時(shí)間：2022-10-22 15:47:45
導(dǎo)語：在合同風(fēng)險(xiǎn)論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
摘要:雖然風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)包方和承包方在市場上博弈的結(jié)局,但承包方的弱勢地位以及管理失控是其合同風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。本文在分析合同風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上,探討在合同內(nèi)容中應(yīng)注意的若干問題。
關(guān)鍵詞:合同風(fēng)險(xiǎn);成因;內(nèi)容
1合同風(fēng)險(xiǎn)主要成因
許多承包方在工作中重中標(biāo),輕履約;重報(bào)價(jià),輕措施;重義務(wù),輕權(quán)利,重口頭承諾,輕證據(jù)保留;重實(shí)體規(guī)定,輕程序過程;重客觀性,輕時(shí)效性。這直接導(dǎo)致施工還沒有開始,風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)臨門。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:
承包方主動(dòng)或被動(dòng)放棄自己的權(quán)利。承包方攝于發(fā)包方對(duì)中標(biāo)單位的決定權(quán),放棄自己的權(quán)利;心理上不敢與發(fā)包單位進(jìn)行平等的協(xié)商,對(duì)許多隱藏著風(fēng)險(xiǎn)甚至重大風(fēng)險(xiǎn)的中標(biāo)條件、不合理要求和不利客觀環(huán)境因素,自愿不自愿地予以接受。更有一些承包方,為了爭取中標(biāo)機(jī)會(huì),在響應(yīng)招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)條件之外,又進(jìn)一步放棄自己的權(quán)利,提出超出公平范疇的更為優(yōu)惠的要約條件,以至帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。
承包方對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制工作不夠重視,放任風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和存在。不分析風(fēng)險(xiǎn)如何控制,而是一廂情愿地、毫無根據(jù)地期望中標(biāo)后遇到開明的發(fā)包方,在合同談判和實(shí)際履約過程中,給予巨大讓步,甚至于期望在履約過程中修改合同,以挽回在投標(biāo)過程中的被動(dòng)。這無疑把企業(yè)置身于難以預(yù)測的險(xiǎn)境。
在項(xiàng)目上,項(xiàng)目管理人員和施工人員由于缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺少責(zé)任心或者缺乏經(jīng)驗(yàn),致使許多重大風(fēng)險(xiǎn),未能被正確識(shí)別和有效處置。
缺少科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。許多承包方?jīng)]有從預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的角度,由專業(yè)人員對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行深入研究和全面分析,對(duì)現(xiàn)場勘察、審查圖紙、復(fù)核工程量,分析合同條款等重要的基礎(chǔ)工作,做的不深不細(xì),因而在投標(biāo)文件中埋下巨大隱患。最終轉(zhuǎn)化為合同風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
在合同談判和簽署階段,沒有組織專業(yè)、高效的談判班子。對(duì)關(guān)鍵問題,沒能發(fā)現(xiàn)和有效處置,導(dǎo)致施工合同中存在重大風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)重大問題,如計(jì)價(jià)方式、職責(zé)權(quán)限、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)罰額度等,沒有認(rèn)真的討論并用準(zhǔn)確的文字固定下來。特別是沒有對(duì)發(fā)包方的義務(wù)和責(zé)任加以明確,而自己的義務(wù)十分沉重。
對(duì)程序問題和時(shí)效問題不夠重視。承包方在這方面的教訓(xùn)很多。如合同中約定工程延期、設(shè)計(jì)變更等重大事項(xiàng)必須由業(yè)主確認(rèn)后才可以實(shí)施,任何未經(jīng)后者確認(rèn)的上述決定,都是無效的。如果違反上述規(guī)定,重大問題完全請(qǐng)示監(jiān)理工程師,則可能因程序上的錯(cuò)誤而受到損失。還如在合同中約定,工程款的給付,或是經(jīng)過驗(yàn)收或是經(jīng)過專家測試,但在工程完工之后,發(fā)包方又用各種手段不做驗(yàn)收、測試等工作,導(dǎo)致承包方工程款無法及時(shí)收回。
施工合同中對(duì)許多工作都有時(shí)間上的嚴(yán)格規(guī)定,必須在規(guī)定的時(shí)間里完成相關(guān)手續(xù)的辦理。一些承包方,由于疏忽、工作拖踏等原因,不及時(shí)簽證,以至超過時(shí)效。
不重視或者不擅長索賠工作。索賠是當(dāng)事人在合同實(shí)施過程中根據(jù)法律、合同規(guī)定,對(duì)于并非由于自身過錯(cuò)造成的損失向?qū)Ψ教岢鲅a(bǔ)償要求,它是承包方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。但在工作中許多承包方對(duì)索賠工作不夠重視,表現(xiàn)為不敢索賠和不知道該如何索賠。不敢索賠,認(rèn)為會(huì)得罪發(fā)包方,破壞合作關(guān)系,不利于履行合同;不知如何索賠,是對(duì)合同及相關(guān)條款缺乏深刻理解,不能以此為基礎(chǔ)進(jìn)行工作,相關(guān)證據(jù)沒有全面、及時(shí)收集及有效處置,不及時(shí)主張權(quán)利,項(xiàng)目上相關(guān)人員工作素質(zhì)的低下,致使索賠工作無從下手,無法達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身權(quán)益的效果。這些都會(huì)使索賠工作變得異常艱難。
2在合同內(nèi)容方面應(yīng)注意以下問題
技術(shù)供應(yīng)問題。施工圖紙供應(yīng)不及時(shí),這是施工中常遇到的問題。有時(shí)個(gè)別圖紙即使到達(dá)現(xiàn)場,但由于圖紙不系統(tǒng),承包方無法正常和系統(tǒng)地組織施工,也會(huì)造成工期和成本的損失。在某一水電項(xiàng)目施工中,大壩施工圖到位比合同規(guī)定的晚了數(shù)月,承包方無法開展工作,為此而蒙受了很大的損失。
有時(shí)技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和參加驗(yàn)收的單位和人員、驗(yàn)收的程序不明確,只是含混地約定現(xiàn)行的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程規(guī)范,而不明確指定文本。若發(fā)包方在驗(yàn)收時(shí)采用其它規(guī)范,很可能以不符合規(guī)范為借口,不進(jìn)行驗(yàn)收和結(jié)算,甚至成為要求返工、拆除已完工部位的依據(jù)。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況較為少見,但也有這種現(xiàn)象,即只約定符合國家施工標(biāo)準(zhǔn),而不明確符合哪種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),這在工作中常成為爭論的焦點(diǎn)。當(dāng)然,在許多情況下都沒有約定如何評(píng)定工程質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),難于進(jìn)行評(píng)定,承包方權(quán)益得不到很好的保障。
驗(yàn)收過程中,由誰參加驗(yàn)收和如何驗(yàn)收等細(xì)節(jié)問題,如果在合同中不加以明確,發(fā)包方為了達(dá)到自身目的,甚至為了非法利益,更可能進(jìn)行操縱。對(duì)承包方而言,其風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。
在技術(shù)供應(yīng)方面存在的另一個(gè)問題,是業(yè)主現(xiàn)場工作人員對(duì)承包方提出的技術(shù)問題不進(jìn)行解決或不正確、不及時(shí)解決,并嚴(yán)重影響施工生產(chǎn)問題,監(jiān)理工程師也有類似問題,但在大多數(shù)施工合同中,缺少約束條款。
施工準(zhǔn)備不充分問題。由于發(fā)包方提供的施工現(xiàn)場不具備施工條件,合同約定的開工期限又不允許順延,致使承包方進(jìn)場后,無法迅速展開施工,致工期損失和人員設(shè)備的窩工。如果合同中對(duì)施工現(xiàn)場的描述不夠準(zhǔn)確詳盡,之后又得不到相應(yīng)的簽證,工期和經(jīng)濟(jì)損失則很難避免。
地質(zhì)資料不準(zhǔn)確的問題。“地質(zhì)資料不準(zhǔn)確”是發(fā)包方和承包方都不可能完全預(yù)料到的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)合理分擔(dān)。但在招標(biāo)文件中發(fā)包方所提供的資料往往都將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包方。
工程計(jì)價(jià)方式問題。實(shí)踐中,對(duì)于設(shè)計(jì)工作達(dá)到一定的深度,邊界條件較清楚,工程量變化不大,施工難度小的項(xiàng)目,發(fā)包方一般都采用固定價(jià)合同方式,以求得自身風(fēng)險(xiǎn)最小,承包方風(fēng)險(xiǎn)較大,并且以較低的報(bào)價(jià)中標(biāo)。承包方在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi),很難變更承包價(jià)。在這種合同條件下,承包方的索賠機(jī)會(huì)幾乎沒有。投標(biāo)這樣的工程,承包方將面臨投標(biāo)時(shí)間過于短暫、無法進(jìn)行深入工作的風(fēng)險(xiǎn),有價(jià)值的重要信息掌握不準(zhǔn)確和不充分的風(fēng)險(xiǎn),工作質(zhì)量低下的風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)付款、進(jìn)度款問題。主要是發(fā)包方不兌現(xiàn)承諾,不撥付預(yù)款。一般情況下,發(fā)生此問題,主要是合同對(duì)發(fā)包方違約的后果責(zé)任沒有約定,或者是沒有嚴(yán)格的、細(xì)致和量化的規(guī)定。也有的是承包方在有約定的情況下,沒有主張權(quán)利,不進(jìn)行抗辯,或者失去時(shí)效,從而利益受到損害。
對(duì)于工程款,之所出現(xiàn)拖欠,承包方的權(quán)益受到損害,主要也是由于缺少細(xì)致的合同條款約定,特別是缺少對(duì)發(fā)包方逾期撥款的大力度的、量化的、可操作的制裁措施,這導(dǎo)致發(fā)生爭議時(shí),承包方?jīng)]有相應(yīng)的合同條款支持,承包方又沒有采取有效的對(duì)抗措施。這樣發(fā)包方在違約后沒有后果責(zé)任,給承包方造成損害。
工期問題。招標(biāo)文件中,發(fā)包方對(duì)工期已經(jīng)做了要求,但一般而言,該工期已被壓縮。由于各種因素的限制,工期滯后的可能性非常大。承包方一般主要是工期風(fēng)險(xiǎn),發(fā)包方則主要是工期利益。合同中發(fā)包方往往對(duì)逾期交工課以重罰,所以這一風(fēng)險(xiǎn)也就很大。施工時(shí)防范工期風(fēng)險(xiǎn)只能是合理的和有效的施工組織。而最為重要的是,在投標(biāo)之際就應(yīng)當(dāng)科學(xué)測算,權(quán)衡利弊,量力而行。工作中常有對(duì)開工和竣工發(fā)生爭議的情況,主要原因是合同中沒有明確這些重要概念,界定比較模糊。承包方應(yīng)當(dāng)力主對(duì)此予以明確,并要規(guī)定必需辦理相關(guān)手續(xù)。
工程變更問題。有的施工合同對(duì)工程變更的范圍、程序、計(jì)算依據(jù),以及對(duì)設(shè)計(jì)變更相關(guān)手續(xù)的取得等程序性問題,如現(xiàn)場簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)、確認(rèn)等,沒有細(xì)致的約定。這導(dǎo)致工程變更出現(xiàn)許多問題,發(fā)生爭議,而承包方又難以保護(hù)自己的權(quán)利。
1.是國際國內(nèi)形勢需要，可加快結(jié)算方式和支付系統(tǒng)發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和我國經(jīng)濟(jì)金融、信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)集中化、管理扁平化和經(jīng)營集約化成為金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，金融業(yè)各類客戶的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式和地域范圍也隨之發(fā)生了巨大變化，客戶在全球范圍的擴(kuò)大及日益多樣化的結(jié)算需求，要求銀行、證券、保險(xiǎn)等企業(yè)提供更加高效、便捷、安全、可靠的結(jié)算和支付手段，ACS系統(tǒng)上線打破了金融業(yè)按地域進(jìn)行分散管理和經(jīng)營的傳統(tǒng)模式。
