時(shí)間：2023-09-18 17:19:28
導(dǎo)語(yǔ)：在加強(qiáng)非稅收入征管措施的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過(guò)稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴(lài)于稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說(shuō),稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒(méi)有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過(guò)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過(guò)來(lái),政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿(mǎn)足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過(guò)大的消極影響｡因此過(guò)于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿(mǎn)足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門(mén)有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門(mén)的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建議
2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來(lái)進(jìn)行｡
同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開(kāi)展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶(hù)籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶(hù)籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過(guò)落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡
2.2加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問(wèn)題:假發(fā)票滿(mǎn)天飛､虛開(kāi)發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過(guò)信息化就控制住了,增值稅的生命線(xiàn)保住了,新稅制也保住了｡近年來(lái),我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢(xún)､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過(guò)積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開(kāi)展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過(guò)加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門(mén)的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門(mén)應(yīng)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂(lè)業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專(zhuān)項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡
3結(jié)束語(yǔ)
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)2002-04-02.
關(guān)鍵詞：收入差距；稅收調(diào)控；稅收制度；稅收政策
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）06－0013－02
一、我國(guó)稅收調(diào)控收入差距的困境分析
稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，在改善收入差距狀況方面，具有其他政策手段不可替代的作用。這已為西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家發(fā)展實(shí)踐所證實(shí)，但在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，由于稅收制度的建立與完善相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐，使得稅收對(duì)收入分配差距調(diào)控方面面臨諸多困境。
（一）稅制結(jié)構(gòu)缺陷導(dǎo)致調(diào)控收入差距力不從心
所謂稅制結(jié)構(gòu)，是指一國(guó)稅收體系中，不同稅系、稅類(lèi)之間的地位及相互關(guān)系，其中主輔稅系的確定是稅制結(jié)構(gòu)選擇的核心，也是稅制結(jié)構(gòu)模式的主要標(biāo)志。
我國(guó)稅制是以流轉(zhuǎn)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)，在這一稅制結(jié)構(gòu)下，流轉(zhuǎn)稅的財(cái)政收入職能和資源配置職能得到了充分發(fā)揮。但是所得稅，特別是個(gè)人所得稅的地位和作用受到了極大的限制，規(guī)模上的微不足道，使得我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)居民收入差距的調(diào)節(jié)上無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（二）稅收調(diào)控體系不健全形不成多稅種協(xié)同調(diào)控合力
通常而言，稅收調(diào)控收入分配是通過(guò)對(duì)居民收入的分配、使用、積累等多個(gè)環(huán)節(jié)的稅種予以作用和實(shí)施的。目前，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家中，稅收調(diào)控已成為政府調(diào)控收入分配的主要手段，并相應(yīng)建立了完備的收入分配稅收調(diào)控體系。各國(guó)家普遍建立了以個(gè)人所得稅為主，以遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅為輔的稅收調(diào)控體系。發(fā)展中國(guó)家受經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件制約，其中個(gè)別稅種尚未建立，但大多數(shù)國(guó)家都至少有個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等三四個(gè)稅種搭配使用，最大限度的發(fā)揮收入分配調(diào)控作用。
而我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)收入分配調(diào)控的稅種體系極不完善。現(xiàn)行稅制的收入分配調(diào)控主要靠個(gè)人所得稅，存在嚴(yán)重的稅種體系不健全問(wèn)題，最嚴(yán)重的是社會(huì)保險(xiǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的缺失。使我國(guó)稅收調(diào)控收入分配難以形成合力，進(jìn)而使稅收調(diào)控收入分配功能因受到極大限制而調(diào)控效應(yīng)弱化。
（三）具體稅收制度不完善制約收入差距調(diào)控功能發(fā)揮
我國(guó)現(xiàn)行稅收制度對(duì)居民收入產(chǎn)生調(diào)控效應(yīng)的具體稅種主要有個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅，而這三種稅收制度不同程度地存在不完善問(wèn)題。
1.個(gè)人所得稅對(duì)收入分配調(diào)控存在的問(wèn)題。首先，課稅模式不合理，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制實(shí)行分類(lèi)分項(xiàng)征收，對(duì)不同來(lái)源的所得采用不同的費(fèi)用扣除方法、適用不同的稅率，這樣，對(duì)于收入水平相同的個(gè)人之間，由于收入來(lái)源不同，承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)就不同，這不利于收入公平分配。其次，稅基確定不科學(xué)。我國(guó)個(gè)人所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，只考慮了個(gè)人的生計(jì)需要，而沒(méi)有考慮到個(gè)人的自然狀況，如婚否、贍養(yǎng)家庭人口的多少、子女教育費(fèi)用等，這不能充分體現(xiàn)量能原則。再次，稅率設(shè)計(jì)不合理。對(duì)工薪所得采用九級(jí)超額累進(jìn)，最高稅率為45%，而對(duì)利息、股息、紅利所得則采取20%的比例稅率，不利于稅收對(duì)收入差距調(diào)控公平作用的發(fā)揮。
2.消費(fèi)稅調(diào)控收入分配作用甚微。首先從征稅范圍來(lái)看，我國(guó)1994年的消費(fèi)稅稅目是按照20世紀(jì)90年代初消費(fèi)品分類(lèi)進(jìn)行設(shè)置的。多年來(lái)，消費(fèi)稅稅目調(diào)整嚴(yán)重滯后，使消費(fèi)稅的調(diào)控目標(biāo)已偏離其征收初衷，也難以發(fā)揮消費(fèi)稅對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用，甚至起到逆向調(diào)節(jié)，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收消費(fèi)稅，只有存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁時(shí)，消費(fèi)稅對(duì)居民的購(gòu)買(mǎi)能力和收入狀況產(chǎn)生影響，進(jìn)而發(fā)揮對(duì)居民收入分配的調(diào)控作用。近年來(lái)，在我國(guó)面臨通貨緊縮的情況下，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)欲望不強(qiáng)，消費(fèi)稅對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)作用不大。
3.財(cái)產(chǎn)稅體系不健全。在我國(guó)居民財(cái)產(chǎn)總量不斷增多，結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜的情況下，財(cái)產(chǎn)擁有差異已逐漸成為居民收入分配差距的重要因素，所以，財(cái)產(chǎn)稅應(yīng)成為稅收調(diào)控的重要方面，但我國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅，征稅范圍狹窄，計(jì)稅以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)，影響財(cái)產(chǎn)稅的收入調(diào)控效應(yīng)發(fā)揮，
