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導(dǎo)語：在合同管理關(guān)鍵控制點的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
為了確保合同的履行，必須明確量化項目總監(jiān)的責(zé)、權(quán)、利。某一個項目，在確定中標(biāo)后，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)理單位管理規(guī)章制度，監(jiān)理單位應(yīng)與項目總監(jiān)理工程師及時簽訂項目總監(jiān)理工程師目標(biāo)責(zé)任狀。明確質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、安全管理、投資管理、信息管理和工程驗收管理目標(biāo)責(zé)任。在整個合同實施過程中，嚴(yán)格執(zhí)行項目考核與兌現(xiàn)規(guī)定，由監(jiān)理單位財務(wù)合同部和工程監(jiān)理部對考核指標(biāo)定期、不定期進(jìn)行考核并及時公布結(jié)果?？⒐を炇蘸螅皶r兌現(xiàn)對總監(jiān)理工程師的獎懲。
2組建項目監(jiān)理機構(gòu)
監(jiān)理效果顯著的項目，必定有一個高效、責(zé)任明確、分工合理、經(jīng)驗豐富的項目監(jiān)理機構(gòu)。項目監(jiān)理機構(gòu)是監(jiān)理單位對項目進(jìn)行監(jiān)理工作的派出機構(gòu)，監(jiān)理機構(gòu)在監(jiān)理單位的領(lǐng)導(dǎo)下，實行項目總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制，代表監(jiān)理單位全面履行監(jiān)理合同的責(zé)任和義務(wù)。總監(jiān)理工程師根據(jù)項目的特點，合理安排配套的專業(yè)監(jiān)理工程師，并授權(quán)副總監(jiān)理工程師代表總監(jiān)理工程師行使總監(jiān)理工程師部分責(zé)任和權(quán)力。根據(jù)筆者多年的經(jīng)驗，項目監(jiān)理機構(gòu)一般采用線性管理模式。對于重大或具有一定難度的工程項目，監(jiān)理單位將組建專家咨詢組，以便隨時為監(jiān)理機構(gòu)提供堅強的技術(shù)支持，使監(jiān)理工作滿足監(jiān)理合同的各項要求和規(guī)定。
3建立安全生產(chǎn)施工控制體系
監(jiān)理單位應(yīng)明令監(jiān)理機構(gòu)成立總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制的安全生產(chǎn)施工控制體系，設(shè)置專職安全監(jiān)理工程師，負(fù)責(zé)本項目安全生產(chǎn)施工控制工作。現(xiàn)場監(jiān)理工程師擔(dān)任施工現(xiàn)場安全生產(chǎn)控制負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)工程施工現(xiàn)場的安全生產(chǎn)控制工作。現(xiàn)場監(jiān)理員在崗期間履行本班本崗位安全生產(chǎn)控制職責(zé)。
4做好“三控制、兩管理、一協(xié)調(diào)”工作
在質(zhì)量管理上，現(xiàn)場監(jiān)理機構(gòu)嚴(yán)把開工關(guān)、原材料質(zhì)量控制關(guān)、隱蔽工程和關(guān)鍵部位關(guān)、施工過程的質(zhì)量控制關(guān)及質(zhì)量評定驗收關(guān)。在工程進(jìn)度上，嚴(yán)格審批施工單位的施工進(jìn)度計劃，督促施工單位落實節(jié)點工期。在工程投資上，以準(zhǔn)確計量和合理支付為準(zhǔn)則，嚴(yán)格計量支付程序和?？顚Ｓ贸绦?。堅持合同管理程序化、信息管理計算機模塊化，以公平、公正為原則，協(xié)調(diào)好參建各方的關(guān)系。
針對具體的某一項目，監(jiān)理單位還要根據(jù)工程項目特點，合理確定本項目監(jiān)理工作的關(guān)鍵控制點，合理分析監(jiān)理工作的重點和難點。在關(guān)鍵控制點上，現(xiàn)場監(jiān)理機構(gòu)須配備足夠的人員、設(shè)備，且措施得當(dāng)，方法先進(jìn)。對設(shè)置的關(guān)鍵控制點，采取旁站、平行檢測、巡查等方式，進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，達(dá)到不影響工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資等的目的。
6結(jié)語
基于筆者多年從事水利工程監(jiān)理工作的經(jīng)驗，要做好工程項目的監(jiān)理工作，監(jiān)理單位必須做好以下工作:
a.建立健全完善的監(jiān)理機構(gòu)管理制度。
b.與總監(jiān)理工程師簽訂目標(biāo)管理責(zé)任狀。
c.組建專家咨詢組，為監(jiān)理機構(gòu)提供堅強的技術(shù)支持。
d.明令監(jiān)理機構(gòu)建立健全安全施工控制體系。
e.認(rèn)真做好“三控制、兩管理、一協(xié)調(diào)”工作。
Abstract： For the deficiency in the management of the nuclear power equipment suppliers， a evaluation index system for the nuclear power equipment suppliers is established in order to continuously improve and enhance the execute capability to form a new pattern of
"common development and win—win cooperation". At the same time， the evaluation index system of suppliers is applied to found the evaluation method and system. The evaluation method and system has played a positive role and achieved good results in practice to promote the implementation of the nuclear power equipment supply contract smoothly， ensure the equipment quality and the delivery schedule of equipment.
