時(shí)間：2023-07-31 17:01:11
導(dǎo)語(yǔ)：在外賬會(huì)計(jì)和內(nèi)賬會(huì)計(jì)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
“內(nèi)賬”和“外賬”是并行的關(guān)系。兩者的大目標(biāo)即核心指標(biāo)已經(jīng)不同，無(wú)法折衷調(diào)和，管理會(huì)計(jì)另起爐灶，沒(méi)有歷史包袱，也不會(huì)受有關(guān)利益集團(tuán)影響而“利令智昏”，需要服從的只是科學(xué)、理性的人類(lèi)思維邏輯，可以不受拘束地原創(chuàng)設(shè)計(jì)，向“會(huì)計(jì)科學(xué)化”的目標(biāo)發(fā)展。兩個(gè)核算系統(tǒng)之間還保留的，只有技術(shù)上的聯(lián)系。例如，有些賬戶的流水記錄有可能設(shè)計(jì)成自動(dòng)取數(shù)，一方錄入后另一方可以共享，減輕重復(fù)輸入的工作量；有些內(nèi)容相同的賬戶，其余額可以相互核對(duì)。
不過(guò)，由于目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還占據(jù)稅法和社會(huì)觀念認(rèn)可的主流地位，出于一致性，內(nèi)賬的某些數(shù)據(jù)是完全由外賬計(jì)算結(jié)果決定的，例如應(yīng)交所得稅額，可以分配多少現(xiàn)金股利等。外賬計(jì)算并實(shí)行了，內(nèi)賬只有照辦的份，這是無(wú)可奈何的事。盡管這些數(shù)據(jù)與內(nèi)賬計(jì)算結(jié)果對(duì)比，可能顯得荒謬。例如，有可能內(nèi)賬得出公司已經(jīng)“虧錢(qián)”的結(jié)論，根據(jù)外賬卻有“未分配利潤(rùn)”，還在交所得稅，還在用股東自己投資的錢(qián)向股東發(fā)放現(xiàn)金股利。但這是屬于歷史遺留問(wèn)題，同樣需要等待相關(guān)的利益集團(tuán)博弈后，讓時(shí)間來(lái)沖走這些歷史錯(cuò)誤。在只有外賬沒(méi)有內(nèi)賬時(shí)，這是在“自欺欺人”，現(xiàn)在有了內(nèi)賬，先捅破這一層窗戶紙，至少不再“自欺”了，總是好事。以下就開(kāi)始介紹內(nèi)賬的核算規(guī)程，首先要從賬戶說(shuō)起。
會(huì)計(jì)是通過(guò)有序的分類(lèi)數(shù)據(jù)來(lái)“透視管理”的行當(dāng)。所以，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，要從怎樣對(duì)數(shù)據(jù)分類(lèi)開(kāi)始，會(huì)計(jì)賬戶就是最原始、最基本的分類(lèi)方式，我們可以比照著個(gè)人理財(cái)?shù)挠涗洠瑏?lái)加深對(duì)會(huì)計(jì)賬戶體系的理解。
在銀行存折上，有戶名和一定的格式結(jié)構(gòu)，分別表現(xiàn)期初的余額、本期發(fā)生的增減金額和期末的金額。設(shè)想一個(gè)人如果開(kāi)設(shè)幾個(gè)類(lèi)似于銀行存折的賬簿，有的專(zhuān)門(mén)登記人民幣存款，有的專(zhuān)門(mén)登記美元存款并按當(dāng)前匯價(jià)換算為人民幣，有的專(zhuān)門(mén)登記股票進(jìn)出并換算為當(dāng)前市價(jià)，還有的專(zhuān)門(mén)登記別人欠自己的、自己欠別人的款項(xiàng)……，就可以全面掌握自己所擁有的財(cái)富了。
會(huì)計(jì)也是類(lèi)似，首先要設(shè)立一系列的賬戶，用來(lái)表現(xiàn)公司各方面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)上對(duì)賬戶的最基本要求，一是“望文知義”。例如，“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”，可以一看就知道代表什么經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；二是“非此即彼”。即它們所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不會(huì)互相交叉，一種業(yè)務(wù)，如果該記在這個(gè)賬戶里，就不會(huì)使人混淆而錯(cuò)記到另一個(gè)賬戶。例如，支出的是“庫(kù)存現(xiàn)金”，就不至于記到“銀行存款”賬戶上。
會(huì)計(jì)要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)保護(hù)，管理許多資產(chǎn)，所以還需要有分層的明細(xì)賬來(lái)進(jìn)行精細(xì)的管理，以免挪用或混用了。以“應(yīng)收賬款”為例，在實(shí)際登記入賬時(shí)，當(dāng)然要標(biāo)明是對(duì)哪家顧客的應(yīng)收賬款，以免將來(lái)無(wú)從催討；再如“管理費(fèi)用”，為了便于考察費(fèi)用發(fā)生的類(lèi)別及其金額大小，也要在“管理費(fèi)用”這一大類(lèi)之下，開(kāi)設(shè)“招待費(fèi)用”、“差旅費(fèi)用”、“水電費(fèi)用”等等，以便分析考核；此外，如“庫(kù)存商品”、“證券投資”等，各種名稱(chēng)規(guī)格不同，價(jià)值也各不相同。
會(huì)計(jì)賬戶體系一般是倒樹(shù)狀的結(jié)構(gòu)，如制茶公司的“庫(kù)存商品”，下分“原料茶”、“成品茶”和“小包裝茶”三大類(lèi)，“大類(lèi)”之下有各種“小類(lèi)”，如“成品茶”又可以按茶葉產(chǎn)地分為“安溪產(chǎn)”、“永舂產(chǎn)”等等，直到最明細(xì)級(jí)的賬戶為止，圖4-1是較有代表性的例子，順著粗斜箭頭方向往下讀，就是“庫(kù)存商品-成品茶-安溪產(chǎn)-鐵觀音-2001年-23批-10KG-木箱裝”，這才唯一地決定了某種商品。商品的價(jià)值各不相同，在實(shí)際管理時(shí)，也就不會(huì)相互混雜，避免“偷梁換柱”之類(lèi)的行為。
會(huì)計(jì)賬戶的具體表現(xiàn)就是會(huì)計(jì)賬簿，從反映內(nèi)容上，大致有“單一金額”和“數(shù)量/金額雙重登記”兩種形式。
有些業(yè)務(wù)只和金額有關(guān)，例如應(yīng)收賬款、管理費(fèi)用等，采用“單一金額”的格式就可以登記了，想象一下人民幣存款的存折格式，就是“單一金額”的常見(jiàn)例子。
有些業(yè)務(wù)就需要同時(shí)進(jìn)行“數(shù)量”和“金額”的雙重登記。例如會(huì)計(jì)上對(duì)于外匯業(yè)務(wù)，不但要登記具體的幣種和外匯數(shù)量，也要同時(shí)登記它按匯價(jià)折算后的“人民幣等值”。又如，對(duì)于庫(kù)存商品等實(shí)物，也要采用“實(shí)物數(shù)量/金額”雙重記錄的賬簿格式。表4-1就是最常用的庫(kù)存商品賬，假設(shè)該庫(kù)存商品名稱(chēng)為A，計(jì)量單位是件，日期是假設(shè)的。
在會(huì)計(jì)教學(xué)中，出于簡(jiǎn)便表達(dá)的考慮，通常采用“T式賬戶”來(lái)代表實(shí)際使用的賬簿。也就是用T字將賬戶分割為左右兩部分，分別登記不同的內(nèi)容。例如，表4-1可以簡(jiǎn)化為如下的示意圖（圖4-2），左方記錄收入商品的業(yè)務(wù)，右方記錄發(fā)出商品的業(yè)務(wù)，記賬憑證號(hào)標(biāo)在括號(hào)里，然后列出該筆業(yè)務(wù)的金額。屬于“數(shù)量/金額雙重登記”的賬戶（表4-1就是如此），還要在金額后面加一括號(hào)，標(biāo)明實(shí)物數(shù)量。至于記賬憑證上其他的信息，因?yàn)椴粫?huì)影響教學(xué)效果，也就可以忽略不計(jì)了。
表4-2是管理會(huì)計(jì)要用到的賬戶表，所有賬戶分為八類(lèi)，前七類(lèi)是《現(xiàn)金流診斷平衡表》上的項(xiàng)目，第八類(lèi)是《賺錢(qián)與分配總表》上的項(xiàng)目。在貨幣資金賬戶的備注說(shuō)明欄里，標(biāo)明的“投資項(xiàng)目/責(zé)任中心”字樣，提示處理貨幣資金賬戶業(yè)務(wù)處理時(shí)，還要指明該筆貨幣收支所歸屬的投資項(xiàng)目/責(zé)任中心，這是為了編制《投資項(xiàng)目貨幣升溢（虧絀）報(bào)告》和《現(xiàn)金收支責(zé)任中心報(bào)告》之用。標(biāo)明的“到期日”，提示輸入該賬戶時(shí)，如有可能還要指明到期日，這對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理是有用的信息。
作為教程，我們假設(shè)公司是新設(shè)的，從第一筆業(yè)務(wù)開(kāi)始，就實(shí)施內(nèi)賬核算，那么根據(jù)管理會(huì)計(jì)賬戶表（表4-2）就可以從零開(kāi)始地處理業(yè)務(wù)了。已有一段運(yùn)營(yíng)歷史的公司，還會(huì)有個(gè)期初余額整理的問(wèn)題。
首先要選定一個(gè)內(nèi)賬開(kāi)始核算的起點(diǎn)（例如2014年1月1日），從這個(gè)時(shí)點(diǎn)上開(kāi)始運(yùn)行，以后就與外賬分道揚(yáng)鑣，各玩各的。所以建賬工作就是整理期初余額。逐一為內(nèi)賬賬戶找到期初余額，做法是從外賬取到相關(guān)賬戶的期初數(shù)，或直接引用，或根據(jù)大管理會(huì)計(jì)的要求，加以改造后引用。例如：
“庫(kù)存商品”如果是自產(chǎn)的，要把外賬上的商品成本金額，減去其中制造費(fèi)用部分，改成內(nèi)賬的“庫(kù)存商品直接成本”；
對(duì)“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”的外賬記錄，要重新考察，留下其中符合“長(zhǎng)效”且“貴重”要求的項(xiàng)目，歸為“長(zhǎng)效貴重資產(chǎn)”新賬戶的項(xiàng)目，并且只用到固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的原值，其他數(shù)據(jù)都不要了；
所有資產(chǎn)賬戶，其中有關(guān)“資產(chǎn)減值損失”和“公允價(jià)值變動(dòng)”的明細(xì)賬，都要剔除，只留下原始成本部分；
也有不必改造的，例如“銀行存款”，期初余額直接取過(guò)來(lái)就可以了；
……，如此等等。
這是一個(gè)去偽存真的過(guò)程，把《現(xiàn)金流診斷平衡表》上各項(xiàng)目的期初余額逐一整理出來(lái)以后，由于在左方拋棄了外賬賬面上人為虛構(gòu)的某些資產(chǎn)，如“長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整”、“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”等，在右方也拋棄了外賬賬面上人為虛構(gòu)的業(yè)益如“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”，必然會(huì)產(chǎn)生左右兩方的合計(jì)數(shù)不等。當(dāng)左方大于右方時(shí)，在平衡表右方以正的“未分配賺錢(qián)額”作為軋差補(bǔ)平數(shù)；當(dāng)左方小于右方時(shí)，在平衡表右方以負(fù)的“未分配賺錢(qián)額”作為軋差補(bǔ)平數(shù)。
不過(guò)，這種期初建賬的任務(wù)，要求操作者同時(shí)也具備外賬知識(shí)，才能自如地作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或改制，這是將來(lái)“賺錢(qián)為王管理會(huì)計(jì)師”所要?jiǎng)偃蔚墓芾碜稍儤I(yè)務(wù)，不是“速成教程”的讀者對(duì)象必須具備的，限于發(fā)表的篇幅，在此點(diǎn)到即止，不再多談。
第五講 資金占用與資金來(lái)源
有了管理會(huì)計(jì)賬戶，就可以考慮用它來(lái)登記公司業(yè)務(wù)了。當(dāng)我們記錄一家剛開(kāi)業(yè)公司的情況時(shí)，肯定要反映兩個(gè)互相關(guān)聯(lián)的問(wèn)題。
第一個(gè)問(wèn)題是：辦公司所需要的資源屬于誰(shuí)的？剛開(kāi)辦時(shí)，就是公司所有者自己投入的資本，稱(chēng)為“原始股東權(quán)益”。在公司成立后，可能向銀行等債權(quán)人借款，稱(chēng)為“負(fù)債”。
第二個(gè)問(wèn)題是：這些資源用在哪里了？剛開(kāi)辦時(shí)，當(dāng)然是存在銀行戶頭里，但隨后就會(huì)轉(zhuǎn)化為其它形式，例如用銀行存款買(mǎi)回原材料，原材料投放生產(chǎn)，等等。要記錄這種轉(zhuǎn)換，是靠金額傳遞來(lái)完成的，用1000元購(gòu)100公斤原料，就把銀行存款減少1000元，這些原材料登記為1000元；后來(lái)，其中有80公斤原料投入生產(chǎn)，就把原料對(duì)應(yīng)減少800元，生產(chǎn)成本登記為增加800元。
這樣以實(shí)際交易價(jià)格為基準(zhǔn)的處理規(guī)則，不管資源在形式上如何轉(zhuǎn)換變化，總金額肯定是不變的，可以用一個(gè)等式，在等號(hào)左邊表現(xiàn)“資金占用在哪里了”，在等號(hào)右邊表現(xiàn)“資金是屬于誰(shuí)的”，即：
資金占用=資金來(lái)源
這叫會(huì)計(jì)恒等式。不過(guò)，公司是在不斷地運(yùn)作中，經(jīng)過(guò)某些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，貨幣資金會(huì)比原來(lái)更多。假設(shè)直接成本800元的庫(kù)存商品賣(mài)出，收到了1200元。結(jié)果是屬于“資金占用”的銀行存款增加1200元，而同屬于“資金占用”的庫(kù)存商品只減少了800元，兩者相抵后，“資金占用”一方多出了400元，等號(hào)兩邊就不再相等，平衡被破壞了。
銀行存款 +1200
庫(kù)存商品-800
+400
可以設(shè)想在資金來(lái)源一方，用一個(gè)賬戶“未分配賺錢(qián)額”，對(duì)它也增記400元，這樣既在左方表現(xiàn)貨幣資金400元的增加額，同時(shí)也在右方解釋了這400元的性質(zhì)，它是已經(jīng)賺到手的錢(qián)，因?yàn)楣蓶|還沒(méi)有以現(xiàn)金股利形式拿走，也是股東提供的一種“資金來(lái)源”。這樣理解的結(jié)果，等式又平衡了。這說(shuō)明，可以修訂對(duì)“資金占用”和“資金來(lái)源”的理解，擴(kuò)展等式的使用范圍。
但是還不夠，我們還要滿足統(tǒng)計(jì)上的數(shù)據(jù)需求，要回答“本期一共賺了多少錢(qián)，如何賺到的？”這一類(lèi)的問(wèn)題。這從貨幣資金的本期增加額上是看不出來(lái)的，因?yàn)樨泿刨Y金有三大來(lái)源，除了自己賺到的以外，還包含股東新增投資和銀行新放貸款在內(nèi)；如果只看“未分配賺錢(qián)額”的本期增加額，又過(guò)于籠統(tǒng)，看不出這錢(qián)是如何賺到的，因?yàn)樗皇亲詈蟮慕Y(jié)果。
會(huì)計(jì)的習(xí)慣做法是，當(dāng)需要得到某種數(shù)據(jù)時(shí)，就為此專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)歸集，以便簡(jiǎn)捷地得到該數(shù)據(jù)?；氐健跋⑶岸惽百嶅X(qián)額=貨幣收入-直接成本-間接費(fèi)用”的計(jì)算式上來(lái)理解，“貨幣收入”專(zhuān)門(mén)統(tǒng)計(jì)貨幣資金增加額中因業(yè)務(wù)收入帶來(lái)的增加額，“直接成本”專(zhuān)門(mén)統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)運(yùn)作直接有關(guān)的開(kāi)支，“間接費(fèi)用”專(zhuān)門(mén)統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)運(yùn)作無(wú)關(guān)的開(kāi)支，有了這三大類(lèi)別，才能與賺錢(qián)計(jì)算式的項(xiàng)目分別對(duì)應(yīng)上，從而得到“息前稅前賺錢(qián)額”。所以，我們開(kāi)設(shè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)貨幣收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)直接成本”、“管理費(fèi)用”等等賬戶，分別從屬于“貨幣收入”、“直接成本”和“間接費(fèi)用”三個(gè)大類(lèi)之一，就是為了得到“息前稅前賺錢(qián)額”而設(shè)計(jì)的，服從于“賺錢(qián)計(jì)算式”專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)的目標(biāo)。這些賬戶是“時(shí)期數(shù)”，是賺錢(qián)過(guò)程的動(dòng)態(tài)分類(lèi)累計(jì)數(shù)，賺錢(qián)為王，當(dāng)然是有用的。雖然根據(jù)賺錢(qián)計(jì)算式，它們最后要對(duì)抵，得到“息前稅前賺錢(qián)額”，后者最后又體現(xiàn)為平衡表上的時(shí)點(diǎn)數(shù)“未分配賺錢(qián)額”，但在這過(guò)程中，不妨把“直接成本”、“間接費(fèi)用”看作是“資金占用”，把“貨幣收入”看作是“資金來(lái)源”。這樣，通過(guò)進(jìn)一步擴(kuò)展對(duì)恒等式的理解，又可以容納更多的數(shù)據(jù)需求了，也就是說(shuō)，可以把所有的會(huì)計(jì)賬戶分為“占用”和“來(lái)源”兩個(gè)大類(lèi)，服從于“資金占用=資金來(lái)源”會(huì)計(jì)恒等式，圍繞這兩個(gè)大類(lèi)靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶，從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩方面來(lái)反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌。
表5-1是《管理會(huì)計(jì)賬戶占用/來(lái)源分類(lèi)表》，建議讀者對(duì)所有賬戶瀏覽幾遍，理解其所歸屬的占用/來(lái)源大類(lèi)，加深對(duì)前述的賬戶“望文知義”和“非此即彼”的印象，最好出聲誦讀賬戶名稱(chēng)。這樣做的好處是，在以下學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理時(shí)，該用到的賬戶會(huì)自然而然地在腦海里浮現(xiàn)出來(lái)，提高學(xué)習(xí)效率。
會(huì)計(jì)最基本的記賬方法是復(fù)式簿記，到現(xiàn)在已經(jīng)有五百多年歷史了。開(kāi)始時(shí)是在信貸業(yè)采用，記賬符號(hào)“debit/credit”是“人欠/欠人”的含義，信貸業(yè)本來(lái)就是在“人欠”和“欠人”中賺取“利差”的，所以容易理解。后來(lái)擴(kuò)展到工商各業(yè)后，記賬符號(hào)的原意就不適用了，變成“好用而不好解說(shuō)”，很是尷尬。1907年，兩位留日的本科生謝霖和孟森首次用“借/貸”符號(hào)，將其引入中國(guó)。但在近代中國(guó)，“借/貸”實(shí)際上是同義詞?！案娼锜o(wú)門(mén)”和“告貸無(wú)門(mén)”說(shuō)的都是借不到錢(qián)；“銀行借款”和“銀行貸款”毫無(wú)區(qū)別，硬把同義詞當(dāng)反義詞來(lái)用，實(shí)在是挑戰(zhàn)我們的智商！可見(jiàn)，這原本是全世界會(huì)計(jì)的通病，但在中國(guó)癥狀更為嚴(yán)重。用“借貸記賬法”教會(huì)計(jì)原理，目前需要60-70個(gè)課時(shí)，結(jié)果還是連老師帶學(xué)生都似懂非懂，一不小心就出錯(cuò)。隨著學(xué)生畢業(yè)，后遺癥還被擴(kuò)散到實(shí)務(wù)工作中。
問(wèn)題出在哪里？有一個(gè)很類(lèi)似的現(xiàn)成比喻。我們?cè)陉?duì)列操時(shí)，教練“一二一”地喊，盡管大家都想著：喊“一”時(shí)千萬(wàn)記得要左腳落地，喊“二”時(shí)要右腳落地，總免不了要出錯(cuò)。好不容易腳踩對(duì)了，“同手同腳”又出來(lái)了，讓人哭笑不得。這個(gè)“一二一”就是個(gè)多余的轉(zhuǎn)換，只全添亂。其實(shí)，如果和香港教官一樣，“左右左”地喊，想錯(cuò)都錯(cuò)不了。