2.加強(qiáng)清算賬戶管理，增進(jìn)清算賬戶管理的靈活性。由于ABS系統(tǒng)在清算賬戶的管理上，采用了邏輯上分散于全國各地的集中核算系統(tǒng)，物理上集中于支付系統(tǒng)國家處理中心的賬戶管理系統(tǒng)，使得清算賬戶靈活性不夠。而ACS系統(tǒng)賬戶管理統(tǒng)一化，改變了ABS系統(tǒng)三級(jí)核算、分級(jí)管理的模式，體現(xiàn)了核算主體對(duì)賬戶管理擁有足夠自，增強(qiáng)了清算賬戶頭寸彌補(bǔ)的方式，充分發(fā)揮了人民銀行分支機(jī)構(gòu)在協(xié)助商業(yè)銀行彌補(bǔ)頭寸時(shí)橫向調(diào)劑的作用，從而盡量縮短了清算開啟時(shí)間。
3.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全球集中化，為決策提供依據(jù)。數(shù)據(jù)的高度集中是以提高系統(tǒng)工作能力、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理為直接目的的，在縱向上實(shí)現(xiàn)全行范圍內(nèi)數(shù)據(jù)集中，橫向上對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，是計(jì)算機(jī)設(shè)備、傳輸技術(shù)、軟件平臺(tái)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的有機(jī)集合體。而實(shí)現(xiàn)人民銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全球集中，是提高中央銀行會(huì)計(jì)管理和金融服務(wù)水平的前提條件，是中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)建設(shè)的基本目標(biāo)。
二、ACS運(yùn)行現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)防范
自2014年5月26日青海轄區(qū)ACS順利上線后，8個(gè)核算主體18個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)中業(yè)務(wù)成功率由第一周的87.15%增長到了94%，多數(shù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)連續(xù)多日業(yè)務(wù)處理成功率達(dá)100%。但在運(yùn)行過程中，發(fā)現(xiàn)諸多問題，需要針對(duì)性地采取措施進(jìn)行有效防范。
（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)一是強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。隨著中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的發(fā)展，特別是ACS系統(tǒng)上線后，其資金清算方式發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)核算部門在規(guī)范會(huì)計(jì)管理、改善會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、加快資金運(yùn)行速度等方面依然存在諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如業(yè)務(wù)處理的規(guī)范、印章的管理、會(huì)計(jì)核算的重要憑證管理、金融機(jī)構(gòu)開戶資料的保管、資金匯劃及工作人員UK和私章的保管等等，處處都存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，這就需要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)核算人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能堵住可能引發(fā)的“導(dǎo)火線”。二是強(qiáng)化相互監(jiān)督意識(shí)。每個(gè)會(huì)計(jì)核算部門、崗位及每筆業(yè)務(wù)操作都有風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)的環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。當(dāng)前，基層央行會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在會(huì)計(jì)、國庫及營業(yè)部等部門。會(huì)計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)往往是因一些習(xí)慣性操作所引起的，所以容易被人忽視，如印章不入柜、人離不上鎖、離機(jī)不簽退、重要憑證管理不嚴(yán)等，對(duì)此只有找準(zhǔn)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以分析，就能找出這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的“癥結(jié)”所在。并通過進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)制度的約束力，提高按制度辦事、用制度管人的意識(shí)，充分發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，堅(jiān)決杜絕過于信任行為（如利用他人角色代為記賬、代為簽章等）現(xiàn)象，有效控制“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。三是強(qiáng)化工作責(zé)任意識(shí)。制度再健全，管理再規(guī)范，但如果工作態(tài)度不端正、工作責(zé)任淡薄，也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的一顆“定時(shí)炸彈”，因此，需要通過定期不定期地開展多層次、多形式、多渠道有針對(duì)性地教育，不斷提高人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)崗位輪換、崗位交接等內(nèi)控制度，督促工作人員從思想深處增強(qiáng)基層央行窗口部門為民服務(wù)的大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。
（二）建立健全體制機(jī)制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一是雖然總行印發(fā)了《中國人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》（以下簡稱《管理規(guī)定》）和《業(yè)務(wù)處理辦法》等規(guī)定辦法，但仍不能滿足日常業(yè)務(wù)處理的需要，還需進(jìn)一步建章立制，做到有章可循。如在《業(yè)務(wù)處理辦法》中的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)僅是相關(guān)人員在使用核算系統(tǒng)時(shí)的崗位和職責(zé)，而且不夠詳細(xì)。如重要物品保管、會(huì)計(jì)檔案資料管理、事后監(jiān)督人員等崗位職責(zé)不明確。這些都需要結(jié)合ACS系統(tǒng)運(yùn)行的具體情況及特點(diǎn)，對(duì)各類規(guī)章制度進(jìn)行梳理、修訂、補(bǔ)充、完善，形成一套切實(shí)可行的規(guī)范性崗位職責(zé)、內(nèi)控制度，并落實(shí)系統(tǒng)操作各相關(guān)主體的會(huì)計(jì)責(zé)任，建立一個(gè)相互支持、相互監(jiān)督的制約機(jī)制，從制度上有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)集中核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性。二是依據(jù)《業(yè)務(wù)處理辦法》中有關(guān)崗位設(shè)置相關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置崗位，結(jié)合實(shí)際明確崗位職責(zé)，力求做到人員、崗位相互監(jiān)督、相互制約，使風(fēng)險(xiǎn)的可能降低到最低。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮事后監(jiān)督部門的事前、事中及事后對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的作用，提高事后監(jiān)督管理的時(shí)效性。建立監(jiān)督檢查責(zé)任制，避免監(jiān)督檢查工作敷衍了事，使監(jiān)督檢查工作真正落到實(shí)處。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算部門與監(jiān)督部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)工作協(xié)調(diào)性。三是中國人民銀行在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確指出，銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)”，基層央行的會(huì)計(jì)目標(biāo)就是在完成工作任務(wù)的同時(shí)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。因此，各項(xiàng)工作不僅應(yīng)按照規(guī)定的程序和流程操作，做到內(nèi)控管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控和監(jiān)督，還要通過內(nèi)部的合理分工、嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)，建立和完善相互監(jiān)督、相互制約的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
（三）改進(jìn)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)操作功能，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患一是借鑒ABS、TCBS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)一些好的經(jīng)驗(yàn)做法，及時(shí)增補(bǔ)完善有關(guān)操作功能，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，建立ACS應(yīng)急預(yù)案。ACS系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行，肯定會(huì)出現(xiàn)設(shè)備硬件故障、網(wǎng)絡(luò)故障等運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建議增加網(wǎng)絡(luò)異常提示功能，以便系統(tǒng)管理人員及時(shí)檢查排除風(fēng)險(xiǎn)；在“待辦任務(wù)列表”中增加來賬提示、打印功能，便于操作人員查詢來賬。其次，在辦理繳存款業(yè)務(wù)時(shí)，增補(bǔ)應(yīng)交法定存款準(zhǔn)備金金額提示，準(zhǔn)備金不足時(shí)還應(yīng)有罰息金額提示，便于賬務(wù)核對(duì)。第三，增加縣支行網(wǎng)點(diǎn)查詢打印功能，授權(quán)縣支行網(wǎng)點(diǎn)打印損益表。二是結(jié)合實(shí)際，規(guī)范ACS操作。首先，根據(jù)憑證填制需求，適當(dāng)調(diào)整憑證各要素預(yù)留位置和空間，保證各憑證要素完整填制，符合會(huì)計(jì)核算要求，減少差錯(cuò)率。其次，根據(jù)基層央行實(shí)際，允許各網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)需要自行調(diào)整打印紙張，或借鑒TCBS默認(rèn)所有賬表、憑證都可用A4紙張打印，允許一張A4紙可連續(xù)打印多張憑證，簡便操作，節(jié)省紙張。三是查漏補(bǔ)缺，切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。首先，修改完善憑證附件上傳設(shè)置，在系統(tǒng)程序中嚴(yán)格要求上傳憑證的同時(shí)有附件的必須連帶附件一并上傳，便于上級(jí)行、業(yè)務(wù)處理中心、事后監(jiān)督部門同步進(jìn)行真實(shí)性、正確性和合規(guī)性審核。其次，修改完善業(yè)務(wù)交接程序設(shè)置，操作員A角歸崗后，操作員B角“申請(qǐng)退回”，經(jīng)主管審批后其操作權(quán)限設(shè)置應(yīng)自動(dòng)變更為停用狀態(tài)。另外，增加系統(tǒng)在沒有UKey的情況下強(qiáng)制簽退功能；在系統(tǒng)中增加電子登記簿功能，例如《會(huì)計(jì)工作交接登記簿》、《重要物品保管登記簿》等。第三，細(xì)化各項(xiàng)規(guī)章制度和操作辦法。特別是需要對(duì)基層央行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)操作和各種登記簿，保留中央銀行會(huì)計(jì)核算電子對(duì)賬系統(tǒng)，取消紙質(zhì)對(duì)賬，減少重復(fù)勞動(dòng)。第四，希望早日實(shí)現(xiàn)與貨幣發(fā)行信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)模式，減少憑證傳遞次數(shù)，減輕工作量，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盡早上線會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，由于系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)管理保存期與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，建議取消紙制傳遞方式。鑒于ACS系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)共享原則，事后監(jiān)督所需的總賬、分戶賬及相關(guān)數(shù)據(jù)資料均可在其終端設(shè)備上同步查詢，建議取消日終或月終憑證傳遞。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理，物資采購公路施工企業(yè)
