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關(guān)鍵詞：內(nèi)審 銀行業(yè) 案件防控
面對全國銀行業(yè)大要案、惡性案件高發(fā)頻發(fā)的嚴(yán)峻態(tài)勢，根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的的批示精神，監(jiān)管當(dāng)局先后出臺了一系列通知：如中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會上海監(jiān)管局《關(guān)于印發(fā)的通知》、《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件處置三項制度的通知》（包括《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件處置工作規(guī)程》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件（風(fēng)險）信息報送及登記辦法》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件防控工作聯(lián)席會議制度》）、《中國銀監(jiān)會關(guān)于修訂銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件定義及案件分類的通知》以及《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于2013年銀行業(yè)案件防控工作的意見》（銀監(jiān)辦發(fā)[2013]46號）等，在全國銀行業(yè)系統(tǒng)開展案件專項治理行動，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步落實案防責(zé)任，保持高壓態(tài)勢，提高案防工作水平，全力維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)健運行，并要求要突出現(xiàn)場檢查的針對性、時效性，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審稽核的作用。
一、緊跟監(jiān)管思路，提升內(nèi)審監(jiān)督職能
中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)外資銀行操作風(fēng)險和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]166號）要求：“對操作風(fēng)險事件和案件易發(fā)的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，加大內(nèi)審工作力度，切實發(fā)揮內(nèi)審部門在內(nèi)部控制、操作風(fēng)險管理和案件防控體系運作情況評估、操作風(fēng)險管理執(zhí)行監(jiān)督方面的作用，增強(qiáng)銀行管理操作風(fēng)險和防控案件的內(nèi)生動力建設(shè)；充分發(fā)揮業(yè)務(wù)管理條線自我防控的作用，強(qiáng)化操作風(fēng)險和案件風(fēng)險的事前和事中控制?！?/p>
根據(jù)監(jiān)管部門有關(guān)案件防控的要求，內(nèi)審應(yīng)把案件風(fēng)險作為一項重要內(nèi)容有針對性地納入年度審計方案，對操作風(fēng)險事件和案件易發(fā)的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)加大內(nèi)審工作力度。內(nèi)審部門應(yīng)要求分行收到內(nèi)部審計報告后，對有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行跟進(jìn)與整改，并以書面形式確認(rèn)內(nèi)審報告中有關(guān)缺失事項的跟進(jìn)及整改情況，及提供相應(yīng)的整改證明文件。內(nèi)審定期檢查分支機(jī)構(gòu)時須關(guān)注以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，建立檔案監(jiān)控審計對象對缺失事項的跟進(jìn)及整改情況。此外，內(nèi)審部門還應(yīng)定期整理審計發(fā)現(xiàn)，將其中需要分行管理層給予立即關(guān)注的審計發(fā)現(xiàn)和具有普遍整體性、屢查屢犯和涉及案件防控領(lǐng)域的審計發(fā)現(xiàn)發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)條線負(fù)責(zé)人，讓其安排屬下條線部門在全行范圍內(nèi)進(jìn)行通報及排查，并出具全行范圍內(nèi)的整改意見，強(qiáng)化操作風(fēng)險和案件風(fēng)險的事前和事中控制。
中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》的通知 （銀監(jiān)發(fā)[2006]51 號）第三條規(guī)定：“本指引所稱內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展?！?/p>
內(nèi)審部門在每年對審計對象進(jìn)行風(fēng)險評估時充分考慮各領(lǐng)域的風(fēng)險暴露情況、風(fēng)險管理水平和風(fēng)險變化趨勢及案件防控的情況，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計范圍與頻率；并根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不時的案情通報、風(fēng)險提示、監(jiān)管要求等更新審計程序，藉此推進(jìn)及帶動銀行業(yè)在案件防控內(nèi)控方面的不斷完善，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。
二、以內(nèi)審帶動內(nèi)控，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審作用
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在2006年頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》第十條規(guī)定：“企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線?！?/p>
作為銀行業(yè)的第三道防線，對于銀行內(nèi)部的制度、流程在設(shè)立或修訂階段，內(nèi)審部門就應(yīng)對內(nèi)部控制提供咨詢性建議，參照各種案件防控有關(guān)文件，參考文件包括《上海銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)防范操作風(fēng)險三十禁》（“新三十禁”）、《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于銀行員工涉及社會融資行為風(fēng)險提示的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2011]369號文）、《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于落實案件防控工作有關(guān)要求的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]127號文）等，從而促進(jìn)銀行規(guī)章制度的內(nèi)控建設(shè)。
在執(zhí)行內(nèi)審的過程中應(yīng)尤為關(guān)注與防范“操作風(fēng)險十三條”有關(guān)的內(nèi)控要求，在相關(guān)審計中加強(qiáng)對防范操作風(fēng)險的規(guī)章制度建設(shè)的關(guān)注，評估制度、流程的完善性和恰當(dāng)性；在相關(guān)審計中加強(qiáng)評估有關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限的執(zhí)行情況，以及評估是否存在超權(quán)限的情況，防止權(quán)力濫用和監(jiān)督缺位，并且加強(qiáng)審計方法的多樣性，包括調(diào)閱視頻、訪談、抽查憑證、要求崗位人員回答檢查問卷等多種形式，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。
三、加強(qiáng)對高案件風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫷牧Χ?/p>
中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)外資銀行操作風(fēng)險和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]166號）要求，內(nèi)審部門應(yīng)定期檢查評估分支機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險管理及案件防控體系運作情況，以及監(jiān)管規(guī)定落實情況，重點對高風(fēng)險網(wǎng)點、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高風(fēng)險環(huán)節(jié)、高風(fēng)險崗位進(jìn)行審計監(jiān)督，并及時向董事會和屬地銀監(jiān)局報告。
內(nèi)審部門制定年度審計計劃時，應(yīng)將案件防控作為關(guān)注重點，并在風(fēng)險評估時考慮各領(lǐng)域案件防控的情況，從而確定審計范圍與頻率。對于高案件風(fēng)險領(lǐng)域，包括高案件風(fēng)險分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、崗位人員，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)審計力度，例如，對重點防控領(lǐng)域，如現(xiàn)金、重要空白憑證和安防設(shè)施的突擊性檢查，安排對各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行至少每年一次的審計頻率；對于分支機(jī)構(gòu)中的高風(fēng)險網(wǎng)點如異地支行，內(nèi)審部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計力度，年度內(nèi)對所有異地支行進(jìn)行至少一次支行全面審計，對包括分行行長、支行行長在內(nèi)的重要崗位均執(zhí)行離任審計，對輪崗及強(qiáng)制休假制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計等，切實加強(qiáng)對高案件風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫷牧Χ?，并及時將檢查結(jié)果向董事會和屬地銀監(jiān)局報告。
四、加強(qiáng)對員工行為的監(jiān)督檢查
中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)外資銀行操作風(fēng)險和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]166號）要求：“應(yīng)實現(xiàn)員工行為管理與銀行全面風(fēng)險管理和操作風(fēng)險管理的有機(jī)結(jié)合，完善各項管理制度，將員工入職前背景考察、道德操守、八小時內(nèi)外行為規(guī)范等要素納入人力資源、操作風(fēng)險管理、內(nèi)審監(jiān)督范疇?！?/p>