溯本求源，所有的會(huì)計(jì)學(xué)原理教材都有類(lèi)似的一段話：“賬戶分為左右兩方，左方是借方，右方是貸方…”，然后就不再說(shuō)“左右”而只說(shuō)“借貸”了。自從用不清不楚的“借/貸”替換明明白白的“左/右”之后，中國(guó)會(huì)計(jì)“人生識(shí)字糊涂始”的歷程就開(kāi)始了。其實(shí)，順著“左/右”的思路往下學(xué)，就一路暢通，效率奇高，這里根本沒(méi)“借/貸”（更準(zhǔn)確地說(shuō)是“debit/credit”）什么事。常有人用“借貸只是沒(méi)有意義的符號(hào)而已”為之辯解，要命的是這倆符號(hào)除了添亂就沒(méi)別的功能，既是沒(méi)有意義，就別擺在那兒，應(yīng)該徹底拋棄。至于已經(jīng)學(xué)過(guò)“借貸記賬法”的讀者，反正笨功夫已經(jīng)下過(guò)，思維也形成了，不妨“新人新辦法，老人老辦法”，只要記得“左就是借，右就是貸”，不會(huì)影響學(xué)習(xí)進(jìn)度的。
想象有一個(gè)如圖6-1所示的“會(huì)計(jì)天平”，會(huì)計(jì)恒等式左邊的賬戶（占用大類(lèi)）作為砝碼放在左邊的吊盤(pán)里，等式右邊的賬戶（來(lái)源大類(lèi)）作為砝碼放在右邊的吊盤(pán)里，賬戶金額代表砝碼的重量，那么兩邊必須是相等的，這是第一層面的左右關(guān)系。
我們?cè)倏纯吹醣P(pán)中的砝碼，在砝碼上標(biāo)出的T字形就代表我們“T式賬戶”，分為“左方金額”和“右方金額”兩欄。具體記賬時(shí)，知道用什么賬戶還不夠，還需要很清楚地知道該把金額記在這個(gè)賬戶的“左方金額”欄，還是“右方金額”欄，這是第二個(gè)層面的左右關(guān)系。
復(fù)式簿記要求，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，滿足“金額相等”但“記賬方向相反”的要求。表6-1是針對(duì)接受股東投資的業(yè)務(wù)單據(jù)（叫“原始憑證”）所作的第一個(gè)會(huì)計(jì)步驟，叫編制“記賬憑證”?？梢钥吹?，復(fù)式簿記的要求就體現(xiàn)上記賬憑證上，對(duì)這樣一筆投資業(yè)務(wù)的處理，“銀行存款”和“實(shí)收資本”分屬“占用”和“來(lái)源”兩個(gè)大類(lèi)，并且金額相等，滿足了第一層面即會(huì)計(jì)天平的左右平衡；具體到賬戶的登記方向上，“銀行存款”金額記在“左方”，“實(shí)收資本”金額記在“右方”，滿足了第二層面的左右關(guān)系。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，記賬憑證是要經(jīng)受各類(lèi)查賬和審計(jì)，并作為檔案長(zhǎng)期保存的，所以要求很?chē)?yán)格，必須循規(guī)蹈矩地按格式填寫(xiě)。在教學(xué)中則有所不同，為了提高效率，往往可以適當(dāng)變通，所以常用“會(huì)計(jì)分錄”來(lái)替代記賬憑證，簡(jiǎn)明地表現(xiàn)記賬憑證的主要內(nèi)容，省略其它細(xì)節(jié)性的內(nèi)容。這樣，處理本例業(yè)務(wù)的記賬憑證（表6-1），可以用“會(huì)計(jì)分錄”約定俗成地簡(jiǎn)潔表現(xiàn)為：
銀行存款
1000000.00
實(shí)收資本
1000000.00
科目排列習(xí)慣是，先列出左方的科目和金額，再向右縮進(jìn)一格，列出右方的科目和金額，金額也相應(yīng)地向右縮位排列。在教學(xué)中可以根據(jù)科目的左右位置，讀為：
左：銀行存款
1000000.00元
該公司是一家集整機(jī)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)于一體的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。公司凝聚了一批技術(shù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的研發(fā)人員，在光電整機(jī)產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，在便攜式辦公設(shè)備領(lǐng)域更是擁有處于領(lǐng)先地位的核心技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)。業(yè)務(wù)范圍涉及政府、金融、教育、電信、醫(yī)療等領(lǐng)域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品類(lèi)的高拍儀、講課儀、高拍儀專(zhuān)業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭等。
二、了解到的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)主要工作崗位
該公司財(cái)務(wù)部門(mén)的人員較多，主要設(shè)置的財(cái)務(wù)崗位有出納、外賬會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、存貨會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)經(jīng)理?；诹私獾臇|西對(duì)每個(gè)崗位做一個(gè)基本的說(shuō)明，然后對(duì)實(shí)務(wù)中的工作流程進(jìn)行說(shuō)明。
(一)出納：
1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。
2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。
3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。
4、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。
5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。
6、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。員工工資的發(fā)放。
本次實(shí)習(xí)跟隨出納從事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額15000元，多余現(xiàn)金出納會(huì)及時(shí)送存銀行，每天都有公司的員工來(lái)借款和還款，員工過(guò)來(lái)借款的時(shí)候，領(lǐng)取一張借款單交由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納確認(rèn)好簽字后再支出款項(xiàng)，結(jié)支出的款項(xiàng)在每天下班的時(shí)候，記入到現(xiàn)金日記賬，同時(shí)將相關(guān)的憑據(jù)交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。有時(shí)候這些賬務(wù)處理也會(huì)延遲一天時(shí)間。當(dāng)公司發(fā)生銀行存款的轉(zhuǎn)賬處理的時(shí)候，出納通常會(huì)到銀行去辦理，銀行對(duì)客戶會(huì)給一個(gè)銀行的專(zhuān)用小窗口，類(lèi)似于郵局的郵箱一樣。該公司還設(shè)有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行的證件和密碼與出納分開(kāi)來(lái)保管，做到職責(zé)分離，如果發(fā)生網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出具相關(guān)的網(wǎng)銀
證件和密碼，出納進(jìn)行網(wǎng)銀操作。月末出納到銀行打印對(duì)賬單和明細(xì)發(fā)生情況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的不符事項(xiàng)進(jìn)行追查，同時(shí)在月末對(duì)經(jīng)過(guò)審批的工資單進(jìn)行工資的發(fā)放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放的，也有銀行存款轉(zhuǎn)賬的;對(duì)于現(xiàn)金發(fā)放的部分先從銀行支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉(zhuǎn)賬的工資編制好工資單交由銀行轉(zhuǎn)賬。
(二)內(nèi)外賬會(huì)計(jì)：
內(nèi)賬會(huì)計(jì)，主要是對(duì)老板負(fù)責(zé)，要核算出老板的實(shí)際銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用以及銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)額。讓他對(duì)自己的生意能夠掌控。而外賬會(huì)計(jì)，是要合理的利用手上的票據(jù)，在合理合法的情況下，盡量使自己的企業(yè)少繳納各種稅費(fèi)，也就是說(shuō)，做出來(lái)的賬，是對(duì)外公布的，是能夠經(jīng)受稅務(wù)局、工商局、以及其他部門(mén)檢查的。其實(shí)外賬會(huì)計(jì)就是對(duì)企業(yè)發(fā)生的一些有合理原始憑證的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)一些不合規(guī)的業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)賬處理。因此外賬會(huì)計(jì)的工作可能會(huì)比較簡(jiǎn)單一點(diǎn)，發(fā)生的業(yè)務(wù)都可以取得合法的原始憑證。
內(nèi)賬通常會(huì)處理不需要列支的收入，不需要開(kāi)發(fā)票收入，無(wú)發(fā)票的支出。內(nèi)賬記載了公司全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(而不管是否合法)，對(duì)于抽出的部分票據(jù)，以其復(fù)印件作為記賬依據(jù)，更仔細(xì)些的，還附有外帳的記賬憑證。內(nèi)容比較多，完全按公司的要求做帳，主要用于內(nèi)部管理，比較復(fù)雜，體現(xiàn)了一個(gè)會(huì)計(jì)的真正水平。 外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳，按正規(guī)的方法做帳，內(nèi)容相對(duì)較少，比較簡(jiǎn)單，帳做的比較完美。
本次實(shí)習(xí)通過(guò)查看企業(yè)的外賬，然后再對(duì)比企業(yè)的內(nèi)賬，發(fā)現(xiàn)外賬所有有的東西在內(nèi)賬上都可以找到，后附的原始憑證都是些合法的，而在內(nèi)賬中查看到的一些原始憑證明顯是企業(yè)通過(guò)自己制作的僅供內(nèi)部使用的附件。
(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)：
1、每月在規(guī)定日前編制地稅申報(bào)表(城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等)。負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)交納各種地方稅費(fèi)，負(fù)責(zé)登記職工工薪所得稅臺(tái)帳。
負(fù)責(zé)日常開(kāi)具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時(shí)將所開(kāi)具的發(fā)票交到客戶手中。
2、每月按時(shí)抄報(bào)稅，按時(shí)填制申報(bào)表辦理國(guó)稅申報(bào)業(yè)務(wù)。
3、負(fù)責(zé)地稅、國(guó)稅每年年鑒工作。
4、負(fù)責(zé)及時(shí)購(gòu)買(mǎi)地稅、國(guó)稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取，并嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，
5、專(zhuān)人保管好庫(kù)存未使用的空白發(fā)票。
6、負(fù)責(zé)對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行裝訂成冊(cè)入檔保管，并認(rèn)真按照稅務(wù)規(guī)定對(duì)填寫(xiě)錯(cuò)的發(fā)票，進(jìn)行沖票或重開(kāi)具正確的發(fā)票。
7、配合完成稅務(wù)部門(mén)安排的各種檢查以及其他工作。
本次實(shí)習(xí)涉及的稅務(wù)內(nèi)容為企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)、月度所得稅的納稅申報(bào)，企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的過(guò)程為，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上納稅人住址、識(shí)別號(hào)、對(duì)方賬號(hào)這些內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全，如不填寫(xiě)齊全稅局對(duì)這方面的查處會(huì)很?chē)?yán)厲的，而對(duì)增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣的，有一省份要求比較嚴(yán)格，有的則可以不用填寫(xiě)。填寫(xiě)這些完后，開(kāi)始填寫(xiě)的就是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，如銷(xiāo)售的是攝像頭，則要寫(xiě)明攝像頭的數(shù)量、單價(jià)、稅金等，填寫(xiě)完增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以開(kāi)出了。月末的時(shí)候?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)的過(guò)程如下：
從企業(yè)的稅控機(jī)上導(dǎo)出開(kāi)出去的地銷(xiāo)項(xiàng)，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)首先用掃描的機(jī)器進(jìn)行掃描進(jìn)去，然后再到國(guó)稅網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證比對(duì)，比對(duì)通過(guò)后，對(duì)增值稅進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)。當(dāng)然還得出了報(bào)表，要填資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，生成申報(bào)盤(pán)。 (四)費(fèi)用會(huì)計(jì)：
1、熟悉會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門(mén)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的有關(guān)規(guī)定，在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格掌握費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，節(jié)約費(fèi)用，不該支付的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo);
2、認(rèn)真審核各種費(fèi)用單據(jù)，授權(quán)審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務(wù)情況反映明確;
3、收到費(fèi)用單據(jù)及時(shí)填制記賬憑證，金額和摘要清楚，按照規(guī)定分清各部門(mén)和各項(xiàng)費(fèi)用的小細(xì)目，制單和復(fù)核手續(xù)齊全;
4、每月應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有關(guān)費(fèi)用預(yù)結(jié)入賬;
5、對(duì)各內(nèi)部營(yíng)業(yè)口的對(duì)內(nèi)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分配;負(fù)責(zé)每月工資的審核;
6、月末編制部門(mén)費(fèi)用匯總表，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)每月的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)警，對(duì)超當(dāng)月預(yù)算的費(fèi)用，提請(qǐng)各部門(mén)關(guān)注;
7、對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行總體跟蹤和控制，保證在預(yù)算控制范圍內(nèi)開(kāi)支，對(duì)異常費(fèi)用做專(zhuān)項(xiàng)分析，編制相關(guān)的管理報(bào)表;
本次實(shí)習(xí)從中了解到的關(guān)于費(fèi)用會(huì)計(jì)的工作過(guò)程，對(duì)企業(yè)中報(bào)銷(xiāo)的各種費(fèi)用憑據(jù)，檢查其領(lǐng)導(dǎo)的簽字和相關(guān)辦理人的簽字是否齊全，費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查了一筆關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元的報(bào)銷(xiāo)憑證，些憑證有財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時(shí)出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對(duì)于超過(guò)10萬(wàn)元的費(fèi)用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對(duì)所有的費(fèi)用進(jìn)行總結(jié)分析，與企業(yè)年初的預(yù)算進(jìn)行分析比較，對(duì)超支的部分作分析備忘錄，找出超支的原因，以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)費(fèi)用會(huì)計(jì)也會(huì)更新對(duì)預(yù)算費(fèi)用的數(shù)據(jù)，以便下次制定預(yù)算費(fèi)用的金額。
(五)成本會(huì)計(jì)：
1、負(fù)責(zé)編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品成本核算工作;
2、匯集各批產(chǎn)品當(dāng)月成本，編制各月產(chǎn)品成本核算表;
3、根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬;
4、根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)品成本與實(shí)際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品成本升降的原因，并提出改進(jìn)方案
5、月末應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的庫(kù)存與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)的一致性。 本次實(shí)習(xí)中了解到的實(shí)務(wù)知識(shí)，企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高拍儀專(zhuān)業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭，成本會(huì)計(jì)制定的產(chǎn)品成本核算方法是品種法，按品種對(duì)其進(jìn)行成本的核算。成本會(huì)計(jì)首先會(huì)從倉(cāng)庫(kù)部門(mén)那取得當(dāng)月的車(chē)間領(lǐng)料單，對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行歸結(jié)起來(lái)，取得月末的工薪分配表，核算出生產(chǎn)車(chē)間部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的工薪費(fèi)用，對(duì)其他的一些雜費(fèi)進(jìn)行匯總。費(fèi)用會(huì)計(jì)取得上述資料后，按照既定的成本核算方法，將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，合理結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。對(duì)于生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品成本與預(yù)算的成本存了的差異，成本會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)進(jìn)行詳細(xì)分析說(shuō)明，是企業(yè)的耗料過(guò)多，還是人員工資發(fā)生了變化等。
