時間：2022-09-27 23:08:57
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（一）實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。在低碳發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展觀的影響下，企業(yè)的經(jīng)營行為受到大眾的矚目。企業(yè)注重對環(huán)境成本的事前控制管理，從根本意義上講也是為實現(xiàn)企業(yè)自身的長遠發(fā)展目標。同時，企業(yè)在產(chǎn)品的生命周期中，為減少環(huán)境損失，必定要實行有效的環(huán)境治理及控制來創(chuàng)造更多的盈利空間。
（二）外部競爭的需要。企業(yè)的環(huán)境問題在發(fā)展過程中越來越突出，所以各國都采取嚴格的政策措施來控制打壓環(huán)境破壞問題。加之企業(yè)為了提高自身的商譽和有力的競爭優(yōu)勢，必須要轉變傳統(tǒng)的經(jīng)營方式，改變成本控制模式，利用合理的環(huán)境成本控制方法提高企業(yè)的競爭實力。
（三）增強企業(yè)管理能力的要求。環(huán)境成本是一項綜合的管理工作，企業(yè)加強對自身的治理控制，必將帶動企業(yè)整體水平的增強，實現(xiàn)企業(yè)的盈利和環(huán)境效益的雙贏，更為我國的產(chǎn)業(yè)轉型提供有力的幫助。與此同時，相關的企業(yè)管理者制定有效的操作程序，是為我國的環(huán)境發(fā)展狀況出一份力，也是為全人類的環(huán)境治理問題開辟全新的發(fā)展思路。
二、企業(yè)環(huán)境成本控制存在的缺陷
（一）企業(yè)的環(huán)境成本控制方式過于簡單。企業(yè)對環(huán)境的治理只針對末端環(huán)節(jié)，沒考慮生產(chǎn)中整體階段的治理，忽略對環(huán)境成本的事前預防，以致形成過于單一的環(huán)境成本控制。
（二）環(huán)境問題的治理沒有引起企業(yè)的關注。我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式根深蒂固，加之企業(yè)重視更多的是企業(yè)經(jīng)濟效益，導致社會責任意識淡薄，同時政府的獎懲制度沒有強化，令企業(yè)對環(huán)境問題采取淡化模式的態(tài)度對待。
（三）環(huán)境成本控制的相關制度不完善。我國的環(huán)境管理部門只注重于對污染排放的控制，沒有從根本上嚴格要求企業(yè)。導致企業(yè)對環(huán)境問題沒有自覺的控制意識，沒有建立優(yōu)質的環(huán)境成本控制體系。
（四）企業(yè)對于事后的治理費用很高。只注重事后處置過程，會降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。因為企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)到最后的回收利用的全過程沒有對環(huán)境成本進行合理控制，所以事后的處理費用一般都很高，整體上大大降低了企業(yè)的盈利能力。
三、低碳經(jīng)濟下企業(yè)環(huán)境成本控制的對策
（一）政府及環(huán)保部門：宏觀指導與監(jiān)督控制。（1）加快擬定發(fā)展低碳經(jīng)濟的改革制度。政府要規(guī)范對環(huán)境成本控制的考核標準，加強環(huán)境執(zhí)法能力，借助國力的強制性手段，利用科學合理的環(huán)境成本控制體系來進一步增強企業(yè)的綠色環(huán)保意識，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃。（2）制定相適應的環(huán)境會計制度和準則。政府要完善專門的針對環(huán)境的會計準則，尤其重視企業(yè)環(huán)境信息的披露。制定恰當有效的環(huán)境會計準則，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠做到有法可依，提高企業(yè)的自覺環(huán)保意識。（3）完善環(huán)境成本控制評價指標體系。政府在加強對環(huán)境成本信息管制的同時，還要通過與會計相關的法律法規(guī)來完善企業(yè)的環(huán)境成本控制評價指標，調(diào)節(jié)環(huán)境制度，激勵企業(yè)的長久發(fā)展。
（二）企業(yè)：環(huán)境成本的控制措施。（1）加強污染治理，提高能源利用效率。提高資源的利用率可以適當緩解自然資源的過度使用。協(xié)調(diào)利用資源，轉變粗放的經(jīng)濟發(fā)展模式，樹立合理的環(huán)境成本控制策略，實現(xiàn)企業(yè)長久持續(xù)的發(fā)展。（2）實現(xiàn)工業(yè)轉型，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構。革新企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構，根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)條件，運用先進的技術提高企業(yè)的生產(chǎn)水平，實現(xiàn)技術創(chuàng)新的轉化，為我國新型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到良好的帶頭作用。（3）全體工作人員共同參與企業(yè)的環(huán)境成本控制。企業(yè)的管理人員要注重對員工低碳經(jīng)濟發(fā)展觀的教育，員工可以對企業(yè)的環(huán)境成本控制方法中存在的問題積極發(fā)表見解，對可能出現(xiàn)的漏洞及時批評指正，共同促進企業(yè)的綠色健康發(fā)展。
《決定》在生態(tài)文明制度建設中提出了“生態(tài)空間”的重要概念，并圍繞該概念設計了系列制度。但是，《決定》本身并未對“生態(tài)空間”的概念和內(nèi)涵進行界定，相關立法文件中也鮮有涉及，學界更少有學理上的系統(tǒng)和深入探究。當“生態(tài)空間”概念在《決定》中作為核心概念提出并承載了相關制度創(chuàng)新時，我們有必要分析和厘定其具體內(nèi)涵，并分析其作為核心概念進入環(huán)境法律體系的必要性和意義。
(一)生態(tài)空間的內(nèi)涵厘定
《決定》首次在中央宏觀環(huán)境政策層面使用了“生態(tài)空間”的概念，并圍繞著“生態(tài)空間”進行制度構建，包括生態(tài)空間的類型劃定、確權登記和用途管制，這就為生態(tài)空間的保護與管制提出了制度需求。生態(tài)空間是生態(tài)學上的概念，它是指生態(tài)系統(tǒng)結構所占據(jù)的物理空間、其代謝所依賴的區(qū)域腹地空間，以及其功能所涉及的多維關系空間。簡單而言，生態(tài)空間是某物種為維持自身生存與繁衍而需要或占據(jù)的環(huán)境總和。揆諸既有研究和前例，當前的研究與立法并沒有對“生態(tài)空間”進行詳細定義，但是，國務院于2010年12月21日印發(fā)的《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》雖然沒有明確界定生態(tài)空間的定義，卻詳細列舉了生態(tài)空間的構成，包括綠色生態(tài)空間及其他生態(tài)空間。綠色生態(tài)空間包括天然草地、林地、濕地、水庫水面、河流水面、湖泊水面。其他生態(tài)空間包括荒草地、沙地、鹽堿地、高原荒漠等。在生態(tài)學的語境和研究范疇中，涉及到生態(tài)空間的研究主要從以下幾個角度展開:第一，空間效應，生態(tài)空間是一種生物要素與環(huán)境要素相互作用與活動變化的舞臺，它表現(xiàn)出一定的空間形態(tài)和運動規(guī)律;第二，空間功能，生態(tài)空間是一種抽象空間，它與特定的環(huán)境相結合，構成生物可利用的“資源”，它揭示了生態(tài)空間的分割占有過程，其基本理論是以生態(tài)位研究為基礎;第三，空間行為，將生物自身的空間活動作為研究主體，試圖解釋生態(tài)空間異質性的動因。生態(tài)空間為人類活動提供了基本的物質條件，環(huán)境法律所界定與規(guī)制的“環(huán)境污染”和“生態(tài)破壞”是對人類活動所造成的生態(tài)空間功能紊亂與規(guī)律違反的指稱。因此，《決定》所提出的對生態(tài)空間的確權登記和用途管制必須以對生態(tài)空間的內(nèi)涵外延、效應規(guī)律和承載力測度為前提。