1采購風(fēng)險(xiǎn)采購過程是公路施工企業(yè)與外部環(huán)境的接口，它的風(fēng)險(xiǎn)來自原材料市場，主要包括兩個(gè)方面，供應(yīng)商交貨時(shí)間的波動(dòng)和原材料價(jià)格的波動(dòng)。
由于采購是施工企業(yè)供應(yīng)鏈的源頭，所以采購活動(dòng)是一項(xiàng)很重要的行為和活動(dòng)，采購過程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會(huì)影響到物資采購預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就使得物資采購活動(dòng)中面臨著一些采購風(fēng)險(xiǎn)。采購風(fēng)險(xiǎn)是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。
需要說明的是原材料價(jià)格的波動(dòng)，近些年來，一方面新技術(shù)的不斷應(yīng)用使某些原材料或設(shè)備的價(jià)格下跌迅速，在采購這些原材料時(shí)，就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于世界經(jīng)濟(jì)日益一體化，國際市場上物資的價(jià)格大幅度上升，而今年鋼材又進(jìn)一步回落，價(jià)格波動(dòng)隨時(shí)發(fā)生。論文大全。
公路施工企業(yè)對(duì)鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于原材料價(jià)格的劇烈波動(dòng)。論文大全。
2采購風(fēng)險(xiǎn)的分類采購風(fēng)險(xiǎn)主要分為7種類型：
2.1增大開支的風(fēng)險(xiǎn)
由于在采購過程中各種增加支出因素的存在，誓如采購和保管部門費(fèi)用的增加、庫存太多引起的倉儲(chǔ)費(fèi)用的增加等，使完成一項(xiàng)采購過活動(dòng)所需的最終采購支出比預(yù)期的采購支出有所增加。所以，采購面臨著增支風(fēng)險(xiǎn)。
2.2供應(yīng)商延遲交貨的風(fēng)險(xiǎn)
由于供應(yīng)商在生產(chǎn)要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購合同所要求的日期，從而使采購機(jī)構(gòu)不能及時(shí)采購到委托單位所需的貨物等一系列服務(wù)，給采購工作帶來延期交貨的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3采購質(zhì)量不符合要求的風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)購到物資質(zhì)量過分低劣，將直接影響工程質(zhì)量。供應(yīng)商偷工減料，以次充好，所提供的物資達(dá)不到采購合同的要求給采購帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
2.4采購中的道德風(fēng)險(xiǎn)
2.5合同風(fēng)險(xiǎn)
2.6預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)
2.7存貨風(fēng)險(xiǎn)
3采購風(fēng)險(xiǎn)防范采購風(fēng)險(xiǎn)的存在，直接地響到采購預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.1明確采購目的
物資采購部門在認(rèn)識(shí)上首先明確采購的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產(chǎn)市場所要求的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，這就要求采購機(jī)構(gòu)在采購過程中不應(yīng)一味地追求采購價(jià)格最低化，不應(yīng)把節(jié)約資金作為采購的首要和唯一目標(biāo)，而應(yīng)對(duì)所要采購的物資或質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時(shí)，應(yīng)保證采購質(zhì)量。
3.2建立供應(yīng)商資格審查制度
在訂立采購合同之前，需對(duì)參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查，包括資格預(yù)審，資格復(fù)審
3.3建立保證金制度
采購中使用的主要保證金類型有（1）投標(biāo)保證金。它可使采購機(jī)構(gòu)防止投標(biāo)商在開標(biāo)后撤回其投標(biāo)；（2）支付保證金。他經(jīng)常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應(yīng)商及時(shí)支付；（3）履約保證金。其目的是保護(hù)采購機(jī)構(gòu)，防止供應(yīng)商不能履行合同給企業(yè)帶來的損失。
3.4建立對(duì)采購人員監(jiān)督管理制度
3.4.1建立和完善采購信息公開制和程序公開制度
3.4.2制定《采購道德規(guī)范》，規(guī)范采購行為
《采購道德規(guī)范》應(yīng)充分體現(xiàn)公正、誠實(shí)、忠誠原則。
3.4.3參與專業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)
由于采購自身的復(fù)雜性和重要性，對(duì)采購人員的職業(yè)素質(zhì)要求很高。采購人員需要具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)。并且不斷提高采購人員的職業(yè)素質(zhì)，并積極參加各種專業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。
3.4.4推行采購人員資格認(rèn)證制度
對(duì)采購人員進(jìn)行資格認(rèn)證，保證采購人員的素質(zhì)是對(duì)采購人員進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)采購人員向?qū)I(yè)化發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
3.4.5建立健全施工企業(yè)內(nèi)部的管理制度
企業(yè)內(nèi)部管理制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。建立《物資招標(biāo)采購制度》、《物質(zhì)采購管理制度》、《合同管理制度》、《物質(zhì)進(jìn)出庫計(jì)量及量差賬務(wù)處理制度》、《物資訂貨、驗(yàn)收、索賠業(yè)務(wù)管理制度》、《物資供應(yīng)質(zhì)量保證工作標(biāo)準(zhǔn)》等等，公司、項(xiàng)目按照這種制度定期對(duì)其采購活動(dòng)進(jìn)行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購，規(guī)范管理。
建立物資采購合同會(huì)簽制度，工程部、經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部共同會(huì)簽。論文大全。
3.5選擇合適的采購方式
公路施工企業(yè)在采購活動(dòng)中，應(yīng)注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價(jià)采購、比較采購、招標(biāo)采購、詢價(jià)采購、談判采購等，每一只采購方式都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍，如果在選擇采購方式是不根據(jù)采購項(xiàng)目的要求和特點(diǎn)靈活選取，必然會(huì)增大采購風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的人力、物力和財(cái)力消耗。從公路施工企業(yè)采購的實(shí)踐來看，堅(jiān)持采用的主要有：議價(jià)采購、比價(jià)采購和招標(biāo)采購三種方式。下面詳細(xì)介紹這三種方式。
3.5.1議價(jià)采購
是指由買賣雙方直接討價(jià)還價(jià)實(shí)現(xiàn)交易的一種采購行為。議價(jià)采購一般不進(jìn)行公開競標(biāo)，僅向固定的供應(yīng)商直接采購。議價(jià)采購分兩步進(jìn)行，第一步由采購商向供應(yīng)商發(fā)詢價(jià)表，邀請(qǐng)供應(yīng)商報(bào)價(jià)；第二步如果供應(yīng)商報(bào)價(jià)基本達(dá)到預(yù)期價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，即可簽訂采購合同，完成采購活動(dòng)。議價(jià)采購主要適用與需要量大、質(zhì)量穩(wěn)定、定期供應(yīng)的大宗物資的采購。
議價(jià)采購的優(yōu)點(diǎn)主要有；1、節(jié)省采購費(fèi)用；2、節(jié)省采購時(shí)間；3、采購中心靈活性大，可依據(jù)環(huán)境變化，對(duì)采購規(guī)格、數(shù)量及價(jià)格做靈活的調(diào)整；4、有利于和供應(yīng)商建立互惠關(guān)系，穩(wěn)定供需關(guān)系。
缺點(diǎn)：1、議購?fù)鶅r(jià)格較高；2、缺乏公開性，信息不對(duì)稱。3、容易形成不公平競爭等。
因而在議價(jià)采購中應(yīng)掌握供應(yīng)商的信息，以保證企業(yè)在采購中處于有利地位。
3.5.2比價(jià)采購
是指在買方市場條件下，在選定兩家以上供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，由供應(yīng)商分開報(bào)價(jià)，最后選擇報(bào)價(jià)最低的為企業(yè)供應(yīng)商的采購方式。優(yōu)點(diǎn)是1、節(jié)省采購的時(shí)間和費(fèi)用。2、較公開透明3、采購過程規(guī)范。缺點(diǎn)是1、在供應(yīng)商有限情況下，可能出現(xiàn)輪流坐莊；2、可能出現(xiàn)惡性搶標(biāo)；3、供應(yīng)品種規(guī)格上的差異，可能影響生產(chǎn)效率提高，并加大消耗。
3.5.3招標(biāo)采購
是指通過面向社會(huì)公開競爭招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)采購的一種行為。在招標(biāo)采購中，其最大的特征在于其公開性。凡是符合資質(zhì)規(guī)定的供應(yīng)商都有權(quán)參加投標(biāo)。
優(yōu)點(diǎn)1、有利于做到采購工作的公公公平2、有利于形成符合市場的真實(shí)價(jià)格3、有利于提高采購物資的質(zhì)量。4、有利于采購方建立供應(yīng)商的信息資源庫，增大選擇范圍5、有利于降低采購成本。缺點(diǎn)1、采購費(fèi)用較高2、容易出現(xiàn)供應(yīng)商合謀或搶標(biāo)—即過度壓低價(jià)格而中標(biāo)，出現(xiàn)偷工減料，以次充好，影響產(chǎn)品質(zhì)量；3、采購程序復(fù)雜，應(yīng)變性差。自推行招標(biāo)采購以來，招標(biāo)采購得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請(qǐng)了12家單位對(duì)鋼材、碎石、砂等材料進(jìn)行招投標(biāo)采購工作。黃砂最高報(bào)價(jià)37.8元/t,最終采用31元/t中標(biāo)；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對(duì)波紋管、錨具的公開招標(biāo)。錨具參與單位7家。最高620.76萬元，最低報(bào)價(jià)公司587.5萬元中標(biāo)，波紋管單位6家，最高872萬元，最低842萬元。最終定標(biāo)價(jià)為840萬元。節(jié)約成本數(shù)百萬元。