因此，內(nèi)審部門應(yīng)將員工入職前背景考察、道德操守、八小時內(nèi)外行為規(guī)范等要素納入有關(guān)內(nèi)審范疇，并且應(yīng)建立分支機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險和案件防控狀況的定期評估制度，提升對營業(yè)網(wǎng)點、風(fēng)險易發(fā)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)、重要崗位風(fēng)險控制制度有效性和執(zhí)行規(guī)范性的要求，全面加強(qiáng)對分支行管理層的監(jiān)督和制約，管理人員在同一分支行連續(xù)擔(dān)任負(fù)責(zé)人最長不超過3年，離崗或輪崗時需實施離任審計，加強(qiáng)對員工行為的監(jiān)督檢查。
五、建立和完善獨立的內(nèi)審組織體系和規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計資源的配備及工作隊伍素質(zhì)建設(shè)
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在2006年頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，指引第五十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會，企業(yè)內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)。審計委員會和內(nèi)部審計部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?！?/p>
銀行應(yīng)建立完備的內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)、授權(quán)范圍、操作規(guī)程、報告路線、內(nèi)審人員的聘任和解聘、任職資格和配備、工作考核、后續(xù)培訓(xùn)、風(fēng)險評估與評級、范圍與頻率、審計方式、回避機(jī)制、復(fù)議制度、審計發(fā)現(xiàn)問題整改跟進(jìn)等都作出明確規(guī)定 ，應(yīng)提交審核委員會審議，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)生效，不斷完善內(nèi)審體制。
按照《關(guān)于加強(qiáng)上海外資法人銀行內(nèi)部審計工作的意見》的要求，內(nèi)部審計人員的數(shù)量應(yīng)配足于正式員工總數(shù)的1%。此外，在培訓(xùn)方面，內(nèi)審人員每年應(yīng)在審計、法規(guī)、風(fēng)險管理等方面參加培訓(xùn)，其中亦應(yīng)加強(qiáng)對于操作風(fēng)險和案件防控方面的關(guān)注，鼓勵內(nèi)審人員多參加內(nèi)部培訓(xùn)及外部舉辦的有助內(nèi)審人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識、提高審計能力的各類培訓(xùn)，藉此不斷提高審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
參考文獻(xiàn)：
一、提高站位，牢樹合規(guī)經(jīng)營思想根基
按照銀保監(jiān)局下發(fā)的工作方案要求，我公司認(rèn)真部署相關(guān)工作，再次強(qiáng)調(diào)將合法合規(guī)經(jīng)營擺在工作的首要位置，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真開展業(yè)務(wù)。要求員工牢樹合規(guī)經(jīng)營思想根基，堅決杜絕一切違規(guī)亂象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。
二、加強(qiáng)內(nèi)控管理，認(rèn)真排查公司業(yè)務(wù)合規(guī)性
按照銀保監(jiān)局辦公室下發(fā)的亂象整治工作方案通知，在我公司內(nèi)認(rèn)真開展業(yè)務(wù)合規(guī)性排查工作，經(jīng)自查：
1、我公司不存在通過虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)等方式協(xié)助保險套取費用行為；
2、我公司不存在銷售未經(jīng)批準(zhǔn)的非保險金融產(chǎn)品，不存在銷售類保險卡單，不存在其它超范圍經(jīng)營行為；
3、我公司不存在給與投保人、被保險人、受益人保險合同約定以外的利益；
4、我公司按照規(guī)定，在保險中介監(jiān)管信息系統(tǒng)內(nèi)對從業(yè)人員進(jìn)行執(zhí)業(yè)登記；
5、我公司不存在不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)激勵、非法集資等行為；
6、我公司不存在無場所、無人員、無業(yè)務(wù)的“三無”分支機(jī)構(gòu)。
三、持續(xù)監(jiān)督，不斷完善公司經(jīng)營行為
一、內(nèi)控建設(shè)起源
內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）了一份報告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。
內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個全新格局。
二、提升認(rèn)知水平
從某種程度上來講，內(nèi)控真正引起國資管理部門和國企經(jīng)營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點是增加了風(fēng)險評估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險的可能性，使它成為一個既控制舞弊又控制風(fēng)險的控制模式。例如，通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍無“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購業(yè)務(wù)往來，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險及法律風(fēng)險。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險逐漸向控制事前風(fēng)險過渡和轉(zhuǎn)化。通過控制風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制將會同步發(fā)現(xiàn)自身問題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
因此，董事會、監(jiān)事會、管理層及全體員工對內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會、各企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。
三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實施
根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評估實施時間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時、穩(wěn)妥、有效落實該項工作，擬作分步推進(jìn)。
步驟一、制定年度內(nèi)控實施工作方案及具體行動計劃
企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃、內(nèi)部控制自我評價工作計劃及內(nèi)部控制審計工作計劃。
公司基本情況應(yīng)包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實施工作預(yù)算費用。
內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計劃財務(wù)部、董秘室、審計室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實施工作情況披露，董事會將按照上市公司信息披露要求，在定期報告中及時披露內(nèi)控實施工作情況。
內(nèi)部控制自我評價工作計劃應(yīng)包括①擬定自我評價工作計劃，明確納入評價范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評價工作的時間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價標(biāo)準(zhǔn)，評價標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實施評價提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評價計劃，組織實施內(nèi)控自我評價工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評價報告，根據(jù)缺陷評價匯總表和責(zé)任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評價報告，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，審議通過后按照監(jiān)管要求對外披露。
內(nèi)部控制審計工作計劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計機(jī)構(gòu)，對以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表審計意見，出具內(nèi)部控制審計報告。
具體行動計劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。
步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組
首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實施工作負(fù)責(zé)人，并由審計室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計劃財務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。
步驟三、搭建培訓(xùn)師隊伍，開展《企業(yè)內(nèi)控手冊》專題培訓(xùn)
抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險描述、風(fēng)險控制對下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會計師事務(wù)所內(nèi)控專家對關(guān)鍵風(fēng)控點作點評。
步驟四、啟動內(nèi)控宣貫動員大會