(六)存貨會(huì)計(jì)：
1、會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定材料物資管理與核算辦法;
2、審查采購(gòu)計(jì)劃，控制采購(gòu)成本，防止盲目采購(gòu);
3、負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算，對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的存貨要暫估入賬;
4、參與庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬上存貨與實(shí)際存貨;
5、分析企業(yè)存貨的儲(chǔ)備情況，防止存貨的積壓，防止存貨的缺貨。
本次實(shí)習(xí)主要的參與了存貨的盤(pán)點(diǎn)情況，企業(yè)存貨的比較多，對(duì)于存貨的盤(pán)點(diǎn)企業(yè)是設(shè)以每月的1號(hào)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，通常要對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行整理，有相關(guān)的倉(cāng)管人員對(duì)存貨進(jìn)行分類(lèi)貼標(biāo)，盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候會(huì)同倉(cāng)管人員，采購(gòu)部門(mén)的人員，還有就是存貨核算會(huì)計(jì)等人一起對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)完成后編制盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行處理。
三、賬務(wù)處理流程
企業(yè)的賬務(wù)處理流程，從流程方面去把握整個(gè)企業(yè)的狀況，只有對(duì)企業(yè)的整個(gè)情況了解的清楚，才能把財(cái)務(wù)工作做得更好，單純的離開(kāi)企業(yè)的實(shí)情去討論企業(yè)的賬務(wù)如何處理對(duì)企業(yè)是沒(méi)有多大的幫助的，那僅僅是出于理論的討論。展開(kāi)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的了解再按財(cái)務(wù)處理情況。
(一)采購(gòu)與付款的實(shí)務(wù)流程
企業(yè)采購(gòu)與付款的流程涉及到原材料的入庫(kù)、應(yīng)付賬款、銀行存款的支付和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的主要流程情況說(shuō)明，由采購(gòu)部門(mén)尋找供應(yīng)商，協(xié)議采購(gòu)事項(xiàng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定采購(gòu)價(jià)格、貨運(yùn)方式、付款方式等，原材料到達(dá)入庫(kù)，發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題等，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)單、入庫(kù)單、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票等確定應(yīng)付事項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)授權(quán)確定支付款項(xiàng)。
1、銀行存款的問(wèn)題
由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷(xiāo)售的情況大有發(fā)生，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷(xiāo)售必須要經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，這樣可以讓企業(yè)的資金流動(dòng)在銀行的監(jiān)管下留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷(xiāo)售的情況很多，無(wú)形中企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就行大。書(shū)本上的知識(shí)只說(shuō)從銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等借：銀行存款貨：其他，書(shū)本根本沒(méi)有告訴什么才能作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我發(fā)現(xiàn)該公司好多沒(méi)有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀行差不多內(nèi)容加蓋了銀行的業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，結(jié)合實(shí)務(wù)處理，通過(guò)銀行發(fā)生的交易銀行都會(huì)給企業(yè)一個(gè)回單，作為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的前提是有真實(shí)發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡(jiǎn)單的一個(gè)會(huì)計(jì)核算、一筆會(huì)計(jì)分錄等 。事物所的審計(jì)人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過(guò)銀行的轉(zhuǎn)賬來(lái)進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作。
聯(lián)想書(shū)本所學(xué)的，書(shū)本只是教會(huì)我們企業(yè)的一定金額要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)操作，但沒(méi)有具體說(shuō)明為什么要這樣做，這樣做會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)(從前輩了解到的審計(jì)知識(shí))等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對(duì)知識(shí)的把握沒(méi)有透徹。
2、采購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題
企業(yè)采購(gòu)貨物等會(huì)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售會(huì)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而沒(méi)有注意取得過(guò)程中發(fā)生的一些問(wèn)題，通過(guò)此次的實(shí)習(xí)，企業(yè)采購(gòu)貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物憑票會(huì)計(jì)處理，期末對(duì)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個(gè)問(wèn)題，并對(duì)會(huì)計(jì)處理表存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如下：
采購(gòu)原材料
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額
貨：銀行存款
期末增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額
如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中
企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個(gè)月的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票有180天的認(rèn)證期(XX.1.1以前取得的只有90天的認(rèn)證期)，企業(yè)通過(guò)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間來(lái)控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而達(dá)到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。
問(wèn)題是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒(méi)有待抵扣稅額這個(gè)明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來(lái)檢查的話肯定會(huì)了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會(huì)比較合理：
購(gòu)進(jìn)貨物
借：原材料
預(yù)付賬款-待抵扣稅額
貨：銀行存款
期末增值稅專(zhuān)用發(fā)票
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貨：預(yù)付賬款-待抵扣稅額
期末沒(méi)有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中
3.原材料采購(gòu)涉及暫估的問(wèn)題
企業(yè)采購(gòu)原材料通常會(huì)由于銷(xiāo)售方的原因而遲遲沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有取得銷(xiāo)售方的發(fā)票通常不能依此確認(rèn)原材料的所有權(quán)問(wèn)題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒(méi)有發(fā)票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。期末企業(yè)對(duì)這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)些部分的存貨進(jìn)行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費(fèi)的問(wèn)題、發(fā)票何時(shí)才能到達(dá)的問(wèn)題，綜合所見(jiàn)實(shí)務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對(duì)其進(jìn)行的思考如下：
第一種方法：
借：原材料(材料價(jià)款和稅費(fèi))
貨：應(yīng)付賬款
月初紅字沖回
借：原材料
貨：應(yīng)付賬款
發(fā)票到達(dá)
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)
貨：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貨：銀行存款
此種方法由于原材料的暫估中含有稅費(fèi)，如果當(dāng)期已經(jīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售完成的話，而后期又取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，企業(yè)的成本會(huì)虛高。
第二種方法是原材成本中不考慮進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，直接按原材料的成本入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)未到發(fā)票的存貨采購(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
借：原材料(實(shí)際成本不含稅費(fèi))
貨：應(yīng)付賬款
月初紅字沖回
借：原材料
貨：應(yīng)付賬款
如果預(yù)先支付稅款
借：預(yù)付賬款-----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
貨：銀行存款
發(fā)票到達(dá)
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)
貨：銀行存款
預(yù)付賬款----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
實(shí)務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來(lái)。
對(duì)此的總結(jié)的是：書(shū)本上的知識(shí)只是粗略的描述未開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)該按暫估入賬，但對(duì)實(shí)務(wù)中的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行深入的分析，對(duì)此的認(rèn)識(shí)是暫估入賬涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅和遲遲到次年所得稅納稅申報(bào)還末開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。
(二)銷(xiāo)售與收款的實(shí)務(wù)流程
企業(yè)銷(xiāo)售與收款流程主要是，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員接受到銷(xiāo)售訂單，業(yè)務(wù)員對(duì)銷(xiāo)售事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)議并制作銷(xiāo)售單，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)確定銷(xiāo)售的單價(jià)，再由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷(xiāo)政策，上述事項(xiàng)確定完后，銷(xiāo)售單一份傳遞給倉(cāng)庫(kù)，一份傳遞給客戶，一份給財(cái)務(wù)部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)自己留一份，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)提供的銷(xiāo)售單發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)制作一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)留底，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門(mén)，一份給銷(xiāo)售部門(mén)(具體其他企業(yè)可能會(huì)有不同)，最后財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，確定應(yīng)收事項(xiàng)。
1、應(yīng)收賬款的問(wèn)題
該公司半年的應(yīng)收賬款增加2億多，所實(shí)習(xí)事務(wù)所對(duì)應(yīng)收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的程序以驗(yàn)證其是否真實(shí)發(fā)生的。在對(duì)應(yīng)收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題如下：
企業(yè)應(yīng)收賬款與購(gòu)貨方對(duì)賬發(fā)生不一致問(wèn)題。企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)銷(xiāo)售發(fā)票賬面上有兩家公司開(kāi)具，但實(shí)際中只有一個(gè)公司的委托憑證。企業(yè)的銷(xiāo)售合同都是同一個(gè)模式。應(yīng)收賬款開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。
根據(jù)上述問(wèn)題，該公司的應(yīng)收賬款的真實(shí)性值得懷疑。應(yīng)收賬款書(shū)本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷(xiāo)售如何進(jìn)行分錄處理，期末如何對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬處理，以及對(duì)應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)中這樣的會(huì)計(jì)處理是很簡(jiǎn)單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收賬款是否真實(shí)發(fā)生。結(jié)合理論與實(shí)務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行思考如下：
企業(yè)的銷(xiāo)售流程是否明確，銷(xiāo)售是否有足夠的憑據(jù)來(lái)支持，銷(xiāo)售過(guò)程中會(huì)發(fā)生哪些銷(xiāo)售政策，銷(xiāo)售的發(fā)票處理問(wèn)題。
2、存貨發(fā)出的問(wèn)題
書(shū)本最為理想的存貨核算只是簡(jiǎn)單的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、貨：庫(kù)存商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，成本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)，了解車(chē)間最新的生產(chǎn)情況，月底通過(guò)編制成本核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)地分析每個(gè)月的成本波動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒(méi)有什么實(shí)際意義，因此要經(jīng)常下車(chē)間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架子，工人的理解你來(lái)了是認(rèn)為來(lái)監(jiān)督他們的，因此也要注意下車(chē)間的量。
成本核算不只是財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門(mén)、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車(chē)間、技術(shù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等多部門(mén)的配合;二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門(mén)的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門(mén)的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門(mén)對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅財(cái)務(wù)部門(mén)自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題(注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門(mén)和其它部門(mén)檢查的角度或指標(biāo)多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。)
3、銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)出問(wèn)題
