時(shí)間：2022-05-28 09:53:46
導(dǎo)語(yǔ)：在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、當(dāng)前我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)欠缺：基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作尚待進(jìn)一步完善。在煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題中，會(huì)計(jì)核算所需基本憑證混亂、會(huì)計(jì)所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會(huì)計(jì)制度落后、會(huì)計(jì)內(nèi)控體系空白等基本問(wèn)題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會(huì)計(jì)知識(shí)欠缺，其某些決策也經(jīng)常會(huì)造成資金調(diào)度不合理，企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)受阻的問(wèn)題，這些問(wèn)題最終可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果：企業(yè)財(cái)務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)要求企業(yè)應(yīng)將資金合理安排到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運(yùn)轉(zhuǎn)。而在煤礦企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依然會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)用計(jì)劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購(gòu)生產(chǎn)資料，導(dǎo)致生產(chǎn)資料沒(méi)還沒(méi)有用完就被淘汰；或是過(guò)分關(guān)注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過(guò)度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運(yùn)用不合理；或是企業(yè)對(duì)資金的預(yù)算管理不細(xì)致，出現(xiàn)大額資金差額，導(dǎo)致資金浪費(fèi)；或是企業(yè)資金批復(fù)管控不嚴(yán)，審批權(quán)限要求過(guò)低，導(dǎo)致資金侵占，真正需要資金的項(xiàng)目無(wú)法落成。
二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
（一）提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)
對(duì)于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)觀念與意識(shí)。只有不斷推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，尤其是對(duì)上層管理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)力度，目的主要在于提高他們對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重視度，只有重視度提高了，才可能會(huì)去引進(jìn)新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，才會(huì)重視企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，真正落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，不把已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)兒戲，這樣才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也要加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)至上而下對(duì)于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的支持，有利于推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。除此之外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)人員完成，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性都有重大的影響。因此，對(duì)于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對(duì)他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中不可或缺的一點(diǎn)。
（二）嚴(yán)格把握企業(yè)資金動(dòng)向，從嚴(yán)管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動(dòng)向。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金流和資產(chǎn)的把控，而同時(shí)，也只有嚴(yán)格把握企業(yè)資金的動(dòng)向，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)已經(jīng)通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部管理體制的改革來(lái)把握企業(yè)資金的動(dòng)向，這無(wú)疑也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行，當(dāng)企業(yè)無(wú)論管理者還是普通員工都意識(shí)到企業(yè)資金使用需要嚴(yán)格把關(guān)時(shí)，便都會(huì)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)辦事，這將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。同時(shí)，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、投融資決策管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進(jìn)一步把握企業(yè)資金動(dòng)向，并完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度
一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而監(jiān)督機(jī)制的不斷完善也會(huì)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力?，F(xiàn)階段，我國(guó)煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過(guò)完善監(jiān)事會(huì)及相應(yīng)的制度來(lái)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，以加強(qiáng)煤礦企業(yè)對(duì)其自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。同時(shí)，煤礦企業(yè)要堅(jiān)持“有法必依”的思路，以制度管人，對(duì)于違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴(yán)格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過(guò)嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管制的權(quán)威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用。
三、結(jié)論
我國(guó)煤礦企業(yè)在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇能源市場(chǎng)時(shí)，需要有足夠的心理準(zhǔn)備面對(duì)這場(chǎng)硬戰(zhàn)，同時(shí)也必須通過(guò)增強(qiáng)自身實(shí)力的方式，努力在這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位。而煤礦企業(yè)只有做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平，才能減少自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。也只有解決好現(xiàn)在該行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所面臨的問(wèn)題，不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力，才能為我國(guó)煤炭能源行業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得重要地位打好基礎(chǔ)。
作者：鄧麗麗 單位：唐山開(kāi)灤趙各莊礦業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部
一、燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)不完善
燃?xì)馄髽I(yè)作為一個(gè)高投入的行業(yè)，在對(duì)于人才的選擇上，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都會(huì)把與自己有親密關(guān)系的相關(guān)專業(yè)人員選為自己企業(yè)的員工。這就導(dǎo)致了某些組織機(jī)構(gòu)的不完善。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)是與企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)息息相關(guān)的，因此，部分企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)人員都是與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人有關(guān)系。但是這就造成了在財(cái)務(wù)部門(mén)的人員構(gòu)成較為不合理的現(xiàn)象。尤其是企業(yè)對(duì)于外聘會(huì)計(jì)監(jiān)管人員在工作上不嚴(yán)格謹(jǐn)慎，使得企業(yè)在內(nèi)控管理相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)各種疏漏和問(wèn)題。在這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求不斷加大的社會(huì)，對(duì)于行業(yè)的準(zhǔn)則要求也越來(lái)越規(guī)范。那么，若是企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員在對(duì)于監(jiān)管過(guò)程中不能按照企業(yè)的準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，就會(huì)造成企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度相同虛設(shè)的現(xiàn)象。就不能更好地使企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中更好地發(fā)展。因此，在對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)若是不健全完善，就有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去其社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境風(fēng)氣差
由于部分企業(yè)的管理層人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理意識(shí)不強(qiáng)，組織機(jī)構(gòu)也不完善。因此，就會(huì)造成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)差，就會(huì)造成某些不道德的相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員利用這個(gè)機(jī)會(huì)謀取私利。企業(yè)內(nèi)部的日常管理工作與企業(yè)的發(fā)展需求進(jìn)度不同，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上也缺乏相應(yīng)的專業(yè)型人才。尤其是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員在實(shí)施監(jiān)督管理工作時(shí)不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，因此就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境風(fēng)氣越來(lái)越差。人為的徇私舞弊現(xiàn)象會(huì)更加加重企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)壓力，由此可見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)是非常必要的。
二、解決燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策
1.健全燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)計(jì)管理制度
要想企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部本身存在的問(wèn)題一一解決。因此，在對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的問(wèn)題上，要想加強(qiáng)管理，就應(yīng)該建立一套完整的體制，這樣才能保證各項(xiàng)管理工作有章可循并且順利開(kāi)展。因此對(duì)于燃?xì)庑袠I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和建立完善的燃?xì)庑袠I(yè)財(cái)務(wù)管理體系是非常有必要的。要想建立一套健全的燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)計(jì)管理制度，就要建立一系列相關(guān)的完善的規(guī)章制度。一套健全的會(huì)計(jì)管理制度是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必要條件，因?yàn)榭梢詫?duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員起到一定的約束作用，并加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的管理。只有這樣，才不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金混亂和會(huì)計(jì)工作不完善。
2.加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的學(xué)習(xí)理念
由于部分燃?xì)馄髽I(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)和部分會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，進(jìn)而導(dǎo)致一系列的相關(guān)會(huì)計(jì)工作問(wèn)題。因此，這些相關(guān)的人員都應(yīng)該接受對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的教育，學(xué)習(xí)在涉及企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題上如何加強(qiáng)防范意識(shí)并找出方法解決。作為一名企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部起到模范作用。堅(jiān)決樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，并帶動(dòng)企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)人員自覺(jué)接受監(jiān)督和加強(qiáng)自身的工作能力，還要要求員工樹(shù)立良好的工作態(tài)度。道德規(guī)范，不做違規(guī)違紀(jì)違法的事情。只有共同努力，學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。
3.建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度