（四）稅收征管能力與水平落后抑制收入差距調(diào)控作用發(fā)揮
稅收征管水平是稅收調(diào)控作用有效發(fā)揮的基礎(chǔ)和保障，再完善的稅收制度，如果沒(méi)有強(qiáng)有力的征管手段相匹配，也難以在實(shí)踐中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國(guó)的稅收征管發(fā)展嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。稅收征管制度本身尚不完善，一些必要的稅收征管工作尚未形成法規(guī)，我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管水平和力度仍比較弱，稅收征管工作難以保障稅收調(diào)控收入分配差距作用的充分發(fā)揮。
二、我國(guó)稅收調(diào)控收入差距的對(duì)策選擇
（一）重視公平效應(yīng)，科學(xué)定位稅收調(diào)控收入差距的政策目標(biāo)
稅收調(diào)控作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段與措施的重要組成部分，總體而言，兩者的調(diào)控目標(biāo)在總體上是一致的。在我國(guó)以“效率優(yōu)先，兼顧公平”的發(fā)展戰(zhàn)略中，大量的稅收優(yōu)惠政策為東部沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)崛起、為非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展壯大作出了突出的貢獻(xiàn)，但與此同時(shí)，稅收在促進(jìn)公平方面卻相對(duì)乏力。為此，應(yīng)注重稅收調(diào)控的社會(huì)性效應(yīng)和公平職能，特別是稅收調(diào)控收入差距方面，應(yīng)強(qiáng)調(diào)其公平效應(yīng)，保持其政策目標(biāo)的相對(duì)獨(dú)立性，以維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定。
（二）完善現(xiàn)行稅收制度，強(qiáng)化稅收調(diào)控收入差距職能
1.切實(shí)凸顯雙主體稅制，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在稅收體系中所得稅，特別是個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)控功能最為直接和適用。在西方大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，個(gè)人所得稅是主體稅種，從而為西方國(guó)家稅收制度具有較強(qiáng)的調(diào)控功能奠定了重要基礎(chǔ)。所以，在我國(guó)應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，增加個(gè)人所得稅比重，降低流轉(zhuǎn)稅比重，構(gòu)建我國(guó)以增值稅和個(gè)人所得稅為主的雙主體稅制，為強(qiáng)化我國(guó)稅收制度對(duì)收入分配調(diào)控功能奠定基礎(chǔ)。
2.完善稅收調(diào)控體系，提高收入分配調(diào)控效率。稅制中的各個(gè)稅種對(duì)收入分配的調(diào)控力度、調(diào)控環(huán)節(jié)和調(diào)控重點(diǎn)各有不同。建立健全稅收體系，在多個(gè)方面、多個(gè)環(huán)節(jié)和多個(gè)角度協(xié)同對(duì)居民收入分配予以調(diào)控，能使稅收對(duì)居民收入分配的調(diào)控產(chǎn)生合力并提高調(diào)控效率。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，存在著相應(yīng)嚴(yán)重的稅種缺失，因此，應(yīng)結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，及時(shí)開(kāi)征缺失稅種（如遺產(chǎn)贈(zèng)與稅），并確立各相關(guān)稅種的主輔地位，形成多稅種相互配合、協(xié)調(diào)運(yùn)用的稅收調(diào)控體系，進(jìn)而達(dá)到事半功倍的功效。
3.重點(diǎn)改革個(gè)人所得稅制，強(qiáng)化收入分配調(diào)控功能。首先，逐漸調(diào)整征收模式。從我國(guó)居民的納稅意識(shí)和法制觀念、經(jīng)濟(jì)的核算水平和資料的可獲得程度出發(fā)，目前比較可行的是部分分類(lèi)征收與部分綜合征收模式。其次，合理界定稅基。應(yīng)及時(shí)地通過(guò)補(bǔ)充法律法規(guī)或?qū)Ψ煞ㄒ?guī)的補(bǔ)充解釋?zhuān)卣箓€(gè)人所得稅的課稅范圍。對(duì)一些已免稅的項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)形勢(shì)的變化及時(shí)予以修改；個(gè)人所得稅的生計(jì)費(fèi)扣除先采取分檔次定額扣除的辦法，按贍養(yǎng)人口、主要扣除項(xiàng)目情況分成幾種類(lèi)型定額扣除。再次改革和完善稅率體系。應(yīng)本著勞動(dòng)收入不高于非勞動(dòng)收入稅負(fù)的原則，結(jié)合分類(lèi)征收方式改革加以改進(jìn)，但應(yīng)盡可能采用累進(jìn)稅率，以維護(hù)社會(huì)公平。
（三）強(qiáng)化外部環(huán)境建設(shè)與配套措施實(shí)施
加強(qiáng)稅收調(diào)控作用發(fā)揮，不僅需要稅收制度的完善，而且需要外部環(huán)境的建設(shè)和配套措施的配合。從某種意義上講，稅收外部環(huán)境的建設(shè)狀況和配套措施的完善程度，直接制約著一個(gè)國(guó)家稅收調(diào)控作用的實(shí)現(xiàn)程度。
1.加強(qiáng)外部環(huán)境建設(shè)。稅收調(diào)控外部環(huán)境建設(shè)，主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和法制環(huán)境三個(gè)方面：
首先，應(yīng)加強(qiáng)稅收調(diào)控的經(jīng)濟(jì)環(huán)境建設(shè)，即通過(guò)健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范初次分配秩序，為稅收調(diào)控收入分配奠定基礎(chǔ)和創(chuàng)造條件。其次，加強(qiáng)稅收調(diào)控的社會(huì)環(huán)境建設(shè)，其核心是居民納稅觀念與社會(huì)責(zé)任意識(shí)狀況。應(yīng)加強(qiáng)稅收宣傳，提高納稅的主動(dòng)性和自覺(jué)性，促進(jìn)稅收調(diào)控收入分配效應(yīng)提高。再次，加強(qiáng)法制環(huán)境建設(shè)，即強(qiáng)化法制，嚴(yán)格執(zhí)法營(yíng)造稅收的法律氛圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在依法納稅，違法嚴(yán)懲上強(qiáng)化對(duì)納稅人納稅意識(shí)的法制教育或者說(shuō)懲罰性教育，使納稅人懂得違法的后果，避免納稅人產(chǎn)生一種僥幸心理，營(yíng)造嚴(yán)肅有序的稅收法制環(huán)境。
2.完善稅收調(diào)控配套措施。稅收作用發(fā)揮需要良好的外部環(huán)境，同時(shí)還需要建立和完善相關(guān)配套措施以促進(jìn)稅收制度的順利實(shí)施。目前而言，需要完善的稅收征收的配套措施主要包括：個(gè)人收入的確認(rèn)和登記制度；銀行個(gè)人存款實(shí)名制度；稅收中介體系等。
首先，建立個(gè)人收入的確認(rèn)制度和登記制度。建立個(gè)人的確認(rèn)制度，使納稅人的所有各種收入都納入所得稅范疇，并計(jì)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅征收信息庫(kù)，形成對(duì)個(gè)人所得稅稅源的全面、綜合監(jiān)控體系而防止稅源流失，使個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入分配的稅收調(diào)控作用充分發(fā)揮。
其次，全面實(shí)施銀行個(gè)人存款實(shí)名制。我國(guó)現(xiàn)在已開(kāi)始實(shí)施銀行存款實(shí)名制度，但并不是完全意義上的銀行存款實(shí)名制，其范圍僅限于個(gè)人新增的銀行存款部分，并未能覆蓋全部個(gè)人銀行存款。這種不完全的個(gè)人存款實(shí)名制難以對(duì)個(gè)人收入實(shí)施全面的稅收調(diào)控。另外，發(fā)展稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，也是規(guī)范稅收征管，提高稅收調(diào)控效率的有效途徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣曉光.我國(guó)居民收入分配不合理透視[J].華東師大學(xué)報(bào)，2001，（6）.
今年，按照縣黨代會(huì)確定的發(fā)展目標(biāo)，全縣財(cái)政收入要增長(zhǎng)12，達(dá)到4500萬(wàn)元。完成這一目標(biāo)，雖然面臨很多困難，但是客觀來(lái)講，也有很多有利因素。一是全縣的財(cái)源基礎(chǔ)更加堅(jiān)實(shí)。去年以來(lái)，在生態(tài)立縣戰(zhàn)略的指引下，全縣下上按照“穩(wěn)定農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)財(cái)源、壯大工業(yè)骨干財(cái)源、培植生態(tài)旅游后續(xù)財(cái)源”的財(cái)源建設(shè)思路，農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)現(xiàn)新的突破，綠色產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張和效益的提升；工業(yè)經(jīng)濟(jì)迅猛增長(zhǎng)，一大批外來(lái)客商紛紛落戶(hù)平利投資興辦企業(yè)，天寶制藥、眾鑫繅絲、金?；さ纫慌攸c(diǎn)企業(yè)在今年相繼投產(chǎn)達(dá)效，規(guī)模以上工業(yè)去年增速位列全市第一，今年將繼續(xù)保持強(qiáng)勁增勢(shì)；生態(tài)旅游業(yè)蓬勃發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)日趨繁榮。所有這些都為今年的財(cái)稅收入奠定了堅(jiān)實(shí)的稅源基礎(chǔ)。二是各級(jí)各部門(mén)對(duì)財(cái)政工作更加重視。中央繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，而且繼續(xù)加大對(duì)西部地區(qū)的項(xiàng)目、政策、資金扶持力度，這為我們加快發(fā)展帶來(lái)更多的機(jī)遇?？h委、縣政府對(duì)財(cái)政工作高度重視，把財(cái)政工作列入各級(jí)各部門(mén)的重要議事日程，作為衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)，加大督辦考核力度，為做好財(cái)政工作強(qiáng)化了組織保障。三是財(cái)政改革進(jìn)一步深化，財(cái)政工作逐步走向良性循環(huán)軌道。隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的不斷完善，縣鄉(xiāng)會(huì)計(jì)集中核算制度的不斷規(guī)范，政府采購(gòu)和“農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心”的全面啟動(dòng)運(yùn)行，“收支兩條線(xiàn)”管理進(jìn)一步加強(qiáng)等一系列改革措施，維護(hù)了良好的財(cái)政工作秩序，規(guī)范了財(cái)政支出行為，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，使縣鄉(xiāng)財(cái)政逐步走向良性循環(huán)的軌道。因此，我們必須看到并緊緊抓住當(dāng)前的有利形勢(shì)，振奮精神，強(qiáng)化措施，知難而進(jìn)，扎實(shí)工作，增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，確保今年財(cái)政各項(xiàng)工作全面完成。