首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理》專題報告，以生動、形象、深刻的案例說明內(nèi)控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、審計主任等部門負(fù)責(zé)人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評價調(diào)查問卷》、各主流程內(nèi)控獨立測評測試程序及《內(nèi)控測試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動測試工作表應(yīng)包括被測試單位名稱、測試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動編號、控制活動描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結(jié)果等具體內(nèi)容。
步驟六、下達(dá)《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測自評的通知》
《通知》中應(yīng)明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關(guān)要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點?？偛柯毮懿块T及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測自評重點；自測跟蹤擴(kuò)展到某月份；測試評估擴(kuò)展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評價調(diào)查問卷》所涉及公司層面、財務(wù)報表編制與披露、長期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個主流程，某個子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項逐條認(rèn)真對標(biāo)。
對標(biāo)使用文件：總部各職能部門對標(biāo)使用附件二①，某板塊對標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對標(biāo)使用附件二③。
各相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)將對標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時，根據(jù)對標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測自評報告。
自測跟蹤，企業(yè)完成對標(biāo)工作后，總部各職能部門應(yīng)組織力量對各企業(yè)對口部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請企業(yè)限時整改。同時，將跟蹤情況形成匯總報告，提交總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組。
測試評估，總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測試小組，對納入評價范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動的測試程序進(jìn)行測試。
步驟七、構(gòu)建兩支隊伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊伍，由總部內(nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測試小組，落實《通知》要求的測試評估。
步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場測試
通過現(xiàn)場訪談，了解被測試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效性；并對相關(guān)子流程所對應(yīng)的控制活動實施實地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復(fù)核測試工作底稿，出具內(nèi)控測試報告
測試小組編制、復(fù)核被測試企業(yè)測試工作底稿，并與被測試企業(yè)就測試情況進(jìn)行溝通，交換意見，形成測試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測試企業(yè)內(nèi)控測試報告。內(nèi)控測試報告內(nèi)容涵蓋項目立項依據(jù)、被測試企業(yè)、測試期間、測試流程、測試方法、測試結(jié)果及測試發(fā)現(xiàn)的問題、存在風(fēng)險及整改建議等。
步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書
對被測試企業(yè)下達(dá)整改任務(wù)書。
根據(jù)省、市銀監(jiān)部門的指示精神，我縣聯(lián)社扎實組織開展案件專項治理工作，為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣聯(lián)社案件專項治理工作，建立案件防范長效機(jī)制，保持案件專項治理工作的連續(xù)性和有效性，落實案件專項治理各項工作措施，深入開展合規(guī)建設(shè)年工作，促進(jìn)農(nóng)村信用社合規(guī)文化建設(shè)，進(jìn)一步營造一個良好的合規(guī)文化建設(shè)氛圍，確保案件專項治理和合規(guī)建設(shè)工作順利開展，現(xiàn)將有關(guān)工作開展情況報告如下：
一、組織落實情況
（一）成立領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織實施。
為確保順利開展案件專項治理工作，我縣聯(lián)社專門成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，由聯(lián)社×××主任任組長，×××、×××兩位副主任任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽核監(jiān)察部，負(fù)責(zé)案件專項治理工作的組織實施，各信用社也相應(yīng)成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，確保案件專項治理工作的順利開展。
（二）制定實施方案，擬定工作內(nèi)容。
我縣聯(lián)社案件專項治理以“兩個提高”、“兩個加強(qiáng)”、“兩個下降”、“兩個加大”“兩個建立”和“五嚴(yán)格”、“五加強(qiáng)”為指導(dǎo)，制定了《××*農(nóng)村信用社案件專項治理實施方案》，分五個階段開展案件專項治理工作，擬定各階段工作內(nèi)容，并將案件專項治理工作納入各信用社年度經(jīng)營目標(biāo)考核，對未按上級要求開展案件專項治理工作或者組織開展工作不力導(dǎo)致進(jìn)度緩慢的信用社，其年度考核一律實行一票否決制，直接取消該單位及其主要負(fù)責(zé)人的當(dāng)年評優(yōu)評先資格，并視情節(jié)輕重對責(zé)任人作出經(jīng)濟(jì)處罰、政紀(jì)或黨紀(jì)等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項治理工作進(jìn)行總結(jié)分析，確保開展案件專項治理工作不流于形式，努力實現(xiàn)“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標(biāo)。
（三）制定督導(dǎo)計劃，開展督導(dǎo)檢查。
為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣農(nóng)村信用社案件專項治理工作，完善內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)管理水平上新臺階，及時貫徹落實上級有關(guān)案件專項治理指示精神，加強(qiáng)對各信用社案件專項治理工作的督促和指導(dǎo)，我縣聯(lián)社制定了《××*農(nóng)村信用社案件專項治理督導(dǎo)工作計劃》，對各信用社案件專項治理工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查，督促指導(dǎo)各信用社扎實開展案件專項治理工作，確保案件專項治理工作效果達(dá)到預(yù)期工作目標(biāo)。在20*年度對各信用社案件治理督導(dǎo)檢查14次。
二、組織實施情況
（一）清理規(guī)章制度，開展內(nèi)控評價。
為加強(qiáng)對信貸、會計、出納、儲蓄等崗位的內(nèi)控管理，了解和評價我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，我縣農(nóng)村信用社制定了《××*農(nóng)村信用社開展內(nèi)控檢查與評價工作方案》（新農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現(xiàn)有規(guī)章制度的修改意見或建議，根據(jù)評價和檢查情況，新制定了內(nèi)控管理制度項8項，補充完善相關(guān)管理制度6項，明確有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理機(jī)制，加大責(zé)任追究力度，責(zé)任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責(zé)到位”為原則，對所有直接責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人全面問責(zé)，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責(zé)過程中時刻繃緊依法合規(guī)這根弦，要對自己的行為充分負(fù)責(zé)，時刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規(guī)事件的由“不敢為”向“不想為”轉(zhuǎn)變。
（二）開展案件專項治理“回頭看”檢查工作情況。
加強(qiáng)對存在問題整改工作，對20*年以來專項檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對銀監(jiān)會各項規(guī)章制度執(zhí)行和案件責(zé)任制情況進(jìn)行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負(fù)責(zé)人（相關(guān)部門負(fù)責(zé)人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進(jìn)行管理，確保整改措施落實和制度執(zhí)行到位（20*年發(fā)現(xiàn)問題28個，已全部整改）。
（三）對易發(fā)案件薄弱環(huán)節(jié)、要害部門、重點崗位人員的隱患排查情況。