燃?xì)馄髽I(yè)是一個(gè)高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，因此員工的工作激情和熱情是企業(yè)穩(wěn)定地生產(chǎn)發(fā)展的必要條件。要使得員工在工作過(guò)程中更有積極性和創(chuàng)造性，企業(yè)就應(yīng)該建立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度。在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面上，可以采取增加獎(jiǎng)金、退休金等資金獎(jiǎng)勵(lì)以激勵(lì)員工的工作熱情。建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)獎(jiǎng)罰制度還能在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，促使其增強(qiáng)工作能力。由于燃?xì)馄髽I(yè)在對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)性和技術(shù)性要求較高，并且對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的工作素質(zhì)要求也比較大，因此對(duì)于一些不思進(jìn)取、道德風(fēng)氣差的員工可以予以辭退或降職。企業(yè)若是可以做到確保員工的獎(jiǎng)金和工作質(zhì)量成正比，那么就可能促進(jìn)企業(yè)員工更好地發(fā)揮其積極性和創(chuàng)造性，一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加大了企業(yè)的發(fā)展前景。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部自我約束和自我調(diào)節(jié)完善的重要機(jī)制，關(guān)乎著燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部管理和發(fā)展前景。落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求和燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部完善的前提條件。但是燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍存在著部分問(wèn)題，影響著燃?xì)庑袠I(yè)的健康發(fā)展。因此，我們必須要清楚認(rèn)識(shí)到燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并積極探索出解決的對(duì)策，促使燃?xì)庑袠I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
作者：張子蘭
一、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過(guò)利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對(duì)外投資與采購(gòu)付款等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會(huì)計(jì)信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國(guó)的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對(duì)于內(nèi)部控制管理，也會(huì)有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，沒(méi)有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生眾多難以操作的問(wèn)題一些企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)?jì)數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對(duì)于自身的管理卻沒(méi)有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。
2.管理者與會(huì)計(jì)人員觀念存在問(wèn)題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過(guò)程中，沒(méi)有吸收到足夠多的管理水平與知識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制更沒(méi)有明確的想法，造成企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中偏重于技術(shù)管理，而對(duì)于運(yùn)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足，或者認(rèn)為這種控制只是對(duì)除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題也不及時(shí)糾正，往往說(shuō)一句話就過(guò)去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒(méi)必要為了內(nèi)部控制中的問(wèn)題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題。小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員一般為無(wú)證上崗，對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏，更對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會(huì)計(jì)人員有可能會(huì)做帳外帳，對(duì)于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會(huì)監(jiān)督。我國(guó)的企業(yè)外部管理體系較完善，但對(duì)于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無(wú)法體現(xiàn)出監(jiān)督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過(guò)程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對(duì)于制度中涉及到的部門(mén)間，要相互配合，各行其職，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會(huì)計(jì)人員要對(duì)國(guó)家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與危機(jī)意識(shí)。通過(guò)組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠(chéng)信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持不做假帳，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。最后要通過(guò)完善監(jiān)督制度的方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)體系中組織間的比較，查找不足與問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行改善。
三、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)范、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動(dòng)作用。通過(guò)不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式，提高管理者與會(huì)計(jì)人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對(duì)本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
作者：吳婕 趙文秀 單位：吉林省白山市渾江區(qū)財(cái)政局
一、中國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)現(xiàn)狀分析
目前，我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)處于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施不成熟的階段，還存在一些問(wèn)題亟待解決。有鑒于此，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)從以下問(wèn)題出發(fā)，采取系列措施填補(bǔ)漏洞：
1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，糾正對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的錯(cuò)誤看法
受長(zhǎng)期發(fā)展體制的影響，我國(guó)大多煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主觀意識(shí)不強(qiáng)烈，忽略對(duì)相關(guān)管理領(lǐng)域的建設(shè)導(dǎo)致中國(guó)煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)長(zhǎng)期落后，使得企業(yè)面對(duì)逐漸競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)弱勢(shì)凸顯；除此之外，一些管理人員片面地把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)作上級(jí)監(jiān)督下級(jí)的普通財(cái)會(huì)，對(duì)其管理概念沒(méi)有理解透徹，使得平級(jí)及下級(jí)監(jiān)督失去實(shí)際意義。中國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)充分了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的深刻內(nèi)涵以及在企業(yè)管理中的地位，掌握其基本原則并在實(shí)際實(shí)施中擴(kuò)大雇員參與度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與其他各項(xiàng)管理融為一體，更好地服務(wù)于企業(yè)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，提高會(huì)計(jì)信息的可信度
企業(yè)內(nèi)部控制是通過(guò)實(shí)施一系列措施來(lái)規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，完善單位的管理制度，提高其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量。但在實(shí)際操作中，公司沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財(cái)會(huì)處理流程規(guī)章，會(huì)計(jì)從業(yè)雇員沒(méi)有嚴(yán)格按照程序進(jìn)行選拔考核，無(wú)法確定會(huì)計(jì)信息的專業(yè)性和真實(shí)性，這些財(cái)會(huì)工作的隨意性并不能提供可靠根據(jù)，不利于煤炭企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)市場(chǎng)中可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)和公司規(guī)定秩序，完善財(cái)會(huì)工作處理的規(guī)范，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作時(shí)有據(jù)可依，保證公司管理人員能在真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息上進(jìn)行管理決策，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)可行的公司策略。
3.規(guī)范績(jī)效考核、評(píng)價(jià)，嚴(yán)肅對(duì)待公司內(nèi)部審計(jì)
公司強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施是內(nèi)部審計(jì)。然而，中國(guó)大多煤炭公司對(duì)此觀念淡薄，一些公司的管理人員知識(shí)把內(nèi)部審計(jì)看成財(cái)務(wù)部分向其他部門(mén)定期進(jìn)行財(cái)會(huì)工作督檢，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到公司的內(nèi)部審計(jì)與其他企業(yè)管理板塊共同構(gòu)成企業(yè)管理，沒(méi)有充分利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。除此之外，公司把對(duì)雇員的績(jī)效考核、評(píng)價(jià)粗略地歸于人資部門(mén)，沒(méi)有利用雇員利益來(lái)刺激雇員參與公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)該重視管理人員對(duì)此的觀念培養(yǎng)，按照嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度監(jiān)檢各財(cái)會(huì)工作，同時(shí)，應(yīng)意識(shí)到利用公司雇員的績(jī)效考評(píng)體制是提高雇員參與會(huì)計(jì)管理工作的一大重要手段。只有嚴(yán)格遵守并充分利用內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效考評(píng)這兩大公司管理體系進(jìn)行企業(yè)管理，才能使一切會(huì)計(jì)工作有章可循、一切雇員積極主動(dòng)地參與公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理活動(dòng)，保證公司財(cái)會(huì)工作質(zhì)量并最大化地利用資源。
二、結(jié)語(yǔ)
煤炭行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，加強(qiáng)企業(yè)管理，特別是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是煤炭企業(yè)的在行內(nèi)立足的關(guān)鍵舉措。因長(zhǎng)期體質(zhì)關(guān)系，現(xiàn)階段大多煤炭企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，加強(qiáng)這方面的管理建設(shè)，為煤炭企業(yè)發(fā)展添磚加瓦。
作者：王亞平 單位：山東魯泰煤業(yè)有限公司
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高
以當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院發(fā)展情況來(lái)看，有很多會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)文憑或?qū)I(yè)職稱，甚至有些會(huì)計(jì)“半路出家”，沒(méi)有會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低。近年來(lái)，很多年輕的高素質(zhì)、高水平會(huì)計(jì)人員加入到醫(yī)院的會(huì)計(jì)和審計(jì)隊(duì)伍中，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有所提高。但是由于平時(shí)的工作繁忙，醫(yī)院極少為他們提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，沒(méi)有更多學(xué)習(xí)新知識(shí)的時(shí)間，缺乏工作中的主動(dòng)創(chuàng)新性及責(zé)任感，甚至有些會(huì)計(jì)人員無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，主觀弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。
（二）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力
一方面是內(nèi)部監(jiān)督，是醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，可以協(xié)助醫(yī)院管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立及工作目標(biāo)的確定是出于單位自身挖掘內(nèi)部潛力、加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。但相當(dāng)部分的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不重視醫(yī)院內(nèi)審，認(rèn)為多此一舉，有些領(lǐng)導(dǎo)是為了自身的考慮，認(rèn)為限制了自己的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利。大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審都是走走形式，涉及的內(nèi)容不痛不癢，只為應(yīng)付上面的檢查和職工代表大會(huì)的問(wèn)責(zé)。根本無(wú)法發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用；另一方面是外部監(jiān)督。目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系，然而其監(jiān)督效果卻不盡如人意。
（三）我國(guó)醫(yī)院信息化系統(tǒng)使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨新的挑戰(zhàn)