本次實(shí)習(xí)從企業(yè)的實(shí)務(wù)中了解到了銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具流程，即在什么情況下開(kāi)什么不情況下不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)從倉(cāng)庫(kù)部門(mén)那取得發(fā)運(yùn)單，從銷(xiāo)售部門(mén)處取得經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售單，并經(jīng)過(guò)他人的獨(dú)立核查比對(duì)，然后方可開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但從該企業(yè)也看出一些問(wèn)題，有些發(fā)票后面沒(méi)有附件(發(fā)運(yùn)單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單)，由此加大了對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具理解，要是沒(méi)有附件，企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，有可能是企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，虛增收入，也有可能暫時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件等情況。
作為增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，對(duì)這方面的了解也是很重要的，便于以后在實(shí)務(wù)中能夠很好的開(kāi)展工作。對(duì)增值稅的納稅申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)抵扣的過(guò)程：先要對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用一個(gè)掃描的機(jī)器掃出來(lái)，然后到稅局再去比對(duì)掃出的結(jié)果(看看是不是合法的發(fā)票，要是合法認(rèn)證通過(guò)，不合法不通過(guò)，認(rèn)證通過(guò)進(jìn)項(xiàng)成立)。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等也相應(yīng)申報(bào)。銷(xiāo)項(xiàng)稅的過(guò)程：申報(bào)已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)額，申報(bào)未開(kāi)票的銷(xiāo)售額(實(shí)務(wù)中偷稅主要從這里開(kāi)始的)申報(bào)其他免稅等。
“反記賬”又稱(chēng)“取消記賬”，即把一批已登記到會(huì)計(jì)賬簿的記賬憑證當(dāng)月的發(fā)生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復(fù)到該批會(huì)計(jì)憑證記賬前各賬簿的發(fā)生額和余額的狀態(tài)。部分ERP軟件根據(jù)賬簿的恢復(fù)程度分為“恢復(fù)到最近一次記賬前狀態(tài)”和“恢復(fù)到本月月初狀態(tài)”兩種情況。“反結(jié)賬”又稱(chēng)“取消結(jié)賬”，即將已審核記賬并已將本月各賬戶余額和發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至下月的會(huì)計(jì)賬簿，恢復(fù)到以前月份各會(huì)計(jì)賬簿發(fā)生額和余額的狀態(tài)。
我國(guó)《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》第34條規(guī)定“對(duì)根據(jù)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)憑證和據(jù)以登記的相應(yīng)賬簿生成的各種機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)核算軟件不能提供直接修改功能?！倍鄶?shù)軟件違反了此項(xiàng)規(guī)定，賬表上的數(shù)字幾乎可以任意修改，甚至某財(cái)務(wù)軟件還提供了一項(xiàng)“環(huán)境恢復(fù)”的功能，利用此功能可以恢復(fù)到當(dāng)年以前任意月份，進(jìn)行該月份的不留任何痕跡的修改。ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的“反記賬”、“反結(jié)賬”功能，為會(huì)計(jì)人員造假提供了技術(shù)支持，在很大程度上削弱了會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性，使會(huì)計(jì)成為一種數(shù)字游戲。以前手工賬由各人分別編制憑證、記載賬簿，如果發(fā)生會(huì)計(jì)造假，通過(guò)墨跡或筆跡可以較容易地識(shí)別和鑒定，而計(jì)算機(jī)條件下“反記賬”、“反結(jié)賬”功能的使用，可以便會(huì)計(jì)人員在以后的任意時(shí)間簡(jiǎn)單方便地改動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，甚至篡改后不留下任何痕跡，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)，由于“反記賬”、“反結(jié)賬”功能的存在，使得會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性心存疑慮，會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督和提供決策參考的職能被大大削弱。
因此、筆者認(rèn)為，“反記賬”、“反結(jié)賬”功能只是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)予以修正的一種處理方式，其使用設(shè)計(jì)應(yīng)有嚴(yán)格的限制條件。以“反記賬”為例，該功能的使用至少應(yīng)設(shè)計(jì)以下限制條件：首先，執(zhí)行“反記賬”操作的操作員必須是具有相應(yīng)權(quán)限的原記賬人，誰(shuí)記賬錯(cuò)誤就只能由誰(shuí)負(fù)責(zé)修改，系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)要求執(zhí)行該項(xiàng)操作的操作員必須是得到系統(tǒng)管理員授權(quán)的原記賬人。其次，“反記賬”只能在結(jié)賬前進(jìn)行。結(jié)賬就是在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完畢，并被認(rèn)為正確后予以封賬，使本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)固定下來(lái)。最后，“反記賬”只能按憑證號(hào)或日期逆序連續(xù)進(jìn)行。記賬是按日期和憑證號(hào)順序進(jìn)行的，只有按其逆序連續(xù)取消賬簿數(shù)據(jù)庫(kù)的記錄，才能保證重新記賬的正常進(jìn)行。
二、ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的“反復(fù)核”功能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真
ERP軟件中的“反復(fù)核”，又稱(chēng)“取消審核”，即在已審核通過(guò)但沒(méi)有登記會(huì)計(jì)賬簿前，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作差錯(cuò)，通過(guò)該功能將已復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證由該憑證的審核人取消審核標(biāo)記，以便制單人對(duì)其進(jìn)行修改或增刪。根據(jù)取消復(fù)核的記賬憑證數(shù)量的多少又分為“單張取消復(fù)核”和“成批取消復(fù)核”兩種。而當(dāng)前絕大多數(shù)的ERP軟件都提供了“取消審核”或“否決復(fù)核”的功能，取消或否決復(fù)核后可對(duì)憑證進(jìn)行任意修改，且不留下痕跡。
我國(guó)《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》第17條規(guī)定：“會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對(duì)已經(jīng)輸入但未登賬的記賬憑證的審核功能，審核通過(guò)后不能再提供對(duì)機(jī)內(nèi)憑證的修改。”而財(cái)務(wù)軟件提供的“反復(fù)核”功能，不僅使嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度中審核人和制單人相互牽制的制度形同虛設(shè)，而且為會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)資料提供了方便。如果不法分子將“反復(fù)核”、“反記賬”與“反結(jié)賬”功能同時(shí)使用，那么結(jié)賬后可以再增減當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬簿錯(cuò)誤可以在原錯(cuò)誤之處不留痕跡加以修改；已經(jīng)記賬和編制報(bào)表的記賬憑證在取消審核后，可以對(duì)該記賬憑證的電子數(shù)據(jù)作不留痕跡的修改，其后果將不堪設(shè)想。
通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)幾家主流ERP軟件的調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)，幾乎所有ERP軟件的財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)更改的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都不能提供完整的、真正意義上的有痕跡記錄。在具體的產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，若全面保留這些線索，系統(tǒng)數(shù)據(jù)便會(huì)成倍增長(zhǎng)；同時(shí)由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性，導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，只能保留重要線索，而無(wú)法保留全部的線索。特別是大型的ERP軟件，無(wú)法實(shí)現(xiàn)線索的全面和準(zhǔn)確保留。因此，這就對(duì)ERP軟件的設(shè)計(jì)提出了更新更高的要求。
三、ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的“無(wú)痕跡修改憑證”功能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真
所謂“無(wú)痕跡”，即不留下修改的線索和痕跡。在某財(cái)務(wù)軟件的總賬系統(tǒng)中明確規(guī)定，兩種情況的錯(cuò)誤憑證可實(shí)現(xiàn)無(wú)痕跡修改：對(duì)已輸入但未審核的機(jī)內(nèi)記賬憑證可以直接修改；對(duì)已通過(guò)審核但尚未記賬的憑證，可以先取消審核再修改。以上兩種情況下的錯(cuò)誤記賬憑證，雖然按照財(cái)務(wù)軟件提供的功能都可以做到無(wú)痕跡修改，但是根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，只有第一種情況下的直接修改法具有合法性。國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)定，也都強(qiáng)調(diào)了更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)要有痕跡記錄，其目的就是要做到有案可稽，有據(jù)可查，從制度上防止會(huì)計(jì)做假造假?？梢?jiàn)，不管是手工會(huì)計(jì)，還是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，對(duì)出錯(cuò)的修改均強(qiáng)調(diào)留有修改過(guò)的痕跡。當(dāng)前絕大多數(shù)的財(cái)務(wù)軟件都提供了“無(wú)痕跡修改憑證”的功能。雖然該項(xiàng)功能迎合了一部分財(cái)務(wù)如何用戶的喜好，但卻使單位嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度中對(duì)憑證準(zhǔn)確性的審核人和制單人相互牽制的制度形同虛設(shè)，而且助長(zhǎng)了制單人填制憑證不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。
因此，筆者認(rèn)為，ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)向用戶提供“無(wú)痕跡修改憑證”的功能來(lái)修改會(huì)計(jì)工作中的差錯(cuò)，這不僅違背了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)定，而且在原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿等方面，沒(méi)有或很少提供必要的“有痕跡”修改的記錄。這在一定程度上給篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之人提供了可乘之機(jī)，也加大了審計(jì)的技術(shù)難度，使得會(huì)計(jì)造假變得更加隱蔽，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
四、ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的可設(shè)置多套賬的功能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真
根據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)定，每個(gè)獨(dú)立核算的單位只能建立一套賬，更不允許建立賬外賬。而ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的建立多套賬的功能，卻滿足軟件終端用戶的不同需求。如果配合ERP軟件系統(tǒng)管理中提供的數(shù)據(jù)恢復(fù)功能同時(shí)使用，會(huì)計(jì)信息造假天衣無(wú)縫。對(duì)我國(guó)當(dāng)前本來(lái)就很艱難的會(huì)計(jì)信息治理來(lái)說(shuō)無(wú)疑是雪上加霜。ERP軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供的可建立多套賬的功能就像一把“雙刃劍”，一方面為一個(gè)核算主體從多層次、多角度的部門(mén)核算、科室核算提供了方便，但同時(shí)客觀上也為一個(gè)單位設(shè)置多套賬、賬外賬、偷逃稅收等提供了可乘之機(jī)。關(guān)鍵是看軟件終端用戶怎么使用的問(wèn)題。如果發(fā)揮其正面作用，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；反之，則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。
五、ERP軟件系統(tǒng)安全缺陷導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真
財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃范文一：
財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門(mén)之一，肩負(fù)著對(duì)成本計(jì)劃控制，各部門(mén)的費(fèi)用支出，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用支出，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化，制度化的良好環(huán)境中更好的發(fā)揮作用，從而謀取利潤(rùn)最大化。
加強(qiáng)規(guī)范管理，做好日常核算工作
1.作為非盈利部門(mén)，合理控制成本，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的重中之重，為此，財(cái)務(wù)部要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的旨意，加強(qiáng)了各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性，給公司今后的發(fā)展提供了可靠的依據(jù)。
進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)
2.制度屬于企業(yè)的硬性管理,任何企業(yè)都有嚴(yán)格的規(guī)章制度財(cái)務(wù)部必須制定了各崗位工作職責(zé)分工,明確了各崗位工作職責(zé)和權(quán)限。(備有附件，已交人事部)
3.在應(yīng)收賬款上財(cái)務(wù)部起到了一個(gè)有效地監(jiān)督作用，在實(shí)際工作中做到每周出具應(yīng)收賬款報(bào)表，加大應(yīng)收賬款的管理，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量。
做好財(cái)務(wù)檔案管理
4.各項(xiàng)收支做到賬賬相符，賬實(shí)相符，做到了出有憑，入有據(jù)，在實(shí)際工作中報(bào)銷(xiāo)金額與票據(jù)相符，做好重要空白憑證訂購(gòu)，保管，等管理工作，起到財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)監(jiān)督作用。
5.嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法則，認(rèn)真履行職責(zé)，順利完成并通過(guò)各種年審工作。
二.財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃。
1.為全面響應(yīng)公司五年發(fā)展規(guī)劃，做好搞好固定資產(chǎn)預(yù)算治理工作，進(jìn)一步做好費(fèi)用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算治理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析.分解和落實(shí)工作.讓預(yù)算真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，采取集中控制與分散控制的原則，集中控制是在分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一控制，統(tǒng)一核算，分散控制是有各個(gè)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)付的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，采取行政負(fù)責(zé)，部門(mén)監(jiān)督的原則，控制好業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的使用。
3.搞好固定資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)(庫(kù)存資產(chǎn))的管理，(每月應(yīng)對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，賬卡物必須做到統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，)凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益，提高資產(chǎn)利潤(rùn)率。
4.對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支(汽油費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，差旅費(fèi)等)實(shí)行預(yù)算管理，總額控制，分層量化，責(zé)權(quán)明晰。
5.遵照領(lǐng)導(dǎo)旨意，20xx年各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集完成，已上報(bào)總經(jīng)理。
6.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)在進(jìn)行中，存貨盤(pán)點(diǎn)將在月底進(jìn)行，31日結(jié)束。
作為財(cái)務(wù)部的責(zé)任人深入研究稅收政策，合理避稅增收益，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過(guò)合理避稅為公司增加收益發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，公司利益不是個(gè)人行為，一個(gè)人能力畢竟有限，提到整體素質(zhì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為企業(yè)發(fā)展壯大做出更新的貢獻(xiàn)!