(二)生態(tài)空間管制政策轉換為法律制度的必要性
生態(tài)空間的概念是《決定》在中央環(huán)境政策層面首次提出的。環(huán)境政策的內(nèi)生屬性特征有:第一，政策最明顯的特征是靈活性，政策制定出于解決現(xiàn)實問題的需要具有高度不完全性，采納某一特定的環(huán)境政策的未來社會成本和生態(tài)收益存在相當大的不確定性;第二，經(jīng)常會有與環(huán)境政策相關的重要的不可逆性出現(xiàn)，這些不可逆性可能是由環(huán)境危機自身所引發(fā)的(例如，生物多樣性的損失可能是永久性的)，也可能是降低這些危害的政策的適應成本所導致的(例如，生態(tài)保護區(qū)建設的投資也許是不可逆的)，這種情況的出現(xiàn)來源于現(xiàn)有的科技認知水平的限制，常常需要處于不斷的修正之中;第三，就實際情況來看，環(huán)境政策很少采取要么現(xiàn)在要么永不的選擇方式，常常是處于不斷變動修訂之中。納入環(huán)境法律體系的環(huán)境政策能夠克服零碎性和管制性，所以將一些重要的環(huán)境政策上升為法律不失為一種好的機制設計。實際上，我國的《清潔生產(chǎn)促進法》和《循環(huán)經(jīng)濟促進法》等環(huán)境立法，即是由清潔生產(chǎn)政策、循環(huán)經(jīng)濟政策等轉化而來的“政策型立法”。因此，《決定》以“生態(tài)空間”為核心概念所設計的生態(tài)文明政策創(chuàng)新必須轉化為具體的環(huán)境法律制度，以將抽象的政策目標具體化，豐富原則性的政策體系的內(nèi)涵，增強其可操作性。
二、生態(tài)空間管制對環(huán)境法律理念的拷問與挑戰(zhàn)
《決定》在生態(tài)文明制度建設中圍繞著“生態(tài)空間”所規(guī)定的自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權及用途管制等制度，在環(huán)境保護的理念、邏輯和范疇上均進行了創(chuàng)新，這一環(huán)境政策若轉換為具體的環(huán)境法律制度，對于當前的環(huán)境法律理念和制度體系提出了更新的內(nèi)在需求。
(一)環(huán)境法律規(guī)制“環(huán)境問題”核心范疇的變遷
環(huán)境法是在人類對于環(huán)境問題認識不斷深入的基礎上產(chǎn)生和發(fā)展的。環(huán)境問題是因為自然變化或人類活動而引起的環(huán)境破壞和環(huán)境質量變化，這是一個客觀的社會事實，但哪些環(huán)境危害事實應被列入需要環(huán)境政策與環(huán)境法律規(guī)制的“環(huán)境問題”，不是由事實自身可以自我說明和解釋的，而是需要整個社會達成某種共識，這種活動被社會問題建構主義者稱為“問題宣稱獲得”。申言之，人類活動作用于自然環(huán)境資源所導致的環(huán)境問題種類多樣、程度有別、特征各異，基于管制成本和資源有限性，人類只能選擇從當前最為嚴峻的環(huán)境風險出發(fā)，經(jīng)由環(huán)境問題的社會建構，形成廣大民眾的共識，得出當前環(huán)境法律體系規(guī)制環(huán)境問題的重點領域。環(huán)境問題本身是一個開放性的抽象概念，隨著時代背景變遷，其所指稱的對象和核心范疇也會有所差異。以幾次工業(yè)革命為關鍵節(jié)點，人類開發(fā)利用自然的能力成倍增長，總體而言，環(huán)境問題呈現(xiàn)從單一到全面、從局部到全球的趨勢，但不同階段需要重點規(guī)制的環(huán)境問題“核心地帶”也會發(fā)生移轉，這使得環(huán)境立法對于“環(huán)境問題”在不同的階段有不同界定。
現(xiàn)代意義上的環(huán)境法最早出現(xiàn)于20世紀五六十年代的美國。肇始階段的環(huán)境法主要解決的環(huán)境問題是區(qū)域環(huán)境污染，比如，美國國會制定的第一部聯(lián)邦環(huán)境立法是于1955年頒布《空氣污染控制法》，此后出臺的卓有影響的《清潔空氣法》、《清潔水法》是針對空氣污染和水污染的立法。二戰(zhàn)后，再度成為德國經(jīng)濟復蘇的發(fā)動機的魯爾區(qū)淪為德國空氣污染重災區(qū)，為應對前所未有的空氣污染，適用于全德范圍的第一部聯(lián)環(huán)境立法《聯(lián)邦污染防治法》在1974年正式生效。日本現(xiàn)代環(huán)境立法開始于1967年制定的《公害對策基本法》，韓國也于1975年制定了《公害防止法》。我國臺灣地區(qū)的環(huán)境保護一詞出現(xiàn)于1971年以后，環(huán)境保護僅局限于公害污染防治。20世紀七八十年代以后，隨著生產(chǎn)力水平進一步提高、科技進一步發(fā)展，加之人口急劇增長和消費主義盛行，人類以空前的速度超出生態(tài)平衡的限度不合理地開發(fā)利用自然資源，導致了水土流失、森林覆蓋率急劇下降、草原退化、土壤貧瘠化、水資源枯竭、氣候異常和物種滅絕等生態(tài)破壞。這些新時期凸顯出來的“環(huán)境問題”成為了環(huán)境法律必須直面的緊迫任務。所以，在這一階段，環(huán)境法律雖然依然要防治“環(huán)境污染”，但另一重要目的和任務即在于生態(tài)保護或“自然保育”。環(huán)境問題內(nèi)涵的拓展或豐富也客觀上要求環(huán)境法律規(guī)制對象與規(guī)制重心的拓展變化，比如，日本的環(huán)境法目的即從《公害對策基本法》(1967年)的以保護人體健康為中心而控制公害轉變1972年的《自然環(huán)境保全法》和1993年的《環(huán)境基本法》中的以保護自然和環(huán)境為中心而控制人類行為。瑏瑡通過粗略梳理各國環(huán)境立法目的和規(guī)制對象的演進脈絡，不難看出，環(huán)境法律在分別應對環(huán)境污染、生態(tài)破壞之后，《決定》實際上提出了當前的環(huán)境法律所要面臨的新的任務和挑戰(zhàn)———保護和管制生態(tài)空間。基于自然資源對于人類同時具有的生態(tài)價值和經(jīng)濟價值，現(xiàn)行環(huán)境法所規(guī)制的“環(huán)境污染”與“生態(tài)破壞”行為大多是人類在開發(fā)利用環(huán)境資源的過程中發(fā)生的，其本身具有價值判斷上的正當性。
環(huán)境法不是要完全否定與摒棄這些行為，而是要判斷該行為是否合理、是否超過環(huán)境的自凈能力以破壞其恢復和增殖能力。而對于是否“合理”的判斷則依賴于環(huán)境標準?，F(xiàn)行環(huán)境法律制度實施績效的評價標準是考察對人類行為的控制是否在納污能力或恢復能力之內(nèi)，以此作為評判人的行為是否屬于不合理開發(fā)利用、進而判斷其是否環(huán)境違法的依據(jù)。在這種制度邏輯之下，以環(huán)境資源和生態(tài)系統(tǒng)本身的自然屬性規(guī)律作為標準，在實施中很難實現(xiàn)自然資源對于人類發(fā)揮經(jīng)濟功能與生態(tài)功能兩個領域的資源配置的動態(tài)均衡，以至于在環(huán)境權的研究和主張中難免出現(xiàn)“單方面權利”的偏好，環(huán)境法的實施片面強調(diào)保護清潔優(yōu)美的環(huán)境權利而忽視甚至是排除合理利用環(huán)境的權利，瑏瑢甚至有學者在這種制度邏輯下走得更遠，主張環(huán)境法要保護“自然體”的權利。這是現(xiàn)行環(huán)境法從自然資源本身為制度基點設計制度體系的必然邏輯結果，而這客觀上既導致了當前的環(huán)境法律制度難以見容于傳統(tǒng)法律體系，也滋生了環(huán)境法律制度本身的操作性不強等弊病?！稕Q定》中“生態(tài)空間”核心概念的提出，實際上提出了一種新的進路。“生態(tài)空間”的劃定，本身是從人的需要出發(fā)的，按照對于人類產(chǎn)生的主體功能的差異，將國土空間劃分為城市空間、農(nóng)業(yè)空間、生態(tài)空間和其他空間等，賦予不同的空間不同的主體功能，綜合考慮自然條件和資源環(huán)境承載能力來控制自然資源開發(fā)利用的強度、開發(fā)方式和保護內(nèi)容，在國土空間結構中實現(xiàn)綠色生態(tài)空間的管制。在這種邏輯起點下設計具體制度體系，才能在內(nèi)在機理上更為契合環(huán)境法所應秉持的可持續(xù)發(fā)展理念，即前提是承認國土空間中的自然資源首先要滿足人口增加、人民生活改善、經(jīng)濟增長、工業(yè)化城鎮(zhèn)化發(fā)展、基礎設施建設等的巨大需求，與此同時，在國土空間中劃定、保護和擴大綠色生態(tài)空間，以保證人類的生產(chǎn)生活活動不超過資源和環(huán)境的承載能力。
(二)環(huán)境要素到整體空間
當前的環(huán)境法律體系著眼于保護環(huán)境要素。環(huán)境要素是組成環(huán)境的結構單位，是構成人類環(huán)境整體的各個獨立的、性質不同的而又服從整體演化規(guī)律的基本物質組成，也被稱之為環(huán)境基質，包括水、大氣、森林、草原、巖石、土壤等。我國當前的環(huán)境法律體系的立法思路是依據(jù)環(huán)境要素的具體分類分別制定法律制度，形成了近30部體系龐大的控制環(huán)境污染和生態(tài)破壞的單行法。在環(huán)境法學界通說以及各類教材中，也一般將環(huán)境法律體系分為環(huán)境污染防治和自然保護兩大部分。呂忠梅教授直接把這兩部分分別稱為“環(huán)境要素污染防治法”和“環(huán)境要素保護法”。瑏瑣其中，環(huán)境要素污染防治法是指以防治環(huán)境要素污染為立法對象的一類法律法規(guī)，以各具體環(huán)境要素為立法依據(jù)，以對某一環(huán)境要素污染的防治為內(nèi)容，在我國主要有《大氣污染防治法》、《水污染防治法》、《海洋環(huán)境保護法》、《環(huán)境噪聲污染防治法》和《固體廢棄物污染防治法》等。環(huán)境要素保護法一般以某一環(huán)境要素為立法對象，在形式上表現(xiàn)為保護某一要素的單行法，在我國主要有《土地管理法》、《森林法》、《草原法》、《漁業(yè)法》、《野生動物保護法》、《礦產(chǎn)資源法》等。我國現(xiàn)有的在環(huán)境要素保護及污染防治分別立法的思路下形成的環(huán)境法律體系，在控制環(huán)境污染和生態(tài)破壞中發(fā)揮了積極作用，但是也存在不少弊端:
1．立法理念上難以有效貫徹自然生態(tài)環(huán)境的系統(tǒng)性。
現(xiàn)行的環(huán)境污染防治和自然保護這兩大類單行法體系，均是針對自然環(huán)境中的某一特定環(huán)境要素制定的，沒有考慮到自然生態(tài)環(huán)境的整體性和各生態(tài)要素的相互依存關系，而且其主要目標是保障自然資源的持續(xù)利用和合理利用，而對自然資源的生態(tài)價值缺乏足夠的關注和維護?，伂?/p>
2．立法體系難以體現(xiàn)環(huán)境要素之間的聯(lián)系性。
現(xiàn)行的環(huán)境污染防治法和自然保護法均主要以環(huán)境要素為標準，針對不同環(huán)境要素的特點、功能、規(guī)律和規(guī)則需求分別立法，但是，各環(huán)境要素具有相互聯(lián)系、相互依存的特點要求在考慮單個環(huán)境要素的保護與污染防治時必須重視對其他環(huán)境要素的影響。當前，環(huán)境法律之間的分立、不協(xié)調(diào)甚至是沖突現(xiàn)象嚴重，即使反復從研究上總結和理念上倡導各環(huán)境要素保護法之間的溝通與協(xié)同，但這種環(huán)境要素協(xié)調(diào)關系雖然其他國家立法有所涉及，瑏瑥卻并沒有體現(xiàn)在我國立法中。在現(xiàn)行的環(huán)境法律體系以環(huán)境要素分別立法的框架下，環(huán)境行政執(zhí)法機構權限分配的原則是一種分散管理模式和分業(yè)體制，客觀上加劇了環(huán)境法制困境。
3．環(huán)境法律實施成本高昂。
對各種環(huán)境要素分別立法的思路導致環(huán)境法律體系龐大，內(nèi)容復雜，即使是專業(yè)人士也不容易了解這類法律的全貌。環(huán)境法所涉的執(zhí)法機構眾多，容易導致法律適用標準和執(zhí)法尺度不一。瑏瑦環(huán)境法律制度實施要求各環(huán)境管理部門結合不同行業(yè)和領域的現(xiàn)狀以及特點決定在多種制約下以及環(huán)境政策預期下不同環(huán)境要素的最佳的污染標準在哪里以及哪種消除污染的設備是必用也可用的。瑏瑧但這種以單一環(huán)境要素為控制對象的思路，很容易使得相關執(zhí)法部門為本部門職責范圍內(nèi)風險的“最后一成”或“最后一英里”耗費大量的社會資源，難以從環(huán)境整體上進行考慮。一旦為了不從生態(tài)整體上看待規(guī)制效果，就很容易出現(xiàn)為了規(guī)制單一環(huán)境要素剩余的少量風險卻要花費巨額的社會資源的現(xiàn)象，這會影響到資源在其他風險規(guī)制領域的投入?，伂捜魢@《決定》中使用的“生態(tài)空間”作為環(huán)境法的保護對象，則能夠矯正現(xiàn)行的以環(huán)境要素為核心和依據(jù)構建的環(huán)境法律體系引致的上述弊端:一是“生態(tài)空間”是環(huán)境要素的上位概念，突破了環(huán)境要素的單一性和分離性，注重了諸多環(huán)境要素所共同依存的國土空間，改變了環(huán)境單行法以單一環(huán)境要素展開制度設計的現(xiàn)狀，這樣可以考慮如何在生態(tài)整體思路中基于各環(huán)境要素的聯(lián)系協(xié)調(diào)而綜合設計制度以保護生態(tài)空間。二是“生態(tài)空間”作為環(huán)境治理的核心概念，要求對于“生態(tài)空間”的保護和法律規(guī)制依據(jù)的標準不再是對于環(huán)境要素的“污染”或“破壞”，因為判斷人類行為是否合理使用生態(tài)空間進而判斷是否需要進行規(guī)制的依據(jù)不再是“污染”或“破壞”這樣否定性的評價，而是以生態(tài)空間占用是否合理作為依據(jù)。“占用”是一個中性的概念。生態(tài)空間占用是一個衡量人類對自然資源開發(fā)利用程度以及可持續(xù)發(fā)展狀況的方法，它通過跟蹤人類利用的大多數(shù)消費品和產(chǎn)生的大部分廢棄物估算生產(chǎn)和維持這些消費品的資源以及同化廢棄物所需要的生物性生產(chǎn)土地或海洋面積。瑏瑩使用“生態(tài)空間”作為環(huán)境法律的核心概念之一，可以改變完全依據(jù)環(huán)境要素作為環(huán)境法律制度實施的核心依據(jù)。生態(tài)空間占用作為環(huán)境法上判斷人類行為是否需要規(guī)制(行為違法與否)的判斷標準，通過對一定的經(jīng)濟水平或人口對生產(chǎn)性自然資產(chǎn)的需求規(guī)律的把握，可以確定人類對自然資產(chǎn)的利用程度，超過此程度水平則進入環(huán)境法規(guī)制視野。與此同時，生態(tài)空間占用可以通過將合理的占用數(shù)量進行具體量化來定量分析人類對于自然資源環(huán)境的影響，這是可持續(xù)發(fā)展理念具體化的一種進路。
三、生態(tài)空間政策在環(huán)境法上的制度需求
《決定》中以“生態(tài)空間”為核心概念進行的制度設計，并不是“新瓶裝舊酒”的語詞轉換，而是在概念內(nèi)涵、治理理念和制度路徑上進行的環(huán)境保護與生態(tài)文明制度建設創(chuàng)新。由于《決定》作為中央宏觀政策而帶有抽象性、概括性和原則性的內(nèi)在屬性，我們需要將《決定》中提出的“生態(tài)空間”概念及制度轉換為具體的環(huán)境法律制度以實現(xiàn)其可執(zhí)行性。
(一)確立保護和改善生態(tài)空間的立法目的
環(huán)境法立法目的是國家在制定環(huán)境法時希望達到的目的或實現(xiàn)的結果，它決定了整個環(huán)境法律體系的調(diào)整對象。主張將“保護和改善生態(tài)空間”作為環(huán)境法的立法目的，也即主張其作為環(huán)境法律體系的調(diào)整對象?！董h(huán)境保護法》(1989年)第1條規(guī)定了其立法目的:“為保護和改善生活環(huán)境與生態(tài)環(huán)境，防治污染和其他公害，保障人體健康，促進社會主義現(xiàn)代業(yè)化建設的發(fā)展，制定本法?！?014年4月24日修訂的《環(huán)境保護法》第1條規(guī)定的立法目的是:“為保護和改善環(huán)境，防治污染和其他公害，保障公眾健康，推進生態(tài)文明建設，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，制定本法?！狈治觥董h(huán)境保護法》立法目的的變遷可見:第一，修訂后的《環(huán)境保護法》加入了“推進生態(tài)文明建設”，將其作為立法目的之一;第二，將原來立法中的“促進社會主義現(xiàn)代化建設”改為“促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展”，這一立法目的轉換，不但是對學界長期詬病的現(xiàn)行環(huán)境立法秉持的經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)先的價值選擇的摒棄，而且也吸納了當今世界通行的可持續(xù)發(fā)展理念。同時，筆者建議，在以后《環(huán)境保護法》再修訂時，還應當加入“保護生態(tài)空間”的立法目的，理由有:
1．雖然“生態(tài)空間”包括天然草地、林地、濕地、水庫水面、河流水面、湖泊水面等，包括《環(huán)境保護法》第2條列舉的眾多環(huán)境要素中的部分內(nèi)容，但是，作為這些環(huán)境要素上位概念的“生態(tài)空間”本身提出了獨特的規(guī)則需求。對于“生態(tài)空間”的保護的判斷標準不再是從單一環(huán)境要素自身的自然規(guī)律出發(fā)，以是否遭受“污染”或“破壞”來作為行為規(guī)制的判斷標準，而是適用生態(tài)空間占用是否合理的標準。
2．雖然“生態(tài)空間”由天然草地、林地、濕地、水庫水面、河流水面、湖泊水面等構成，但是其內(nèi)容在內(nèi)涵和外延上并不完全等同于《環(huán)境保護法》中列舉的草原、森林、水等環(huán)境要素，它并不是由這些環(huán)境要素構成的集合概念，而是與這些環(huán)境要素存在著交叉關系。申言之，“生態(tài)空間”這一概念雖然也以保護環(huán)境要素為基礎，但更著眼于上述環(huán)境要素在國土空間上的比例和結構，這契合生態(tài)文明和生態(tài)理性對于環(huán)境法制提出貫徹生態(tài)整體性的需求。
3．以“保護和改善生態(tài)空間”作為環(huán)境法立法目的，能在制度機理上真正有效貫徹可持續(xù)發(fā)展理念。新修訂的《環(huán)境保護法》正式確立了促進可持續(xù)發(fā)展的立法目的。但是，可持續(xù)發(fā)展所秉持的人類需要與環(huán)境限度的二元價值很難在當前環(huán)境法中實現(xiàn)平衡，因為，可持續(xù)發(fā)展要求突破發(fā)展就是“經(jīng)濟增長”的單一思路，形成環(huán)境與發(fā)展綜合決策的新理念，在這種理念下，生態(tài)環(huán)境問題不僅僅是技術問題，生態(tài)法治問題也不單純是一個部門法問題，而是需要所有法律共同參與并建立新的運行體制和機制。瑐瑠1989年《環(huán)境保護法》以“促進社會主義現(xiàn)代化建設”為立法目的，被批評為同時保障人體健康與促進經(jīng)濟發(fā)展的“目的二元論”，并認為促進經(jīng)濟發(fā)展的法律目的不應當由環(huán)境法律部門承擔而應由其他市場經(jīng)濟法律部門承擔。此次《環(huán)境保護法》修訂摒棄了“促進社會主義現(xiàn)代化建設”并在第5條規(guī)定了“環(huán)境保護堅持保護優(yōu)先”，但現(xiàn)實中如何能夠彰顯可持續(xù)發(fā)展要求的以人為本和以人的發(fā)展、滿足人類的需要為中心呢?筆者認為，“生態(tài)空間”的理念和內(nèi)涵本身契合可持續(xù)發(fā)展觀的主張。“生態(tài)空間”這一概念的提出本身便兼顧了人類需要和環(huán)境限度。生態(tài)空間與城市空間、農(nóng)業(yè)空間和其他空間一起作為國土空間的構成部分，其類型劃分及其具體內(nèi)涵與構成本身便是從滿足人類多種需要的角度出發(fā)的，生態(tài)空間所提供的生態(tài)產(chǎn)品也能滿足人類的多重需要。與此同時，生態(tài)空間保護、改善、規(guī)制制度，也是以環(huán)境限度作為依據(jù)。并且，圍繞“保護和改善生態(tài)空間”的立法目的設計的系統(tǒng)制度，可以將可持續(xù)發(fā)展觀具體化而不再是僅僅作為制度理念、指導思想和價值目標。我們可以在現(xiàn)實中通過生態(tài)空間的自然資源條件、國土密度、人口密度和經(jīng)濟密度因子測算出不同區(qū)域生態(tài)空間的需求與供給能力，進而為生態(tài)空間占用合理性確定具體的量化標準，瑐瑡這樣，還可以細化全國各地具體的生態(tài)空間保護與改善的具體目標任務。
(二)構建體系完善的生態(tài)空間管制法律機制
我國現(xiàn)行的環(huán)境法律體系中并沒有關于生態(tài)空間管制的相關規(guī)定，這一訴求被遮蔽在“保護和改善環(huán)境”的立法目的和整體思路中，我們需要構建契合生態(tài)空間管制內(nèi)在需要的高效運行的管制機制。構建體系完善的生態(tài)空間管制機制，需要測定我國在當前特定的人口、經(jīng)濟、科技等綜合情勢約束下為支持公民生產(chǎn)生活需要的資源消費和廢棄物排放所需要的能夠提供生態(tài)產(chǎn)品的國土空間。這一國土空間是否被合理占用的判斷需要根據(jù)上述多重標準，這也提出了內(nèi)在管制制度需求。目前國內(nèi)外城市對生態(tài)空間的管制主要通過生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃、生態(tài)格局規(guī)劃和生態(tài)控制線規(guī)劃這三類規(guī)劃來實現(xiàn)，瑐瑢相應地，體系完善的生態(tài)空間管制機制也應當包括這三個方面。雖然我國《環(huán)境保護法》規(guī)定了環(huán)境保護規(guī)劃制度，但還沒有完全涵蓋生態(tài)空間政策的內(nèi)涵與制度需求。為了完整保護和改善生態(tài)空間并管制其用途，需要一個包括空間劃定、格局劃分和行為禁止的系統(tǒng)過程，需要專門的機制體系。可行的法律機制構建思路是，在《環(huán)境保護法》中從上述三個方面規(guī)定生態(tài)空間管制機制，然后通過專門立法(環(huán)境行政法規(guī)或部門規(guī)章)詳細規(guī)定其具體內(nèi)容，地方政府也必須結合本區(qū)域的生態(tài)空間自然條件和經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀將該制度體系進一步具體化。
1．生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃制度。
生態(tài)功能分區(qū)是依據(jù)區(qū)域生態(tài)環(huán)境敏感性、生態(tài)服務功能重要性以及生態(tài)環(huán)境特征的相似性和差異性而進行的地理空間分區(qū)。環(huán)境保護部和中國科學院2008年聯(lián)合編制的《全國生態(tài)功能區(qū)劃》詳細規(guī)定了我國生態(tài)功能區(qū)類型、名錄、主要生態(tài)問題及生態(tài)保護的主要方向，并列舉了全國重要生態(tài)功能區(qū)域。國務院2010年公布的《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》詳細列舉了國家重點生態(tài)功能區(qū)、國家禁止開發(fā)區(qū)域(包括國家級自然保護區(qū)、世界文化自然遺產(chǎn)、國家級風景名勝區(qū)、國家森林公園、國家地質公園)的名錄及其信息。這些生態(tài)功能區(qū)的劃定，劃分了不同生態(tài)敏感性區(qū)域存在的生態(tài)環(huán)境及生態(tài)保護的主要方向和制度需求，從法律視野考察則是對人類的行為及行為是否適當提出了不同判斷標準。所以，我們需要結合《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》的相關規(guī)定，在制度實施細則中將上述生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃與全國主體功能區(qū)規(guī)劃中按開發(fā)方式劃分的優(yōu)化開發(fā)區(qū)域、重點開發(fā)區(qū)域、限制開發(fā)區(qū)域和禁止開發(fā)區(qū)域相對應。同時，根據(jù)《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》規(guī)定，“優(yōu)化開發(fā)、重點開發(fā)和限制開發(fā)區(qū)域原則上以縣級行政區(qū)為基本單元;禁止開發(fā)區(qū)域以自然或法定邊界為基本單元，分布在其他類型主體功能區(qū)域之中?！苯归_發(fā)區(qū)域的名錄已經(jīng)確定，其他三類區(qū)域由縣級行政區(qū)為單位，這又要求地方立法應當進一步細化生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃制度。當前，《象山縣生態(tài)環(huán)境功能區(qū)規(guī)劃》、《安徽省石臺縣國家重點生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃綱要(2011－2020年)》等地方政府制定的生態(tài)功能區(qū)劃相繼出臺。
2．生態(tài)格局規(guī)劃制度。
生態(tài)格局是針對錯綜復雜的區(qū)域生態(tài)環(huán)境問題，規(guī)劃設計區(qū)域性空間格局，保護和恢復生物多樣性，維持生態(tài)系統(tǒng)結構過程的完整性，實現(xiàn)對區(qū)域生態(tài)環(huán)境問題有效控制和持續(xù)改善?，偓嵣鷳B(tài)格局規(guī)劃以保護和恢復自然生態(tài)結構和功能為目標，針對區(qū)域生態(tài)環(huán)境問題及其干擾來源，以排除和控制干擾為目標對區(qū)域國土空間進行規(guī)劃設計。國外非常重視城市生態(tài)格局規(guī)劃，比如英國公布的大倫敦的環(huán)城綠帶法劃定倫敦市區(qū)周圍的環(huán)城綠帶用地，其在環(huán)城綠帶內(nèi)除部分作農(nóng)業(yè)用地、不準建造工廠和住宅的經(jīng)典做法廣被仿效。我國《天津市生態(tài)布局規(guī)劃》通過生態(tài)安全、資源效率、污染物總量三條底線的設定形成了全市“五帶、四廊、三區(qū)”的基本生態(tài)格局。近年來，其他城市也陸續(xù)通過了《武漢生態(tài)框架控制規(guī)劃》、《杭州生態(tài)帶概念規(guī)劃》、《昆明市生態(tài)隔離帶范圍劃定規(guī)劃》等以規(guī)劃城市生態(tài)格局，管制生態(tài)空間。3．生態(tài)控制線制度。生態(tài)控制線制度是在研究城市自然生態(tài)系統(tǒng)和環(huán)境承載力的前提下，為防止城市建設無序蔓延危及城市生態(tài)系統(tǒng)安全，通過劃定生態(tài)保護范圍界線，在該范圍內(nèi)禁止或者嚴格限制開發(fā)建設，盡量保護自然生態(tài)的原貌的制度。生態(tài)控制線制度的實施是通過對特定區(qū)域國土空間開發(fā)利用行為的限制甚至是禁止以實現(xiàn)該區(qū)域生態(tài)空間的離散保護和整體涵養(yǎng)。我國深圳市最早于2005年通過《深圳市基本生態(tài)控制線管理規(guī)定》實施生態(tài)控制線制度;武漢市于2012年通過《武漢市基本生態(tài)控制線管理規(guī)定》;廣東省政府于2013年10月印發(fā)《廣東省人民政府關于在全省范圍內(nèi)開展生態(tài)控制線劃定工作的通知》(粵府函［2013］202號)，成為全國首個全省實施生態(tài)控制線制度的省份。質言之，從概念內(nèi)涵、學界觀點和上述地方立法制度體系概括，生態(tài)控制線是劃定的生態(tài)保護界線，被劃定的生態(tài)控制線的區(qū)域進一步分為生態(tài)底線區(qū)和生態(tài)發(fā)展區(qū)。瑐瑤生態(tài)底線區(qū)是生態(tài)安全的最后底線，遵循最為嚴格的生態(tài)保護要求;生態(tài)發(fā)展區(qū)是指自然條件較好的生態(tài)重點保護地區(qū)或生態(tài)較敏感地區(qū)，在滿足項目準入條件的前提下可有限制地進行低密度、低強度建設的區(qū)域。
瑐瑥有研究者以《深圳市基本生態(tài)控制線管理規(guī)定》(2005年)為個案，分析與檢討了我國近幾年來在一些地方試點實施的生態(tài)控制線制度，發(fā)現(xiàn)當前試點的生態(tài)控制線制度在幾個方面尚存在問題:第一，生態(tài)控制線制度的法律地位問題，生態(tài)控制線并沒有直接的上位法依據(jù);第二，生態(tài)控制線范圍內(nèi)各類主體的權利保護問題;第三，生態(tài)控制線本身的合理性問題;第四，生態(tài)控制線劃定的程序問題?，偓愒凇稕Q定》規(guī)定生態(tài)空間管制制度之后，結合其制度內(nèi)涵、制度功能以及上述對于現(xiàn)行生態(tài)控制線制度弊端的總結，筆者建議，在未來系統(tǒng)開展的生態(tài)控制線制度建設中，應當改進之處有:(1)在《環(huán)境保護法》中或將來可能制定的生態(tài)保護國家專門立法中正式規(guī)定生態(tài)控制線制度，為地方立法規(guī)定生態(tài)控制線制度確立上位法依據(jù)。我國新修訂的《環(huán)境保護法》第19條第1款規(guī)定了“生態(tài)保護紅線”制度，該款規(guī)定，“國家在重點生態(tài)功能區(qū)、生態(tài)環(huán)境敏感區(qū)和脆弱區(qū)等區(qū)域劃定生態(tài)保護紅線，實行嚴格保護?！边@是非常重要的制度創(chuàng)新，但僅此不夠。正如上述分析，生態(tài)控制紅線是一個有梯度的生態(tài)保護范圍界線制度體系，包括了生態(tài)底線區(qū)和生態(tài)發(fā)展區(qū)，《環(huán)境保護法》規(guī)定的“生態(tài)保護紅線”制度可以劃定生態(tài)底線區(qū)，但沒有規(guī)定生態(tài)發(fā)展區(qū)的界線制度，第19條第2款規(guī)定的是“特殊區(qū)域環(huán)境保護制度”，這與上述在生態(tài)控制線制度體系中規(guī)定的生態(tài)發(fā)展區(qū)生態(tài)控制線制度無論在價值目標還是在制度內(nèi)涵上都存在著諸多差異。(2)基于國土的生態(tài)空間、生產(chǎn)空間與生活空間存在著相互重疊和相輔相存的關系，建議在具體的制度實施細則中，以及在將普遍具體化的地方立法中進一步將生態(tài)控制線制度細分為限制開發(fā)利用制度和禁止開發(fā)利用制度兩個層次，其中，禁止開發(fā)利用制度預期結合耕地紅線、納污紅線以及《決定》提出的生態(tài)保護紅線和《環(huán)境保護法》(修訂案)規(guī)定的“生態(tài)保護紅線”制度來實現(xiàn)。生態(tài)空間的紅線管理包括自然生態(tài)保護的空間紅線、自然資源利用的時間紅線、區(qū)域資源承載力與環(huán)境容量超載的閾值紅線、生態(tài)結構耦合的中庸紅線和生態(tài)功能進化的功序紅線等。瑐瑧(3)因為生態(tài)控制線制度的制度預期目標是保護生態(tài)空間的生態(tài)利益，但同時生態(tài)空間中的自然資源也會對該區(qū)域的主體產(chǎn)生經(jīng)濟價值，二者都是正當?shù)?，因此，當限制或禁止生態(tài)空間開發(fā)而影響該國土生態(tài)空間范圍內(nèi)主體的經(jīng)濟利益時，應當結合生態(tài)補償制度予以實施。新修訂的《環(huán)境保護法》第31新增的生態(tài)保護補償制度，可以作為制度依據(jù)。(4)通過制定細則，規(guī)范生態(tài)控制線的劃定程序，結合環(huán)境公眾參與制度和環(huán)境信息公開制度以保障生態(tài)控制線劃定的科學性和合理性。
(三)生態(tài)空間用途管制的環(huán)境影響評價
制度和公眾參與制度生態(tài)空間管制，除了構建專門制度體系，還需要利用既有的環(huán)境法律制度。生態(tài)空間與生產(chǎn)空間、生活空間均為國土空間的有機構成部分，生態(tài)空間管制機制包括生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃制度、生態(tài)格局規(guī)劃制度和生態(tài)控制線規(guī)劃制度這三個方面，實際上是從不同層面和角度在國土空間中劃定為維持生態(tài)系統(tǒng)所需要的物理空間，并針對國土空間中重點生態(tài)功能區(qū)、生態(tài)脆弱帶等確定禁止或限制開發(fā)利用的區(qū)域。若生態(tài)空間管制制度體系進入環(huán)境立法并在全國和各地普遍適用，則需要對之進行環(huán)境影響評價。我國現(xiàn)行的環(huán)境法律體系中可以適用的法律依據(jù)有《環(huán)境影響評價法》和《規(guī)劃環(huán)境影響評價條例》。劃定生產(chǎn)空間和生活空間會對生態(tài)空間造成直接影響，而這些空間劃定即為對國土空間的利用，屬于《環(huán)境影響評價法》第7條規(guī)定的各級政府及其職能部門“對其組織編制的土地利用的有關規(guī)劃”應進行環(huán)境影響評價，并具體適用《規(guī)劃環(huán)境影響評價條例》評價、審查和跟蹤評估等程序性規(guī)定。但是，從生態(tài)空間管制需求角度檢視當前的環(huán)境影響評價制度體系，則存在需要改進和具體化之處:(1)開始實施于美國的戰(zhàn)略環(huán)評制度在20世紀80年代末在世界范圍內(nèi)被廣泛接受，從理論上講，戰(zhàn)略環(huán)評的對象應當包括政策、規(guī)劃和計劃，但我國的戰(zhàn)略環(huán)評對象主要限于政府規(guī)劃而未包括政策。政策是最高層次的戰(zhàn)略決策。現(xiàn)在各地已經(jīng)通過地方立法規(guī)定了生態(tài)空間管制制度，這些政策從根本上影響到生態(tài)空間管制效果，應當在環(huán)境影響評價法律制度完善中將戰(zhàn)略環(huán)評對象的范圍擴展至政策層面，并針對生態(tài)空間的各級政策進行環(huán)境影響評價。(2)根據(jù)現(xiàn)行的《環(huán)境影響評價法》第7條和《規(guī)劃環(huán)境影響評價條例》第2條的規(guī)定，“國務院有關部門、設區(qū)的市級以上地方人民政府及其有關部門”組織編制的土地利用的綜合利用規(guī)劃和專項規(guī)劃才需要進行環(huán)評，但是，《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》規(guī)定，“優(yōu)化開發(fā)、重點開發(fā)和限制開發(fā)區(qū)域原則上以縣級行政區(qū)為基本單元”。由此導致的矛盾和漏洞是，在當前的環(huán)境影響評價制度體系下，《象山縣生態(tài)環(huán)境功能區(qū)規(guī)劃》等縣級地方政府陸續(xù)制定的生態(tài)功能區(qū)劃不需要納入環(huán)境影響評價的范圍。因此，針對生態(tài)空間管制的制度需要，應改進現(xiàn)行環(huán)境影響評價的對象是市級以上地方人民政府及其有關部門的規(guī)定，對生態(tài)空間控制三類規(guī)劃均進行環(huán)境影響評價。
國土空間同時對人類存在生態(tài)價值與經(jīng)濟價值。生態(tài)空間也要為人類提供生態(tài)產(chǎn)品以滿足人類需要，生產(chǎn)空間和生活空間也有生態(tài)服務功能。因此，生態(tài)空間與生產(chǎn)空間、生活空間并不是截然二分的，而是在自然屬性上相互重疊。生態(tài)空間管制機制中，無論是劃定生態(tài)功能區(qū)還是確定生態(tài)格局或生態(tài)控制線，在劃定的區(qū)域內(nèi)都是通過不同層面、方式或程度，在生態(tài)空間內(nèi)對自然資源的生態(tài)價值的偏向保護從而不同程度犧牲其經(jīng)濟價值，這就會對依賴該區(qū)域內(nèi)自然資源生產(chǎn)生活的主體的利益造成影響。因此，當通過適用生態(tài)功能區(qū)規(guī)劃制度、生態(tài)格局規(guī)劃制度和生態(tài)控制線規(guī)劃制度以管制生態(tài)空間時，需要適用環(huán)境公眾參與制度，在公開相關環(huán)境信息的基礎上廣泛吸納公眾參與三類規(guī)劃的制定。同時，讓公眾廣泛參與生態(tài)空間控制制度實施，也是生態(tài)世界觀的塑造過程，瑐瑨有助于制度預期的實現(xiàn)。但是，在我國當前《環(huán)境影響評價法》、《環(huán)境影響評價公眾參與暫行辦法》以及《環(huán)境信息公開辦法(試行)》等綜合規(guī)定的環(huán)境公眾參與制度更多是將環(huán)境公眾參與作為一種消弭環(huán)境執(zhí)法困境、提高執(zhí)法效率的手段，在制度定位上并沒有將環(huán)境公眾參與上升為公民的一項民利的高度，說明政策決策者基于環(huán)境問題的專業(yè)性而認為一般公眾無專業(yè)知識和能力來實質參與，從而將其排除在外?，偓撘虼?，筆者建議，環(huán)境公眾參與制度適用于生態(tài)空間用途管制的具體化路徑有:(1)在公眾參與范圍上，需要將宏觀上多大比例范圍的國土空間化為生態(tài)空間，微觀上具體的生態(tài)功能區(qū)劃、區(qū)域生態(tài)格局的形態(tài)指標體系和生態(tài)控制線的具體范圍走向等內(nèi)容均需要征求公眾意見，讓公眾參與環(huán)境公共事務;(2)在公眾參與形式上，綜合采取審慎的民意調(diào)查、互聯(lián)網(wǎng)公共論壇、民主懇談會等形式以保障公眾對專業(yè)性的生態(tài)空間管制的觀點能夠充分交流、理解和表達利益訴求;(3)在保障配套措施上，應當將公眾參與與環(huán)境影響評價、環(huán)境信息公開和生態(tài)補償制度有機結合起來。
四、結語
在經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展中，推進企業(yè)的科技改革，保證企業(yè)市場競爭機制的規(guī)?；瘮U大，將企業(yè)與企業(yè)之間的內(nèi)部信息進行有效的存儲和共享，保證信息量、資金量和物流產(chǎn)業(yè)的有效發(fā)展，提高企業(yè)對于高信息化的系統(tǒng)建設，使企業(yè)的整體投資管理具有實效性，保證實時的有效控制，ERP系統(tǒng)在企業(yè)的資源管理體系中，實現(xiàn)企業(yè)的物流、信息、資金的管理控制和實時監(jiān)控效果。實現(xiàn)企業(yè)中的大量會計信息、數(shù)據(jù)單據(jù)的有效控制，從而保證企業(yè)管理者對于實際信息的處理和控制，實現(xiàn)信息的有效傳遞，保證相關數(shù)據(jù)的有效分析，實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)的處理，保證會計信息的管理。實現(xiàn)會計平臺的有效發(fā)展和控制。
（一）加深企業(yè)全局化的客戶需求導向流程思想控制通過對企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關任務進行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類資源，經(jīng)過相關的增值處理，輸出適合客戶的相關數(shù)據(jù)，確定認可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過合理的設計企業(yè)的相關生產(chǎn)和經(jīng)營管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質和數(shù)量，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的合理化指標控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務，按照企業(yè)的價值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務水平增值，設計合理的企業(yè)價值優(yōu)化控制，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開展，以一個全局的業(yè)務流程輸出開始完成企業(yè)的業(yè)務輸入處理，構建合理的客戶需求和企業(yè)提供業(yè)務對接平臺，完成市場客戶需求的導向原則。
（二）規(guī)范、細致、信息化的管理模式ERP系統(tǒng)管理通過對數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的集成化控制，對企業(yè)的歷史類信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進行相關的數(shù)據(jù)統(tǒng)計管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺，建立合理的業(yè)務處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實時共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關的所有數(shù)據(jù)信息進行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個管理人員在任何時間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關的數(shù)據(jù)信息業(yè)務進行分析按照合理的數(shù)據(jù)運算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時處理相關問題的應變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。
二、ERP環(huán)境信息化的會計實時控制管理
ERP企業(yè)的資源管理是對于企業(yè)的實施管理控制，從而實現(xiàn)企業(yè)對會計實際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運行，構建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)會計實時的管控，保證實際企業(yè)會計管理的運維。
（一）構建合理的內(nèi)部企業(yè)環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎問題，對于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動內(nèi)容為中心，加深企業(yè)管理層對于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價值觀念和誠信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護和員工道德品質的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會計運行效率。企業(yè)通過ERP系統(tǒng)轉換會計的相關信息，對企業(yè)的各個部門進行資金業(yè)務網(wǎng)絡化子項目控制，通過ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會計的準確性，按要求完成不同會計數(shù)據(jù)的分析。加強ERP系統(tǒng)會計人員的經(jīng)營管理能力的培養(yǎng)，對ERP系統(tǒng)中會計進行信息控制，完成對于會計數(shù)據(jù)的整體信息轉變，加深企業(yè)的控制管理機制，實行ERP系統(tǒng)企業(yè)會計人員的財務的會計管理作用。
（二）根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展完善會計過程根據(jù)實際的會計業(yè)務對各類經(jīng)濟事務進行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對會計業(yè)務流程進行有效的處理，加深會計信息處理的順序流程，在資金業(yè)務過程中，對企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務進行有效存儲，以業(yè)務數(shù)據(jù)庫中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過業(yè)務部門的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會對信息進行代碼設計，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設置系統(tǒng)輸入和管理的相關數(shù)據(jù)，保證實際結構的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過財務會計和業(yè)務相關部分的統(tǒng)一化管理后，就實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運維下的會計管理是對業(yè)務的流程管理，對經(jīng)濟業(yè)務中的各類數(shù)據(jù)進行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫中；對企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審查，由系統(tǒng)記賬處理數(shù)據(jù)庫的相關存儲，保證信息可以被ERP環(huán)境有效的存儲起來；按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務數(shù)據(jù)進行有效的業(yè)務管理，方便企業(yè)使用者對于隨時數(shù)據(jù)更新和輸入管理；利用ERP系統(tǒng)中的會計模式，建立企業(yè)的資金統(tǒng)計和清查，實現(xiàn)企業(yè)會計資金成本和利潤的有效財務統(tǒng)計。
三、ERP環(huán)境下，企業(yè)會計的實時控制方法
結合企業(yè)會計系統(tǒng)控制的管理方法，對企業(yè)的會計預算進行分析，對企業(yè)的會計實際運行的內(nèi)部資金進行監(jiān)控和修正，對企業(yè)的會計后期的會計信息進行效率管理和實時抽檢，完成企業(yè)ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)的有效監(jiān)管，保證會計成本的控制和企業(yè)會計工作的有效實施。在企業(yè)的ERP環(huán)境控制中，在原有企業(yè)會計管理控制的基礎上，對企業(yè)的新型會計數(shù)據(jù)進行分析，確保成本會計的控制，企業(yè)預算會計的控制，保證企業(yè)大量數(shù)據(jù)的使用。
（一）ERP環(huán)境下的企業(yè)成本化管理控制通過對企業(yè)成本實際會計的精準控制，加強企業(yè)的生產(chǎn)成本管理，完成企業(yè)的有效運行，實現(xiàn)企業(yè)的成本控制方法，在企業(yè)的生產(chǎn)中，定期對企業(yè)的實際發(fā)生成本與標準化成本進行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業(yè)成本的各項控制管理。在ERP系統(tǒng)業(yè)務管理中，實行企業(yè)成本化組織相互之間的關系，準確的完成企業(yè)的成本核算。
[論文摘要]控制論的認識論是一種建構主義的認識論,本文結合控制論早期和1970年代以來的研究成果和方法,從知識、認知形式、層次、目的這些最基本的認識論和控制論概念著手,挖掘出控制論在認識論上的意義?？刂普摰闹R就是模型,認知不是被動反映而是能動建構,認知建構的多層次以及它對目的的新的解釋都豐富和發(fā)展了哲學認識論。
控制論作為一門交叉學科,它給哲學研究提供了很豐富的素材。在認識論研究中,控制論方法尤其值得我們借鑒。控制論從上個世紀中期創(chuàng)立以來不斷發(fā)展,在認識論研究中也給我們越來越多的啟示。控制論奠基人維納在他的黑箱理論中已經(jīng)提到模型在認識和科學發(fā)現(xiàn)中的作用,黑箱理論實際上就是早期控制論的認識論。上個世紀70年代以來控制論有了一次新的發(fā)展,西方出現(xiàn)了幾個新的控制論學派。從認識論的角度來看,它們的共同特征就是對主體認識過程有了更精細的分析,主體認知的能動性更受重視。本文將從知識觀、認知過程分析、認知本質分析等幾個方面展示控制論的認識論意義。
一、“知識-模型”說
控制論認識論的基本觀點是知識即模型。一個系統(tǒng)有知識就是該系統(tǒng)建構了被感知的外部環(huán)境的模型。因為現(xiàn)實世界很復雜,要想認識和控制它,人們必須對它抽象,建立關于它的模型,一系列的模型就構成了對世界的知識。
這種觀點最早出現(xiàn)在早期黑箱理論中。維納和另一個控制論奠基者艾什比的著作中都有這方面的論述。艾什比《控制論導論》第六章討論的就是黑箱問題。黑箱理論中的“黑箱”就是認知客體,所謂黑即不為人了解或認識。認識黑箱就是建構它的模型,在不影響黑箱原有結構的情況下,向黑箱輸入物質、能量或信息,從而得到相應的輸出。根據(jù)輸入和輸出的對比能得到黑箱的若干可能結構,建立關于黑箱的模型。隨著輸入輸出的增多,黑箱的理性模型也逐漸完善,從相對簡單的、高度抽象的模型發(fā)展為比較復雜的、更加具體化的模型[1]。
知識即模型這個觀點在1970年代以來的控制論專家中得到更進一步地貫徹,他們對控制過程的動態(tài)分析以模型為基礎?？刂普撗芯繉ο蟀▋蓚€系統(tǒng),控制者系統(tǒng)和被控制系統(tǒng),或者建模系統(tǒng)和被建模系統(tǒng),前者在認識論意義上即認知主體,后者也被稱為環(huán)境、外界、世界等等。它們之間會有相互作用,大量信息從環(huán)境流到控制系統(tǒng),控制系統(tǒng)采取的行動作用于環(huán)境,構成一個反饋環(huán)?？刂七^程中的認識大致是這樣的:系統(tǒng)觀察或感知那些對它的最優(yōu)狀態(tài)發(fā)生影響的外界變量,感知過程就是系統(tǒng)對外界建立模型的過程,感知生成了對外部狀況的內(nèi)部表現(xiàn)。這種新的控制論的模型具有下面一些特點:
第一、模型是用來預測世界的工具。主體控制外界的過程中模型起著十分重要的作用。模型不是對環(huán)境靜態(tài)的、機械的反映,而是動態(tài)的建構。由于模型要比它反映的環(huán)境簡單,這樣它的運行要比它反映的環(huán)境領先一步,因而主體即控制者系統(tǒng)能做出預見。系統(tǒng)可以在干擾還沒有對它造成破壞之前,提前做出補償行動。
第二、同樣的外界環(huán)境,模型可以有很多,不存在實在的“絕對真實”的模型。建立模型是從世界到模型之間的一種對應,對應好像是世界中的客體和它們在模型中的表現(xiàn)之間客觀一致。實際并非如此,否則的話主體能動性就沒有了任何地位。認識論上的機械反映論把真實的知識視為不依賴觀察者和外部實在的完美反映。但控制論的認識論本質上跟它是不同的,具體表現(xiàn)為兩個方面:1.它不承認認識的目的是發(fā)現(xiàn)外部的客觀世界。2.系統(tǒng)對外界的認識是有目的的認識,它只是感知對自己目標的潛在干擾的前兆。它的主體性很明顯,不關心也無法獲知客觀存在于外在世界的東西。
二、“認知-建構”說
如果知識是模型,那么認知過程就是一個建立模型的過程?？刂普摰恼J識論本質上是一種建構主義的認識論。根據(jù)建構主義認識論,認識并非是主體對客體實在的簡單的、被動的反映(鏡面式反映),而是一個主動的建構活動,這就是說,所有的知識都是主體建構出來,在這一點上它是與機械反映論的認識論直接相對立的。它的另一特點就是在建構的過程中主體已有的認知結構發(fā)揮了特別重要的作用,此處它仍區(qū)別于機械反映論。建構主義認識論反對心靈白板說。主體能夠對知識建構邏輯上要求主體在認識之前有一套“建構的工具”,心靈因而不是一塊白板而是具有某種構成。
康德認識論差不多是最早的建構主義認識論。在康德那里,這樣的一套“建構工具”就是他所謂的“我們固有的知識能力”。他認為這是先天的東西,認識過程就是主體把先天形式加諸感性材料的過程。控制論認識論中也不難發(fā)現(xiàn)這樣的建構工具。在1970年代美國控制論專家鮑威斯的感知控制論里我們很容易能找到這種建構工具,它就是控制系統(tǒng)的基準信號?；鶞市盘柡拖旅嬉岬降母兄盘枴⑵钚盘栆粯佣际巧窠?jīng)信號,是在神經(jīng)細胞中傳輸?shù)碾娒}沖,但是它占著支配地位。基準信號相當于控制系統(tǒng)行動的目的。
感知控制論研究對象是人體這個控制系統(tǒng)?？刂频幕具M程是這樣的:人通過傳感器得到外界信息,此即感知過程。感知是有選擇的,由基準信號來指導,主體只是對它的環(huán)境的某些特定方面進行反應。傳感器模擬變量的狀態(tài)產(chǎn)生了感知信號,在系統(tǒng)內(nèi)部感知信號與基準信號相比較,比較結果輸出為偏差信號;偏差信號使得系統(tǒng)產(chǎn)生行動即輸出,實現(xiàn)控制。感知信號如果沒有相應的基準信號指導,就是盲目的、雜亂的,不會得到理解,也不會有相應的行動。真正的控制過程不會有那樣的情況,它必需有基準信號,基準信號規(guī)定感知信號的種類、大小,進而決定了控制過程?？刂七^程就是基準信號對感知的約束過程。正常運作的控制系統(tǒng)里感知信號和基準信號一致,所以我們說控制系統(tǒng)通過基準信號建構了它的外部世界模型,它對外部世界的控制實際上是對模型的控制。
感知信號與基準信號一致可以是感知信號向基準信號靠攏,我們還可以設想基準信號趨向于感知信號。后一種情況即基準信號的變動由上一層的控制系統(tǒng)來決定。高層的基準信號總要比低層的基準信號穩(wěn)定,最高層的基準信號就不是個體所能變更的了,它來自于基因,是億萬年就生物進化的結果。鮑威斯的神經(jīng)系統(tǒng)各個認知的模型就是康德的“范疇”,它是康德意義上的先天形式。
三、控制論認識論中的目的
認識是主體對環(huán)境的有目的建構。控制論對目的的全新解釋改變了之前學者對目的的不公正的態(tài)度,同時也豐富了建構主義認識論。
近代科學具有機械論的特征,把目的看作是非科學的東西,從而把它排除在研究范圍之外。尤其是活力論所說的目的性把合理的目的論聲譽敗壞之后,正統(tǒng)的科學家很少涉足目的論領域?；盍φ撜邤嘌?生命過程中的明顯的目的性現(xiàn)象是無法用物理或化學的方式加以說明的,因而只能歸因于神秘的活力、靈魂、生命力之類的東西。在生物學史上最有名的活力論者是杜里舒(HansDriesch),他的最重要論據(jù)是海膽胚胎的早期發(fā)育實驗。這個實驗表明個體發(fā)育具有明顯的目標取向和等結果性。無論用一個完整的卵,或半個卵還是兩個卵合并的卵作原料,最終結果相等:都是一個完整的海膽個體。于是杜里舒斷言,這個生命過程的目的性只能歸因于超自然的活力。
這樣占主導地位的近代科學家在反對神秘的超自然的活力論時,連同一切合理形式的目的論也統(tǒng)統(tǒng)一起拋棄掉了。弗蘭克(L.Frank)等人在1948年的一次控制論會議上對此作了很好的說明:“目的和目的論的概念長期以來與神秘的、自我完善的、自動尋覓的能力或終極原因聯(lián)系在一起,通常具有超人或超自然的起源。進展到事實的研究,科學思想不得不拒絕關于目的的那些信條和目的論的那些概念,而贊成一種嚴格機械決定的自然觀。”[2]
現(xiàn)代系統(tǒng)科學的興起,從科學的角度給予目的概念以新的解釋,把“目的”帶到科學的殿堂。貝塔朗菲把目的性問題看作一般系統(tǒng)論的最基本問題之一來加以討論。他所謂的等終極性(果決性)就是目的性。貝塔朗菲認為,作為絕大多數(shù)無生命系統(tǒng)的基本對立標志的目的性,首先就是與系統(tǒng)的開放性相聯(lián)系的,開放系統(tǒng)才有異因同果或等終極性。“對開放系統(tǒng)行為的研究導致自然哲學上具有深遠意義的結果:在生命事件中尤為明顯的目標追求性的等終極形式,是從作為一個開放系統(tǒng)的有機體的特性中必然地合乎規(guī)律地得出的,而人們曾把目標追求看作只有活力論才能得到解釋的生命本質。”[3]
維納等人對目的的研究得出一個重要的結論,人的隨意活動中的一個極端重要的因素就是控制工程師們所謂的反饋作用。就是說,從結構上看,技術系統(tǒng)與生物系統(tