時(shí)間：2022-02-13 00:11:16
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【關(guān)鍵詞】 審計(jì)作業(yè)； 數(shù)字化； 設(shè)計(jì)與應(yīng)用
在審計(jì)工作中，針對特定目的，要開展專項(xiàng)審計(jì)工作，俗稱開展審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，要將審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作記錄。審計(jì)工作記錄，除了證明審計(jì)師按照執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對某事項(xiàng)所做的審計(jì)工作外，還能夠滿足不同審計(jì)師根據(jù)同一審計(jì)記錄得出相同結(jié)論的要求，它也是審計(jì)證據(jù)的歸納，審計(jì)工作記錄是所有審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。在通常的審計(jì)項(xiàng)目中，為了證明審計(jì)工作記錄的充分性，審計(jì)師會取得各項(xiàng)必要的審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)工作記錄的附件，審計(jì)工作記錄的附件，形式多種多樣，格式不一，使用最多、最常見的審計(jì)證據(jù)格式為各類文件、報(bào)表、憑證的復(fù)印件。這些復(fù)印件通常為紙質(zhì)，因而復(fù)印紙的消耗，是審計(jì)項(xiàng)目中一項(xiàng)較大的支出，采用紙質(zhì)復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)的載體還會產(chǎn)生不便管理的弊端。目前計(jì)算機(jī)技術(shù)突飛猛進(jìn)，現(xiàn)代社會早已進(jìn)入信息時(shí)代，以紙質(zhì)為載體的審計(jì)證據(jù)獲得方式，不能夠充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)，其他管理軟件形成的數(shù)字化結(jié)果反而還要轉(zhuǎn)化為紙介質(zhì)，以滿足審計(jì)工作的要求；而一些音像格式的審計(jì)證據(jù)，難以被傳統(tǒng)審計(jì)方式所接受；同時(shí)，由于采用紙介質(zhì)為審計(jì)證據(jù)的載體，必將帶來大量的復(fù)印、整理、裝訂、歸檔等工作，影響了審計(jì)工作效率的提高。針對上述傳統(tǒng)審計(jì)工作缺點(diǎn)，探索審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將審計(jì)工作帶入信息化時(shí)代，提高審計(jì)工作效率，將是必然趨勢。
一、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的設(shè)計(jì)思路
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化，是采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)項(xiàng)目中的各類審計(jì)證據(jù)及文檔進(jìn)行數(shù)字化，并按照一定的要求和程序，分類儲存和保管，按照各電子文檔的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合和鏈接，以達(dá)到提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)成本的目的。
（一）建立規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)和流程，使審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作有序開展
在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，要制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程，用來指導(dǎo)此項(xiàng)工作。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程約束了數(shù)字化行為和方式，使得審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作能夠在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的要求下進(jìn)行，并有序開展。
（二）滿足現(xiàn)有審計(jì)作業(yè)管理的要求，做到審計(jì)作業(yè)管理工作不散不亂
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，僅僅是對審計(jì)工作中審計(jì)信息載體進(jìn)行了數(shù)字化，它并不改變現(xiàn)有的各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定的主要內(nèi)容和管理要求，變更的僅僅是針對審計(jì)檔案數(shù)字化的形成、儲存和保管等部分，而此類規(guī)定，在計(jì)算機(jī)管理和其他已應(yīng)用成熟的各類管理軟件中均有較為詳細(xì)的相關(guān)規(guī)定，可以借鑒。在此項(xiàng)工作中要充分考慮“雙軌制”運(yùn)行，在試運(yùn)行穩(wěn)定后，才可全面轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)作業(yè)數(shù)字化。
（三）注重實(shí)效，不流于形式，重在實(shí)用
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作要以實(shí)用為主，不能流于形式。審計(jì)作業(yè)數(shù)字化要達(dá)到的目的是盡最大可能減少紙質(zhì)載體，并將審計(jì)工作中形成的各類電子文檔進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，提高審計(jì)工作效率。圍繞這一目標(biāo)開展的審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，要充分考慮相關(guān)性、有用性和完整性。取得的各類數(shù)字文檔按照其相同的屬性分類歸集；各類數(shù)字文檔要有其特定的價(jià)值，能夠形成完整的證據(jù)鏈，以證明所要表述的審計(jì)事項(xiàng)。
二、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的構(gòu)建框架
（一）框架基本要求
審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作是在充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中對各類審計(jì)文檔進(jìn)行數(shù)字化，按照數(shù)字化作業(yè)的相關(guān)性分類歸集儲存，并進(jìn)行有機(jī)的鏈接。整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合審計(jì)組的構(gòu)成體系，建立審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系。在審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系中，結(jié)構(gòu)體系一旦建立，就不能隨意改動。因此，在建立審計(jì)項(xiàng)目框架體系時(shí)，要對其進(jìn)行深入分析，一次建立完畢。
建立審計(jì)項(xiàng)目框架的基本要求是：根據(jù)項(xiàng)目所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)小組的分工，按照審計(jì)項(xiàng)目分工結(jié)構(gòu)，滿足審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的要求，建立項(xiàng)目框架體系。項(xiàng)目框架體系應(yīng)在審前調(diào)查工作的基礎(chǔ)上完成。
在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，采用“.DOC”格式作為文本文件載體，“.JPG”、“.TIF”格式作為圖片文件載體，“.MP3”格式作為音頻文件載體，“.MPG”格式作為影像文件載體。
（二）項(xiàng)目框架結(jié)構(gòu)的建立
1.根文件夾的建立
在項(xiàng)目的最頂層建立項(xiàng)目文件夾。項(xiàng)目文件夾的命名在符合計(jì)算機(jī)命名要求的基礎(chǔ)上，按照項(xiàng)目內(nèi)容的簡稱，采用漢字命名，以直觀地反映項(xiàng)目的內(nèi)容。項(xiàng)目各類文檔的命名均應(yīng)采用此類方法。
