段一方面，通過一定的身份認(rèn)證后查詢到自己企業(yè)或者所需求企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)提供的企業(yè)地稅信息。這也就說明了我們的數(shù)據(jù)集中了，但是數(shù)據(jù)的利用度還需要進一步的提高，更好的依托網(wǎng)絡(luò)這種先進的信息化手段更好的為納稅人服務(wù)。
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。要利用稅收信息化提高對納稅人的服務(wù)筆者認(rèn)為要做好一下幾點。
一、進一步提高納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)
近年來，各級稅務(wù)機關(guān)在納稅服務(wù)方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語、禮貌用語，限時服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國稅務(wù)系統(tǒng)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機制。應(yīng)該在已經(jīng)作過的這些嘗試取得效果的，利用信息化的高科技手段進行量性考核?？紤]開發(fā)一個納稅服務(wù)管理系統(tǒng)包括排隊管理和評價管理兩大子系統(tǒng)，通過實時記錄業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)辦理時間、納稅人流量等信息，自動生成對每一位辦稅人員的業(yè)務(wù)考核、質(zhì)量考核、效率考核
等考核指標(biāo)體系，實現(xiàn)了對辦稅人員的科學(xué)考核管理。為局領(lǐng)導(dǎo)和征管部門較好地改進服務(wù)質(zhì)量和提高服務(wù)效率提供數(shù)據(jù)化的決策分析和決策依據(jù)，進一步提高為納稅人服務(wù)的能力；二是功能更趨完善。新系統(tǒng)除具有排隊叫號管理、優(yōu)化納稅申報秩序功能外，還具有服務(wù)數(shù)據(jù)明細(xì)查詢、服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、服務(wù)數(shù)據(jù)分析、服務(wù)員工考核、服務(wù)星級評定等五個功能模塊，實現(xiàn)了服務(wù)測評網(wǎng)絡(luò)管理和服務(wù)質(zhì)量實時監(jiān)控，使每季服務(wù)明星的評比有了更加真實的依據(jù)、更加公正的考核，減少了人為因素，可謂是前臺稅務(wù)征收人員隱形的監(jiān)視器。
二、進一步完善納稅服務(wù)體系
為納稅人提供方便快捷的多元化申報服務(wù)。申報服務(wù)是納稅服務(wù)中最常見、最基礎(chǔ)的服務(wù)。在過去較長一段時期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報基本上采取的是上門申報，這種單一的申報方式給納稅人帶來了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長隊等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報勢在必行，通過推廣電子申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報、稅務(wù)申報等多種申報方式，可以為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)。每位納稅人根據(jù)各自的實際需要，選擇最為便利的方式進行申報納稅，極大地縮短了辦稅時間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。
提供免費咨詢服務(wù)。新《稅收征管法》明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有無償為納稅人提供咨詢服務(wù)的義務(wù)。由于社會分工的不同，納稅人畢竟不是稅務(wù)專業(yè)者，難以及時掌握稅制變化和征管改革的新要求，在履行納稅義務(wù)中要做到納稅無差錯，不遭受額外的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟損失，他們迫切希望得到稅務(wù)機關(guān)必要的幫助。為此，必須盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時隨地能了解納稅有關(guān)情況。各地應(yīng)重視加強稅收咨詢網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，拓寬咨詢渠道，如電話咨詢、查詢臺查詢、稅務(wù)網(wǎng)點咨詢等形式，為納稅人提供免費幫助。有條件的地方，應(yīng)開展網(wǎng)上咨詢、電子咨詢等多種形式為納稅人服務(wù)。完善信息交換平臺，推進財、稅、庫、銀、企的一體化建設(shè)，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
三、建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局
網(wǎng)上稅務(wù)局是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)平臺，建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局旨在為納稅人提供多功能、方便、快捷的智能化納稅服務(wù)。過去的稅務(wù)網(wǎng)站，大多只是宣傳稅務(wù)機關(guān)形象方面的內(nèi)容，隨著稅收征管信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站必須做好納稅服務(wù)工作。一方面，稅務(wù)網(wǎng)站不僅要有各種涉稅資料，而且應(yīng)該實現(xiàn)網(wǎng)上自助網(wǎng)上報稅。網(wǎng)站可以設(shè)置qq聊天室，納稅人可以和稅務(wù)干部在網(wǎng)上交流。通過e－mall，納稅人可以進行具體涉稅問題的咨詢和解答。另一方面，稅務(wù)機關(guān)可以通過網(wǎng)站通知，等等。
四、加強與政府各有關(guān)部門的信息交換和網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)
據(jù)了解，江蘇國稅在國家稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)大膽創(chuàng)新、積極探索，采用政策自動化產(chǎn)品構(gòu)建了稅收政策智能咨詢系統(tǒng)，在納稅咨詢方面為納稅人提供了一個準(zhǔn)確權(quán)威、口徑統(tǒng)一、指向明確的省級知識平臺。該平臺幫助江蘇國稅提高了辦稅效率，降低了征納成本，加快了納稅服務(wù)信息化建設(shè)與國際水平接軌，推進了江蘇國稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展和率先發(fā)展。
從數(shù)據(jù)說起
江蘇國稅每年負(fù)擔(dān)著全省幾百萬戶企業(yè)、個人的稅收處理工作，數(shù)據(jù)的分析處理能力和安全，完全代表了江蘇國稅的工作水平。作為國稅征管系統(tǒng)改革的延續(xù)，江蘇國稅在2003年完成了地市一級的數(shù)據(jù)集中，各市國稅局需處理的數(shù)據(jù)量較集中前增大數(shù)倍，在主機系統(tǒng)由NT升級至UNIX的同時，也選擇了更適應(yīng)UNIX操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫平臺。江蘇國稅稅務(wù)征收管理系統(tǒng)在試點城市的測試表明該產(chǎn)品不僅能夠解決稅收征管過程中登記、申報、會統(tǒng)、發(fā)票等一系列業(yè)務(wù)問題，并且在進行整體性能調(diào)優(yōu)后效果明顯，完全可以保證數(shù)據(jù)集中后業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)的要求。
據(jù)了解，江蘇國稅所采用的數(shù)據(jù)庫具有開放的、可擴展的體系結(jié)構(gòu)，易于使用的事務(wù)處理系統(tǒng)，以及低廉的總擁有成本等產(chǎn)品優(yōu)勢。所消耗的內(nèi)存、外存儲器和CPU資源要比其它的關(guān)系數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)低得多。通過提供一系列先進的、具有創(chuàng)新性的功能，大大地拓展了原版本的基礎(chǔ)，對于稅務(wù)征收管理系統(tǒng)聯(lián)機業(yè)務(wù)繁重的特點而言顯得尤為關(guān)鍵。
從行業(yè)特點來說，稅務(wù)征收管理工作靈活多變，因此征管系統(tǒng)在決策、計劃、管理等方面也需要適時地調(diào)整，要求系統(tǒng)具備不斷變化的能力。新的平臺系統(tǒng)提供了一種非常靈活的信息分發(fā)方式來適應(yīng)需求的變化。它可以把數(shù)據(jù)復(fù)制到每一個本地處理節(jié)點。事件驅(qū)動的復(fù)制和可靠的存儲轉(zhuǎn)發(fā)機制可以保證遠(yuǎn)程節(jié)點也存儲著同樣的信息，并且是非常接近實時的。這樣的形式完全能夠滿足稅務(wù)征收管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)實時消化、靈活處理的要求，使系統(tǒng)運行得更加穩(wěn)定、安全、可靠。
江蘇國稅信息中心負(fù)責(zé)人表示：
“由于社會對稅務(wù)征收管理水平要求的提高，需要我們完善以信息化、專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系，并實現(xiàn)省、市、縣局三級征管信息的集中處理。高性能的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)解決了我們在系統(tǒng)升級過程中的后顧之憂，不僅滿足了UNIX環(huán)境的應(yīng)用要求，而且新特性也為整個系統(tǒng)提供了一些更完善的功能，幫助我們建立起了功能齊全、信息共享、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息化體系。”
向服務(wù)靠攏
隨著中國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，不斷滿足日益增長的納稅人需求成為了國稅部門的重要職責(zé)。近年來，江蘇國稅堅持以納稅人需求為導(dǎo)向，以保障納稅人知情權(quán)為重點，致力于構(gòu)建多層次多渠道的稅收政策宣傳解讀培訓(xùn)體系，從而實現(xiàn)促進納稅人更便捷更清晰地了解稅收政策，提高納稅服務(wù)水平和辦稅效率，降低征納成本等目標(biāo)。為此，江蘇國稅決定構(gòu)建新的智能化稅收政策咨詢系統(tǒng)，以滿足目前及未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求。
經(jīng)過嚴(yán)格的產(chǎn)品選型和市場評估，江蘇國稅也成為國內(nèi)和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)第一個引進該系統(tǒng)的單位。據(jù)悉，江蘇國稅稅收政策智能咨詢系統(tǒng)于2012年5月完成部署并成功上線，取得了良好的運行效益?；谡咦詣踊a(chǎn)品的稅收政策智能咨詢系統(tǒng)，目前可提供增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、出口退稅、非居民稅收、車購稅及征收管理等七大類110組熱點問題供納稅人在線查詢。納稅人可與該系統(tǒng)進行“對話”，系統(tǒng)根據(jù)納稅人的不同情況給出準(zhǔn)確權(quán)威、口徑統(tǒng)一、指向明確的答案。