財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃范文二：
財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門(mén)之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門(mén)的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷(xiāo)售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全;服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶,以促進(jìn)公司開(kāi)拓市場(chǎng)、增收節(jié)支，從而謀取利潤(rùn)最大化,以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益。
20xx年全球金融危機(jī)時(shí)刻警示著我們，在新的一年里，財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)在廠領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下制定對(duì)全廠其他部門(mén)的考核制度或者相關(guān)辦法。在國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)的監(jiān)督下制定如下考核制度：
1、組織財(cái)務(wù)部各員工對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、安全法、財(cái)務(wù)制度、管理制度等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)。
2、在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部明確考核制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門(mén)的協(xié)作，要分工明確并帶有互相協(xié)作補(bǔ)充性，相互配合的工作中不斷學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出起到監(jiān)督作用，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為起到監(jiān)督智能。
3、在應(yīng)收帳款上起到有效的監(jiān)督作用：明確各分管會(huì)計(jì)的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如對(duì)應(yīng)收款的監(jiān)督，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關(guān)銷(xiāo)售責(zé)任人都應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。
4、在對(duì)公司其他部門(mén)的工作方面：對(duì)各科室產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，為公司節(jié)省每一筆支出，從一角一元做起。在對(duì)各種原料的發(fā)票接收方面，認(rèn)真做好本職工作盡自己的能力去做好每一筆業(yè)務(wù)的考察及發(fā)票的接收工作，認(rèn)真完成每月的報(bào)稅工作。
5、對(duì)車(chē)間的耗用、檢修期間產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行把關(guān)，為節(jié)約成本、減少開(kāi)支做好每一項(xiàng)工作，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)、超進(jìn)行考核并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好決策工作。
6、對(duì)前工作期間應(yīng)進(jìn)行有階段性的總結(jié)，從月度小結(jié)到季度、半年、全年總結(jié);做好資金預(yù)算工作，其中包括對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)、車(chē)間檢修估算等等;做好財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，要求帳務(wù)清晰、任務(wù)明確;積極配合公司其他部門(mén)接受集團(tuán)公司的考核及檢查。
在新的一年里，力爭(zhēng)在機(jī)遇與挑戰(zhàn)面前認(rèn)真搞好財(cái)務(wù)工作，用最優(yōu)的人力配置爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益，以節(jié)約成本為思路提高資金使用價(jià)值;以提高員工素質(zhì)、工作效率為工作目標(biāo)，從思想上抓緊、行動(dòng)上落實(shí)、制定完整的工作計(jì)劃，學(xué)習(xí)好的工作經(jīng)驗(yàn)和精神，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，努力做好財(cái)務(wù)工作。為公司的良好發(fā)展盡到最大的職責(zé)。
財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃范文三：
財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門(mén)之一，肩負(fù)著對(duì)成本計(jì)劃控制、各部門(mén)費(fèi)用支出的重任，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用支出，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好的發(fā)揮作用，從而謀取利潤(rùn)最大化.
加強(qiáng)規(guī)范管理，做好日常核算工作
1.作為非盈利部門(mén)，合理控制成本，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的重中之重.為此，財(cái)務(wù)部要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的旨意，加強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性，為公司今后的發(fā)展提供可靠的依據(jù).
進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，完善財(cái)務(wù)制度建立
2.制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何企業(yè)都有嚴(yán)格的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部必須制定各崗位工作職責(zé)明細(xì)，明確各崗位工作職責(zé)和權(quán)限.
3.在應(yīng)收賬款上財(cái)務(wù)部起到了一個(gè)有效的監(jiān)督作用，在實(shí)際工作中做到每月兩次(15個(gè)工作日)出具應(yīng)收賬款報(bào)表，加大應(yīng)收賬款的管理，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量.
做好財(cái)務(wù)檔案管理
4.各項(xiàng)收支做到賬賬相符，賬實(shí)相符，做到出有憑，入有據(jù)，在實(shí)際工作中報(bào)銷(xiāo)金額與票據(jù)相符，做好重要空白憑證訂購(gòu)、保管等管理工作，起到財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)監(jiān)督作用.
5.嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法則，認(rèn)真履行職責(zé)，順利完成并通過(guò)各種年審工作.
二.財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃.
1.為全面響應(yīng)公司幾年發(fā)展規(guī)劃，做好搞好固定資產(chǎn)預(yù)算治理工作，進(jìn)一步做好費(fèi)用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解和落實(shí)工作，讓預(yù)算真正發(fā)揮應(yīng)有的作用.
2.加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，采取集中控制與分散控制的原則.集中控制是在分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一控制，統(tǒng)一核算;分散控制是由各個(gè)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)付的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，采取行政負(fù)責(zé)，部門(mén)監(jiān)督的原則，控制好其他費(fèi)用的使用.
3.摘好固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)(庫(kù)存資產(chǎn))的管理，(每月應(yīng)對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，賬卡物必須做到統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，)凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益，提高資產(chǎn)利潤(rùn)率.
作為財(cái)務(wù)部的責(zé)任人應(yīng)深入研究稅收政策，合理避稅增收益，通過(guò)合理避稅為公司增加收益發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，公司利益不是個(gè)人行為，只有整個(gè)團(tuán)隊(duì)的認(rèn)真配合，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的核心作用，為企業(yè)發(fā)展壯大做出更新的貢獻(xiàn)!
現(xiàn)在將規(guī)劃XX公司財(cái)務(wù)部的工作計(jì)劃與制度流程描敘如下：
計(jì)劃公司在20XX年X月份之前建立財(cái)務(wù)賬，并出具生產(chǎn)成本表與財(cái)務(wù)報(bào)
表以及其他相關(guān)報(bào)表.因?yàn)殚_(kāi)立賬套前期需要花費(fèi)一定的時(shí)間對(duì)存貨與固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).但是在未建立財(cái)務(wù)賬前幾個(gè)月的收入，日常費(fèi)用，付款數(shù)據(jù)都要一一登記整理好及時(shí)匯報(bào)提交給總經(jīng)理.目前正在籌劃印刷財(cái)務(wù)上所用到的單據(jù)與制做表格，如：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、記賬憑證、賬簿等.
一、開(kāi)賬前提準(zhǔn)備工作：
1、存貨的盤(pán)點(diǎn)：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等進(jìn)行盤(pán)
2、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)：由于以前的固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)票，也未進(jìn)行資產(chǎn)折舊.難
備進(jìn)行評(píng)估.
3、往來(lái)賬：應(yīng)收款與應(yīng)付款的余額數(shù)
4、現(xiàn)金、銀行賬戶余額
5、財(cái)務(wù)用單據(jù)、表格、賬簿
6、財(cái)務(wù)制度流程的制做
二、財(cái)務(wù)工作分為7大模塊：
1、貨幣資金(現(xiàn)金銀行)
2、費(fèi)用
3、工資
4、成本核算
5、往來(lái)(應(yīng)收與應(yīng)付賬)
6、固定資產(chǎn)
7、存貨
三、會(huì)計(jì)人員的工作分配與職責(zé)
總賬會(huì)計(jì)：
1、負(fù)責(zé)每月的現(xiàn)金銀行日記賬的制作登記.
2、每月于規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成薪資發(fā)放總表提報(bào)主管審核
3、負(fù)責(zé)總賬記賬工作
4、負(fù)責(zé)憑證的制作和賬務(wù)的錄入
5、歸集各模具所發(fā)生的成本費(fèi)用后編制成生產(chǎn)成本表 , 提報(bào)主管審查。
6、每月提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)總報(bào)表及明細(xì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表給上級(jí)審查(公司審核)
7、負(fù)責(zé)跟進(jìn)倉(cāng)庫(kù)人員每月底進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)
8、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)
9、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密
往來(lái)賬會(huì)計(jì)：
1、負(fù)責(zé)每月與供應(yīng)商、客戶對(duì)賬
2、每月底制作付款計(jì)劃，聯(lián)系供應(yīng)商安排付款
3、進(jìn)、銷(xiāo)存發(fā)票的跟進(jìn)與登記.
4、固定資產(chǎn)的登記，并依據(jù)折舊方法進(jìn)行折舊.
5、財(cái)務(wù)檔案的保管(外賬與內(nèi)賬的分開(kāi)歸檔保管)
6、負(fù)責(zé)跟進(jìn)倉(cāng)庫(kù)人員每月底進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)
7、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)
8、嚴(yán)守公司商業(yè)秘密
出納：
1、負(fù)責(zé)公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，供應(yīng)商付款.將所有的付款單據(jù)交給XX登記現(xiàn)
金銀行日記賬.
2、每月的工資發(fā)放及跟進(jìn)員工借款收回
3、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)處理相他事項(xiàng)
四、會(huì)計(jì)人員的工作流程
(一)、工作流程：
(XX負(fù)責(zé)單據(jù)的整理與現(xiàn)金銀行流水賬登記工作，YY負(fù)責(zé)貨幣資金的收支
工作.)
1、現(xiàn)金收付
a. 收現(xiàn)
根據(jù)YY開(kāi)具的收據(jù)收款，檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名，收到現(xiàn)金后在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)“結(jié)算”章將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人，XX憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬.
b.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：
XX負(fù)責(zé)每次給供貨商或者本廠員工報(bào)銷(xiāo)前都要填寫(xiě)XX公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，
本廠員工的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管審核簽名方可拿給YY報(bào)銷(xiāo)，并且要經(jīng)手人簽名。報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款.若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款，或退回報(bào)銷(xiāo)人，待出納取回現(xiàn)金時(shí)再通知領(lǐng)款.付款的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，報(bào)銷(xiāo)完的單據(jù)由XX每日去YY處拿來(lái)及時(shí)登記現(xiàn)金流水賬，每天結(jié)束前清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，是否與賬相符.
2、銀行收付
a.銀收
XX根據(jù)YY從銀行取拿回的回款單據(jù)，核對(duì)收款資料與發(fā)票是否一致，交給財(cái)務(wù)主管審核，方可登記現(xiàn)金銀行日記賬.
b.銀付
YY每月根據(jù)ZZ月底作的銀行付款計(jì)劃，填寫(xiě)匯款單，銀行賬號(hào)、金額大
小寫(xiě)一致.方可付款，付款OK后的付款單交回給XX登記現(xiàn)金銀行日記賬.下月中旬完成上月的賬務(wù)工作，確保賬上與現(xiàn)金銀行賬戶余額一致，并出具財(cái)務(wù)報(bào)表.(建議公司開(kāi)立一至兩個(gè)私人賬戶，并開(kāi)通銀行網(wǎng)上維護(hù)，方便財(cái)務(wù)人員每天清楚公司的賬戶收支情況，利于賬務(wù)處理，減少錯(cuò)誤發(fā)生款項(xiàng)收支.賬務(wù)迷亂.)
(二)、總賬崗位工作流程：
1、總賬流程：主要是費(fèi)用類(lèi)、收付款類(lèi)原始數(shù)據(jù)錄入，財(cái)務(wù)總賬記賬，檢查記賬工作，以及提供全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).
a.費(fèi)用類(lèi)：每月整理出納現(xiàn)金費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，銀行收款與支出等單據(jù)，對(duì)這些經(jīng)楊立超審核后的原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如復(fù)核正確，并分類(lèi)以會(huì)計(jì)的計(jì)賬方式填寫(xiě)記賬憑證，當(dāng)月所有費(fèi)用，現(xiàn)金及銀行發(fā)生業(yè)務(wù)全都錄入現(xiàn)金銀行日記賬，生成憑證后，要與出納核對(duì)現(xiàn)金，銀行存款的當(dāng)月余額。如有不一致，要找出原因更正。
b.應(yīng)收類(lèi)：ZZ崗位負(fù)責(zé)，傳遞XX.
c.應(yīng)付類(lèi)：ZZ崗位負(fù)責(zé)，傳遞XX.除了購(gòu)買(mǎi)原材料做為應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付的款項(xiàng)做為其他應(yīng)付賬款，如：固定資產(chǎn)、文具用品等其他需付款資料.
d.攤銷(xiāo)、計(jì)提、折舊：20XX年公司的裝修費(fèi)用達(dá)到XXX多萬(wàn)元，計(jì)劃在X年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢，X年中平均每月攤銷(xiāo)金額做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.沖減利潤(rùn).每月對(duì)于未抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已付款，此發(fā)票做為待攤費(fèi)用處理，待下月抵扣了再轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅.計(jì)提費(fèi)用主要有工資，國(guó)地稅稅費(fèi).固定資產(chǎn)與折舊費(fèi)用由往來(lái)會(huì)計(jì)ZZ提供.
e.核算成本：成本簡(jiǎn)稱(chēng)分為料、工、費(fèi)三大項(xiàng)，料：每月要與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)好材料的收、發(fā)、存數(shù)據(jù)，并每月底進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn).根據(jù)跟單員知會(huì)的模具生產(chǎn)進(jìn)度，進(jìn)行成本核算.每套模的用料數(shù)量依據(jù)工程BOM表，再以BOM表的數(shù)量*材料的平均單價(jià)，前提工程BOM表的數(shù)據(jù)一定要精確，確認(rèn)好各套模需要的用料額后，按各套模的生產(chǎn)進(jìn)度占本月領(lǐng)料總數(shù)據(jù)的比例，(此領(lǐng)料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生產(chǎn)模需要的共料不多，各套模具的用料大多數(shù)都是固定，如：每一套模用的模胚，鋼材都是固定的模具用，所以固定的用料完全計(jì)入本月本套模的成本，因此車(chē)間每月停留的共用材料相對(duì)比較少，所以計(jì)算成本時(shí)，不計(jì)算在車(chē)間停留的材料.領(lǐng)用多少材料就當(dāng)成全部用完.本月的總材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生產(chǎn)車(chē)間人員工資全部計(jì)入本月模具成本中.費(fèi)：包括了本月車(chē)間的間接人員工資，車(chē)間領(lǐng)用的機(jī)物料消耗品，水電費(fèi)，也就是說(shuō)除了直接用于生產(chǎn)模具的材料，用于車(chē)間的其他制造費(fèi)用.
f.結(jié)轉(zhuǎn)損益：所有賬務(wù)記賬完成后，對(duì)全部的數(shù)據(jù)結(jié)余核對(duì)一次，現(xiàn)金、銀行結(jié)余要與出納賬核對(duì)當(dāng)月余額，應(yīng)收應(yīng)付結(jié)余數(shù)要與往來(lái)會(huì)計(jì)核對(duì)當(dāng)月余額，如有不一致，要找出原因更正。接著結(jié)轉(zhuǎn)損益，把所有損益類(lèi)的科目接平，整套賬將于完成.出具財(cái)務(wù)報(bào)表.財(cái)務(wù)報(bào)表交給GG審核，公司審核.