關(guān)鍵詞： 核電設(shè)備；供應(yīng)商；評價體系
Key words： nuclear power equipment；supplier；evaluation system
中圖分類號：F25 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006—4311（2012）27—0015—03
0 引言
隨著核電產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及核電設(shè)備國產(chǎn)化的推進(jìn)，越來越多的國內(nèi)外供應(yīng)商加入到核電設(shè)備的供應(yīng)行列。目前，參與中廣核集團核電項目設(shè)備供應(yīng)的國內(nèi)外供應(yīng)商已達(dá)500多家。但眾多供應(yīng)商在項目管理能力和經(jīng)驗、核電設(shè)備設(shè)計及制造標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、核電設(shè)備制造質(zhì)量保證體系、核安全意識和文化等方面均存在不足，這對所供設(shè)備的質(zhì)量和進(jìn)度產(chǎn)生了潛在風(fēng)險。
核安全是和平利用核能的生命線，而設(shè)備質(zhì)量是核電站安全運行的根本保證，供貨進(jìn)度是核電站建設(shè)成本控制的有效手段。為確保核電項目建設(shè)按計劃安全、高效的推進(jìn)，為安全運行提供堅實基礎(chǔ)，有必要在對核電設(shè)備供應(yīng)合同采取“全過程、全方位”控制的合同執(zhí)行管理模式基礎(chǔ)上，建立體系，以開展針對供應(yīng)商的合同執(zhí)行業(yè)績的評價，使其充分認(rèn)識自身不足并不斷改進(jìn)和提高合同執(zhí)行能力，開創(chuàng)“共同發(fā)展、合作共贏”的新局面。
1 供應(yīng)商評價體系構(gòu)建的準(zhǔn)備工作
中廣核工程有限公司在核電設(shè)備供應(yīng)合同管理中實行項目經(jīng)理制度，以項目經(jīng)理為首建立合同執(zhí)行團隊，同時包括商務(wù)管理人員、質(zhì)量監(jiān)督控制人員、質(zhì)量體系監(jiān)督管理人員和技術(shù)管理人員等。在供應(yīng)商評價體系建立的準(zhǔn)備階段主要完成兩項工作：
1.1 制定合同執(zhí)行進(jìn)度控制計劃 在公司自主開發(fā)的設(shè)備供應(yīng)合同管理“進(jìn)度測量系統(tǒng)”中，按照合同條款的規(guī)定，制定針對合同執(zhí)行全過程的合同執(zhí)行進(jìn)度控制計劃，設(shè)置各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵和重要的進(jìn)度控制點，并根據(jù)各進(jìn)度控制點對合同執(zhí)行總體進(jìn)度的影響確定控制點的權(quán)重因子。這些控制點將作為進(jìn)度控制和對供應(yīng)商合同執(zhí)行情況進(jìn)行評價的主要依據(jù)。
1.2 制定質(zhì)量控制計劃 制定對合同執(zhí)行全過程中各環(huán)節(jié)重要和關(guān)鍵控制點的質(zhì)量控制計劃，包括檢查和監(jiān)督計劃、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、檢驗標(biāo)準(zhǔn)、試驗標(biāo)準(zhǔn)、驗收標(biāo)準(zhǔn)等。
2 供應(yīng)商評價指標(biāo)體系的建立
根據(jù)核電設(shè)備合同執(zhí)行的特點和實踐經(jīng)驗，供應(yīng)商評價指標(biāo)體系可分為客觀評價和主觀評價兩個部分。
2.1 客觀評價指標(biāo) 客觀評價以設(shè)備供應(yīng)商執(zhí)行“合同執(zhí)行進(jìn)度控制計劃”的實際情況為依據(jù)，選取在評價周期內(nèi)的進(jìn)度控制點為評價對象，對選取的控制點的完成情況逐一進(jìn)行評分，評分方法如下：
以被選取控制點的“理論延誤”量為基礎(chǔ)，結(jié)合供應(yīng)商在該控制點計劃執(zhí)行過程中應(yīng)承擔(dān)的延誤責(zé)任和該控制點的權(quán)重因子，計算該控制點的評價得分[1][2]。
2.1.1 計算延誤時間 首先，計算理論延誤，即
理論延誤=監(jiān)控點實際完成時間—監(jiān)控點計劃完成時間（按天計算）。當(dāng)該監(jiān)控點沒有實際完成時間時，以預(yù)計完成時間作為實際完成時間進(jìn)行計算。
其次，確定延誤責(zé)任系數(shù)。
延誤責(zé)任系數(shù)是指供應(yīng)商在該監(jiān)控點延誤上應(yīng)負(fù)責(zé)任的比例，在0—1之間選取。
最后，計算延誤時間，即
延誤=理論延誤×延誤責(zé)任系數(shù)。
2.1.2 確定進(jìn)度得分系數(shù) 根據(jù)延誤設(shè)置進(jìn)度得分系數(shù)，具體規(guī)則如表1所示。
2.1.3 計算監(jiān)控點得分 單個監(jiān)控點的得分計算如下：
監(jiān)控點得分=（50×階段權(quán)重×過程權(quán)重×設(shè)備權(quán)重×監(jiān)控點計算權(quán)重×進(jìn)度得分系數(shù)）÷0.75；
公司業(yè)務(wù)流程層面和信息技術(shù)整體控制使用控制矩陣展示，業(yè)務(wù)流程層面控制，包括涉及生產(chǎn)線條、市場線條和管理線條等的采購管理、工程項目管理、資產(chǎn)管理、銷售管理、預(yù)算管理、會計與財務(wù)報告管理、資金管理、關(guān)聯(lián)方交易管理、稅務(wù)管理、合同管理、業(yè)務(wù)外包管理、信息系統(tǒng)管理等流程的內(nèi)部控制制度。信息技術(shù)整體控制，包括對程序和數(shù)據(jù)的訪問、程序變更管理、程序開發(fā)管理、系統(tǒng)運行管理、系統(tǒng)安全管理等流程的內(nèi)部控制制度。2006年，國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求中央企業(yè)重視企業(yè)全面風(fēng)險管理工作，以增強企業(yè)競爭力，提高投資回報，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。2008年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會公眾利益。2010年，財務(wù)部等五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標(biāo)志著中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，將有助于提升中國企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風(fēng)險。
為持續(xù)提升風(fēng)險管控水平，河南移動每年均開展內(nèi)控流程和控制點的優(yōu)化更新工作，并修訂完善內(nèi)部控制手冊。公司持續(xù)按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等外部監(jiān)管要求，結(jié)合電信通信企業(yè)生產(chǎn)和管理的實際情況，優(yōu)化修訂了部分內(nèi)控流程和關(guān)鍵控制點，形成《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制矩陣》，更好的指導(dǎo)、規(guī)范和完善公司開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作。河南移動開展內(nèi)部控制工作的總體目標(biāo)以風(fēng)險為導(dǎo)向，提高財務(wù)報告的可靠性，保證公司的合法合規(guī)運營，促進(jìn)經(jīng)營效率和效果的持續(xù)提升。具體而言，主要包括以下目標(biāo)：確保將風(fēng)險控制在與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性、完整性，實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通；合理保證有關(guān)法律法規(guī)的遵循；確保有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性。
公司在開展內(nèi)部控制管理工作時，應(yīng)符合全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。公司財務(wù)部作為內(nèi)部控制職能管理部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的組織協(xié)調(diào)，牽頭開展研究制訂內(nèi)部控制規(guī)劃策略、管理制度和政策辦法并組織實施，完善內(nèi)部控制體系框架建設(shè)，建立完善的內(nèi)部控制制度，定期維護和更新內(nèi)部控制手冊和矩陣；公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)組織開展對各單位內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行有效性的測試和評價工作；公司各業(yè)務(wù)部門和地市分公司負(fù)責(zé)牽頭開展本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的內(nèi)部控制工作，制定管理制度和政策辦法，負(fù)責(zé)內(nèi)控相關(guān)要求在本專業(yè)領(lǐng)域的落地實施，確保相關(guān)內(nèi)控要求融入日常工作流程，并在日常工作中得到有效執(zhí)行。
