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關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；現(xiàn)代企業(yè)；實施方法
從廣義上來說，企業(yè)是指能從事生產(chǎn)、流通、服務等經(jīng)濟活動的經(jīng)濟組織，以生產(chǎn)產(chǎn)品和服務社會為目的，能自主經(jīng)營和獨立核算的一種盈利性的組織。作為一個自負盈虧的法人實體，企業(yè)要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經(jīng)濟發(fā)展。在企業(yè)的財務管理中，要正確運用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。
1.現(xiàn)代企業(yè)財務管理及稅收籌劃
1.1現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式
現(xiàn)代企業(yè)財務管理是在傳統(tǒng)的財務管理基礎上發(fā)展而來的，企業(yè)財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財務管理主要是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的管理原則，組織企業(yè)的財務活動，處理企業(yè)財務關系的經(jīng)濟管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財務管理的重要內容，而且財務的成本管理能反映出某個企業(yè)的在一定時期內的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。
1.2 企業(yè)稅收籌劃的內涵
企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營方面做出正確的決策，同時可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關法律的基礎上，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，利用稅法中減免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財務管理活動。
1.3 我國企業(yè)稅收籌劃的特點
企業(yè)稅收項目是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重點管理對象。為了提高企業(yè)的競爭力，就必須要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負擔就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時應該注意稅收籌劃的特點，以保證正確設計實施方案。
企業(yè)稅收籌劃的特點之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規(guī)、政策等，因為其定義的內涵之一就是要在法律允許的范圍內進行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔相應的法律責任。
預見性是企業(yè)稅收籌劃的第二個特點。納稅企業(yè)要提前預知國家的立法意圖，以便設計出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進行事先的安排與協(xié)調，從而選擇稅負低而收益高的方案來實施。
此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個特點。國家的經(jīng)濟政策會隨時隨著國家經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀來制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應時刻與國家的稅收政策相適應，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內在的因素，而且不要局限于某一個時期，要有長遠的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價值最大化。
2.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃方面存在的問題
2.1 企業(yè)人員對于稅收籌劃的認識性不足
企業(yè)的稅收籌劃是的一項基本權利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒有完全的意識到，或者干脆任務稅收的籌劃工作就是企業(yè)領導和財務部門的職責。而實際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，應該將其滲透到實際生產(chǎn)工作的各個環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會涉及到每個員工的個人經(jīng)濟利益，因此要提高認識，并加強對于員工有其是財務人員的知識及技能培訓。
2.2 在企業(yè)的財務管理中盲目建立稅收的籌劃方案
企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負擔，但是也不可為了追求稅負的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時要注意考慮企業(yè)自身的實際情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟實力和經(jīng)濟目標來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動失敗而付出沉重的代價，把風險降到最低。
2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念
稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要內容，它與企業(yè)的財務是密不可分。然后很多企業(yè)和個人經(jīng)?；煜愂栈I劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對我國經(jīng)濟法律法規(guī)的認識上，稅收籌劃是合法的，經(jīng)過統(tǒng)籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責任的做法。
3.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
3.1 完善管理機制，培養(yǎng)合格的財務管理人才
在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都是面向市場的，財務管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應對包括財務管理部門在內的企業(yè)關鍵管理部門的經(jīng)理人員都實行激勵機制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經(jīng)營效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。
3.2 通過銷售方法延遲納稅時間
現(xiàn)代企業(yè)財務管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實現(xiàn)，從而能達到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對獲取資金時間價值的稅收進行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。
3.3 通過稅負轉嫁的方法來減少納稅金額
現(xiàn)代企業(yè)財務管理中還可以采用稅負轉嫁的方法來減少賦稅。企業(yè)通過購入或銷出商品價格的改變，可以實現(xiàn)將部分稅收轉移給他人進行負擔，使稅收負擔在不同的納稅個人或企業(yè)之間進行分配，稅負轉嫁也是財務管理部門稅收政策制定時需要考慮的因素之一。
3.4 調整好企業(yè)籌資時的資本結構
論文關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風險
一、引言
房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)
稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節(jié)經(jīng)濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃?，F(xiàn)代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產(chǎn)品的價格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃?？扑沟钠髽I(yè)契約理論認為:“企業(yè)實質是一系列契約的聯(lián)結”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一?！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業(yè)就有動力和機會進行一些安排，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的部分方法
房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠實現(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價將房地產(chǎn)項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當?shù)募哟蠊才涮自O施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點，提高產(chǎn)品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區(qū)內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發(fā)成本里進行加計扣除。
四、充分關注稅收的籌劃風險
風險管理是經(jīng)濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術手段對風險加以控制，規(guī)避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務機關對企業(yè)進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業(yè)可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化?；I劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。
參考文獻
1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財政研究,2003年第5期.