3.6針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施
4結(jié)束語綜上所述公路施工企業(yè)的物資采購人員應(yīng)從自身做起，學(xué)習(xí)專業(yè)和相關(guān)知識(shí)等，把采購風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。
參考文獻(xiàn)
【1】郝淵曉、王茜草等編著《現(xiàn)代物流采購管理》
【2】丁立言、張鐸等編著《物資企業(yè)管理》
關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法
審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。
一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容
1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。
2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平。考慮審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。
二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法
（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況
1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。
2、了解基本情況的基本方法
（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來進(jìn)行了解。
（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。
（4）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。
（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。
1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
2、使用分析性復(fù)合程序的方法
（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況。
（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。
（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。
（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。
1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。
2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。
（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。
1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。
2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。
審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：EPC總承包模式；風(fēng)險(xiǎn)管理；
中圖分類號(hào)：TL372文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1、引言
為了適應(yīng)建設(shè)市場不斷發(fā)展的需求，EPC總承包模式的確立已是必然，和傳統(tǒng)承包模式相比，EPC總承包模式將更多的管理職能移交給總承包商，即整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)均在總承包商的管理范圍內(nèi)，減少了非專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)工程目標(biāo)的有效控制。但是，管理范圍的擴(kuò)大意味著總承包商管理風(fēng)險(xiǎn)的增多，這就要求總承包商在風(fēng)險(xiǎn)管理中必須要做好強(qiáng)有力預(yù)防和過硬的專業(yè)技術(shù)。
2、EPC模式及其特點(diǎn)
2.1、EPC模式
EPC總承包模式即：設(shè)計(jì)、采購、施工總承包，是指承包商以和業(yè)主簽訂的合同為前提條件，在工程建設(shè)過程中的由總承包完成對(duì)本工程的初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、建筑和安裝工程施工、設(shè)備和材料采購、技術(shù)服務(wù)、調(diào)試和試驗(yàn)后的“交鑰匙”承包模式。由于總承包商在此合同條件下，實(shí)際上對(duì)整個(gè)工程的進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全文明生產(chǎn)、工程造價(jià)等全面負(fù)責(zé)，大大增加了總承包商的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2、EPC模式的特點(diǎn)
EPC總承包模式有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是在工程建設(shè)中，EPC總承包模式主張“交鑰匙”承包，工程完工后只需要將性能驗(yàn)收完成的工程交給業(yè)主，業(yè)主就可以投入使用；二是EPC總承包模式中業(yè)主的主要工作是監(jiān)督，支付工程款后僅需要在工程完工后進(jìn)行檢驗(yàn)查收即可；三是總承包商在設(shè)計(jì)和施工（包括設(shè)備）兩方面有兩種管理方式，一種是總承包商只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)模塊，施工模塊則選擇其他的設(shè)備供應(yīng)商和施工分包商來完成，總承包商與分包商簽訂合同，分包商的全部工作是由總承包商對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)。另一種是總承包商有自己的施工隊(duì)伍，設(shè)計(jì)和施工均由自身完成；四是EPC總承包模式都是采用固定總價(jià)合同，業(yè)主一旦簽訂了EPC合同就不能與其他單位再簽訂項(xiàng)目施工合同。五是與傳統(tǒng)模式相比，EPC合同偏向于將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給總承包商；六是在EPC模式的招投標(biāo)方面，EPC總承包模式的招標(biāo)屬于功能招標(biāo)，即招標(biāo)時(shí)可能沒有一張圖紙（尚未開始施工圖設(shè)計(jì)或準(zhǔn)確工作量），這時(shí)的招標(biāo)工作必須要有本工程的功能描述書（技術(shù)規(guī)范書）和相關(guān)要求及條件說明。
3、EPC風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析
3.1、風(fēng)險(xiǎn)定義
風(fēng)險(xiǎn)是指由于一些不能確定的因素或可能發(fā)生的事件導(dǎo)致產(chǎn)生不良后果，使得最終產(chǎn)物和目標(biāo)不能達(dá)到一致。在項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)中，有些風(fēng)險(xiǎn)造成的損失是直接的，比如工期延誤、工程費(fèi)用或造價(jià)的提高；也有些是間接的，如工程質(zhì)量、設(shè)備缺陷等，這些風(fēng)險(xiǎn)是在項(xiàng)目完工后一段時(shí)間內(nèi)才逐漸顯露出來的，無論是直接或間接風(fēng)險(xiǎn)，都將會(huì)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)構(gòu)成影響。
3.2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)抵御風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著至關(guān)重要的作用，對(duì)工程的目標(biāo)有著重大影響，因此針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要遵循一定的原則：
1、信息反映的全面性和真實(shí)性。針對(duì)設(shè)計(jì)和施工過程中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)因素都要考慮周全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要采集各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息，但在識(shí)別過程中不能信口開河，要有文字性依據(jù)。
2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式和角度的多樣化。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作業(yè)時(shí)，不能局限于一種操作模式，要做到各個(gè)方法優(yōu)良使用，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)人員要有不同的操作方法。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要從不同的角度來看待問題，從不同的項(xiàng)目參與方和不同施工階段綜合進(jìn)行。
3、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還有相對(duì)應(yīng)的識(shí)別方法，一般主要采用定性識(shí)別的方法，這其中包括核查表法、工作分解結(jié)構(gòu)、情景分析法等等。這類方法簡單快捷，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中是最常用的分析工作，當(dāng)然除此之外還有定量的識(shí)別方法，比如有因子分析法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等等。
4、EPC風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
4.1、在EPC總承包模式投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)上的應(yīng)對(duì)措施
首先要做到針對(duì)業(yè)主提供的目標(biāo)作出討論，從業(yè)主招標(biāo)文件中挖掘出核心，根據(jù)這一核心指標(biāo)進(jìn)行全方位的設(shè)計(jì)，最大程度上還原業(yè)主的設(shè)計(jì)想法，這也就提高了中標(biāo)率，并且降低了方案的修改次數(shù)，從而降低工程造價(jià)。其次需要采用風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)步驟，各個(gè)職能部門負(fù)責(zé)任針對(duì)本部門復(fù)雜的環(huán)節(jié)提出實(shí)際的可能性風(fēng)險(xiǎn)，隨后經(jīng)營經(jīng)理將各部門的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)概括出來，并將項(xiàng)目管理其他方面需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)加入，整理出報(bào)價(jià)經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)備忘錄，最后移交給管理部門審查。最后，為了確保在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)不出差錯(cuò)，總承包商必然需要有一套完成的報(bào)價(jià)工作程序，最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高報(bào)價(jià)成功率。
4.2、EPC項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
一是在設(shè)計(jì)過程中，總承包商需要協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)部門和其他部門之間的關(guān)系，對(duì)施工圖紙進(jìn)行全方位的優(yōu)化，既滿足業(yè)主要求，又符合設(shè)計(jì)規(guī)范和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；二是降低合同風(fēng)險(xiǎn)，承包商的設(shè)計(jì)和合同上的要求要最大程度上相符，減少設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)修改的產(chǎn)生，以免引起工期延誤和成本風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；三是在組織的接口和技術(shù)接口應(yīng)當(dāng)制定對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)接口管理程序，需要通過管理部門的核查無誤后才能實(shí)施，例如施工圖下發(fā)前的圖紙會(huì)審工作；四是在設(shè)計(jì)過程中一定要嚴(yán)格按照工作流程完成設(shè)計(jì)接口管理，確保設(shè)計(jì)的質(zhì)量，滿足各方面要求。