項(xiàng)目文件夾是整個(gè)項(xiàng)目的“根”文件夾，項(xiàng)目的全部內(nèi)容均包含在此根文件夾下。在項(xiàng)目文件夾下，建立以項(xiàng)目簡稱為文件名的目錄文本文件，如“xxxx項(xiàng)目目錄.DOC”文本文件，該文件作為該項(xiàng)目超文本鏈接的起始文件。在根目錄下的每一層、每一個(gè)文件夾下，均要建立類似目錄文件，用于鏈接下級文件。
2.共享文件夾的建立
在項(xiàng)目文件夾下，建立“共享文件夾”，用于存放審計(jì)項(xiàng)目共享文檔?！肮蚕砦募A”下建立“審計(jì)方案”文件夾，用于審計(jì)方案的下發(fā)；建立“管理制度”文件夾，用于存放審計(jì)項(xiàng)目所需的相關(guān)管理制度，以備審計(jì)組成員使用；建立“格式模板”文件夾，存放審計(jì)項(xiàng)目所需的審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿等標(biāo)準(zhǔn)模板，如有必要，還可以建立其他有關(guān)文件夾，存放審計(jì)項(xiàng)目需共享的其它文檔。
3.小組文件夾的建立
項(xiàng)目文件夾建立好后，在項(xiàng)目文件夾下面，根據(jù)審計(jì)組構(gòu)成，按照審計(jì)小組漢字簡稱建立分審計(jì)小組文件夾，用來歸集各小組審計(jì)資料。在審計(jì)小組文件夾下，按照審計(jì)小組成員名單，建立審計(jì)成員文件夾，用于歸集審計(jì)小組成員各項(xiàng)審計(jì)資料。
上述審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)作業(yè)現(xiàn)場實(shí)施前，指定專人負(fù)責(zé)建立并下發(fā)到每一個(gè)審計(jì)組成員手中。審計(jì)組成員在收到審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系后，不得對該體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行修改。
4.審計(jì)成員文件夾的管理
在審計(jì)項(xiàng)目中，大量的審計(jì)工作都是由審計(jì)成員圍繞所承擔(dān)的任務(wù)開展的一系列工作。這些任務(wù)可能不止一項(xiàng)，審計(jì)成員要根據(jù)任務(wù)的特定目的，分別建立文件夾，用來歸集相應(yīng)任務(wù)的審計(jì)資料。
在審計(jì)成員文件夾下，審計(jì)成員根據(jù)實(shí)際工作內(nèi)容，按照一事一記錄的原則，分別建立有關(guān)的文件夾，歸集相關(guān)的審計(jì)工作資料。
審計(jì)組為完成審計(jì)任務(wù)，根據(jù)任務(wù)的特定目的確定審計(jì)組所要開展的各項(xiàng)工作，分配審計(jì)組成員承擔(dān)不同的任務(wù)，確定審計(jì)組成員在項(xiàng)目中的相應(yīng)角色，由此建立起一種隸屬關(guān)系。審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系，就是參照此關(guān)系建立起來的。在審計(jì)項(xiàng)目樹狀結(jié)構(gòu)體系中，各文件夾所處位置相對固定，不能任意調(diào)整。
三、審計(jì)作業(yè)的有機(jī)鏈接
（一）審計(jì)作業(yè)鏈接的要求
對審計(jì)檔案進(jìn)行有機(jī)的鏈接，可以有效地提高審計(jì)工作效率，這也是審計(jì)檔案數(shù)字化的主要目的。通過審計(jì)檔案有機(jī)鏈接，將各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論的相關(guān)證據(jù)有機(jī)地結(jié)合在一起，提高了審計(jì)報(bào)告的可理解性和審計(jì)證據(jù)的直觀性，使審計(jì)報(bào)告閱讀者更便于對審計(jì)報(bào)告的理解，同時(shí)對審計(jì)工作記錄和底稿的復(fù)核工作更加方便快捷，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
審計(jì)檔案的連接，要求采取以自上而下的原則。即：從項(xiàng)目目錄、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)記錄、記錄附件依次鏈接，形成一個(gè)完整的鏈接體系。
（二）審計(jì)檔案的鏈接方式
審計(jì)檔案各電子文檔的鏈接，采用“超文本方式”進(jìn)行鏈接，鏈接地址采用相對地址。如果采用絕對地址進(jìn)行鏈接，在審計(jì)組將各審計(jì)成員數(shù)字檔案匯總后，原有鏈接將會失效，達(dá)不到數(shù)據(jù)共享、提高效率的目的。同時(shí)，對目錄結(jié)構(gòu)進(jìn)行變換，包括結(jié)構(gòu)及名稱的改變，也將使原有鏈接失效，這也就是結(jié)構(gòu)目錄體系建立后，不能隨意修改的原因。
各審計(jì)成員將審計(jì)紙質(zhì)資料進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)換后，要按照審計(jì)資料原有的證據(jù)屬性，分門別類，保存在特定的文件夾下，編寫相應(yīng)的工作記錄并將數(shù)字化審計(jì)資料逐一進(jìn)行超文本鏈接。在實(shí)際的工作中，可能有部分審計(jì)資料頁數(shù)較多，形成的數(shù)字化電子文檔數(shù)量較大，如果全部鏈接在審計(jì)工作記錄上會形成較大的篇幅，這時(shí)應(yīng)采用過渡文檔進(jìn)行鏈接。即：建立過渡文檔；將數(shù)量較多的電子文檔先鏈接到過渡文檔；然后將過渡文檔鏈接到審計(jì)工作記錄。從實(shí)際效果來看，審計(jì)工作記錄直接鏈接的電子文檔不應(yīng)超過五個(gè)，超過五個(gè)以上的鏈接應(yīng)采用過渡文檔進(jìn)行鏈接。
采用超文本方式對審計(jì)檔案進(jìn)行鏈接，可有效提高審計(jì)工作的記錄復(fù)核工作工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)使審計(jì)證據(jù)能夠在審計(jì)結(jié)論（報(bào)告）中直觀地反映，這也是審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的主要目的。
四、審計(jì)資料數(shù)字化的要求
審計(jì)資料數(shù)字化轉(zhuǎn)化，除了要滿足審計(jì)工作的要求外，還要根據(jù)數(shù)字化工作的特點(diǎn)，對各類數(shù)字化審計(jì)資料轉(zhuǎn)化過程進(jìn)行明確的規(guī)定。需要進(jìn)行數(shù)字化的審計(jì)資料通常為：紙質(zhì)資料進(jìn)行數(shù)碼照相或掃描、各類管理軟件直接形成電子化審計(jì)證據(jù)、錄音或錄像資料等等。
（一）文件命名的要求
文件命名分為兩種情況，一種是審計(jì)工作中編制的電子文檔，其中包括審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿等；另一種是數(shù)字化審計(jì)資料形成的電子文檔。這兩種情況由于形成方式不同，命名方式也不同。其中對審計(jì)工作中編制的電子文檔命名要求是簡明、直觀。即：根據(jù)文檔的內(nèi)容取漢字名，漢字名能夠簡單、直觀反映文檔內(nèi)容；對于數(shù)字化審計(jì)資料形成的電子文檔應(yīng)以數(shù)字化設(shè)備自然排序的形式形成自然文件名，以減少審計(jì)人員對數(shù)字化電子文檔重新命名的工作量。由于此類電子文檔保存在特定的文件夾下，雖然可能重名，但在匯總歸集時(shí)，并不會覆蓋。
（二）數(shù)字化內(nèi)容的要求
審計(jì)資料數(shù)字化過程中，要滿足重點(diǎn)突出，完整且不繁瑣的要求。如在對審計(jì)資料進(jìn)行數(shù)碼照相時(shí)，要有適度的光線，且相機(jī)鏡頭垂直于審計(jì)資料，同時(shí)相機(jī)取景框內(nèi)審計(jì)資料要留有少許的邊緣，所照圖片要清晰，并且是圖片的主要內(nèi)容；當(dāng)背景含有不是所需內(nèi)容時(shí)，用白紙遮蓋不需要的內(nèi)容；圖片字節(jié)在滿足清晰的要求下，盡量減小等。
（三）數(shù)字化工作方法
審計(jì)資料數(shù)字化要掌握適當(dāng)?shù)亩龋谶M(jìn)行了一定的電子文檔轉(zhuǎn)化工作后，應(yīng)及時(shí)地將所轉(zhuǎn)化的電子文檔進(jìn)行整理鏈接，并在鏈接過程中進(jìn)行測試，以防止很多電子文檔由于沒有及時(shí)整理，帶來查詢整理等重復(fù)勞動。一般的經(jīng)驗(yàn)是，單個(gè)審計(jì)記錄電子文檔附件較少的，2―3個(gè)記錄應(yīng)及時(shí)整理；單個(gè)審計(jì)記錄電子文檔附件較多的，應(yīng)一個(gè)記錄整理一次。每次整理后，及時(shí)清除數(shù)碼相機(jī)中的舊圖片。