隨著信息化的不斷發(fā)展，如今的財(cái)會(huì)人員已從繁瑣的記賬中解放出來(lái)，但是大多數(shù)財(cái)會(huì)人員只停留在應(yīng)用層面，即懂財(cái)務(wù)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的財(cái)務(wù)人員很少，他們對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的信息系統(tǒng)如何更規(guī)范、更高效提不出合理的建議。
二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
（一）齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)
醫(yī)院管理層要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度有深刻的認(rèn)識(shí)和重視。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是影響醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵，是醫(yī)院成功實(shí)施內(nèi)部控制的必要前提。醫(yī)院的內(nèi)部控制不是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是涉及到醫(yī)院的各個(gè)方面，需要全院職工齊心協(xié)力、共同執(zhí)行。從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做起，醫(yī)院的一切管理工作，都要從建立和健全內(nèi)部控制入手，醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不能超出內(nèi)部控制之外。
（二）實(shí)行不相容職務(wù)相分離
不相容的職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。只有明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，不由同一部門(mén)或同一人辦理同一業(yè)務(wù)的全過(guò)程，才能分清責(zé)任、獎(jiǎng)罰分明。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實(shí)施職務(wù)分離控制可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。
（三）建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)
實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)不僅要確定合理的會(huì)計(jì)核算程序、科學(xué)的會(huì)計(jì)憑證制度、完整的賬簿登記制度和周全的財(cái)產(chǎn)清查制度，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，對(duì)重要崗位進(jìn)行定期輪換和交接，以減少風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成良性循環(huán)。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的控制
認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，設(shè)立單獨(dú)科室，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性、權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)從過(guò)去的內(nèi)部監(jiān)督逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉治雠c評(píng)價(jià)，尤其將管理與效益作為今后審計(jì)工作的重點(diǎn)。在審計(jì)方法上，應(yīng)避免事后審計(jì)的弊端，改為事前審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)醫(yī)院的全過(guò)程管理與全方位監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題并積極解決，以提高會(huì)計(jì)信息的有效性，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）提高管理者和執(zhí)行人員的素質(zhì)
我國(guó)醫(yī)院一方面應(yīng)增強(qiáng)關(guān)鍵人員和相關(guān)人員人員的福利待遇，授予更高的權(quán)利。另一方面還應(yīng)建立針對(duì)相關(guān)人員的崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保相關(guān)人員工作規(guī)范、正確實(shí)施；另外應(yīng)加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，對(duì)不勝任者予以堅(jiān)決撤換。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。從而確保我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制得到自上而下的切實(shí)貫徹，真正落實(shí)到實(shí)處。
（六）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制新突破
隨著我國(guó)醫(yī)院信息化建設(shè)步伐的加快，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍應(yīng)用，要求對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行正確搜集、處理、傳遞，使輸出的會(huì)計(jì)信息安全、可靠。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)能實(shí)時(shí)監(jiān)控和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并根據(jù)形勢(shì)變化和醫(yī)院發(fā)展需要，開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的醫(yī)院信息系統(tǒng)。醫(yī)院要建立電子信息化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院的信息安全有效可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。
作者：邱宏 單位：南通市腫瘤醫(yī)院
1江山公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
信息反饋機(jī)制不完善，監(jiān)督體系不健全．快速準(zhǔn)確的信息反饋有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統(tǒng)是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保證．雖然該公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機(jī)制并不完善．公司上下級(jí)之間缺乏交流，各部門(mén)協(xié)調(diào)性差，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施情況、實(shí)施中的問(wèn)題及需要的改進(jìn)得不到及時(shí)有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去意義．由此可見(jiàn)，公司如果缺失內(nèi)部報(bào)告控制制度，勢(shì)必影響管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，阻礙相關(guān)人員交流的渠道．另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行方面發(fā)揮著重大作用．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)．然而江山公司并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，往往依賴于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員自我監(jiān)督，企業(yè)外部的監(jiān)督畢竟有限，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式．
2加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)對(duì)策
1）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理分配企業(yè)管理職責(zé)
建立現(xiàn)代化的管理模式是目前中小企業(yè)改革的方向，江山公司需要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)，并且形成一種相互監(jiān)督，相互制約的治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，做到職責(zé)統(tǒng)一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，合理分配各部門(mén)職責(zé)，做到不相容職務(wù)相分離，建立有效的授權(quán)審批責(zé)任制度．江山公司原有的組織結(jié)構(gòu)是金字塔型結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)人高居塔尖，以制度化和法規(guī)化嚴(yán)格構(gòu)建等級(jí)制度，講究層級(jí)結(jié)構(gòu)、逐級(jí)上報(bào)，基層員工自主空間不大，且上下級(jí)溝通不暢．基于金字塔型組織結(jié)構(gòu)存在諸多不利于公司發(fā)展的問(wèn)題，筆者設(shè)計(jì)了新型公司組織結(jié)構(gòu)，公司設(shè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一名，副董事長(zhǎng)一名，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，所作的決議必須符合股東大會(huì)決議．監(jiān)事會(huì)在股東大會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織．董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高其管控和治理效果．總經(jīng)理下設(shè)生產(chǎn)副總、銷(xiāo)售副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)副總負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理管理公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2）提高管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和員工素質(zhì)
要想建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，首先需要提高管理者的認(rèn)識(shí)和理念．公司管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，積極引導(dǎo)、參與、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施．公司要從會(huì)計(jì)工作入手，制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等不相容職務(wù)相互分離控制制度．合理規(guī)范崗位分工，明確職責(zé)內(nèi)容，制定有效合理的規(guī)章制度，建構(gòu)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系．并確保各項(xiàng)控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)全體員工的參與與配合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高員工的素質(zhì)，使員工樹(shù)立企業(yè)責(zé)任意識(shí)，養(yǎng)成愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信的道德情操．
3）建立有效的信息反饋機(jī)制，完善企業(yè)監(jiān)督體系
建立信息管理系統(tǒng)是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要的內(nèi)容．在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，要以信息系統(tǒng)控制整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程、服務(wù)過(guò)程的運(yùn)作，以信息的反饋來(lái)不斷地修正已有的計(jì)劃，依靠信息實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制．同時(shí)要建立有效的信息反饋機(jī)制以及內(nèi)部報(bào)告控制制度，實(shí)行電子信息技術(shù)管理，規(guī)范信息傳遞方式和時(shí)間，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員．．營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)對(duì)外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進(jìn)行分析調(diào)查，確定問(wèn)題的性質(zhì)及解決該問(wèn)題的部門(mén)，并向這些部門(mén)發(fā)出信息反饋單，同時(shí)將該問(wèn)題的相關(guān)情況向總經(jīng)理匯報(bào)；總經(jīng)理即進(jìn)行全程跟蹤，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，直至問(wèn)題解決；相關(guān)部門(mén)接到信息反饋單后及時(shí)處理該問(wèn)題，需要其他部門(mén)配合應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)求，并將部門(mén)配合情況向總經(jīng)理反映，問(wèn)題解決完畢后，向營(yíng)銷(xiāo)部或相關(guān)部門(mén)提交《問(wèn)題解決報(bào)告》；相關(guān)部門(mén)及時(shí)向總經(jīng)理通報(bào)問(wèn)題的解決進(jìn)展，并向總經(jīng)理報(bào)告解決結(jié)果；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)接到報(bào)告后進(jìn)行確認(rèn)，若符合客戶要求，及時(shí)將解決結(jié)果通知客戶；經(jīng)客戶認(rèn)可后，相關(guān)部門(mén)應(yīng)就本問(wèn)題在相應(yīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行更正，預(yù)防其再次發(fā)生．為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確進(jìn)行，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的職責(zé)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)及審計(jì)管理．公司審計(jì)部門(mén)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)．公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度需符合下列要求：第一，實(shí)施不相容職務(wù)相互分離控制，記賬員必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管員的權(quán)限職責(zé)相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度；第三，建立財(cái)產(chǎn)保全制度，即實(shí)行接近控制、定期盤(pán)點(diǎn)控制等，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的方法和程序．另外，公司應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，以保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員的交流渠道；推進(jìn)電子信息技術(shù)管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化和對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制管理．
3結(jié)語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小型企業(yè)加強(qiáng)管理的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)潛力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義．本文針對(duì)江山公司存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)中小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了相關(guān)對(duì)策．中小型企業(yè)只要結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持采取有力措施加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，調(diào)整公司管理制度，切實(shí)提高員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范管理，就一定會(huì)使企業(yè)逐步走向健康發(fā)展，不斷成長(zhǎng)壯大。