1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據(jù)上級管理部門有關(guān)案件專項治理工作指示精神，我縣聯(lián)社制定了《××*農(nóng)村信用社案件專項治理檢查（自查）方案》，重點檢查授權(quán)卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛(wèi)，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，根據(jù)檢查方案，將有關(guān)項目內(nèi)容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內(nèi)容開展自查，抽調(diào)聯(lián)社各職能部門人員組成2個檢查組，組織有針對性地開展業(yè)務(wù)操作風(fēng)險檢查，并在六月份根據(jù)省聯(lián)社布置，對照省聯(lián)社檢查方案，對上次未檢查的項目制定補充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內(nèi)控風(fēng)險問題28個（存在問題大部分現(xiàn)場已整改），并設(shè)立存在問題整改臺賬，落實相關(guān)整改負(fù)責(zé)人和責(zé)任人，進(jìn)一步挖掘我縣農(nóng)信社潛在的內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，防范案件發(fā)生。
2、實行強(qiáng)制休假，開展排查工作。為貫徹落實強(qiáng)制休假制度，強(qiáng)加對重要崗位人員審計工作，深入開展我縣農(nóng)村信用社案件專項治理，有效防范內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實行強(qiáng)制休假，結(jié)合強(qiáng)制休假工作開展，對各信用社主管會計和信貸會計崗位開展審計工作，制定《××*農(nóng)村信用社重要崗位人員審計實施方案》（*農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕151號），及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，提出整改方案，消除風(fēng)險隱患，促進(jìn)我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，達(dá)到會計管理監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)化的目的。同時開展了對各崗位員工進(jìn)行家訪活動，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)對分管理的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行家訪，部門負(fù)責(zé)人對本部門員工進(jìn)行家訪，信用社主任對本社員工進(jìn)行家訪。通過層層家訪，進(jìn)一步了解員工思想動態(tài)、家庭狀況等情況。同時，對三年以上在同一崗位人員實行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18
人、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人輪換4人、會計和出納人員輪換25人。
（三）今后案件專項治理工作思路
今后，我縣聯(lián)社將繼續(xù)加強(qiáng)對員工的政治思想教育，深入開展案件專項治理活動，將案件專項治理工作列入日常工作議程，把案件專項治理工作長期開展下去，加大對違規(guī)責(zé)任人的懲處力度，嚴(yán)肅查處違規(guī)人員，營造清正廉潔、文明健康的學(xué)習(xí)工作與生活環(huán)境，進(jìn)一步防范信用社金融風(fēng)險。
（一）繼續(xù)深入開展案件專項治理，使廣大干部員工更加明確案件專項治理工作目標(biāo)、具體內(nèi)容和要求，定期組織各崗位員工學(xué)習(xí)，確保全員參與案件專項治理，將案件專項治理工作落實到人、落實到崗，落到實處，有效防范我縣農(nóng)村信用社內(nèi)部操作風(fēng)險。
一、指導(dǎo)思想
嚴(yán)格遵守《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《食品安全法》和《安徽省畜產(chǎn)品質(zhì)量安全管理條例》等法律法規(guī)，與畜產(chǎn)品質(zhì)量安全整治工作相結(jié)合，圍繞畜產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，按照屬地管理原則，堅持標(biāo)本兼治，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)管，實行聯(lián)防聯(lián)控，全面提升畜產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管能力和水平。
二、總體目標(biāo)
加強(qiáng)對供滬畜產(chǎn)品生產(chǎn)基地監(jiān)管，供滬生豬生產(chǎn)基地100%納入監(jiān)管范圍，實現(xiàn)違禁獸藥等投入品監(jiān)管面100%；實現(xiàn)生豬產(chǎn)地檢疫率、屠宰檢疫率100%，保障上海世博會期間我鎮(zhèn)供滬畜產(chǎn)品質(zhì)量安全，確保不發(fā)生重大畜產(chǎn)品質(zhì)量安全事件。
三、加強(qiáng)監(jiān)管
、加強(qiáng)供滬畜產(chǎn)品生產(chǎn)基地監(jiān)管。建立生豬生產(chǎn)基地監(jiān)管檔案，供滬畜產(chǎn)品生產(chǎn)基地要達(dá)到三有要求：一是有記錄，即按標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)，建立健全獸藥、飼料和飼料添加劑等投入品使用檔案和生產(chǎn)記錄、銷售記錄；二是有檢測，即生產(chǎn)基地配備相應(yīng)的檢測設(shè)備開展自檢工作；三是有標(biāo)識，出欄生豬有耳標(biāo)，要以瘦肉精等易發(fā)急性中毒的違禁藥物為重點，加強(qiáng)對供滬畜產(chǎn)品生產(chǎn)基地監(jiān)管，由鎮(zhèn)畜牧獸醫(yī)站侯建軍、趙莊村動物防疫員孟哲，作為駐進(jìn)滬生豬生產(chǎn)基地愛農(nóng)畜牧有限公司的監(jiān)管員，定期、不定期地開展工作檢查，督促落實生產(chǎn)記錄、用藥（料）管理、自律檢測等質(zhì)量內(nèi)控措施。
、加強(qiáng)投入品監(jiān)管。配合區(qū)動物衛(wèi)生監(jiān)督所，對獸藥、飼料等投入品生產(chǎn)經(jīng)營主體進(jìn)行全面清理整頓，堅決依法取締無證生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人。確保不出現(xiàn)因投入品質(zhì)量引起的畜產(chǎn)品質(zhì)量安全事件，堅決杜絕使用禁用投入品行為。
、加強(qiáng)動物及動物產(chǎn)品檢疫監(jiān)管。對供滬生豬養(yǎng)殖基地進(jìn)行備案登記，嚴(yán)格按照國家規(guī)定，實施地檢疫和屠宰檢疫，出具檢疫合格證明。
四、保障措施
、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為確保在上海世博會期間我鎮(zhèn)供滬畜產(chǎn)品質(zhì)量安全，決定成立供滬畜產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室具體負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)供滬畜產(chǎn)品質(zhì)量安全日常監(jiān)管工作；組長：高士宏，副組長：李寧、路慶臣、芮成武、楊俠，辦公室主任：侯建軍，成員：王玉彬、劉升德、孟哲。
一、構(gòu)建內(nèi)部控制審計模型
內(nèi)部控制審計對象可以是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系，也可以是對某個業(yè)務(wù)域內(nèi)部控制體系。開展內(nèi)部控制審計對于內(nèi)部控制更好地發(fā)揮其風(fēng)險防控職能，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的促進(jìn)作用?？紤]內(nèi)部控制審計的專業(yè)性和具體業(yè)務(wù)的技術(shù)性，江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)公司構(gòu)建了以業(yè)務(wù)域為劃分的專業(yè)內(nèi)控管理組，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化控制為對標(biāo)基礎(chǔ)，以風(fēng)險控制矩陣為工具，通過對內(nèi)部控制管理情況自查、內(nèi)部控制審計人員抽查、缺陷確認(rèn)、缺陷整改等流程，實現(xiàn)內(nèi)部控制改進(jìn)目標(biāo)。
內(nèi)部控制審計工作模型
二、開展內(nèi)部控制審計的主要做法
（一）統(tǒng)籌協(xié)同，開放共享，分層分類組織推進(jìn)。
鑒于內(nèi)部控制審計是對企業(yè)經(jīng)營班子認(rèn)定的內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行審計并發(fā)表意見，公司內(nèi)控審計明確受董事會所屬內(nèi)審委員會領(lǐng)導(dǎo)，審計部門牽頭實施。
內(nèi)部控制體系全層級覆蓋了企業(yè)的全價值鏈各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計部門從人員到業(yè)務(wù)能力難以滿足獨立開展全體系內(nèi)控審計工作的要求，因此，公司按照業(yè)務(wù)域成立專業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作組，實行內(nèi)部控制分類管理，工作組負(fù)責(zé)專項風(fēng)險內(nèi)控管理的統(tǒng)籌規(guī)劃和組織實施、檢查、完善，組長由主管業(yè)務(wù)副總經(jīng)理擔(dān)任，常務(wù)副組長由相關(guān)業(yè)務(wù)主管副總師擔(dān)任，成員由相關(guān)業(yè)務(wù)單位主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，各工作組下設(shè)該業(yè)務(wù)域跨部門專家組，在業(yè)務(wù)牽頭單位組織下推進(jìn)各專項業(yè)務(wù)的內(nèi)控審計工作。開展內(nèi)控審計期間，各專業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作組所屬業(yè)務(wù)團(tuán)隊在根據(jù)審計部統(tǒng)一部署開展工作，為審計工作組提供專業(yè)支持。
（二）聚焦熱點、找準(zhǔn)關(guān)鍵，致力提升管控短板。