河南移動在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，針對不同情況，將合理運用不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財務(wù)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。對于梳理確定的內(nèi)部控制流程，明確流程涉及的業(yè)務(wù)范圍、可能導(dǎo)致的風(fēng)險、流程描述和關(guān)鍵控制點，以及有關(guān)的業(yè)務(wù)制度索引等。對于設(shè)立的關(guān)鍵控制點，明確控制點的適用范圍、控制目標(biāo)、控制頻率、控制方式、責(zé)任部門和責(zé)任人，以及穿行測試資料等關(guān)鍵信息。并充分利用信息化手段，推進(jìn)內(nèi)部控制要求與信息化規(guī)劃、建設(shè)的融合對接，將業(yè)務(wù)流程和控制措施固化嵌入信息系統(tǒng)中，減少內(nèi)部控制執(zhí)行中的人為因素，提高內(nèi)部控制措施的系統(tǒng)控制水平。河南移動不斷通過加強內(nèi)部控制文化宣傳，建立與公司發(fā)展戰(zhàn)略相符合的誠信、合規(guī)的企業(yè)文化，培養(yǎng)全員的風(fēng)險管理理念和意識，增強員工的風(fēng)險責(zé)任感，以保障內(nèi)部控制各項目標(biāo)的實現(xiàn)?？傊ㄟ^多年的內(nèi)控體系建設(shè)，河南移動已初步形成了以風(fēng)險為導(dǎo)向的高質(zhì)量的內(nèi)控體系，對于提升河南移動內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力發(fā)揮了積極的作用。
作者：唐松凱 單位：中國移動通信集團河南有限公司漯河分公司
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；信息化
目前，隨著國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列文件的頒布和實施，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的影響不斷擴大。公司各級領(lǐng)導(dǎo)非常重視企業(yè)內(nèi)部控制體系各項工作的開展情況，為了提高內(nèi)部控制的管理水平，真正將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋到企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項，公司按照內(nèi)部控制“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單電子化”的工作思路，充分利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，運用信息化技術(shù)來強化內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，從業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點出發(fā)，在公司比較成熟、高效、透明的業(yè)務(wù)率先開展電子化應(yīng)用，以點帶面，循序漸進(jìn)，全面深化公司內(nèi)部控制體系電子化應(yīng)用進(jìn)程。
本文著重從內(nèi)控信息化、成果利用等兩個方面談?wù)勅绾翁岣邇?nèi)控信息化工作。
一、提高對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理信息化的認(rèn)識
內(nèi)部控制信息化的工作原理就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，在企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，盡量減少或消除人為操縱因素。公司內(nèi)控主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定和上級部署，經(jīng)過多次調(diào)研和溝通，提出內(nèi)控信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是規(guī)范透明、工作可控、業(yè)務(wù)留痕。
二、確定內(nèi)控信息化工作重點，逐步開展信息化推進(jìn)工作
公司根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和管控模式的特點，有針對性地開展內(nèi)部控制信息化工作，通過建立專項業(yè)務(wù)控制的工作辦理模塊，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動提示、自動流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)工作內(nèi)容與內(nèi)控要求的全面融合，確保權(quán)責(zé)分明、工作受控，責(zé)任落實到位。目前，公司在合同管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、成本控制管理系統(tǒng)、生產(chǎn)精細(xì)化管理系統(tǒng)等領(lǐng)域開展信息化應(yīng)用，通過程序控制、細(xì)化相關(guān)控制環(huán)節(jié)和要點。
1.在“合同管理”信息化工作中，通過對公司合同管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，積極推進(jìn)合同管理電子化應(yīng)用
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第16 號――合同管理”的有關(guān)要求，公司對合同管理中涉及物資采購類的合同率先開展電子化應(yīng)用，把實施信息化管理作為公司加強內(nèi)部控制的重要手段之一，目前已通過對采購類合同的合同文本、合同條款等內(nèi)容進(jìn)行固化，并對采購價格、采購數(shù)量、合同審核、合同審批權(quán)限等具體環(huán)節(jié)進(jìn)行電子化控制，從而達(dá)到有效防范法律風(fēng)險，維護公司合法權(quán)益，提高公司經(jīng)營管理水平的目的和作用。
2.在“資產(chǎn)管理”信息化工作中，通過對管理流程、管理規(guī)范中存在的缺陷進(jìn)行分析和梳理，通過添加相應(yīng)的、必要的管控模塊，持續(xù)提高信息系統(tǒng)在存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)管理中的利用效果
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第8 號――資產(chǎn)管理”的有關(guān)要求，公司在存貨管理中開始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少對于存貨庫存賬齡進(jìn)行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因為公司財務(wù)系統(tǒng)無法直接取得存貨的賬齡信息，不能實現(xiàn)對存貨賬齡進(jìn)行定期的統(tǒng)計和分析，缺少對賬齡較長或殘次冷背等存貨的定期報告制度，公司統(tǒng)計存貨賬齡主要通過手工進(jìn)行，不僅工作量大，而且編制出的存貨賬齡分析表也不夠準(zhǔn)確，在一定程度上影響了對存貨跌價的判斷。目前，公司有關(guān)部門充分利用計算機系統(tǒng)自動計算運行出存貨的賬齡，重點提高計算機系統(tǒng)的利用效果，持續(xù)改善用友系統(tǒng)功能，添加相應(yīng)賬齡分析模塊，通過充分利用計算機系統(tǒng)自動計算出存貨的賬齡信息，保證了存貨賬齡分析更加準(zhǔn)確，同時，建立定期統(tǒng)計分析制度，對存貨的跌價風(fēng)險提供準(zhǔn)確分析判斷依據(jù)，確保長期呆滯存貨得到逐步有效處理。
3.在辦公系統(tǒng)信息化工作中，通過對公司內(nèi)部信息網(wǎng)及OA系統(tǒng)功能深入進(jìn)行開發(fā)，積極推進(jìn)無紙化辦公
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第17號――內(nèi)部信息傳遞”的有關(guān)要求，公司積極建設(shè)內(nèi)部信息網(wǎng)，提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作效率。以前，由于公司內(nèi)部各部門之間信息孤立，溝通、查詢困難，工作效率低，且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)精益管理的成果需要以信息化為手段進(jìn)行固化和持續(xù)改善。為了便于溝通、查詢信息、應(yīng)用系統(tǒng)集成以及固化精益管理成果，從提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，公司以組織框架和職能系統(tǒng)為主線，設(shè)計開發(fā)內(nèi)部信息網(wǎng)站平臺，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)充分共享，提高了公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作效率。目前OA系統(tǒng)已實施發(fā)文管理、收文管理、通知通告、辦公信息、宣傳報道五個模塊，實現(xiàn)了文件、通知的起草、審核、簽發(fā)、傳閱等流程的無紙化和規(guī)范化。
以上是公司利用信息化手段加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管控的具體實例，下一步公司將根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營管理實際情況、機構(gòu)職能調(diào)整情況，以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點出現(xiàn)新變化的情況等，逐步擴大信息化綜合利用的廣度和深度，大力推進(jìn)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化運行，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程信息化的全覆蓋。通過持續(xù)利用信息化手段進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，不斷提高公司整體管理水平及風(fēng)險防范意識，保障公司內(nèi)部控制體系運行更加良好、有效，更好地為增加組織價值服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化 解決措施
中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)10-150-01
一、施工企業(yè)財務(wù)管理目前存在的問題