借助政策自動化產(chǎn)品，江蘇國稅可以對稅收政策進行更加輕松地管理，還可以根據(jù)納稅人的需求和政策的變化，不斷的充實和完善稅收政策智能咨詢系統(tǒng)的各項組織功能，提高了稅收咨詢確定性，并能滿足未來的發(fā)展需求。同時，江蘇國稅還能通過稅收政策智能咨詢系統(tǒng)幫助納稅人實現(xiàn)白助服務(wù)，提高納稅人的服務(wù)滿意度，降低征納成本。
基于政策自動化產(chǎn)品的稅收政策智能咨詢系統(tǒng)的成功上線運行，標(biāo)志著江蘇國稅在滿足納稅人需求方面邁出了堅實的一步，逐步實現(xiàn)與國際水平接軌。同時，稅收政策智能咨詢系統(tǒng)也為構(gòu)建咨詢熱線、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、辦稅服務(wù)廳“三位一體”專業(yè)咨詢格局奠定了堅實的基礎(chǔ)。
江蘇省國家稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：稅收政策智能咨詢系統(tǒng)項目是今年總局全國性納稅服務(wù)重點項目之一。借鑒美國、英國、澳大利亞等西方國家的成功經(jīng)驗，構(gòu)建了與國際水平接軌的江蘇國稅稅收政策智能咨詢系統(tǒng)。新系統(tǒng)提高了納稅咨詢確定性，完善了供納稅人在線查詢的智能題庫，是江蘇國稅加速納稅咨詢智能化、積極為納稅人服務(wù)的又一重要舉措。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)；稅收管理；國家財政收入
近年來，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家稅收收入也在不斷增加。根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計，2011年全國稅收收入完成95729億元，較2010年的77390億元，增幅達23.7%。另一方面，企業(yè)與商戶的數(shù)量也在不斷增加。根據(jù)國家行政管理總局的統(tǒng)計，截至2011年上半年，全國實有企業(yè)1191.16萬戶（其中，私營企業(yè)903.49萬戶），個體工商戶實有3601.13 萬戶。另外，雖然我國新一輪的稅制改革尚未啟動，但是，納稅人與征稅機關(guān)之間不對稱性信息程度在改革開放后的兩次稅制改革中已經(jīng)顯現(xiàn)出逐漸加大的趨勢。在這種情況下，尋求不斷增長的合理納稅和解決稅收爭議的需求，使得稅務(wù)業(yè)的發(fā)展勢在必行。但是，由于我國稅務(wù)中存在的一些問題長期難以解決，從而在一定程度上阻礙了我國稅務(wù)的健康發(fā)展。因此，我們應(yīng)該逐漸認(rèn)清并探討推動的具體對策，才能保證該行業(yè)不斷發(fā)展壯大。
一、稅務(wù)的含義及特點
（一）稅務(wù)的含義。稅務(wù)是指稅務(wù)人在國家稅法規(guī)定的范為內(nèi)，接受納稅人，扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。它通常包括稅務(wù)和稅務(wù)咨詢兩方面內(nèi)容。稅務(wù)指稅務(wù)人接受納稅人的委托，依法承辦稅務(wù)事宜。稅務(wù)咨詢指稅務(wù)咨詢?nèi)私邮芗{稅義務(wù)人、征稅機關(guān)以及其他當(dāng)事人的委托，提供專業(yè)的智力服務(wù)。在通常情況下，往往是同一個委托人同時向同一個受托人委托稅務(wù)咨詢和稅務(wù)事項。所以二者又是密切聯(lián)系，甚至共為一體的。
（二）稅務(wù)的特點。稅務(wù)雖然也是一種民事，但因為其實一項以專門知識提供的社會中介服務(wù)，并且稅收具有對委托人和國家的雙重忠誠問題，因此其特征主要表現(xiàn)為：主體的特定性、委托事項的法定性、行為的有償性和稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。
二、我國全面實行稅務(wù)的緊迫性
在中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制下，稅收已經(jīng)是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一。隨著新《稅務(wù)收征收管理法》的實施，稅收制度、納稅程序、稅款征收也在進一步的專業(yè)化、法制化。然而，傳統(tǒng)稅收征管體制遺留下來的問題造成納稅人對新稅制還不熟習(xí)、不習(xí)慣，因此就需要借助稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。具體有如下幾個方面：
（一）稅務(wù)是使征收管理建立和發(fā)展新格局要求。稅務(wù)機構(gòu)是獨立的社會的中介服務(wù)機構(gòu)，它一方面依法履行納稅義務(wù)，并且監(jiān)督納稅人，另一方面可以使稅務(wù)機關(guān)依法治稅。起到了納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的橋梁紐帶作用，有利于稅務(wù)機關(guān)結(jié)合與社會上的協(xié)稅、護稅等積極的因素，形成稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機構(gòu)、納稅人三者之間的相互促進、相互制約的稅收征管新局面。
（二）推行稅務(wù)可以降低稅務(wù)成本，緩解征收管理力量不足，起到為國家節(jié)省財政開支的作用。稅收成本由兩部分組成即征稅成本和納稅成本。稅收效率原則注重稅收成本的節(jié)省。征稅成本是征稅機構(gòu)取得稅收收入時支付的費用而納稅成本是納稅人支付的。實際上，稅務(wù)機構(gòu)實行自收自支、自負(fù)盈虧，即接納吸收社會優(yōu)秀人才，從而創(chuàng)造一流的服務(wù)，節(jié)省了征稅機構(gòu)和納稅人征納稅款的費用。在使稅收成本達到最小化的同時也增加了政府的財政收入。
（三）稅務(wù)有利于促進納稅人的依法納稅和稅務(wù)機關(guān)的辦稅質(zhì)量，從而更好的保護納稅人的合法權(quán)益。納稅工作是一項專業(yè)性比較強的工作，如果不懂或不了解熟習(xí)有關(guān)的稅收法律法規(guī)和會計制度，納稅時就會遇到很多的問題，既浪費了人力又浪費了時間。在稅務(wù)中，納稅程序由人辦理，而納稅人可以騰出時間，將精力放在生產(chǎn)和經(jīng)營上，從而提高納稅質(zhì)量，也簡化了納稅程序。
（四）稅務(wù)是推進工作效率化、征收程序科學(xué)化的有效手段。實行稅務(wù)制度，一方面稅務(wù)人可以為稅務(wù)機關(guān)辦理大量的、具體的工作，如審核稅務(wù)審核表、核算發(fā)票、整理納稅資料等的事物，簡化征收程序，提高征收工作效率。另一方面，在稅制機構(gòu)不斷發(fā)生變化的情況下，實行稅務(wù)，可以由精通稅法知識、熟習(xí)稅務(wù)業(yè)務(wù)的人，代表納稅人辦理各項稅務(wù)事項，方可節(jié)約納稅成本，提高工作效率，保證納稅及時準(zhǔn)確的進行。
三、我國稅務(wù)存在的問題
（一）稅務(wù)率較低。根據(jù)國家行政管理總局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)整理得到，截至2010年底，全國企業(yè)和商戶的總數(shù)為4589.48萬戶，而委托人戶數(shù)總額為207.88萬戶，稅務(wù)率僅為4.53%。而在日本有85%的工商企業(yè)是委托稅理士事務(wù)所其部分或全部納稅事宜，東京地區(qū)高達96%；美國企業(yè)中的50%以上是委托人代辦的，個人所得稅幾乎是100%的委托稅務(wù)人代辦。形成這一問題的原因主要有兩方面。其一，從納稅人方面來看，納稅人對稅務(wù)的認(rèn)知程度還有待加強。納稅人還沒有很好的了解稅務(wù)的地位、作用和社會效益，還存在這樣或那樣的疑惑，導(dǎo)致稅務(wù)事業(yè)得不到理解和支持。其次，從稅務(wù)機構(gòu)來看，稅務(wù)服務(wù)層次低，難以滿足市場的需求。
一、正確處理依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系
強化納稅服務(wù)并不是要淡化依法治稅。依法治稅是優(yōu)化納稅服務(wù)的根本，也是提高優(yōu)化納稅服務(wù)水平的基礎(chǔ)。稅務(wù)機關(guān)必須堅持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的原則，大力推行納稅評估、檢查約談、檢查準(zhǔn)入和企業(yè)納稅信譽等級評定等行之有效的管理制度，在征收管理過程中充分保護納稅人的合法權(quán)益，營造良好的稅收環(huán)境，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘?xì)則將優(yōu)化納稅服務(wù)寫入法律條款，基本上每章都涉及到優(yōu)化納稅服務(wù)，可以說為納稅人服務(wù)是稅務(wù)干部的法定義務(wù)和職責(zé)。我們必須進一步加強稅務(wù)干部的思想品德教育，增強廣大稅務(wù)干部依法服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)社會、服務(wù)納稅人的自覺性，在轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、優(yōu)化服務(wù)手段、強化服務(wù)措施、加強服務(wù)監(jiān)督等方面不斷大膽創(chuàng)新，努力為納稅人依法納稅提供全方位和高水平、低成本的服務(wù)，切實維護納稅人的合法權(quán)益。規(guī)范稅收執(zhí)法行為就是規(guī)范優(yōu)化納稅服務(wù)行為，依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)在稅收管理中是相互依存、相互促進的關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)法就是最好的優(yōu)化納稅服務(wù)。為此，要牢固樹立依法治稅就是對納稅人最高層次、最佳的服務(wù)的思想，堅持公開、公平、公正、嚴(yán)格執(zhí)法，做到在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，把優(yōu)化納稅服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅中，最大限度地保護納稅人的合法權(quán)益。
二、正確處理服務(wù)主體與服務(wù)客體間的關(guān)系
在服務(wù)主體的確認(rèn)上，應(yīng)明確，納稅服務(wù)不只是辦稅大廳的工作，更應(yīng)注重部門間的相互協(xié)調(diào)，建立起綜合服務(wù)體系。辦公室、管理科、稽查局等都可以成為納稅服務(wù)的主體。納稅人是納稅服務(wù)的客體，作為服務(wù)主體的稅務(wù)機關(guān)，在提供納稅服務(wù)時，應(yīng)適時換位思考，在提供服務(wù)前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實事，做到“以人為本”。應(yīng)拓寬宣傳渠道，利用網(wǎng)站、稅務(wù)論壇、800免費電話等多種形式為納稅人提供免費、及時的納稅咨詢。要把納稅人所關(guān)注的稅收政策、稅收優(yōu)惠作為宣傳重點，多宣傳稅收為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和老百姓所帶來的實惠，少宣傳或不宣傳稅務(wù)機關(guān)的征管業(yè)績。在報刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎(chǔ)知識專欄，開展豐富多彩的有獎競答活動，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過程中，應(yīng)多開展稅務(wù)約談和查前輔導(dǎo)，避免納稅人因不清楚最新稅收規(guī)定而受到處罰。在檢查同一戶納稅人時，除特殊情況下確需進行單項檢查的，應(yīng)多開展綜合性的檢查，即同時對發(fā)票、停歇業(yè)情況、定額核定情況等一并進行審核，以減輕納稅人的接待負(fù)擔(dān)。在市場經(jīng)濟時代，納稅人的時間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應(yīng)力求簡捷，手續(xù)避免繁瑣，能由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部傳遞的，決不讓納稅人上下奔波。建議政府為稅務(wù)部門設(shè)立財政撥款專戶，免費為納稅人解決納稅申報表及發(fā)票工本費，最大限度地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