關鍵詞：企業(yè)財務管理 稅收籌劃 應用分析
一、關于我國企業(yè)財務管理的稅收籌劃
（一）我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時稅法改革也給了企業(yè)很大的機會與挑戰(zhàn)，稅收籌劃應運而生，并且在應用中高速發(fā)展。由于企業(yè)納稅人依法納稅的意識不斷增強，為了減少納稅數(shù)量，增加企業(yè)效益，企業(yè)稅收籌劃的重要性越來越被人們發(fā)覺，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在企業(yè)財務管理中會越來越重視稅收籌劃，確立在企業(yè)財務管理中的重要地位。
（二）企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的作用與重要性
現(xiàn)如今的企業(yè)獨立性大大增強，國家對企業(yè)也進行了最大程度的扶持幫助政策，企業(yè)逐漸認識到增加企業(yè)效益是首要任務，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內進行牟利。從企業(yè)的角度出發(fā)來看，企業(yè)納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進行稅收籌劃來減少納稅的負擔，我國稅法中也提到維護企業(yè)自身的資產(chǎn)與效益也是企業(yè)基本權利之一，稅收籌劃就是維護增加企業(yè)受益的手段之一。企業(yè)財務管理中稅收籌劃的主要實施手段是優(yōu)化企業(yè)的財務稅收管理政策，使企業(yè)的投資成本降低，實現(xiàn)企業(yè)的收益價值最大化。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
（一）企業(yè)在準備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業(yè)資金的準備與籌劃是企業(yè)投資最重要的步驟之一。資金準備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業(yè)對社會群體發(fā)售股票與債券等金融產(chǎn)品，達到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業(yè)通過向社會中金融機構進行資金借貸，對于這種方式來說，金融機構的借貸利息與納稅的款項都可以納入到企業(yè)財務的費用中，用每個月的企業(yè)利潤進行分攤，從而達到企業(yè)利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業(yè)在日常投資活動中進行稅收籌劃
企業(yè)投資是企業(yè)進行獲利的方式之一，而在企業(yè)投資活動中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業(yè)前期的投資資金與后期的收益獲利的預測中，利用稅收籌劃計算納稅額，以及在合理范疇內能夠減少的稅款數(shù)目，對于企業(yè)投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進行。對于企業(yè)投資的項目，根據(jù)稅收籌劃，可以優(yōu)先選擇國家扶持援助的項目，享受企業(yè)減少納稅甚至免除稅款的優(yōu)惠政策。也可以選擇我國主要扶持的經(jīng)濟區(qū)、開發(fā)區(qū)等地區(qū)作為投資目的地，國家都會給予企業(yè)不同程度上的優(yōu)惠。比如在我國境內的軟件生產(chǎn)企業(yè)開辦與投資是享受國家補助的，在開辦企業(yè)的前兩年可以免收企業(yè)所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優(yōu)惠政策。
（三）在企業(yè)財務管理決策過程中的稅收籌劃
財務決策正確與否是決定企業(yè)能否獲利的關鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財務會計方式等手段進行。改變投資方式，主要表現(xiàn)為由有形直接的投資轉變?yōu)闊o形間接的投資，對于多數(shù)的企業(yè)投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創(chuàng)辦企業(yè)生產(chǎn)車間，購買生產(chǎn)機械設備等有實際掌控權的投資方式，通過實際物品的方式進行投資。對于無形間接的投資，即將企業(yè)的投資重點放在了股票，期貨等銀行金融產(chǎn)品的投資上。這兩類投資方式各有優(yōu)點，在企業(yè)財務決策的過程中，對不同的投資進行稅收籌劃，將企業(yè)的投資與納稅額相結合，決定最優(yōu)化的投資策略，為企業(yè)謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業(yè)在財務管理過程中進行的稅收籌劃是在稅法的基礎上，利用經(jīng)濟手段進行企業(yè)稅務管理，達到降低企業(yè)稅收的目的，是絕對不能夠違背稅法的。在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中需要被稅務機關所認可，不合法的企業(yè)稅收籌劃就是違法的，會轉變?yōu)橥刀惖扔绊懮鐣刃虻牟涣夹袨?。所以企業(yè)的財務管理人員在進行稅收籌劃的過程中必須要對稅收籌劃方案進行管理與優(yōu)化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業(yè)減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務管理決策的安排
企業(yè)財務的決策是企業(yè)盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業(yè)財務管理的控制與管轄，對企業(yè)財務管理會帶來混亂，將嚴重影響企業(yè)財務決策的科學性與準確性，最嚴重的是將給企業(yè)帶來難以估計的經(jīng)濟損失。
（三）要正確認識到稅收籌劃可能帶來的風險
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中不能單方面的認為只要實施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結合實際情況進行全面考慮，從客觀的角度來評判企業(yè)稅收籌劃方案的準確性。企業(yè)需要熟練掌握稅法，應對一切可能會出現(xiàn)的稅收風險。
四、結束語
企業(yè)在不斷地發(fā)展過程中，稅收籌劃的重要性愈發(fā)明顯，在稅收籌劃應用中要注意企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，要為企業(yè)財務管理所服務。在應用過程中不斷地優(yōu)化稅收籌劃的實施方案，降低企業(yè)的稅收負擔，最大程度提高企業(yè)能夠獲得的實際利益。但是在這過程中要注意企業(yè)對法律知識的熟練掌握，對日常法律問題正常處理，充分利用企業(yè)稅法中的優(yōu)惠項目，實現(xiàn)企業(yè)運行利益的最大化，使稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據(jù)，從樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞:
財務管理視角；企業(yè)稅收籌劃
隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業(yè)財務管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。
(二)稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關部門制定的稅務優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施
(一)樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識
站在企業(yè)財務管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
(二)建立健全的稅務管理制度
在進行企業(yè)財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。
(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務相關數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規(guī)劃和整理內容，對企業(yè)財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。
(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式
在進行企業(yè)財務管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經(jīng)濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。
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關鍵詞：集團公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨
一、稅收籌劃的含義及其意義
國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內涵和狹義內涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團公司帶來相對多一些的利益的一種財務活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學習稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機會，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，以此達到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時節(jié)稅是在稅法允許的范圍內。
稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。由此可見，研究集團公司的稅收籌劃工作對于集團公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。
二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題