二、強(qiáng)化工作措施，奮力實(shí)現(xiàn)全年收入目標(biāo)
20*年，我縣財(cái)稅征管任務(wù)非常艱巨。希望各征收部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要樹(shù)立必勝的信念，夯實(shí)收入基礎(chǔ)，強(qiáng)化工作措施，加大征管力度，千方百計(jì)組織收入，保證4500萬(wàn)元收入任務(wù)足額入庫(kù)。
㈠加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，夯實(shí)收入基礎(chǔ)。增加財(cái)政收入的根本在于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，壯大財(cái)源實(shí)力。只有夯實(shí)財(cái)源基礎(chǔ)，才是解決財(cái)政問(wèn)題的根本出路。因此，各級(jí)各部門(mén)，都要牢固樹(shù)立發(fā)展意識(shí)，正確處理好完成任務(wù)與保護(hù)發(fā)展的關(guān)系，切實(shí)把財(cái)源建設(shè)作為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和各部門(mén)的首要任務(wù)，抓好抓實(shí)，抓出成效。20*年，我們要按照建設(shè)陜西生態(tài)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣的目標(biāo)，繼續(xù)堅(jiān)持“穩(wěn)定農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)財(cái)源、壯大工業(yè)骨干財(cái)源、培育生態(tài)旅游后續(xù)財(cái)源”的財(cái)源建設(shè)思路，工作重點(diǎn)，一是加強(qiáng)管理，培養(yǎng)大戶(hù)，發(fā)展龍頭企業(yè)，提升綠色產(chǎn)業(yè)效益；二是大力招高引資，適度擴(kuò)張規(guī)模工業(yè)，提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；三是培植生態(tài)旅游業(yè)，壯大三產(chǎn)總量，提升服務(wù)業(yè)總體水平。財(cái)政部門(mén)要繼續(xù)加大對(duì)重點(diǎn)財(cái)源建設(shè)的扶持力度，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)扶持獎(jiǎng)補(bǔ)資金，改變扶持獎(jiǎng)補(bǔ)方式，把扶持重點(diǎn)調(diào)整到鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)上來(lái)，通過(guò)龍頭企業(yè)的發(fā)展壯大，有效解決農(nóng)民增收問(wèn)題和財(cái)政增長(zhǎng)問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】 個(gè)人所得稅； 征管； 弊端； 對(duì)策
一、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管存在的弊端
（一）稅率偏高，稅率檔次設(shè)置不合理
有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個(gè)人所得稅稅率為2%―15%，新加坡的為2%―28%、馬來(lái)西亞的為1%―29%、日本的為10%―37%、美國(guó)的為15%―39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國(guó)稅率相比，我國(guó)的個(gè)人所得稅稅率為5%―45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。這使得我國(guó)出現(xiàn)收入大戶(hù)偷逃稅款，稅款嚴(yán)重流失的現(xiàn)象。按收入來(lái)源不同分類(lèi)征稅，雖便于操作，但顯失公平；如果不考慮納稅人負(fù)擔(dān)的不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負(fù)的理念。
（二）模式有問(wèn)題
我國(guó)個(gè)人所得稅稅制選擇的是分類(lèi)稅制模式，以個(gè)人為基本納稅單位，無(wú)法按不同家庭負(fù)擔(dān)和支出情況的不同做到區(qū)別對(duì)待，難以實(shí)現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的稅收原則。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實(shí)際上并不直接參與納稅過(guò)程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識(shí)。而不斷提高納稅人的納稅意識(shí)是現(xiàn)代稅制實(shí)施所需具備的重要條件。
（三）征管手段單調(diào)，征管技術(shù)落后，法規(guī)不完善
我國(guó)目前個(gè)人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，計(jì)算機(jī)運(yùn)用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠手工，稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場(chǎng)、財(cái)政、政府等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)。各地信息化改革進(jìn)程不一，計(jì)算機(jī)使用程度差異大，個(gè)人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務(wù)部門(mén)所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個(gè)人所得稅的專(zhuān)職稽查人員不多，難以對(duì)納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查。稅收征管手段對(duì)稅收制度的保證程度則受到稅務(wù)部門(mén)自身的能力和外部納稅環(huán)境的雙重影響。個(gè)人所得稅法不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過(guò)多，以及內(nèi)外個(gè)人股息及各項(xiàng)扣除規(guī)定的不一致，不明晰，分項(xiàng)目按次（月）分別扣費(fèi)計(jì)稅等，給了偷逃稅以可乘之機(jī)。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，單一的個(gè)人所得稅無(wú)法有效地發(fā)揮對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用，必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅等，才能彌補(bǔ)個(gè)人所得稅的不足，充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。
二、解決對(duì)策與手段
（一）加大個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)的宣傳教育力度
稅務(wù)機(jī)關(guān)要在全社會(huì)倡導(dǎo)“繳稅光榮，偷逃稅可恥”的觀念，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個(gè)人所得稅遵守情況評(píng)價(jià)體系，將其與職位的升遷、先進(jìn)的評(píng)選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個(gè)人納稅行為、督促其依法納稅?？梢酝ㄟ^(guò)舉辦講座、稅收相關(guān)知識(shí)的咨詢(xún)以及稅收知識(shí)競(jìng)賽等形式，普及相關(guān)法律知識(shí)，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問(wèn)題。同時(shí)，個(gè)人所得稅征管人員自身要提高業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策，充實(shí)稽查力量，廣收案源信息，開(kāi)展各項(xiàng)征稅內(nèi)容的個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查，加大處罰力度，著力程序化，提高執(zhí)法水平，真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
（二）擴(kuò)大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，大部分人的工薪收入雖有所提高，但物價(jià)也在上漲。據(jù)有關(guān)資料表明，我國(guó)個(gè)人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國(guó)的外國(guó)人，第三位才是民營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體戶(hù)、大明星等這些富者。我國(guó)應(yīng)看到世界減稅趨勢(shì)，應(yīng)對(duì)工資、薪金計(jì)稅依據(jù)起征點(diǎn)重新設(shè)計(jì)，將扣除數(shù)提高，稅率參照別的國(guó)家也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)家庭收入在3000元以下的應(yīng)采取低稅率計(jì)稅。著重加大對(duì)高收入人群和非勞動(dòng)所得的征稅力度和監(jiān)控力度，建立有效的監(jiān)控機(jī)制，用切實(shí)手段及有效措施使其個(gè)人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時(shí)可采取加成征收的辦法，運(yùn)用個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等其它稅種進(jìn)行雙重調(diào)節(jié)，以免其偷漏稅，使損失最小化。
（三）建立新的個(gè)人所得稅稅制模式
建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實(shí)行單位代扣代繳和自行申報(bào)為特征的綜合所得稅制。正常工資收入個(gè)人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動(dòng)申報(bào)，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務(wù)局，這實(shí)際上也是對(duì)納稅人自覺(jué)程度的一種考驗(yàn)，若有隱瞞欺騙，一經(jīng)查出，都得課以重罰。同時(shí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)運(yùn)用稅收的再分配屬性，在個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)方面對(duì)低收入貧困人群進(jìn)行政策傾斜，制定相應(yīng)的優(yōu)惠、福利性政策和措施。