三、正確處理共與個的關(guān)系
稅收執(zhí)法必須體現(xiàn)和服務(wù)于納稅人的利益，要把為納稅人服務(wù)的思想、行動貫穿于稅收工作的各個方面和各個環(huán)節(jié)，自覺做到“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。這就要求稅務(wù)機關(guān)樹立“管理服務(wù)”的觀念，堅持管理中服務(wù)、服務(wù)中管理的原則，把服務(wù)社會、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、服務(wù)納稅人作為工作的出發(fā)點和落腳點，努力創(chuàng)立優(yōu)化納稅服務(wù)工作新機制，切實將優(yōu)化納稅服務(wù)落實到各項稅收征管工作之中。而誠信辦稅是提高納稅遵從度的有效措施，牢固樹立“誠信服務(wù)”的觀念，以納稅人的需求為導(dǎo)向，建立一個規(guī)范化的優(yōu)化納稅服務(wù)體系，把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿稅收工作的全過程，滿足納稅人的各種需求，為納稅人提供稅前、稅中、稅后服務(wù)，簡化辦事程序、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少審批項目，使征稅過程進一步提速；完善辦稅服務(wù)場所建設(shè)，增設(shè)辦稅服務(wù)咨詢崗臺，直接為納稅人提供準(zhǔn)確的咨詢和條件；提供導(dǎo)向性誠信服務(wù)，針對不同納稅人，定期編發(fā)內(nèi)容全面、操作性強的辦稅指南，使簡單的說教轉(zhuǎn)變?yōu)橛兄攸c、有目的的解疑釋難，將政策服務(wù)由淺層次的審批管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃咏槿氲膬?yōu)化納稅服務(wù)；公開辦稅制度，推行陽光辦稅，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高優(yōu)化納稅服務(wù)的整體效應(yīng)。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 信息技術(shù) 納稅服務(wù)
中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914(2011)02-180-02
稅務(wù)管理是指國家為了充分發(fā)揮稅收組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等宏觀調(diào)控作用而以法律為依托，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，具體事務(wù)包括稅源管理、征收管理、納稅評估管理和稽查管理等。在目前信息技術(shù)普遍滲透到各行業(yè)、各領(lǐng)域并展現(xiàn)巨大生產(chǎn)力的環(huán)境下，稅務(wù)管理也必須要以信息化為依托，進而推進稅收管理的現(xiàn)代化，提高稅務(wù)管理的效率，降低稅務(wù)管理的成本，保證稅務(wù)機關(guān)稅收職能的充分體現(xiàn)。由此研究信息化條件下的稅務(wù)管理就顯得尤為必要，且具有一定的現(xiàn)實意義。
一、信息技術(shù)在稅務(wù)管理中的應(yīng)用
稅務(wù)管理信息化本質(zhì)上是利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效，使稅務(wù)管理由金字塔式向扁平化的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，使對納稅人的管理與服務(wù)更加透明、便捷。現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，對現(xiàn)行的管理制度、流程、方式、理念都提高了新的要求。對應(yīng)的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理要及時進行優(yōu)化、簡化、網(wǎng)絡(luò)化和法治化改造，建立與信息化建設(shè)相適應(yīng)的崗位責(zé)任體系和保證系統(tǒng)順利運行的工作、管理制度。
稅務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用包括以下四個領(lǐng)域：一是現(xiàn)代化的稅收征管信息系統(tǒng)的建設(shè)。稅收征收管理信息系統(tǒng)是以稅收業(yè)務(wù)為主要處理對象的應(yīng)用系統(tǒng)，該系統(tǒng)涵蓋稅收機關(guān)的征收、管理、稽查等各項業(yè)務(wù)，是現(xiàn)代化的稅收征管模式的有力依托。二是以行政管理事務(wù)為主要處理對象的稅務(wù)辦公信息系統(tǒng)的建設(shè)。公文處理系統(tǒng)和一些還需進一步開發(fā)完善的人力資源、財務(wù)、教育培訓(xùn)、監(jiān)察監(jiān)督、后勤等于系統(tǒng)是稅務(wù)機關(guān)行政管理信息化的內(nèi)容。三是以外部信息交換和為納稅人服務(wù)為主要內(nèi)容的應(yīng)用系統(tǒng)，如與海關(guān)部門交換出口報關(guān)單信息、為納稅人等社會公眾提供方便快捷的涉稅信息查詢、納稅指導(dǎo)等；四是稅務(wù)宏觀決策與調(diào)控的信息化。將稅收政策的制定實施建立在充分的稅務(wù)信息基礎(chǔ)上，依托信息技術(shù)手段分析稅務(wù)信息，制定宏觀決策。
二、信息化條件下我國稅務(wù)管理中存在的問題
伴隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，我國稅務(wù)管理在相當(dāng)短的時間里取得了明顯的成效，稅務(wù)管理的工作流程有了很大的改造，稅務(wù)管理質(zhì)量與水平也不斷提升。但由于缺乏信息化觀念和陳舊思維的慣性的影響，以及相關(guān)信息技術(shù)手段方式不完備等原因，我國稅務(wù)管理信息化建設(shè)也存在一些不可忽視的問題：
(一)數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用以及信息資源利用率不高，系統(tǒng)整合、信息共享不足
信息技術(shù)在稅務(wù)管理中的運用，雖強化了信息的采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，但總體數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用以及信息資源利用率不高。稅務(wù)部門在組織收入、完成稅收任務(wù)的同時，雖積極收集了大量的涉稅數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有些數(shù)據(jù)還會出現(xiàn)質(zhì)量不穩(wěn)定，可信度不高的現(xiàn)象；并且對大多所得數(shù)據(jù)也只是進行了局部的、常規(guī)的統(tǒng)計和分析，沒有進行充分的利用，數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用以及信息資源利用能力不足。
系統(tǒng)整合和信息共享不足。各種稅收應(yīng)用系統(tǒng)林立，功能交叉，業(yè)務(wù)覆蓋不全，系統(tǒng)缺乏整合；系統(tǒng)之間相互封閉，缺乏有效溝通，信息分散在各個系統(tǒng)中，缺乏總體數(shù)據(jù)的規(guī)劃；數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，形成許多“信息孤島”，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不能高效流轉(zhuǎn)，信息不能實現(xiàn)有效的共享，難以綜合利用；應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的集中度不高，對各類信息的綜合利用和最大功效的挖掘不夠。
(二)信息化支持的稅收監(jiān)控功能作用發(fā)揮有限
稅源監(jiān)控的范圍較窄并缺乏相應(yīng)的手段支持。由于很多稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，加上目前計算機的應(yīng)用不能完全滿足征管業(yè)務(wù)的要求，造成了我國目前稅源監(jiān)控的范圍比較狹窄，并且稅源監(jiān)控的手段主要是到企業(yè)了解情況、電話咨詢這兩種監(jiān)控方式，通過這兩種方式了解到的情況只是間接從納稅人那里獲得的，缺乏主動性，并且很明顯地納稅人處于信息的優(yōu)勢地位，存在有信息不對稱，這樣稅務(wù)機關(guān)很難實時掌握企業(yè)等納稅主體的涉稅信息。
信息化支持的稅收監(jiān)控功能作用發(fā)揮有限。征管軟件CTAIS的業(yè)務(wù)功能雖覆蓋面廣，涉及納稅人登記、申請復(fù)議到賠償?shù)娜^程管理，它一方面能夠及時掌握、處理納稅人理性納稅義務(wù)的行為和稅源變化；另一方面又能對稅務(wù)機關(guān)征管質(zhì)量、執(zhí)法行為和崗位責(zé)任進行監(jiān)控。即信息化在此系統(tǒng)的運用是一把雙刃劍，一頭指向納稅人申報，一頭指向稅務(wù)機關(guān)。但是這一雙向監(jiān)控功能需要與信息技術(shù)利用程度、機構(gòu)設(shè)置、崗責(zé)體系以及干部素質(zhì)的配合，才能發(fā)揮作用。由于相關(guān)系統(tǒng)投入時間不太長以及固有的機構(gòu)設(shè)置、干部素質(zhì)等有待改進，故信息化支持的稅收監(jiān)控功能還未充分發(fā)揮。
(三)稅務(wù)稽查信息技術(shù)手段不足，稽查人員素質(zhì)需要強化
信息技術(shù)在稽查領(lǐng)域的應(yīng)用有待提高，在現(xiàn)在普遍實行會計記賬電算化的環(huán)境下，雖然現(xiàn)有與之相配的電子稽查軟件，但大多停留在原始的手工操作階段，重復(fù)勞動多，工作效率低，尤其在選案、數(shù)據(jù)分析與處理方面，大多數(shù)稽查案件主要通過人工篩選、群眾舉報或上級交辦，與發(fā)達國家的稅務(wù)稽查電子化水平有一定差距。這樣的稅務(wù)環(huán)境造成：監(jiān)查效率低。人工篩選，會造成對監(jiān)查對象納稅資料的分析不全面，選戶沒有針對性，不能突出重點，導(dǎo)致效益低下；稽查稅款由稽查部門單獨人庫，使征管部門無法對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行全面、完整的監(jiān)控。
我國的稅務(wù)稽查隊伍，還難以適應(yīng)信息化的要求?；槿藛T占全部稅務(wù)人員比例不高；稽查系統(tǒng)內(nèi)部缺少既懂稅務(wù)又熟練信息系統(tǒng)操作及應(yīng)用的復(fù)合人才，稽查人員本身缺乏信息化相關(guān)知識，不能熟練掌握信息化技術(shù)，這樣勢必會降低稽查的效率及準(zhǔn)確性。