內(nèi)部控制審計工作過程是對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、實施及運行的結(jié)果進(jìn)行調(diào)查、測試、分析、評價，進(jìn)而對其內(nèi)部控制管理狀態(tài)作出審計結(jié)論的系統(tǒng)性活動；公司開展一次內(nèi)部控制審計周期一般不超過三周，要在如此短暫的時間通過內(nèi)部控制審計有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，難度很大；如何確定工作重點，使內(nèi)部控制審計發(fā)揮最大的效益，成為一個需要深入思考，逐步解決的問題。我們的做法是，全面梳理企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，同時圍繞組織戰(zhàn)略明確中長期工作目標(biāo)，通過目標(biāo)牽引，制定中長期整體工作規(guī)劃；在此基礎(chǔ)上，聚焦企業(yè)當(dāng)前熱點、難點、焦點問題，分解工作規(guī)劃，明確階段性任務(wù)重點，以保證工作的重要性、及時性和持續(xù)性；通過集中力量解決當(dāng)期關(guān)鍵業(yè)務(wù)短板，助推企業(yè)管理能力快速提升。為有效評價公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)域內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷并整改，持續(xù)提升公司風(fēng)險防范能力和內(nèi)部控制水平，保障公司持續(xù)健康發(fā)展，公司根據(jù)企業(yè)重點業(yè)務(wù)特點梳理出重要業(yè)務(wù)流程133條，重點業(yè)務(wù)范圍包括：組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源、股東權(quán)益、經(jīng)營業(yè)績考核與評價、采購業(yè)務(wù)、工程項目、銷售業(yè)務(wù)、存貨管理、財務(wù)管理等27項，明確實施內(nèi)部控制評價要點及內(nèi)容526處。2014年，公司在全面推進(jìn)保障財報真實性、完整性內(nèi)控審計的同時，重點圍繞投資企業(yè)管理、采購管理業(yè)務(wù)開展內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，通過后期整改，基本實現(xiàn)了預(yù)期效果。
（三）開放視角，貼合實際，合理選用內(nèi)控審計方法。
編制內(nèi)控審計工作方案要合理選用內(nèi)控審計工作推進(jìn)方式。我們認(rèn)為，當(dāng)前內(nèi)控審計常用推進(jìn)方式一般有按業(yè)務(wù)過程檢查評價審計、按部門檢查評價審計兩種。按業(yè)務(wù)過程檢查評價審計，一般按業(yè)務(wù)域分工，依托業(yè)務(wù)流程逐步推進(jìn)，全價值鏈排查，可有效避免部門間業(yè)務(wù)流內(nèi)部控制的重疊和空白，但這個過程往往會涉及多個部門，組織不好容易出現(xiàn)多個審計工作組重復(fù)到同一部門開展工作的現(xiàn)象；以部門為中心的檢查評價審計，工作效率相對較高，但由于一個部門往往涉及多個業(yè)務(wù)的多個過程，如果準(zhǔn)備不充分、掌握不細(xì)致，容易發(fā)生重復(fù)或疏漏現(xiàn)象，這要求在審計工作組織階段充分考慮到過程間的相關(guān)性，對內(nèi)控審計各小組的內(nèi)部溝通和配合提出較高的要求。
另外，內(nèi)控審計還可按業(yè)務(wù)方向采取順向追蹤、逆向追溯工作方式。順向追蹤是按照內(nèi)控體系過程的實施運行順序進(jìn)行審計的方式，從控制文件的內(nèi)容查到實施情況，可以系統(tǒng)地了解業(yè)務(wù)控制設(shè)計的有效性，這種方式可以系統(tǒng)地了解內(nèi)控體系的整個過程，查證跨部門接口及其協(xié)調(diào)性，但耗時較長；逆向追溯通過反方向?qū)徲媰?nèi)部控制設(shè)計和實施過程存在的問題，這種方式針對性強(qiáng)，工作效率高，容易發(fā)現(xiàn)當(dāng)前業(yè)務(wù)核心矛盾，但可能導(dǎo)致審計評價結(jié)果不夠全面。
公司開展內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)期間，根據(jù)具體審計業(yè)務(wù)規(guī)模、周期要求等特點、結(jié)合對該業(yè)務(wù)了解程度，合理選用審計工作，科學(xué)編制內(nèi)控審計工作方案；公司內(nèi)控審計圍繞業(yè)務(wù)鏈循序開展，通過工作組內(nèi)部協(xié)調(diào)，避免對同一部門的長期進(jìn)駐；在開展全面內(nèi)控審計期間，對重點業(yè)務(wù)域采取順向追蹤審計，全面排查；對非重點業(yè)務(wù)域以順向追蹤抽查為主，同時圍繞未完成KPI值及上年度發(fā)生相關(guān)風(fēng)險事件實施逆向追溯審計，保證審計工作“性價比”最優(yōu)。
（四）目標(biāo)牽引，多維考量，科學(xué)判定內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)。
評判內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是否合理是內(nèi)部控制審計的重要工作之一，公司依托中航工業(yè)內(nèi)控缺陷評價標(biāo)準(zhǔn)模板，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，結(jié)合公司實際，多維考量，努力推動內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置最優(yōu)化。
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，尤其是當(dāng)前航空城建設(shè)及企業(yè)制造能力轉(zhuǎn)型升級期特點，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
a.公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標(biāo)準(zhǔn)
b.公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
a.公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：
注：采取孰低原則作為缺陷的判斷標(biāo)準(zhǔn)
b.公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：
（五）對標(biāo)梳理，多方驗證，正確做出內(nèi)控審計結(jié)論。
公司對標(biāo)上級集團(tuán)公司及行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)參考國際內(nèi)控控制相關(guān)準(zhǔn)則，制定了相對完善的內(nèi)控控制工作規(guī)范，開展內(nèi)部控制審計期間，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對標(biāo)工作規(guī)范，以制度、流程梳理為抓手，以重大風(fēng)險應(yīng)對、關(guān)鍵點控制為審計重點，逐級排查內(nèi)部控制缺陷。由于在內(nèi)控審計結(jié)論確認(rèn)方面，基于財報的可量化缺陷相對容易得到認(rèn)可，但基于非財報的內(nèi)控缺陷中，對非財報內(nèi)控設(shè)計有效性缺陷的認(rèn)定，被審計方往往會東一條、西一點的從各個制度、流程、工作規(guī)范中抽取一些材料，以圖支撐其內(nèi)控有效的論點；同時由于難以量化，被審計方往往對內(nèi)控缺陷等級認(rèn)定也存在不同的理解，給內(nèi)控審計結(jié)論的確定帶來困難，為解決該工作難點，公司審計部一是借助各業(yè)務(wù)域?qū)＜医M力量，彌補審計團(tuán)隊專業(yè)知識不足的缺陷，通過多角度充分論證大幅提升審計結(jié)論質(zhì)量；二是強(qiáng)化審計人員客觀意識，避免因脫離企業(yè)實際，忽視實際控制效果，過度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)化整合要求。
（六）循序整改，跟蹤歸零，保障實現(xiàn)內(nèi)控審計目標(biāo)。
積極落實內(nèi)控缺陷審計整改，確保整改到位。公司對上一年度內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，制定整改計劃，明確整改目標(biāo)，布置整改任務(wù)及里程碑節(jié)點，落實責(zé)任人，跟蹤整改進(jìn)度，報告整改結(jié)果。并按期檢查內(nèi)控審計缺陷整改工作，對未完成重大重要缺陷整改工作的，逐級上報，說明原因，由審計部門組織考核打分，考核結(jié)果列入公司組織績效考核體系一并獎懲。
（七）多方培養(yǎng)，雙向交流，積極打造內(nèi)控管理團(tuán)隊。
為了更好地開展內(nèi)控審計工作，公司加強(qiáng)內(nèi)審培訓(xùn)、內(nèi)部研討與交流，注重審計文化宣傳，陶冶審計人員情操，加強(qiáng)內(nèi)控審計工作機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)。內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)和人員是內(nèi)控審計工作的基礎(chǔ)，是審計主體責(zé)任的重要體現(xiàn)。公司高度重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)和專業(yè)人才配備工作，不斷提升內(nèi)審人員的勝任能力；鼓勵風(fēng)控崗位和業(yè)務(wù)崗位的雙向交流，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，保障全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)。同時在公司內(nèi)控管理辦公室的高度重視下，采取洪都大學(xué)堂、多媒體宣傳、知識競賽等多種形式，進(jìn)行公司一級、二級培訓(xùn)，為各專業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作組、各業(yè)務(wù)單位培養(yǎng)風(fēng)險內(nèi)控管理專業(yè)人才；同時加大檢查力度，對于發(fā)生重大風(fēng)險事件的單位，反查其工作機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)是否到位，落實相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，進(jìn)而推動內(nèi)控審計隊伍建設(shè)，發(fā)揮相關(guān)業(yè)務(wù)人員工作效能。
（八）集成功能，健全系統(tǒng)，積極探索信息化審計工具。
公司自2013年起，研究建設(shè)風(fēng)險內(nèi)控（IC-ERM）信息系統(tǒng)，部分功能已逐步投入使用。IC-ERM信息系統(tǒng)在業(yè)務(wù)上遵循《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，在技術(shù)上基于流程引擎、表單引擎、文檔引擎三大基礎(chǔ)引擎，圍繞“內(nèi)控評價-缺陷分析-缺陷整改”評價過程，提供了對內(nèi)控體系進(jìn)行工作底稿自我測試、管理層測試、缺陷分析、缺陷跟蹤等業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督，從不同角度自動產(chǎn)生統(tǒng)計和分析報告，并在系統(tǒng)初始化的業(yè)務(wù)規(guī)則基礎(chǔ)上，提供了對簽署流程、表單模板、表單底稿、文檔模板進(jìn)行靈活再定義的功能，在評價過程中不同簽署環(huán)節(jié)，可借助業(yè)務(wù)建模、項目管理、訪談工具、缺陷識別等工具開展和落實評價工作，最終達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效監(jiān)督。