作者：劉瑜 單位：江蘇建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院
一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行乏力
1.制度不健全。一是制度老舊、過(guò)時(shí)，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，現(xiàn)行制度中對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度多，對(duì)人員的責(zé)任控制少，尤其是對(duì)管理層的控制更少，如有的高校制定的崗位責(zé)任制，只規(guī)定了工作范圍、職責(zé)權(quán)限，但沒(méi)有制定違反責(zé)任制的獎(jiǎng)懲內(nèi)容，這就起不到約束作用;二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定程序不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制制度缺乏系統(tǒng)性、完整性，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不合理、不健全，會(huì)計(jì)控制形成盲區(qū)和死角，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身存在缺陷。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行乏力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行情況較差;內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況、考核和獎(jiǎng)懲力度疲軟，人為削弱了執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性。因此，要加強(qiáng)對(duì)高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠
一是有些高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些單位未設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門(mén)自己進(jìn)行監(jiān)督檢查，各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致監(jiān)督力度的欠缺，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在高校經(jīng)濟(jì)工作中發(fā)揮重要作用。權(quán)利和責(zé)任要同時(shí)賦予，并要有監(jiān)督的機(jī)制。二是高校內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中，存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，反映在職責(zé)定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計(jì)觀念陳舊，審計(jì)方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問(wèn)題，甚至有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，內(nèi)審作用不大，可能會(huì)阻礙高校改革并導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門(mén)的矛盾，會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門(mén)工作的正常運(yùn)行，在某種程度上，對(duì)傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導(dǎo)致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應(yīng)現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。三是高校由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源以財(cái)政為主，長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響和以往資金管理模式的影響，學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無(wú)需考核學(xué)校的辦學(xué)效益，經(jīng)濟(jì)意識(shí)和防范意識(shí)不強(qiáng)，外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，缺少防范措施。
二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施
(一)提高認(rèn)識(shí)，高度重視，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念
一是按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》(試行)第六條的規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制知識(shí)的掌握，強(qiáng)調(diào)真實(shí)性意識(shí);強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)分離的意識(shí);強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運(yùn)行和監(jiān)督管理三個(gè)方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能從本單位的實(shí)際出發(fā)，制定出一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。二是負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高校財(cái)會(huì)人員，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，履行崗位職責(zé)，帶頭建立與完善有效的內(nèi)控制度，促進(jìn)高校內(nèi)控制度的建設(shè)，形成良好的運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)控制度能夠更好、更全面地得到貫徹與落實(shí)。
(二)建立健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、加強(qiáng)執(zhí)行力度
1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定?！眱?nèi)控的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，“以預(yù)算為主線，以資金為核心”結(jié)合高校的實(shí)際情況，制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，建立起涉及高校經(jīng)營(yíng)所有方面和所有環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及內(nèi)部制度。單位對(duì)會(huì)計(jì)控制的要求是:嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備，落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離;加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
2.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。一是預(yù)防控制為主，事后監(jiān)督為輔。如機(jī)構(gòu)組織控制、會(huì)計(jì)職責(zé)、崗位控制、會(huì)計(jì)單據(jù)憑證、簿記、報(bào)告控制、會(huì)計(jì)程序、政策準(zhǔn)則控制等。二是注重內(nèi)部控制方法。適合單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法有:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告控制。三是注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)?？蛇x擇貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、收支審批控制等關(guān)鍵點(diǎn)。
3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力。貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要有專門(mén)機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)的作用，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，通過(guò)制定完善制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制
單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)控建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮有著重大的影響。
1.財(cái)務(wù)部門(mén)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查制度。建立內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機(jī)制。建立不相容崗位相互分離制度，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制;建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，全面的反映活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
2.建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和控制系統(tǒng)的健全性、有效性進(jìn)行檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)，及時(shí)地反饋檢查情況，及時(shí)提出完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)性意見(jiàn)，落實(shí)及檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度從而保證高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加規(guī)范。
作者：謝紅萍 劉思飛 單位：黑龍江民族職業(yè)學(xué)院
一、電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題
(一)電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)存在流失現(xiàn)象
在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務(wù)水平有所提升，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，會(huì)給基層單位下達(dá)一定的運(yùn)行費(fèi)用與檢修費(fèi)用，但卻沒(méi)有對(duì)此費(fèi)用建立起完善詳細(xì)的管理機(jī)制，就會(huì)使得一些基層的負(fù)責(zé)人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項(xiàng)目卻無(wú)法發(fā)揮出該有的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購(gòu)銷(xiāo)中沒(méi)有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購(gòu)、運(yùn)輸與驗(yàn)收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒(méi)有嚴(yán)格分離開(kāi)來(lái)，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會(huì)造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)發(fā)出存貨，會(huì)計(jì)記錄與核對(duì)工作也沒(méi)有做好，長(zhǎng)期以往就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷(xiāo)、損毀以及報(bào)廢等。倘若存貨長(zhǎng)時(shí)間堆積而不進(jìn)行處理，在庫(kù)存中就會(huì)有更多的損失，加上設(shè)備維修的費(fèi)用與線路改造的費(fèi)用等，使得電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。
(二)電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真情況
一些電力企業(yè)在會(huì)計(jì)賬目的核算過(guò)程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的把企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，導(dǎo)致賬賬不符與賬實(shí)不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)與存貨長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就會(huì)使得電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂與會(huì)計(jì)信息的雜亂，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。
二、解決電力企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策
(一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)
會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求電力企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時(shí)，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅(jiān)守原則。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門(mén)開(kāi)展專業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時(shí)代的發(fā)展而提升。對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開(kāi)展法律講座，用法律條例來(lái)制約會(huì)計(jì)人員，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段的知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，加上電子商務(wù)被廣泛的開(kāi)發(fā)與利用，以往的手工記賬會(huì)計(jì)模式逐漸退出舞臺(tái)，會(huì)計(jì)工作也隨著信息化的發(fā)展過(guò)渡，因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息與電力商務(wù)等相關(guān)知識(shí)必須認(rèn)真的學(xué)習(xí)，不僅要精通本企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要對(duì)社會(huì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)很好的掌握，從而使會(huì)計(jì)人員在具備專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，又有與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力。
(二)建立健全的會(huì)計(jì)控制制度
電力企業(yè)中，會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代電力企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過(guò)程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個(gè)崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。同時(shí)，電力企業(yè)還要把財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作區(qū)分開(kāi)來(lái)，財(cái)務(wù)工作的工作任務(wù)是對(duì)籌資、融資與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定給予有效的幫助，會(huì)計(jì)工作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實(shí)的、及時(shí)的、有效的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機(jī)銀行印章要分別保管，加強(qiáng)收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報(bào)開(kāi)支的現(xiàn)象。