(四)信息化服務(wù)內(nèi)容相對簡單，服務(wù)水平有待提高
傳統(tǒng)的管理理念、工作習(xí)慣和工作方式對稅收服務(wù)工作的影響仍然很深，信息化的管理理念還沒有形成，在稅收信息化服務(wù)上重形式輕內(nèi)容。稅收服務(wù)的內(nèi)容太多僅限于通過觸摸展開稅收查詢、在網(wǎng)上稅收政策等，既不能將稅收信息進行整合為納稅人提供有價值的經(jīng)營信息和稅收籌劃，也未建立納稅人通過計算機取得自己所需信息的有效渠道。服務(wù)內(nèi)容相對簡單，稅收信息化的潛能沒有得到有效的發(fā)揮，影響了信息化條件下稅收服務(wù)工作質(zhì)量和效率的提高。
納稅服務(wù)信息化水平不高?，F(xiàn)行的納稅服務(wù)手段對信息化技術(shù)的利
用率不高，科學(xué)化、信息化的手段沒有充分運用，支撐作用不明顯。采用傳統(tǒng)的方式較多，不能為納稅人提供足夠的便利和有效服務(wù)。缺乏相應(yīng)的納稅人誠信納稅和稅務(wù)機關(guān)誠信征稅的信用體系及評價機制，對納稅服務(wù)缺少可行性調(diào)查研究。
納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間沒有固化的、暢通的、高效的聯(lián)系渠道，納稅人對納稅服務(wù)的需求不能及時傳遞到稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)也不能及時了解不同納稅人對稅收服務(wù)的不同需求。對納稅服務(wù)信息的采集不全面，并且對納稅人急需要解決的問題，沒有一個完整的可行性分析及相關(guān)的調(diào)查摸底，造成納稅服務(wù)的時效性不強。
三、深化稅收信息化建設(shè)，進一步提升稅務(wù)管理的水平與質(zhì)量
隨著我國信息技術(shù)在稅務(wù)機關(guān)的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)管理的水平得到了一定程度的提升。為更好地發(fā)揮信息技術(shù)在稅務(wù)管理領(lǐng)域的作用，顯示其巨大生產(chǎn)力，以及進一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，可以從以下幾個方面予以完善。
(一)規(guī)范稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境
規(guī)范稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的應(yīng)用環(huán)境。當(dāng)前稅務(wù)管理信息化建設(shè)不僅由信息流中間處理向基礎(chǔ)信息的大量采集和大量信息的數(shù)據(jù)分析這兩個方向推進，還應(yīng)注重其應(yīng)用系統(tǒng)的實際應(yīng)用上：其一，統(tǒng)一數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺。基于SYBASE核心數(shù)據(jù)庫，形成完整、統(tǒng)一、高效的共享和傳遞機制，提高數(shù)據(jù)傳輸效率和應(yīng)用質(zhì)量；其二，積極推進應(yīng)用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立統(tǒng)一規(guī)范的技術(shù)基礎(chǔ)平臺；將統(tǒng)配、引進、自行開發(fā)的軟件進行一體化整合，實行“一次錄入，全程共享”。其三，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息一體化。在數(shù)據(jù)采集的存儲組織、傳遞合并、數(shù)據(jù)使用等環(huán)節(jié)加強質(zhì)量管理，重點加大數(shù)據(jù)質(zhì)量的審計和違規(guī)異常操作的監(jiān)控、糾正和加強數(shù)據(jù)的補正和清理工作。在制定統(tǒng)一的資料報送和采集制度基礎(chǔ)上，建立基于信息化的規(guī)范、簡便、共享的報送、采集渠道和數(shù)據(jù)共享機制。
(二)構(gòu)建信息化稅源監(jiān)控體系，樹立精細(xì)化管理理念
稅源的管理需要精耕細(xì)作，要從加強基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、夯實基本制度、強化征管能力的角度來考慮稅源如何管、誰來管、怎么管等一系列問題。具體到稅收征管的各個環(huán)節(jié)要做到實時處理、實時監(jiān)控。比如在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人的基本情況、稅源分布狀況等登錄互聯(lián)網(wǎng)，實行源泉控制，防止漏征漏管，利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)全系統(tǒng)及與外系統(tǒng)的信息共享。在納稅申報環(huán)節(jié)，利用互聯(lián)網(wǎng)及時督促納稅人依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定按期、如實辦理納稅申報，并對不依法申報的行為予以處罰。在稅款征收環(huán)節(jié)，利用互聯(lián)網(wǎng)及時掌握欠稅納稅人的基本生產(chǎn)經(jīng)營狀況，避免造成稅務(wù)機關(guān)陳欠未清完，新欠又發(fā)生。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)可以采用“以票管稅”的方法進行稅收監(jiān)控。
做好稅源監(jiān)控工作，還應(yīng)借助納稅評估手段的應(yīng)用。納稅評估是強化稅收征管、防止稅基被侵蝕、降低稅收風(fēng)險的有效手段，納稅評估的高效與應(yīng)用應(yīng)與納稅評估軟件的推廣應(yīng)用相結(jié)合，應(yīng)從單純的經(jīng)驗判斷、手工操作向人機結(jié)合、信息化管理轉(zhuǎn)變。這樣納稅評估便可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況利用信息技術(shù)采取多樣的評估分析方法，防止稅源流失，加強稅收的征管。
(三)完備稅務(wù)稽查信息技術(shù)手段，提高稽查人員素質(zhì)
完備稅務(wù)稽查信息技術(shù)手段，提高稅務(wù)稽查辦案的科技含量，建立科學(xué)、完善的信息系統(tǒng)，充分利用計算機技術(shù)，結(jié)合納稅評估工作，實現(xiàn)稽查選案的自動化，增加選案的準(zhǔn)確度和公正性，推動稽查工作向信息現(xiàn)代化發(fā)展。加強稽查案件信息管理軟件的開發(fā)應(yīng)用，推動稽查過程信息化。在全面及時掌握企業(yè)變革、市場變化、計算機運作、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等方面的信息化前沿情報的基礎(chǔ)上，盡快研發(fā)計算機比對偷逃稅標(biāo)識、計算機票據(jù)識別、計算機鑒別偷逃稅者證據(jù)。逐步建立科學(xué)的稅務(wù)稽查信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全面涵蓋選案、監(jiān)查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)所需要的有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定、各種稅目稅率、重點稅源大戶分布情況、企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、國內(nèi)外稅務(wù)稽查情況等相關(guān)資料。促使稽查辦案人員盡快實現(xiàn)快捷的電子郵件交換和信息資源共享，充分發(fā)揮現(xiàn)代科技信息資源的怍用和價值。大力強化稅務(wù)稽查人員的專業(yè)化培訓(xùn)，提高稅務(wù)稽查隊伍整體素質(zhì)。對稅務(wù)稽查人員實行崗前培訓(xùn)、定期或不定期在崗培訓(xùn)、發(fā)行，廳業(yè)稽查技術(shù)手冊等。特別是針對目前稽查人員所缺乏的稽查知識進行培訓(xùn)，比如與稅務(wù)稽查密切相關(guān)的稅收法律、電算會計、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、財務(wù)軟件應(yīng)用、證據(jù)法原理、程序規(guī)范等知識的學(xué)習(xí)。
(四)構(gòu)建信息化環(huán)境下納稅服務(wù)體系
確立“納稅人為中心”的服務(wù)理念，強化稅收服務(wù)于納稅人的意識。暇務(wù)意識上的改進，需要配以可以現(xiàn)實實施的評判、監(jiān)督體系，實現(xiàn)同時對納稅人、辦稅人員等相關(guān)人員的督促，并對其服務(wù)質(zhì)量進行評測、控糊，完善對稅務(wù)人員納稅服務(wù)的考核標(biāo)準(zhǔn)和機制，構(gòu)建納稅服務(wù)評價系統(tǒng)，建立征納雙方(納稅人誠信納稅、征稅人誠信征稅)的誠信信用體系。
2005年8月29日美國司法部和國稅局(IRS)宣布，畢馬威已承認(rèn)有罪并就避稅事件達成延期刑事訴訟的協(xié)議。和解協(xié)議主要包括：取消為高收入人群定制避稅產(chǎn)品業(yè)務(wù)；遵循稅務(wù)意見書簽發(fā)和報稅表填報的規(guī)則；禁止從事任何預(yù)先設(shè)計好的稅務(wù)產(chǎn)品；只能采用以小時率為基礎(chǔ)的收費標(biāo)準(zhǔn)。作為和解協(xié)議的一部分，畢馬威同意支付4．56億美元的罰金(美國司法部，2005)。與此同時，美國司法部將畢馬威9位前高管告上法院。為使畢馬威今后更好地走上“正道”，政府要求畢馬威完善內(nèi)部監(jiān)控機制，并任命美國證券交易委員會前任主席里查德?布瑞登為公司的外部監(jiān)管人。他將在未來三年內(nèi)監(jiān)管畢馬威是否遵守其與美國司法部達成的和解協(xié)議。里查德?布瑞登任期結(jié)束后，IRS將繼續(xù)監(jiān)管畢馬威的稅務(wù)服務(wù)及協(xié)議的遵循情況，監(jiān)管期為兩年。如果畢馬威今后再出現(xiàn)違規(guī)行為，政府可能它或者延長監(jiān)管期。
畢馬威作為全球“四大”會計師事務(wù)所之一，在148個國家開業(yè)，為全球的客戶提供審計、稅務(wù)和咨詢服務(wù)，2004年畢馬威的營運收入為134．4億美元，其中稅務(wù)服務(wù)收／k．31．1億美元，占總收入的23．2％。畢馬威的這場危機源于其在1996至2002年間向富人銷售避稅產(chǎn)品。從1996年起，畢馬威迫切希望成為稅務(wù)行業(yè)的領(lǐng)頭羊，并決定開始以“冒進的市場策略”不遺余力地開發(fā)、推銷避稅產(chǎn)品。畢馬威為此雇傭了大量的營銷和法律人員，并且不惜高價網(wǎng)羅各律師事務(wù)所的資深合伙人。至2001年，畢馬威的稅務(wù)部門雇傭了約l萬名的稅務(wù)專業(yè)人員(Tanina Rostain，2005)。為了激勵員工極力推銷避稅產(chǎn)品，畢馬威在報酬體系設(shè)計上，以成功開發(fā)、推銷避稅產(chǎn)品為核心業(yè)績指標(biāo)。
畢馬威避稅產(chǎn)品的目標(biāo)客戶是年應(yīng)納稅收入在2000萬美元以上的富人。在避稅產(chǎn)品的銷售、執(zhí)行過程中，富人們自行決定他們所需要的“損失”，畢馬威的稅務(wù)合伙人和其他的參與者(律師事務(wù)所、大銀行等)則將精確虛構(gòu)出交易的類型、規(guī)模以產(chǎn)生預(yù)定的“損失”，并按“損失”的一定比例(通常在5％～7％之間)收取費用(美國司法部，2005)。對于公司客戶，除了運用慣用的營銷策略外，畢馬威鎖定其審計客戶，讓避稅產(chǎn)品的推行者與審計師一起合作。審計師只根據(jù)推行者的意見發(fā)表審計意見，并允許審計客戶把避稅產(chǎn)品帶來的收益體現(xiàn)在財務(wù)報表中。同時，審計師從避稅產(chǎn)品的銷售中獲取豐厚報酬。如此的“銷售途徑”，極大損害了審計師的獨立性，使其難以保持客觀獨立性。