2、工資、伙食的核算：每月根據(jù)人事部給的人員工時(shí)，計(jì)算每個(gè)人員的工資，包括中途離職人員工資與WW公共人員工資的核算，工資扣除項(xiàng)目主要有住宿、電費(fèi)(超出公司用電標(biāo)準(zhǔn)需另扣).飲水費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi).工資表單計(jì)算核對(duì)好之后交給GG與經(jīng)理審核，審核好的離職人員工資交給出納發(fā)放.其他每月充一
發(fā)放.根據(jù)廚房L給的送油、菜、煤氣之送貨單，與人事給的人員用餐天數(shù)，計(jì)算出本月每人每天的伙食費(fèi).包括WW人員伙食及與WW公共人員伙食.人員伙食費(fèi)用單據(jù)交給GG審核.
(三)、往來(lái)會(huì)計(jì)崗位工作流程：
主要負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付對(duì)賬工作，進(jìn)、銷(xiāo)發(fā)票的跟進(jìn)，財(cái)務(wù)檔案資料的保管.
a.應(yīng)收類(lèi)：每月將我司開(kāi)出去的增值稅發(fā)票，模具的請(qǐng)款資料與客戶每月對(duì)
好賬后做應(yīng)收賬款(建議公司招多一名跟單員，接單工作，并專(zhuān)門(mén)跟進(jìn)每一套模具的生產(chǎn)進(jìn)度，知會(huì)財(cái)務(wù)人員分期間請(qǐng)款，避免迷亂賬務(wù)或漏請(qǐng)款.)開(kāi)出去的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票收回的稅點(diǎn)也要每月與客戶確認(rèn)對(duì)好賬后做為其他應(yīng)收賬款，(此部份款收現(xiàn)金).將每筆應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收賬款填寫(xiě)記賬憑證，記賬憑證后面附上相對(duì)應(yīng)的資料或?qū)~單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會(huì)計(jì)XX做賬.并跟進(jìn)收款，收回的賬款結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款或現(xiàn)金.銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的登記與跟進(jìn)，并依據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅票填寫(xiě)送貨單及收齊相關(guān)資料(如：銷(xiāo)售合同采購(gòu)訂單).增值稅票、送貨單、銷(xiāo)售合同、采購(gòu)訂單四份單據(jù)數(shù)據(jù)要一致.發(fā)票原件與送貨單寄給客戶，復(fù)印件附在記賬憑證后面做賬.
b.應(yīng)付類(lèi)：根據(jù)倉(cāng)庫(kù)人員傳遞的送貨單數(shù)量與供應(yīng)商對(duì)賬，核對(duì)對(duì)賬單正確
無(wú)誤后，根據(jù)對(duì)賬單上的數(shù)量與采購(gòu)訂單的單價(jià)，得出需要開(kāi)票的金額，做為應(yīng)付賬款，待發(fā)票收回后，依據(jù)實(shí)際付款金額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款.因自己計(jì)算金額與供應(yīng)商開(kāi)出的增值稅發(fā)票金額如有1-2分錢(qián)相差，沖減原材料科目.除了購(gòu)買(mǎi)原材料做為應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付的款項(xiàng)做為其他應(yīng)付賬款，如：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票支付的稅點(diǎn)、文具用品等其他需付款資料.購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票支付的稅點(diǎn)每月要跟供應(yīng)商核對(duì)稅點(diǎn)款.將每筆應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付賬款填寫(xiě)記賬憑證.每月底制作付款計(jì)劃，聯(lián)系供應(yīng)商并安排付款.需要以銀行賬付款的，把銀行付款資料交給廠長(zhǎng)付款.付完款后將應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)沖減銀行、現(xiàn)金，填寫(xiě)記賬憑證，記賬憑證后面附上相對(duì)應(yīng)的資料或?qū)~單.以上資料整理好交給GG審核OK后交給總賬會(huì)計(jì)XX做賬.每月跟進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收齊工作，抵扣聯(lián)復(fù)印件附在付款資料后面做賬，原件交給外賬人員抵扣，對(duì)于本月不夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，聯(lián)系供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)稅票.并負(fù)責(zé)處理收齊相關(guān)資料，(如：送貨單銷(xiāo)售合同采購(gòu)訂單)確保進(jìn)項(xiàng)增值稅票、送貨單、銷(xiāo)售合同、采購(gòu)訂單四份單據(jù)數(shù)據(jù)一致.
c.固定資產(chǎn)的登記與折舊：跟據(jù)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)合同，依據(jù)合同資料確認(rèn)是否
需要分期按排付款與發(fā)票的收齊工作，在公司收到固定資產(chǎn)時(shí)登記到固定資產(chǎn)清單表格內(nèi)，固定資產(chǎn)原值是不含稅金額，不管固定資產(chǎn)是否完全付完款，發(fā)票是否全部收齊，都要計(jì)入總的不含稅金額，并在下一個(gè)月進(jìn)行折舊.折舊方法采用“平均年限法”，也就是“直線法”.折舊的年限依據(jù)設(shè)備的價(jià)值，一般分3年、5年、20xx年折舊.預(yù)計(jì)凈殘值為設(shè)備的不含稅金額的5%計(jì)算.每月都要進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊.直到設(shè)備按期提完折舊或依然還在使用，這樣就不需要再提折舊.根據(jù)設(shè)備的用途分管理用的設(shè)備入管理費(fèi)用，車(chē)間用的設(shè)備入制造費(fèi)用.折舊資料與固定資產(chǎn)清單交GG審核后轉(zhuǎn)交給總賬會(huì)計(jì)入賬.
d.財(cái)務(wù)檔案的保管：內(nèi)外賬要分開(kāi)柜進(jìn)行保存.
e.其他事項(xiàng)：與XX同時(shí)處理倉(cāng)存存貨數(shù)據(jù)，并跟進(jìn)倉(cāng)庫(kù)人員每月底進(jìn)行存
貨盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)數(shù)據(jù).前提倉(cāng)庫(kù)人員必須根據(jù)送貨單上的材料名稱(chēng)與數(shù)量是否與實(shí)物相符，對(duì)單據(jù)與實(shí)物不符合的，有權(quán)退回.如單據(jù)與實(shí)物不符，給生產(chǎn)領(lǐng)料或財(cái)務(wù)對(duì)賬造成混亂，追究倉(cāng)庫(kù)人員責(zé)任.
f. 外賬聯(lián)系：每月初5號(hào)前將部份單據(jù)的原件(如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料表、
存貨表及其他費(fèi)用單據(jù)等)給外賬做賬，自己留復(fù)印件給XX入賬.
最后，建議公司購(gòu)買(mǎi)一套財(cái)務(wù)軟件或ERP整套軟件.(ERP整套軟件包括：
財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)等模塊，價(jià)格相對(duì)單純的財(cái)務(wù)軟件貴出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企業(yè)管理水平，目前公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模闊大，且往來(lái)單位數(shù)量眾多，手工財(cái)務(wù)核算模式導(dǎo)致效率低，精確度不高，監(jiān)控不力等情況，不能及時(shí)反映資金流與物流的變化.阻礙領(lǐng)導(dǎo)做出相應(yīng)決策.通過(guò)信息化管理則可以形成相對(duì)完整全面的業(yè)務(wù)流程，使收款、付款、轉(zhuǎn)賬等憑證自動(dòng)生成、自動(dòng)記賬、自動(dòng)生成總賬、明細(xì)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)核算效率，使原先的無(wú)賬、單純的手工賬務(wù)核算職能提升到企業(yè)管理方面.
[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;操作風(fēng)險(xiǎn);防范
[中圖分類(lèi)號(hào)] F830 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1006-5024(2006)09-0147-02
[作者簡(jiǎn)介] 徐佩秋,農(nóng)行撫州市分行高級(jí)會(huì)計(jì)師,研究方向?yàn)樯虡I(yè)銀行財(cái)務(wù)管理｡(江西 撫州 344000)
一､目前商業(yè)銀行存在的主要財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)
1.單人操作風(fēng)險(xiǎn)｡內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐表明,相互牽制的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于單人操作的風(fēng)險(xiǎn)｡隨著電子技術(shù)在銀行的廣泛應(yīng)用,我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理普遍推廣應(yīng)用電子化綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)｡系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)控制上大都制定了如授權(quán)控制､密碼控制､前后臺(tái)控制等措施,但由于業(yè)務(wù)操作人員思想麻痹,制度執(zhí)行不到位,容易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)｡
2.系統(tǒng)本身風(fēng)險(xiǎn)｡如銀行卡開(kāi)卡僅需客戶身份證,而工作人員利用工作便利,很容易獲取客戶身份證件,并為未開(kāi)卡的客戶辦理銀行卡,掛失密碼后支取客戶存款｡
3.科技犯罪風(fēng)險(xiǎn)｡隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及,一些不法分子采取克隆銀行憑證､賬､單等手段,盜取客戶存款｡
4.便利性風(fēng)險(xiǎn)｡隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客戶需求的多樣化,商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)為方便客戶､爭(zhēng)取客戶,大都為客戶提供了取現(xiàn)的便利､對(duì)公業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)個(gè)人業(yè)務(wù)的便利,同時(shí)也給銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)新的壓力｡
5.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)｡如印､押､證､機(jī)未分管;柜員密碼管理不嚴(yán)密;重要空白憑證管理不規(guī)范;印鑒章使用不嚴(yán)格;對(duì)賬制度落實(shí)不到位等｡
以上操作風(fēng)險(xiǎn),為不法分子犯罪提供了可能,隱藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)｡基層網(wǎng)點(diǎn)存在的問(wèn)題,分析其原因主要有:一是個(gè)別基層行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng),未做到業(yè)務(wù)與內(nèi)控兩手抓｡一些行為了在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中攬存款,放松了大額資金支付管理;有的行為了拉客戶存款,對(duì)客戶不提供對(duì)公轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)收入證明的行為也聽(tīng)之任之｡二是少數(shù)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,制度觀念不強(qiáng),圖方便不按規(guī)章制度處理業(yè)務(wù)｡三是有的員工對(duì)柜面操作程序特別是有關(guān)規(guī)章制度不熟悉､不了解｡四是財(cái)會(huì)監(jiān)管隊(duì)伍不夠穩(wěn)定｡由于商業(yè)銀行體制改革､人員分流等原因,致使財(cái)會(huì)監(jiān)管隊(duì)伍不夠穩(wěn)定,財(cái)會(huì)監(jiān)管隊(duì)伍新手多,業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,監(jiān)督重點(diǎn)把握不準(zhǔn),一定程度上影響了財(cái)會(huì)監(jiān)管工作的質(zhì)量｡五是處理處罰方面有畏難情緒｡一些監(jiān)管人員和基層會(huì)計(jì)主管面對(duì)熟悉的員工,在處理處罰方面有畏難情緒｡六是一些支行財(cái)會(huì)監(jiān)管人員配備不足｡如一些支行配置的監(jiān)管員未專(zhuān)職,一些支行在專(zhuān)職監(jiān)管員離崗時(shí),無(wú)兼職監(jiān)管員到網(wǎng)點(diǎn)履行監(jiān)督職責(zé)｡
二､防范商業(yè)銀行財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的思考
(一)建立財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)綜合治理機(jī)制
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員思想教育｡通過(guò)加強(qiáng)思想教育,建立良好的基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化,財(cái)務(wù)操作人員要把執(zhí)行制度､遵守規(guī)章作為業(yè)務(wù)操作的唯一準(zhǔn)則,不能有例外｡健全財(cái)會(huì)人員考核機(jī)制,使員工清楚,只有按規(guī)章制度辦事､按操作規(guī)程操作,才能既保護(hù)自己,又保護(hù)其他員工｡
2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)崗位內(nèi)部控制｡深入開(kāi)展各類(lèi)矛盾糾紛和不安定因素排查化解工作,切實(shí)做好員工行為排查､崗位輪換､強(qiáng)制休假等工作,排查風(fēng)險(xiǎn)隱患｡
3.實(shí)行財(cái)會(huì)操作實(shí)時(shí)監(jiān)控｡各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)充分利用配備的監(jiān)控設(shè)備,實(shí)時(shí)監(jiān)控柜面操作情況｡會(huì)計(jì)監(jiān)管員､基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管應(yīng)及時(shí)查看監(jiān)控錄像,全面監(jiān)督基層網(wǎng)點(diǎn)密碼輸入是否遮掩､離崗是否簽退､以及授權(quán)操作等內(nèi)部控制情況｡
4.完善勞動(dòng)組合模式｡柜員勞動(dòng)組合要有利于內(nèi)控制度的執(zhí)行,避免給業(yè)務(wù)操作人員在執(zhí)行內(nèi)控制度上帶來(lái)不便,提高工作效能｡必須有事后監(jiān)督或會(huì)計(jì)主管､授權(quán)人員對(duì)前臺(tái)柜員發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)審核,重點(diǎn)對(duì)定期存款業(yè)務(wù)是否真實(shí)及沖正､抹賬等情況進(jìn)行核實(shí),掌握柜面情況,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患｡
5.強(qiáng)化內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)工作｡銀企對(duì)賬由會(huì)計(jì)部門(mén)按月開(kāi)出對(duì)賬單,客戶部門(mén)､客戶經(jīng)理或網(wǎng)點(diǎn)主任負(fù)責(zé)收回｡系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)對(duì)賬單位要互發(fā)對(duì)賬單,逐筆核對(duì),核對(duì)工作由基層會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)｡
(二)完善財(cái)會(huì)監(jiān)管工作機(jī)制
1.加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)｡嚴(yán)格按照有關(guān)制度要求,配齊､配足､配強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)管員和基層業(yè)務(wù)主管,保障監(jiān)管隊(duì)伍的穩(wěn)定;同時(shí),保障基層業(yè)務(wù)主管､財(cái)會(huì)監(jiān)管人員的監(jiān)管工作時(shí)間,使其有足夠的時(shí)間開(kāi)展監(jiān)管工作｡
2.落實(shí)監(jiān)管責(zé)任制｡財(cái)會(huì)監(jiān)管員要落實(shí)分片包干制,對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)管員每月到網(wǎng)點(diǎn)檢查的時(shí)間､抽查的憑證､賬簿的期限作出具體規(guī)定和要求｡
3.實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)管工作定期報(bào)告制度｡財(cái)會(huì)監(jiān)管員必須每月報(bào)送書(shū)面財(cái)會(huì)監(jiān)管工作報(bào)告,重大問(wèn)題,及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào),反饋給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén),做到防范于未然｡
4.做好財(cái)會(huì)監(jiān)管成果分析｡各級(jí)行對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的檢查頻率較多,一個(gè)所每次檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有其類(lèi)似之處,因此,各行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)制度落實(shí)情況的分析,對(duì)屢查屢犯的人和事要及時(shí)移送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理｡
(三)財(cái)會(huì)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管重點(diǎn)