2014年，公司主要運用該系統(tǒng)進(jìn)行了固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)域部分的內(nèi)部控制審計，從工作結(jié)果看，借助IC-ERM信息系統(tǒng)不僅為內(nèi)控審計工作提供了多樣化的選擇工具，由于IC-ERM信息系統(tǒng)實現(xiàn)了“零散信息集中化，概念信息具體化，時效信息控制化”的目標(biāo)，大幅縮短了內(nèi)控審計周期，提高了審計效率。當(dāng)前，公司還正在為內(nèi)控審計工作與信息化更加廣泛的結(jié)合開展積極探索，不僅包括風(fēng)險內(nèi)控信息IC-ERM系統(tǒng)，還充分考慮和其他信息系統(tǒng)在內(nèi)控審計的功能對接，如：公司流程管理信息系統(tǒng)（ARIS）是專門針對“流程設(shè)計”的梳理、展示平臺，在內(nèi)控審計管理工作中可以有效檢驗其設(shè)計是否有效；公司流程落地信息系統(tǒng)的開發(fā)是針對固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)域全鏈條的線上執(zhí)行，這種無紙化的線上運行可以充分檢驗業(yè)務(wù)執(zhí)行是否有效。類似以上兩個信息系統(tǒng)在公司內(nèi)控審計中的應(yīng)用還有很多，信息化不僅為日常辦公提供了便利，更為審計部門在內(nèi)控審計工作中檢查業(yè)務(wù)的設(shè)計和執(zhí)行有效性時提供了可靠的依據(jù)。
三、內(nèi)部控制審計工作取得的成效
（一）企業(yè)管理水平和抗風(fēng)險能力進(jìn)一步提升。
近年來，通過內(nèi)控審計推動，公司持續(xù)從戰(zhàn)略績效管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理等多方面強(qiáng)化管理，提升管理水平。在戰(zhàn)略績效管理方面，2014年，公司修改完善了177個績效指標(biāo)，2015年又新增績效指標(biāo)248個；在財務(wù)管理方面，公司全年節(jié)約費用8 000余萬元；在生產(chǎn)管理方面，公司持續(xù)強(qiáng)化指令性計劃管理，全年零件指令性計劃完成率達(dá)99.61%；在管理創(chuàng)新方面，AOS生產(chǎn)制造模塊試點工作穩(wěn)步推進(jìn)，精益改善項目取得積極成效；在2014年，公司內(nèi)控審計共發(fā)現(xiàn)缺陷XX項，現(xiàn)均已整改完成，內(nèi)部控制水平的提升無疑為各項管理成果的實現(xiàn)提供了保障。
（二）企業(yè)階段性經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)效益顯著。
公司緊緊抓住經(jīng)營目標(biāo)，統(tǒng)籌做好科研生產(chǎn)經(jīng)營各項工作，圓滿完成了年度經(jīng)營目標(biāo)。營業(yè)收入同比增長14.8%，工業(yè)總產(chǎn)值同比增長54.31%，工業(yè)增加值同比增長13.31%，利潤總額同比增加1 589萬元。內(nèi)部控制審計是企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的助推器，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航。
（三）助推培養(yǎng)了一批管理人才，促進(jìn)營造良好風(fēng)險內(nèi)控文化氛圍。
近年來，公司高度重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)和專業(yè)人才配備工作，不斷提升內(nèi)審人員的勝任能力。公司舉辦了多次風(fēng)險內(nèi)控知識培訓(xùn)，發(fā)表多篇風(fēng)險內(nèi)控文化宣傳報導(dǎo)，從思想上、知識結(jié)構(gòu)上培養(yǎng)一批風(fēng)險意識強(qiáng)、業(yè)務(wù)缺陷辨別能力高的人才隊伍，以風(fēng)險內(nèi)控方法查找內(nèi)部控制中存在的問題，強(qiáng)化內(nèi)控缺陷整改，達(dá)到提升內(nèi)控管理水平的目的。
結(jié)語
根據(jù)國資委對中央企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作的要求，江西洪都航空工業(yè)集團(tuán)公司不斷探索內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審計工作，在實踐中探索出內(nèi)部控制自評價與對重點業(yè)務(wù)域開展內(nèi)控審計相結(jié)合的工作模式，并建立和完善了內(nèi)控審計的工作模版和評價標(biāo)準(zhǔn)等。通過幾年實踐，逐漸形成了通過內(nèi)控審計，查找內(nèi)控缺陷，開展缺陷整改，實現(xiàn)管理提升的管理模式，為企業(yè)發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障。
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一、明確工作目標(biāo)，改進(jìn)工作方式，強(qiáng)化監(jiān)督職能
在“三長”沒有分設(shè)以前，農(nóng)村信用社實行的是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對業(yè)務(wù)經(jīng)營和人員行為偏重于松散的管理模式，問題的查處隨意性較大。7月份監(jiān)事會成立之后，我就立即組織召開監(jiān)事會議，研究制定監(jiān)事會工作議程，提出下半年工作意見，把“履職責(zé)、強(qiáng)監(jiān)督、求實效、促發(fā)展”作為整體工作的指導(dǎo)思想，提出了“加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提供組織保障，完善監(jiān)督制約機(jī)制，實現(xiàn)依法合規(guī)經(jīng)營，發(fā)揮民主監(jiān)督作用，促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展”的工作原則，并積極付諸實施。
1、加強(qiáng)隊伍建設(shè)，為監(jiān)督管理工作提供組織保障。
鑒于過去基層信用社稽核人員不固定，開展工作流于形式的具體情況，監(jiān)事會成立后，月份就確定在全轄范圍內(nèi)公開選拔優(yōu)秀稽核人員，通過閉卷考試和資格審查，在個報名者擇優(yōu)錄用了名業(yè)務(wù)精、能力高、責(zé)任心強(qiáng)的同志擔(dān)任各社的稽核人員，穩(wěn)定了稽核隊伍，充實了稽核力量，加強(qiáng)了監(jiān)管力度，月份又對新選拔稽核人員進(jìn)行了強(qiáng)化培訓(xùn)，進(jìn)一步落實了責(zé)任目標(biāo)，強(qiáng)化了監(jiān)督職責(zé)。
2、完善監(jiān)督制約機(jī)制，實現(xiàn)依法合規(guī)經(jīng)營。
半年來，我主要抓了以下幾個方面的工作：一是切實加強(qiáng)內(nèi)控制度的貫徹落實，實行規(guī)范化管理，使每一個崗位、每一筆業(yè)務(wù)、每一道環(huán)節(jié)都能按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，做到制度先行、內(nèi)控優(yōu)先、風(fēng)險防范;二是實行責(zé)任追究?；岁犖榻∪螅谖业闹笇?dǎo)下，稽核科制訂了稽核工作方案，建立起了序時稽核和專項稽核工作制度，成立了執(zhí)法檢查組織，定期檢查制度落實情況，專項審計重點工作，對中層干部和要害崗位人員工作變動實行離任審計，對查出的問題及時糾正和有效處置，堵塞了風(fēng)險隱患;三是加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)管方式。在序時稽核和專項稽核的基礎(chǔ)上，采用了現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，使信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營和員工行為在每一個時點上都能接受監(jiān)督;四是將稽核工作置于監(jiān)事會的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，強(qiáng)化了稽核工作的獨立性。
監(jiān)事會每季召開一次稽核工作會，直接從基層稽核人員中了解全轄工作中的問題和事故隱患;五是實現(xiàn)了職能的三個轉(zhuǎn)變，即：由常規(guī)稽核職能向制定項目稽核職能的轉(zhuǎn)變，由業(yè)務(wù)經(jīng)營稽核職能向完善內(nèi)控制度建設(shè)稽核職能的轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督職能向事前預(yù)防職能的轉(zhuǎn)變，在工作中突出了合法合規(guī)、安全經(jīng)營和成果真實性的特點。
對內(nèi)控制度的審計，是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志，也是審計實踐的一個重大發(fā)展，是企業(yè)管理審計的核心內(nèi)容。審計目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高，保護(hù)財產(chǎn)物資的完整，財務(wù)信息的真實可靠，單位內(nèi)部管理政策的落實。
從目前審計項目開展統(tǒng)計情況來看，內(nèi)部控制審計項目較少，不同企業(yè)經(jīng)營方式多樣，內(nèi)控制度的建立情況就有不同，如何對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計，筆者談?wù)剛€人觀點：
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括
1、內(nèi)控管理建立情況審計：檢查內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間的制衡管理，企業(yè)的內(nèi)部控制是否各司其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，并符合國家的法律、法規(guī)、政策等。
2、內(nèi)部牽制和不相容職權(quán)審計：有無設(shè)計合理有效的機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工控制，有無對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理上實行授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量如何。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不相容職務(wù)是否分離控制等。
3、會計系統(tǒng)控制審計：它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績都是通過財務(wù)報告反映，主要檢查有無會計記錄控制、會計崗位責(zé)任制、作業(yè)程序規(guī)范性、資料保管歸擋，會計監(jiān)督職能履行情況等。
4、資產(chǎn)保護(hù)控制審計：對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各環(huán)節(jié)有無定期盤點、完整記錄、賬實核對，財產(chǎn)保險管理和貨幣資金的收支管理等。
5、人員方面審計：重點是對管理層人員的行為控制，尤其是主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)營決策導(dǎo)致的損失比一般員工要高很多，實踐證明，失去制約的權(quán)利很容易導(dǎo)致腐敗。同時要了解員工素質(zhì)，有無建立關(guān)鍵崗位交流、培訓(xùn)、定期考核制度。