為了躲過IRS對避稅產(chǎn)品的檢查，畢馬威采取了三個步驟：首先，不按照法律規(guī)定向IRS登記其避稅產(chǎn)品，這樣可以使其避稅產(chǎn)品得以順利推行而不會因IRS的否定而夭折；其次，為購買避稅產(chǎn)品的富人報稅，專家報稅的規(guī)范性并在報稅表中隱匿使用避稅產(chǎn)品的痕跡，可以降低IRS對避稅產(chǎn)品使用者審查的可能性，若IRSX對這些人進行審查也能以較大的可能性逃過；再次，如果因避稅產(chǎn)品的使用遭受IRS深入調(diào)查，則運用律師――當(dāng)事人特權(quán)阻止IRS的調(diào)查(美國司法部，2005)。
盡管畢馬威采取以上措施防止IRSX對避稅產(chǎn)品的審查，IRS仍察覺到避稅產(chǎn)品的存在。2001年9月，IRS對畢馬威未能按照法律的要求向其登記避稅產(chǎn)品進行檢查，并在2002年初開始向畢馬威發(fā)傳票，要求畢馬威向其提供有關(guān)信息(美國司法部，2005)。2004年2月，美國司法部和IRS開始對1996年至2002年間的避稅服務(wù)進行調(diào)查。在應(yīng)對IRS此后發(fā)出的傳票時，畢馬威宣稱IRS要求提供的資料受會計師――客戶特權(quán)、律師――當(dāng)事人特權(quán)和工作成果特權(quán)的保護，拒絕向IRS提供。這最終導(dǎo)致了2005年6月司法部對畢馬威非法銷售避稅產(chǎn)品和妨礙司法公正的調(diào)查。在可能重蹈安達信覆轍的高壓下，畢馬威終于在6月16日通過官方網(wǎng)站向媒體表示：公司將對從1996年到2002年期間提供的非法避稅服務(wù)全權(quán)負(fù)責(zé)，同時還對該不法行為給美國國庫造成的經(jīng)濟損失表示歉意。
二、會計師事務(wù)所致力于避稅產(chǎn)品的原因
縱觀審計行業(yè)的發(fā)展歷史，在接受法律所賦予的特許權(quán)之前，職業(yè)會計師已為人們提供范圍廣泛的專業(yè)服務(wù)。1720年，名噪一時的“南海公司”破產(chǎn)事件孕育了民間審計職業(yè)的最早先驅(qū)者查爾斯?斯內(nèi)爾。1862年英國頒布公司法，規(guī)定由處于第三者立場的特許會計師代表股東執(zhí)行對公司董事的監(jiān)督，促進了審計業(yè)務(wù)的發(fā)展。1929年股市崩潰，美國于1933年和1934年頒布證券法和證券交易法，要求上市公司的財務(wù)報表必須經(jīng)獨立的注冊會計師審計，使社會對審計服務(wù)的需求進一步大幅度增長。在這段時期，審計行業(yè)保持著健康的發(fā)展速度，審計業(yè)務(wù)處于賣方市場。
但從上世紀(jì)60年代末開始，審計行業(yè)步入一個多災(zāi)多難的時期，遭受來自各界的壓力。70年代初期，受經(jīng)濟危機的影響，許多公司倒閉，注冊會計師因此倍受責(zé)難，監(jiān)管者加強對審計行業(yè)的監(jiān)管。由于“深口袋原理”的作用及尋找替罪羊的心理使財務(wù)報表的使用者會計師事務(wù)所，掀起對注冊會計師的訴訟浪潮。這個時期的會計師事務(wù)所遭遇訴訟浪潮中的代表性判例是1968年的大陸自動售貨機公司案。法庭認(rèn)為，“公認(rèn)的審計標(biāo)準(zhǔn)說明的只是審計工作最低限度的要求，而不能推斷審計人員在各具體審計工作環(huán)境下必須做到的一切”，“證明符合公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，是一項很有說服力的證據(jù)，但它不能最終證明被告的行為是誠實的”(麥吉爾，2001)。這種情況使審計人員就財務(wù)報表發(fā)表意見時對公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的依靠較以前更弱，一旦公司經(jīng)營失敗，會計師事務(wù)所將面臨著訴訟及巨額賠償?shù)娘L(fēng)險。
與此同時，審計行業(yè)由于外界的壓力，發(fā)生了不利于審計師獨立公正開展業(yè)務(wù)的變化。很多年以來，會計職業(yè)被認(rèn)為不受反壟斷(反競爭)的限制，會計師應(yīng)遵循職業(yè)及道德準(zhǔn)則，審計行業(yè)因此能夠避免相互之間的激烈競爭，能夠保持較高的獨立性。但聯(lián)邦貿(mào)易委員會卻在60年代末提出，職業(yè)及道德規(guī)則的制定及阻礙了市場經(jīng)濟中的價格競爭和公開競爭(麥吉爾，2001)。1973年，美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)迫于聯(lián)邦貿(mào)易委員會的威脅，解除審計業(yè)務(wù)競標(biāo)的禁令。幾年之后，AICPA又被迫放棄禁止廣告招攬審計客戶的規(guī)定(Tanina Rostain，2005)。大型事務(wù)所在早期所形成的不相互爭搶客戶的共識逐漸喪失，替代的是殘酷的價格戰(zhàn)與事務(wù)所之間招攬審計客戶的無序競爭。
在審計行業(yè)充滿競爭又具有高度風(fēng)險的環(huán)境下，各會計師事務(wù)所把經(jīng)營重心轉(zhuǎn)向非審計服務(wù)，包括稅務(wù)服務(wù)和咨詢服務(wù)?，F(xiàn)代社會稅法的復(fù)雜程度使得很多人必須借助專業(yè)人員的服務(wù)才能正常納稅并遵循稅收法規(guī)規(guī)定。而且對納稅人而言，事先聘請稅收方面的專家進行咨詢，合理安排業(yè)務(wù)項目從而獲取稅收方面的最大優(yōu)勢，是經(jīng)營的明智之舉。會計師事務(wù)所具備精通稅務(wù)知識的會計人員和法律人員，在從事審計業(yè)務(wù)的過程中，熟悉審計
客戶的經(jīng)營及財務(wù)信息，成為稅務(wù)服務(wù)的提供者自在情理之中。從80年代后期開始，稅務(wù)服務(wù)的收入逐年增長。除報稅或協(xié)助客戶遵循稅法的服務(wù)外，稅務(wù)咨詢服務(wù)作為其他咨詢服務(wù)的補充提供給客戶。這是IRS所支持的服務(wù)，因為規(guī)范性的報稅單可以減輕IRS的工作量。
1991年，A1CPA開始允許會計師根據(jù)服務(wù)質(zhì)量收取費用，這表明AICPA允許會計師們可以按為客戶節(jié)省的避稅額的一定比例收費。而在此之前，美國會計師行業(yè)根據(jù)工作時間(一般為小時收費率)來向客戶收取報酬?；蛴惺召M標(biāo)準(zhǔn)的實行，打開了會計師事務(wù)所稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的潘多拉盒子。
90年代初期，典型的稅務(wù)服務(wù)主要是稅務(wù)籌劃，即建議客戶通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，享受最大的稅收利益。稅務(wù)專家提供稅務(wù)籌劃方案，有些可能比較激進，但在真實交易的基礎(chǔ)上進行，為稅務(wù)籌劃而發(fā)生的交易具有經(jīng)濟實質(zhì)意義。稅務(wù)籌劃服務(wù)應(yīng)個別客戶提出的要求進行，會計師事務(wù)所并不處心積慮兜售稅務(wù)服務(wù)。到90年代中期，各大會計師事務(wù)所采取類似制造業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，投入大量資源研究開發(fā)出適合大多數(shù)客戶的稅務(wù)產(chǎn)品。稅務(wù)產(chǎn)品開發(fā)所耗的經(jīng)費，就如工商企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本耗費，需把產(chǎn)品售出以收回成本進而獲得高額收益。這使會計師事務(wù)所的經(jīng)營政策不可避免地傾向商業(yè)化，采用商業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)去努力尋找業(yè)務(wù)，想方設(shè)法推銷其稅務(wù)產(chǎn)品。至90年代末，大規(guī)模避稅現(xiàn)象開始出現(xiàn)，稅務(wù)產(chǎn)品市場枝繁葉茂，眾多避稅產(chǎn)品在美國開始泛濫。逐利性使事務(wù)所忘記其“經(jīng)濟警察”的職責(zé)，而且還使其竭盡所能去“鉆營”稅收法規(guī)的漏洞，設(shè)計各種激進的避稅產(chǎn)品迎合客戶的要求。在這些避稅產(chǎn)品中，很多是通過無實質(zhì)經(jīng)濟意義的交易制造損失以達到避稅目的。
與之相對應(yīng)的，IRS一方面完善稅法，另一方面著手整治非法避稅并對之進行嚴(yán)厲懲罰。2002年夏天，普華永道支付了100萬美元的罰金結(jié)束了IRS的避稅調(diào)查，同時宣布“將不再對其激進的稅務(wù)策略進行大規(guī)模的營銷”。這是第一家因為避稅業(yè)務(wù)而繳納罰金的會計師事務(wù)所。此后，德勤和安永分別因為避稅計劃而遭到美國監(jiān)管部門的調(diào)查和客戶的。
為了能夠事先對會計師事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)進行規(guī)范管理，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)提出了涉及稅務(wù)服務(wù)及或有收費的道德規(guī)范與獨立性準(zhǔn)則。2006年4月21日，SEC通過了該準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則明確了將有損會計師事務(wù)所獨立性的情況：所籌劃、推銷的稅務(wù)產(chǎn)品對現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)進行不恰當(dāng)?shù)慕忉?；對其審計客戶采用或有收費的標(biāo)準(zhǔn)收費；向公司的關(guān)鍵管理人員或其直系親屬提供稅務(wù)服務(wù)。此外，該準(zhǔn)則為進一步達到SOX法案有關(guān)會計師事務(wù)所提供非審計服務(wù)時需獲得審計委員會預(yù)先批準(zhǔn)的要求，規(guī)定審計師在提供稅務(wù)服務(wù)時需獲審計委員會的預(yù)先批準(zhǔn)，并需書面向?qū)徲嬑瘑T會表述要提供的稅務(wù)服務(wù)；需與審計委員會討論所提供的稅務(wù)服務(wù)是否會損害其獨立性，并把討論的主旨記錄在案。
三、畢馬威避稅案對我國會計師行業(yè)發(fā)展的啟示
我國在1994年稅制改革前，采取專管員上門征稅的管理制度，因而缺乏稅務(wù)咨詢業(yè)發(fā)展的需求市場。1994年稅制改革，我國建立了“納稅人自行計算稅款，自行到稅務(wù)機關(guān)申報，自行向國家繳納稅款”的稅收征管機制。此后，在逐漸健全稅收法規(guī)制度的過程中，稅務(wù)法規(guī)日益復(fù)雜，具體程序日趨繁冗，讓納稅人難以全面掌握。因此，減少因不熟悉稅收法規(guī)而違反稅收法規(guī)的風(fēng)險，進而在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”利益，已成為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展的一種迫切需要。
關(guān)鍵詞：稅務(wù) 中介服務(wù) 稅務(wù)咨詢 稅收籌劃
在大多數(shù)經(jīng)濟發(fā)達國家，由于稅務(wù)使納稅人普遍獲益，稅務(wù)業(yè)擁有廣闊的市場需求。而在我國，稅務(wù)業(yè)作為一個新興行業(yè)，則是國家從降低稅務(wù)行政費用、提高稅收征管效率、建立規(guī)范的征管模式的目的出發(fā)，引導(dǎo)和推動起來的。特別是稅務(wù)部門從自身部門利益出發(fā)，支持成立了大量稅務(wù)機構(gòu)，這些稅務(wù)機構(gòu)形式上不獨立、不規(guī)范，大多掛靠稅務(wù)機關(guān)單位，實際運作則通過變形的行政命令開展各項業(yè)務(wù)，費用高居不下，因此，它一直以來都不及國外稅務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)和聲譽。