1.基層業(yè)務(wù)主管要嚴(yán)格履行崗位職責(zé),加大對(duì)重點(diǎn)崗位､重點(diǎn)環(huán)節(jié)､重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)審核和監(jiān)控力度｡一是支付單位存款必須有真實(shí)､合規(guī)的憑證;二是加強(qiáng)交接業(yè)務(wù)的監(jiān)督;三是加強(qiáng)印押證的使用､保管的管理及監(jiān)督,確保印押､印證分管｡四是切實(shí)做好一日三碰庫(kù)工作,對(duì)超庫(kù)存限額的情況要在坐班主任日志上記載,注明原因｡五是要加強(qiáng)內(nèi)外賬務(wù)的核查工作｡六是加強(qiáng)對(duì)授權(quán)情況及密碼､認(rèn)證卡使用情況的管理｡七是加強(qiáng)掛失業(yè)務(wù)及存款開(kāi)戶業(yè)務(wù)的審核｡八是加強(qiáng)授權(quán)管理｡對(duì)抹賬､錯(cuò)賬沖正､換單(折)､重置客戶密碼､修改賬戶屬性､開(kāi)銷(xiāo)戶及大額現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支取等易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要交易認(rèn)真審核｡九是加強(qiáng)對(duì)柜員及網(wǎng)點(diǎn)日終后的賬務(wù)､現(xiàn)金､重要空白憑證的核對(duì)以及行所簽退的監(jiān)督｡十是要加強(qiáng)開(kāi)機(jī)､簽到､簽退管理｡營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的主機(jī)必須由有權(quán)人進(jìn)行開(kāi)啟和關(guān)閉｡柜員臨時(shí)離崗要按規(guī)定辦理臨時(shí)簽退手續(xù),柜員辦理正式簽退,需重新簽到時(shí)應(yīng)經(jīng)三級(jí)主管批準(zhǔn);日終行所簽退必須由三級(jí)主管連同另一名柜員共同辦理,并在網(wǎng)點(diǎn)平賬報(bào)告表上雙人簽章｡
2.會(huì)計(jì)監(jiān)管員檢查監(jiān)督要著重把握重點(diǎn)
(1)把好“五關(guān)”:一是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的資金出入關(guān)｡重點(diǎn)是對(duì)其聯(lián)行､網(wǎng)內(nèi)往來(lái)､庫(kù)存現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的檢查,要求逐筆核對(duì)資金往來(lái)分戶賬發(fā)生額及余額,查堵非正常資金的流出｡二是對(duì)公存款管理業(yè)務(wù)關(guān)｡對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶､醫(yī)保､社保､農(nóng)信社等重點(diǎn)客戶,以及大額支付業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,檢查會(huì)計(jì)支付憑證的真實(shí)性,要求逐筆核對(duì)分戶賬發(fā)生額及余額,防止挪用客戶資金｡三是對(duì)公存款轉(zhuǎn)付個(gè)人業(yè)務(wù)關(guān)｡重點(diǎn)是檢查支付憑證的真實(shí)性､印鑒的真實(shí)性和支票號(hào)碼的連續(xù)性,防止挪用客戶資金｡四是個(gè)人存款重要交易業(yè)務(wù)關(guān)｡重點(diǎn)是檢查定期存單的掛失､抹賬､補(bǔ)辦存單等業(yè)務(wù)的真實(shí)性,檢查定期存單開(kāi)銷(xiāo)戶情況及重要空白憑證的使用情況,防止挪用客戶資金｡五是票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)關(guān)｡一方面檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性,重點(diǎn)是貼現(xiàn)票據(jù)的真實(shí)性､交易背景的真實(shí)性｡另一方面檢查業(yè)務(wù)操作程序的合規(guī)性,是否存在逆程序和越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象｡
(2)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查｡對(duì)存在未執(zhí)行一日三碰庫(kù),柜員離崗未退出畫(huà)面,串崗､混崗,密碼輸入未摭掩的情況,對(duì)基層會(huì)計(jì)主管未認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé),當(dāng)天業(yè)務(wù)未及時(shí)審核,導(dǎo)致憑證漏打､丟失､傳票流水號(hào)不連續(xù)等重要事項(xiàng)均未及時(shí)發(fā)現(xiàn)等情況的網(wǎng)點(diǎn)要特別加以關(guān)注｡
(3)會(huì)計(jì)監(jiān)管員每旬必須按旬對(duì)所管網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查,對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)辦理業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)授權(quán)情況及密碼的管理,加強(qiáng)對(duì)掛失､抹賬､沖賬及印押(機(jī))證的管理,要對(duì)支出金額較大或單筆支出20萬(wàn)元以上的單位及人民銀行､信用社､保險(xiǎn)､證券､社保､財(cái)政等單位采取電話或上門(mén)核對(duì)往來(lái)賬務(wù)的方式,并對(duì)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)及與人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行勾對(duì),對(duì)簿弱環(huán)節(jié)要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查｡
(4)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的真實(shí)性､重要空白憑證和有價(jià)單證的使用情況及儲(chǔ)蓄存款開(kāi)銷(xiāo)戶情況進(jìn)行檢查,對(duì)專(zhuān)用賬戶資金的使用情況重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注;
(5)檢查時(shí)著重現(xiàn)場(chǎng)觀察及利用錄像記錄資料,對(duì)被查機(jī)構(gòu)內(nèi)控制約執(zhí)行情況進(jìn)行核查｡
(6)各支行要對(duì)大額存單質(zhì)押貸款進(jìn)行全程監(jiān)督,加強(qiáng)核對(duì),確保質(zhì)押品真實(shí)､有效､足額｡
(四)加大財(cái)會(huì)違規(guī)操作行為責(zé)任追究力度
重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)以下財(cái)會(huì)操作違規(guī)行為整改,并嚴(yán)格按照有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究:
1.無(wú)原始憑證辦理業(yè)務(wù)､丟失原始憑證或網(wǎng)點(diǎn)日終平賬報(bào)告表涂改｡
2.基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管直接臨柜辦理具體業(yè)務(wù)的｡
3.辦理沒(méi)有經(jīng)上級(jí)審批的超權(quán)限貸款和無(wú)質(zhì)押物的虛假質(zhì)押貸款｡
4.存在密碼及認(rèn)證卡交給他人使用的｡
5.轉(zhuǎn)賬支票､現(xiàn)金支票未進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行逐份銷(xiāo)號(hào)控制的｡
6.柜員離崗不進(jìn)行交接的｡
7.未堅(jiān)持一日三碰庫(kù)工作的｡
8.印､押､證､機(jī)管理不符合規(guī)定的｡
9.會(huì)計(jì)主管對(duì)當(dāng)天業(yè)務(wù)未審核､核對(duì)的或出現(xiàn)交易清單不連續(xù)的｡
10.違反賬戶管理規(guī)定,不按人行有關(guān)開(kāi)戶條件為客戶開(kāi)立結(jié)算賬戶､違規(guī)辦理單位大額款項(xiàng)轉(zhuǎn)個(gè)人業(yè)務(wù)或大額取現(xiàn)不符合規(guī)定的｡
支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過(guò)程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對(duì)支付結(jié)算票據(jù)的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。一、隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：
(1)偽造變?cè)炱睋?jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變?cè)炱睋?jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過(guò)私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開(kāi)匯票委托書(shū)，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對(duì)銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。
(2)偽造賬證、盜用資金。近年來(lái)，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來(lái)賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過(guò)自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國(guó)庫(kù)資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來(lái)賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過(guò)暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。
(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對(duì)承兌申請(qǐng)人的資信狀況、商品購(gòu)銷(xiāo)合同的嚴(yán)格審查，使一些無(wú)真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請(qǐng)人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對(duì)票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書(shū)不連續(xù)、絕對(duì)記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級(jí)行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無(wú)法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書(shū)，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書(shū)不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。
(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無(wú)資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開(kāi)匯票后貼高息、由其直接將匯票通過(guò)背書(shū)交給另一企業(yè)使用收取高息、同時(shí)另開(kāi)一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。
二、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施
防范票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)票據(jù)結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。
內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。
建立健全崗位責(zé)任制。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對(duì)易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過(guò)程，對(duì)記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對(duì)重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。
建立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級(jí)行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。
建立賬務(wù)核對(duì)制度。會(huì)計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對(duì)相符，根據(jù)制度要求，對(duì)不同賬務(wù)采取每日核對(duì)或定期核對(duì)的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對(duì)賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對(duì)，確保內(nèi)外賬核對(duì)相符。
建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對(duì)每日發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會(huì)計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)主管定期不定期檢查制度。
建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專(zhuān)人領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)人管理、專(zhuān)庫(kù)保存，對(duì)重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用和銷(xiāo)毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專(zhuān)人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開(kāi)，對(duì)重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。
(三)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺(tái)，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的 宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書(shū)是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對(duì)有疑問(wèn)的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。
(四)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來(lái)越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來(lái)愈顯得重要。要健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開(kāi)；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過(guò)審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)人工核對(duì)，由事后監(jiān)督員對(duì)計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對(duì)相符；認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會(huì)計(jì)檔案管理。
一、檢查工作的主要目標(biāo)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求開(kāi)展日常會(huì)計(jì)工作，夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化長(zhǎng)效機(jī)制，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和控制制度，提升會(huì)計(jì)職能，提高會(huì)計(jì)工作管理水平，維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。
二、檢查依據(jù)、范圍和任務(wù)
1、檢查依據(jù)?！稌?huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等有關(guān)法律制度規(guī)定。
2、檢查范圍。局本級(jí)及局屬各單位2009年至2010年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。
3、檢查整改任務(wù)。全面檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況，整頓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的做法和存在的問(wèn)題，指導(dǎo)和督促各基層單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作水平。
三、檢查方法、內(nèi)容與步驟
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作，采取單位自查、系統(tǒng)內(nèi)檢查、迎接市財(cái)政局重點(diǎn)抽查的方式，具體分為四個(gè)階段。
1、單位自查整改階段（2011年4月至6月）。建設(shè)系統(tǒng)各單位要對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度、會(huì)計(jì)電算化管理等進(jìn)行全面自查和整改。自查內(nèi)容包括：是否依法建帳，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求開(kāi)展會(huì)計(jì)工作；原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯(cuò)誤方法等是否符合會(huì)計(jì)制度要求，是否經(jīng)有關(guān)責(zé)任人簽章，字跡清楚，裝訂整齊；總賬、明細(xì)賬、日記賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯(cuò)誤更正方法是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否及時(shí)記賬，文字規(guī)范，設(shè)有必要的備查賬；是否有賬外賬設(shè)帳行為；是否做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符，現(xiàn)金和銀行日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，經(jīng)調(diào)整無(wú)誤；對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告是否數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員審閱并簽章；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料是否按照國(guó)家規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷(xiāo)毀是否符合規(guī)定手續(xù)；內(nèi)部控制機(jī)制是否建立，會(huì)計(jì)出納是否分設(shè)，印鑒是否分管；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，是否建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制及各項(xiàng)管理制度，會(huì)計(jì)電算化工作是否符合規(guī)范的要求；會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合制度規(guī)定的要求；單位銀行賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)是否符合制度規(guī)定。