(三)提高電力企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力
知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會(huì)各個(gè)角落中被廣泛的應(yīng)用，電力企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過(guò)程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享平臺(tái)，為電力企業(yè)在會(huì)計(jì)控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。
(四)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查與評(píng)價(jià)體系
對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)控制工作中重要組成部分，其檢查與評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)負(fù)相關(guān)責(zé)任，而內(nèi)部審計(jì)檢查主要通過(guò)評(píng)價(jià)制度的設(shè)計(jì)效果與其實(shí)施過(guò)程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評(píng)價(jià)只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并督促電力企業(yè)的各個(gè)階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作能夠真正的落實(shí)，并受到相應(yīng)的成效，使電力企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，對(duì)保證電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性、保證電力企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性具有極其重要的作用，能夠完善電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度，使電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。因此，在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，電力企業(yè)要充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)本身在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的不足之處，找出存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的解決策略，使電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用與功能能夠充分的發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。
作者：王涌 單位：廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司韶關(guān)供電局
一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不足
會(huì)計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)公司的賬目進(jìn)行審計(jì)以及證明。我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過(guò)程中順利過(guò)關(guān)，會(huì)私下給會(huì)計(jì)審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的獨(dú)立性遭到了破壞。
二、會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系
（一）會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵
企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制包含著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確的落實(shí)國(guó)家提出的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這個(gè)定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì)計(jì)相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區(qū)別于常規(guī)社會(huì)型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開(kāi)展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開(kāi)始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
（二）會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過(guò)程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國(guó)家的法律法規(guī)的要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)狀況的透明性。會(huì)計(jì)信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過(guò)對(duì)以上會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這就表明，企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。
（三）完善會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系
會(huì)計(jì)控制發(fā)展經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，它包括了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中各個(gè)方面的牽制、會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高要求都是會(huì)計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也是會(huì)計(jì)控制目標(biāo)完成程度的直接影響。
三、改善會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量核心內(nèi)容
（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對(duì)這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開(kāi)展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個(gè)方面，例如董事會(huì)的決策、監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國(guó)初期，當(dāng)時(shí)的社會(huì)還是農(nóng)業(yè)社會(huì)，對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對(duì)自身的會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
（二）設(shè)立控制評(píng)價(jià)指標(biāo)
在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，可以設(shè)定一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)控制方面所存在的問(wèn)題也是相對(duì)特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲(chóng)害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(zhǎng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系
對(duì)會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)，良好的溝通體系是保證工作順利開(kāi)展的手段。通過(guò)建立政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不合理以及錯(cuò)誤出現(xiàn)，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的四、結(jié)束語(yǔ)伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在社會(huì)資源分配中占有著重要的地位。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息是影響其投資方向的參考條件，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順利的展開(kāi)。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。
作者：鄭書(shū)勝 單位：江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題
熟話說(shuō)“規(guī)矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業(yè)所定制的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是由人來(lái)建立而又作用與人的。所以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低影響著該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行效果的好壞。如果企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員擁有飽滿激昂的工作態(tài)度和心理、以及較高的會(huì)計(jì)自己能，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制程序會(huì)有更多的了解、能夠有效避免錯(cuò)誤判斷的幾率，從而有效保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮最大的作用。雖然我國(guó)加大了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的教育與培訓(xùn)、盡最大的努力使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在短時(shí)間不得到一定的提高；但是仍有部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作只停留在“做賬”與“報(bào)稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》的工作人員擔(dān)任會(huì)計(jì)控制的職責(zé)。由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有著良好的監(jiān)督管理作用，會(huì)計(jì)制度被視為企業(yè)管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會(huì)計(jì)制度是根據(jù)管理人員的主管意識(shí)去執(zhí)行的，若是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高“，濫用職權(quán)”“營(yíng)私舞弊”等不良現(xiàn)狀則有可能出現(xiàn)在管理人員的身上?！俺肿C上崗”已成為絕大多數(shù)企業(yè)的要求。
二、提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略
1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
古語(yǔ)有云“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，要想企業(yè)得到穩(wěn)健有序的發(fā)展，就要規(guī)范會(huì)計(jì)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度。在制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度時(shí)不能獨(dú)立乖張，要以國(guó)家所制定的基本條例為前提，對(duì)會(huì)計(jì)職位進(jìn)行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨(dú)立存在，明確各自的職責(zé)與崗位說(shuō)明，從而奠定一個(gè)良好的會(huì)計(jì)背景。例如，授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦具有分離性、業(yè)務(wù)經(jīng)辦又和會(huì)計(jì)記錄互斥分離、會(huì)計(jì)記錄與=和財(cái)產(chǎn)保管不能是一人擔(dān)任等。只有這樣，才能有效提高會(huì)計(jì)的作業(yè)效率，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于完善。
2.及時(shí)更新與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
事物是在變化中發(fā)展，對(duì)于企業(yè)而言，規(guī)章制度也是隨著企業(yè)一起變化發(fā)展的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、科學(xué)技術(shù)大革新的潮流環(huán)境中，上文所說(shuō)到的經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)刻有可能發(fā)生著變化，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要順應(yīng)時(shí)展的潮流、盡量與國(guó)際接軌，時(shí)時(shí)刻刻都保持著最新的姿態(tài)，會(huì)計(jì)人員要持有“更新感”調(diào)整以及完善現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。于企業(yè)而言，重視本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)審核工作是完善與更新會(huì)計(jì)內(nèi)部體系的最好體現(xiàn)。這能夠很好的監(jiān)督本企業(yè)目前所經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)范圍是否都按照了國(guó)家、企業(yè)所制定的方針、政策去執(zhí)行，清晰的反映出本企業(yè)的賬務(wù)信息、體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等。針對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理普遍現(xiàn)狀：制度全但執(zhí)行有欠缺。在梳理內(nèi)部管理制度的同時(shí)，加大制度的培訓(xùn)、落實(shí)力度，采用在落實(shí)中修改、完善企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度，利用滾動(dòng)預(yù)算、深度財(cái)務(wù)分析等手段來(lái)揭示公司各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成情況，從財(cái)務(wù)角度分析公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)措施及建議，將每月的財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正做成一份數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映經(jīng)營(yíng)問(wèn)題及具備相應(yīng)管理建議、改進(jìn)措施，對(duì)管理決策有幫助的報(bào)告。具體措施：
（1）對(duì)子公司、控股公司、海外門(mén)市、國(guó)內(nèi)門(mén)市，實(shí)行財(cái)務(wù)模擬化集團(tuán)管控；往來(lái)資金采用內(nèi)部模擬市場(chǎng)化管理。
（2）改革、提升現(xiàn)管理報(bào)表模式，嚴(yán)格明確各級(jí)報(bào)表報(bào)送時(shí)間、報(bào)送內(nèi)容要求、并納入各員工的績(jī)效管理體系中，將財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核加大量化指標(biāo)比例，以提高管理報(bào)表報(bào)送質(zhì)量，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程財(cái)務(wù)信息反饋有效性的動(dòng)態(tài)管理。