1.工程管理過程中各部門的職責(zé)分工不明確,缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。
2.缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),對工程建設(shè)過程中的問題進(jìn)行協(xié)調(diào),對工程已完工工作量進(jìn)行評估。
3.財務(wù)部門沒有介入工程的全過程管理,對具體工程造價的構(gòu)成不了解,使得工程財務(wù)控制被動、滯后。
4.工程項目在合同管理方面,還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項,如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。
5.工程物資招標(biāo)、價款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規(guī)范的流程。
6.工程結(jié)算、決算資料移交不及時,不全面,對財務(wù)編制財務(wù)決算,移交資產(chǎn)管理,審計部門進(jìn)行審計均帶來困難,同時也不利于資料檔案的歸檔。
7.完工工程缺少評估機制,不利于工程項目經(jīng)濟指標(biāo)的考核及對工程概算偏差的校正。
二、解決措施
以上問題在中小施工企業(yè)中帶有普遍性,較為突出,是制約企業(yè)發(fā)展的主要因素,是頑癥之所在。對于規(guī)模較小的施工企業(yè),由于業(yè)務(wù)簡單,收支不多,企業(yè)負(fù)責(zé)人有能力兼顧業(yè)務(wù)和管理。雖然沒有建立明文的財務(wù)管理制度,但其日常收支審批手續(xù)、業(yè)務(wù)開展的流程很嚴(yán)格很明確,能夠做到守法經(jīng)營,依法納稅,企業(yè)可以維持正常的運營。對于處于高速發(fā)展期和擴張型的施工企業(yè),以上問題更加嚴(yán)重和緊迫,而歸結(jié)起來還是管理意識淡薄。唯有科學(xué)管理,才是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、長盛不衰的法寶。沒有業(yè)務(wù)何來企業(yè),沒有管理何來效益,企業(yè)要提高經(jīng)濟效益,追求利潤最大化,必須明確市場定位,把業(yè)務(wù)做大做強,與此同時,必須強化內(nèi)部管理,理順業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程,經(jīng)營與管理相輔相成,并駕齊驅(qū)。管理是一把雙刃劍,管理到位,會給業(yè)務(wù)經(jīng)營推波助瀾,使業(yè)務(wù)經(jīng)營順風(fēng)順?biāo)?管理欠缺,會從各方面影響業(yè)務(wù)經(jīng)營,造成業(yè)務(wù)萎縮。
施工企業(yè)管理控制點很多,涉及到業(yè)務(wù)經(jīng)營的方方面面,而真正能夠把施工過程、各個部門、各個環(huán)節(jié)的控制點串聯(lián)起來,起到穿針引線作用的是財務(wù)管理。財務(wù)管理是施工企業(yè)管理的核心、切入點和突破口,是以資金為導(dǎo)線的綜合性管理。財務(wù)管理就像是人體的血液循環(huán)系統(tǒng),對工程的施工過程、各個部門、各個環(huán)節(jié)都起到監(jiān)管控制的作用。針對施工企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理弱點,設(shè)計財務(wù)流程,制定崗位職責(zé),明確審批權(quán)限,實行財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理,使企業(yè)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營有序銜接,各職能部門協(xié)調(diào)配合,各級領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限分明、分工負(fù)責(zé),從而消除施工企業(yè)管理障礙,形成企業(yè)良性循環(huán)、和諧發(fā)展的理想局面。通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,可以解決施工企業(yè)管理瓶頸問題,可以理順業(yè)務(wù)流程,減少漏洞,消除隱患;可以通過崗位設(shè)置精簡人員,做到人盡其才;可以明確權(quán)責(zé)劃分,做到合理收放;可以將高層領(lǐng)導(dǎo)從紛繁的事務(wù)中解脫出來,集中精力謀大計;可以通過會計標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計,增收節(jié)支,開源節(jié)流,經(jīng)濟核算。
三、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)模塊
財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng),一般包括5個系統(tǒng)模塊。
1.財務(wù)流程模塊。財務(wù)流程必須結(jié)合各工程項目部門業(yè)務(wù)流程制定,首先根據(jù)各預(yù)算單位或者部門的業(yè)務(wù)實際,制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程,并繪制業(yè)務(wù)流程圖,流程圖中注明關(guān)鍵控制點和控制環(huán)節(jié),并重點關(guān)注財務(wù)收支的手續(xù),明確財務(wù)收支的責(zé)任人,簽字審批程序,并設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的單據(jù)及傳遞程序。
2.崗位設(shè)置與權(quán)限劃分模塊。崗位描述的范圍包括財務(wù)部全部工作崗位,如財務(wù)總監(jiān)崗位、財務(wù)經(jīng)理崗位、財務(wù)主管崗位、主管會計崗位、出納崗位、分戶會計崗位等。該模塊應(yīng)根據(jù)財務(wù)流程的描述,設(shè)置財務(wù)崗位,并進(jìn)行權(quán)限劃分,應(yīng)特別關(guān)注關(guān)鍵控制點、單據(jù)傳遞和審批手續(xù)。
3.財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化模塊。財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化在公司中的實施包括如下步驟:標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、具體執(zhí)行、控制與監(jiān)督。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計主要包括:企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計、企業(yè)會計流程和賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計、數(shù)據(jù)分類匯總的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計,這三個部分分別從信息的采集,匯總和反映等方面對信息進(jìn)行控制,形成企業(yè)的財務(wù)信息規(guī)范。
4.財務(wù)預(yù)算模塊。財務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算,施工成本預(yù)算,財務(wù)費用預(yù)算,預(yù)計利潤表,預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。要實現(xiàn)增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約的目的,必須實行嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算管理。
5.考核與獎懲模塊?？己酥饕P(guān)注財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息利用兩個方面。財務(wù)監(jiān)督方面的考核,包括費用報銷,提請收款,對賬及時準(zhǔn)確,差錯舞弊方面等,對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)督管理方面,同樣可以考核;財務(wù)信息的利用,包括對內(nèi)部控制方面的反饋意見,對籌資、投資等方面決策提供的信息資料等。
四、結(jié)語
施工企業(yè)通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,可以強化內(nèi)部控制,優(yōu)化財務(wù)環(huán)境,理順財務(wù)流程,規(guī)范和細(xì)化財務(wù)手續(xù),進(jìn)而提高管理效率。實行財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,要求施工企業(yè)一切經(jīng)營管理活動必須以財務(wù)為中心,強調(diào)各部門和人員的崗位職責(zé)與財務(wù)流程設(shè)計,通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,使各部門乃至整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動與財務(wù)活動有機的結(jié)合,使各級領(lǐng)導(dǎo)能夠清晰地了解本部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動與財務(wù)流程,準(zhǔn)確把握本部門的關(guān)鍵控制點與控制環(huán)節(jié),做到心中有數(shù),手續(xù)透明,職責(zé)明確,權(quán)利適當(dāng)。財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)是解決企業(yè)管理瓶頸問題,既要提高管理效率,又要獲得管理效益。
