時(shí)間：2023-02-28 15:33:22
導(dǎo)語(yǔ)：在安全生產(chǎn)年度報(bào)告的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞 環(huán)境會(huì)計(jì)；信息披露
中圖分類(lèi)號(hào)F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A 文章編號(hào)]1673-0461（2013）06-0089-09
環(huán)境問(wèn)題已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸，作為能源和工業(yè)大省的河北，其環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題更值得關(guān)注。本文對(duì)河北省上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露情況的調(diào)查研究，目的在于分析其環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀，揭示存在的問(wèn)題及原因，并探索今后的完善對(duì)策和建議。
一、樣本選取及數(shù)據(jù)來(lái)源說(shuō)明
本文選取滬深兩市A 股市場(chǎng)2009年前上市的34家河北省上市公司作為研究樣本（見(jiàn)表1）。主要對(duì)樣本公司的招股說(shuō)明書(shū)、2009年～2011年的年度報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、環(huán)境年度報(bào)告等公開(kāi)披露的報(bào)告以及公司網(wǎng)站公開(kāi)披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、統(tǒng)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)披露情況進(jìn)行多角度的分析。相關(guān)公告信息主要來(lái)源于上海證券交易所網(wǎng)站、深圳證券交易所網(wǎng)站、巨潮資訊網(wǎng)以及各樣本公司的網(wǎng)站。
按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類(lèi)，34個(gè)樣本公司中屬于制造業(yè)的25家，采礦業(yè)2家，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)2家；批發(fā)和零售業(yè)2家，房地產(chǎn)2家；農(nóng)畜牧業(yè)1家；交通運(yùn)輸業(yè)1家。依據(jù)《上市公司環(huán)境信息披露指南（征求意見(jiàn)稿）》對(duì)重污染行業(yè)的劃分①，樣本中屬于重污染的企業(yè)有29家，比例為73.53%。
二、河北省上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀分析
（一）對(duì)招股說(shuō)明書(shū)中環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的分析
34家樣本公司中有17家公司的招股說(shuō)明書(shū)涉及到相關(guān)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息，主要為以下3個(gè)方面：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策，募集資金運(yùn)用的項(xiàng)目以及環(huán)保和安全生產(chǎn)方面的措施，具體情況如表2所示。
從招股說(shuō)明書(shū)披露的內(nèi)容整體來(lái)看，涉及環(huán)境會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容較為狹窄，主要圍繞在公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)策措施方面，而相關(guān)的信息表述較為籠統(tǒng)，以文字性的說(shuō)明為主，缺乏數(shù)量指標(biāo)信息以及具體的說(shuō)明。
2000年中國(guó)證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)――招股說(shuō)明書(shū)》，要求擬公開(kāi)發(fā)行證券的公司在招股說(shuō)明書(shū)中應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)所披露的風(fēng)險(xiǎn)因素盡可能做定量分析。從樣本上市公司招股說(shuō)明書(shū)的時(shí)間來(lái)看，2000年以前的有20家，其中披露的10家，比例為50%；2000年及以后的有14家，其中披露的為7家，比例為50%。因此可以看出，該政策對(duì)上市公司在招股說(shuō)明書(shū)中披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息并沒(méi)有產(chǎn)生約束作用，并且從披露的內(nèi)容上看，定量的信息還遠(yuǎn)不夠充分。
（二） 對(duì)年度報(bào)告中環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的分析
由于我國(guó)相關(guān)部門(mén)尚未對(duì)企業(yè)年度報(bào)告中對(duì)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露內(nèi)容以及形式進(jìn)行規(guī)范，因此上市公司年報(bào)中環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露呈現(xiàn)出隨意性與多樣性。34家樣本上市公司中，30家在2009年～2011年期間的年報(bào)中對(duì)環(huán)境信息進(jìn)行了披露。其環(huán)境會(huì)計(jì)信息主要集中在、重要事項(xiàng)、董事會(huì)報(bào)告、報(bào)表附注部分，具體見(jiàn)表3。
1. 在“董事會(huì)報(bào)告”中披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息的具體情況
34家樣本公司中，有18家在其董事會(huì)報(bào)告對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了披露，相關(guān)的披露內(nèi)容統(tǒng)計(jì)如表4所示。
從董事會(huì)報(bào)告中環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容來(lái)看，主要為文字性的表述，缺乏定量數(shù)據(jù)，這降低了信息的使用價(jià)值，也不便于對(duì)企業(yè)進(jìn)行橫向與縱向的比較。在此方面披露較好的是開(kāi)灤股份，既有貨幣性的信息，也包括了非貨幣的信息。從時(shí)間縱向的統(tǒng)計(jì)來(lái)看，這些公司并沒(méi)有對(duì)上一年度已披露的環(huán)境信息進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注與披露。由此來(lái)看，上市公司對(duì)相關(guān)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的隨意性較大。
2. 在“報(bào)表附注”中披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息的具體情況
樣本上市公司中有28家在報(bào)表附注中對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了披露，相關(guān)的披露內(nèi)容統(tǒng)計(jì)如表5所示。
在資產(chǎn)方面，河北省上市公司并沒(méi)有披露與環(huán)境相關(guān)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或生物資產(chǎn)。究其原因，是依據(jù)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則，還無(wú)法將與環(huán)境相關(guān)的資產(chǎn)完全劃分開(kāi)來(lái)。
區(qū)安全生產(chǎn)目標(biāo)考核辦法對(duì)象主要是：區(qū)各有關(guān)局及各街道辦事處。
二、考核內(nèi)容
安全生產(chǎn)目標(biāo)考核實(shí)行定量考核和定性考核結(jié)合。定量考核重點(diǎn)考核安全生產(chǎn)事故死亡人數(shù)年度控制目標(biāo)受控情況。定性考核重點(diǎn)考核安全生產(chǎn)法規(guī)政策、指示精神的貫徹落實(shí)情況，安全生產(chǎn)工作目標(biāo)完成情況等。安全生產(chǎn)事故死亡人數(shù)年度控制目標(biāo)和平時(shí)安全生產(chǎn)工作目標(biāo)，具體見(jiàn)與區(qū)政府每年簽定的《年度安全生產(chǎn)工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)》和《區(qū)安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書(shū)千分考核細(xì)則》。具體考核如下內(nèi)容：
（一）安全生產(chǎn)控制指標(biāo)完成情況。包括是否建立安全生產(chǎn)控制指標(biāo)和考核體系情況，重特大事故發(fā)生情況，全年各類(lèi)事故死亡人數(shù)控制情況等。
（二）安全生產(chǎn)工作部署落實(shí)情況。包括貫徹安全生產(chǎn)法規(guī)政策、指示精神情況，每季度專(zhuān)題研究部署安全生產(chǎn)工作情況，請(qǐng)各有關(guān)局及各街道辦事處行政正職作年度安全生產(chǎn)年度報(bào)告制度落實(shí)情況，將安全生產(chǎn)列為干部考核內(nèi)容及評(píng)優(yōu)“一票否決”情況等。
（三）安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)情況。包括各街道和有關(guān)部門(mén)安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)情況，安全生產(chǎn)責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲情況等。
（四）安全專(zhuān)項(xiàng)整治情況。包括安全專(zhuān)項(xiàng)整治方案、整治計(jì)劃、整治措施、目標(biāo)完成情況等。
（五）安全生產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建設(shè)和經(jīng)費(fèi)落實(shí)情況。包括安全生產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)“六到位”的情況，各街道和有關(guān)部門(mén)安全生產(chǎn)監(jiān)管工作情況，基層單位安全生產(chǎn)監(jiān)管人員配備情況，設(shè)立安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金情況等。
（六）安全生產(chǎn)基礎(chǔ)工作情況。各街道和有關(guān)部門(mén)安全生產(chǎn)達(dá)標(biāo)情況，建設(shè)項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)和“三同時(shí)”監(jiān)管情況，重大危險(xiǎn)源普查、評(píng)估、建檔及監(jiān)控情況，建立各類(lèi)事故隱患掛牌整改督辦機(jī)制、事故隱患大排查工作進(jìn)展情況等。
（七）安全生產(chǎn)培訓(xùn)宣傳情況。包括企業(yè)特種作業(yè)人員、企業(yè)“三員”及安監(jiān)人員培訓(xùn)情況，安全生產(chǎn)法律法規(guī)宣傳普及和“安全生產(chǎn)月”等專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展情況等。
（八）應(yīng)急救援預(yù)案制定和事故處理情況。包括建立重特大事故應(yīng)急預(yù)案和重點(diǎn)企業(yè)應(yīng)急救援預(yù)案情況，領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定趕赴事故現(xiàn)場(chǎng)情況，處理事故“四不放過(guò)”和按規(guī)定結(jié)案情況，日常事故統(tǒng)計(jì)和事故信息快報(bào)情況等。
區(qū)安委會(huì)辦公室可根據(jù)每年安全生產(chǎn)工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)年的考核內(nèi)容、要求進(jìn)行調(diào)整修訂。
三、考核程序
安全生產(chǎn)目標(biāo)考核采取平時(shí)考核與年度考核結(jié)合、以年度考核為主的辦法。平時(shí)考核采取不定期工作督查、工作檢查的方式進(jìn)行。年度考核按以下程序進(jìn)行：
（一）自查考核：各街道和有關(guān)部門(mén)按照區(qū)安委會(huì)下達(dá)的考核指標(biāo)和考核要求進(jìn)行自查考核，并對(duì)照《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任千分考核細(xì)則》自我打分，將自查得分情況表于每年12月下旬報(bào)送區(qū)安委會(huì)辦公室。
（二）組織考核：由區(qū)安委會(huì)辦公室組織有關(guān)部門(mén)成立年度考核小組，對(duì)各街道和有關(guān)部門(mén)的年度工作目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核?？己瞬扇÷?tīng)取年度安全生產(chǎn)工作情況匯報(bào)、抽查全年工作臺(tái)賬記錄和實(shí)地檢查等形式進(jìn)行。
（三）綜合評(píng)定：在各街道和有關(guān)部門(mén)自評(píng)、考核小組考核的基礎(chǔ)上，由區(qū)安全生產(chǎn)委員會(huì)進(jìn)行綜合評(píng)定，確定各街道和有關(guān)部門(mén)的年度考核得分，提出全區(qū)安全生產(chǎn)目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)單位名單，報(bào)區(qū)政府審定。
四、獎(jiǎng)勵(lì)方式
根據(jù)我區(qū)實(shí)際，從年起，每年設(shè)立安全生產(chǎn)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)考核獎(jiǎng)勵(lì)專(zhuān)項(xiàng)資金，用于全區(qū)安全生產(chǎn)工作的考核獎(jiǎng)勵(lì)。專(zhuān)項(xiàng)資金可在安全生產(chǎn)工作專(zhuān)項(xiàng)資金中列支。具體籌措標(biāo)準(zhǔn)為：區(qū)級(jí)3萬(wàn)元，各街道和有關(guān)部門(mén)4000元。獎(jiǎng)勵(lì)專(zhuān)項(xiàng)資金可視情況逐年增長(zhǎng)。各街道和有關(guān)部門(mén)于每年年初按以上標(biāo)準(zhǔn)向區(qū)安委會(huì)交納目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)資金。
按照區(qū)安委會(huì)的年度考核內(nèi)容和要求，每年度的安全生產(chǎn)目標(biāo)考核結(jié)果分為四類(lèi)，即“安全生產(chǎn)目標(biāo)考核一等獎(jiǎng)”、“安全生產(chǎn)目標(biāo)考核二等獎(jiǎng)”、“安全生產(chǎn)目標(biāo)考核三等獎(jiǎng)”和不得獎(jiǎng)。具體如下：