總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進的地方進行深刻的分析，找出合理的解決方案?？偨Y我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認識上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風險；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。
三、集團公司運營階段的稅收籌劃
針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團公司運營階段如何進行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進行了細致的分析。
1、銷售收入方面稅收籌劃的方式
銷售活動是集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內容主要是從銷售收人的確認、結算方式的選擇上進行籌劃。集團公司可以采用賒銷，分期收款結算方式合理的進行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進項稅額等方法進行稅收籌劃?？傊?，在銷售階段，集團公司必須根據(jù)公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。
2、存貨方面稅收籌劃的方式
先進先出法，加權平均法，個別計價法是集團公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產(chǎn)生的結果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進行合理的稅收籌劃時非常有必要的。
3、個人所得稅方面的稅收等劃方式
對于個人所得稅進行稅收籌劃主要從三個方面進行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務報酬所得籌劃。
對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設施，另外一次性獎金分攤法也是一種減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應納稅所得額。
4、固定資產(chǎn)折舊的計量
折舊的核算過程是一個成本分攤的過程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進稅制下的納稅額，導致了應納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。
5、利息支出
稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應盡早將利息支出資本化；而當企業(yè)處于盈利年度時，應盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。
四、總結
總之，我國集團公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進行稅收籌劃工作是非常必要的。集團公司在進行稅收籌劃工作時，一定要時刻關注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎上，讓集團公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團公司的快速發(fā)展。
參考文獻：
關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業(yè)簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉、擴大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應注意企業(yè)自身的信譽。結算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產(chǎn)生影響”賒購為好;當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02
有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負擔，規(guī)避涉稅風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認識上和管理的不足、人員素質因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進行。為此，當前企業(yè)迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。
一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優(yōu)化稅收結構、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。
企業(yè)之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮??；三是隨著稅收法制建設的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。
首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負也不同，企業(yè)也須認真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務管理有重要影響。企業(yè)從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務管理水平，促進精打細算，提高經(jīng)營理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。再次，稅收籌劃事關企業(yè)的聲譽和形象。“誠信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。
二、當前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題
目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。
1.企業(yè)的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當權利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。
2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導致企業(yè)內在機制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應”，造成得不償失。
3.稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。
三、改進中國企業(yè)稅收籌劃的策略
1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當權利。企業(yè)的高層人員和財務人員應正確認識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。
2.掌握相關知識是開展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或將要發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確、及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。
3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術問題”，戰(zhàn)術出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應當履行納稅義務，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務機關的認可，不但白費力氣，還可能被稅務機關追究責任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據(jù)稅收制度的變化及時進行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關聯(lián)其他領域的問題，應遵循各領域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務會計籌劃時要遵循“財務通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進行稅收籌劃。
4.抓住重點是稅收籌劃的關鍵。在企業(yè)性質定性和規(guī)模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務中實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標準條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認定等。
5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進行經(jīng)營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，應稅收人已經(jīng)確定，納稅義務已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生、收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。
6.加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。
參考文獻：
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關鍵詞：會計準則；稅收籌劃；中小企業(yè)
市場競爭越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構成，為了進行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進行納稅支出的控制，但其對中小企業(yè)會計工作以及稅務工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業(yè)更好進行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。
一、中小企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應當遵循的原則相對較多，中小企業(yè)者也需要對稅收籌劃工作開展進行更多思考?，F(xiàn)階段，越來越多的中小企業(yè)在進行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的實際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。