施工企業(yè)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化也有一些弊端。規(guī)范的制定使執(zhí)行人員處理問題比較機械,過于依賴制度,缺乏創(chuàng)新與活力,與各工程項目部門的溝通管理也需要加強。即使企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)標(biāo)準(zhǔn)化,也并不代表反映的信息就一定是有效的。如果沒有一個良好的反饋通道,使標(biāo)準(zhǔn)不斷地根據(jù)經(jīng)營變化調(diào)整,一個原本有效的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)就會漸漸失效,甚至成為企業(yè)發(fā)展的阻力?，F(xiàn)代市場靈活多變,新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營方式不斷涌現(xiàn),更優(yōu)化的管理理念層出不窮,必然導(dǎo)致以往設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)不適合新的財務(wù)要求,所以施工企業(yè)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程是永遠(yuǎn)沒有終點的。
制度管理是現(xiàn)代管理最主要的特色，施工企業(yè)財務(wù)成本管理工作的重點就在于確立財務(wù)成本管理在企業(yè)中的地位，而地位的確定又是通過建立健全規(guī)章制度來實現(xiàn)。一方面，建立健全施工企業(yè)財務(wù)成本管理的規(guī)章制度，既能夠使得財務(wù)制度滿足施工的發(fā)展需要，將施工企業(yè)財務(wù)成本管理工作中的靈活性與原則性做到統(tǒng)一；另一方面，能夠讓施工企業(yè)財務(wù)成本管理工作做到有法可依、有章可循，有效地解決施工企業(yè)財務(wù)成本管理存在制度缺陷問題。
2.注重施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)
隨著社會的不斷發(fā)展，對于施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員素質(zhì)要求越來越高，因此，必須要注重技能培訓(xùn)。①注重培訓(xùn)的實效性。培訓(xùn)內(nèi)容要實在具體，培訓(xùn)人員要按時到場、培訓(xùn)時間要落實到位，通過培訓(xùn)來讓施工企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)上一個檔次；②培訓(xùn)應(yīng)該具有廣泛性。應(yīng)該對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行合理設(shè)置安排，要兼顧財務(wù)成本管理的各種知識，要讓施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員盡量多掌握一些技能和知識，成為“多技型”、“復(fù)合型”的人才；③細(xì)化人員培訓(xùn)計劃。施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財務(wù)成本管理人員的實際情況，制定出切實可行的晉升計劃、再教育計劃、人才引進(jìn)計劃以及培訓(xùn)計劃等。按照“走出去、請進(jìn)來”的原則，既安排員工外出參加各類培訓(xùn)班，也要邀請專家學(xué)者到單位、到崗位上對財務(wù)成本管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，全面提高施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員的綜合素質(zhì)；④還應(yīng)該為施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員建立科學(xué)的激勵和評價考核機制。從目前來看，絕大多數(shù)的施工企業(yè)現(xiàn)行的績效考核體系都沒有可量化的考核指標(biāo)。而定量評估卻能夠大幅度提高考核的有效性和準(zhǔn)確性，便于對財務(wù)成本管理人員的工作業(yè)績進(jìn)行正確評價。定量評估應(yīng)該做好以下幾個方面：第一，應(yīng)該詳細(xì)說明每個崗位的具體內(nèi)容，包括工作評價、崗位條件、工作職責(zé)等；第二，量化考核績效考核體系中的“廉、績、勤、能、德”；第三，詳細(xì)分解“廉、績、勤、能、德”，將分解項目制定為相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)；第四，根據(jù)財務(wù)成本管理人員不同的行政職務(wù)來制定相應(yīng)的分值標(biāo)準(zhǔn)，即按照普通員工、一般干部、中層干部、主要領(lǐng)導(dǎo)來設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)分值，總分為100分。對于那些評價考核長期低于60分的財務(wù)成本管理人員，應(yīng)該找其談話，要求其整改，若還是屢教不改，則應(yīng)該予以待崗、淘汰，扣發(fā)績效。這種評估方法可以較為客觀、公正地評價每個工作人員的績效，優(yōu)化配置崗位人員。
3.建立規(guī)范有效的財務(wù)成本稽核工作規(guī)范
施工企業(yè)在制定財務(wù)成本稽核工作規(guī)范時務(wù)必要參考企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，以此來達(dá)到解決問題、發(fā)現(xiàn)問題的效果。例如施工企業(yè)的采購流程可以分為12個環(huán)節(jié)，分別為：對企業(yè)物資采購管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確；對供應(yīng)商進(jìn)行考核、選擇；對采購計劃進(jìn)行審批與編制；簽訂與執(zhí)行采購合同；控制采購價格；保險與運輸；貨款支付與核算；檢驗入庫；考核等。在稽核采購流程時，可以重點稽核質(zhì)量檢驗單、采購合同的簽字是否有效、是否有預(yù)算、采購流程是否合規(guī)、是否按企業(yè)的正常程序來對采購價格進(jìn)行確定、采購過程是否實現(xiàn)了職責(zé)的分離、等，具體可獨立妥善保管每筆業(yè)務(wù)的報告單，以備檢查。
4.實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)稽核有機結(jié)合
第一，建立財務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)。施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一級總稽核崗，而各二級院系及下屬部門應(yīng)該設(shè)立二級稽核崗，直接受到一級總稽核崗的管理，要按照內(nèi)部控制的要求來對各二級單位的業(yè)務(wù)流程控制點進(jìn)行追溯檢查，及時發(fā)現(xiàn)效益流失環(huán)節(jié)及問題，確保符合內(nèi)部控制的需要。二級稽核崗應(yīng)該定期向一級總稽核崗報告稽核工作，以此來保證上下級單位之間信息的傳遞，特別是對于性質(zhì)特殊、金額較大的重大業(yè)務(wù)要寫明風(fēng)險點、稽核內(nèi)容、存在問題、是否符合稽核規(guī)范、解決方法建議等。一旦稽核人員發(fā)現(xiàn)有舍近求遠(yuǎn)采購、采購價格不合理等問題，應(yīng)該及時向施工企業(yè)管理層進(jìn)行匯報，而總稽核崗除了定期向施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子編制財務(wù)稽核內(nèi)部控制報告外，還應(yīng)該為他們提供建設(shè)性意見以供參考，這樣就能夠保證日常工作與稽核工作緊密相關(guān)，增強事前事中控制、加強信息流通。第二，專項檢查與定期檢查相結(jié)合。要定期安排財務(wù)稽核人員來對某個流程進(jìn)行專項檢查，尤其是要對銷售、采購、資本支出、貨幣資金等重點環(huán)節(jié)加強互查、自查工作，對風(fēng)險的評估要格外重視，財務(wù)稽核結(jié)果要與施工企業(yè)績效考核獎懲掛鉤。第三，設(shè)計適合自己的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況來對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險予以確定，找出關(guān)鍵控制點來設(shè)計適合自身的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，必要時還可以由會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)來幫助制定。把好項目支出關(guān)，將項目支出細(xì)化到每一個項目，在保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的原則下取消了以前年度部分成效不明顯的項目，并將項目資金分類管理，分級審批，以確保財政資金落到實處。
5.加強合同管理，合理索賠
隨著施工企業(yè)應(yīng)用工程量清單報價法越來越多，施工企業(yè)要認(rèn)真做好簽證，重新審核、計算工程量，但是目前來看，薄弱之處主要在合理索賠和施工合同管理。目前很多施工建設(shè)項目都采用固定價合同，而固定價合同只能增減設(shè)計變更，因此，加強合同管理，合理索賠就顯得尤為重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企業(yè)和建設(shè)單位都必須遵循施工合同的條款，這是最終確定工程概預(yù)算的重要保證，也是施工雙方所要遵循的經(jīng)濟文件、技術(shù)文件、法律文件。由于建設(shè)施工的合同內(nèi)容多、合同執(zhí)行期長、投資巨大。所以，施工合同中除了有造價、質(zhì)量、工期、工作范圍等一般條款外，還應(yīng)該要涉及到專利、文物、稅收、保險等內(nèi)容。施工企業(yè)在簽訂合同時，務(wù)必要對每一條款內(nèi)容都進(jìn)行仔細(xì)斟酌、全面考慮，不然的話，就很容易造成施工企業(yè)出現(xiàn)巨大損失。同時，一旦簽訂合同之后，施工企業(yè)就必須全面履行合同，按期按質(zhì)竣工，以此來贏得良好的信譽，實現(xiàn)自身的經(jīng)濟效益。第二，索賠。施工企業(yè)經(jīng)常都會遇到拖欠工程款、故意刁鉆的業(yè)主，對于這種情況，施工企業(yè)要對與施工索賠有關(guān)的資料和依據(jù)（如雙方來往函件、隱蔽記錄、施工合同、設(shè)計變更、施工圖紙、圖紙會審、招標(biāo)文件等）進(jìn)行整理、收集，要有理有據(jù)地向業(yè)主提出索賠要求，以書面形式將施工索賠通知給業(yè)主，施工索賠的過程中，要找準(zhǔn)索賠依據(jù)和索賠事實，同時編制出有說服力的索賠報告。索賠報告要做到重點突出、條理清楚、簡明扼要，語言要婉轉(zhuǎn)恰當(dāng)，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確無誤，索賠要求要實事求是，只有這樣，才能夠達(dá)到索賠要求。