凡在年度考核中得分超過(guò)950分的為一等獎(jiǎng)，并按其所交納目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)資金120%的比例下發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)；
凡在年度考核中得分900分－950分者為二等獎(jiǎng)，并按其所交納目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)資金90%的比例下發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)；
凡在年度考核中得分800分－899分者為三等獎(jiǎng)，并按其所交納目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)資金80%的比例下發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)；
凡在年度考核中得分低于800分的不得獎(jiǎng)。
【關(guān)鍵詞】上市公司；社會(huì)責(zé)任信息；披露
一、研究綜述
企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR，Corporate Social Responsibility）由美國(guó)的謝爾頓在1924年提出，在企業(yè)界主要是指企業(yè)在取得自身及其股東、投資者最大經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，應(yīng)該以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國(guó)家發(fā)展為目標(biāo)，為其它利害關(guān)系組織和民眾履行社會(huì)義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。
國(guó)外關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的研究較早，Carroll（1979）界定了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的四個(gè)組成部分：經(jīng)濟(jì)、法律、道德、任意或慈善社會(huì)責(zé)任。其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求企業(yè)在謀取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)為社會(huì)提供必需的產(chǎn)品和服務(wù)；法律責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)為遵守法律法規(guī)而犧牲其經(jīng)濟(jì)利益的義務(wù)；道德責(zé)任反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)完全遵循社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)；慈善責(zé)任要求企業(yè)的活動(dòng)在滿(mǎn)足其經(jīng)濟(jì)、法律、道德的責(zé)任要求時(shí)，能夠做些有利于社會(huì)的公益事業(yè)。這種解釋使企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵更加具體化了。Harold Koontz and Heinz Weihrich（1993）認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要，要認(rèn)真考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為對(duì)社會(huì)的所有影響，正確評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。Stephen p.Robbins（1997）提出企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)超出法律和經(jīng)濟(jì)的要求，認(rèn)真履行各方面義務(wù)，承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，這并不意味著增加企業(yè)額外成本，而是企業(yè)謀取對(duì)社會(huì)和自身有利的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)而應(yīng)做的事情。
2002年中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合出臺(tái)了《上市公司治理準(zhǔn)則》，明確界定了上市公司應(yīng)披露社會(huì)責(zé)任的履行情況。2006年深圳證券交易所的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》中明確鼓勵(lì)上市公司建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度，定期檢查和評(píng)估公司社會(huì)責(zé)任的執(zhí)行情況以及存在問(wèn)題，編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告，并與企業(yè)年度報(bào)告一起披露。2008年1月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了（2008）1號(hào)文件《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求具備條件的企業(yè)年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告或企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。2008年上海證券交易所的《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》中明確說(shuō)明：“本所鼓勵(lì)公司根據(jù)《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)地披露企業(yè)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的做法及取得的成績(jī)，并在披露其年度報(bào)告的同時(shí)在本所網(wǎng)站上披露出企業(yè)的年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告?！?/p>
國(guó)內(nèi)對(duì)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)研究始于20世紀(jì)90年代末，比較新的主要是會(huì)計(jì)界的研究。蔣琳玲（2006）認(rèn)我國(guó)上市公司披露社會(huì)責(zé)任的情況不容樂(lè)觀，提出推行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)建立健全企業(yè)社會(huì)責(zé)任的法律法規(guī)體系，強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的理論研究，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定“企業(yè)社會(huì)責(zé)任具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，并強(qiáng)化對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。臧慧萍（2009）研究總結(jié)了現(xiàn)代企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露中存在的問(wèn)題，并提出了解決這些問(wèn)題的方法。許葉枚（2008）提出了現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)施社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題并給出了解決方法。張一偉（2006）認(rèn)為作為市場(chǎng)主體的企業(yè)應(yīng)該是既要講經(jīng)濟(jì)效益，又要講社會(huì)效益。講求社會(huì)效益，離不開(kāi)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)。
二、采掘類(lèi)上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析
（一）采掘類(lèi)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的總體描述
在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占主要地位的采掘類(lèi)上市公司主要有中國(guó)石油、中國(guó)石化、中煤能源、露天煤業(yè)、上海能源、蘭花科創(chuàng)、神火股份、山煤國(guó)際、金嶺礦業(yè)、安泰集團(tuán)、恒源煤電、寶泰隆、煤氣化、四川圣達(dá)、大有能源、國(guó)際實(shí)業(yè)、鄭州煤電、靖遠(yuǎn)煤電、安源股份、平莊能源20家企業(yè)，其中中國(guó)石油、中國(guó)石化的是可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，中煤能源、露天煤業(yè)、上海能源、蘭花科創(chuàng)、金嶺礦業(yè)、煤氣化6家使用了獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告形式，其他上市公司有的在年度報(bào)告中進(jìn)行了部分社會(huì)責(zé)任信息的披露，有些公司在年報(bào)中也未提及。本文主要對(duì)單獨(dú)社會(huì)責(zé)任信息的中國(guó)石油、中國(guó)石化、中煤能源、露天煤業(yè)、上海能源、蘭花科創(chuàng)、金嶺礦業(yè)、煤氣化等八家上市公司所披露的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行了分析。
1.采掘類(lèi)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的形式
自國(guó)家電網(wǎng)的第一份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告以來(lái)，很多企業(yè)也陸續(xù)開(kāi)始披露其社會(huì)責(zé)任履行情況，其中中國(guó)石油、中國(guó)石化是采掘類(lèi)上市公司中較早開(kāi)始披露的，中國(guó)石油于2007年2月在《2006年企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》中披露了企業(yè)2006年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況，這是中國(guó)石油在北京首次披露企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。中國(guó)石化也于當(dāng)年了《2006年企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》，《報(bào)告》按照國(guó)資委《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》，參考全球報(bào)告倡議組織《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》，圍繞財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、安全、環(huán)境、員工、社會(huì)公益五個(gè)方面共計(jì)25項(xiàng)指標(biāo)，論述了企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。一直到2010年，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露不斷完善，2010年中石油、中石化兩家企業(yè)分別了可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，中煤能源、露天煤業(yè)、上海能源、蘭花科創(chuàng)、金嶺礦業(yè)、煤氣化了企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，還有其他幾家公司在年度報(bào)告中進(jìn)行了披露，而且內(nèi)容比較分散，如安泰集團(tuán)2010年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息分布在3個(gè)部分：公司治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)報(bào)告、重要事項(xiàng)部分。由此可見(jiàn)，不同企業(yè)采用了不同的披露形式，同一企業(yè)不同年度采用的披露形式也不盡相同，采取獨(dú)立報(bào)告的企業(yè)披露的信息量比較大，也比較詳細(xì)，可以為利益相關(guān)者提供更為充分的信息，而且獨(dú)立的報(bào)告在一定程度上也反映出企業(yè)對(duì)履行社會(huì)責(zé)任情況非常重視，有利于增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心。
2.采掘類(lèi)上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容的分析
表1 社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露內(nèi)容
金嶺礦業(yè) 蘭花科創(chuàng) 煤氣化 上海能源 中煤能源 露天煤業(yè)
社會(huì)責(zé)任
報(bào)告內(nèi)容 環(huán)境保護(hù) 股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù) 股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù) 依法治理 經(jīng)濟(jì)績(jī)效 股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù)
安全生產(chǎn) 供應(yīng)商、客戶(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù) 供應(yīng)商、客戶(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù) 規(guī)范管理 安全生產(chǎn) 職工權(quán)益
保護(hù)
員工管理 職工權(quán)益
保護(hù) 環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展 過(guò)程控制 科技創(chuàng)新 供應(yīng)商、客戶(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)
客戶(hù)及供
應(yīng)商 安全生產(chǎn)節(jié)能降耗及環(huán)境保護(hù) 職工權(quán)益
保護(hù) 資源綜合利用發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì) 環(huán)境保護(hù) 環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展