五、審計(jì)數(shù)字化檔案的匯總
匯總采取自下而上、逐級上報(bào)的方式進(jìn)行。在匯總過程中，各個(gè)匯總環(huán)節(jié)要保持目錄結(jié)構(gòu)的固定，原有結(jié)構(gòu)（包括文件夾名）不變，確保鏈接的正確性。在匯總過程中各個(gè)匯總環(huán)節(jié)要做好匯總記錄，用于記錄已審核無誤的審計(jì)工作記錄、底稿和記錄附件，確保審計(jì)檔案的唯一性。
匯總是一項(xiàng)十分重要的工作，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)是審計(jì)小組長的復(fù)核。審計(jì)組成員進(jìn)行審計(jì)工作后，形成審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿，記錄（包括附件）和底稿要上報(bào)到審計(jì)小組并進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核通過的記錄和底稿要上報(bào)審計(jì)組并進(jìn)行復(fù)核。在此過程當(dāng)中，審計(jì)小組長作為第一次復(fù)核，可能多次要求審計(jì)人員補(bǔ)充審計(jì)資料、修改審計(jì)工作記錄和底稿，相對工作量較大。為確保審計(jì)工作記錄和底稿的正確，審計(jì)小組長復(fù)核是最為關(guān)鍵的一環(huán)。
審計(jì)匯總記錄，用于記錄審計(jì)工作記錄和底稿的復(fù)核過程，哪些審計(jì)工作記錄和底稿通過了復(fù)核、哪些審計(jì)工作記錄和底稿要求繼續(xù)完善，均在匯總記錄中進(jìn)行登記記錄。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，匯總是要多次進(jìn)行，對匯總過程進(jìn)行登記記錄，能夠確保審計(jì)檔案的唯一性。審計(jì)匯總記錄要在審計(jì)組和審計(jì)小組分別進(jìn)行，匯總記錄中要注明匯總的第次和時(shí)間。
六、審計(jì)數(shù)字化檔案的歸檔封裝
隨著審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，項(xiàng)目審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作也隨之告一段落。這時(shí)需要對已審核完畢的審計(jì)數(shù)字化檔案進(jìn)行歸檔封裝工作。所謂封裝就是指按照數(shù)字化檔案管理的要求，對將要移交的審計(jì)數(shù)字化檔案，按照檔案管理規(guī)定的要求進(jìn)行打包處理。在對審計(jì)數(shù)字化檔案進(jìn)行歸檔封裝時(shí)要注意：所需封裝的審計(jì)數(shù)字化檔案，需在已進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行，未審核完畢不要進(jìn)行封裝；封裝時(shí)要對項(xiàng)目整體進(jìn)行封裝，不能只對項(xiàng)目的部分內(nèi)容進(jìn)行封裝；封裝后如需對封裝內(nèi)容進(jìn)行修改，要先解封，修改完畢后再對項(xiàng)目整體進(jìn)行封裝。
對審計(jì)數(shù)字化檔案進(jìn)行封裝，是為了滿足審計(jì)檔案管理的要求而進(jìn)行的一項(xiàng)工作。同時(shí)也為儲存、攜帶、轉(zhuǎn)移提供方便。通常審計(jì)組在現(xiàn)場完成審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)工作，而后期整理完善仍有大量的案頭工作，審計(jì)組在撤出被審單位時(shí)，要對審計(jì)數(shù)字化檔案進(jìn)行封裝以便于管理。
七、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)控制
在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，要注意風(fēng)險(xiǎn)防范工作。風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面，一是數(shù)字化工作的風(fēng)險(xiǎn)；二是數(shù)字化檔案管理風(fēng)險(xiǎn)。
（一）數(shù)字化工作風(fēng)險(xiǎn)控制
在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)證據(jù)取得要由被審單位簽字蓋章，證明審計(jì)證據(jù)的出處。審計(jì)檔案數(shù)字化后，削弱了審計(jì)證據(jù)的證明力，特別是各類管理軟件輸出的結(jié)果，如會計(jì)報(bào)表等，按照審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的要求，不必輸出紙質(zhì)文檔，直接采用數(shù)字化電子文檔，這樣保證被審單位提供的電子文檔不被修改十分重要。因而在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化過程中，堅(jiān)持電子文檔由被審單位提供，保證被審單位所提供的電子文檔不被進(jìn)行任何形式的修改，審計(jì)記錄交由被審單位簽字時(shí)提供完整附件是十分重要的。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)結(jié)論被作為法律證據(jù)的情況很少發(fā)生，但是在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，仍要保持其警覺，因而關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)的取得，仍然要有充分的證明能力。在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，不能為了數(shù)字化而數(shù)字化，要從實(shí)際工作需要出發(fā)，關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)仍要取得有力的證明。
（二）數(shù)字化檔案管理風(fēng)險(xiǎn)控制
計(jì)算機(jī)的普及，方便了管理工作，但同時(shí)也帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)作業(yè)數(shù)字化過程中要注意對審計(jì)檔案的管理工作，以防止誤操作造成審計(jì)檔案的丟失。同時(shí)還要注意及時(shí)刪除舊的和無用的電子文檔，以防止審計(jì)電子檔案多個(gè)同名不同內(nèi)容文檔，無所選擇。為此需要審計(jì)組指定專人負(fù)責(zé)，做好備份工作，同時(shí)做好電子文檔更新記錄，以確保審計(jì)數(shù)字化檔案的唯一正確性。
八、審計(jì)作業(yè)數(shù)字化的具體應(yīng)用
陽泉供電分公司審計(jì)處從2009年開始嘗試審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，目前已對多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，取得了良好的效果。在開展審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作中，為了更加有效地開展此項(xiàng)工作，要遵循以下幾項(xiàng)原則：
一是開展審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，需要多方面的支持。包括公司領(lǐng)導(dǎo)、上級業(yè)務(wù)主管部門、檔案管理部門等。這其中包括政策支持、業(yè)務(wù)支持、資金支持、技術(shù)支持等，沒有有關(guān)方面的支持，審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作難以實(shí)現(xiàn)。
二是開展審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作，需要制定較為詳細(xì)的實(shí)施規(guī)范，用于對審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作進(jìn)行指導(dǎo)。在實(shí)施規(guī)范中，按照標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求，對審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作的關(guān)鍵內(nèi)容、具體細(xì)節(jié)等加以明確，使審計(jì)作業(yè)數(shù)字化工作在規(guī)范指導(dǎo)下有序進(jìn)行。