（四）加大征管手段的科技含量
要建立信息化，提高征管水平，建立具有開(kāi)放性、監(jiān)控性、標(biāo)準(zhǔn)性、高效性的個(gè)人所得稅征收體系。建立跨行業(yè)、跨地區(qū)的公民收入監(jiān)督信息共享體系，有效地對(duì)公民收入所得進(jìn)行監(jiān)督，使個(gè)人所得稅公民據(jù)實(shí)申報(bào)，打擊偷逃稅行為。開(kāi)發(fā)適合實(shí)際情況的個(gè)人所得稅征收軟件，運(yùn)用高科技手段，對(duì)個(gè)人收入及納稅情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤監(jiān)控。條件成熟時(shí)，可實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)和銀稅聯(lián)網(wǎng)，使稅收征管發(fā)生質(zhì)的飛躍，工作效率顯著提高，從稅收預(yù)測(cè)、辦理登記、納稅申報(bào)、報(bào)稅審核、稅款征收、稅務(wù)審計(jì)選案及操作過(guò)程控制、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)廣泛地依托現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)。另外，也可仿效發(fā)達(dá)國(guó)家建立個(gè)人稅務(wù)號(hào)碼，加強(qiáng)銀行功能，減少經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；也可建立個(gè)人收入申報(bào)檔案，代扣代繳明細(xì)賬制度納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理。
（五）加強(qiáng)部門(mén)合作
20__年，縣地稅局將認(rèn)真貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神，在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，加大組織收入，積極培植財(cái)源，不斷提升服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力和水平。
一、強(qiáng)力組織稅收收入。通過(guò)對(duì)今年稅源的摸底調(diào)查，實(shí)際稅源與縣委、縣政府下達(dá)的收入任務(wù)差距非常大，要完成全年的稅收收入任務(wù)，非常艱巨。盡管面臨諸多困難和挑戰(zhàn)，我們將努力變壓力為動(dòng)力，化危機(jī)為生機(jī)，全面完成縣委、縣政府下達(dá)的組織收入任務(wù)。一是繼續(xù)堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，確保稅收收入質(zhì)量。二是強(qiáng)化稅源調(diào)查和經(jīng)濟(jì)因素分析，科學(xué)收入計(jì)劃指導(dǎo)，切實(shí)把稅收計(jì)劃增長(zhǎng)點(diǎn)落實(shí)到具體經(jīng)濟(jì)稅源上和可預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)上。三是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)工程、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)控措施，全面落實(shí)重點(diǎn)稅源的重點(diǎn)監(jiān)控，有效增強(qiáng)稅源轉(zhuǎn)化為實(shí)際稅收的能力。
二、大力夯實(shí)征管基礎(chǔ)。一是進(jìn)一步深化征管改革。構(gòu)建“征、管、評(píng)、查”四分離相互制約的稅收征管模式；充分發(fā)揮納稅評(píng)估的重要作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口前移，最大限度地避免稅收流失。二是夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)。全面落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)納稅戶(hù)的戶(hù)籍管理；抓好年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作。三是加強(qiáng)依法治稅。積極推進(jìn)與縣發(fā)改委、工商、國(guó)稅、財(cái)政、房管等部門(mén)的信息共享，將信息交換作為日常工作予以固化。四是抓好信息化應(yīng)用。完善參數(shù)定稅管理軟件的應(yīng)用，全面推廣網(wǎng)上辦稅，逐步把有條件的納稅人全部納入網(wǎng)上辦稅體系。
三、著力靈活利用政策。充分利用現(xiàn)有稅收政策的彈性空間，全面辯證地把握好稅收政策，凡是沒(méi)有明令禁止的，大膽探索；凡是上級(jí)政策規(guī)定有彈性的，我們將從實(shí)際出發(fā)創(chuàng)造性地用足、用活、用好地方稅收優(yōu)惠政策，努力給項(xiàng)目建設(shè)、招商引資、企業(yè)發(fā)展等工作以更大的空間。圍繞__縣融入中央蘇區(qū)及吉泰走廊建設(shè)兩大戰(zhàn)略，不折不扣貫徹上級(jí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，支持全民創(chuàng)業(yè)。
四、努力優(yōu)化納稅服務(wù)。深入開(kāi)展群眾路線(xiàn)教育實(shí)踐活動(dòng)，真誠(chéng)傾聽(tīng)納稅人呼聲，從納稅人角度認(rèn)真審視地稅工作，查找問(wèn)題，改進(jìn)不足。各基層地稅分局主動(dòng)向所轄地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)定期匯報(bào)工作，利用調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅收政策的走向，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資出謀劃策，當(dāng)好參謀；采取強(qiáng)有力的措施，努力完成鄉(xiāng)鎮(zhèn)工交流通企業(yè)地稅收入任務(wù)。
（一） 嚴(yán)格罰繳分離，確保收入資金直繳匯繳專(zhuān)戶(hù)
根據(jù)《條例》規(guī)定，執(zhí)收單位不得開(kāi)設(shè)非稅收入過(guò)渡性帳戶(hù)，只能由各級(jí)財(cái)政非稅收入管理部門(mén)在銀行統(tǒng)一開(kāi)設(shè)“非稅收入?yún)R繳結(jié)算帳戶(hù)”，用于歸集、記錄、結(jié)算非稅收入款項(xiàng)。單位使用罰沒(méi)收入等非稅收入資金必須先由非稅局征管股根據(jù)單位收入入庫(kù)進(jìn)度開(kāi)具用款計(jì)劃指標(biāo)再按規(guī)定程序到預(yù)算、國(guó)庫(kù)和相關(guān)業(yè)務(wù)股室辦理資金撥付手續(xù)。這樣，既保障了單位資金的及時(shí)撥付與使用，又杜絕了管理上的缺位，更有利于非稅收入管理部門(mén)及時(shí)監(jiān)管收入進(jìn)度，資金的監(jiān)管也由事后檢查處罰為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防為主，真正確保資金的“收支兩條線(xiàn)”管理。
（二） 嚴(yán)格票證管理，確保以票控收，源頭控收票據(jù)管理是規(guī)范非稅收入征管的源頭。因此，我們始終緊緊圍繞“源頭控收、以票管收”這個(gè)中心開(kāi)展管理和稽查工作，以此推動(dòng)全市罰沒(méi)收入征管工作的規(guī)范化進(jìn)程。結(jié)合本地實(shí)際，對(duì)票據(jù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)提出了具體要求。在實(shí)際操作中，我們始終堅(jiān)持“分次限量、核舊換新、票款同步”的原則，實(shí)行計(jì)劃發(fā)放，堅(jiān)決做到“票款不進(jìn)帳老票不核銷(xiāo)，新票不發(fā)放”，有效地防止了收入資金體外循環(huán)及截留、坐支等現(xiàn)象。在實(shí)際工作中，我們根據(jù)單位執(zhí)罰的現(xiàn)狀，對(duì)單位執(zhí)罰所需票據(jù)采取的兩種購(gòu)領(lǐng)形式：一是由單位購(gòu)領(lǐng)票據(jù)；二是由銀行為執(zhí)罰單位代為購(gòu)領(lǐng)票據(jù)。
（五）、嚴(yán)格監(jiān)督管理，維護(hù)良好征管秩序。
建立和完善了非稅收入的舉報(bào)、稽查、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰和責(zé)任追究等監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)和單位罰沒(méi)收入等非稅收入執(zhí)收行為的監(jiān)督檢查；研究制定了罰沒(méi)財(cái)物管理工作的考核辦法，通過(guò)對(duì)各執(zhí)罰單位進(jìn)行科學(xué)地考核，調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位依法征收、應(yīng)收盡收創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)積極性，有效地維護(hù)了罰沒(méi)收入征管及罰沒(méi)物資保管處置的良好秩序。
二、存在的問(wèn)題及建議
（一）、關(guān)于罰沒(méi)收入管理
1、嚴(yán)格實(shí)行收入“收支脫鉤”難度較大。雖然目前我市在大力提倡部門(mén)預(yù)算，強(qiáng)調(diào)預(yù)算內(nèi)、外資金管理統(tǒng)籌使用，但收入資金的收支尚無(wú)法徹底脫鉤?！罢l(shuí)收誰(shuí)支、多收多用”的現(xiàn)象在一些部門(mén)仍然不同程度地存在。一方面，如果完全實(shí)行收支脫鉤，執(zhí)收單位認(rèn)為收多收少與己無(wú)關(guān)，可能會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收不收、應(yīng)罰不罰的問(wèn)題，致使正常的罰沒(méi)收入大量減少和流失。另一方面，由于市財(cái)政困難，很難足額保障執(zhí)收部門(mén)的經(jīng)費(fèi)需要。正由于收支掛鉤，個(gè)別執(zhí)收單位在利益驅(qū)動(dòng)下，違反規(guī)定亂收、濫罰、濫支。同時(shí)，由于各執(zhí)收部門(mén)的職能特點(diǎn)不同，其執(zhí)收項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)也各有異。這需要靠完善部門(mén)預(yù)算、規(guī)范征收行為予以解決。
2、亂收亂支、坐收坐支依然存在，“收支兩條線(xiàn)”管理力度有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。由于部門(mén)利益始終存在，濫罰現(xiàn)象難以避免，同時(shí)，由于取消了單位收入過(guò)渡賬戶(hù)，單位往往采取公款私存坐收坐支，更具隱蔽性。需要靠強(qiáng)化依法執(zhí)罰、嚴(yán)肅法紀(jì)來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)。
3、票據(jù)管理真空猶存，特別是收款不開(kāi)票行為，隱患極大，需下大力氣予以根除。