6.結(jié)語
【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建議
內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理職能的重要組成部分，是提高企業(yè)競爭力的有效手段。隨著市場競爭的日益加劇，建筑施工企業(yè)面臨著越來越大的壓力。成功的大型建筑施工企業(yè)經(jīng)驗表明，完善內(nèi)控制度建設(shè)是其提高經(jīng)營管理水平和市場競爭力的重要措施。
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)況
建筑施工企業(yè)相比于其他企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動方面有明顯的特點：首先，生產(chǎn)周期長、非重復(fù)性、分散性強。建筑產(chǎn)品工序復(fù)雜、體積龐大，一般須經(jīng)跨年度完成，且均是一次性、非重復(fù)生產(chǎn)；建筑施工企業(yè)的項目分布在不同地區(qū)，分散性強。其次，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)只能是露天作業(yè)，受天氣狀況的影響大。再次，管理難度大。建筑施工涉及的協(xié)作關(guān)系眾多，需要與設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)等單位協(xié)作配合，項目的不同階段需要設(shè)置不同的管理結(jié)構(gòu)等原因?qū)е陆ㄖ┕て髽I(yè)的管理難度大。
目前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度。而且內(nèi)控制度的實施也極大地改進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及稽核，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。但是，內(nèi)控制度的修訂和完善跟不上建筑市場的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度仍存在一些問題有待改善。首先，對內(nèi)控制度貫徹力度不夠。相當(dāng)一部分管理者對建立內(nèi)控制度不夠重視，部分企業(yè)沒有建立或者不夠重視內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮相應(yīng)的約束作用。其次，內(nèi)控組織規(guī)劃設(shè)計缺乏科學(xué)性。對于日益集團化、規(guī)?；慕ㄖ髽I(yè)，從集團公司、子公司、到每個施工項目單位，均應(yīng)設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)控制度。再次，風(fēng)險評估控制不足，抗風(fēng)險能力低。隨著市場競爭日益激烈，經(jīng)營風(fēng)險已成為施工企業(yè)面臨的主要不確定因素。尤其是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目競爭激烈，施工企業(yè)在公路、市政建設(shè)招投標(biāo)中存在惡性競爭，加之內(nèi)控不健全，增大了項目風(fēng)險。
二、內(nèi)控制度建設(shè)對施工企業(yè)的重要作用
1、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)管理效益目標(biāo)。實行有效的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)各部門緊密配合，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢。通過建立健全組織機構(gòu)、審批制度、核算流程等，對各部門進(jìn)行綜合監(jiān)督和考核，實行獎懲分明的政策制度，能激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益，保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
2、內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風(fēng)險最有效的手段之一。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營活動中，對各類風(fēng)險必須進(jìn)行預(yù)防和控制，尤其應(yīng)加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制。完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)避各類經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。企業(yè)通過設(shè)置專門的風(fēng)險控制部門，對風(fēng)險進(jìn)行評估、規(guī)避及控制，強化員工內(nèi)控意識，促使企業(yè)全體員工增強風(fēng)險防范意識、提高風(fēng)險防范的積極性，進(jìn)而共同參與到風(fēng)險防范控制工作之中，增強企業(yè)的風(fēng)險防范能力。
3、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)的綜合實力，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理必不可少的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部管理工作的基礎(chǔ)和奠基，其設(shè)計應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略高度制定相關(guān)內(nèi)控制度，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，增強企業(yè)市場競爭力。
三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵控制點
1、資金和收入管理控制。資金是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的必要基礎(chǔ)，企業(yè)有必要根據(jù)資金業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度。資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點在于：企業(yè)管理層應(yīng)對相關(guān)人員授予相應(yīng)的資金結(jié)算權(quán)限，大額或特殊的資金收支應(yīng)經(jīng)主管人員專門批示；每一項資金收支業(yè)務(wù)都必須取得或自制原始憑證并經(jīng)經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及會計主管人員審核，確保資金安全。
建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)周期長，給企業(yè)收入管理帶來了諸多困難。收入管理時應(yīng)注意：在承攬施工項目前應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險評估，在對業(yè)主的信譽、項目設(shè)計審查和規(guī)劃審批等情況綜合評估的基礎(chǔ)上決定承攬或放棄項目；在投標(biāo)管理及合同管理方面，保管資質(zhì)證書和印章的人員、保管合同印章的人員均應(yīng)與投標(biāo)人員的職責(zé)分離，做到投標(biāo)申請、印章及證書使用之間相互監(jiān)督，互相牽制；在合同簽署前還應(yīng)經(jīng)過內(nèi)部相關(guān)部門的嚴(yán)格審查把關(guān)，保障企業(yè)利益。
2、結(jié)算及變更索賠控制。建筑施工企業(yè)的結(jié)算既包括與業(yè)主的結(jié)算，也包括與分包商、供應(yīng)商的結(jié)算，在結(jié)算控制中應(yīng)注意：結(jié)算應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并與現(xiàn)場施工人員職責(zé)相分離；結(jié)算人員應(yīng)收集包括合同、圖紙、價格信息、變更等在內(nèi)的齊備的資料，并理解透徹合同、圖紙中的相關(guān)規(guī)定；準(zhǔn)確計量工程量，保證結(jié)算金額準(zhǔn)確真實。
在施工過程中若業(yè)主變更設(shè)計，技術(shù)人員應(yīng)及時將變更通知合同管理部門、財務(wù)部門和結(jié)算部門，現(xiàn)場施工部門則應(yīng)按照變更后的設(shè)計施工；若施工過程中出現(xiàn)業(yè)主原因?qū)е缕髽I(yè)遭受經(jīng)濟損失時，相關(guān)部門應(yīng)及時形成索賠資料，提出索賠要求。
3、采購和生產(chǎn)控制。采購過程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點包括：采購前，物資采購應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)，形成采購計劃；采購過程中，應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，特別是采購重要物資，如三大材、外墻面磚等材料時，應(yīng)在質(zhì)量人員、技術(shù)人員和采購人員對供應(yīng)商進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商；材料驗收時應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢人員、倉庫管理人員和采購人員同時驗收合格后才能入庫；入庫之后，財務(wù)部門檢查采購計劃、入庫單和發(fā)票等資料后，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)才能按合同規(guī)定付款；內(nèi)部審計人員也應(yīng)對材料采購過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。