六年級共有16人，學(xué)生對英語學(xué)習(xí)興趣整體有所下降，英語底子薄，兩極分化比較嚴(yán)重。所以本學(xué)期應(yīng)做好后進(jìn)生的轉(zhuǎn)化工作。教師應(yīng)該面向全體學(xué)生，以學(xué)生的發(fā)展為宗旨，始終把激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣放在首位，注意分層教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生端正學(xué)習(xí)態(tài)度，掌握良好的學(xué)習(xí)方法，培養(yǎng)學(xué)生良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。
（二）學(xué)期教學(xué)目標(biāo)和奮斗目標(biāo)
1、形成學(xué)習(xí)英語的興趣和愛好，形成在動態(tài)真實(shí)的環(huán)境中使用英語進(jìn)行活動的積極性。
2、能運(yùn)用英語在日常學(xué)校生活和課堂情景中與老師和同學(xué)進(jìn)行的日?？陬^交際，如問候有關(guān)個(gè)人、家庭和朋友的簡單信息。
3、能參加運(yùn)用英語組織和開展日常課堂教學(xué)和生活游戲及其他課內(nèi)外活動。
4、能聽懂指令并作成適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，能讀懂配圖小故事，能根據(jù)圖片進(jìn)行簡要的口頭描述，能唱教過的英語歌曲，并誦讀一些英語詩歌和歌謠。
5、樂于了解英語國家兒童的興趣和愛好及外國人的風(fēng)俗習(xí)慣。
6、進(jìn)一步養(yǎng)成良好的書寫習(xí)慣。
7、進(jìn)一步養(yǎng)成聽英語、讀英語和說英語的良好習(xí)慣。
本學(xué)期我預(yù)計(jì)使本班學(xué)生的及格率達(dá)到90%，優(yōu)秀率達(dá)到50%，居全教委前五名。
（三）教材重點(diǎn)、難點(diǎn)
1、能按四會、三會的要求掌握所學(xué)單詞。
2、能按四會要求掌握所學(xué)句型。
3、能使用日常交際用語，活用四會句型，進(jìn)行簡單的交流，做到大膽開口，發(fā)音正確。
4、能在圖片、手勢、情境等非語言提示的幫助下，聽懂清晰的話語和錄音。
（四）主要措施
1、在教學(xué)過程中，采用情景教學(xué)法，讓學(xué)生身臨其境，積極主動地參與到課堂教學(xué)中去，調(diào)動學(xué)生的非智力因素，提高學(xué)生 實(shí)際運(yùn)用語言的能力。
2、通過聽、說、讀、寫、唱、游、演、畫、做等形式，進(jìn)行大量的語言操練和練習(xí)。
3、以活動為課堂教學(xué)的主要形式，設(shè)計(jì)豐富多彩的教學(xué)活動，讓學(xué)生在樂中學(xué)、學(xué)中用，從而保證學(xué)生英語學(xué)習(xí)的可持續(xù)性發(fā)展。
4、培養(yǎng)學(xué)生拼讀音標(biāo)的能力，確保學(xué)生自主學(xué)習(xí)的質(zhì)量。
一、指導(dǎo)思想
以學(xué)校工作計(jì)劃為指導(dǎo)，針對我校實(shí)際情況，創(chuàng)新性地開展德育工作，使學(xué)校德育工作與學(xué)生實(shí)際情況相結(jié)合，探索更適合學(xué)生年齡與身心特點(diǎn)、更適合社會發(fā)展規(guī)律的新舉措，使德育工作真正落實(shí)到學(xué)生的學(xué)習(xí)生活中。堅(jiān)持以愛國主義教育為主線，以強(qiáng)化行為規(guī)范養(yǎng)成教育為重點(diǎn)，不斷增強(qiáng)德育工作的主動性、實(shí)效性，形成全員、全方位、全過程參與的德育模式，力爭使德育工作形成我校特色。
二、工作目標(biāo)
1、加強(qiáng)陣地建設(shè)，優(yōu)化育人環(huán)境，開展好各類主題教育，為學(xué)生的健康成長營造良好的氛圍。
2、進(jìn)行“文明班級”和學(xué)生評優(yōu)評先，重點(diǎn)訓(xùn)練學(xué)生養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，并內(nèi)化為思想道德素質(zhì)。
三、工作重點(diǎn)
1、加強(qiáng)德育隊(duì)伍建設(shè)，對班主任隊(duì)伍，尤其是年輕班主任進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，提高班主任老師的理論水平和管理水平。教會班主任科學(xué)、合法、合情、合理、有效的進(jìn)行班級管理。
2、常規(guī)管理工作常抓不懈。通過對學(xué)生日常行為規(guī)范的檢查評比，促進(jìn)班級建設(shè)。利用少隊(duì)活動課時(shí)間上好形式新穎、主題鮮明的班會課，教導(dǎo)處將采取“推門聽課”的形式抽查各班班會情況。
3、繼續(xù)開展“文明禮儀”教育活動，寓教育于各項(xiàng)活動中。通過主題班會、演講、微信公眾號、板報(bào)宣傳各種小型文體活動，培養(yǎng)學(xué)生的集體榮譽(yù)感和團(tuán)結(jié)、進(jìn)取的精神及審美意識。
4、扎實(shí)開展讀書活動
結(jié)合“世界讀書日”和閱讀課活動要求，以培養(yǎng)學(xué)生良好的讀書習(xí)慣，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)力和鑒賞力，升華學(xué)生人格為出發(fā)點(diǎn)，教育并引導(dǎo)學(xué)生樹立健康和科學(xué)的學(xué)習(xí)觀，凈化學(xué)生心靈，夯實(shí)學(xué)生基礎(chǔ)，豐富學(xué)生內(nèi)涵和品德。通過讀書，營造書香校園，提升校園濃厚文化氛圍，讓每一個(gè)學(xué)生都想讀書、愛讀書、會讀書，培養(yǎng)小學(xué)生酷愛讀書的良好習(xí)慣，拓寬學(xué)生的知識面，激發(fā)學(xué)生讀書的興趣，并在讀書與實(shí)踐的活動中陶冶情操，獲取真知，樹立理想。
四、具體工作
（一）加強(qiáng)德育隊(duì)伍的建設(shè)，營造全員育人氛圍
1、加強(qiáng)校園德育環(huán)境建設(shè)。要花大力氣建設(shè)好一支堅(jiān)強(qiáng)有力的班主任隊(duì)伍和全員抓德育的工作隊(duì)伍，要求人人都是德育工作者。本學(xué)期將繼續(xù)實(shí)行值班領(lǐng)導(dǎo)、值班教師和值周學(xué)生的檢查制度，做到隨時(shí)、隨地、隨人、隨事地對學(xué)生進(jìn)行教育。
2、加強(qiáng)班主任隊(duì)伍建設(shè)。樹立責(zé)任意識。班主任是班級工作的第一責(zé)任人，年級組長是年級工作的第一責(zé)任人，要加強(qiáng)班主任、年級組長之間的聯(lián)系。本學(xué)期實(shí)行班主任培訓(xùn)制，健全和完善班主任崗位職責(zé)、工作條例、班主任工作考核評估激勵(lì)機(jī)制，堅(jiān)持從形式和內(nèi)容兩方面公正、客觀地衡量班主任工作，鼓勵(lì)班主任主動認(rèn)真地開展工作。本學(xué)期將開展班級管理經(jīng)驗(yàn)交流會，達(dá)到相互學(xué)習(xí)、相互促進(jìn)的目的。
（二）常規(guī)教育常抓不懈
1、抓好行為規(guī)范教育。開學(xué)第一個(gè)月，各班要利用班會組織學(xué)生認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《小學(xué)生守則》、《小學(xué)生日常行為規(guī)范》，教導(dǎo)處和少隊(duì)組織將進(jìn)行“三率”檢查。一查儀表干凈整潔率；二差“三亂存在率”（亂嚷亂叫、亂丟亂棄、亂打亂鬧）；三查“四姿”達(dá)標(biāo)率。通過對學(xué)生集中進(jìn)行行為規(guī)范系列教育，強(qiáng)化訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生自我約束、自我管理的能力。
（三）根據(jù)學(xué)生年齡特點(diǎn)，抓好各年級學(xué)生管理
學(xué)生在不同的年齡階段，有不同的心理和生理的特點(diǎn)，根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)，抓好學(xué)生不同階段的管理和教育，有利于學(xué)生的健康發(fā)展。因此，本學(xué)期要求各年級要根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)，合理安排活動，制定循序漸進(jìn)的德育養(yǎng)成程序，以培養(yǎng)學(xué)生的競爭及誠信自立的意識。
（四）加強(qiáng)班級建設(shè)
1、要求班主任老師根據(jù)年級、班級的具體情況，充分利用每一節(jié)班會課，認(rèn)真設(shè)計(jì)班會內(nèi)容，寫好教案，多講身邊人，身邊事。教導(dǎo)處要利用主題班會、推門班會課等形式進(jìn)行檢查，并把評比結(jié)果列入對班主任的評價(jià)中。
2、加強(qiáng)班級文化建設(shè)，營造良好的班級氛圍，樹立班級形象，爭創(chuàng)班級特色。
（五）提高學(xué)科德育滲透功能