（3）預(yù)算實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，按月、按季、按年進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，結(jié)合分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、公司發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格按審批權(quán)限對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算作為提高企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段的作用。
3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)素質(zhì)
有效落實(shí)基層會(huì)計(jì)工作人員、中高層會(huì)計(jì)管理者者的會(huì)計(jì)工作，并且開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)提高他們基本的基礎(chǔ)知識(shí)、也是提高會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)素質(zhì)的有效保障。會(huì)計(jì)崗位輪換制能夠保證每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠熟悉完整個(gè)會(huì)計(jì)的流程，提高會(huì)計(jì)人員的技能操作水平，進(jìn)而使他們的會(huì)計(jì)思想得到上升。當(dāng)然引進(jìn)適宜的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員存在“優(yōu)勝劣汰”的憂患意識(shí)，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì)計(jì)型人才，從而提高企業(yè)整體的會(huì)計(jì)水平。也可以采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式來(lái)提供會(huì)計(jì)人員的積極性，從而是他們提高自我的會(huì)計(jì)素質(zhì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。筆者根據(jù)所屬公司的實(shí)際情況在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)培訓(xùn)方面主要實(shí)行了以下管理措施：實(shí)行財(cái)務(wù)中心月例會(huì)管理制度，門(mén)店實(shí)行季例會(huì)管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理、使用上堅(jiān)持上崗前要培訓(xùn)，簽訂科長(zhǎng)培訓(xùn)責(zé)任制，由科長(zhǎng)對(duì)所屬科室每年選擇1-2名有培養(yǎng)能力的人員進(jìn)行幫、領(lǐng)、帶，以師帶徒。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部培訓(xùn)制度，除國(guó)家統(tǒng)一組織的年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)外，和人力資源中心共同協(xié)作，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及其他協(xié)作部門(mén)共同組成會(huì)計(jì)培訓(xùn)小組，形成對(duì)新員工、基層財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)、內(nèi)控制度、職務(wù)法律知識(shí)的不定期培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員的用人原則采用”內(nèi)培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結(jié)合考慮所在公司或門(mén)市的規(guī)模），特別是長(zhǎng)期駐外財(cái)務(wù)人員，在提高一線員工的穩(wěn)定性同時(shí)，加大對(duì)子公司、控股公司、合作、合資、直銷(xiāo)等外部機(jī)構(gòu)的內(nèi)控落實(shí)力度，減少駐外機(jī)構(gòu)的潛在資產(chǎn)流失的隱患。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，建立健全并且把企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度完善是我國(guó)各大企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。這就要求包括基層人員、管理者在內(nèi)的所有企業(yè)人員嚴(yán)格按照我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的法律法規(guī)去執(zhí)行工作，從而保證企業(yè)正常而有序的運(yùn)行，進(jìn)而促使會(huì)計(jì)制度發(fā)揮最大的作用。會(huì)計(jì)控制有效的監(jiān)督了企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，它所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也給管理者提供了參考。
作者：余彤 單位：新光控股集團(tuán)有限公司
一、工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上較為常見(jiàn)的問(wèn)題
1.在工作上難度較大
工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目上，但是工程項(xiàng)目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來(lái)，工程施工對(duì)新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項(xiàng)目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價(jià)格等方面存在著巨大的差異性，有時(shí)即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價(jià)格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項(xiàng)目的預(yù)算上較難合理的做出實(shí)施方案。并且，由于市場(chǎng)的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價(jià)格控制上較難實(shí)行，最后提高了工程的建設(shè)成本。
2.在執(zhí)行力度上較為缺乏
工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒(méi)有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，雖然說(shuō)起內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實(shí)際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。
3.在風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制上不健全
目前，我國(guó)在工程施工市場(chǎng)的規(guī)范上還不完善，大多工程項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時(shí)即使是項(xiàng)目資金沒(méi)到位依然墊支款項(xiàng)來(lái)施工，如果企業(yè)自身資金不足時(shí)，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤(rùn)空間還加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；另外，工程項(xiàng)目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會(huì)有意、無(wú)意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)委派制
從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)際掌控，而項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員則由項(xiàng)目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項(xiàng)目工地的會(huì)計(jì)人員則需要接受企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接聽(tīng)命于項(xiàng)目部經(jīng)理的現(xiàn)象時(shí)，其將無(wú)法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。因此，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個(gè)項(xiàng)目部工地的會(huì)計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算與分析工作直接報(bào)達(dá)企業(yè)總部的高層管理者。
2.加大內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督力度
工程企業(yè)在面對(duì)工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問(wèn)題時(shí)，最主要的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)上每一環(huán)節(jié)都接受著實(shí)時(shí)的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督力度，聘請(qǐng)具有高素質(zhì)的人才實(shí)行專職的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對(duì)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對(duì)審計(jì)工作的干擾，還可以簽約其它專門(mén)的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計(jì)工作的真實(shí)性。
3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”
工程企業(yè)對(duì)內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門(mén)與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實(shí)行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項(xiàng)目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。
4.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
工程企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作同樣可以發(fā)揮著較為重要的作用。例如，工程企業(yè)在項(xiàng)目的投標(biāo)上，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作要做好對(duì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)的預(yù)算工作，避免企業(yè)在部分項(xiàng)目上盲目投標(biāo)，在部分項(xiàng)目有利可圖但資金較難到位且企業(yè)內(nèi)部資金不足時(shí)，工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)同樣要發(fā)揮控制工作，避免企業(yè)日后的資金斷鏈嚴(yán)重。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是工程企業(yè)管理工作的重中之重，事關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)能力以及管理工作等方面。因此，希望我國(guó)相關(guān)工程企業(yè)提高重視力度，不斷加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的建設(shè)力度，從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)在國(guó)內(nèi)做強(qiáng)做大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
作者：王永強(qiáng) 單位：北京國(guó)能中電節(jié)能環(huán)保技術(shù)有限責(zé)任公司
1當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1.1對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不到位
有的醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)成內(nèi)部控制的全部，醫(yī)院內(nèi)部控制松散薄弱；有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，或者只把內(nèi)部控制當(dāng)成財(cái)務(wù)部門(mén)一家的事情，沒(méi)有樹(shù)立全醫(yī)院一盤(pán)棋的思想，沒(méi)有充分發(fā)揮各部門(mén)和全院上下的合力，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行乏力；有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)封建家長(zhǎng)作風(fēng)嚴(yán)重，無(wú)視民主決策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干擾財(cái)務(wù)管理，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度無(wú)法得到真正有效的落實(shí)，起不到應(yīng)有的效果。
1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
醫(yī)院沒(méi)有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度監(jiān)督的評(píng)價(jià)機(jī)制，在標(biāo)準(zhǔn)和體系上沒(méi)有統(tǒng)一，檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作沒(méi)有真正落到實(shí)處，大多流于表面和形式；財(cái)務(wù)管理制度不健全，不相容職務(wù)混合在一起，如單位出納兼著復(fù)核，采購(gòu)員兼著保管員，致使權(quán)責(zé)不明，專職財(cái)務(wù)人員不足，記賬、保管、經(jīng)辦沒(méi)有設(shè)置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象突出；多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。
1.3醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的形勢(shì)發(fā)生了重大變化，而醫(yī)院會(huì)計(jì)人員現(xiàn)有的素質(zhì)和技能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)需求。部分會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)和法制觀念不強(qiáng)，道德意識(shí)淡薄，圖謀個(gè)人或局部私利，在財(cái)務(wù)上弄虛作假，使醫(yī)院蒙受損失。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，只能作日結(jié)月清、記賬等的工作，對(duì)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)知之甚少，對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析、計(jì)劃、決策等能力嚴(yán)重缺乏。
2醫(yī)院建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策
2.1加強(qiáng)職務(wù)管理，嚴(yán)格不相容職務(wù)的分離
幾個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)任，很容易導(dǎo)致錯(cuò)誤及舞弊行為的發(fā)生，而又不易暴露并追究其責(zé)任，不相容職務(wù)產(chǎn)生危害是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)力求避免的。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大致可分為以下5個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等，以上每一步驟應(yīng)由獨(dú)立的人或部門(mén)來(lái)執(zhí)行，從而保證不相容職務(wù)分設(shè)，有利于改善和加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。因此，醫(yī)院要適當(dāng)增加崗位設(shè)置，加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制。