4、征收工作中的不作為明顯存在，非稅收入征管積極性有待進(jìn)一步提高。
5、執(zhí)收單位隨意減免罰沒(méi)收入難以監(jiān)控。非稅收入征收牽涉面廣，具體征收業(yè)務(wù)分散在各職能部門(mén)和單位，實(shí)際工作中明顯存在的隨意降低或減免非稅收入征收的情況，財(cái)政非稅收入管理部門(mén)難以掌握。需要靠嚴(yán)格做規(guī)范減免審批程序來(lái)保障。
6、監(jiān)督檢查的約束措施不夠得力，處罰手段軟弱。市非稅收入管理局對(duì)全市非稅收入的稽查核繳工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是票據(jù)的發(fā)放、使用、核銷(xiāo)、檢查等日常管理工作，在落實(shí)票款繳銷(xiāo)同步，真正實(shí)現(xiàn)以票控收這項(xiàng)工作方面措施不夠得力。市有關(guān)部門(mén)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處罰不嚴(yán)，手段軟弱乏力。需要靠完善監(jiān)督機(jī)制予以糾正。
（二）、關(guān)于罰沒(méi)物資管理
1、執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)在取得罰沒(méi)財(cái)物或追繳贓物時(shí)，經(jīng)常以辦案程序的規(guī)定為由采取以暫扣方式辦理并且無(wú)期限的延長(zhǎng)扣押期限遲遲不予結(jié)案，造成罰沒(méi)財(cái)物處理結(jié)案難。建議上級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)就嚴(yán)格執(zhí)法的有關(guān)程序規(guī)定開(kāi)展進(jìn)行經(jīng)常性的執(zhí)法檢查，督促執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)按照規(guī)定期限及時(shí)結(jié)案，及時(shí)按規(guī)定處理罰沒(méi)財(cái)物、追繳贓物。
2、罰沒(méi)財(cái)物、追繳贓物管理比較混亂。目前，由于各地普遍沒(méi)有建立政府公物倉(cāng)，罰沒(méi)財(cái)物、追繳贓物一般只由執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)保管，財(cái)政非稅收入管理機(jī)構(gòu)無(wú)法直接介入管理，而執(zhí)法、司法機(jī)關(guān)往往以辦案需要為由，肆意占用所扣押、追繳的罰沒(méi)財(cái)物，特別是交通工具。建議上級(jí)加大對(duì)政府公物倉(cāng)的建設(shè)力度，確保罰沒(méi)財(cái)物、追繳贓物歸其所，從而便于財(cái)政非稅收入管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管。
新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)的所得稅改革,我國(guó)的稅制改革可謂是轟轟烈烈
與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來(lái)看,我國(guó)在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒(méi)有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專(zhuān)家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問(wèn)題.然而,正如維托.坦齊所說(shuō)"稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問(wèn).一種不可管理的稅制是沒(méi)有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展
一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高
優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來(lái)的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡(jiǎn)化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國(guó)稅制改革追求的目標(biāo).通過(guò)不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過(guò)程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門(mén)的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率
世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國(guó)家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國(guó)也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過(guò)多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬(wàn)能的.如果賦予它過(guò)多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過(guò)多的稅種、過(guò)高的稅率、過(guò)多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過(guò)窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過(guò)多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)
一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡(jiǎn)單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國(guó)和墨西哥就是采取了更寬和更加簡(jiǎn)單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過(guò)簡(jiǎn)化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一
二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展
稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門(mén)高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說(shuō),如果僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門(mén)的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。 稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過(guò)稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過(guò)程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國(guó)家稅務(wù)征管要求過(guò)于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁(yè)的納稅申報(bào)表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢(shì)必導(dǎo)致稅收收入下滑,無(wú)法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。
雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用
我國(guó)目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類(lèi)所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個(gè)人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對(duì)個(gè)人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國(guó)采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類(lèi)所得課稅模式要求更高.國(guó)際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng).而我國(guó)目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開(kāi)、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個(gè)人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個(gè)人收入游離于控管之外.隨著我國(guó)稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國(guó)的個(gè)人所得稅的課稅模式會(huì)逐漸向綜合所得稅模式過(guò)渡,這樣,我國(guó)的個(gè)人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對(duì)稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國(guó)稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個(gè)百分點(diǎn).這是我國(guó)近年來(lái)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。
三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策
綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無(wú)論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡(jiǎn)程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無(wú)論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。 (一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化
稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡(jiǎn)化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級(jí)政府開(kāi)征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收?qǐng)?zhí)法程序法制化.其次,簡(jiǎn)化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會(huì)造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會(huì)自覺(jué)遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評(píng)估.同樣,如果稅基設(shè)計(jì)不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會(huì)使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過(guò)程中應(yīng)盡量使稅制簡(jiǎn)化.簡(jiǎn)化稅制不等于實(shí)行簡(jiǎn)單的稅制,更不是說(shuō)稅種越少越好,而是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長(zhǎng)繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問(wèn)題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和"打補(bǔ)丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計(jì)算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會(huì)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用
(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間
1、改變整個(gè)社會(huì)征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對(duì)納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見(jiàn)的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見(jiàn)摸不著的因素有關(guān).通過(guò)改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對(duì)納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會(huì)的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對(duì)稅款的使用應(yīng)該公開(kāi)、透明,并接受社會(huì)的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢(xún)服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開(kāi)展納稅評(píng)估,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控.同時(shí)與稅務(wù)評(píng)估相配合,開(kāi)展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對(duì)偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時(shí),稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報(bào)納稅方式,方便納稅人自行申報(bào).通過(guò)簡(jiǎn)化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本
一、創(chuàng)建的基本做法與成效。
（一）、認(rèn)真學(xué)習(xí)、提高認(rèn)識(shí)、增強(qiáng)創(chuàng)建意識(shí)。
年初伊始，根據(jù)分局人員少，涉外新手多，征管基礎(chǔ)薄弱，大多數(shù)稅干沒(méi)有創(chuàng)建經(jīng)驗(yàn)的實(shí)際情況，分局領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)大家一方面認(rèn)真學(xué)習(xí)99年以來(lái)有關(guān)創(chuàng)建工作的領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)、有關(guān)文件以及經(jīng)驗(yàn)交流文章，另一方面先后三次到市局*分局、縣局*分局（均為一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化分局）實(shí)地學(xué)習(xí)、考察，分局還主動(dòng)邀請(qǐng)機(jī)關(guān)各科室對(duì)創(chuàng)建工作予以指導(dǎo)，“傳道解惑”。在分局內(nèi)部，我們還開(kāi)展了“我為創(chuàng)建獻(xiàn)一策”的活動(dòng)。通過(guò)學(xué)習(xí)，全體稅干認(rèn)真思考并深刻領(lǐng)會(huì)了省局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化分局工作的重要意義，即創(chuàng)建工作是基層地稅分局適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的客觀需要；是貫徹落實(shí)新《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的重要舉措；是推進(jìn)新一輪地稅征管改革的必然要求；是全面加強(qiáng)基層建設(shè)的有效載體。大家充分認(rèn)識(shí)到，創(chuàng)建工作是加強(qiáng)和改進(jìn)分局建設(shè)的基本途徑，是全面提升稅干綜合素質(zhì)的絕好機(jī)會(huì)。創(chuàng)建是一個(gè)過(guò)程，是一種手段，而不是目的，不能為了創(chuàng)建而創(chuàng)建。認(rèn)識(shí)的提高必然帶來(lái)積極的響應(yīng)，全體稅干變“市局要我創(chuàng)”為“我要主動(dòng)創(chuàng)”。分局還提出了“新涉外、新氣象、新面貌、新成績(jī)”為創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化分局而努力的勵(lì)志口號(hào)，全體稅干以高昂的斗志、飽滿(mǎn)的熱情全身心的投入到創(chuàng)建工作中來(lái)。
（二）明確創(chuàng)建重點(diǎn)。
在提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，分局根據(jù)省局制定的標(biāo)準(zhǔn)化分局建設(shè)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)以及提出的創(chuàng)建思路，并結(jié)合涉外地方稅收工作實(shí)際，經(jīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)討論認(rèn)為，涉外分局創(chuàng)建工作的重點(diǎn)主要是做好五個(gè)方面，一是要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，此乃創(chuàng)建的“重心”；二是要組織好稅收收入（包括基金、費(fèi)），要穩(wěn)定增長(zhǎng)，此乃創(chuàng)建的“中心”；三是要為涉外納稅人提供更加優(yōu)、高效的服務(wù)，以涉外納稅人是否滿(mǎn)意，分局是否為改善我市投資環(huán)境做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)來(lái)衡量創(chuàng)建工作，此乃創(chuàng)建的“宗旨”；四是要依法治稅、規(guī)范征管。此乃創(chuàng)建的“靈魂”。涉外分局關(guān)鍵要做好對(duì)引進(jìn)項(xiàng)目中涉及的外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅收以及外籍個(gè)人的稅收征管。五是要以創(chuàng)建為動(dòng)力，將創(chuàng)建工作與創(chuàng)建“人民滿(mǎn)意的基層站所”相結(jié)合，與創(chuàng)建文明單位相結(jié)合，與加強(qiáng)政風(fēng)建設(shè)相結(jié)合。創(chuàng)建重點(diǎn)明確了，全體稅干不僅知曉了“為何創(chuàng)”，更知曉了“怎樣創(chuàng)”、“創(chuàng)什么”。
（三）以強(qiáng)化學(xué)習(xí)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升稅干綜合素質(zhì)。
隊(duì)伍建設(shè)是創(chuàng)建的重心，今年以來(lái)，分局堅(jiān)持以人為本，強(qiáng)化學(xué)習(xí)，努力提高稅干綜合素質(zhì)。一是政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)年有計(jì)劃，月有重點(diǎn)，周有安排。在學(xué)習(xí)內(nèi)容上力求做到政治文獻(xiàn)與業(yè)務(wù)知識(shí)兼容，在學(xué)習(xí)方法上提倡集中學(xué)習(xí)與自我提高并舉。分局規(guī)定，正副分局長(zhǎng)每年寫(xiě)出不少于8篇學(xué)習(xí)心得，一般稅干不少于5篇學(xué)習(xí)心得；二是加強(qiáng)崗位技能培訓(xùn)，分局鼓勵(lì)稅干參加多種形式的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、學(xué)歷、職稱(chēng)及計(jì)算機(jī)等級(jí)考試。今年以來(lái)，有二名稅干報(bào)考參加了中央黨校函授學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)本科班學(xué)習(xí)（其中一名稅干還報(bào)考了全國(guó)經(jīng)濟(jì)師職稱(chēng)資格），另二名稅干參加了2003年度下半年全國(guó)計(jì)算機(jī)等級(jí)考試；三是在分局內(nèi)部開(kāi)展了相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。分局規(guī)定每周五下午為政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，今年以來(lái)，分局根據(jù)新形勢(shì)下涉外稅收工作的需要，除正常學(xué)習(xí)稅政、征管業(yè)務(wù)外，特別注重學(xué)習(xí)WTO相關(guān)知識(shí)、國(guó)際稅收、國(guó)際稅法等與涉外稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。另外分局根據(jù)現(xiàn)有一名英語(yǔ)高級(jí)人才的有利條件，有計(jì)劃、有步驟的布置其帶領(lǐng)大家共同學(xué)習(xí)英語(yǔ)，以不斷適應(yīng)未來(lái)涉外稅收事業(yè)發(fā)展的需要。四是加強(qiáng)廉政教育和學(xué)習(xí)，第一加強(qiáng)學(xué)習(xí)，做到警鐘長(zhǎng)嗚；第二是分局長(zhǎng)與每位稅干簽訂黨風(fēng)廉政、政風(fēng)建設(shè)責(zé)任書(shū)，并建立廉政檔案，在各項(xiàng)考評(píng)中，實(shí)行廉政建設(shè)“一票否決制”；第三對(duì)外公布舉報(bào)電話(huà)，廉潔自律十五不準(zhǔn)，并設(shè)立“政風(fēng)建設(shè)意見(jiàn)箱”，從源頭上杜絕腐敗的產(chǎn)生。分局無(wú)論自成立以來(lái)，還是分設(shè)獨(dú)立后，未發(fā)生一起不廉政、違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。通過(guò)學(xué)習(xí)，全體稅干的精神面貌煥然一新，創(chuàng)建的熱情進(jìn)一步高漲了，對(duì)創(chuàng)建工作的責(zé)任感和使命感進(jìn)一步增強(qiáng)了，大家切身感受到了創(chuàng)建的確是一個(gè)提高自身素質(zhì)的機(jī)會(huì)和過(guò)程。