施工環(huán)節(jié)應(yīng)注意的關(guān)鍵內(nèi)部控制點：施工前須制定合理的施工計劃；施工過程中嚴(yán)格按照施工計劃執(zhí)行，生產(chǎn)人員需按生產(chǎn)量計劃領(lǐng)用材料，并將工程量與材料使用量核對，防止超限額使用材料；定期盤點材料，編制月、季及年度剩余材料盤點表；在授權(quán)范圍內(nèi)處理剩余材料并上報企業(yè)；加強對機具使用的監(jiān)管，防止私自外借；對工程進(jìn)度監(jiān)控，盡可能按照計劃進(jìn)度進(jìn)行施工，如遇特殊情況應(yīng)及時修改施工計劃。
4、分包商控制。對于專業(yè)性較強的某些分項工程需由分包商完成，隨著建筑業(yè)發(fā)展，分包商越來越多的參與到分項工程建設(shè)中。建筑施工企業(yè)對分包商的管理應(yīng)注意：在分析自身力量的基礎(chǔ)上確定是否需要進(jìn)行勞務(wù)分包；選擇分包商時應(yīng)考察分包商的資質(zhì)、技術(shù)能力、設(shè)備、資金、信譽等情況，并經(jīng)主管人員審批后才能確定分包商。
5、成本費用控制。建筑施工企業(yè)成本控制工作貫穿于從投標(biāo)到竣工結(jié)算的全過程中。成本費用控制的關(guān)鍵源頭是投標(biāo)階段，通過事前目標(biāo)成本的預(yù)測控制，在成本期望值基礎(chǔ)上考慮適當(dāng)利潤來編制具有競爭力的投標(biāo)報價；施工準(zhǔn)備階段須做好施工組織設(shè)計及目標(biāo)責(zé)任成本分解，按工序標(biāo)準(zhǔn)成本方法制定事中目標(biāo)成本計劃；施工過程中，應(yīng)采用最適當(dāng)?shù)氖┕ぜ夹g(shù)和施工工藝，及時修正施工方案及組織設(shè)計，并按工序標(biāo)準(zhǔn)成本來分解目標(biāo)計劃成本，落實到各個部門和各個班組，盡可能地降低材料消耗和人工消耗；結(jié)算階段，工程造價人員根據(jù)施工圖紙、簽證費用、中標(biāo)價格、索賠費用等計算出各分部分項工程的成本并與調(diào)整的目標(biāo)計劃成本對比，對項目經(jīng)理部及班組進(jìn)行考核，實行分明的獎懲制度。
6、安全質(zhì)量控制。建筑施工企業(yè)的安全質(zhì)量控制應(yīng)注意：嚴(yán)格按照《安全生產(chǎn)法》的要求，并結(jié)合各個項目的生產(chǎn)周期、地理條件等特點，建立健全各級崗位責(zé)任制、質(zhì)量和安全保證體系、質(zhì)量和安全規(guī)章制度以及嚴(yán)格的獎懲制度。將安全目標(biāo)與要求及獎懲制度下發(fā)到每個工地，企業(yè)派駐現(xiàn)場的人員定期進(jìn)行安全質(zhì)量檢查，并督促工地施工員進(jìn)行整改。同時，企業(yè)還應(yīng)每月或每季度進(jìn)行一次質(zhì)量安全大檢查，發(fā)出隱患整改通知書，并要求工地限期整改和反饋。對于存在隱患的工程，企業(yè)對整改情況進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤檢查，對未按要求及時整改的工程相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保工程質(zhì)量和安全。
四、加強建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的建議
1、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。董事會在建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系中發(fā)揮著核心作用，通過在董事會下設(shè)立財務(wù)委員會、項目管理委員會、預(yù)算委員會等專門委員會以及引進(jìn)獨立董事制度等可以提高董事會的專業(yè)化和社會化，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度在企業(yè)中的積極推進(jìn)。其次，加強對職工教育，樹立內(nèi)控意識。在目標(biāo)確定、機構(gòu)設(shè)置、制度制定時應(yīng)考慮員工意愿，通過與員工溝通，制定既有利于企業(yè)又具有群眾基礎(chǔ)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度制定后，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)控制度的積極作用，加強對員工職業(yè)道德及誠信意識的教育，使企業(yè)上下團結(jié)一致，共同積極遵守內(nèi)控制度的各項要求，從而使內(nèi)控制度切實在企業(yè)中貫徹執(zhí)行。
2、設(shè)計合理的內(nèi)控制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)在分析內(nèi)控關(guān)鍵控制點的基礎(chǔ)上，在重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)切實根據(jù)具體情況建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度，尤其應(yīng)注意項目進(jìn)度及質(zhì)量控制、安全控制、內(nèi)部財務(wù)控制等方面。首先，制定項目進(jìn)度及質(zhì)量控制。根據(jù)施工要求制定項目整體進(jìn)度計劃，在各環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)問題時應(yīng)及時查明原因、解決問題，保證項目進(jìn)度的可控性；企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的質(zhì)量控制制度，保證工程質(zhì)量，并采用先進(jìn)合理的技術(shù)在確保工程質(zhì)量的前提下，降低項目成本。其次，加強項目安全管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)的生命線，企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工項目的特點制定完善的安全控制制度，確保項目施工安全，促進(jìn)項目順利推進(jìn)。再次，健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度。通過完善合同管理、索賠管理、嚴(yán)格控制墊資的金額及期限，禁止施工項目自行舉債等措施來降低財務(wù)風(fēng)險；建立全面預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下制定預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。
3、加強崗位設(shè)置和人員管控，提高職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。在崗位設(shè)置中應(yīng)建立和落實不相容職務(wù)分離，如采購與審批人員、結(jié)算與施工人員、財產(chǎn)保管與財務(wù)記錄人員等應(yīng)相互分離，互相監(jiān)督與制約。同時，加強對員工的職業(yè)道德教育及專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)技能以及職業(yè)道德修養(yǎng)。
4、倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，加強信息化建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部營造以人為本的文化氛圍，充分考慮員工需求，使員工融入到企業(yè)大家庭中。建筑施工行業(yè)具有高度分散的特征，工程項目難以進(jìn)行集中，通過信息系統(tǒng)可以將分散在各地的項目集中管理，節(jié)約企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)效益。
5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計貫穿于整個項目過程中，審計人員應(yīng)堅持客觀、公正的原則對項目進(jìn)行獨立審計，對內(nèi)控制度實施過程中存在的問題提出對策并反映到企業(yè)管理層，完善內(nèi)控制度體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在內(nèi)部審計的同時可以引入專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行外部審計，內(nèi)外部審計相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。
6、強化風(fēng)險意識。針對建筑施工企業(yè)普遍存在的風(fēng)險意識不強、風(fēng)險防范能力較低的狀況，企業(yè)應(yīng)加大對員工的培訓(xùn)，強化風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險管理機制，通過客觀預(yù)測和科學(xué)方法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避、降低措施。
7、健全內(nèi)部控制評價體系。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的評價體系，對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，以確保內(nèi)控制度能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果。項目完工后，有關(guān)的項目檢查、監(jiān)督部門應(yīng)及時將檢查結(jié)果反饋給相關(guān)部門，對項目責(zé)任制的完成情況進(jìn)行監(jiān)督，將責(zé)任落實到具體人頭，做到獎懲分明。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 謝廣斌：建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2011（24）.