繼續(xù)開展學(xué)科德育滲透教育活動（尤其是道德與法治教育課），充分發(fā)揮各學(xué)科自身的特點(diǎn)，做到傳授科學(xué)文化知識與加強(qiáng)學(xué)生思想修養(yǎng)相統(tǒng)一，靈活隨機(jī)地對學(xué)生進(jìn)行思想教育，引導(dǎo)學(xué)生樹立崇尚科學(xué)，追求真理的科學(xué)態(tài)度，提高他們識別真善美的能力，逐步形成理想與信念，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為發(fā)憤學(xué)習(xí)，積極向上的內(nèi)在動力。
（六）加強(qiáng)問題學(xué)生的教育與轉(zhuǎn)化
問題學(xué)生轉(zhuǎn)化工作做到有計(jì)劃，有措施，勤總結(jié)，重在落實(shí)，班主任要填寫好問題學(xué)生檔案。要求教師耐心細(xì)致地做好后進(jìn)生的思想教育工作，做到不講過頭話，少批評、多鼓勵(lì)，少指責(zé)，多幫助。
（七）加強(qiáng)心理健康教育，使學(xué)生形成健全人格
心理健康教育是新形勢下必須重視的重要內(nèi)容，要開展好學(xué)生的心理健康教育、青春期教育。做好學(xué)生心理的疏導(dǎo)，教師要積極創(chuàng)設(shè)良好的課堂氛圍和保證學(xué)生心理健康發(fā)展的人文環(huán)境。
（八）安全教育
通過主題班會課和公共安全教育課，使學(xué)生樹立安全意識，教育和引導(dǎo)學(xué)生不參與有害身心健康的電子游戲、不到網(wǎng)吧上網(wǎng)，重視學(xué)生的交通安全教育、防溺水教育等，加強(qiáng)防范意識教育，創(chuàng)建安全文明的校園。
五、工作安排：
三月份
1.舉行開學(xué)典禮，組織學(xué)生觀看《開學(xué)第一課》。
2. 安排寒假實(shí)踐活動展評，上交假期各類資料，評選優(yōu)秀隊(duì)員。
3.開展“行為規(guī)范月”和“學(xué)雷鋒活動月”系列活動。
4. 舉行逃生演練（防震主題）。
四月份
1.開展讀書月系列活動。
2. 進(jìn)行文明禮儀教育。
3. 舉行逃生演練（防踩踏主題）
五月份
1.勞動節(jié)手抄報(bào)評比和勞動實(shí)踐活動。
2. 舉行逃生演練（消防主題）。
3. 勤學(xué)教育。
4. 班主任例會和培訓(xùn)。
六月份
1.慶六一文藝匯演。
2. 舉行逃生演練（防震演練）。
3. 進(jìn)行惜時(shí)教育和安全教育。
七月份
1.撰寫學(xué)生評語，評選“三好學(xué)生”做好匯總與表彰工作。
2. 評選文明班集體和文明學(xué)生。
堅(jiān)持以《新課程標(biāo)準(zhǔn)》為基本要求，利用一切可以利用的學(xué)習(xí)資源，采取科學(xué)有效的學(xué)習(xí)策略，課內(nèi)努力學(xué)習(xí)，積極參與各種活動；課外多讀，多聽，多看，利用一切機(jī)會運(yùn)用英語，堅(jiān)持小組合作學(xué)習(xí)，采用“自主、互助高效學(xué)習(xí)型”課堂模式，以我?！耙蝗闭n堂模式為指導(dǎo)，讓學(xué)生感知、體驗(yàn)、實(shí)踐，感受成功。
二、教材分析
這套教材融匯話題，交際功能和語言結(jié)構(gòu)為一體，本教材共有12個(gè)學(xué)習(xí)模式，每個(gè)模塊3個(gè)單元，第一、二單元學(xué)習(xí)新語言，第三單元運(yùn)用語言，用以鞏固本模塊所學(xué)內(nèi)容，還有一個(gè)接受世界文化知識的專欄以及運(yùn)用任務(wù)并配有練習(xí)模塊，教材以多樣化的題材為中心，設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)任務(wù)，為學(xué)生發(fā)展聽說讀寫能力提供了良好的素材。
三、學(xué)情分析
學(xué)生的英語相對薄弱，但好在學(xué)生英語的學(xué)習(xí)興趣高漲，氛圍濃厚，但存在的兩極分化現(xiàn)象仍然嚴(yán)重，學(xué)困生存在厭學(xué)情緒，未解決這一問題，除了加強(qiáng)課堂輔導(dǎo)外，還要更加關(guān)注他們，相信他們，給他們發(fā)展的時(shí)間和空間。
四、教學(xué)目標(biāo)
1對英語學(xué)習(xí)更有興趣、信心和積極性。
2能熟悉教材中相關(guān)的語段和語法。
3能進(jìn)行對話，講故事，看圖說話等。
4意識到交際中的文化差異。
5發(fā)展學(xué)習(xí)能力，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方法。
五、主要措施
1加強(qiáng)詞匯學(xué)習(xí)，包括單詞拼寫，記憶，運(yùn)用，在句子中加強(qiáng)詞匯學(xué)習(xí)與運(yùn)用。
關(guān)鍵詞：逆向物流；閉環(huán)供應(yīng)鏈；回收渠道
中圖分類號：F25
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）14-0062-03
據(jù)文獻(xiàn)顯示，近年來，越來越多的學(xué)者開始關(guān)注廢舊品的再制造，閉環(huán)供應(yīng)鏈的研究也取得了很大的進(jìn)展。大體主要是從閉環(huán)供應(yīng)鏈的庫存控制與優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和信息管理這幾個(gè)方面來探討，基本上都是從單個(gè)企業(yè)的角度去分析供應(yīng)鏈的決策。而Savaskan（2004）則從不同回收渠道的角度研究了供應(yīng)鏈中各個(gè)企業(yè)節(jié)點(diǎn)如何做出最優(yōu)決策，并分析比較了不同回收渠道下整個(gè)系統(tǒng)的利潤。Shantanu Bhattacharya研究了分散決策和集成決策下零售商向制造商訂購新產(chǎn)品和再制造品的最優(yōu)訂購數(shù)量和各個(gè)企業(yè)節(jié)點(diǎn)的利潤，并得出集成決策下供應(yīng)鏈的整體利潤更大，零售商的訂購數(shù)量更多，但是通過供應(yīng)商和制造商的利益共享機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的協(xié)調(diào)。易余胤等分析了在回收渠道和銷售渠道沖突的條件下，閉環(huán)供應(yīng)鏈中的各個(gè)企業(yè)節(jié)點(diǎn)為了最優(yōu)化利潤，如何確定自己的銷售價(jià)格、批發(fā)價(jià)格、回收量等，并通過特定的契約形式來實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的協(xié)調(diào)，減少分散決策的損失。從上可以看出閉環(huán)供應(yīng)鏈運(yùn)作問題的一個(gè)關(guān)鍵問題是產(chǎn)品回收過程中的逆向渠道選擇問題。
1 逆向渠道選擇方式以及各自優(yōu)缺點(diǎn)
從上面文獻(xiàn)可以看出，渠道選擇問題確實(shí)是閉環(huán)供應(yīng)鏈的一個(gè)重點(diǎn)問題。結(jié)合前人的研究我們可以總結(jié)三種比較常見的產(chǎn)品回收方式，第一種方式制造商占主導(dǎo)地位，由制造商M直接從顧客的手中收集廢舊產(chǎn)品，然后將產(chǎn)品重新進(jìn)行再生產(chǎn)；第二種方式是制造商委托零售商進(jìn)行廢舊品的回收，主要通過零售商S從顧客的手中收集廢舊產(chǎn)品，然后將這些廢舊品以一定價(jià)格賣給制造商；第三種方式引入第三方，通過第三方3P回收公司從顧客的手中收集廢舊產(chǎn)品。如圖1所示。
從圖1可以看出，第一種方式是制造商占據(jù)整個(gè)市場的主導(dǎo)地位由制造商直接從顧客手中收集廢舊產(chǎn)品然后直接用于再制造，這是一種很常見的方式與制造商直接采購原材料類似，在這種方式中，制造商作為主方，負(fù)責(zé)收集廢舊產(chǎn)品，并決定批發(fā)價(jià)格w和產(chǎn)品的退回率t。這時(shí)零售商作為從方，決定產(chǎn)品零售價(jià)格p。這種方式的一個(gè)很常見的例子是著名的復(fù)印機(jī)制造商施樂，它就免費(fèi)地為其客戶提供包裝盒，它的這一做法每年為其公司節(jié)約50%左右成年。這樣的例子也很多，比如惠普也是自己從客戶手中直接回收零部件。這些公司的這種廢舊品回收的做法都使其公司取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。