投資者利益維護(hù) 社會(huì)公共關(guān)系及事業(yè) 社會(huì)公共關(guān)系及事業(yè) 科技創(chuàng)新 社會(huì)貢獻(xiàn) 社會(huì)公共關(guān)系及事業(yè)
社會(huì)公共關(guān)系及事業(yè) 加強(qiáng)監(jiān)管
我國(guó)采掘類(lèi)企業(yè)有著鮮明的中國(guó)特色，因此在確定企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)具體的國(guó)情。國(guó)資委2008年的《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》中概括了中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的主要內(nèi)容，即“公民責(zé)任：堅(jiān)持依法經(jīng)營(yíng)誠(chéng)實(shí)守信；經(jīng)濟(jì)責(zé)任：不斷提高持續(xù)盈利能力；質(zhì)量責(zé)任：切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平；環(huán)境責(zé)任：加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)；創(chuàng)新責(zé)任：推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步；安全責(zé)任：保障生產(chǎn)安全；內(nèi)部責(zé)任：維護(hù)職工合法權(quán)益；公益責(zé)任：參與社會(huì)公益事業(yè)”。但是從采掘類(lèi)披露的社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容來(lái)看，內(nèi)容披露不一致，標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，給審計(jì)和社會(huì)各界的監(jiān)督帶來(lái)困難。中國(guó)石油、中國(guó)石化披露的“可持續(xù)發(fā)展報(bào)告”包括持續(xù)能源、安全生產(chǎn)、員工發(fā)展、社會(huì)事業(yè)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、社會(huì)評(píng)價(jià)、公司治理等七個(gè)方面的內(nèi)容，而中煤能源、露天煤業(yè)、上海能源、蘭花科創(chuàng)、金嶺礦業(yè)、煤氣化等六家公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告包括的內(nèi)容卻各不相同，差異很大，見(jiàn)表1。
3.采掘類(lèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息質(zhì)量的分析
高質(zhì)量的社會(huì)責(zé)任信息必須具備不偏不倚、準(zhǔn)確可靠、及時(shí)有效性。所謂不偏不倚就是披露信息要中立，也就是企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息時(shí)正反兩方面都要反映，披露的信息不能誘導(dǎo)利益相關(guān)者做出錯(cuò)誤決策，而要有利于其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況做出正確的判斷。整體上看，我國(guó)采掘類(lèi)上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)情況非常嚴(yán)重，8家采用獨(dú)立報(bào)告的企業(yè)普遍存在這種情況。在企業(yè)取得優(yōu)異成績(jī)的地方詳細(xì)講述，而在企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任存在問(wèn)題之處一筆帶過(guò)甚至只字不提，很容易誤導(dǎo)信息需求者對(duì)真實(shí)情況的判斷。在選取的這八家上市公司中只有蘭花科創(chuàng)、上海能源對(duì)其履行社會(huì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的披露。其中蘭花科創(chuàng)披露了企業(yè)2010年查出安全隱患837條，并全部整改完畢。上海能源在“加大監(jiān)管力度，營(yíng)造安全氛圍”中提到全年安全責(zé)任追究19人，其中行政處分13人，全年妥善處置突發(fā)事件30余起，涉及工作對(duì)象1200余人次。在“資源綜合利用，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)”中披露了發(fā)電廠3號(hào)機(jī)組實(shí)施了關(guān)停，年可減少燃料消耗18萬(wàn)噸、粉煤灰渣排放量47500噸、二氧化硫排放量580噸。其他幾家公司在報(bào)告中對(duì)負(fù)面信息沒(méi)有披露。
準(zhǔn)確可靠性是指所披露的內(nèi)容真實(shí)可信，目前我國(guó)規(guī)定上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立第三方的審計(jì)，而對(duì)于社會(huì)責(zé)任報(bào)告，還沒(méi)有要求其進(jìn)行審計(jì)，因而其社會(huì)責(zé)任報(bào)告信息是否準(zhǔn)確可靠就難以確定了。在選取的這八家采掘類(lèi)上市公司中，都沒(méi)有聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。
對(duì)于企業(yè)披露信息的及時(shí)有效性，八家企業(yè)做的還可以，都是在隨著年報(bào)在年報(bào)規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)公布了其社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告，都能根據(jù)要求及時(shí)披露本年度社會(huì)責(zé)任的履行狀況。
（二）采掘類(lèi)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題
1.我國(guó)采掘類(lèi)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的內(nèi)容不充分、形式不統(tǒng)一。很多公司在其社會(huì)責(zé)任報(bào)告中的披露信息只局限于部分內(nèi)容，都沒(méi)有對(duì)自身的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行全面系統(tǒng)的披露。各個(gè)公司披露形式各不相同，標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一，6家公司的是企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，中石油、中石化的是可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，有的是在年度報(bào)表中作了披露，內(nèi)容不統(tǒng)一。這些信息并未充分考慮到信息使用者的需求，價(jià)值含量不高，流于形式居多。
2.我國(guó)采掘類(lèi)上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露不規(guī)范，采用的社會(huì)責(zé)任信息披露形式是非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型的。大多數(shù)信息以文字描述為主要形式，而少有會(huì)計(jì)數(shù)字和財(cái)務(wù)影響。如金嶺礦業(yè)在社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告中，雖然環(huán)境方面有一些明確的數(shù)字記錄，但是大部分內(nèi)容如安全生產(chǎn)等都只是單純的文字描述；煤氣化中報(bào)告職工身體健康方面的信息僅僅報(bào)告了檢查了多少人，并沒(méi)提出這些人身體狀況如何，有多少人因工作患病，該單位為職工身體健康所付出的成本等，導(dǎo)致使用者無(wú)法得到更為相關(guān)的有用信息。
3.當(dāng)前采掘類(lèi)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)報(bào)表體系中還沒(méi)有設(shè)置社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)相關(guān)科目。當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)際工作中雖然也履行了相關(guān)的社會(huì)責(zé)任，但是企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)信息的披露時(shí)，卻不進(jìn)行單獨(dú)的列示，而是將其納入了常規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中進(jìn)行列示。例如，企業(yè)交納的排污費(fèi)、環(huán)境治理保護(hù)費(fèi)等直接計(jì)入到管理費(fèi)用中，將公益福利及公益性捐贈(zèng)支出直接計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出等。這就使得相關(guān)的信息無(wú)法在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分體現(xiàn)出來(lái)，不利于信息使用者對(duì)企業(yè)做出正確評(píng)價(jià)。
4.采掘類(lèi)企業(yè)對(duì)編制獨(dú)立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的意識(shí)不強(qiáng)。編制單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，披露全面的社會(huì)責(zé)任信息履行情況，對(duì)企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任具有非常重要的督促作用。這二十多家采掘類(lèi)上市公司的公告顯示，除了6家上市公司最近兩年開(kāi)始編制“企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告”以外，一般企業(yè)幾乎沒(méi)有進(jìn)行過(guò)專(zhuān)門(mén)的披露。這不僅影響了信息使用者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的需求與使用，而且也直接影響了企業(yè)的形象。
三、完善采掘類(lèi)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露制度的建議
1.完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露相關(guān)法律法規(guī)。充分披露社會(huì)責(zé)任信息，僅靠企業(yè)的自覺(jué)性是不夠的，政府引導(dǎo)和強(qiáng)制規(guī)范也是非常必要的。企業(yè)社會(huì)責(zé)任包含了豐富的內(nèi)容，它由很多項(xiàng)目組成，其中有些項(xiàng)目法律上作出了明文規(guī)定，有些項(xiàng)目法律上還沒(méi)有規(guī)定。因此，我們應(yīng)該繼續(xù)完善對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的立法工作，國(guó)務(wù)院各部門(mén)的規(guī)章可以上升至法律法規(guī)的高度，強(qiáng)制企業(yè)轉(zhuǎn)變過(guò)去對(duì)破壞環(huán)境、消耗和浪費(fèi)能源、漠視員工利益、片面追求經(jīng)濟(jì)效益的做法，要求其履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。也可把社會(huì)責(zé)任信息披露相關(guān)義務(wù)和責(zé)任列入《會(huì)計(jì)法》中，以法律的形式確定它的作用和地位，這也將是社會(huì)責(zé)任付諸實(shí)施的強(qiáng)有力手段。
2.引導(dǎo)企業(yè)編制單獨(dú)的采掘類(lèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。編制單獨(dú)的采掘類(lèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，有助于信息使用者全面地了解企業(yè)有關(guān)社會(huì)責(zé)任履行情況，有助于促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，有助于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)編制獨(dú)立的年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。由于國(guó)外研究比較早并且已經(jīng)有很多比較完善的社會(huì)責(zé)任信息披露機(jī)制，國(guó)外很多企業(yè)都能比較好地履行社會(huì)責(zé)任，編制并企業(yè)年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)很好的平臺(tái)，因此應(yīng)借鑒國(guó)外豐富的經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)采掘類(lèi)上市公司全面、有序地披露社會(huì)責(zé)任信息。
3.規(guī)范采掘類(lèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容及形式。國(guó)家應(yīng)對(duì)采掘類(lèi)公司社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容和形式作出規(guī)范，而不應(yīng)該由企業(yè)自愿、有選擇性地披露對(duì)其有利的信息。根據(jù)采掘類(lèi)行業(yè)實(shí)際情況，由相關(guān)政府部門(mén)組織會(huì)計(jì)學(xué)者和相關(guān)專(zhuān)家，來(lái)制定采掘類(lèi)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和披露的社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容和形式，并形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；組織財(cái)政界、企業(yè)界以及會(huì)計(jì)業(yè)、環(huán)保組織、消費(fèi)者協(xié)會(huì)等相關(guān)部門(mén)，對(duì)采掘類(lèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度、社會(huì)責(zé)任信息記錄、核算體系及準(zhǔn)則加強(qiáng)理論研究實(shí)踐運(yùn)用，以確保社會(huì)責(zé)任信息的披露能客觀、公允地反應(yīng)采掘類(lèi)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的真實(shí)情況。這樣不但能引導(dǎo)采掘類(lèi)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，披露相應(yīng)社會(huì)責(zé)任信息，而且也可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，還有利于社會(huì)各界對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。