稅務(wù)業(yè)面臨的困境
無法斬斷稅務(wù)機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)的利益關(guān)系
據(jù)有關(guān)資料的統(tǒng)計，我國目前委托稅務(wù)機構(gòu)進行納稅事宜的納稅人僅占9%，這一比例與世界上很多國家相比都有較大差距，如日本約有85%以上的企業(yè)委托稅務(wù)機構(gòu)代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)和幾乎是100%的個人，澳大利亞也有近70%。狹小的市場空間說明了稅務(wù)機構(gòu)面臨的生存危機，也說明了其對稅務(wù)機關(guān)的依賴性。
就從目前國內(nèi)開展的稅務(wù)內(nèi)容看，大多的稅務(wù)機構(gòu)只是從事一些簡單的、低層次、低風(fēng)險的稅務(wù)工作，如納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等。至于審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開展較少，如此業(yè)務(wù)很難滿足納稅人的要求。業(yè)務(wù)需求不足關(guān)系到稅務(wù)的生死存亡，直接導(dǎo)致了稅務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展過多地依賴稅務(wù)機關(guān)的行政干預(yù)，甚至是稅務(wù)機關(guān)干預(yù)下的強制、“建議”。另一方面稅務(wù)機關(guān)則把下屬的稅務(wù)師事務(wù)所作為創(chuàng)收的小金庫，從中取得經(jīng)濟利益，形成權(quán)力與利益的共生關(guān)系。建立這樣的共生關(guān)系顯然對稅務(wù)機構(gòu)的生存和發(fā)展是至關(guān)重要的：現(xiàn)行的《稅收征管法》賦予了稅務(wù)機關(guān)較大的執(zhí)法裁量權(quán)，如《征管法》第六十八條規(guī)定對逾期仍未繳納的稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可處以50%以上5倍以下的罰款。在如此大的裁量空間里，稅務(wù)機關(guān)對面臨罰款的納稅人的任一處罰選擇都是合法的。稅務(wù)機構(gòu)則可以憑借其與稅務(wù)機關(guān)千絲萬縷的聯(lián)系來為委托人爭取最輕的罰款，從中展示了稅務(wù)機構(gòu)的“價值”。
現(xiàn)行的征管模式帶來稅收流失
現(xiàn)行的征管模式把人作為征稅人與納稅人雙方的重要協(xié)調(diào)者，是保證依法征管、依法納稅的重要力量，但實際上稅務(wù)機關(guān)的征管不嚴(yán)、機構(gòu)運作不規(guī)范使得稅務(wù)業(yè)的協(xié)稅、護稅作用未能有效發(fā)揮，甚至帶來了稅收流失。
稅務(wù)是一種中介服務(wù)行業(yè)，立足于涉稅服務(wù)市場，有獨立的法人代表，依賴為客戶提供涉稅服務(wù)而生存，必然應(yīng)代表納稅人的利益。在業(yè)務(wù)需求嚴(yán)重不足的情況下，稅務(wù)機構(gòu)對企業(yè)的偷漏稅行為往往是不聞不問，倒是在稽查局發(fā)現(xiàn)問題時利用與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系使得稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)從輕處罰甚至免罰。而作為征管方的稅務(wù)機關(guān)，隨著“申報、、稽查”三位一體的征管模式的確立，開始全面實行納稅人主動申報納稅制度。稅務(wù)局的人員坐在報稅大廳里等著企業(yè)每月或每季度來繳一次報表，但這些報表里的數(shù)字真實與否，無人知曉，稅務(wù)部門與企業(yè)嚴(yán)重脫離。在社會普遍缺乏納稅意識，稽查工作覆蓋面有限的現(xiàn)實情況下，稅務(wù)機關(guān)的征管工作往往處于被動地位，從而形成了納稅人申報不實，人視而不見，稅務(wù)機關(guān)漏征漏管的局面。
為解決新征管模式下的稅收流失問題，目前國家稅務(wù)總局決定加強已淡化了的稅務(wù)專管員制度，稅務(wù)專管員制度的加強無疑將會造成對稅務(wù)業(yè)務(wù)的部分替代。
稅務(wù)業(yè)將面臨激烈的競爭
首先是國內(nèi)其他中介服務(wù)行業(yè)業(yè)務(wù)兼容的出現(xiàn)，使稅務(wù)市場競爭加劇。根據(jù)《稅務(wù)試行辦法》規(guī)定：“稅務(wù)機構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所和經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計事務(wù)所和稅務(wù)咨詢機構(gòu)所屬的稅務(wù)部?！倍⒎嵌悇?wù)師事務(wù)所一家獨占。相對于稅務(wù)師事務(wù)所，其他中介服務(wù)行業(yè)大多經(jīng)歷了較長的發(fā)展時期，積累了一定的經(jīng)驗，有較高的服務(wù)質(zhì)量，所以，他們的加入客觀上會對稅務(wù)行業(yè)形成激烈的競爭和很大的壓力。
國際方面，中國加入WTO時承諾將逐步開放中介服務(wù)市場。加入WTO后，稅收服務(wù)就允許成立合資企業(yè)形式，允許外資擁有多數(shù)股權(quán)。加入6年內(nèi)，取消限制，外國公司將被允許設(shè)立獨資子公司。隨著市場準(zhǔn)入“門檻”的降低，國外稅務(wù)機構(gòu)和稅務(wù)人員將進入我國市場。盡管這些機構(gòu)和人員對我國的國情不太熟悉，對我國的稅制體系還存在一個從陌生到精通的過程，但由于他們長期從事中介服務(wù)積累下來良好的制度和豐富經(jīng)驗，并建立了系統(tǒng)的理論體系和規(guī)范的運作模式，形成了國際服務(wù)的多元化和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的一體化，這正是我們的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師所欠缺的。因此，他們一旦進入我國涉稅服務(wù)市場，早晚會分割我國涉稅服務(wù)市場份額。
稅收實踐環(huán)境的制約
從稅制方面分析，1994年新稅制改革保留了舊體制以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制模式，申報繳納工作較為簡單，且需繳納流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)大都有專業(yè)的財會人員，能較好的勝任流轉(zhuǎn)稅的申報工作；個人所得稅雖然涉及人數(shù)多，但由于實行分類所得稅制，稅制設(shè)置簡單，納稅面較窄，而且大都實行源泉扣繳，個人所得稅也無需；對個體工商業(yè)戶征稅，目前基層稅務(wù)機關(guān)一般都采用定額定率征收的方法，計算簡便，并且在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定，個體工商戶自然不需要花錢去委托稅務(wù)；再加上我國稅法體系法律級次低，多為暫行條例，造成執(zhí)法保證不足，也制約了稅務(wù)市場的規(guī)范和擴大。
從稅法執(zhí)行上看，由于稅法執(zhí)行手段的軟化使納稅人認(rèn)為偷逃稅款是合算的。一方面稅務(wù)機關(guān)征管手段不力，漏征漏管現(xiàn)象普遍，使納稅人容易通過違規(guī)達到少繳稅款的目的；在稅務(wù)處罰上，稅務(wù)機關(guān)存在執(zhí)法“靈活性”，通過“攻關(guān)”和“關(guān)系”就可以消災(zāi)避稅，納稅人偷稅逃稅所受的懲罰對納稅人來說是微不足道的。另一方面，地方政府作為獨立的利益主體，為了吸引更多的經(jīng)濟稅源，相互間普遍存在稅收競爭，這些地方性政策優(yōu)惠并不符合國家統(tǒng)一減免稅的規(guī)定，因此是稅務(wù)人依法納稅所享受不到的，企業(yè)又何必花錢找依法多繳稅？換句話說，要實現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)，就必須有一個完善的征管模式和嚴(yán)格依法治稅的環(huán)境。
稅務(wù)業(yè)如何繼續(xù)發(fā)展
稅務(wù)行為的實施是以納稅人、扣繳義務(wù)人的自愿委托為前提的。委托人支付稅務(wù)費就意味著納稅成本一方面在上升，這時委托人往往會有這樣的考慮：請稅務(wù)就要降低納稅成本，如果做不到，何必白花錢？（強制也是如此，如果拒絕就可能因為得罪稅務(wù)機關(guān)而增大了納稅成本）因此，稅務(wù)服務(wù)的預(yù)期收益必須至少能彌補委托人支付的稅務(wù)費用，從而減少納稅總成本，在這種狀態(tài)下，納稅人才會自愿委托稅務(wù)。現(xiàn)在我國稅務(wù)業(yè)務(wù)只為納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷登記手續(xù)，領(lǐng)購發(fā)票，納稅申報或繳納稅款等事務(wù)性工作，為納稅人帶來的收益很小，納稅人大都能自己完成，在自愿委托的原則下，納稅人不愿意花錢請，使得我國稅務(wù)市場業(yè)務(wù)需求嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)強制、“建議”。
法定業(yè)務(wù)和政策業(yè)務(wù)的局限性
由于稅務(wù)行業(yè)業(yè)務(wù)量不足的問題嚴(yán)重影響了稅務(wù)業(yè)的發(fā)展，有一種意見認(rèn)為可以從法規(guī)上確立稅務(wù)業(yè)的法定業(yè)務(wù)。現(xiàn)在稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍已明確規(guī)定有“審查納稅情況”，有專業(yè)人士就建議可以將納稅審查作為稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)；或者繼續(xù)依靠稅務(wù)機關(guān)擴大業(yè)務(wù)范圍，各級稅務(wù)機關(guān)還可以有條件地將審查企業(yè)納稅情況的工作委托給稅務(wù)機構(gòu)，辦理納稅人涉稅事項的鑒定服務(wù)。
然而，筆者認(rèn)為，法定業(yè)務(wù)和政策業(yè)務(wù)并不能真正解決稅務(wù)業(yè)的發(fā)展問題。增加稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)或政策業(yè)務(wù)，會使稅務(wù)在同質(zhì)、事務(wù)性的業(yè)務(wù)上徘徊，或者專注于與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系經(jīng)營上，以獲得更多的政府業(yè)務(wù)支持。眾多稅務(wù)機構(gòu)提供同質(zhì)性的服務(wù)，終會造成各家事務(wù)所之間的惡性價格競爭，最終影響了整個行業(yè)的發(fā)展；而政策性業(yè)務(wù)在某種程度上成了稅務(wù)業(yè)發(fā)展的陷阱：稅務(wù)業(yè)是應(yīng)企業(yè)納稅需要而生，依賴委托人支付的服務(wù)費用生存，代表納稅人權(quán)益的涉稅服務(wù)行業(yè)。如果稅務(wù)業(yè)承擔(dān)了大量的政策性業(yè)務(wù)，成為稅收征管機關(guān)的服務(wù)者，納稅人、扣繳義務(wù)人在委托稅務(wù)時難免會懷疑人是否會真正為自己的利益而努力，擔(dān)心自己的利益會受損。在這樣的心態(tài)下，稅務(wù)豈能擴大和發(fā)展？