第二種方式是由制造商委托零售商回收。這種回收方式，零售商便擔(dān)負(fù)著兩重責(zé)任，既要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售，也要負(fù)責(zé)廢棄產(chǎn)品的回收再利用，在零售商回收了廢舊產(chǎn)品之后會以一定的價(jià)格出售給制造商，也就是說零售商既有產(chǎn)品銷售的功能也有廢舊產(chǎn)品回收商的功能。這種回收方式的優(yōu)點(diǎn)：由于零售商既銷售產(chǎn)品又回收產(chǎn)品，所以這種方式可以有效地利用零售商網(wǎng)絡(luò)，從而可以有效避免對回收站點(diǎn)的大量投資；同時(shí)，在這種方式中，不需要制造商去回收，因此制造商可以集中自身的設(shè)施設(shè)備和技術(shù)等資源進(jìn)行產(chǎn)品的再制造。這種回收方式的缺點(diǎn)是：由于是零售商回收，所以這種回收中心很難做到及時(shí)準(zhǔn)確地掌握回收的早期信息，不能直接了解消費(fèi)者產(chǎn)品的反饋信息。這種方式的一個(gè)很成功例子是柯達(dá)公司，柯達(dá)利用各地的零售商來對其一次性相機(jī)進(jìn)行回收，通過這種方式，柯達(dá)平均每生產(chǎn)一臺新相機(jī)都有70%左右是來自于廢舊品的再利用。
第三種方式是引入第三方，由第三方來負(fù)責(zé)廢舊物品的回收，然后再以一定價(jià)格賣給制造商去進(jìn)行再生產(chǎn)。這種回收方式的優(yōu)點(diǎn)：由于回收過程不需要制造商參與，因此制造商可以減少固定投資，降低成本；第三方一般是專門的外包服務(wù)公司，所以其專業(yè)化更可靠，因而可以為制造商提供更好的服務(wù)質(zhì)量；第三方專業(yè)性高，所以可以可能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資源共享，來降低制造商的回收成本。這種方式在汽車行業(yè)非常常見，在上世紀(jì)九十年代中期美國的汽車制造商就開始采用這種方式進(jìn)行零部件回收。
2 回收模型構(gòu)建
基于此，本文構(gòu)建了分散供應(yīng)鏈決策系統(tǒng)模型，其中制造商是Stackelberg領(lǐng)導(dǎo)者，模型主要分析三種回收方式的價(jià)格，回收率和利潤。
2.1 參數(shù)解釋
也就是說不管在哪一種回收方式下，制造商的銷售收入和利潤都要小于零售商的，這說明在完全市場競爭條件下，離最終用戶越近的成員，越能夠操控市場，也就能夠更多地去謀取利潤。我們生活中就存在很多這樣的例子，比如一些大型連鎖零售企業(yè)，像蘇寧電器、聯(lián)華超市等，他們都具備著極強(qiáng)的討價(jià)還價(jià)能力，因此他們可以在與供應(yīng)商的談判中表現(xiàn)得十分強(qiáng)勢就是因?yàn)檫@個(gè)原因。
（4）所有決策進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)集中決策要比其他各種策略的回收水平都高，同時(shí)零售商回收策略也保持了較高的水平，這一現(xiàn)象可能是因?yàn)榱闶凵讨苯佑绊懼枨笏剑S著回收水平提高，用戶需求會增加，盡管此時(shí)毛利率水平降低了，但是總體收益仍保持上升趨勢，因此為了獲得更高的收益水平零售商愿意盡可能多的去回收廢舊品。
（5）隨著回收水平的降低，產(chǎn)品銷售價(jià)格是不斷上升的，而需求則在逐漸下降。實(shí)際上，廢舊品的回收再利用可以降低新產(chǎn)品的制造成本，所以很多行業(yè)，特別是像電子消費(fèi)品、造紙行業(yè)、印刷設(shè)備行業(yè)等這些行業(yè)都努力進(jìn)行廢舊品的回收再利用，他們的這一做法既是出于環(huán)保和政府政策的考慮，也是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使。
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關(guān)鍵詞： 會計(jì)電算化 審計(jì) 影響
一、會計(jì)電算化對審計(jì)的影響
隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來，我國會計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入，會計(jì)電算化取代手工會計(jì)已成為會計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計(jì)領(lǐng)域，利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實(shí)現(xiàn)利用會計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測、決策的信息化。
與傳統(tǒng)會計(jì)相比，會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對于會計(jì)工作的儲存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會計(jì)數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性，同時(shí)使會計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動中脫離出來，及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會計(jì)信息。會計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會計(jì)的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。
不難看出，雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對象都以會計(jì)資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會計(jì)電算 化在對會計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí)，也必然對以會計(jì)過程為其職能對象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會計(jì)電算化條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，會計(jì)電算化對審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響 了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。
二、會計(jì)電算化下審計(jì)的對策分析
從內(nèi)容上來看，會計(jì)電算化下的審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會計(jì)電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會計(jì)信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對象，審查和評價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前，我國大多數(shù)審計(jì)人員對于會計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握，大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢下，會計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此，為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平，強(qiáng)化審計(jì)的主動性與獨(dú)立性，審計(jì)工作的開展必須根據(jù)會計(jì) 環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對會計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。
1.加大會計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究
理論來源于實(shí)踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會計(jì)電算化相比，電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會計(jì)電算化環(huán)境 下審計(jì)工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢審計(jì)理論的研究，不斷總結(jié)我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓寬理論研究 的廣度和深度，尤其要加快對會計(jì)電算化下審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。
2016年9月份又是嶄新的一學(xué)期，在2016年里，市場營銷協(xié)會有這著更好的工作計(jì)劃和更好的協(xié)會管理規(guī)劃。這一年，市場營銷協(xié)會在經(jīng)過一年的磨練中，總結(jié)上一學(xué)年的經(jīng)驗(yàn)，吸取上一年的教訓(xùn)，相信市場營銷協(xié)會也更加成熟和完善起來，其工作也會更加出色!