6、成本效益原則審計：發(fā)生費用小控制效率高的內(nèi)部控制框架才是有效的控制系統(tǒng)，要注意機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分和授權(quán)控制摩擦成本高低程度，機(jī)構(gòu)設(shè)置工作效率如何。
7、預(yù)算控制審計：企業(yè)籌資、采購、生產(chǎn)、銷售等方面預(yù)算執(zhí)行情況，予算目標(biāo)是否明確，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過授權(quán)，有無及時分析差異提出改進(jìn)措施，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核和兌現(xiàn)情況等。
8、風(fēng)險控制審計：分固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，任何企業(yè)時刻要面臨來自組織內(nèi)外部的各種風(fēng)險，如對產(chǎn)品銷售市場的變化、原材料的市場供應(yīng)和價格的變化等，企業(yè)承受能力如何，內(nèi)部決策失誤等。
9、內(nèi)部監(jiān)控審計：對企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及運行的跟蹤、監(jiān)督，是否有效，包括自我控制和內(nèi)部審計，實際上內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
二、如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計
內(nèi)部控制審計內(nèi)容較廣，必須要建立規(guī)范的審計程序，明確審計內(nèi)容，以保證審計工作能達(dá)到預(yù)期的效果。
1、制定審計工作計劃和審計工作方案，方案的內(nèi)容必須切實可行，合理組織審計力量，進(jìn)行審計前學(xué)習(xí)和調(diào)查，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況確立審計重點，按規(guī)定向被審單位下達(dá)審計通知書。
2、根據(jù)審計工作程序，進(jìn)駐被審單位審計：在審計通知書發(fā)出三日后，審計組即可進(jìn)入被審單位開展工作，審計實施是整個審計程序的關(guān)鍵階段。
（一）調(diào)查和描述被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)
首先要調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、組織系統(tǒng)，查閱被審單位有關(guān)部門規(guī)章制度、政策規(guī)定等有關(guān)資料，并與相關(guān)人員進(jìn)行座談了解單位管理情況。書面調(diào)查常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。
（二）對內(nèi)部控制系統(tǒng)的初步評價，主要包括功能性評價和健全性評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，可以作為實質(zhì)測試檢查的依據(jù)。
（三）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試，查明各項控制措施是否貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難點在于如何確定測試的范圍，抽查的比例能否代表總體目標(biāo)，在審計方法上可引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的基礎(chǔ)審計模式，減小審計風(fēng)險，才能達(dá)到預(yù)期的測試目的。
（四）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行總體評價，確定審計范圍和重點。
通過總體評價，根據(jù)測試情況，確定可信賴程度，分高、一般、低。由于符合性測試只能查證內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能和可能性，因此，對具體業(yè)務(wù)抽查要靠實質(zhì)性測試來完成，符合性測試的弱點就是實質(zhì)性測試的重點。
3、審計終結(jié)階段：經(jīng)準(zhǔn)備階段和實施階段后，這個階段以寫出和上報審計報告為標(biāo)志，提出審計意見書，作出審計處理決定，并做好資料的歸檔。
內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理過程相互滲透，伴隨企業(yè)經(jīng)營管理活動而存在，從當(dāng)前一些上市公司經(jīng)營情況看，存在內(nèi)控弊端，如內(nèi)控制度有名無實，權(quán)力集中，財務(wù)信息不真實，企業(yè)短期行為等，從而造成內(nèi)部控制的矢效。通過內(nèi)控控制審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在一定的局限性：①受成本費用的影響；②相互牽制人員之間竄通舞弊；③企業(yè)的情況發(fā)生變化等。
關(guān)鍵詞：多種支付模式；醫(yī)院財務(wù)；內(nèi)控管理
當(dāng)前，醫(yī)院信息化技術(shù)不斷提升，在外部互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下，醫(yī)院支付方式呈現(xiàn)多元化，明顯改變了醫(yī)院財務(wù)管理，必須全面提升業(yè)務(wù)水平，為醫(yī)院財務(wù)安全、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。財務(wù)內(nèi)控管理，影響醫(yī)院資金安全、管理效果。醫(yī)院管理工作中，必須關(guān)注財務(wù)管理效果。但是，在多種支付模式下，存在較多不良風(fēng)險問題，必須及時處理和改進(jìn)。按照財務(wù)內(nèi)控管理，做好支付流程優(yōu)化改進(jìn)，以消除資金安全問題。為了改善醫(yī)療環(huán)境，繳費服務(wù)增加多種支付方式，優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，確?；颊呔驮\便利性。同時，優(yōu)化就診全流程，減少人力支出成本。自助服務(wù)，包括自助機(jī)服務(wù)、線上服務(wù)，比如預(yù)約就診、掛號、繳費。同時，包含結(jié)果查詢，繳納預(yù)交金等。在工作實踐中，面臨的不良問題比較多，必須采取有效措施，維護(hù)資金安全，加強(qiáng)服務(wù)水平。基于財務(wù)內(nèi)控角度，優(yōu)化流程。
一、各種支付方式功能
（一）信息注冊
患者第一次使用自助服務(wù)時，進(jìn)行相關(guān)信息注冊，通過自助機(jī)、公眾號、健康平臺等方式，注冊個人信息。自助機(jī)可以應(yīng)用社?？ā⑸矸葑C讀取一般信息，個人只需輸入手機(jī)號，簡化操作過程。為了確保操作方便，醫(yī)院無須設(shè)置本院就診卡，使用身份證作為就診卡，流通到醫(yī)院各科室。首次注冊后，在其他自助服務(wù)中，患者無須再次注冊信息。
（二）掛號繳費
第一，自助機(jī)掛號：患者注冊信息后，進(jìn)入掛號界面，選擇就診科室。付款方式包括掃碼支付、銀行卡繳費。付款后，憑借繳費條到科室就診。在掛號繳費憑條上，標(biāo)注就診科室位置。第二，公眾號掛號：患者在公眾號、健康平臺注冊后，進(jìn)入掛號界面，選擇就診科室、付款方式，產(chǎn)生ID號，使用ID號到科室就診。
（三）門診繳費
第一，自助機(jī)繳費：提取繳費信息，獲取相關(guān)信息之后就可以進(jìn)行付款。可以選擇銀行卡、掃碼支付、社?？ǚ绞健８犊詈?，使用打印憑條，可以到各科室檢查與治療。第二，公眾號繳費：公眾號平臺設(shè)置掛號繳費模塊，以處方繳費法為主，也可以使用直接微信繳費法。繳費成功后，客戶端界面顯示繳費信息，攜帶手機(jī)信息到科室檢查和治療。第三，診間繳費：就診室內(nèi)，患者使用多功能機(jī)進(jìn)行刷卡繳費。
（四）住院繳費
第一，自助機(jī)繳費：自助機(jī)平臺具備住院金繳納功能，輸入住院號之后，核對患者基礎(chǔ)資料，同時輸入繳費金額?？梢詰?yīng)用銀行卡、掃碼支付方式。繳費成功后，自助機(jī)打印繳費憑條，交由繳款人留存。出院結(jié)算時，以住院預(yù)交金憑條，結(jié)算住院費用。第二，公眾號繳費：醫(yī)院公眾號，可以選擇住院預(yù)交金，輸入住院號，核對患者基礎(chǔ)資料，輸入繳費金額，支持銀行卡、掃碼支付繳費法。出院結(jié)算時，使用手機(jī)結(jié)算住院費用。
（五）醫(yī)院結(jié)算系統(tǒng)
醫(yī)院結(jié)算系統(tǒng)，詳細(xì)記錄患者自助機(jī)、公眾號、健康平臺繳費信息。收款人員查詢患者繳費信息，辦理每日結(jié)賬，打印收費發(fā)票。
（六）費用清單查詢
患者通過微信公眾號，能夠及時查詢住院費用清單，使用自助機(jī)查詢、打印住院費用清單。醫(yī)院各項檢查結(jié)果，利用自助機(jī)服務(wù)查詢，確?；颊呒皶r了解醫(yī)療費用，掌握各類信息。
二、多種支付模式下的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理問題
（一）收費報表管理的規(guī)范性不足
當(dāng)前，多數(shù)收費報表管理推進(jìn)活動，無法滿足門診結(jié)算活動需求，且收費報表制定活動，未針對新時期門診掛號調(diào)整，多數(shù)與收費活動相關(guān)工作，沒有做好科學(xué)調(diào)控處理，支付性質(zhì)工作很難在明細(xì)報表內(nèi)優(yōu)化，也不能為調(diào)整支付工作提供支持。
（二）對賬管理工作設(shè)計不足
現(xiàn)階段，部分財務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)性設(shè)計時，并未重視多種支付模式操作特點，導(dǎo)致門診結(jié)算性質(zhì)工作無法憑借支付方式改良，不能完整對接對賬管理工作方案，無法應(yīng)用到醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作中。成熟門診結(jié)算平臺管理，對設(shè)計需求較高，降低對賬工具操作質(zhì)量，多種支付方式不能體現(xiàn)到對賬管理工作執(zhí)行中。部分系統(tǒng)資源支付管理時，沒有準(zhǔn)確識別數(shù)據(jù)資源的明細(xì)價值，也不能按照技術(shù)資源革新方式，細(xì)化處理和控制明細(xì)數(shù)據(jù)管理措施，導(dǎo)致基礎(chǔ)性信息資源對賬管理時，不能適應(yīng)交易數(shù)據(jù)管理制度需求，無法在支付端設(shè)計期間，有效滿足對賬管理性質(zhì)業(yè)務(wù)需求，也不能為交易記錄交付創(chuàng)造有利條件。
（三）退費管理模式的合理性不足
在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作中，退費管理屬于重要組成。然而，部分醫(yī)院設(shè)計支付模式時，沒有關(guān)注窗口退費活動運行模式，也沒有應(yīng)用信息技術(shù)優(yōu)化退費工作方案，導(dǎo)致退費管理模式建設(shè)的支持不足。