2、系統(tǒng)內(nèi)檢查階段（2011年7月1日至8月5日）。局機(jī)關(guān)組織對(duì)局屬各單位自查情況進(jìn)行全面檢查。檢查內(nèi)容包括：各單位開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查整改工作是否得力；會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)情況，包括崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)部監(jiān)控、稽核監(jiān)督等制度是否健全，崗位職責(zé)是否明確，監(jiān)督措施是否到位；會(huì)計(jì)核算情況，包括使用會(huì)計(jì)制度正確，會(huì)計(jì)核算是否正確；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范符合要求；在崗會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格。并完成全局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的材料上報(bào)工作。
3、迎接市財(cái)政局組織重點(diǎn)抽查階段（2011年9至10月）市財(cái)政局組織有關(guān)人員對(duì)部分市直主管部門(mén)、縣（區(qū)）基層單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查整改工作情況進(jìn)行抽查，建設(shè)系統(tǒng)各單位要按照市財(cái)政局抽查方案，做好迎接抽查的相關(guān)準(zhǔn)備工作。
4、健全完善制度階段（2011年11月至12月）。全局結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地采取措施，建立健全本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法和考核評(píng)比制度，形成加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
四、檢查整改工作要求
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作的重要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。局成立市建設(shè)局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
組長(zhǎng)：
副組長(zhǎng)：
成員：
工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在局計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)科，蘇友才兼任辦公室主任。（局屬各單位也應(yīng)相應(yīng)成立工作小組），周密制度檢查整改工作方案，扎實(shí)有序開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作。
2、落實(shí)工作要求。局屬各單位要以高度的責(zé)任心，緊緊圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，全面安排部署，嚴(yán)格工作要求，采取有力措施，狠抓工作落實(shí)，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此項(xiàng)檢查工作將作為市建設(shè)局對(duì)各單位會(huì)計(jì)管理工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納入年度會(huì)計(jì)管理工作目標(biāo)。
財(cái)務(wù)專(zhuān)員需要認(rèn)真細(xì)致，愛(ài)崗敬業(yè)，吃苦耐勞，有良好的職業(yè)操守;以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)，下面小編就和大家分享，來(lái)欣賞一下吧。
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)11、負(fù)責(zé)公司全盤(pán)賬務(wù)處理、日常稅務(wù)申報(bào)、年度報(bào)表、匯算清繳，按時(shí)出具財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
2、負(fù)責(zé)資金調(diào)配、成本核算、會(huì)計(jì)核算和分析工作，合理規(guī)避公司財(cái)稅及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
3、負(fù)責(zé)企業(yè)及項(xiàng)目預(yù)算及成本控制，負(fù)責(zé)組織編制預(yù)算，監(jiān)督和檢查預(yù)算執(zhí)行情況;
成本控制跟蹤和分析。
4、負(fù)責(zé)公司開(kāi)具發(fā)票及業(yè)務(wù)合同審核，制定優(yōu)化票據(jù)及檔案管理相關(guān)流程與制度。
5、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司與銀行、工商、稅務(wù)等政府部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)公司利益;
6、公司交辦的其他工作。
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)21、負(fù)責(zé)審核并編制總帳會(huì)計(jì)憑證;
2、負(fù)責(zé)公司往來(lái)對(duì)賬工作;
3、負(fù)責(zé)公司納稅申報(bào)工作和年度審計(jì)工作;
4、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)預(yù)算。
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)31、登記貨物報(bào)關(guān)出口，通知換匯比
2、拿報(bào)關(guān)底單，放行通知單，截貨(裝貨)單，采購(gòu)合同提單，做稅務(wù)備案資料
3、按報(bào)關(guān)底單報(bào)關(guān)底單做開(kāi)票通知給業(yè)務(wù)，并接收核對(duì)增值稅發(fā)票，
4、開(kāi)出口發(fā)票
5、做內(nèi)賬，跟進(jìn)退稅或做退稅，每月報(bào)表
6、跟進(jìn)外賬
7、日常賬務(wù)跟進(jìn)(對(duì)賬單，理賬，報(bào)銷(xiāo))
8、跟進(jìn)付款，收款
9、海關(guān)年審，營(yíng)業(yè)執(zhí)照年審，社保跟進(jìn)，保險(xiǎn)
10、其他公司需要的事項(xiàng)
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)41.負(fù)責(zé)收集整理國(guó)地補(bǔ)貼資料;
2.負(fù)責(zé)國(guó)家補(bǔ)貼資料的審核及提交;
3.負(fù)責(zé)國(guó)補(bǔ)申報(bào)公戶車(chē)輛里程的跟蹤;
4.負(fù)責(zé)整理、分類(lèi)與更新國(guó)地補(bǔ)基本補(bǔ)貼資料，保存客戶檔案;
5.負(fù)責(zé)協(xié)助地方補(bǔ)貼資料申報(bào);
6.負(fù)責(zé)跟蹤地補(bǔ)貼資金到賬，做好地補(bǔ)貼資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;
7.負(fù)責(zé)分析、統(tǒng)計(jì)、反饋、跟蹤地補(bǔ)資料日?qǐng)?bào)表;
8.負(fù)責(zé)地補(bǔ)資金對(duì)賬工作;
9.負(fù)責(zé)與總部補(bǔ)貼業(yè)務(wù)銜接。
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)51.負(fù)責(zé)日常收支管理和核對(duì)
2.辦公室基本賬務(wù)的核對(duì)
3.負(fù)責(zé)收集和審核原始憑證，保證報(bào)銷(xiāo)手續(xù)及原始單據(jù)的合法性，準(zhǔn)確性
4.負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金，銀行存款日記賬并準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)，按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
5.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，稅收籌劃等工作
6.負(fù)責(zé)記賬憑證的編號(hào)，裝訂，保存，歸檔財(cái)務(wù)相關(guān)資料
7.開(kāi)局各種票據(jù)
8.客戶結(jié)算的制作及核對(duì)
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)61、日常收支管理和核對(duì);
2、成本核算與分析;
3、內(nèi)部考核核算;
4、協(xié)助總經(jīng)理完成其他日常事務(wù)性工作。
財(cái)務(wù)專(zhuān)員職責(zé)71、編制公司的內(nèi)賬，日常賬務(wù)的記錄與處理，及時(shí)統(tǒng)計(jì)各類(lèi)報(bào)表，負(fù)責(zé)公司與進(jìn)出口商的往來(lái)賬款;
2、銀行票據(jù)、現(xiàn)金等財(cái)務(wù)金融憑證解送和本外幣結(jié)算;
3、保障運(yùn)作資金供應(yīng)和現(xiàn)金流暢順，有效進(jìn)行結(jié)算管理和應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理;
4、協(xié)調(diào)稅務(wù)、銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，負(fù)責(zé)與公司船務(wù)同事合作編制出口報(bào)關(guān)所需的資料;
5、配合工商、稅務(wù)、海關(guān)等部門(mén)的年檢及審計(jì)工作，每年年底進(jìn)行香港賬及審計(jì)準(zhǔn)備;
6、了解外貿(mào)基本流程，收匯結(jié)匯，出口退稅及網(wǎng)上結(jié)匯工作;
7、定期的抄稅報(bào)稅、納稅申報(bào)等;
【關(guān)鍵詞】賬務(wù)審核 審核漏洞 優(yōu)化管理
一、企業(yè)財(cái)務(wù)審核中存在的漏洞
（一）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，有漏賬錯(cuò)賬的現(xiàn)象
許多企業(yè)為了減低工作人員工資成本的支出，常常招聘一些沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)生或者是剛剛拿到財(cái)務(wù)上崗證的人員來(lái)進(jìn)行賬務(wù)的匯總和慣例工作，這不僅大大增加了財(cái)務(wù)記賬的難度也提高了賬務(wù)審核的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)賬務(wù)的完整性和真實(shí)有效性。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括原材料的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、制作以及銷(xiāo)售過(guò)程，在此過(guò)程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是很重要的。如果因?yàn)闀?huì)計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)賬漏賬行為造成其中一個(gè)環(huán)節(jié)的賬務(wù)對(duì)不上或者出現(xiàn)問(wèn)題，那么隨之而來(lái)幾個(gè)環(huán)節(jié)的賬務(wù)必定也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。
用工程公司為例，公司的會(huì)計(jì)在報(bào)稅、報(bào)賬及做財(cái)務(wù)匯總審核時(shí)必須將原材料、工地及公司的賬務(wù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，如果原材料的賬務(wù)出現(xiàn)漏賬或者錯(cuò)賬，那么在做工地用料賬務(wù)和公司關(guān)于原材料方面資金流出就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，往往可能對(duì)不上賬無(wú)法進(jìn)行最終的查賬工作，此時(shí)便需要重新進(jìn)行查找審核，不僅加大了人力物力的支出，也更加影響了公司整個(gè)財(cái)務(wù)循環(huán)制度。
（二）由于經(jīng)營(yíng)者或者財(cái)務(wù)人員的利益驅(qū)使，做假賬
許多公司的對(duì)外賬務(wù)和對(duì)內(nèi)賬務(wù)不一樣，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行記賬對(duì)賬做賬時(shí)由于自身或者經(jīng)營(yíng)者利益驅(qū)使，自己或者被要求做假賬，做假賬本身是一種違法行為，不僅危害公司利益也會(huì)牽涉到與公司合作的企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益，無(wú)論是財(cái)務(wù)人員自己因?yàn)槭帐苜V賂還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者想要逃稅避稅，做假賬的行為都該完全制止。
假賬會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的損失是不可估量的，有些企業(yè)甚至面臨破產(chǎn)清算和政府要求清稅，原本想要積累更多財(cái)富卻變成了全部掏空，不僅如此，嚴(yán)重的行為還有可能觸犯刑法，被判刑，一生的積蓄可能就此化為烏有。
（三）財(cái)務(wù)人員私自改賬，造成財(cái)物損失
改賬也是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)作假的其中一個(gè)方法，屬于主觀的刻意行為，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致無(wú)法真實(shí)有效的反映出公司的經(jīng)營(yíng)狀況，有可能刻意隱瞞公司經(jīng)營(yíng)不善或者隱瞞自己從中受惠的可能。這種行為嚴(yán)重危害了公司經(jīng)營(yíng)和員工的利益，改賬的行為也屬于非法行為，財(cái)務(wù)人員面對(duì)種種的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，無(wú)法做出符合會(huì)計(jì)規(guī)則的正確選擇，嚴(yán)重的改賬行為有可能讓財(cái)務(wù)人員失去在此領(lǐng)域發(fā)展的資格，不僅如此，公司還有可能面臨巨額的損失。
二、面對(duì)財(cái)務(wù)審核中存在的漏洞，應(yīng)該做到哪些優(yōu)化管理
（一）做好賬務(wù)記錄，不要一味的依賴辦公自動(dòng)化
很多企業(yè)讓辦公自動(dòng)化取締了手工做賬，大量的數(shù)據(jù)被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)，已經(jīng)是一種具有風(fēng)險(xiǎn)的行為，辦公自動(dòng)化雖然簡(jiǎn)化了很多繁雜的財(cái)務(wù)工作，但是取而代之的是可能會(huì)出現(xiàn)的資料不完整性的風(fēng)險(xiǎn)。
公司在辦公自動(dòng)化的基礎(chǔ)上更應(yīng)該注重賬務(wù)的手工處理過(guò)程，例如：每月的銀行水稅單、銀行對(duì)賬單等，應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)人員做好手工賬的記錄和匯總，進(jìn)出賬都應(yīng)該做好相應(yīng)的整理，備份，之后再交由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽字審核錄入系統(tǒng)。這樣不僅可以減少最終出錯(cuò)，也更加減少了財(cái)務(wù)信息的缺少漏錯(cuò)現(xiàn)象。
（二）編寫(xiě)合理財(cái)務(wù)制度
公司在剛剛成立時(shí)，就應(yīng)該有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人一起制定出一套正確引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的財(cái)務(wù)制度，不僅要符合相關(guān)法律部門(mén)的規(guī)定也要符合公司經(jīng)營(yíng)的環(huán)境和將來(lái)的動(dòng)向，每位會(huì)計(jì)人員無(wú)論是老員工還是新晉員工在工作時(shí)都應(yīng)該遵循此制度，對(duì)于違反制度及無(wú)視規(guī)定的員工應(yīng)當(dāng)進(jìn)行查證做出合理的懲戒。
這樣不僅提高了公司財(cái)務(wù)部門(mén)的威信和可信任度，也更加為財(cái)務(wù)人員敲響警鐘，嚴(yán)謹(jǐn)辦公。在編寫(xiě)財(cái)務(wù)制度時(shí)，應(yīng)注意減少主觀判斷，建立合理的財(cái)務(wù)規(guī)范，這個(gè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化不僅僅是公司財(cái)務(wù)人員所必須遵循的制度，更加是合作企業(yè)對(duì)公司進(jìn)行考察時(shí)最主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一。
一個(gè)公司財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，直接影響到各個(gè)合作方的利益，所以財(cái)務(wù)制度的合理編寫(xiě)對(duì)于企業(yè)發(fā)展是很有必要的。
（三）在做財(cái)務(wù)記賬時(shí)應(yīng)該遵循一筆一記，不拖拉不超前
很多企業(yè)的財(cái)務(wù)記賬人員，會(huì)圖方便，將一個(gè)月來(lái)或者半年來(lái)的賬務(wù)放在一起進(jìn)行記錄，常常就會(huì)出現(xiàn)原始賬務(wù)不明或者找不到依據(jù)的事情。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在每一筆財(cái)務(wù)進(jìn)出時(shí)都做好記錄，匯總可以在最后統(tǒng)一做，但是當(dāng)天賬務(wù)應(yīng)該每日都記，票據(jù)的進(jìn)出也是一樣。還有許多財(cái)務(wù)人員，今天可能就把明天預(yù)計(jì)要收入或者支出的賬務(wù)記錄下來(lái)，為了第二天可以少做點(diǎn)事情，然而當(dāng)?shù)诙觳](méi)有出現(xiàn)提前記錄好的賬務(wù)時(shí)，卻記不得將已經(jīng)記錄的內(nèi)容修改或者刪除掉，造成無(wú)法正確做出賬務(wù)的記賬審核工作。
所以，為了做好賬務(wù)審核工作，每日記賬是最好的支持，不應(yīng)該發(fā)生積壓和超前這種容易損害賬務(wù)正確性的現(xiàn)象。
（四）對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)是由財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)技能、對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的重視程度和價(jià)值觀組成的，提高員工的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)，定期為他們做一些工作反饋和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提高對(duì)他們是非常有幫助的。不僅如此，經(jīng)常灌輸重視財(cái)經(jīng)法規(guī)和政府相關(guān)部門(mén)下發(fā)文件等，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的警戒性，了解自己工作對(duì)于企業(yè)和社會(huì)發(fā)展的重要性，從而進(jìn)行自我反省及提高。
三、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)審核工作對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展是非常重要的，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~務(wù)審核工作會(huì)伴隨著公司不斷成長(zhǎng)，在此基礎(chǔ)上，擁有好的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和賬務(wù)審核制度的公司往往與其他企業(yè)的合作上也更加等心應(yīng)手。
參考文獻(xiàn)
[1]范作平.論賬務(wù)審核存在的漏洞及優(yōu)化管理[J].財(cái)經(jīng)界.2012.8.