事務(wù)性業(yè)務(wù)向咨詢性業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變
聘請的目的是為了降低納稅人的納稅成本，但簡單的事務(wù)性業(yè)務(wù)為納稅人帶來的收益還不足以彌補納稅人支付的費用，造成目前納稅人不愿意花錢請，使得我國稅務(wù)市場狹小。而稅務(wù)業(yè)的廣闊市場在于為納稅人提供真正有價值的涉稅服務(wù)。
實際上企業(yè)對稅務(wù)的潛在需求很大，而問題是目前稅務(wù)業(yè)還沒能完全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。為納稅人提供真正有價值的涉稅服務(wù)，如年終匯算清繳、為企業(yè)提供專案稅務(wù)咨詢和稅收籌劃服務(wù)就可以有效降低納稅人的稅款成本和風(fēng)險成本，具有廣闊的市場前景。在稅收制度完善的過程中，政府政策變化，管理手段變化等使企業(yè)產(chǎn)生許多涉稅的專項問題，稅務(wù)機構(gòu)可以在提供專項涉稅問題咨詢上發(fā)現(xiàn)自己的市場；實際中大多數(shù)企業(yè)對稅收政策不熟悉，重復(fù)納稅多納稅的現(xiàn)象較普遍，這就很需要專業(yè)人士來輔導(dǎo)，使其依法納稅、合理節(jié)稅；很多企業(yè)對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策沒有足額享受，如何充分享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)就需要咨詢稅務(wù)機構(gòu)，請專業(yè)人士來籌劃。因此專案稅務(wù)咨詢和稅收籌劃服務(wù)都是今后稅務(wù)發(fā)展的主流業(yè)務(wù)。
開展稅收籌劃的目的是使納稅人獲得最大的稅收利益，強調(diào)在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前，納稅主體對涉稅經(jīng)濟活動作出系統(tǒng)的事先安排，主要是選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)、投資方式及交易時間等以達到減輕稅負(fù)，獲得最大的稅收利益的目的。這就必須要具有綜合運用稅收、財會、管理、法律等專業(yè)知識的能力，而目前稅務(wù)機構(gòu)所能提供的服務(wù)與滿足企業(yè)對稅收籌劃的需求還有很大差距。
綜上所述，稅務(wù)業(yè)不發(fā)達的原因一方面是企業(yè)缺乏充分利用中介服務(wù)的意識，另一方面是稅務(wù)機構(gòu)也缺乏對自身的準(zhǔn)確定位，對稅務(wù)咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)的廣闊市場前景沒有有效開發(fā)。稅務(wù)賣的是知識產(chǎn)品，合理的人才結(jié)構(gòu)和知識資源是其核心競爭力。它需要一支專家型的團隊，具備稅收、財會、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、營銷、管理和法律等綜合性知識運用能力，才能為企業(yè)提供有價值的涉稅服務(wù)，降低納稅人的納稅成本，從而獲得廣闊的發(fā)展空間。
參考文獻：
二是政策性搬遷咨詢案例。某國企改制部分資產(chǎn)公開掛牌出售，出售資產(chǎn)評估凈值7000多萬元，實際成交價4000萬元，出售總價與評估凈值的比率為52%。外籍客商公開競標(biāo)購買地方國企資產(chǎn)，并以購入資產(chǎn)評估作價成立新公司（以下簡稱A公司）。幾年后A公司涉及政策性搬遷，必須淘汰落后生產(chǎn)線。咨詢機構(gòu)受托出任A公司的顧問，提供專業(yè)支持，多次與拆遷實施單位、拆遷估價機構(gòu)溝通、談判，最終A公司拆遷補償收益增值3000多萬元。評估中設(shè)備重置價值的確定，復(fù)原價值不等同更新重置價值。耗能、淘汰設(shè)備或使用年代較長的設(shè)備，原地續(xù)用可以，但搬遷面臨資產(chǎn)報廢。搬遷異地重建，須購進性能更優(yōu)、技術(shù)更先進的全新設(shè)備，資金投入量加大，更增添了企業(yè)搬遷異地重建的難度。國家為鼓勵政策性搬遷2009年出臺國稅函118號《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。在A企業(yè)搬遷異地重建期間，咨詢?nèi)藛T積極向其宣傳國稅函[2009]118號文精神，引導(dǎo)企業(yè)開展各項搬遷重建工作。國稅函[2009]118號文件規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入和資產(chǎn)處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額；同時規(guī)定，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2012年8月國家稅務(wù)總局40號關(guān)于《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告，該公告自2012年10月1日起施行。新公告中對搬遷購入資產(chǎn)的稅務(wù)處理與國稅函[2009]118號文有了顯著變化。2012年40號公告規(guī)定企業(yè)用搬遷收入購置或改良的固定資產(chǎn)，在計算搬遷所得的時候已經(jīng)稅前扣除，投入使用后又通過折舊的方式再次在稅前扣除，明顯存在重復(fù)扣除的問題。新公告明確規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限，企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。國家政策性搬遷稅收政策發(fā)生重大變化恰逢A公司政策性搬遷工作已近尾聲。新公告從到實施有個時間差，A公司政策性搬遷咨詢服務(wù)，和時間賽跑。依據(jù)國稅函[2009]118號文，A公司6000多萬元固定資產(chǎn)購置既能抵搬遷補償收入，新購置資產(chǎn)折舊又能正常稅前扣除。咨詢?nèi)藛T耐心指導(dǎo)并積極助推A公司及時、合法、合規(guī)開展政策性搬遷清算工作，多方位為企業(yè)決策提供咨詢服務(wù)。A公司依據(jù)國稅函[2009]118號文在2012年9月30日前完成政策性搬遷清算工作，主動請當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所出具政策性搬遷專項鑒證報告，并及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)備案資料。上述咨詢服務(wù)行為直接促使A公司實現(xiàn)搬遷購置6000多萬元資產(chǎn)的雙抵扣，可為企業(yè)節(jié)稅上千萬元。咨詢的過程就是與客戶分擔(dān)風(fēng)險、分享收益的過程。
三是其他新業(yè)務(wù)拓展成功案例。現(xiàn)代社會專業(yè)分工越來越細(xì)，技術(shù)人員只有在自身擅長的領(lǐng)域發(fā)揮聰明才智，才能有所作為。中介機構(gòu)從事咨詢工作并不是規(guī)避風(fēng)險，而是更高層次上實現(xiàn)智力勞動轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的舉措。某產(chǎn)學(xué)研型事業(yè)單位設(shè)立驗資洽談，有關(guān)部門委托中介機構(gòu)驗資的同時研發(fā)中心設(shè)立事務(wù)。業(yè)務(wù)流程上從搜集單位批文等資料、人事局網(wǎng)站下載表格并請委托方配合填寫相關(guān)內(nèi)容、簽章，開設(shè)驗資戶、委托方匯入投資款、中介機構(gòu)驗資、提供資料辦理事業(yè)法人資格證書、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等等。事業(yè)單位設(shè)立事務(wù)的關(guān)鍵是取得解決事業(yè)編制的設(shè)立批準(zhǔn)文件，相對有限公司的設(shè)立，事業(yè)單位的設(shè)立事務(wù)更為簡單。作為中介機構(gòu)工作人員，筆者曾代編一份項目資金報告，當(dāng)?shù)赜袡C構(gòu)以業(yè)務(wù)項目不在其服務(wù)范圍婉拒。當(dāng)客戶再三強調(diào)項目資金報告以企業(yè)名義出具，并不要求中介機構(gòu)蓋章，筆者所在咨詢機構(gòu)接受了此項挑戰(zhàn)。委托項目要求咨詢?nèi)藛T熟悉財務(wù)管理知識，在論證申請項目可行性的基礎(chǔ)上草擬資金申請報告。企業(yè)提供項目基礎(chǔ)資料，咨詢?nèi)藛T測算項目現(xiàn)金凈流量、動態(tài)的投資回期、投資報酬率等財務(wù)指標(biāo)，素材加工、整合、綜合論證，出具報告初稿并征求意見，對委托方或報告使用方提出的修改意見進行完善。當(dāng)委托方不清楚報告使用方的具體要求時，建議委托方提供相關(guān)項目的樣稿或模板，最好是電子檔，便于咨詢?nèi)藛T在摸索中完成委托服務(wù)事項。正式報告提交后半月，委托方告之國家開發(fā)銀行北京分行傳來消息，項目資金報告通過評審，客戶不久將獲取貸款資金。
四是新業(yè)務(wù)拓展的注意事項。（1）咨詢中中介機構(gòu)工作人員要樹立正確的財富觀、價值觀。對于難以勝任的項目，必須學(xué)會舍棄；如果客戶委托事項的出發(fā)點是想偷稅、財務(wù)造假等，咨詢機構(gòu)及工作人員千萬不能為其“出謀劃策”，不做違法犯罪的事。這是咨詢機構(gòu)的底線，是遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本要求。中介機構(gòu)要注意品牌文化建設(shè)，口碑或信譽對中介行業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。（2）新業(yè)務(wù)拓展要掌握適度，特別是一些新生事物，都有摸索的過程，不可一味畏難。既要防止“誤受風(fēng)險”，也要防止“誤拒風(fēng)險”。事實上，部分專業(yè)領(lǐng)域委托事項盡管有難度，但中介機構(gòu)人員可以完成，要對自身有信心。（3）咨詢報告不是“萬金油”，不是回避風(fēng)險的港灣。如果鑒證機構(gòu)企圖回避相關(guān)監(jiān)管，對各類審計報告、評估報告以咨詢報告的形式出現(xiàn)，則并不能回避中介機構(gòu)、鑒證人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（4）咨詢?nèi)藛T在咨詢過程中，要注意維護職業(yè)形象。保持獨立性，中介機構(gòu)應(yīng)注意在接受咨詢服務(wù)的同時，回避出具拆遷評估報告等專業(yè)性報告；咨詢過程中盡量不以機構(gòu)名義或個人郵箱給客戶發(fā)送重要內(nèi)容的郵件；代表被拆遷單位與評估公司或拆遷實施單位溝通、談判時，必須明確人員身份是委托方聘用人員，而非中介機構(gòu)的員工，中介機構(gòu)與地方政府唱“對臺戲”，不利于中介機構(gòu)今后的業(yè)務(wù)發(fā)展。
一、市場經(jīng)濟發(fā)達國家稅收服務(wù)體系的特點
通過對市場經(jīng)濟發(fā)達國家的稅務(wù)服務(wù)體系的研究分析，可以看出他們的稅收服務(wù)體系比較健全與完善，公民納稅意識較高，征納雙方基本形成良性互動的關(guān)系。其主要特點：
一是服務(wù)理念新。市場經(jīng)濟發(fā)達國家納稅服務(wù)理念早在20世紀(jì)80年代已萌芽。伴隨著全球化、信息化、市場化及知識經(jīng)濟的到來，東西方一些發(fā)達國家相繼進入了政府管理改革的年代。歐美國家，以及澳大利亞、新西蘭、日本等國家掀起了“管理主義”（Management）或“新公共管理”（NPM：NewPublicManagement）模式的政府改革熱潮?！靶鹿补芾怼钡奶卣魇钦芾碇幸M商業(yè)管理技術(shù)和市場競爭機制，采用私人部門的管理方式，改“官僚型”政府為“服務(wù)型”政府，以提高政府的公共服務(wù)效率。由此帶來的是稅務(wù)管理，從“打擊制約型”管理模式向“服務(wù)型”管理模式轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐步建立，并成為稅務(wù)工作的主流和重要內(nèi)容。
二是服務(wù)意識強。在西方經(jīng)濟學(xué)界，許多稅收專家極力主張稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)為納稅人提供服務(wù)。他們主張：幫助納稅人解決納稅技術(shù)上的問題，以便納稅人更好地履行納稅義務(wù)；對納稅人提供生產(chǎn)經(jīng)營方面的有益信息，以便提高納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益；對納稅人提供稅法以及其他方面的知識教育，以便納稅人更好地處理生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅問題，提高遵從稅收法律制度自覺性。他們的這些主張被許多國家廣泛采用。如，美國實施了“為納稅人服務(wù)為治稅宗旨”的管理策略，并將“為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)”寫進新的使命宣言，在稅法內(nèi)容中，維護納稅人權(quán)益的條款達70余條。
三是服務(wù)機制全。建立一套完善的為納稅人服務(wù)體系早已成為一些市場經(jīng)濟發(fā)達國家稅收征管工作的成功經(jīng)驗之一。如，加拿大擁有以全方位服務(wù)為基礎(chǔ)的自核自繳制度，為納稅人順利、正確地申報納稅提供了極大的方便。其特點：一是擁有較為完善的為納稅人日常服務(wù)體系；二是擁有較為完善的中介服務(wù)體系；三是擁有較為完善的稅務(wù)司法服務(wù)體系。新加坡則建立了“信息推動”型的納稅服務(wù)體系，稅務(wù)機關(guān)建立了“國內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)”、“電子申報系統(tǒng)”、“機構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)”、“辦公自動化系統(tǒng)”等四個面向納稅人的綜合服務(wù)電子信息系統(tǒng)，需要服務(wù)的納稅人可通過電子系統(tǒng)隨時與稅務(wù)人員見面，隨時得到稅務(wù)系統(tǒng)的咨詢回復(fù)。
四是服務(wù)手段強。美國稅務(wù)機關(guān)把向納稅人公布的信息劃為共性信息和個性信息，通過廣播電視、電子網(wǎng)絡(luò)、刊物等廣告媒體對共性信息進行公告，并通過企業(yè)研討會等形式進行公布，通過電話查詢、書面查詢、柜臺查詢等方式向納稅人提供個。英國通過“稅收志愿者行動”，組織有關(guān)人員登門為老年納稅人服務(wù)，為納稅人免費提供納稅咨詢，保障了納稅人能夠及時享受到政策服務(wù)。法國強化稅務(wù)機關(guān)與納稅人的溝通，專門設(shè)立錄音電話，24小時為納稅人解答問題，并專門設(shè)立了稅收咨詢因特網(wǎng)站和電子信箱，在48小時內(nèi)對納稅人的來信給予答復(fù)。
五是服務(wù)層次高。以美國為例，一是設(shè)立專門的稅收服務(wù)部門。早在1973年，美國聯(lián)邦稅務(wù)當(dāng)局就將為納稅人服務(wù)列為自身的一個重要職能部門，并賦予和征收、檢查等部門同等的地位，具體負(fù)責(zé)對納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)工作。二是稅收服務(wù)得到了政府、立法機構(gòu)及有關(guān)部門的大力支持，一些新技術(shù)和創(chuàng)新計劃不斷被運用到為納稅人服務(wù)工作中，為推動該項工作發(fā)揮了極其重要的作用。三是推行全方位、立體式的稅收服務(wù)計劃。服務(wù)計劃主要包括：發(fā)行出版物、電視宣傳、稅務(wù)教育、電話服務(wù)，以及其他方法。四是服務(wù)經(jīng)費得到保障。每年有10%－15%的稅務(wù)經(jīng)費專用于為納稅人服務(wù)。
二、當(dāng)前我國稅收服務(wù)體系的現(xiàn)狀
正確認(rèn)識和了解我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系的現(xiàn)狀與不足，并能準(zhǔn)確地把握和定位，對建立和完善現(xiàn)行稅收服務(wù)體系具有重要的積極指導(dǎo)作用。
一是服務(wù)理念明顯滯后。與市場經(jīng)濟發(fā)達國家稅收服務(wù)理念相比，我國的稅收服務(wù)理念形成時間較晚，真正意義上“為納稅人服務(wù)”理念的提出，始于1993年的全國稅制改革會議，確立于1996年的全國征管改革會議。2001年新的《征管法》首次以法律形式，將為納稅人服務(wù)納入稅務(wù)機關(guān)的重要職責(zé)之內(nèi)，明確了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方的權(quán)利和義務(wù)，解決了征納雙方地位不對等的問題，為深化稅收服務(wù)奠定了法律基礎(chǔ)。2003年，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強納稅服務(wù)工作的通知》（國稅發(fā)〔2003〕38號），對納稅服務(wù)進行再規(guī)范，豐富和發(fā)展了稅收服務(wù)理念和服務(wù)理論。
二是服務(wù)意識有待加強。我國傳統(tǒng)的“稅務(wù)機關(guān)是管理者，納稅人是被管理者”的觀念還存在于稅務(wù)人員潛意識中，“以納稅人為中心”的服務(wù)觀念沒有形成。目前，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供服務(wù)更多地從方便稅務(wù)機關(guān)管理的角度出發(fā)，沒有建立以納稅人為中心的服務(wù)體系，不能滿足納稅人的需要。如稅務(wù)機構(gòu)的收縮，客觀上造成了一些偏遠(yuǎn)地區(qū)納稅人開票難、辦稅難、多頭跑、多跑路。同時，稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱。如新出臺的稅收政策，稅務(wù)機關(guān)宣傳不及時、納稅人因稅收政策不了解而被處罰的現(xiàn)象時有發(fā)生。
三是服務(wù)機制不盡完善。近年來，我國各級稅務(wù)機關(guān)以自我為中心，推出了各式各樣的服務(wù)措施，出臺了有關(guān)稅務(wù)服務(wù)的規(guī)章制度。但是在全國依然沒有形成統(tǒng)一、完備的稅收服務(wù)體系，還沒有從立法的高度加以確認(rèn)。同時稅務(wù)機關(guān)還缺少統(tǒng)一規(guī)范的稅收服務(wù)考核評估機制，側(cè)重于對稅收計劃、征管和隊伍建設(shè)的考核。此外社會各界和納稅人參與的外部評價機制也不完善，還不能全面、客觀的衡量稅收服務(wù)工作。
四是服務(wù)手段需要改進?？陀^地講，伴隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展，一些高科技的技術(shù)與手段在稅務(wù)部門得到了不同程度的應(yīng)用，但區(qū)域性、局限性強，手段與效率沒有達到預(yù)期的目的。比如計算機聯(lián)網(wǎng)、金稅三期工程僅停留到國稅系統(tǒng)的條條之上，兼容性差，就是與地稅部門都不能對接。同時，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能不適應(yīng)稅收工作的需要，為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)辦法不多。
五是服務(wù)檔次有待提升。主要滯留在“文明用語”、“禮貌待人”、“優(yōu)美環(huán)境”等較淺層次上；好多的規(guī)章制度，說在嘴上，掛在墻上，寫在紙上，停在口號上，沒有很好地落實到稅務(wù)人員的自覺行動之中。甚至在個別地方，依然存在“臉難看、事難辦、話難說、門難進”的現(xiàn)象。
三、完善我國稅收服務(wù)體系的構(gòu)想
借鑒和吸收市場經(jīng)濟發(fā)達國家稅收服務(wù)的做法，結(jié)合我國稅收服務(wù)的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為要在我國建立一個以納稅人為中心，全面、系統(tǒng)、開放式的稅務(wù)服務(wù)體系，切實維護納稅人的權(quán)利。當(dāng)前可從以下六個方面入手，建立和完善我國新時期稅收服務(wù)體系。
一要更新服務(wù)理念，明確服務(wù)職責(zé)。以新公共管理理論為基礎(chǔ)，建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)體系，形成平等互信的征納關(guān)系，真正把納稅人當(dāng)作“顧客”、“上帝”來對待，做到“服務(wù)至上”。進一步明確稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)職責(zé)與責(zé)任，加強服務(wù)質(zhì)量考核、述評，促進責(zé)任追究制度的落實。當(dāng)前，要在國家、省、市、縣成立專門的為納稅人服務(wù)機構(gòu)，明確其工作職責(zé)。要全面推廣12366納稅服務(wù)熱線，為納稅人提供一個日常咨詢的交流平臺。要辦好“稅務(wù)網(wǎng)站”，接受納稅人網(wǎng)上咨詢、舉報和投訴，免費向納稅人發(fā)送電子稅收資訊，提供及時、方便、快捷的稅收法律政策服務(wù)。
二要提高人員素質(zhì)，增強服務(wù)本領(lǐng)。人是決定因素。有了好的服務(wù)觀念，還需要稅務(wù)人員具備一定的專業(yè)知識和實際工作本領(lǐng)。當(dāng)前，要大力開展崗位練兵，實行績效管理，打造學(xué)習(xí)型機關(guān)，培養(yǎng)學(xué)習(xí)型干部，激勵稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，增強業(yè)務(wù)技能，與稅務(wù)部門的科技發(fā)展形勢相適應(yīng)。要針對當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，知識老化的現(xiàn)象，加大稅務(wù)人員培訓(xùn)力度，更新知識結(jié)構(gòu)，同時要吸納“新鮮血液”，招收專業(yè)人才強化稅務(wù)隊伍建設(shè)。
三要簡化辦稅程序，提高行政效率。要進一步優(yōu)化稅務(wù)部門內(nèi)部的工作流程，解決納稅人“多頭跑”、“多次跑”的問題。要加強辦稅服務(wù)廳建設(shè)，按照“辦稅事項在前臺集中，服務(wù)在外部延伸，業(yè)務(wù)在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，質(zhì)量在后臺監(jiān)控”要求，把稅收服務(wù)事項拓展到所有納稅人、所有稅種、所有涉稅事項，實現(xiàn)防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會計、統(tǒng)計、納稅評估系統(tǒng)等6個系統(tǒng)的工作聯(lián)系和信息共享，真正讓納稅人在辦稅服務(wù)廳享受“一窗式”服務(wù)。
四是推行多元申報，降低納稅成本。按照稅務(wù)、銀行、國庫、納稅人“四位一體”的要求，加強與銀行、國庫、電信、郵政等部門的聯(lián)系，確保多元化電子申報納稅系統(tǒng)全面推行到位。通過多元化電子申報納稅方式繳入國庫，實現(xiàn)真正意義上的集中征收，解決制約稅收征管改革的瓶頸問題。要以節(jié)約時間、降低成本、提高效率為切入點，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)和社會中介部門的作用，做到一切為了服務(wù)納稅人，一切方便納稅人。