三、多支付模式在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用策略
（一）核對賬目
在財務(wù)內(nèi)控管理期間，應(yīng)當(dāng)關(guān)注門診、出入院流程，滿足患者支付、結(jié)算需求。門診、出入院結(jié)算中，加強(qiáng)賬目核對效率，提升數(shù)據(jù)精確度。多種支付模式下，財務(wù)工作可以采用線上支付、線下支付，支付渠道非常多。醫(yī)院財務(wù)人員核對、管理支付模式數(shù)據(jù)，使用自助式繳費機(jī)系統(tǒng)，可以擴(kuò)展查賬工具，查詢不同支付方式的結(jié)算信息。比如，醫(yī)院收費系統(tǒng)中，注重擴(kuò)展數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，形成資料文件，可以自動生成收款匯總表，細(xì)化收款表格內(nèi)容。支付寶、微信、銀行均能夠在信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)擴(kuò)展資料，從而形成新的收支明細(xì)。因此，注重賬目工具核對處理，使用醫(yī)院信息體系中，包括支付類資金表格、支付模式、支付明細(xì)，可以形成數(shù)據(jù)資料。進(jìn)行比較分析后，形成核對賬目報表。當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)問題，則記錄在核對賬目報表中，上報到醫(yī)院財務(wù)管理部門。
（二）報表設(shè)計
多種支付模式下，確保報表內(nèi)容設(shè)計的清晰度，以提升工作效率、質(zhì)量。報表設(shè)計中，展示不同支付方式、項目、金額，保證財務(wù)人員盡快核對，并且入賬。自助繳費機(jī)、微信、支付寶等支付模式，需要由患者、家屬自主操作繳費。門診、住院預(yù)交金匯總表、住院收入報表中，增加多種支付方式，尤其是明細(xì)報告與內(nèi)容。核算住院結(jié)賬支付，財務(wù)人員注重更新住院預(yù)交金、收付結(jié)算報表，詳細(xì)記錄支付住院款項。針對該類問題，需要增設(shè)自主繳費機(jī)、微信、支付寶預(yù)交金記錄，優(yōu)化完善醫(yī)院財務(wù)核算，加大內(nèi)部控制力度。
（三）管理單邊賬
交易完成后，使用醫(yī)院收款交易平臺進(jìn)行繳費，一方賬戶金額發(fā)生變化時，則產(chǎn)生“單邊賬”。比如，患者就醫(yī)過程中，采用多種方式付款。但是醫(yī)院總數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，沒有顯示出患者賬戶金額變化，極易產(chǎn)生“單邊賬”問題。針對不良問題，則由醫(yī)院財務(wù)人員增設(shè)專項賬務(wù)科目。開展財務(wù)管理工作時，注重增加“單邊賬”管理力度，財務(wù)人員注重賬目核對，及時做好登記處理，遵循標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定做出科學(xué)處置。
（四）財務(wù)結(jié)算管理
遵循醫(yī)院自身情況進(jìn)行管理，醫(yī)院向患者派發(fā)“一卡通”，為銀行、醫(yī)院協(xié)作發(fā)行，能夠到各科室就診治療?；颊邟焯枙r，通過自主掛號設(shè)備，可以從“一卡通”內(nèi)扣除費用。醫(yī)生診斷時，開具檢查單據(jù)，患者到藥房取藥，持“一卡通”扣除費用。就診完成后，患者于收費窗口核對費用，并且結(jié)算費用，打印紙質(zhì)票據(jù)?；颊叱鲈簳r，醫(yī)院將患者預(yù)先支付款項余額，根據(jù)患者入院繳納預(yù)交款項，以原路徑返回給患者。例如A患者應(yīng)用多種支付模式，醫(yī)院財務(wù)部應(yīng)當(dāng)繳納入院費用，此時醫(yī)院采用“后交先退”機(jī)制，結(jié)算入院欠款。A患者使用支付寶繳納2800元，微信1800元，銀行卡1500元。醫(yī)院結(jié)算后，A患者承擔(dān)費用為3500元。醫(yī)院結(jié)算時，扣除患者治療費用，根據(jù)實際繳費情況，向患者支付寶賬戶退還2100元，銀行卡500元。
（五）賬戶管理
客戶利用微信、支付寶電子化技術(shù)方式，繳納門診與住院款項。當(dāng)天繳費、減費之后，金額記錄在醫(yī)院電子系統(tǒng)內(nèi)，例如微信賬戶、支付寶賬戶?；颊呃U費當(dāng)日計算，第二天由電子系統(tǒng)劃撥到醫(yī)院綁定銀行賬戶中。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)部門，優(yōu)化配置工作人員，注重微信、支付寶賬戶專項管理。對于“單邊賬”，應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理處置。微信、支付寶有交易款項記錄，所以必須對支付操作進(jìn)行限制，設(shè)置微信、支付寶賬戶的內(nèi)部控制管理體系，采用此種方式維護(hù)資金安全。出院結(jié)算繳費、退款操作，以支付寶、微信方式結(jié)算，患者繳費出院后次日，自動轉(zhuǎn)換到支付銀行卡內(nèi)。醫(yī)院財務(wù)工作實踐中，賬戶金融轉(zhuǎn)換較多，出院患者數(shù)量多，賬戶金額不能承擔(dān)退款結(jié)算操作，影響退款成功率。對于該類問題，醫(yī)院需要在支付寶、微信設(shè)置資金，確保賬戶內(nèi)有預(yù)留金，避免退款失敗。
（六）票據(jù)管理
患者使用多種支付模式繳費之后，系統(tǒng)、機(jī)器不能提供紙質(zhì)版發(fā)票。針對無須紙質(zhì)收據(jù)報銷的客戶，不需要打印收費票據(jù)，減少票據(jù)申領(lǐng)、核對、銷毀程序，避免資源、能源消耗。對于需要收費票據(jù)患者，醫(yī)院設(shè)置票據(jù)換領(lǐng)窗口，利用手機(jī)記載繳費數(shù)據(jù)、信息，并且自助打印繳費憑據(jù)，獲得紙質(zhì)版票據(jù)。醫(yī)院繳費APP、支付寶、微信等方式，在進(jìn)行退費操作時，不能提供紙質(zhì)版票據(jù)，維護(hù)繳費、退費收據(jù)管理規(guī)范性?；颊哌M(jìn)行退費操作時，到打印窗口打印紙質(zhì)版票據(jù)，之后再進(jìn)行退費環(huán)節(jié)操作。支付寶、微信支付方式普及，雖然操作方便，但是網(wǎng)絡(luò)用戶端支付方式，無法及時打印繳費收據(jù)，增加醫(yī)療報銷難度。通過多種支付方式，確保票據(jù)理財管理效果，加快財務(wù)管理內(nèi)控體系升級，不斷加強(qiáng)票據(jù)理財工作可靠性。
（七）多支付模式下的監(jiān)督策略
多支付模式下，醫(yī)院財務(wù)管理人員遵循醫(yī)院實況，設(shè)置財務(wù)監(jiān)管體系，以提升財務(wù)數(shù)據(jù)管理、審核效率。推廣應(yīng)用數(shù)字信息技術(shù)，科學(xué)審核賬目信息與數(shù)據(jù)，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。比如，醫(yī)院審核財務(wù)報表，核對支付票據(jù)，必須加強(qiáng)醫(yī)院各部門財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督、管理力度，密切監(jiān)測財務(wù)信息數(shù)據(jù)，掌握財務(wù)內(nèi)控管理流程，及時發(fā)現(xiàn)和處理不良問題。多支付模式下，醫(yī)院掛號、門診、住院繳費工作，必須優(yōu)化工作流程，不僅能夠縮短患者、家屬等待時間，而且能夠改善客戶就診環(huán)境，縮短就醫(yī)等待時間?；ヂ?lián)網(wǎng)信息化技術(shù)發(fā)展，可以轉(zhuǎn)變?nèi)粘Ｉa(chǎn)、生活方式，提升醫(yī)院接診效率，以展示出社會價值。
四、多種支付模式下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理的對策
（一）更新財務(wù)管理系統(tǒng)
醫(yī)院具備獨立的財務(wù)管理系統(tǒng)，受到不同支付模式影響，醫(yī)院必須聯(lián)合自身經(jīng)營狀態(tài)，選擇適宜的財務(wù)管理工作系統(tǒng)，保證系統(tǒng)配置穩(wěn)定性。通過微博、微信公眾號平臺，連接支付系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)，針對不同支付系統(tǒng)，均可以進(jìn)行擴(kuò)展。同時，醫(yī)院財產(chǎn)明細(xì)、繳納經(jīng)費，均存儲到財務(wù)管理系統(tǒng)中，為了避免信息泄漏，醫(yī)院必須做好財務(wù)管理保障工作，通過系統(tǒng)更新、升級、維護(hù)方式，提升系統(tǒng)安全性，防止黑客與病毒侵入，確保財務(wù)管理系統(tǒng)運行安全性，為醫(yī)院財務(wù)管理工作提供幫助。
（二）完善預(yù)算管理機(jī)制
在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，多數(shù)醫(yī)院存在較多問題。例如，領(lǐng)導(dǎo)缺乏預(yù)算管理意識，導(dǎo)致執(zhí)行預(yù)算剛性不足，未按照預(yù)算項目控制經(jīng)費等。所以，醫(yī)院建設(shè)預(yù)算管理小組，必須加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控，利用預(yù)算管理機(jī)制，確保醫(yī)院財務(wù)管理工作開展效果。
（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與管理
任何機(jī)構(gòu)財務(wù)管理，都離不開財務(wù)工作人員支持，醫(yī)院財務(wù)管理也一樣。為了適應(yīng)不同支付方式，財務(wù)工作人員必須具備專業(yè)證書、會計資格證書。醫(yī)院財務(wù)管理，以不同支付方式為主，定期組織財務(wù)人員參加支付培訓(xùn)，確保財務(wù)人員掌握互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)管理技能。比如，醫(yī)院每月選擇周末時間，組織財務(wù)人員參與財務(wù)會議，分析醫(yī)院財務(wù)管理多種支付情況，通過多媒體設(shè)備，圍繞支付寶、微信、網(wǎng)銀方式進(jìn)行培訓(xùn)，確保員工了解和掌握支付新方式與新功能，全面提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。
結(jié)語
綜上所述，信息技術(shù)發(fā)展速度加快，相應(yīng)促進(jìn)了大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算技術(shù)發(fā)展。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”模式發(fā)展，能夠提升社會生產(chǎn)與生活便利性。雖然在醫(yī)院結(jié)算中，“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”模式使用時間短，然而多種支付結(jié)算模式便利性，使人們認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理重要性，做好多角度、深層次研究，為患者提供優(yōu)質(zhì)的就診服務(wù)。
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