4.3、在采購方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
總承包商擬招標(biāo)采購的設(shè)備或材料中，應(yīng)在招標(biāo)文件中對(duì)設(shè)備材料的質(zhì)量、規(guī)格、參數(shù)、性能指標(biāo)等提出明確要求，在合同條款中必須明確；供應(yīng)商在設(shè)備和材料到達(dá)施工現(xiàn)場后，相關(guān)部門要認(rèn)真清點(diǎn)驗(yàn)收。在日常工作中，采購部門要及時(shí)與施工部門加強(qiáng)聯(lián)系溝通，合理制訂設(shè)備采購、到貨計(jì)劃；在采購過程中要對(duì)采購設(shè)備或材料的質(zhì)量嚴(yán)格審查（主要設(shè)備要派駐專業(yè)人員進(jìn)行設(shè)備監(jiān)造和設(shè)備催交等工作）。此外，采購人員不能從中獲取不當(dāng)利益，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)人員的監(jiān)督管理力度，最大程度上減少設(shè)備或材料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
4.4、施工過程的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
若總承包商將合同中的施工工作移交給分包商完成，就需要加強(qiáng)對(duì)分包商的施工質(zhì)量控制和進(jìn)度監(jiān)督，分包商的工程質(zhì)量和建設(shè)工期最終由總承包商對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)。同時(shí)針對(duì)分包商的反索賠工作也要做到預(yù)先安排，在工程建設(shè)過程中，應(yīng)掌握全面的工程資料和檔案，完善簽字審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。
總承包商需要結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際情況，合理科學(xué)的安排施工進(jìn)度，將各個(gè)部門需要承擔(dān)的工作義務(wù)分配到位；在施工過程中需要分派專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督，過程中出現(xiàn)的施工情況和施工問題要及時(shí)上報(bào)和反饋；為避免工程出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后措手不及的狀態(tài)，總承包商需要在施工過程中收集索賠工作需要的證據(jù)。雖然EPC合同中規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)大都是由總承包商承擔(dān)，但一旦發(fā)生不可預(yù)見事件或者是由于業(yè)主自身原因而導(dǎo)致的損失，可以向業(yè)主單位提出索賠。
4.5、項(xiàng)目完工后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
在項(xiàng)目完工試運(yùn)行階段，需要邀請(qǐng)專家和專業(yè)技術(shù)人員前來檢查驗(yàn)收，根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況提出該完工項(xiàng)目存在的質(zhì)量缺陷和隱患，并針對(duì)驗(yàn)收結(jié)果制定應(yīng)對(duì)措施；在試運(yùn)行階段，總承包商要根據(jù)實(shí)際情況和合同中要求的參數(shù)和技術(shù)指標(biāo)做出比較，對(duì)出現(xiàn)的誤差進(jìn)行分析總結(jié)，制定索賠計(jì)劃，將工程檔案進(jìn)行儲(chǔ)存。
4.6、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
為了最大程度上縮小工程風(fēng)險(xiǎn)給總承包商帶來的損失，需要將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分擔(dān)。一是通過讓分包商來分擔(dān)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)可以盡量轉(zhuǎn)移自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，明確雙方責(zé)任的劃分；二是將風(fēng)險(xiǎn)移交給擔(dān)保公司，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，由擔(dān)保公司承擔(dān)部分費(fèi)用。
5、結(jié)語
EPC總承包模式的發(fā)展前景十分可觀，但是有利也有弊，在獲得利潤的同時(shí)也會(huì)增加總承包商的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，總承包商如想獲得更快更有力的發(fā)展，必然要在風(fēng)險(xiǎn)管理中投入大量精力和資金，確保自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、抵御和處理能力優(yōu)良，最大程度上減少自身的損失，并且樹立良好的業(yè)界口碑，為后續(xù)發(fā)展鋪墊堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。高收益高風(fēng)險(xiǎn)的EPC總承包模式，即是一項(xiàng)挑戰(zhàn)也是一項(xiàng)創(chuàng)新，不斷完善總承包商的管理程序和管理制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，是當(dāng)前總承包企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 工程量清單 清單計(jì)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策
工程量清單計(jì)價(jià)法是改革和完善工程價(jià)格管理制的一個(gè)重要組成部分，傳統(tǒng)的計(jì)價(jià)模式不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要，而新的計(jì)價(jià)法的實(shí)施在我國建筑市場起了積極的作用，其在縮短工期、節(jié)約造價(jià)、提高工程質(zhì)量等有著顯著的優(yōu)點(diǎn)。在清單報(bào)價(jià)時(shí)考慮可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，是為了維護(hù)招投標(biāo)雙方的利益，那么何謂風(fēng)險(xiǎn)？清單計(jì)價(jià)中主要有哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？可以采取哪些相應(yīng)的策略使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能和損失降至最低？如何促進(jìn)清單計(jì)價(jià)法的順利實(shí)施等是本論文研究的主要內(nèi)容。
一、清單計(jì)價(jià)模式的基本理論
工程量清單是按照招標(biāo)要求和設(shè)計(jì)的施工圖要求規(guī)定將擬建招標(biāo)工程的全部項(xiàng)目和內(nèi)容，依據(jù)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)劃、統(tǒng)一的工程量清單項(xiàng)目編制規(guī)則要求，計(jì)算擬建招標(biāo)工程的分部分項(xiàng)工程數(shù)量，作為招投標(biāo)文件的一部分，這是編制標(biāo)底和投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)。
清單計(jì)價(jià)法的特點(diǎn)：
（1）傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)法是工程的工程量分別由招標(biāo)單位和投標(biāo)單位分別按圖計(jì)算。而工程量清單計(jì)價(jià)是則因?yàn)橥稑?biāo)單位根據(jù)招標(biāo)人提供的工程量清單，自主報(bào)價(jià)，各企業(yè)站在工程量清單統(tǒng)一的基礎(chǔ)上公平競爭。
（2）工程量清單報(bào)價(jià)法一般采用綜合單價(jià)形式，綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)和利潤，并要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。工程量清單報(bào)價(jià)直觀，單價(jià)相對(duì)固定，能反映工程的個(gè)別成本和實(shí)際造價(jià)。
（3）采用工程量清單計(jì)價(jià)法投標(biāo)，一般采用合理低價(jià)報(bào)價(jià)中標(biāo)法，既要對(duì)總價(jià)進(jìn)行評(píng)分，也要對(duì)綜合單價(jià)進(jìn)行分析評(píng)分。評(píng)標(biāo)時(shí)，標(biāo)底價(jià)是作為市場參考價(jià)或業(yè)主的攔標(biāo)價(jià)，僅起控制作用，這樣可以預(yù)防企業(yè)在投標(biāo)過程中過度壓價(jià)。
二、工程量清單計(jì)價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成工程的目標(biāo)不能按期實(shí)現(xiàn)，效益降低，現(xiàn)代項(xiàng)目管理中，我們一定希望能過一定的風(fēng)險(xiǎn)研究和分析方法來找出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，來提高企業(yè)競爭力，減少可能的經(jīng)濟(jì)損失。
（一）工程量清單招標(biāo)中招標(biāo)方的風(fēng)險(xiǎn)
（1）計(jì)價(jià)規(guī)范不健全。對(duì)于清單計(jì)價(jià)法本身存在一些問題：雖然我國頒布了相關(guān)的計(jì)價(jià)規(guī)范，但是規(guī)范分類并不細(xì)致，門類也不全，因此對(duì)于招標(biāo)文件的工程量清單來說往往項(xiàng)目特征描述不具體，使報(bào)價(jià)人員因理解的差異無法確定工作內(nèi)容和費(fèi)用組成，不僅給評(píng)標(biāo)工作帶來困難，不利于造價(jià)的控制和清單法的順利實(shí)施。
（2）工程量清單編制不完善。對(duì)于工程量清單編制的不完善一般分為的情況有：業(yè)主急于開工，沒有達(dá)到一定的設(shè)計(jì)深度就開始準(zhǔn)備工程量清單的招標(biāo)；設(shè)計(jì)單位自身設(shè)計(jì)圖紙中的問題較多；招標(biāo)人委托的中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的素質(zhì)較低。這種情況下投標(biāo)人會(huì)無法準(zhǔn)確及時(shí)的核實(shí)工程量，增大了投標(biāo)報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，
清單的缺陷會(huì)為投標(biāo)人利用不平衡報(bào)價(jià)提供了條件，在工程的建設(shè)施工過程中會(huì)產(chǎn)生爭議糾紛，影響正常的施工；工程量清單中的工程特征表述不清會(huì)給投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)偏離實(shí)際，最后增加索賠處理的難度。
（3）評(píng)標(biāo)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)在建筑市場競爭激烈，有的投標(biāo)單位為爭取中標(biāo)，甚至報(bào)價(jià)可能會(huì)低于成本價(jià)，一旦報(bào)價(jià)過低，技術(shù)水平又不高的企業(yè)中標(biāo)，在之后的施工過程中為爭取利潤，可能會(huì)偷工減料，以次充好，強(qiáng)行索賠等情況發(fā)生，給業(yè)主帶來損失。
（二）工程量清單招標(biāo)中投標(biāo)方的風(fēng)險(xiǎn)
（1）清單風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)方投標(biāo)報(bào)價(jià)準(zhǔn)確性的重要依據(jù)就是招標(biāo)文件和工程量清單的正確理解，對(duì)于招標(biāo)文件的內(nèi)容，要認(rèn)真看待，有不明確的要請(qǐng)示招標(biāo)方，如果擅自理解可能因?yàn)槔斫忮e(cuò)誤導(dǎo)致報(bào)價(jià)誤差較大。
（2）報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)沒有形成自己的內(nèi)部定額，那么投標(biāo)報(bào)價(jià)可能不會(huì)反映自身的施工水平，報(bào)價(jià)就有一定的隨意性，如果報(bào)價(jià)高于自身的水平，可能會(huì)損失利潤，或因?yàn)榈陀诔杀緝r(jià)而喪失中標(biāo)機(jī)會(huì)；如果報(bào)價(jià)低于自身水平，可能會(huì)因?yàn)閳?bào)價(jià)高于競爭對(duì)手而失去有利潤空間的中標(biāo)機(jī)會(huì)。