（四）圍繞組織收入為中心，以創(chuàng)建促收入增長(zhǎng)。
組織收入歷來(lái)是地稅部門(mén)的中心任務(wù)。任何時(shí)候，任何情況下都不能動(dòng)搖。分局充分認(rèn)識(shí)到，在創(chuàng)建過(guò)程中，必須堅(jiān)持把組織收入放在中心位置，圍繞中心搞創(chuàng)建，以創(chuàng)建促增收。涉外分局在嚴(yán)格執(zhí)行涉外稅收政策、為涉外納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、支持外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更要確保將各項(xiàng)涉外地方稅收依法足額征上來(lái)。為此，分局今年以來(lái)重點(diǎn)從稅源管理入手，將稅源管理做為創(chuàng)建的重要內(nèi)容，狠抓涉外地稅收入。
（1）、認(rèn)真開(kāi)展稅源調(diào)查，掌握稅源動(dòng)態(tài)，建立稅源檔案。
年初伊始，分局就擬定計(jì)劃，全員參與。分戶(hù)、分行業(yè)、分類(lèi)型、分稅種、分納稅額全方位的開(kāi)展了稅源調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容既有上年經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)稅收應(yīng)繳、已繳、欠繳指標(biāo)，又有本年預(yù)計(jì)的上述各項(xiàng)指標(biāo)及影響收入增減的因素指標(biāo)。通過(guò)全面摸底調(diào)查，根據(jù)涉外企業(yè)適用稅種的實(shí)際情況，分局確立了“盯住納稅大戶(hù)、管好營(yíng)業(yè)稅戶(hù)、征好個(gè)人所得稅”為主的征收思路。在調(diào)查的基礎(chǔ)上，分局建立了以綜合稅源臺(tái)帳、分戶(hù)稅源臺(tái)帳、分稅種稅源臺(tái)帳等一套較為完整的綜合、重點(diǎn)稅源檔案。另外，我們還根據(jù)涉外稅收工作特點(diǎn)，專(zhuān)門(mén)建立了外籍個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人檔案，從而基本做到了稅源有本明白帳，為完成稅收、基金、費(fèi)任務(wù)夯實(shí)了基礎(chǔ)。
（2）、加強(qiáng)稅收計(jì)劃編制和收入進(jìn)度分析工作。
在摸清稅源的基礎(chǔ)上，分局按時(shí)間，分稅種編排了收入計(jì)劃，并堅(jiān)持按月分析、季度總結(jié)，將實(shí)際執(zhí)行情況與計(jì)劃安排進(jìn)行對(duì)比分析，與去年同期對(duì)比分析，并做好下一個(gè)征期的預(yù)測(cè)工作。不僅有收入的全面分析，也有分稅種以及社會(huì)保險(xiǎn)基金收入分析，既有納稅大戶(hù)的經(jīng)營(yíng)收入分析，又有其它重點(diǎn)稅源戶(hù)的經(jīng)營(yíng)、收入分析。堅(jiān)持和完善收入分析工作對(duì)完成收入任務(wù)起到達(dá)了良好的促進(jìn)作用。建立稅源檔案和加強(qiáng)收入分析是分局獨(dú)立后，特別是今年創(chuàng)建工作中的一項(xiàng)重要舉措，分設(shè)前雖年年完成任務(wù)，但在稅源管理上從來(lái)沒(méi)有象今年這樣細(xì)致過(guò)。1-10月份，分局共組織涉外地方稅收入1177萬(wàn)元，完成市局下達(dá)年計(jì)劃的90.53%，比同期增收343萬(wàn)元，增長(zhǎng)41.12%，各稅種收入均呈現(xiàn)了不同幅度的增長(zhǎng)；征收社會(huì)保險(xiǎn)基金收入401萬(wàn)元，比同期增收88萬(wàn)元，增長(zhǎng)28.11%，其中養(yǎng)老基金278萬(wàn)元，完成市局下達(dá)年計(jì)劃的86.87%，比期增收20萬(wàn)元，增長(zhǎng)7.75%，失業(yè)保險(xiǎn)基金32萬(wàn)元，比同期增收6萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.07%，另征收水利基金41萬(wàn)元，從而實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)稅、費(fèi)、基金收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的目標(biāo)。
（五）、以創(chuàng)建為契機(jī)，強(qiáng)化依法治稅、優(yōu)化服務(wù)。
依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)，靈魂和生命線(xiàn)，依法治稅，就是要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。今年以來(lái)，分局以提高稅收征管質(zhì)量為核心，嚴(yán)格執(zhí)行涉外稅收政策，規(guī)范操作，細(xì)化征管措施，大力強(qiáng)化依法治稅。
（1）結(jié)合分局實(shí)際，著力提高“六率”，確保收入質(zhì)量。
今年以來(lái)，分局采取一系列措施，著力提高“登記率、申報(bào)率、欠稅增減率、稅款查補(bǔ)率、處罰率”。在稅務(wù)登記方面，分局長(zhǎng)期以來(lái)按月與工商局外商投資企業(yè)登記管理科保持聯(lián)系，確保了涉外企業(yè)在工商部門(mén)登記注冊(cè)后，能按規(guī)定的時(shí)限到地稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記；及時(shí)、足額辦理納稅申報(bào)歷來(lái)是分局強(qiáng)調(diào)的一個(gè)重點(diǎn)，今年以來(lái)，分局通過(guò)宣傳培訓(xùn)、下發(fā)文件、提醒申報(bào)、加大處罰力度等一系列措施，使申報(bào)質(zhì)量明顯提高，對(duì)企業(yè)的申報(bào)情況，我們按月進(jìn)行分析，制作申報(bào)情況統(tǒng)計(jì)分析表；無(wú)論是當(dāng)期申報(bào)應(yīng)納稅款還是緩征稅款，分局及時(shí)從信息中心獲取有關(guān)報(bào)表或從TAX2000下查閱有關(guān)申報(bào)、開(kāi)票、入庫(kù)信息，確保各項(xiàng)稅款按期入庫(kù)并按月制作入庫(kù)率統(tǒng)計(jì)報(bào)告；對(duì)逾期未申報(bào)戶(hù)，催報(bào)面達(dá)100%；10月上旬，市局征管質(zhì)量考核組對(duì)分局今年1-9月份上述“六率”進(jìn)行了嚴(yán)格考核，除申報(bào)率為98%以外，其余各率均為100%。
（2）、嚴(yán)格執(zhí)行涉外稅收政策。
涉外稅收政策是我國(guó)對(duì)外開(kāi)放政策的重要組成部分，貫徹執(zhí)行的好壞直接關(guān)系到對(duì)外開(kāi)放的形象。長(zhǎng)期以來(lái)，分局堅(jiān)持依法辦事、依率計(jì)征，從無(wú)超越權(quán)限的做法。今年，分局認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于“非典”期間對(duì)飲食、旅館等行業(yè)的政策性減免稅規(guī)定，做到資料齊全、批免程序合法。
（3）、規(guī)范操作，細(xì)化征管措施。
一是規(guī)范征管資料，夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，今年以來(lái)分局循序漸進(jìn)按照檔案管理的要求，無(wú)論是分戶(hù)資料，還是綜合資料，都明確登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、票證、減免、處罰等各個(gè)征管環(huán)節(jié)資料、資料檔案化開(kāi)始進(jìn)入正常軌道；二是規(guī)范執(zhí)法程序，主要是認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，實(shí)行重大稅務(wù)行政處罰案件備案制度；積極推行法制員工作制度，所有稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)的制作、下達(dá)都要報(bào)經(jīng)法制員審核后方可執(zhí)行，否則一律無(wú)效；三是自今年下半年以來(lái)，分局使用了AHTAX2000征管軟件，從使用效果看，各基本模塊均能運(yùn)用并產(chǎn)生相關(guān)報(bào)表，充分發(fā)揮了計(jì)算機(jī)在收集數(shù)據(jù)、處理信息，從而為征管服務(wù)方面的作用；四是根據(jù)涉外稅收工作實(shí)際及特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)來(lái)銅從事各種勞務(wù)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人（包括常駐及臨時(shí)來(lái)銅）應(yīng)納地方稅收征管，以捍衛(wèi)我國(guó)稅法的尊嚴(yán)，這也是依法治稅、規(guī)范征管的
具體體現(xiàn)。
今年以來(lái)，分局在創(chuàng)建過(guò)程中，將為涉外納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，做為重要的議事日程。一是牢固樹(shù)立“人人都是投資環(huán)境”的理念，涉外分局是我市外商投資軟環(huán)境的一個(gè)重要組成單元，其服務(wù)意識(shí)、水平、態(tài)度的表現(xiàn)直接影響到整個(gè)地稅形象，因此分局領(lǐng)導(dǎo)要求全體稅干始終繃緊“服務(wù)弦”，彈好“服務(wù)調(diào)”。二是公布涉外分局公示承諾制度，第一是服務(wù)承諾制度，承諾內(nèi)容有服務(wù)時(shí)限、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量及違諾處理，第二是文明辦稅“八公開(kāi)”制度，第三是廉潔自律十五不準(zhǔn)，承諾制度不僅掛牌上墻，而且還印發(fā)到全體涉外企業(yè)，從而自覺(jué)接受涉外納稅人的監(jiān)督；三是公布辦稅流程及稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)，方便納稅人知曉辦稅程序，知法守法；四是實(shí)行局長(zhǎng)接待日制度，推行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，倡導(dǎo)預(yù)約、延時(shí)、提醒、零距離服務(wù)；五是抓住機(jī)遇，積極開(kāi)展稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)，分局在今年政風(fēng)建設(shè)百日活動(dòng)及稅法宣傳月中，先后召開(kāi)大會(huì)和部分納稅人座談會(huì)，以會(huì)代訓(xùn)，收到了良好的效果；六是在分局內(nèi)部開(kāi)展了一次“假如我是一名涉外納稅人”為主題的討論活動(dòng)?！凹偃缥沂且幻嫱饧{稅人，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，我希望感受到的是一張笑臉相迎，一聲曖心問(wèn)候，一把椅子可坐，一杯清茶解渴，一個(gè)滿(mǎn)意答復(fù)，一句親切再見(jiàn)，我希望得到最好的服務(wù)和朋友般的幫助，而不是訓(xùn)斥和說(shuō)教”。一位稅干發(fā)自肺腑的發(fā)言，引發(fā)了大家深刻進(jìn)行換位思考和強(qiáng)烈的共鳴；七是開(kāi)展文明辦稅，實(shí)行著裝上崗，掛牌服務(wù)、工作職責(zé)上墻，推行文明禮貌用語(yǔ)，使服務(wù)工作規(guī)范化。