4.實(shí)施采掘類(lèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審計(jì)制度。為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督，保證對(duì)外披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的真實(shí)與全面性，我國(guó)也應(yīng)該實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任單獨(dú)審計(jì)制度。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)我國(guó)具體情況制定出符合自身情況的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則，確定社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)方法和步驟，制定出企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的主要形式，使企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)有據(jù)可依。
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關(guān)鍵詞：上市公司 社會(huì)責(zé)任 信息披露 江蘇省 年度報(bào)告 社會(huì)責(zé)任報(bào)告
一、引言
相較于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的眾多企業(yè)已認(rèn)識(shí)到踐行社會(huì)責(zé)任與提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值的關(guān)聯(lián)性，我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)往往更關(guān)注以利潤(rùn)為中心的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而不是商業(yè)倫理、生態(tài)、社區(qū)、人力資源和其他利益相關(guān)者問(wèn)題，進(jìn)而引發(fā)出一系列明顯的負(fù)效應(yīng)。能否主動(dòng)、有效地履行社會(huì)責(zé)任成為衡量企業(yè)綜合績(jī)效的一項(xiàng)重要指標(biāo)。社會(huì)責(zé)任信息披露是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一種基本形式，也是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的一種必要補(bǔ)充。2006年深交所指引自愿披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告；2008年上交所通知除了對(duì)三類(lèi)在上交所市場(chǎng)有重要影響的公司強(qiáng)制要求披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告外，對(duì)其他公司采取鼓勵(lì)披露原則。朱聰聰、梁飛媛（2014）認(rèn)為在社會(huì)責(zé)任報(bào)告的自愿性披露階段，企業(yè)出于自身利益考慮而操縱了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，即僅提供有利企業(yè)的信息，而對(duì)不利信息置若罔聞。吳丹紅、羅衛(wèi)（2014）分析了我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的利益相關(guān)者理論、合法性理論和制度理論的觀點(diǎn)、特征、差異和淵源關(guān)系。至今，姑且不論出于制度動(dòng)因、外部利益者訴求，亦或企業(yè)自身動(dòng)因，確有更多上市公司開(kāi)始重視社會(huì)責(zé)任信息披露。然而，據(jù)RKS報(bào)告顯示，在2014年A股年報(bào)披露期內(nèi)，僅有27.6%的A股上市公司披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，披露比例仍處較低水平，即便是法律層面，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露可靠性和有效性也不理想。
二、研究設(shè)計(jì)
（一）樣本選取與數(shù)據(jù)源
江蘇省作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大省，經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)毋庸置疑，而社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)及其信息披露情況正是本文的研究目的。本文以滬深兩市的238家江蘇省上市公司為樣本，對(duì)其2014年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告（含環(huán)境報(bào)告、企業(yè)公民報(bào)告，下同）有關(guān)社會(huì)責(zé)任信息披露情況進(jìn)行分析。樣本公司中，來(lái)自滬市主板87家、深市主板23家、中小企業(yè)板90家、創(chuàng)業(yè)板38家。樣本公司的2014年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告原文來(lái)源于巨潮資訊網(wǎng)和證交所網(wǎng)站。
（二）研究?jī)?nèi)容與方法
在逐一搜取樣本公司標(biāo)的報(bào)告的基礎(chǔ)上，主要研究方法是數(shù)量特征法與內(nèi)容分析法。數(shù)量特征法是從總量規(guī)模、報(bào)告篇幅、結(jié)構(gòu)分布（包括地域結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)）、時(shí)間序列連貫性方面考察樣本公司社會(huì)責(zé)任信息披露的情況；內(nèi)容分析法是通過(guò)逐篇分析標(biāo)的報(bào)告表述中所反映出的相關(guān)信息描述，從信息載體、涵蓋內(nèi)容、表現(xiàn)形式、質(zhì)評(píng)環(huán)節(jié)方面考察樣本公司社會(huì)責(zé)任信息披露的情況。
三、披露狀況的基本統(tǒng)計(jì)
（一）CSR報(bào)告總量與篇幅
在年報(bào)披露期內(nèi)，238家樣本公司中有39家呈報(bào)了獨(dú)立的2014年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告，1家（澳洋科技002172）呈報(bào)了2014年度環(huán)境報(bào)告，1家（棲霞建設(shè)，600533）呈報(bào)了2014年度企業(yè)公民報(bào)告（以下統(tǒng)稱(chēng)CSR報(bào)告）。其中，來(lái)自滬市主板27家、深市主板5家、中小企業(yè)板9家、創(chuàng)業(yè)板0家。在41份CSR報(bào)告中，經(jīng)去除封面頁(yè)、目錄頁(yè)和封底頁(yè)后統(tǒng)計(jì)顯示，頁(yè)數(shù)值域?yàn)閇3―62]（3頁(yè)：寶勝科技，600973；62頁(yè)：蘇寧云商，002024），10頁(yè)以下（含10頁(yè)）17份，11―20頁(yè)14份，21―30頁(yè)6份，31―40頁(yè)2份，40頁(yè)以上2份，均值為14.76。
（二）CSR報(bào)告結(jié)構(gòu)
1.地域與行業(yè)結(jié)構(gòu)。樣本公司分別地處江蘇省內(nèi)13個(gè)市域，CSR報(bào)告的地區(qū)分布情況為（分母為樣本公司總數(shù)，分子為有獨(dú)立CSR報(bào)告的樣本公司數(shù)）：南京（含高淳）15/49；常州2/20；無(wú)錫（含宜興、江陰、靖江）4/42；蘇州（含昆山、常熟、吳江、張家港、太倉(cāng)）8/59；鎮(zhèn)江（含揚(yáng)中、丹陽(yáng)）0/8；泰州0/3；揚(yáng)州（含儀征、寶應(yīng)、江都）3/9；南通（含海門(mén)、啟東、如皋、通州、海安、如東）6/25；徐州（含新沂）1/7；鹽城（含大豐）0/5；連云港1/7；淮安0/1；宿遷1/3，合計(jì)為41/238。
樣本公司分別涉及15大門(mén)類(lèi)，45個(gè)行業(yè)大類(lèi)，CSR報(bào)告的行業(yè)分布情況為：采礦業(yè)0/1、制造業(yè)24/179、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)2/2；建筑業(yè)2/4；批發(fā)和零售業(yè)1/15；交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)2/7；住宿和餐飲業(yè)1/1；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)1/6；金融業(yè)2/3；房地產(chǎn)業(yè)4/8；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)0/1；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)0/1；水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)1/3；文化、體育和娛樂(lè)業(yè)1/3；綜合類(lèi)0/4，合計(jì)為41/238。
2.CSR報(bào)告時(shí)間序列。CSR報(bào)告公司中，上市最早的是1994年（中國(guó)天楹，000035），12家于1995―2000年間上市，21家于2001―2010年間上市，7家于2011―2014年間上市。CSR報(bào)告的起始年度分布情況為：5份始于2008年度、2份始于2009年度、18份始于2010年度、4份始于2011年度、3份始于2012年度、5份始于2013年度、4份始于2014年度，共計(jì)41份。其中，在上市首年開(kāi)始呈報(bào)CSR報(bào)告的有2010年上市的華泰證券（601688）、2014年上市的晶方科技（603005）、亞邦股份（603188）、紐威股份（603699）；中國(guó)天楹（000035）在2014年首次呈報(bào)CSR報(bào)告。自2008年開(kāi)始呈報(bào)CSR報(bào)告的威孚高科（000581）于2010年中斷一年，金螳螂（002081）于2009年和2010年中斷兩年；自2010年開(kāi)始呈報(bào)CSR報(bào)告的航天晨光（600501）于2011年中斷一年，其他公司從起始年度至今一直保持逐年連續(xù)呈報(bào)。
四、披露狀況的具體描述
（一）信息載體
除以獨(dú)立報(bào)告作為社會(huì)責(zé)任信息載體之外，樣本公司也存在將社會(huì)責(zé)任信息寫(xiě)在年度報(bào)告的不同章節(jié)中，形成若干信息散片的情況。年報(bào)中的信息分布具體見(jiàn)表1所示。
（二）披露架構(gòu)與內(nèi)容
CSR報(bào)告公司相較于其他公司，社會(huì)責(zé)任信息披露更多以滬深兩市、國(guó)內(nèi)外權(quán)威研究機(jī)構(gòu)、國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的指引或指南為依據(jù)。社會(huì)責(zé)任信息的編寫(xiě)體例具體如表2所示。
在年報(bào)的董事會(huì)報(bào)告中，58家清晰分述社會(huì)責(zé)任情況項(xiàng)目的樣本公司基本上是圍繞主要利益相關(guān)者進(jìn)行權(quán)益保護(hù)方面的信息披露。其中，員工、股東、客戶(hù)是披露度位列前三的相關(guān)利益主體，所涉樣本數(shù)分別為54家、45家、36家，隨后是涉及供應(yīng)商權(quán)益保護(hù)內(nèi)容的有30家公司；環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公益也被作為重點(diǎn)內(nèi)容加以披露，所涉樣本數(shù)分別為46家、38家；安全生產(chǎn)信息也被12家公司披露。在文字體例上，其中的11家公司完全是參照深交所指引，從較為全面的利益相關(guān)者角度編寫(xiě)。與CSR報(bào)告相對(duì)應(yīng)的，CSR報(bào)告公司中有8家在年報(bào)的董事會(huì)報(bào)告中作了社會(huì)責(zé)任情況概述，38家提供了CSR報(bào)告索引，1家（江蘇神通，002438）參照深交所指引編寫(xiě)了CSR簡(jiǎn)報(bào)。在年報(bào)的員工情況中，圍繞薪酬政策、培訓(xùn)計(jì)劃和職工保險(xiǎn)（或社會(huì)保障）事項(xiàng)三個(gè)項(xiàng)目編寫(xiě)。在無(wú)CSR報(bào)告的樣本公司中，上述項(xiàng)目所涉樣本數(shù)分別為105家、103家、9家；在CSR報(bào)告公司中，所涉樣本數(shù)分別為36家、36家、0家。此外，關(guān)于上市公司及其子公司是否屬于國(guó)家環(huán)境保護(hù)部門(mén)規(guī)定的重污染行業(yè)（或是否被列入環(huán)保部門(mén)公布的污染嚴(yán)重企業(yè)名單）、是否存在其他重大社會(huì)安全問(wèn)題、報(bào)告期內(nèi)是否被行政處罰這3個(gè)問(wèn)題，無(wú)CSR報(bào)告的樣本公司披露情況為：86家“全否”，76家未作此方面信息的任何表述，24家“全不適用”，11家寫(xiě)出重污染環(huán)保情況說(shuō)明或處罰事項(xiàng)、處罰措施及整改情況；CSR報(bào)告公司披露情況為：10家“全否”，24家未作此方面信息的任何表述，2家“全不適用”，5家寫(xiě)出重污染環(huán)保情況說(shuō)明。
（三）數(shù)量特征
在年報(bào)的董事會(huì)報(bào)告、員工情況部分，關(guān)聯(lián)披露基本上是定性的文字描述型信息。在財(cái)務(wù)報(bào)告附注部分，主要是以貨幣為單位，以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目為指標(biāo)的定量描述型信息，在營(yíng)業(yè)外收入中列報(bào)了社會(huì)收益的相關(guān)事項(xiàng)，為社會(huì)責(zé)任活動(dòng)取得的各項(xiàng)補(bǔ)貼或獎(jiǎng)勵(lì)；在營(yíng)業(yè)外支出中列報(bào)了社會(huì)成本的相關(guān)事項(xiàng)，為社會(huì)責(zé)任活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。經(jīng)逐項(xiàng)分析，社會(huì)責(zé)任信息的具體財(cái)務(wù)指標(biāo)如表3、表4所示。
在CSR報(bào)告中，定量描述包括財(cái)務(wù)性?xún)r(jià)值量數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)性實(shí)物量或勞動(dòng)量數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)定量數(shù)據(jù)主要用于反映股東權(quán)益的股利回報(bào)、員工權(quán)益的醫(yī)療互助和教育經(jīng)費(fèi)、安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)影響、環(huán)境責(zé)任的節(jié)能改造、社會(huì)公益的捐助支出、納稅義務(wù)等內(nèi)容。非財(cái)務(wù)定量數(shù)據(jù)主要體現(xiàn)在客戶(hù)權(quán)益的滿(mǎn)意度、員工權(quán)益的崗位培訓(xùn)、環(huán)境責(zé)任的處置三廢和降低能耗、社會(huì)公益的公益活動(dòng)、科技成果、責(zé)任榮譽(yù)、信息披露的公告等方面。
（四）評(píng)價(jià)情況
在CSR報(bào)告公司中，有11家寫(xiě)明“經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)”；17家（均為滬市主板）在報(bào)告標(biāo)題下方提示“董事會(huì)及全體董事保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任”；2家（寶勝科技，600973；東方市場(chǎng)，000301）進(jìn)行了社會(huì)責(zé)任履行情況的自我評(píng)估；3家寫(xiě)明“未經(jīng)第三方審驗(yàn)”；僅有1家（蘇寧云商，002024）出具了由第三方機(jī)構(gòu)（DNV GL）對(duì)CSR報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審驗(yàn)后的審驗(yàn)聲明；其他公司均未提供關(guān)于CSR報(bào)告質(zhì)量方面的任何評(píng)審材料。
五、披露狀況的問(wèn)題總結(jié)與設(shè)想
（一）存在的問(wèn)題
1.CSR報(bào)告總量太少，地區(qū)與行業(yè)分布不平衡。是否出具CSR報(bào)告在一定程度上反映出公司披露社會(huì)責(zé)任信息的自覺(jué)性。僅有17.23%的樣本公司編報(bào)了CSR報(bào)告，總體占比表現(xiàn)較差。其中65.85%來(lái)自滬市主板，中小企業(yè)板的表現(xiàn)略好于深市主板，創(chuàng)業(yè)板沒(méi)有一家公司提交CSR報(bào)告。在無(wú)CSR報(bào)告公司的年報(bào)中，也有38.58%未專(zhuān)項(xiàng)披露社會(huì)責(zé)任情況。在CSR報(bào)告公司中，從地域看，樣本總量列前三位的是蘇州、南京、無(wú)錫，報(bào)告數(shù)組內(nèi)占比列前三的是揚(yáng)州（33.33%）、宿遷（33.33%）、南京（30.61%），仍是省會(huì)南京表現(xiàn)相對(duì)好些，蘇州為13.56%，未超過(guò)10%的有常州（10%）、無(wú)錫（9.52%），0%的有四個(gè)市域：鎮(zhèn)江、泰州、鹽城、淮安；從行業(yè)看，樣本總量列前三位的制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，報(bào)告數(shù)組內(nèi)占比分別為13.41%、6.67%、50%、0%的有四個(gè)行業(yè)：采礦業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、綜合類(lèi)。
2.社會(huì)責(zé)任信息披露位置不統(tǒng)一，不利于及時(shí)查閱。無(wú)CSR報(bào)告的樣本公司在董事會(huì)報(bào)告中作了社會(huì)責(zé)任情況披露，在員工情況中作了職工權(quán)益方面的信息披露，在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中作了財(cái)務(wù)指標(biāo)方面的信息披露，組內(nèi)占比分別為61.42%、56.35%、95.43%，在公司治理、內(nèi)部控制章節(jié)中也發(fā)現(xiàn)有少量的零散信息點(diǎn)。有87.80%的CSR報(bào)告公司在年報(bào)中同樣披露了職工權(quán)益方面的信息，100%在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中涉及到各項(xiàng)補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)、捐贈(zèng)和基金方面的信息披露，體現(xiàn)出對(duì)貨幣化社會(huì)責(zé)任行為的披露傾向性，也是得益于制度化和規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算體系。關(guān)于前述3個(gè)問(wèn)題，創(chuàng)業(yè)板公司在重要事項(xiàng)的上市公司處罰及整改情況中披露，其他公司是在董事會(huì)報(bào)告中披露。由于多點(diǎn)分散現(xiàn)象的存在，如不細(xì)心留意就可能會(huì)疏漏有用信息。
3.CSR報(bào)告體例欠標(biāo)準(zhǔn)，信息內(nèi)容缺乏完整性與規(guī)范性。樣本公司存在多種編制CSR報(bào)告的依據(jù)，有政府層面官方機(jī)構(gòu)的，也有非官方研究機(jī)構(gòu)的；視角也不盡相同，有社會(huì)責(zé)任動(dòng)因視角、社會(huì)責(zé)任對(duì)象的利益相關(guān)者視角、社會(huì)責(zé)任績(jī)效視角。公司大多自行選定以某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作為CSR報(bào)告參照，也有10家公司（24.39%）將多個(gè)指南或指引加以節(jié)選與融合；還有諸如蘇州固锝（002079）自成一體的模塊式表述。在CSR報(bào)告中只有12份（29.27%）提供了目錄頁(yè)，且電子版設(shè)置頁(yè)碼域的僅有5份。無(wú)CSR報(bào)告的樣本公司中另有52.07%僅是幾行文字概述或無(wú)明顯體例。從內(nèi)容看，73.17%和19.51%的CSR報(bào)告與年報(bào)在公司治理和內(nèi)部控制方面存在重復(fù)性信息；9份CSR報(bào)告的部分內(nèi)容超出報(bào)告期范圍；圖文并茂效果運(yùn)用不多，只有11份CSR報(bào)告提供照片作為佐證信息；參照深交所指引的21家公司中有18家沒(méi)有制度建設(shè)與信息披露專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)容；172家披露捐贈(zèng)支出的公司中明確公益性捐贈(zèng)支出的未超過(guò)10家，地方或行業(yè)性獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼的術(shù)語(yǔ)也不統(tǒng)一。
4.CSR報(bào)告質(zhì)量管理機(jī)制不配套，缺乏第三方鑒證。CSR報(bào)告中缺乏公司對(duì)自身社會(huì)責(zé)任履行情況的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，作出相應(yīng)披露且均為定量指標(biāo)的僅有4家公司：亞邦股份（603188）、威孚高科（000581）、蘇寧云商（002024）、中國(guó)天楹（000035），另有2家公司作了定性自評(píng)，組內(nèi)占比分別為9.76%、4.88%。僅有2家公司披露了社會(huì)貢獻(xiàn)值，連云港港口（601008）披露了每股社會(huì)貢獻(xiàn)值為1.17，但未同時(shí)披露社會(huì)成本的計(jì)算口徑；江山股份（600389）披露了社會(huì)貢獻(xiàn)總額5.52億元及其計(jì)算口徑、社會(huì)貢獻(xiàn)率為16.64%。第三方審驗(yàn)比例太低，97.56%的CSR報(bào)告未聘請(qǐng)第三方驗(yàn)證公司進(jìn)行審驗(yàn)，CSR報(bào)告數(shù)據(jù)流程和內(nèi)容是否可靠難以證實(shí)。
（二）改進(jìn)建議
1.發(fā)揮社會(huì)責(zé)任發(fā)展的政府推動(dòng)作用，擴(kuò)大披露主體范圍。關(guān)于信息披露相應(yīng)法律法規(guī)的完善更多需要依靠各級(jí)政府層面。在自愿與強(qiáng)制相結(jié)合的披露模式下，逐步擴(kuò)大強(qiáng)制性范圍，以立法形式要求那些關(guān)乎民生、重污染、技術(shù)密集、高能高危、面向特定人群等行業(yè)的上市公司必須公布CSR報(bào)告。統(tǒng)一、集中的獨(dú)立CSR報(bào)告披露形式較為適合于我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露意愿和質(zhì)量不高的現(xiàn)實(shí)情況。在年報(bào)和其他公告中不要編報(bào)同類(lèi)信息，避免重復(fù)或矛盾?？晒┡缎畔⒌木W(wǎng)站有中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的，也有滬深兩市交易所的，為了便于查閱者批量無(wú)遺漏檢索，至少認(rèn)定一家網(wǎng)站作為CSR報(bào)告的指定平臺(tái)。
2.試行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)體系，規(guī)范披露形式和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，提供更多量化信息。通過(guò)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算和信息披露，以獨(dú)立準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)具體準(zhǔn)則形式，對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、確認(rèn)條件和項(xiàng)目術(shù)語(yǔ)、計(jì)量屬性和核算口徑、披露內(nèi)容作出綱領(lǐng)性規(guī)定。CSR報(bào)告需要包括社會(huì)責(zé)任報(bào)表、報(bào)表解析和需要說(shuō)明的其他信息，形成CSR報(bào)告體系；規(guī)范CSR報(bào)告編寫(xiě)框架，明確基礎(chǔ)性披露和選擇性披露的信息項(xiàng)目，增加涉及環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)與職業(yè)健康、人力資源責(zé)任履行情況方面的信息所占比例；考慮到社會(huì)責(zé)任行為的延續(xù)性，可以專(zhuān)項(xiàng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日后社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)。從提升信息可比性角度，量化是必要的，但難度和實(shí)施成本大于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，將那些并不以?xún)r(jià)格形式出現(xiàn)的信息加以歸集，減少純文字的敘述性反映，輔以圖表，提升報(bào)告可視性；量的規(guī)定上并非一味強(qiáng)調(diào)從價(jià)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效反映，這樣會(huì)助長(zhǎng)社會(huì)責(zé)任信息披露的經(jīng)濟(jì)性動(dòng)機(jī)，增加定量的社會(huì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效和綜合績(jī)效值反映，將絕對(duì)總量轉(zhuǎn)化為相對(duì)、平均或序時(shí)指標(biāo)。
3.完善社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量管理，加強(qiáng)第三方鑒證環(huán)節(jié)。加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任信息披露的第三方審計(jì)，可以驗(yàn)證信息流程和內(nèi)容真實(shí)性，提升信息的有效性和價(jià)值性。鑒證標(biāo)準(zhǔn)的制定、鑒證主體的選擇、鑒證內(nèi)容的完整性和鑒證證據(jù)的充分性都會(huì)影響到鑒證意見(jiàn)的效力。企業(yè)性質(zhì)、所屬行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化都會(huì)對(duì)鑒證主體選擇產(chǎn)生影響（何麗梅、蘭玲瑜，2015）。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所、認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供的鑒證服務(wù)更具正式性，鑒證內(nèi)容更具全面性，也可考慮國(guó)家級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)。CSR報(bào)告的鑒證內(nèi)容至少應(yīng)該包括信息來(lái)源相符性、CSR報(bào)告編制流程合規(guī)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性、重要或重大社會(huì)責(zé)任問(wèn)題披露的充分性（包括負(fù)信息零遺漏披露，問(wèn)題產(chǎn)生原因、現(xiàn)實(shí)義務(wù)和可能導(dǎo)致的后果）、與利益相關(guān)者相關(guān)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效信息、預(yù)測(cè)或規(guī)劃性社會(huì)責(zé)任信息的審核等。在移動(dòng)互聯(lián)環(huán)境下，企業(yè)的某一社會(huì)責(zé)任事項(xiàng)往往在多個(gè)平臺(tái)，以多種形式保存并傳播，信息源的開(kāi)放性要好于被層層封鎖的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，第三方出具的審驗(yàn)報(bào)告最好能鏈接相關(guān)佐證材料或注明證據(jù)出處，便于查閱者快速?gòu)?fù)判。政府應(yīng)明確標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告參考格式、鑒證意見(jiàn)結(jié)果的規(guī)范性表述，要求上市公司將鑒證報(bào)告出具在CSR報(bào)告的顯著位置，還要出臺(tái)相應(yīng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系，既包括通用指標(biāo)，也包括體現(xiàn)行業(yè)差異的專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)，且要與社會(huì)責(zé)任報(bào)告通用體例相配套。企業(yè)自身也要加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任行為的執(zhí)行、審核等工作，內(nèi)部審計(jì)要突破財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面的查錯(cuò)糾弊，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任自審職能，檢查和監(jiān)督社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的效率和效果。X
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日前，《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)快遞業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》）正式印發(fā)。《意見(jiàn)》提出“以解決制約快遞業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題為導(dǎo)向，以‘互聯(lián)網(wǎng)+’快遞為發(fā)展方向，培育壯大市場(chǎng)主體，融入并銜接綜合交通體系，擴(kuò)展服務(wù)網(wǎng)絡(luò)惠及范圍，保障寄遞渠道安全，促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和提質(zhì)增效”。
快遞發(fā)展的目標(biāo)，是到2020年將基本建成普惠城鄉(xiāng)、技術(shù)先進(jìn)、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、安全高效、綠色節(jié)能的快遞服務(wù)體系，形成覆蓋全國(guó)、聯(lián)通國(guó)際的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)；基本實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鄉(xiāng)有網(wǎng)點(diǎn)、村村通快遞，快遞年業(yè)務(wù)量達(dá)到500億件；建設(shè)一批輻射國(guó)內(nèi)外的航空快遞貨運(yùn)樞紐，積極引導(dǎo)培育形成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型骨干快遞企業(yè)；寄遞服務(wù)產(chǎn)品體系更加豐富，國(guó)內(nèi)重點(diǎn)城市間實(shí)現(xiàn)48小時(shí)送達(dá)，國(guó)際快遞服務(wù)通達(dá)范圍更廣、速度更快，服務(wù)滿(mǎn)意度穩(wěn)步提高，有效降低商品流通成本。
快遞業(yè)面臨的重點(diǎn)任務(wù)，一是培育壯大快遞企業(yè)。鼓勵(lì)各類(lèi)資本依法進(jìn)入快遞領(lǐng)域，支持快遞企業(yè)兼并重組、上市融資，整合中小企業(yè)，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，加快形成若干家具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)，鼓勵(lì)“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。大力提升快遞服務(wù)質(zhì)量，實(shí)施品牌戰(zhàn)略，建立健全行業(yè)安全和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系。二是推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”快遞。鼓勵(lì)快遞企業(yè)充分利用移動(dòng)互聯(lián)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)，優(yōu)化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)布局，提升運(yùn)營(yíng)管理效率，拓展協(xié)同發(fā)展空間，推動(dòng)服務(wù)模式變革，加快向綜合性快遞物流運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)型。引導(dǎo)快遞企業(yè)與電子商務(wù)企業(yè)深度合作，促進(jìn)線上線下互動(dòng)創(chuàng)新，共同發(fā)展體驗(yàn)經(jīng)濟(jì)、社區(qū)經(jīng)濟(jì)、逆向物流等便民利商新業(yè)態(tài)。三是構(gòu)建完善服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。實(shí)施快遞“向下、向西、向外”工程，建設(shè)快遞專(zhuān)業(yè)類(lèi)物流園區(qū)、快件集散中心和快遞末端服務(wù)平臺(tái)，完善農(nóng)村、西部地區(qū)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建覆蓋國(guó)內(nèi)外的快件寄遞體系。四是銜接綜合交通體系。實(shí)施快遞“上車(chē)、上船、上飛機(jī)”工程，加強(qiáng)與鐵路、公路、水路、民航等運(yùn)輸企業(yè)合作，制定并實(shí)施快遞設(shè)施通用標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化運(yùn)輸保障能力。五是加強(qiáng)行業(yè)安全監(jiān)管。實(shí)施寄遞渠道安全監(jiān)管“綠盾”工程，全面推進(jìn)快遞企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，落實(shí)郵政業(yè)安全生產(chǎn)設(shè)備配置規(guī)范等強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，明確收寄、分揀、運(yùn)輸、投遞等環(huán)節(jié)的安全要求。
為了促進(jìn)快遞業(yè)的發(fā)展，一是要深化快遞行業(yè)商事制度改革，簡(jiǎn)化快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可程序，改革快遞企業(yè)年度報(bào)告制度，發(fā)揮電子口岸、國(guó)際陸港等“一站式”通關(guān)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出境快件便捷通關(guān)。二是要充實(shí)監(jiān)管力量，創(chuàng)新監(jiān)管方式，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，全面提升市場(chǎng)監(jiān)管能力。建立健全用戶(hù)申訴與執(zhí)法聯(lián)動(dòng)機(jī)制，依法查處違法違規(guī)行為，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序，營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)環(huán)境。三是加快制定快遞條例和相關(guān)法規(guī)規(guī)章，提高快遞業(yè)法治化、標(biāo)準(zhǔn)化水平，編制快遞業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃和重點(diǎn)區(qū)域規(guī)劃。四是加大政策支持力度，各級(jí)財(cái)政資金要支持農(nóng)村和西部地區(qū)公益性、基礎(chǔ)性快遞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保證快遞企業(yè)依法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。五是改進(jìn)快遞車(chē)輛管理，制定快遞專(zhuān)用機(jī)動(dòng)車(chē)輛系列標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)和修訂車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)和產(chǎn)品公告。六是建設(shè)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，引導(dǎo)高等學(xué)校加強(qiáng)物流管理、物流工程等專(zhuān)業(yè)建設(shè)，支持職業(yè)院歇設(shè)快遞相關(guān)專(zhuān)業(yè)；探索學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)聯(lián)合培養(yǎng)人才模式，建立一批快遞人才培訓(xùn)基地。
近年來(lái)，我國(guó)快遞業(yè)發(fā)展迅猛，企業(yè)數(shù)量大幅增加，業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，快遞業(yè)在飛速發(fā)展過(guò)程中也出現(xiàn)一些問(wèn)題碰到一些瓶頸?？爝f業(yè)的健康發(fā)展需要市場(chǎng)調(diào)節(jié)，無(wú)疑也需要監(jiān)管規(guī)范?！兑庖?jiàn)》從總體要求、重點(diǎn)任務(wù)、政策措施、組織實(shí)施4個(gè)方面對(duì)促進(jìn)我國(guó)快遞行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行了規(guī)劃，必將對(duì)加速我國(guó)快遞業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提質(zhì)增效產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室政策規(guī)劃組秦海司長(zhǎng)，是《政府信息公開(kāi)條例》（下稱(chēng)條例）的草案起草項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。自2001年他從國(guó)家計(jì)委系統(tǒng)調(diào)任國(guó)務(wù)院信息辦后，就一直倡導(dǎo)信息公開(kāi)立法。
《政府信息公開(kāi)條例》正式頒布后，秦海接受了《財(cái)經(jīng)》記者的專(zhuān)訪，在對(duì)該條例的制度設(shè)計(jì)作出積極評(píng)價(jià)的同時(shí)，亦指出“關(guān)鍵問(wèn)題在于執(zhí)行”。
在條例中，規(guī)定行政機(jī)關(guān)可以用多種形式公開(kāi)政府信息，諸如新聞會(huì)、電視、政府公報(bào)以及政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)站等等。但由于政府行為本身的特性，所以初始選擇的形式尤為關(guān)鍵，而且一旦采用某種形式，往往還會(huì)形成路徑依賴(lài)。秦海認(rèn)為，在這個(gè)問(wèn)題上應(yīng)該加以關(guān)注，不同政府機(jī)關(guān)應(yīng)該有所統(tǒng)一。
條例中對(duì)于不公開(kāi)的范圍，限定在“國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私”。但在立法過(guò)程中，有人主張應(yīng)該加入“工作秘密”，而且《公務(wù)員法》中，也把“保守工作秘密”作為公務(wù)員一項(xiàng)重要義務(wù)寫(xiě)入法律。秦海認(rèn)為，“工作秘密”是一個(gè)具有彈性和自由裁量權(quán)的內(nèi)容，在實(shí)踐中其實(shí)很難界定，所以不宜作為限制公開(kāi)的理由。
條例還規(guī)定了年度報(bào)告制度這一中國(guó)政府信息公開(kāi)立法的特殊的制度設(shè)計(jì)。秦海介紹說(shuō)，在一些地方的案例中，其實(shí)已經(jīng)出現(xiàn)了年度報(bào)告制度的相應(yīng)設(shè)計(jì)，如武漢、上海等地就設(shè)計(jì)了政府信息公開(kāi)的年度報(bào)告制度，即將政府信息公開(kāi)的申請(qǐng)數(shù)量、來(lái)源、處理結(jié)果以及社會(huì)壓力等全部公布于眾。
這樣做的好處，不僅可以為以后申請(qǐng)政府信息公開(kāi)的行政相對(duì)人提供有益的指導(dǎo)，而且可以有效規(guī)范行政機(jī)關(guān)對(duì)政府信息的分類(lèi)、存儲(chǔ)以及配置，更重要的是，也可以杜絕行政相對(duì)人的重復(fù)申請(qǐng)、無(wú)效申請(qǐng)，從而減少行政成本。
秦海指出，這部條例的立法原則，應(yīng)該是“公開(kāi)是原則，不公開(kāi)是例外”，這是中國(guó)現(xiàn)行行政體制的一個(gè)非常重要的制度創(chuàng)新。政府信息公開(kāi)是政府部門(mén)的義務(wù)，獲取政府信息是公民、法人以及其他社會(huì)組織的權(quán)利，有了這個(gè)原則，就從根本上為公民、法人以及其他社會(huì)組織的知情權(quán)提供了可能的信息基礎(chǔ)和法律保障。只要行政相對(duì)人有獲取政府信息的需要，他就可以通過(guò)合法的渠道獲得，在特殊的情況下還可以依據(jù)申請(qǐng)獲得；而對(duì)那些的政府機(jī)構(gòu)，則可以通過(guò)行政復(fù)議、行政訴訟的形式進(jìn)行強(qiáng)制。
不過(guò)，秦海并不認(rèn)為信息公開(kāi)可以直接消除政府與行政相對(duì)人之間的信息不對(duì)稱(chēng)性。因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)問(wèn)題，不僅是一個(gè)知情權(quán)問(wèn)題，還有信息的價(jià)值問(wèn)題。由于信息有價(jià)值，難免會(huì)出現(xiàn)信息的“部門(mén)本位”或者是“部門(mén)壟斷”，這是特別值得關(guān)注并需要著力解決的。
其他還有很多焦點(diǎn)問(wèn)題，秦海認(rèn)為并不能簡(jiǎn)單靠這一部條例就能解決，比如監(jiān)督和執(zhí)法之間的互動(dòng)，這里涉及行政與司法之間的關(guān)系。再如歷史遺留信息的豁免問(wèn)題，如何對(duì)待歷史信息的公開(kāi)？它們與檔案信息之間的關(guān)系怎樣？這些都需要其他法律法規(guī)來(lái)配套解決。秦海認(rèn)為，制度完善是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，實(shí)踐過(guò)程中的成熟的有規(guī)律性的做法，會(huì)為制度完善提供有益的補(bǔ)充。
“在立法過(guò)程中，我們?cè)敿?xì)地比較了信息公開(kāi)與其他法律、法規(guī)之間的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，《立法法》、《行政許可法》、《安全生產(chǎn)法》、《保密法》、《檔案法》、《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急條例》等80多部法律、行政法規(guī)都或多或少涉及政府信息公開(kāi)制度?！鼻睾８嬖V記者。
同時(shí)，條例在政府信息公開(kāi)的程序上，與國(guó)際社會(huì)各國(guó)同類(lèi)立法相比，主動(dòng)公開(kāi)制度就是一種難能可貴的制度設(shè)計(jì)和創(chuàng)新。
總之，要真正實(shí)現(xiàn)信息公開(kāi)，一方面需要整個(gè)法律體系的統(tǒng)一、完善；另一方面，行政管理體制改革必須跟進(jìn)，特別是要為建設(shè)責(zé)任政府和服務(wù)型政府奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
《政府信息公開(kāi)條例》要點(diǎn)
《政府信息公開(kāi)條例》共五章，分為總則、公開(kāi)的范圍、公開(kāi)的方式和程序、監(jiān)督和保障和附則，總計(jì)38條。
條例規(guī)定，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)公開(kāi)涉及公民、法人或者其他組織切身利益的，需要社會(huì)公眾廣泛知曉或者參與的，反映本行政機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能、辦事程序等情況的，以及其他依照法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)主動(dòng)公開(kāi)的信息。
除行政機(jī)關(guān)已經(jīng)主動(dòng)公開(kāi)的信息，公民、法人或者其他組織還可以根據(jù)自身生產(chǎn)、生活、科研等特殊需要，向國(guó)務(wù)院部門(mén)、地方各級(jí)人民政府及縣級(jí)以上地方人民政府部門(mén)申請(qǐng)獲取相關(guān)政府信息。
條例還規(guī)定，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地公開(kāi)政府信息。但不得公開(kāi)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息。經(jīng)權(quán)利人同意公開(kāi)或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開(kāi)可能對(duì)公共利益造成重大影響的涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息，可以予以公開(kāi)。
公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法履行政府信息公開(kāi)義務(wù)的，可以向上級(jí)行政機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)或者政府信息公開(kāi)工作主管部門(mén)舉報(bào)。收到舉報(bào)的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以調(diào)查處理。
一、指導(dǎo)思想
以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo),全面貫徹落實(shí)黨的會(huì)議精神,推行依法行政、公開(kāi)行政、透明行政,保障人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán),全力推進(jìn)政務(wù)公開(kāi),進(jìn)一步加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)工作的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化,不斷擴(kuò)大公開(kāi)范圍、創(chuàng)新公開(kāi)形式,鞏固公開(kāi)載體,提升公開(kāi)效率,實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開(kāi)工作新跨越。
二、主要目標(biāo)
提升政務(wù)公開(kāi)重要性認(rèn)識(shí),增強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)工作領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化完善政務(wù)公開(kāi)工作制度,擴(kuò)充豐富政務(wù)公開(kāi)信息范圍,加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)工作隊(duì)伍建設(shè),調(diào)整政務(wù)公開(kāi)工作分工,落實(shí)政務(wù)公開(kāi)工作責(zé)任,嚴(yán)肅政務(wù)公開(kāi)監(jiān)督檢查,全面推進(jìn)決策、執(zhí)行、管理、服務(wù)、結(jié)果公開(kāi),不斷優(yōu)化政務(wù)環(huán)境,推動(dòng)行政工作的依法、高效、公正、透明和便民。
三、公開(kāi)內(nèi)容
一是機(jī)構(gòu)信息。機(jī)構(gòu)設(shè)置、主要職能、領(lǐng)導(dǎo)信息。二是政策法規(guī)。水利相關(guān)國(guó)家法律、行政法規(guī)、水利部門(mén)規(guī)章、地方性法規(guī)、其他規(guī)范性文件及政策解讀。三是政務(wù)信息。工作動(dòng)態(tài)、領(lǐng)導(dǎo)講話、水利專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃、水利項(xiàng)目計(jì)劃、專(zhuān)題信息(各項(xiàng)工作年度報(bào)告等)、統(tǒng)計(jì)信息等、財(cái)政資金(三公支出、部門(mén)財(cái)政決算及三公經(jīng)費(fèi)下達(dá)使用情況)、重大項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況、人事任免信息及監(jiān)督檢查信息。四是防汛抗旱信息。風(fēng)情、雨情、汛情信息,防汛工作動(dòng)態(tài)及安全生產(chǎn)信息,包括預(yù)警信息及應(yīng)對(duì)情況。五是黨建信息。六是行政服務(wù)信息。水利工程驗(yàn)收審查等辦事服務(wù)類(lèi)項(xiàng)目的目錄、辦事指南等相關(guān)信息;七是通知公告信息。上級(jí)及本級(jí)對(duì)外文件通知、水利工程招標(biāo)投標(biāo)公告等信息。
四、公開(kāi)方式及工作程序
(一)公開(kāi)方式
一是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)公開(kāi)。如縣人民政府門(mén)戶(hù)網(wǎng)政府信息公開(kāi)專(zhuān)欄。二是通過(guò)政務(wù)公開(kāi)欄公開(kāi)。設(shè)置政務(wù)公開(kāi)欄公開(kāi)信息。
第二條本辦法所稱(chēng)市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)，是指政府按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇市政公用事業(yè)投資者或者經(jīng)營(yíng)者，明確其在一定期限和范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)某項(xiàng)市政公用事業(yè)產(chǎn)品或者提供某項(xiàng)服務(wù)的制度。
城市供水、供氣、供熱、公共交通、污水處理、垃圾處理等行業(yè)，依法實(shí)施特許經(jīng)營(yíng)的，適用本辦法。
第三條實(shí)施特許經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目由省、自治區(qū)、直轄市通過(guò)法定形式和程序確定。
第四條國(guó)務(wù)院建設(shè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)全國(guó)市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。
省、自治區(qū)人民政府建設(shè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。
直轄市、市、縣人民政府市政公用事業(yè)主管部門(mén)依據(jù)人民政府的授權(quán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管部門(mén)），負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)的具體實(shí)施。
第五條實(shí)施市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正和公共利益優(yōu)先的原則。
第六條實(shí)施市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合理布局，有效配置資源的原則，鼓勵(lì)跨行政區(qū)域的市政公用基礎(chǔ)設(shè)施共享。
跨行政區(qū)域的市政公用基礎(chǔ)設(shè)施特許經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)本著有關(guān)各方平等協(xié)商的原則，共同加強(qiáng)監(jiān)管。
第七條參與特許經(jīng)營(yíng)權(quán)競(jìng)標(biāo)者應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）依法注冊(cè)的企業(yè)法人；
（二）有相應(yīng)的注冊(cè)資本金和設(shè)施、設(shè)備；
（三）有良好的銀行資信、財(cái)務(wù)狀況及相應(yīng)的償債能力；
（四）有相應(yīng)的從業(yè)經(jīng)歷和良好的業(yè)績(jī)；
（五）有相應(yīng)數(shù)量的技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等關(guān)鍵崗位人員；
（六）有切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)方案；
（七）地方性法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他條件。
第八條主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照下列程序選擇投資者或者經(jīng)營(yíng)者：
（一）提出市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，報(bào)直轄市、市、縣人民政府批準(zhǔn)后，向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)條件，受理投標(biāo)；
（二）根據(jù)招標(biāo)條件，對(duì)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的投標(biāo)人進(jìn)行資格審查和方案預(yù)審，推薦出符合條件的投標(biāo)候選人；
（三）組織評(píng)審委員會(huì)依法進(jìn)行評(píng)審，并經(jīng)過(guò)質(zhì)詢(xún)和公開(kāi)答辯，擇優(yōu)選擇特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予對(duì)象；
（四）向社會(huì)公示中標(biāo)結(jié)果，公示時(shí)間不少于20天；
（五）公示期滿(mǎn)，對(duì)中標(biāo)者沒(méi)有異議的，經(jīng)直轄市、市、縣人民政府批準(zhǔn)，與中標(biāo)者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)”）簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議。
第九條特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）特許經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、區(qū)域、范圍及有效期限；
（二）產(chǎn)品和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
（三）價(jià)格和收費(fèi)的確定方法、標(biāo)準(zhǔn)以及調(diào)整程序；
（四）設(shè)施的權(quán)屬與處置；
（五）設(shè)施維護(hù)和更新改造；
（六）安全管理；
（七）履約擔(dān)保；
（八）特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的終止和變更；
（九）違約責(zé)任；
（十）爭(zhēng)議解決方式；
（十一）雙方認(rèn)為應(yīng)該約定的其他事項(xiàng)。
第十條主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行下列責(zé)任：
（一）協(xié)助相關(guān)部門(mén)核算和監(jiān)控企業(yè)成本，提出價(jià)格調(diào)整意見(jiàn)；
（二）監(jiān)督獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)履行法定義務(wù)和協(xié)議書(shū)規(guī)定的義務(wù)；
（三）對(duì)獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施情況、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量以及安全生產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督；
（四）受理公眾對(duì)獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)的投訴；
（五）向政府提交年度特許經(jīng)營(yíng)監(jiān)督檢查報(bào)告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等緊急情況下，臨時(shí)接管特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；
（七）協(xié)議約定的其他責(zé)任。
第十一條獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行下列責(zé)任：
（一）科學(xué)合理地制定企業(yè)年度生產(chǎn)、供應(yīng)計(jì)劃；
（二）按照國(guó)家安全生產(chǎn)法規(guī)和行業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，組織企業(yè)安全生產(chǎn)；
（三）履行經(jīng)營(yíng)協(xié)議，為社會(huì)提供足量的、符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品和服務(wù)；
（四）接受主管部門(mén)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；
（五）按規(guī)定的時(shí)間將中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、年度報(bào)告、董事會(huì)決議等報(bào)主管部門(mén)備案；
（六）加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)和更新改造，確保設(shè)施完好；
（七）協(xié)議約定的其他責(zé)任。
第十二條特許經(jīng)營(yíng)期限應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式等因素確定，最長(zhǎng)不得超過(guò)30年。
第十三條獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)承擔(dān)政府公益性指令任務(wù)造成經(jīng)濟(jì)損失的，政府應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的補(bǔ)償。
第十四條在協(xié)議有效期限內(nèi)，若協(xié)議的內(nèi)容確需變更的，協(xié)議雙方應(yīng)當(dāng)在共同協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂補(bǔ)充協(xié)議。
第十五條獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)確需變更名稱(chēng)、地址、法定代表人的，應(yīng)當(dāng)提前書(shū)面告知主管部門(mén)，并經(jīng)其同意。
第十六條特許經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序組織招標(biāo)，選擇特許經(jīng)營(yíng)者。
第十七條獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在協(xié)議有效期內(nèi)單方提出解除協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前提出申請(qǐng)，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)申請(qǐng)的3個(gè)月內(nèi)作出答復(fù)。在主管部門(mén)同意解除協(xié)議前，獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)必須保證正常的經(jīng)營(yíng)與服務(wù)。
第十八條獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在特許經(jīng)營(yíng)期間有下列行為之一的，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法終止特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，取消其特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，并可以實(shí)施臨時(shí)接管：
（一）擅自轉(zhuǎn)讓、出租特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的；
（二）擅自將所經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處置或者抵押的；
（三）因管理不善，發(fā)生重大質(zhì)量、生產(chǎn)安全事故的；
（四）擅自停業(yè)、歇業(yè)，嚴(yán)重影響到社會(huì)公共利益和安全的；
（五）法律、法規(guī)禁止的其他行為。
第十九條特許經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生變更或者終止時(shí)，主管部門(mén)必須采取有效措施保證市政公用產(chǎn)品供應(yīng)和服務(wù)的連續(xù)性與穩(wěn)定性。
第二十條主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議簽訂后30日內(nèi)，將協(xié)議報(bào)上一級(jí)市政公用事業(yè)主管部門(mén)備案。
第二十一條在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家對(duì)獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行中期評(píng)估。
評(píng)估周期一般不得低于兩年，特殊情況下可以實(shí)施年度評(píng)估。
第二十二條直轄市、市、縣人民政府有關(guān)部門(mén)按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的原則和程序，審定和監(jiān)管市政公用事業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格。
第二十三條未經(jīng)直轄市、市、縣人民政府批準(zhǔn)，獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)不得擅自停業(yè)、歇業(yè)。
獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)擅自停業(yè)、歇業(yè)的，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，或者依法采取有效措施督促其履行義務(wù)。
第二十四條主管部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查，不得妨礙獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第二十五條主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的臨時(shí)接管應(yīng)急預(yù)案。
對(duì)獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)取消特許經(jīng)營(yíng)權(quán)并實(shí)施臨時(shí)接管的，必須按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，并召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)。
第二十六條社會(huì)公眾對(duì)市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)享有知情權(quán)、建議權(quán)。
直轄市、市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)建立社會(huì)公眾參與機(jī)制，保障公眾能夠?qū)?shí)施特許經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督。
第二十七條國(guó)務(wù)院建設(shè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)直轄市市政公用事業(yè)主管部門(mén)實(shí)施特許經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，省、自治區(qū)人民政府建設(shè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)市、縣人民政府市政公用事業(yè)主管部門(mén)實(shí)施特許經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正實(shí)施特許經(jīng)營(yíng)中的違法行為。
第二十八條對(duì)以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)取消其特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，并向國(guó)務(wù)院建設(shè)主管部門(mén)報(bào)告，由國(guó)務(wù)院建設(shè)主管部門(mén)通過(guò)媒體等形式向社會(huì)公開(kāi)披露。被取消特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在三年內(nèi)不得參與市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)競(jìng)標(biāo)。
第二十九條主管部門(mén)或者獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)違反協(xié)議的，由過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)違約責(zé)任，給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
第三十條主管部門(mén)及其工作人員有下列情形之一的，由對(duì)其授權(quán)的直轄市、市、縣人民政府或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)負(fù)主要責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）不依法履行監(jiān)督職責(zé)或者監(jiān)督不力，造成嚴(yán)重后果的；
（二）對(duì)不符合法定條件的競(jìng)標(biāo)者授予特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的；
一、概述
去年，我鎮(zhèn)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》，將深入推行政務(wù)公開(kāi)，切實(shí)提高行政效能，認(rèn)真做好政府信息公開(kāi)工作，不斷規(guī)范公開(kāi)內(nèi)容，擴(kuò)大公開(kāi)范圍，強(qiáng)化公開(kāi)監(jiān)督，使該項(xiàng)工作在規(guī)范行政權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行、推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)作為重要工作，確保了工作的全面落實(shí)。
(一)建立健全各項(xiàng)工作制度
先后制定了《規(guī)范化服務(wù)型政府建設(shè)工作制度》、《便民中心工作人員服務(wù)規(guī)范》、《便民中心首問(wèn)責(zé)任制》、《一次性告知制度》、《職位制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》等工作制度，促進(jìn)了政府信息公開(kāi)規(guī)范、有序運(yùn)行。
（二）嚴(yán)格履行信息公開(kāi)義務(wù)
按照《條例》明確的公開(kāi)重點(diǎn)，全面公開(kāi)了規(guī)范性文件、重大決策、發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上對(duì)政務(wù)公開(kāi)的范圍、內(nèi)容、形式、制度等作了進(jìn)一步明確。針對(duì)公開(kāi)項(xiàng)目的不同情況，確定公開(kāi)時(shí)間，做到常規(guī)性工作定期公開(kāi)，臨時(shí)性工作隨時(shí)公開(kāi)，固定性工作長(zhǎng)期公開(kāi)。堅(jiān)持把群眾最關(guān)心、最需要了解的“權(quán)、錢(qián)、人、事”等事項(xiàng)公開(kāi)作為政務(wù)公開(kāi)的重點(diǎn)，加大推行政府信息公開(kāi)的力度。
（三）強(qiáng)化政府信息公開(kāi)監(jiān)督
1、內(nèi)部監(jiān)督：由我鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，黨政人大辦公室等部門(mén)具體負(fù)責(zé)政務(wù)公開(kāi)的日常監(jiān)督和組織協(xié)調(diào)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，督促整改，并納入我鎮(zhèn)年度考核各部門(mén)、村（社區(qū)）目標(biāo)。
2、群眾監(jiān)督：設(shè)立行政效能投訴電話以及首問(wèn)責(zé)任崗監(jiān)督投訴電話，對(duì)受理的因服務(wù)態(tài)度等原因造成的投訴，及時(shí)查實(shí)，及時(shí)處理，并建立臺(tái)帳；對(duì)群眾反映帶有傾向性的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋，制定出整改措施。
二、主動(dòng)公開(kāi)政府信息情況
（一）政府信息公開(kāi)的內(nèi)容。
1、主動(dòng)公開(kāi)信息數(shù)：1109條。
2、主動(dòng)公開(kāi)信息分類(lèi)：去年，通過(guò)政府公報(bào)公開(kāi)信息109條，占9.8%；各新聞媒體公開(kāi)信息74條，占6.7%；通過(guò)單位網(wǎng)站公開(kāi)信息304條，占27.4%；通過(guò)公開(kāi)欄（屏）公開(kāi)信息222條，占20%；通過(guò)公開(kāi)資料公開(kāi)信息200條，占18%。
3、重點(diǎn)公開(kāi)內(nèi)容：
(1)我鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)信息:分為機(jī)構(gòu)的職能和主要的領(lǐng)導(dǎo)的基本情況，如黨工委書(shū)記的職責(zé)及黨政辦等部門(mén)的職能等詳細(xì)情況；
(2)政府決策信息:包括政府的重點(diǎn)工作，如我鎮(zhèn)去年開(kāi)展幫扶工作以及充分就業(yè)工作情況等；
(3)工作信息:分為工作的進(jìn)展、應(yīng)急管理、總結(jié)、農(nóng)村工作、土地管理、計(jì)劃生育等，如公開(kāi)去年我鎮(zhèn)主要工作安排意見(jiàn)；
(4)行政執(zhí)法:分為行政的監(jiān)管、復(fù)議、處罰，如公開(kāi)了我鎮(zhèn)采取措施抓好國(guó)慶節(jié)安全生產(chǎn)工作等信息；
(5)財(cái)政信息:如公開(kāi)社會(huì)保障工作開(kāi)展情況，為五保戶(hù)、困難戶(hù)等發(fā)放生活費(fèi)及救濟(jì)金；
(6)承諾事項(xiàng):如公開(kāi)去年為民辦實(shí)事加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等；
(7)其它信息:如信息公開(kāi)的指南，分為工作機(jī)構(gòu)、依申請(qǐng)公開(kāi)、公開(kāi)程序及責(zé)任單位等情況。
（二）政府信息公開(kāi)方式。
1、互聯(lián)網(wǎng)。建立了我鎮(zhèn)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，把我鎮(zhèn)各辦職能、服務(wù)事項(xiàng)、政策法規(guī)、辦事程序、投訴監(jiān)督電話等事項(xiàng)公布在網(wǎng)上，使公眾足不出戶(hù)就可以了解服務(wù)事項(xiàng)，獲取服務(wù)信息。
2、公開(kāi)欄。在機(jī)關(guān)院內(nèi)醒目位置設(shè)立黨務(wù)、政務(wù)公開(kāi)欄，公開(kāi)服務(wù)承諾事項(xiàng)、為民辦實(shí)事目標(biāo)及各部門(mén)職能等內(nèi)容，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督，方便群眾辦事。
3、便民服務(wù)手冊(cè)。印發(fā)《便民服務(wù)手冊(cè)》，內(nèi)容包括各辦事項(xiàng)目工作流程、服務(wù)事項(xiàng)、辦公時(shí)限、投訴監(jiān)督方式等，使來(lái)辦事者一看就清楚、一問(wèn)就明白，為來(lái)辦事者提供了方便，收到了良好的效果。
4、宣傳資料。印發(fā)了一萬(wàn)余份各種宣傳資料，擺放在政務(wù)服務(wù)大廳內(nèi)，并深入村（社區(qū)）發(fā)放到村（居）民手中，營(yíng)造了濃厚的政府信息公開(kāi)氛圍。
三、依申請(qǐng)公開(kāi)政府信息情況
去年我鎮(zhèn)共收到要求公開(kāi)政府信息的申請(qǐng)545條。
四、申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟情況
去年我鎮(zhèn)沒(méi)有因?yàn)檎畔⒐_(kāi)工作而被申請(qǐng)行政復(fù)議或被提起行政訴訟。
五、工作人員和費(fèi)用支出情況
（一）機(jī)構(gòu)人員情況：去年度我鎮(zhèn)設(shè)置政務(wù)信息公開(kāi)工作人員3人，分別為專(zhuān)職人員一名
（二）經(jīng)費(fèi)情況：我鎮(zhèn)政府信息公開(kāi)主要是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)公布、書(shū)面宣傳、口頭咨詢(xún)答復(fù)，電話聯(lián)系等方式，財(cái)政支出小且實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。
六、工作存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)情況
我鎮(zhèn)的政府信息公開(kāi)工作雖然取得了一定的成效，但我們也清醒地認(rèn)識(shí)到，在政府信息公開(kāi)的內(nèi)容和形式、工作制度、工作效率和服務(wù)意識(shí)等方面還存在諸多問(wèn)題和不足，與人民群眾的要求還不相適應(yīng)。主要有以下幾個(gè)方面：
（一）政府信息公開(kāi)內(nèi)容僅限于我鎮(zhèn)部門(mén)職能及工作動(dòng)態(tài)方面，今后在信息公開(kāi)內(nèi)容上要加大對(duì)群眾關(guān)心的熱、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)公開(kāi)。
（二）政府信息公開(kāi)工作信息人員少，辦公條件不夠完善，下一步要增加政府信息工作人員，配置電腦等專(zhuān)用辦公設(shè)備。