（3）評(píng)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。盡管因?yàn)椴捎霉こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)方法，所有投標(biāo)單位公平競爭，而事實(shí)上目前的招投標(biāo)過程中存在著信息不對(duì)等現(xiàn)象，有的投標(biāo)方可能會(huì)和招標(biāo)方關(guān)系密切，了解的內(nèi)部消息更多，在投標(biāo)中占有相當(dāng)優(yōu)勢，會(huì)發(fā)生圍標(biāo)、陪標(biāo)和內(nèi)部定標(biāo)的現(xiàn)象，給其他投標(biāo)方造成損失。
（三）合同類型的風(fēng)險(xiǎn)
簽訂的合同類型直接影響到了招標(biāo)方和投標(biāo)方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，所以合同的類型也是雙方要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素。
總價(jià)合同：在合同中確定一個(gè)工程總價(jià)，承包商完成合同規(guī)定的全部內(nèi)容，在清單計(jì)價(jià)模式下簽訂這種合同，那么因價(jià)格上漲等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)移給了承包商承擔(dān)。
單價(jià)合同：可以分為固定單價(jià)合同和可調(diào)單價(jià)合同。許多承發(fā)包雙方之間常采用的是固定單價(jià)合同，那么就是由業(yè)主負(fù)責(zé)工程量清單的準(zhǔn)確性，承發(fā)包雙方在合同中約定風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)算方法，在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)綜合單價(jià)不再調(diào)整，施工單位就要承擔(dān)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，這種合同類型比較合理的分擔(dān)了雙方的風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)論
工程量清單計(jì)價(jià)法因其適應(yīng)建筑市場的發(fā)展而成為現(xiàn)在建筑企業(yè)改革發(fā)展的趨勢，新的計(jì)價(jià)法的實(shí)施對(duì)各參建方都有著重要的影響，也提出了更高的要求，這些方面影響的是工程量清單報(bào)價(jià)的質(zhì)量水平和之后施工過程中的質(zhì)量和造價(jià)控制。所以雖然清單報(bào)價(jià)法比傳統(tǒng)的定額模式進(jìn)步，但是在我國清單計(jì)價(jià)還不是很完善，整個(gè)報(bào)價(jià)和應(yīng)用過程中有許多未能解決的問題和各種風(fēng)險(xiǎn)因素，各企業(yè)都應(yīng)該正確應(yīng)對(duì)計(jì)價(jià)方式的變化，加強(qiáng)管理，提高競爭水平，爭取獲得最大利益。
參考文獻(xiàn)：
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【論文摘要】送電線路施工是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)的工作，從施工準(zhǔn)備到工程竣工時(shí)時(shí)刻刻都存在風(fēng)險(xiǎn)。在錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)系中，針對(duì)不同的項(xiàng)目和不同的風(fēng)險(xiǎn)管理需要，采取有針對(duì)性的識(shí)別方法，做到有的放矢的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。識(shí)別工作的好與否將直接影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避和防范措施，關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目的成敗。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)非常繁重的工作，涉及的范圍廣，在識(shí)別中應(yīng)盡量做到不漏項(xiàng)，同時(shí)又重點(diǎn)突出。本文選擇送電線路施工階段的風(fēng)險(xiǎn)管理為研究課題，借鑒國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理理論，從施工企業(yè)角度出發(fā)，對(duì)送電線路施工階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。
1送電線路風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
所謂送電線路風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)送電線路的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，并制定防范對(duì)策等一系列管理過程。目前，人們通常用到系統(tǒng)理論、概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論、模糊數(shù)學(xué)理論等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)，但是，人們還無法運(yùn)用我們?nèi)缃袼苷莆盏乃械募夹g(shù)、方法、理論，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測。隨著人類科學(xué)和文明發(fā)展，人們對(duì)自然和科學(xué)規(guī)律的認(rèn)識(shí)越來越深入，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測準(zhǔn)確度會(huì)越來越高。
2送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)的特征
送電線路除了具有風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、多樣性、影響全局性和規(guī)律性的普遍特點(diǎn)外，還因其所處地質(zhì)水文環(huán)境、結(jié)構(gòu)形式、材料、施工工藝的不同有其自身的特征。
2.1所處地質(zhì)、水文環(huán)境的復(fù)雜和不完全明了性，造成送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)的難預(yù)測性基礎(chǔ)施工經(jīng)常會(huì)因?yàn)榈刭|(zhì)等原因不得不改變施工方案和更換施工設(shè)備，進(jìn)而造成工期和成本的變化。送電線路基礎(chǔ)無論在工期和質(zhì)量方面還是在成本和效益方面都占有很大的比重，有時(shí)甚至決定整個(gè)項(xiàng)目的工期和施工企業(yè)的效益乃至整個(gè)項(xiàng)目的成敗。
2.2施工階段各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性突出由于送電線路的施工工期安排緊湊，工序的銜接非常緊密，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的很多風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)發(fā)生變化，有時(shí)因?yàn)橐粋€(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目停工。
2.3風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的難確定性與其他項(xiàng)目可以通過大量的可重復(fù)的類似事件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)得出風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率不同，送電線路施工的風(fēng)險(xiǎn)概率難于進(jìn)行定量評(píng)估。有時(shí)只能采取定性的方式評(píng)估送電線路施工階段的風(fēng)險(xiǎn)。
2.4施工階段的風(fēng)險(xiǎn)管理收益和風(fēng)險(xiǎn)管理成本的比值大也就是說用較小的風(fēng)險(xiǎn)管理成本可以獲得較大的風(fēng)險(xiǎn)管理收益或者可以說用較小的風(fēng)險(xiǎn)管理成本可以避免較大的風(fēng)險(xiǎn)損失。因?yàn)槲覈碗娋€路施工企業(yè)的管理人員水平相對(duì)較弱，施工企業(yè)有很大的風(fēng)險(xiǎn)管理收益空間，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理收益提供了很好的機(jī)會(huì)。
3施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則
風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)要求解決風(fēng)險(xiǎn)的影響以及應(yīng)采取何種對(duì)策處理風(fēng)險(xiǎn)等問題。為了解決上述問題，我們應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則。
3.1風(fēng)險(xiǎn)回避準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)回避準(zhǔn)則時(shí)最基本的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，根據(jù)這一準(zhǔn)則們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)采取禁止或完全不作為的態(tài)度。在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，人們寧愿放棄較小的風(fēng)險(xiǎn)受益而不從事風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，或者寧愿付出較高的代價(jià)來完全回避風(fēng)險(xiǎn)。
3.2風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡的前提是：世界存在著一些可接受的、不可避的風(fēng)險(xiǎn)。乘飛機(jī)是冒著可能失事的風(fēng)險(xiǎn)，但是不能因?yàn)橛惺碌娘L(fēng)險(xiǎn)而不乘飛機(jī)旅行。風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡則正是需要確定可接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，而這是一件困難的工作。
3.3風(fēng)險(xiǎn)處理成本最小準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡準(zhǔn)則的前提是假設(shè)存在著一些可接受的風(fēng)險(xiǎn)。這里有兩種含義：一是不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作處理即可接受（小概率或小損失風(fēng)險(xiǎn)）；二是付出較小的代價(jià)即可避免風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于第二類可定性地歸納為，若此風(fēng)險(xiǎn)處理成本足夠小，人們是可以接受的。
3.4風(fēng)險(xiǎn)成本/效益比較準(zhǔn)則人們只有在效益大大增加地情形下，才肯去花費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)處理成本，因?yàn)槌袚?dān)了風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)有更好的利潤。風(fēng)險(xiǎn)處理成本應(yīng)該和風(fēng)險(xiǎn)受益相匹配。當(dāng)人們付出了較小的風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用或承擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)損失期望后就可以要求有較高的回報(bào)。
4送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)管理模型與管理程序
4.1送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)管理模型因?yàn)槭鹿始捌鋼p失的性質(zhì)是復(fù)雜的，所以風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯關(guān)系也是復(fù)雜的。風(fēng)險(xiǎn)管理模型至少有五個(gè)因素：基本事件（低級(jí)的原始事件）；初始事件（對(duì)系統(tǒng)正常功能的偏離）；后果（初始事件發(fā)生的瞬時(shí)結(jié)果）；損失（描述死亡、傷害及環(huán)境破壞等的財(cái)產(chǎn)損失）；費(fèi)用（損失的價(jià)值）。結(jié)合故障樹分析，低級(jí)的原始事件可看作故障樹中的基本事件，而初始事件則相當(dāng)于故障樹的一組頂上事件。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，必須考慮系統(tǒng)可能發(fā)生的一組頂上事件和總損失。