2.2加強(qiáng)人員管理，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
通過(guò)教育提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，增強(qiáng)其職業(yè)的神圣感和認(rèn)同感，更好地完成本職工作。通過(guò)教育提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，會(huì)計(jì)人員水平低下，直接影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，影響決策的科學(xué)性。第一，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，幫助樹(shù)立正確的利益觀，做到廉潔自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，不斷更新會(huì)計(jì)觀念，提高業(yè)務(wù)技能；第三，要通過(guò)建章立制，強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激勵(lì)會(huì)計(jì)人員的工作熱情，挖掘潛能，提高工作效率。
2.3加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善制度優(yōu)化措施
要對(duì)原有的制度進(jìn)行全方位的梳理審核，對(duì)已完全不能適應(yīng)時(shí)代要求的予以廢止，對(duì)不合理的進(jìn)行修訂，對(duì)欠缺的要進(jìn)行補(bǔ)充完善，從而建立一套和現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。要從三個(gè)層面建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，一是加強(qiáng)醫(yī)院一線“供產(chǎn)銷(xiāo)”全過(guò)程中相互牽制、相互制約；二是加強(qiáng)事后監(jiān)督，強(qiáng)化崗位和業(yè)務(wù)核查，建立程序化、規(guī)范化的管理體系；三是成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部控制。
2.4加強(qiáng)責(zé)任追究，保障內(nèi)部控制執(zhí)行
層出不窮的違法違紀(jì)案件表明，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力是一個(gè)重要原因。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，除要有完善的制度外，尤其要對(duì)違反者及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究，并按規(guī)定予以嚴(yán)格處罰，這是保障內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的必要條件。院長(zhǎng)作為內(nèi)部控制制度執(zhí)行第一責(zé)任人，要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，要承擔(dān)內(nèi)部控制制度失效造成損失的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)有問(wèn)題瞞報(bào)、虛報(bào)或疏于監(jiān)管的，應(yīng)追究其相應(yīng)責(zé)任。
3結(jié)語(yǔ)
總之，在當(dāng)前衛(wèi)生醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的形勢(shì)下，醫(yī)院要健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有效的控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)衛(wèi)生資源的合理的配置和使用，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
作者：王靖新 單位：黑龍江財(cái)經(jīng)學(xué)院
一、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題
原來(lái)的行政事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行較為簡(jiǎn)單。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不恰當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性造成損傷。有些企業(yè)管理混亂，不能貫徹不相容職務(wù)分開(kāi)制度，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦未分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核未分離。各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)重大支出項(xiàng)目不咨詢財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn),不經(jīng)過(guò)項(xiàng)目考察、認(rèn)證、調(diào)研等前期工作，不從財(cái)務(wù)角度考慮項(xiàng)目的可行性，獨(dú)斷專行。有些單位負(fù)責(zé)人一支筆，重大決策、重要事項(xiàng)、重大人事及大額資金支付業(yè)務(wù)不實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度,選擇性的執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，致使財(cái)務(wù)部門(mén)“紅管家”的職能長(zhǎng)期被忽視。
二、完善報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策和方法
(一)從上至下普及宣傳內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)
首先由財(cái)務(wù)部門(mén)制定《內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)年度學(xué)習(xí)計(jì)劃表》,定期組織單位負(fù)責(zé)人、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)包括《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度和流程進(jìn)行學(xué)習(xí)。外請(qǐng)行業(yè)專家授課，由本單位紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)，具有多年豐富經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師結(jié)合單位實(shí)際情況為大家講課。其次財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)制作宣傳欄、印制《單位財(cái)務(wù)制度手冊(cè)》、編制財(cái)務(wù)工作報(bào)銷(xiāo)流程示意圖、財(cái)務(wù)崗位分工指導(dǎo)等多種形式的普及宣傳，引導(dǎo)員工堅(jiān)持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內(nèi)部控制人人參與、人人有責(zé)的和諧氛圍。
(二)營(yíng)造有自身特色的集團(tuán)文化
中央報(bào)業(yè)集團(tuán)前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯(lián)系群眾的紐帶和橋梁。針對(duì)此特點(diǎn)報(bào)業(yè)集團(tuán)可以營(yíng)造具有自身特色的企業(yè)文化。首先領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮率先垂范作用，以自身多年的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，感染和影響企業(yè)員工，主動(dòng)參加內(nèi)控學(xué)習(xí)，與員工互動(dòng)探討，廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。其次打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌。一個(gè)優(yōu)秀的品牌本身就是一個(gè)優(yōu)秀的文化理念，品牌建設(shè)可以提高企業(yè)知名度，增加企業(yè)的凝聚力，使員工產(chǎn)生強(qiáng)烈的自豪感，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)認(rèn)同感和歸屬感，還有利于提高員工素質(zhì)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而奮斗。
(三)加快內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織建設(shè)
首先建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織。成立集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)務(wù)部主任擔(dān)任小組組長(zhǎng)，業(yè)務(wù)和行政后勤部門(mén)主管為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，儲(chǔ)備財(cái)務(wù)干部可成為小組成員。由組長(zhǎng)牽頭組織梳理集團(tuán)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，給小組成員下達(dá)任務(wù)，各自負(fù)責(zé)完善分管業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度流程。編寫(xiě)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方案，分為調(diào)研、討論、試運(yùn)行、調(diào)整、匯總等階段，形成定稿后由領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。其次由報(bào)業(yè)集團(tuán)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)成立內(nèi)控監(jiān)督小組。不僅對(duì)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，還要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行驗(yàn)收，檢查是否高效，有無(wú)漏洞?？啥ㄆ诎才胖薪闄C(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)，內(nèi)控制度有效性評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，使企業(yè)自身的內(nèi)控制度建設(shè)不斷完善，對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象堅(jiān)決做到不隱瞞，不遷就，不姑息。
(四)提高財(cái)務(wù)人員各方面素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響企業(yè)的內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)工作要想干得出色其實(shí)是需要各種能力支撐的。首先會(huì)計(jì)人員要注重財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的隨時(shí)更新。新的財(cái)經(jīng)法規(guī)陸續(xù)頒步，財(cái)務(wù)部門(mén)需要每月組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)新舊法律、法規(guī)。由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化成為新時(shí)代財(cái)務(wù)人員的工具，如果還停留在以前傳統(tǒng)的使用筆、紙的年代，遲早會(huì)被社會(huì)所淘汰，因此需要熟練掌握辦公軟件在財(cái)務(wù)日常工作中的靈活運(yùn)用。其次要加強(qiáng)綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)部門(mén)要注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力主要有觀察能力、記憶能力、思維能力和操作能力。還要有較強(qiáng)的獨(dú)立分析、處理問(wèn)題的能力，能夠透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，抓住主要矛盾并妥善解決。會(huì)計(jì)人員除了記帳、算帳、報(bào)帳外還要與人打交道，培養(yǎng)語(yǔ)言表達(dá)能力、溝通能力和協(xié)調(diào)能力。另外還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法制教育和職業(yè)道德教育。要以財(cái)經(jīng)法律和法規(guī)嚴(yán)格要求自己的職業(yè)行為，知法守法，廉潔自律；堅(jiān)持原則，敢于同違法行為作斗爭(zhēng)。會(huì)計(jì)人員身處在掌握財(cái)經(jīng)大權(quán)的關(guān)鍵地位，在一些不健康的環(huán)境下，職業(yè)道德有可能會(huì)動(dòng)搖受到影響，此時(shí)更要加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德修養(yǎng)教育，塑造職業(yè)品質(zhì)，陶冶職業(yè)情操。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理文化
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略中一個(gè)不可分割的組成部分，風(fēng)險(xiǎn)文化則決定企業(yè)如何成功地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。建立一個(gè)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理文化是日常工作的重點(diǎn)。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都要營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，重要環(huán)節(jié)和流程的管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)為培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。其次熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。企業(yè)可以按以下程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理：收集風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與后續(xù)改進(jìn)。最后是建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管理核心內(nèi)容的培訓(xùn)。同時(shí)還與薪酬制度、獎(jiǎng)懲制度掛鉤，防止只追求業(yè)績(jī)，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為發(fā)生。
(六)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
建立內(nèi)控授權(quán)財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)內(nèi)控財(cái)務(wù)所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度。建立內(nèi)控財(cái)務(wù)責(zé)任制度，明確財(cái)務(wù)各單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任，崗位分工職責(zé)和明確的獎(jiǎng)懲制度。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。建立財(cái)務(wù)不相容職務(wù)分離制度,重點(diǎn)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)保管和復(fù)核等崗位實(shí)行此制度，以達(dá)到相互制約，相互監(jiān)督。三、結(jié)束語(yǔ)無(wú)論社會(huì)怎么發(fā)展，中央報(bào)業(yè)集團(tuán)所堅(jiān)守的社會(huì)責(zé)任不會(huì)改變。在堅(jiān)守社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，中央報(bào)業(yè)集團(tuán)為了在不斷變化的市場(chǎng)中提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。集團(tuán)應(yīng)該從多方面多角度完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為集團(tuán)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展做好準(zhǔn)備。
作者：余鵬 單位：光明日?qǐng)?bào)社
一、水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制