二、新會計準則對中小企業(yè)稅收籌劃的影響
經(jīng)濟全球化趨勢越發(fā)明顯下，新會計準則應運而生，新會計準則的出現(xiàn)對國內企業(yè)會計工作的開展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計準則中細化出來的新會計標準對于企業(yè)傳統(tǒng)會計工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進行不斷調整與優(yōu)化。另一方面，在新會計準則的影響下，企業(yè)會計人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計準則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力。
三、新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃更好進行的建議
（一）樹立正確的稅收籌劃理念
新會計準則的出現(xiàn)雖然在側面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業(yè)而言，其需要對這種外部因素變動進行較好感知并嚴格按照相關要求進行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財務部門內的會計人員對新會計準則及稅法進行深入學習，并結合企業(yè)業(yè)務開展狀況及綜合發(fā)展實際進行稅收籌劃工作開展的相關規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內的財會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時，其對于稅收籌劃需要有一個更為全面的認識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個精準掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。
（二）多元化稅收籌劃工作開展方法
中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會計準則下進行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進行調整。會計電算化技術十分成熟且應用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財會工作開展中可以對會計電算化技術進行一定程度運用，在此基礎上，財會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計算機及會計電算化技術進行一定的運用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時為中小企業(yè)稅收籌劃工作開展提供一個新的選擇。除將電子計算機與相關技術引入并應用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進行稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的打造，通過定期對財會人員進行培養(yǎng)，使得財會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)的問題予以應對和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。
（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性
中小企業(yè)稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對生產(chǎn)經(jīng)營性活動開展進行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對中小企業(yè)納稅負擔的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業(yè)對稅收籌劃事宜有一個清晰而全面的認識，中小企業(yè)自身也需要根據(jù)稅收籌劃工作開展實際進行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導與規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)需要對稅收籌劃工作內容進行一定劃分，股權投資、收入確認時間、資產(chǎn)變動以及存貨相關稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業(yè)也可以從這些不同層面進行稅收籌劃工作的開展。借助對稅收籌劃進行的合理規(guī)劃與分割，中小企業(yè)便可以對將稅收籌劃工作開展的實際范圍，特別是影響范圍進行不斷擴大，這也能夠促進中小企業(yè)稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠將稅收籌劃本身的層次性進行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動的開展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠將生產(chǎn)經(jīng)營性活動開展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。
企業(yè)的管理工作中，財務管理是重要的內容，不僅關乎到企業(yè)的經(jīng)營效益，也關乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場競爭日益激烈，就需要企業(yè)做好財務管理工作，強化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運營的資本不斷擴張，企業(yè)的經(jīng)濟效益有所提高，對企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進作用。
一、稅收籌劃的基本界定
稅收籌劃，是在法律允許的范圍內，按照有關的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費稅的稅收籌劃中，就需要對當前的稅收環(huán)境詳細分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)更好地發(fā)展。消費稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費稅的稅收籌劃）
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用
（一）稅收籌劃對企業(yè)的財務管理決策具有一定的影響企業(yè)財務管理工作中需要在四個方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策、利潤分配決策，這些對企業(yè)的稅負都會產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業(yè)的有效融資起到了至關重要的作用，不僅會對企業(yè)的利潤有一定的影響，還要影響到財務管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負擔，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)金流量就會逐漸增加，企業(yè)償付能力也會提升。
三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的有效應用
（一）企業(yè)財務管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財務管理中展開稅收籌劃工作，要嚴格按照財務工作的實施要求展開。財務管理工作不是鼓勵存在的，而是與其他的管理工作之間存在關聯(lián)性的，這就可以證明財務管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對財務管理工作明確，認識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤也會相應地提高，從而認識到稅收籌劃對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財務管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應的稅務款項制定出來，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財務管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）
（二）企業(yè)財務管理中要在企業(yè)內部設立稅收籌劃機制企業(yè)財務管理中要在企業(yè)內部設立稅收籌劃機制，需要做好財務人員的培訓工作，重點的培訓內容是納稅籌劃方面的知識，提高財務人員的納稅籌劃意識，提高其業(yè)務水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實效性，將風險評估體系建立起來是非常必要的，以面對風險風險問題的時候及時采取措施應對，避免風險造成的危害。財務人員在進行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財務人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進行比較，對納稅籌劃的可行性做出準確的判斷。
（三）企業(yè)財務管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財務管理的整個過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實現(xiàn)過程化的管理。財務管理人員針對企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機構貸款之外，還要向非金融機構貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因為這是吸投資者主動投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點、行業(yè)特點以及企業(yè)的運營方式等等，對投資領域中的稅收籌劃方面問題進行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤分配的問題，就關乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關內容，納稅人對企業(yè)所得稅進行計算的過程中，要求納稅人要調整好繳納的所得稅額，做好利潤合理分配。