4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管理程序送電線路施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)有設(shè)施進(jìn)行評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)考慮所評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)先順序。評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的程序框架見圖1：
5送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)管理模型下的具體措施
由于不同的送電線路具有不同的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，或者影響程度不相同，體現(xiàn)出絕對(duì)的多樣性，所以具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施也有所不同。
5.1采用擔(dān)?；蚵募s保函的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)送電線路施工招標(biāo)或履行合同過程中，業(yè)主為避免出現(xiàn)承包人在中標(biāo)后不簽承包合同，或簽合同后不履約，或在預(yù)付款支付后不實(shí)施合同義務(wù)和責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主一般在投標(biāo)過程中和簽訂合同以前以及支付預(yù)付款前，要求承包人提交由擔(dān)保公司出具的履約擔(dān)?；蜚y行出具的履約保函，將承包人可能出現(xiàn)的違約風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給出具擔(dān)保的擔(dān)保公司或銀行。
5.2采用分包方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)承包人在履行合同的過程中，遇到對(duì)于自身來說有比較大風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，或由于成本、質(zhì)量、工期等可能會(huì)因受到自身?xiàng)l件限制而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以向業(yè)主申請(qǐng)把此部分分包出去，以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。由于承接此部分工程的分包人往往對(duì)這樣的工程有豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的施工隊(duì)伍，所以對(duì)其來說，承接此部分工程不一定存在風(fēng)險(xiǎn)，可能還是一次機(jī)會(huì)。
5.3采取適當(dāng)?shù)暮贤?jì)價(jià)方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于項(xiàng)目業(yè)主來說，根據(jù)工程實(shí)際情況選擇合適的計(jì)價(jià)形式，可以轉(zhuǎn)移項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。常用的有固定總價(jià)合同、單價(jià)合同以及其他計(jì)價(jià)合同形式。
5.4運(yùn)用合同條件轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)在送電線路施工合同中，業(yè)主可以運(yùn)用某些條件來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，這種轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式實(shí)際上是利用合同條件來開脫責(zé)任。FIDIC合同條件中就有一些業(yè)主免責(zé)條款。例如我們可以改進(jìn)企業(yè)的資質(zhì)管理辦法，調(diào)控行業(yè)總量，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)逐步發(fā)展智力密集型和資金密集型的施工企業(yè)，形成工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專業(yè)承包、勞務(wù)承包三個(gè)層次的組織結(jié)構(gòu)。還可以借鑒FIDIC合同的標(biāo)準(zhǔn)分包合同條件，制訂適合于我國實(shí)際情況的分包合同文本，建立和完善專業(yè)分包和勞務(wù)分包的管理體制，制訂相關(guān)的法規(guī)和管理辦法，規(guī)范專業(yè)分包和勞務(wù)分包市場，健全工程總分包管理體制，建立一套符合國際慣例的總分包合同管理制度。
5.5保險(xiǎn)保險(xiǎn)作為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種方式，是應(yīng)對(duì)送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。送電線路施工保險(xiǎn)是指業(yè)主、承包人或其他被保人向保險(xiǎn)人繳納一定的保險(xiǎn)費(fèi)，一旦投保的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，造成財(cái)產(chǎn)損失或人身傷亡時(shí)，由保險(xiǎn)人給與一定的補(bǔ)償?shù)囊环N制度。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，其實(shí)質(zhì)是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，將原應(yīng)由業(yè)主、承包人或其他被保險(xiǎn)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人。送電線路施工一般是線長、面廣、點(diǎn)多、流動(dòng)性大、施工條件復(fù)雜、潛伏的風(fēng)險(xiǎn)因素多，業(yè)主或承包人經(jīng)常采取保險(xiǎn)的方式，以比較小的代價(jià)，換得受損失時(shí)的補(bǔ)償保障。
6結(jié)論
對(duì)于送電線路施工風(fēng)險(xiǎn)的研究可以從多個(gè)角度進(jìn)行，本文主要考慮送電線路施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)送電線路施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行探討。實(shí)踐證明，送電線路施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于搞好架空送電線路工程施工安全，防止事故的發(fā)生頗有成效，值得大力推廣。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收帳款，管理
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展 ,市場競爭日趨激烈。企業(yè)為了促進(jìn)銷售,越來越多的采用賒銷等市場策略,隨之而來的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的增加，風(fēng)險(xiǎn)加大,怎樣處理好這兩方面的關(guān)系一直是困擾企業(yè)的難題，因此有效的做好應(yīng)收賬款的管理,已成為企業(yè)經(jīng)營的重要課題。
一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩個(gè)方面:
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
二、應(yīng)收賬款管理存在問題
1、企業(yè)的經(jīng)營觀念落后，盲目追求收入、利潤，提高產(chǎn)品的市場占有率。
一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的管理，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開拓市場、占據(jù)市場的意識(shí)，為了擴(kuò)大銷售，完成任務(wù)，盲目地通過賒銷去爭奪市場，使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想
企業(yè)在進(jìn)入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。
3.缺乏信用管理
大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國目前社會(huì)信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。
4.企業(yè)內(nèi)部控制不健全
目前，企業(yè)內(nèi)部控制不健全的問題屢見不鮮，這也不利于應(yīng)收賬款的管理。發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行清算，催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬，進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備金。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制不健全，再加上業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理并沒有達(dá)到上述要求。另外，對(duì)于應(yīng)收賬款的問題，在內(nèi)部審計(jì)中不容易被發(fā)現(xiàn)，這很容易成為會(huì)計(jì)人員作弊的工具，造成企業(yè)資產(chǎn)流失。而且企業(yè)往往不會(huì)有專人關(guān)注應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款累計(jì)越來越多，即便對(duì)方商業(yè)信用下降，還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)察覺。論文寫作，企業(yè)應(yīng)收帳款。
5. 企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不合理
從企業(yè)內(nèi)部績效考核方面來看，目前大部分企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動(dòng)掛鉤的工資形式，卻忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，業(yè)務(wù)部門為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷等手段強(qiáng)銷商品，而不管應(yīng)收賬款是否能收回，使應(yīng)收賬款大幅度上升。論文寫作，企業(yè)應(yīng)收帳款。而對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，一些企業(yè)卻沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員積極催收，造成賬面資金短缺，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響企業(yè)的發(fā)展和再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動(dòng)資金，提高成本費(fèi)用利潤率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動(dòng)資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。
1.建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門，堅(jiān)持信用評(píng)估制度
企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。
企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。因此，必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析。論文寫作，企業(yè)應(yīng)收帳款。根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。
2.完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督