關(guān)鍵詞： 建設(shè)項目跟蹤審計介入流程
【中圖分類號】：【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】：
1 前言
所謂建設(shè)項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時提出審計意見和建議，維護合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項目管理以及加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。
2 建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容
全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計，這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計分為事前、事中、事后三個階段，審計人員參與各個環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。項目建設(shè)中設(shè)專職審計人員駐扎現(xiàn)場，對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾，減少審計風(fēng)險，從源頭上控制工程投資。[1]
3 跟蹤審計在建設(shè)項目管理中的具體應(yīng)用
某建設(shè)單位為實施其擴建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計部、工程部、監(jiān)審部、財務(wù)部等保障機構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計部負(fù)責(zé)設(shè)計管理和設(shè)計聯(lián)系；工程部負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)準(zhǔn)備工作和施工現(xiàn)場管理；監(jiān)審部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財務(wù)部負(fù)責(zé)資金籌措和會計核算。項目實施過程中，規(guī)劃設(shè)計部委托有資質(zhì)的設(shè)計單位完成方案設(shè)計、初步設(shè)計、設(shè)計概算編制、施工圖設(shè)計；工程部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負(fù)責(zé)編制招標(biāo)文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負(fù)責(zé)跟蹤審計，要求駐扎現(xiàn)場的專職審計人員按月提供審計報告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計在項目管理過程中的工作流程。
3.1 全過程跟蹤審計的流程圖（如圖1）
圖1跟蹤審計的流程圖
3.2跟蹤審計在幾個關(guān)鍵控制點的介入流程
根據(jù)圖1跟蹤審計工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進(jìn)度款、工程索賠三項作為關(guān)鍵控制點。
3.2.1 工程變更時跟蹤審計介入流程
工程變更是造價變化的主要根源，對工程造價的影響是復(fù)雜和多方面的。實質(zhì)影響工程造價的階段，即項目決策階段、項目設(shè)計階段、項目實施階段，而項目設(shè)計階段是造價控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計，在項目決策及初步設(shè)計階段，工程設(shè)計影響工程造價的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計對工程造價的影響并不因為設(shè)計階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計變更對工程造價的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設(shè)計變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程（如圖2）。
圖2 設(shè)計變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程
3.2.2 支付工程進(jìn)度款時跟蹤審計介入流程
為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場專職跟蹤審計人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗收，做到由建設(shè)單位、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款項時，跟蹤審計介入流程如圖3。
圖3 工程進(jìn)度款審核流程
3.2.3 工程索賠審核流程
工程索賠是指建設(shè)項目合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟或時間補償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟、技術(shù)等方面綜合性強的系統(tǒng)工程，要從三個層面審核，并結(jié)合運用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。所謂三個層面，即法律、法規(guī)層面；招投標(biāo)文件及合同約定層面；工程量、價層面。工程索賠審核必須建立在以上三個層次上展開工程索賠的審核認(rèn)定，具體流程如圖4。
圖4 工程索賠審核流程
4 結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0032-02
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.內(nèi)部控制制度不健全，有些主要控制環(huán)節(jié)無相關(guān)的制度。有的企業(yè)未設(shè)財會部門的稽核崗位，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度，執(zhí)行財會電算化的項目，未制定嚴(yán)格的制單、審核、記賬崗位及權(quán)限控制制度，上機操作密碼也未實行保密制度；對工程的關(guān)鍵過程和特殊過程控制，雖然進(jìn)行了有效的控制，但無相關(guān)的過程控制規(guī)定；對外分包工程款的結(jié)算無詳細(xì)的結(jié)算控制程序，結(jié)算隨意性大，有些工程款的結(jié)算原始資料無現(xiàn)場工程師的簽字；租賃設(shè)備、采購材料無合同，或合同中材料單價不明確，無質(zhì)量要求，設(shè)備進(jìn)場后發(fā)現(xiàn)所供設(shè)備與要求不符、補簽合同等，這些都反映出制度不健全，程序管理設(shè)計滯后，內(nèi)部控制無力，影響了工程的進(jìn)度與質(zhì)量，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用尚需加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的特殊組成部分，是對內(nèi)部控制的再控制，由于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計工作質(zhì)量，以及領(lǐng)導(dǎo)對審計的重視程度等原因，內(nèi)部審計的作用在各單位的發(fā)揮程度也不同：有的單位對審計意見能認(rèn)真對待，對提出問題積極整改；有的單位審計意見書遲遲不能下發(fā)，有的意見書下發(fā)后合理的建議不能得到很好的落實，有些單位對審計意見重視不夠，所提問題連年得不到解決，這些都影響了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮有效作用。
3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的欠缺。企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮；有的項目出現(xiàn)由于人員素質(zhì)差、責(zé)任心不強而造成人為失誤；有的項目雖有一些規(guī)章制度，但流于形式，未得到切實的貫徹執(zhí)行。如財務(wù)付款方面手續(xù)不健全，未按照合同規(guī)定付款，合同規(guī)定無工程預(yù)付款，實際卻因各種原因支付一定的預(yù)付款，甚至形成超進(jìn)度預(yù)付款；設(shè)備租賃業(yè)務(wù)未按照制度貫徹內(nèi)部牽制原則；合同的簽訂、執(zhí)行以及付款手續(xù)的辦理全部由一人完成。制度執(zhí)行不力，還表現(xiàn)在制度是用來應(yīng)付上級的檢查，裝訂成冊和制度上墻，但在實際執(zhí)行過程中卻帶有很大的隨意性。
二、加強施工企業(yè)的內(nèi)部控制的對策
1.明確分包工程結(jié)算、機械租賃租金結(jié)算等業(yè)務(wù)的程序。分包工程結(jié)算應(yīng)制定詳細(xì)的程序，并體現(xiàn)部門之間牽制、人員職責(zé)分工明確，保證結(jié)算工作順利進(jìn)行。如分包工程的結(jié)算應(yīng)由現(xiàn)場工程師、工程合同部、財務(wù)部、總工、項目經(jīng)理等層層審核，保證部門互相制約、互相聯(lián)系，并按照事先簽訂的合同執(zhí)行；機械設(shè)備租金的結(jié)算，應(yīng)體現(xiàn)進(jìn)場有合同、設(shè)備運行有記錄、結(jié)算時附使用記錄、發(fā)票注明結(jié)算期。
2.建立健全各項規(guī)章制度，并在運行過程中不斷完善。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，還應(yīng)制定工程施工關(guān)鍵過程和特殊過程的控制規(guī)定，以此保證工程質(zhì)量。內(nèi)部控制的核心問題是合理的職責(zé)分工，在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。比如采購業(yè)務(wù)，首先建立相關(guān)的采購流程，規(guī)定采購的主要環(huán)節(jié)：從市場采集價格、通過會議貨比三家定價幾家投標(biāo)單位、邀請投標(biāo)單位投標(biāo)、簽訂相關(guān)的購買合同，由采購人員根據(jù)計劃負(fù)責(zé)采購、驗收人員過磅驗收材料，再由材料會計開據(jù)材料驗收入庫單，材料主管審核材料質(zhì)量、項目經(jīng)理審核簽字，財務(wù)會計負(fù)責(zé)審核發(fā)票，出納報銷付款。整個采購流程中，應(yīng)體現(xiàn)采購有計劃、驗收嚴(yán)把關(guān)、付款程序完善、不相容的職責(zé)分離內(nèi)部控制體系。
3.明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時，還應(yīng)加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計，嚴(yán)格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，根據(jù)個人權(quán)限設(shè)置密碼，健全憑證輸入、審核及記賬的內(nèi)部控制制度，保障按照系統(tǒng)設(shè)計的處理流程運行。（下轉(zhuǎn)103頁）
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4.加強內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點，并針對關(guān)鍵控制點設(shè)計和執(zhí)行各種制度、程序。如對工程的關(guān)鍵過程和特殊過程制定的控制規(guī)定，應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量有目標(biāo)、資源配置有要求、人員職責(zé)明確、檢驗實驗有記錄，以此來保證工程的質(zhì)量。設(shè)立材料稽核員，不定期對材料的價格、質(zhì)量進(jìn)行抽查，并對合同的簽訂、執(zhí)行進(jìn)行稽核；成立質(zhì)檢部，制定相關(guān)的質(zhì)量控制制度，對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，盡最大努力做到將事情一次做好，不返工，不浪費，走低成本高效益之路。
5.加強企業(yè)各部門的內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。分包工程結(jié)算是施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，因為分包結(jié)算成本占項目成本的比例較大，從分包合同的簽訂、現(xiàn)場工程師計算工程量、工程合同部門對工程量進(jìn)行復(fù)核、并根據(jù)合同單價開出結(jié)算單、財務(wù)部根據(jù)合同單價進(jìn)行復(fù)核并扣回材料調(diào)撥款、項目經(jīng)理最后審核簽字，整個結(jié)算過程都應(yīng)體現(xiàn)后一個人能自動檢查前一個人的工作，部門之間互相配合，層層把關(guān)，將結(jié)算整個過程控制做好，控制成本。