通過(guò)強(qiáng)化依法治稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，分局的征管基礎(chǔ)工作得到了全面加強(qiáng)，依法治稅水平明顯提高，涉外地稅形象顯著改善。
（六）、以創(chuàng)建為動(dòng)力，做好“三個(gè)結(jié)合”。
一是與創(chuàng)建“人民滿(mǎn)意的基層站所”相結(jié)合，二是與創(chuàng)建文明單位相結(jié)合，三是與加強(qiáng)政風(fēng)建設(shè)相結(jié)合。分局充分認(rèn)識(shí)到，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化分局與這三項(xiàng)工作相互聯(lián)系，相輔相成。因此分局今年將爭(zhēng)創(chuàng)“人民滿(mǎn)意的基層站所”、爭(zhēng)創(chuàng)“文明單位”、開(kāi)展“政風(fēng)建設(shè)百日活動(dòng)”全部融入到創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化分局中，相互促進(jìn)，共同提高，收到了良好的效果，取得了優(yōu)異的成績(jī)。有關(guān)三項(xiàng)活動(dòng)的詳細(xì)工作情況，分局另文專(zhuān)題匯報(bào)。
（七）、建章立制，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，加強(qiáng)內(nèi)務(wù)管理。
今年以來(lái)，分局建立健全了一系列內(nèi)務(wù)管理制度，共制定了政治學(xué)習(xí)等17項(xiàng)規(guī)章制度，這些制度的科學(xué)制定保證了分局各項(xiàng)工作正常、有序的開(kāi)展。為加大考核力度，分局根據(jù)當(dāng)前涉外稅收工作的業(yè)務(wù)范圍，設(shè)置了十九個(gè)崗位并明確其職責(zé)（按事設(shè)崗，一人多崗），還制訂了崗位責(zé)任制綜合考核辦法及考核細(xì)則考核到每位稅干，每位稅干的職責(zé)由共同職責(zé)及崗位職責(zé)構(gòu)成，每月總分值為1000分，由考核領(lǐng)導(dǎo)小組按月考核，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，按月兌現(xiàn)，獎(jiǎng)罰分明，起到了鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，獎(jiǎng)勤罰懶的作用。從而使內(nèi)務(wù)管理各方面得到了前所未有的加強(qiáng)。
二、存在的問(wèn)題。
雖然分局的創(chuàng)建工作取得了明顯成效，但也還存在一些問(wèn)題。主要有：一是隊(duì)伍建設(shè)方面，稅干學(xué)習(xí)有待深入，個(gè)別稅干未取得計(jì)算機(jī)等級(jí)證書(shū)；二是稅務(wù)管理方面，稅源檔案及少數(shù)分戶(hù)、綜合征管檔案資料不夠健全，對(duì)異常申報(bào)戶(hù)雖注重分析，但未建立固定的檢查制度；三是內(nèi)務(wù)制度執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
服務(wù)征管并重，努力挖掘收入潛力
（一）加大服務(wù)企業(yè)力度。稅務(wù)部門(mén)要以納稅人需求為導(dǎo)向改進(jìn)納稅服務(wù)，做到主動(dòng)服務(wù)當(dāng)先，寓管理于服務(wù)之中，促進(jìn)稅企和諧。發(fā)改、財(cái)政等政府部門(mén)和縣內(nèi)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)口聯(lián)系，抓住中央實(shí)行積極財(cái)政政策和適度寬松貨幣政策的有利時(shí)機(jī)，及時(shí)了解國(guó)家與省級(jí)項(xiàng)目申報(bào)條件和程序，幫助企業(yè)及時(shí)做好申報(bào)，爭(zhēng)取上級(jí)資金和信貸支持，切實(shí)幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際困難，幫助企業(yè)平穩(wěn)渡過(guò)經(jīng)濟(jì)特殊時(shí)期。
（二）依法加強(qiáng)稅收征管。稅務(wù)部門(mén)要加大稅源摸查力度，對(duì)主體稅種實(shí)行規(guī)范化管理，對(duì)新形成的稅源加強(qiáng)征管，對(duì)零散稅收制定具體征管措施，確保應(yīng)收盡收。要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)控，對(duì)稅源現(xiàn)狀、變化趨勢(shì)做到心中有數(shù)。認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)、征管、政策等因素對(duì)稅收收入的影響，認(rèn)真做好測(cè)算，及時(shí)做好組織收入應(yīng)對(duì)預(yù)案。以稅負(fù)的不平衡點(diǎn)和稅收管理的薄弱點(diǎn)、空白點(diǎn)為突破口，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷完善各項(xiàng)征繳機(jī)制，防止稅款“跑、冒、滴、漏”，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。
（三）規(guī)范非稅管理機(jī)制。完善政府非稅收入征收范圍和征收渠道，分類(lèi)規(guī)范非稅收入征繳管理，進(jìn)一步明確執(zhí)收部門(mén)征繳責(zé)任，加大對(duì)重點(diǎn)非稅收入監(jiān)管力度。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有土地有償使用收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益的征管。既要做到應(yīng)收盡收，又要堅(jiān)決禁止各種亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等違規(guī)行為。要規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，國(guó)有資產(chǎn)的出讓、出租必須經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)審批，做到運(yùn)作規(guī)范，價(jià)格合理，以最優(yōu)方案促進(jìn)資產(chǎn)的合理配置和有效利用。
（四）采取超常措施抓收入。各部門(mén)要將促進(jìn)財(cái)政增收工作納入年度工作計(jì)劃，為增收工作出謀劃策。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要積極配合稅務(wù)部門(mén)做好轄區(qū)內(nèi)稅源管理工作，做到本縣稅源稅款不外流。稅務(wù)部門(mén)要在政策允許的前提下，采取超常措施增加收入總量。財(cái)政部門(mén)要制定優(yōu)惠政策和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門(mén)抓收入的積極性。
（五）積極爭(zhēng)取上級(jí)項(xiàng)目和資金。各級(jí)各部門(mén)要立足各自職責(zé)，為我縣事業(yè)發(fā)展多渠道爭(zhēng)取資金，緩解財(cái)政支出壓力。要結(jié)合縣情解讀政策信息，把握好國(guó)家的投資重點(diǎn)和發(fā)展方向，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，做好項(xiàng)目編制，確保與上級(jí)實(shí)施的項(xiàng)目成功對(duì)接。全縣各部門(mén)在積極跑項(xiàng)目、爭(zhēng)項(xiàng)目、引項(xiàng)目的同時(shí)，要大力爭(zhēng)取上級(jí)財(cái)政部門(mén)無(wú)償資金、貼息與融資支持，確保重點(diǎn)建設(shè)投入。
（六）加強(qiáng)調(diào)查研究和分析預(yù)測(cè)。財(cái)政部門(mén)要密切關(guān)注國(guó)家宏觀政策走向，分析預(yù)測(cè)財(cái)稅政策、體制變化對(duì)我縣財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，加強(qiáng)收入調(diào)度，關(guān)注影響財(cái)政收支的不確定因素，分析財(cái)政收入增減變化的原因，針對(duì)全年財(cái)政收入動(dòng)態(tài)變化，提前提出應(yīng)對(duì)措施，保證完成全年財(cái)政收入任務(wù)。
強(qiáng)化勤儉意識(shí)，嚴(yán)格控制支出
（一）大力壓縮一般性支出。各級(jí)各部門(mén)要牢固樹(shù)立過(guò)緊日子思想，認(rèn)真執(zhí)行人大批準(zhǔn)的政府預(yù)算，硬化預(yù)算約束，大力控制和壓縮一般性支出，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效率。組織、人事部門(mén)要嚴(yán)格控制財(cái)政供養(yǎng)人員的增加，工資發(fā)放不齊、養(yǎng)老保險(xiǎn)上繳不到位的差額和自收自支單位一律不得新增人員。嚴(yán)格控制辦公場(chǎng)所及樓堂館所的裝修裝潢，嚴(yán)格控制各級(jí)各部門(mén)的信息化建設(shè)項(xiàng)目。杜絕一般性考察和沒(méi)有實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參展等公務(wù)活動(dòng)支出。對(duì)公務(wù)車(chē)購(gòu)置、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、外出考察費(fèi)等支出實(shí)行零增長(zhǎng)，并努力有所壓縮。財(cái)政部門(mén)在支出安排順序上，要首先保證公教人員工資和社會(huì)保障對(duì)象補(bǔ)貼的及時(shí)足額發(fā)放，對(duì)于預(yù)算已做安排的單位業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和發(fā)展性支出事項(xiàng)，要視收入情況延至下半年執(zhí)行，以確保當(dāng)年收支平衡。
（二）加強(qiáng)項(xiàng)目投資和建設(shè)管理。建立項(xiàng)目聯(lián)審制度。凡涉及財(cái)政出資或配套的項(xiàng)目，需由主管縣長(zhǎng)召集相關(guān)部門(mén)研究，報(bào)政府常務(wù)會(huì)議通過(guò)后方可實(shí)施。建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超概算和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大投資規(guī)模而形成項(xiàng)目資金缺口的，財(cái)政部門(mén)不得調(diào)整概算或追加相應(yīng)的建設(shè)資金。要簡(jiǎn)化項(xiàng)目開(kāi)工、竣工儀式，大力壓縮與工程無(wú)關(guān)的其它開(kāi)支，努力控制項(xiàng)目投資成本。
（三）嚴(yán)格控制預(yù)算追加?？h委、縣政府年初確定的重大活動(dòng)項(xiàng)目，各實(shí)施部門(mén)要嚴(yán)格按照確定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。確需追加預(yù)算的，要嚴(yán)格按照《縣預(yù)算追加管理辦法》規(guī)定的范圍和程序辦理，不得先實(shí)施項(xiàng)目而后再申請(qǐng)預(yù)算追加。各部門(mén)、各單位出臺(tái)各項(xiàng)增支或財(cái)政扶持政策措施的，必須先由財(cái)政部門(mén)落實(shí)資金來(lái)源，并經(jīng)縣政府同意后方可實(shí)施。