減少企業(yè)壞賬的發(fā)生額或者客戶拖延付款的情況，企業(yè)就要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門和信用管理部門要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，并不僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次，企業(yè)要加強(qiáng)銷售部門的管理，銷售部門在同客戶簽訂合同時(shí)，要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，盡可能在合同中設(shè)置保護(hù)性條款。這樣企業(yè)可以根據(jù)合同的規(guī)定享有自身的權(quán)利，以防信用欺詐現(xiàn)象的發(fā)生。第三，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該派專人對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行管理，定時(shí)分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況，及時(shí)同往來單位進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬，以方便及時(shí)了解應(yīng)收賬款的發(fā)生情況。論文寫作，企業(yè)應(yīng)收帳款。第四，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督。論文寫作，企業(yè)應(yīng)收帳款。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，當(dāng)然首先要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，內(nèi)部審計(jì)可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，能夠隨時(shí)檢查應(yīng)收賬款有無異?，F(xiàn)象，相關(guān)交易人員是否同客戶相互勾結(jié)，破壞企業(yè)自身的利益，這都是完善應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策。另外，也要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用，通過他們的監(jiān)督以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)給予企業(yè)積極的對(duì)策，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
3.制定最佳收賬政策
企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。
此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對(duì)于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（ 電子 郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過應(yīng)收賬款證券化融資。
綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。論文寫作，企業(yè)應(yīng)收帳款。因此，企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
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關(guān)鍵詞：建筑工程；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)策略
一、工程項(xiàng)目營銷階段風(fēng)險(xiǎn)策略
（一）項(xiàng)目營銷階段風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。工程項(xiàng)目營銷階段風(fēng)險(xiǎn)包括市場信息的獲取風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同洽談與簽訂風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)內(nèi)容。市場信息獲取是正確投標(biāo)決策的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目招標(biāo)準(zhǔn)備階段，信息收集不全面、深化設(shè)計(jì)深度不到位會(huì)導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要有外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)決策風(fēng)險(xiǎn)、承包商自身風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)主帶來的風(fēng)險(xiǎn)；工程項(xiàng)目由于市場環(huán)境不規(guī)范，施工合同比較復(fù)雜，業(yè)主在合同中將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)過多的轉(zhuǎn)嫁給承包商，增加承包商的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）項(xiàng)目營銷階段風(fēng)險(xiǎn)策略。（1）市場信息獲取風(fēng)險(xiǎn)。首先加強(qiáng)項(xiàng)目信息的跟蹤與篩選，從中篩選信息，減少投標(biāo)的盲目性，規(guī)避錯(cuò)誤信息風(fēng)險(xiǎn)；其次企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)自身實(shí)力與技術(shù)水平，注意對(duì)業(yè)主單位考察；再次重視市場調(diào)查和工程項(xiàng)目現(xiàn)場考察，減少施工過程中的工程變更，降低風(fēng)險(xiǎn)。（2）投標(biāo)過程風(fēng)險(xiǎn)。在投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)主要是控制投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提高造價(jià)人員自身專業(yè)水平和素質(zhì)，選擇合理的投標(biāo)策略，以此增強(qiáng)投標(biāo)競爭力；承包商自身風(fēng)險(xiǎn)通過不斷提高企業(yè)自身綜合實(shí)力和企業(yè)信譽(yù)控制；針對(duì)業(yè)主帶來的風(fēng)險(xiǎn)承包商應(yīng)注意業(yè)主資信考察，控制工程墊資等行為。（3）合同洽談與簽訂階段風(fēng)險(xiǎn)。合同簽約準(zhǔn)備時(shí)檢查工程的合法性，業(yè)主資信情況；合同洽談過程中注意防范風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算合同價(jià)，仔細(xì)閱讀合同條款，避免不公平條款，完善企業(yè)自身合同管理制度，在合同實(shí)施的過程中有效的控制合同風(fēng)險(xiǎn)。
二、工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)策略
（1）施工準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)包括項(xiàng)目策劃風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目施工前期準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)兩部分。項(xiàng)目策劃是對(duì)項(xiàng)目的整體規(guī)劃，其風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目策劃的各環(huán)節(jié)中。施工前期準(zhǔn)備是為施工建立技術(shù)和資源條件，統(tǒng)籌安排施工現(xiàn)場等工作。（2）施工準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)策略。在項(xiàng)目策劃過程中要細(xì)致徹底地合同交底，對(duì)合同中主要核心條款進(jìn)行講解與討論；深入項(xiàng)目現(xiàn)場了解項(xiàng)目信息與現(xiàn)場情況；編制科學(xué)合理的施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)重點(diǎn)、關(guān)鍵工程考慮資源配置。
三、工程項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)策略
（一）項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。建筑工程項(xiàng)目，尤其是大中型工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)施過程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)，一種為包括進(jìn)度、安全、質(zhì)量和技術(shù)等生產(chǎn)過程類風(fēng)險(xiǎn)，另一種為包括成本、資金、物資和設(shè)備等生產(chǎn)要素類風(fēng)險(xiǎn)。
（二）項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)策略。（1）生產(chǎn)過程類風(fēng)險(xiǎn)。為保證工程進(jìn)度，工程實(shí)施工程中應(yīng)編制科學(xué)有效的進(jìn)度計(jì)劃，實(shí)時(shí)監(jiān)測施工進(jìn)度，依據(jù)合同中規(guī)定施工進(jìn)度和進(jìn)度責(zé)任進(jìn)行進(jìn)度考核；安全風(fēng)險(xiǎn)存在導(dǎo)致安全事故發(fā)生 ，降低安全事故發(fā)生的概率應(yīng)加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，開展安全生產(chǎn)活動(dòng)，加強(qiáng)安全教育與培訓(xùn)以及安全文化建設(shè)；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制從質(zhì)量影響因素入手，加強(qiáng)人、材料、機(jī)械、方法和環(huán)境的控制；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿項(xiàng)目周期始終，降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在施工前細(xì)致做好圖紙會(huì)審、技術(shù)交底和技術(shù)復(fù)核工作。 （2）生產(chǎn)要素類風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用成本風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行成本風(fēng)險(xiǎn)控制，在項(xiàng)目成本形成過程進(jìn)行成本預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析與考核，將項(xiàng)目的實(shí)際成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)；企業(yè)應(yīng)建立完善的項(xiàng)目資金管理制度，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金的預(yù)算與計(jì)劃管理，制定有效的預(yù)警機(jī)制，對(duì)資金的收支情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和考核；科學(xué)合理的規(guī)避和降低采購風(fēng)險(xiǎn)首先加強(qiáng)采購隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)加內(nèi)部控制，注重采購過程控制與管理；合理配置設(shè)備，設(shè)備在使用過程中執(zhí)行定人、定機(jī)、定崗制度，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的維護(hù)與保養(yǎng)。
四、工程項(xiàng)目竣工階段風(fēng)險(xiǎn)策略
（1）工程項(xiàng)目竣工階段風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。項(xiàng)目竣工階段風(fēng)險(xiǎn)主要包括竣工驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)和竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)于驗(yàn)收人員失責(zé)和技術(shù)資料內(nèi)容不全不真實(shí)；結(jié)算周期較長，結(jié)算價(jià)款計(jì)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。（2）工程項(xiàng)目竣工階段風(fēng)險(xiǎn)策略。在進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收前編制竣工驗(yàn)收管理實(shí)施細(xì)則，準(zhǔn)備完整的驗(yàn)收技術(shù)資料，并保證資料的真實(shí)性，驗(yàn)收合格后做好工程的收尾和交接工作；提高結(jié)算人員的業(yè)務(wù)水平，仔細(xì)分析，全面計(jì)算，避免出現(xiàn)漏項(xiàng)，保證工程價(jià)款計(jì)算的正確性。
結(jié)論：本文通過對(duì)工程項(xiàng)目整個(gè)壽命周期的分析，剖析項(xiàng)目形成各階段存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，并針對(duì)各階段不同的風(fēng)險(xiǎn)類型提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，亦期望對(duì)施工企業(yè)在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理上提供有效參考和依據(jù)。