上學(xué)年計(jì)劃：
1、專業(yè)知識講座(11月份)
協(xié)會不僅是一個(gè)僅僅在活動中才能學(xué)到知識的平臺，還是一個(gè)有著專業(yè)性質(zhì)極高的交流平臺。專業(yè)知識講座能促進(jìn)會員對專業(yè)知識技能的正確認(rèn)識。作為一個(gè)專業(yè)性質(zhì)的協(xié)會，本協(xié)會認(rèn)為開展一次好的專業(yè)知識講座是必不可少的。
希望會員通過講座后能對自己的專業(yè)有一個(gè)好的認(rèn)識，為自己今后專業(yè)的學(xué)習(xí)提供好的方法和渠道為今后走入社會做好積極的準(zhǔn)備。
2、市場調(diào)查 加強(qiáng)實(shí)踐(11月份)
作為一個(gè)專業(yè)性質(zhì)的協(xié)會開展一次與協(xié)會專業(yè)性質(zhì)相關(guān)的活動是必不可少的。一次好的市場調(diào)查的活動既能利于會員對專業(yè)的實(shí)踐的能力的提高，又能更好的發(fā)揮本協(xié)會的優(yōu)勢。
一次市場調(diào)查能更好地融合實(shí)踐與理論的結(jié)合，也能讓會員了解市場調(diào)查對一件產(chǎn)品上市是一件必不可少的事情。同時(shí)也是會員社交技能提高的一種好的方法。通過本次的活動希望會員之間的彼此認(rèn)識和交流能更進(jìn)一層。
3、協(xié)會轉(zhuǎn)交 上學(xué)年活動總結(jié)表彰大會(12月份)
協(xié)會一年一次的換屆是必不可少的，一個(gè)協(xié)會能培養(yǎng)出很多有能力的會員。這些會員也將是下一屆協(xié)會的管理人，只有這樣一屆一屆的延續(xù)下去協(xié)會才會有不斷發(fā)展不斷向更好的一級的方向。
既然有了換屆，那么一次學(xué)年的活動總結(jié)與表彰大會是有必要實(shí)行的。每一次的活動都會有表現(xiàn)優(yōu)秀的會員，那么協(xié)會就要來表彰他們?yōu)閰f(xié)會所付出的，來鼓勵(lì)他們自己得到的?；顒拥目偨Y(jié)能更好的吸收經(jīng)驗(yàn)，為今后活動的開展做好鋪墊。
下學(xué)年計(jì)劃：
[關(guān)鍵詞] 工作過程系統(tǒng)化 調(diào)酒 行動導(dǎo)向
項(xiàng)目名稱：黑龍江省教育廳高等教育教學(xué)改革項(xiàng)目“高職院校酒店管理專業(yè)基于工作過程系統(tǒng)化課程體系建設(shè)的研究與實(shí)踐” 階段成果，項(xiàng)目編號：JG2013020144
作者簡介：宋書武，男，1979年7月出生，山東龍口人，黑龍江林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，講師，研究方向?yàn)槁糜喂芾砼c高職教育。
【中圖分類號】F590-4
一、課程目標(biāo)與定位
通過各項(xiàng)目的實(shí)施，使學(xué)生能夠調(diào)制各類雞尾酒、設(shè)計(jì)酒會、進(jìn)行酒水銷售和酒吧成本核算及進(jìn)行調(diào)酒學(xué)徒培訓(xùn)等。掌握酒吧管理基本知識、養(yǎng)成良好的職業(yè)素質(zhì)，具備從事經(jīng)營和管理酒吧工作的能力。為將來從事調(diào)酒師和調(diào)酒師培訓(xùn)師工作奠定基礎(chǔ)。
1、能力目標(biāo)：
（1）能夠根據(jù)口味、酒色、酒度、品牌等分辨、識別六大基酒（白蘭地酒、威士忌酒、金酒、朗姆酒、伏特加酒、龍舌蘭酒）、利嬌酒和開胃酒，并能合理搭配使用。（2）能根據(jù)雞尾酒配方制作合乎標(biāo)準(zhǔn)的雞尾酒。（3）能準(zhǔn)確觀察出各類人群對各種酒水的需求表征，據(jù)此為顧客推薦飲品。（4）能計(jì)算酒吧成本，確定酒水價(jià)格，并能合理控制。（5）能通過表演酒吧魔術(shù)，調(diào)節(jié)酒吧氣氛，增加創(chuàng)收。（6）能夠根據(jù)顧客需要制作果盤。（7）能進(jìn)行簡單的花式調(diào)酒，為顧客表演動作并能進(jìn)行簡短的表演。（8）能進(jìn)行初級的調(diào)酒學(xué)徒培訓(xùn)。
2、知識目標(biāo)：
（1）了解調(diào)酒業(yè)的歷史、現(xiàn)狀及未來調(diào)酒活動的發(fā)展趨勢。（2）理解調(diào)酒師工作職責(zé)、調(diào)酒工作程序，掌握調(diào)酒師的調(diào)酒藝術(shù)表現(xiàn)形式。（3）掌握六大基酒、利嬌酒和開胃酒的定義、起源、產(chǎn)地、口味、酒色、酒度、品嘗方法和品牌等知識，掌握酒水間的搭配規(guī)則和搭配禁忌。（4）掌握酒吧管理及酒水服務(wù)的方法、酒吧器具的使用方法、酒吧成本控制等知識。（5）理解花式調(diào)酒師工作職責(zé)和表演安全注意事項(xiàng)。
3、素質(zhì)目標(biāo)：以教學(xué)滲透為主。
（1）培養(yǎng)良好的調(diào)酒師職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)。（2）培養(yǎng)創(chuàng)新精神與創(chuàng)業(yè)能力。（3）培養(yǎng)學(xué)生編制計(jì)劃、執(zhí)行計(jì)劃，反饋檢查的能力。（4）增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)意識、安全意識、成本意識。（5）培養(yǎng)學(xué)生溝通能力及團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。（6）專業(yè)外語單詞的學(xué)習(xí)與鞏固。
二、課程內(nèi)容設(shè)計(jì)
1、教學(xué)內(nèi)容涉及
基于工作過程系統(tǒng)化的課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求教學(xué)內(nèi)容符合教學(xué)目標(biāo)的整體安排，課內(nèi)項(xiàng)目（A線）與課外項(xiàng)目（B線）并行，并覆蓋原有知識點(diǎn)（用新舊知識體系對比來體現(xiàn)），在教學(xué)過程中體現(xiàn)工作過程導(dǎo)向原則，提高教學(xué)的效率。詳見表一。
2、教學(xué)項(xiàng)目設(shè)計(jì)
基于工作過程系統(tǒng)化的課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求各個(gè)項(xiàng)目盡可能貼近生產(chǎn)（管理）實(shí)際，具有行動性、典型性，同時(shí)還要少而精，項(xiàng)目中學(xué)習(xí)任務(wù)必須是典型的工作任務(wù)，是完整的工作過程，每個(gè)項(xiàng)目完成后有可展示的學(xué)習(xí)成果。經(jīng)過精心設(shè)計(jì)，具體項(xiàng)目如表 2 所示：
三、教學(xué)情景設(shè)計(jì)與考核
1、建立教學(xué)情境
課程實(shí)施需先建立項(xiàng)目教學(xué)情境--轉(zhuǎn)換師生身份。讓學(xué)生自發(fā)建立酒吧管理服務(wù)公司，每個(gè)公司由三至四名學(xué)生組成，分別輪流擔(dān)任總經(jīng)理（負(fù)責(zé)公司整體業(yè)務(wù)，課內(nèi)、課外項(xiàng)目任務(wù)分配等）、調(diào)酒師（酒水操作）、輔助調(diào)酒師、業(yè)務(wù)員（清掃、整理、采買）等；教師出任運(yùn)營總監(jiān)，為各公司提供技術(shù)指導(dǎo)，并對各小組的操作給予最后的評價(jià)，對各組作品進(jìn)行比賽評定。
2、課程考核
考核方法包括過程性考核和終結(jié)性考核，其中過程性考核為60%，終結(jié)性考核為40%。過程性考核主要包括每種能力的可展示結(jié)果，課后的作業(yè)等。知識、能力、素質(zhì)考核相結(jié)合，學(xué)生自評互評與教師考核相結(jié)合，突出學(xué)生考核；過程考核與結(jié)果考核相結(jié)合，突出過程考核；團(tuán)隊(duì)考核與個(gè)別考核相結(jié)合，突出團(tuán)隊(duì)考核。
四、課程實(shí)施總結(jié)