水利工程項(xiàng)目有大有小，但是都是系統(tǒng)性工程，因?yàn)椤奥槿鸽m小，五臟俱全”缺少那個(gè)崗位，也會(huì)使得崗位職責(zé)有所缺少，難以確保整個(gè)項(xiàng)目的控制實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然在劃分工程項(xiàng)目控制職責(zé)時(shí)也要根據(jù)崗位的實(shí)效性有所側(cè)重，否則難以實(shí)現(xiàn)整體的控制目標(biāo)。一是水利工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)。工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立并不斷完善所在單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確提出，為此單位負(fù)責(zé)人要結(jié)合實(shí)際建立健全規(guī)章制度，要求負(fù)責(zé)人和管理人員要強(qiáng)化意識(shí)，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以此對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督。二是要想做好水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作，必須提高水利項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)人員要在日常工作時(shí)間利用各種有效途徑來(lái)加強(qiáng)相關(guān)水利工程項(xiàng)目財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及水利工程行業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，用知識(shí)來(lái)提高自身的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提升整體素質(zhì)，借此來(lái)努力提高控制工程項(xiàng)目的質(zhì)量水平。
二、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作
1.工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定
建設(shè)單位為確保全程有效控制整個(gè)水利工程項(xiàng)目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項(xiàng)目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會(huì)計(jì)控制對(duì)水利工程項(xiàng)目的決策、預(yù)算編制、支付價(jià)款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財(cái)務(wù)憑證和要點(diǎn)的記錄。
2.工程項(xiàng)目的決策和預(yù)算控制
一是工程項(xiàng)目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項(xiàng)目建議書(shū)以及可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)管理人員要參與到項(xiàng)目的決策過(guò)程中，并在可行性研究報(bào)告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評(píng)審意見(jiàn)。同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財(cái)務(wù)人員要參入水利工程項(xiàng)目的概預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容、工程量計(jì)算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及整體性。
3.控制工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款的支付
一是財(cái)務(wù)人員要對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價(jià)款的及時(shí)支付；二是財(cái)務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價(jià)款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實(shí)項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)提交的付款申請(qǐng)、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實(shí)合法合規(guī)，只有確認(rèn)無(wú)誤的才能辦理支付價(jià)款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對(duì)在實(shí)際施工過(guò)程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓模瑧?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財(cái)務(wù)部門(mén)加以說(shuō)明，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真核實(shí)后確定付款。4.控制工程項(xiàng)目的結(jié)算工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時(shí)的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項(xiàng)目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項(xiàng)目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對(duì)是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價(jià)值的真實(shí)性。
三、建立健全水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)均實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制（內(nèi)審機(jī)制）。對(duì)水利工程建設(shè)單位來(lái)說(shuō)就是對(duì)工程項(xiàng)目資金使用的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)還要審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是監(jiān)督工程項(xiàng)目有關(guān)崗位設(shè)置情況，對(duì)工程項(xiàng)目否存在職務(wù)不相容或者崗位混亂等情況進(jìn)行檢查；二是監(jiān)督檢查工程項(xiàng)目執(zhí)行的授權(quán)情況（授權(quán)的權(quán)限、手續(xù)等）；三是對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任制健全和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；四是檢查概預(yù)算的編制依據(jù)，是否符合相關(guān)規(guī)定；五是檢查是否按照國(guó)家的法律法規(guī)以及與工程項(xiàng)目合同約定支付工程價(jià)款；六是竣工結(jié)算、決算審計(jì)是否按照規(guī)定辦理。在以上檢查監(jiān)督過(guò)程若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)相關(guān)部門(mén)和負(fù)責(zé)人，并積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。
作者：張梅 單位：蒙陰縣水利局
一、組織機(jī)構(gòu)控制
組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)的承擔(dān)部門(mén)。組織機(jī)構(gòu)控制是在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時(shí)，將一些具有控制功能的措施結(jié)合進(jìn)去，使組織機(jī)構(gòu)一開(kāi)始就具有防護(hù)性控制的功能，防止內(nèi)部控制的“先天不足”。電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的主要措施包括：
1.職責(zé)權(quán)限的明確劃分
電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的目的，就是要通過(guò)制定合理的組織機(jī)構(gòu)、確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使得整個(gè)單位不但各部門(mén)分工明確，而且崗位責(zé)任還能清楚地說(shuō)明各部門(mén)以及個(gè)別工作人員應(yīng)有的職權(quán)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，管理部門(mén)就能夠據(jù)此追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門(mén)和人員。合理的組織結(jié)構(gòu)分工是維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的重要條件。每個(gè)企業(yè)的單位結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制和相互檢查的要求，各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限必須得到授權(quán)并不受外部的干擾。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。通過(guò)職責(zé)劃分、權(quán)責(zé)明確可以在一定程度上預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。
2.不相容職務(wù)的分離
所謂不相容職務(wù)指的是不同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。在電力企業(yè)，記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批、財(cái)物保管之間分別都屬于不相容職務(wù)，不能由一人兼任，否則發(fā)生舞弊行為的可能性就會(huì)大大增強(qiáng)。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦與審批之間、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管之間也是不相容職務(wù)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時(shí)，將不相容職務(wù)交給不同部門(mén)或人員去處理，可以在一定程度上預(yù)防差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生，如錢(qián)賬的分管，錢(qián)物的分管等措施，就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用。電力企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督形成相互制衡的機(jī)制。一般來(lái)說(shuō)，單位內(nèi)部不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。具體而言應(yīng)實(shí)行如下分離：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)相分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)相分離；登記日記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。判斷組織機(jī)構(gòu)控制的功能是否健全，主要檢查上述不相容職務(wù)是否在組織機(jī)構(gòu)中有明確的分工。
二、會(huì)計(jì)記錄控制
電力企業(yè)會(huì)計(jì)記錄控制是在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采取一定的措施，以確保會(huì)計(jì)記錄達(dá)到真實(shí)和完整的要求。會(huì)計(jì)記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的文件，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)，其功能是傳遞有關(guān)信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)。首先，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要通過(guò)取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不應(yīng)處于憑證的監(jiān)督之外。其次，要設(shè)計(jì)良好的憑證格式，不僅能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，還須能反映出各個(gè)部門(mén)共同處理的手續(xù)，體現(xiàn)出不同部門(mén)的權(quán)力和責(zé)任。再次，對(duì)用于記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證都應(yīng)按照順序統(tǒng)一、連續(xù)編號(hào)。憑證編號(hào)便于對(duì)業(yè)務(wù)的查詢，可以有效地避免記錄的重復(fù)或遺漏，同時(shí)，對(duì)于偽造或銷(xiāo)毀憑證試圖掩蓋的行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續(xù)等。
2.嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)記錄的程序。電力企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，從本單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，建立合理的會(huì)計(jì)記錄程序，切實(shí)做到從填制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)登記賬簿，直至編制報(bào)表的全過(guò)程均以詳細(xì)的書(shū)面形式予以規(guī)定。同時(shí)，這一切記錄程序要有助于全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。
3.嚴(yán)格執(zhí)行記錄的復(fù)核工作。復(fù)核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財(cái)產(chǎn)相核對(duì)，即賬實(shí)核對(duì)；另一種是記錄之間的相互核對(duì)，即賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)。通過(guò)對(duì)已完成的記錄進(jìn)行復(fù)核，做到“證、賬、表、實(shí)”四相符，能進(jìn)一步保證記錄的正確性和可靠性，因此復(fù)核工作必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。
三、業(yè)務(wù)處理程序控制
電力企業(yè)業(yè)務(wù)處理程序控制，是指管理部門(mén)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能按一定規(guī)程有效地運(yùn)作而對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程所采取的控制措施。內(nèi)部控制有一項(xiàng)基本原則，即任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的全過(guò)程，不要由某個(gè)職員或部門(mén)單獨(dú)處理。業(yè)務(wù)處理程序控制就是根據(jù)這個(gè)原則來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)的。業(yè)務(wù)處理程序控制的主要措施就是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都劃分為六個(gè)環(huán)節(jié)，即授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核，并將這些環(huán)節(jié)分別交給由生產(chǎn)部門(mén)、最高管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、驗(yàn)收保管部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)處理。權(quán)責(zé)的劃分與協(xié)作，不僅能提高工作效率，而且當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)偏離既定方針和目標(biāo)時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以糾正。上述三方面控制措施，在內(nèi)容上相互滲透、相互依賴，有機(jī)結(jié)合形成一個(gè)縱橫交錯(cuò)的控制網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正是通過(guò)這些內(nèi)容上相互依存又各具功能的控制措施的組合，發(fā)揮其應(yīng)有的控制功能。
作者：張?jiān)挛?單位：中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)東北電力第三工程公司