基于工作過程系統(tǒng)化的調(diào)酒與酒吧經(jīng)營課程改革需要從學(xué)校到各教學(xué)管理部門的大力支持與全體學(xué)生的全面配合。需要逐步編寫配套的教材，基于具體的項(xiàng)目、按照工作過程系統(tǒng)化設(shè)計(jì)的、以“任務(wù)驅(qū)動、項(xiàng)目引導(dǎo)”的思路編寫出教學(xué)資源包，包含了各項(xiàng)目實(shí)施的能力訓(xùn)練手冊、按學(xué)生思維邏輯設(shè)計(jì)的知識案例手冊、包括工作單在內(nèi)的能力發(fā)展手冊以及包含行業(yè)背景在內(nèi)的電子資料等各種資源。教學(xué)組織以學(xué)生的實(shí)踐活動作為主要的學(xué)習(xí)形式，能迎合了高職學(xué)生好動、好奇的心智特點(diǎn)，但還需建立適合的教學(xué)環(huán)境、基于工作過程的教學(xué)組織和正確的師生關(guān)系等。將素質(zhì)教育滲透到具體的教學(xué)項(xiàng)目中，每一個(gè)具體的教學(xué)任務(wù)都要有一個(gè)與之相適應(yīng)的素質(zhì)目標(biāo)，使學(xué)生在完成項(xiàng)目的過程中不僅獲得知識和技能，同時(shí)也得到問題處理能力、同學(xué)間溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等綜合能力的訓(xùn)練。
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大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得社會對信息的需求量激增，同時(shí)對于信息的交互使用要求也愈加明顯。這其中，圖書館往往是信息獲取和交互的最佳平臺。傳統(tǒng)的圖書館對于信息的提供過于單一而落后，與現(xiàn)代社會的高速發(fā)展態(tài)勢不相匹配。因而，針對圖書館的圖書管理工作必然面臨著一次必要的創(chuàng)新和改良?？紤]到互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)普及應(yīng)用的程度，開展基于網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的圖書管理工作優(yōu)化研究無疑是一個(gè)非常有益的嘗試。
一、傳統(tǒng)圖書管理工作的劣勢
第一，傳統(tǒng)的圖書管理工作機(jī)械而呆板，大量的精力都投放在書本資源的整理和歸檔當(dāng)中，對于文獻(xiàn)材料等信息資源的整合交互不夠重視，其圖書館內(nèi)部的采編、流通、咨詢等多項(xiàng)功能多是依靠人力資源來完成，信息化程度和集約性程度都不高，造成了人力、物力資源的重復(fù)浪費(fèi)。第二，傳統(tǒng)的圖書管理工作的主要管理要素為人流和物流的管理，當(dāng)中涉及到內(nèi)部管理中的采編、流通、咨詢和外部管理工作中的閱讀管理和讀者服務(wù)等都是依靠“物流―人流”的模式來運(yùn)轉(zhuǎn)，而忽略了“信息流”這一要素的重要性。第三，傳統(tǒng)圖書管理工作的組織模式是以等級為基礎(chǔ)，當(dāng)管理指令發(fā)出以后，自上而下要經(jīng)過多層次管理人員的過濾和刪選，結(jié)果勢必導(dǎo)致原本簡單的管理命令在具體實(shí)行的過程當(dāng)中人為復(fù)雜化，降低管理的實(shí)效。第四，在管理的職能方面，傳統(tǒng)的圖書管理工作行政化思維明顯，偏向于控制和督導(dǎo)，以人為本的服務(wù)理念執(zhí)行不夠，對于通信交流的服務(wù)職能體現(xiàn)不明顯。
二、基于網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的圖書管理工作的優(yōu)勢
相較于傳統(tǒng)圖書管理工作而言，基于網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的圖書管理工作更加的人性化和便捷化。首先，從管理思想上來說，后者比前者更加人性化。傳統(tǒng)的模式傾向于制度化的固化型管理，死板有余，靈活不足，不能為讀者提供私人化的個(gè)性定制服務(wù)。但基于網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的模式則靈活許多，依托于網(wǎng)絡(luò)互動平臺，讀者可以通過聊天軟件、電子郵箱等方式與圖書館進(jìn)行互動，告知需要的具體服務(wù)要求，方便圖書館進(jìn)行個(gè)性化的信息服務(wù)。其次，從管理目標(biāo)上來說，傳統(tǒng)的模式傾向于對有形固定資產(chǎn)的維護(hù)管理，而對無形的知識資產(chǎn)的跟蹤服務(wù)不夠重視。但是基于網(wǎng)絡(luò)的模式則可以很好的彌補(bǔ)這一點(diǎn)，它能夠最大限度的集成現(xiàn)有的知識資源（比如，數(shù)字圖書館的建立），從而達(dá)到系統(tǒng)效應(yīng)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)服務(wù)的超值目標(biāo)；第三，從管理系統(tǒng)上來說，傳統(tǒng)圖書館各自為政，對于圖書資源的共享所做不足。但是基于網(wǎng)絡(luò)的模式能夠撤銷時(shí)空的壁壘，建立起全球一體化的信息資源共享平臺。第四，從管理要素上來說，基于網(wǎng)絡(luò)的模式能夠重視對于“信息流”的管理服務(wù)，將信息資源的開發(fā)利用由傳統(tǒng)的“物流―人流”二維模式升華為“物流―人流―信息流”三維一體的共享模式。第五，從管理組織上來說，基于網(wǎng)絡(luò)的模式能夠在第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)管理指令的網(wǎng)絡(luò)交互，極大簡化傳統(tǒng)模式中層層審批帶來的人為阻滯，第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)信息交互與共享。第六，從管理職能上來說，基于網(wǎng)絡(luò)的模式更重視虛擬功能的開發(fā)，能夠通過網(wǎng)絡(luò)交互平臺及時(shí)的分享其他圖書館的信息資源，從而達(dá)到節(jié)省成本的目的。第七，從管理方法上來說，由于人工智能的加入，基于網(wǎng)絡(luò)的模式能夠做到?jīng)Q策的信息化和服務(wù)功能的網(wǎng)絡(luò)化，這比傳統(tǒng)的模式要復(fù)合許多，能夠適應(yīng)現(xiàn)代社會多元化發(fā)展的要求。
三、如何規(guī)劃圖書管理工作中的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用模塊設(shè)置
將互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用于圖書管理工作實(shí)務(wù)，首要的便是要規(guī)劃好功能模塊。建立在切實(shí)的用戶需求分析的基礎(chǔ)之上，我們可以考慮把圖書管理的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)劃成以下幾個(gè)大的功能區(qū)塊，即用戶管理、圖書管理和信息交互當(dāng)中。其中用戶管理的模塊設(shè)置重點(diǎn)將放在用戶的信息搜集及加密設(shè)置當(dāng)中，用戶信息采集的全面有利于增強(qiáng)圖書采購的實(shí)效性，能夠提高圖書的實(shí)際借閱利用率，幫助圖書資源更便捷的進(jìn)行集約統(tǒng)籌管理；用戶信息的加密則有利于保障借閱圖書的使用人其個(gè)人資料不外泄，提高用戶的借閱安全感，有助于用戶接受網(wǎng)絡(luò)借閱服務(wù)，幫助用戶更好的由傳統(tǒng)的線下圖書服務(wù)向現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)圖書服務(wù)轉(zhuǎn)變。圖書管理模塊的建設(shè)重在厘清圖書管理實(shí)務(wù)中的行政負(fù)責(zé)關(guān)系，確實(shí)需要保留的行政關(guān)系可以保留，但是冗余的圖書管理審批關(guān)系則可以進(jìn)行必要的刪減，從而簡化圖書從入庫保存到上架借閱的流程，提高圖書的借閱流轉(zhuǎn)效率，使圖書資源不必閑置甚至是空置。信息交互模塊的建設(shè)重在建立起龐大容量的后臺數(shù)據(jù)庫，用以保存和交互圖書的信息數(shù)據(jù)，從而幫助拓展圖書服務(wù)的區(qū)域，進(jìn)而做到線上線下全覆蓋的多元化現(xiàn)代信息服務(wù)。
四、結(jié)論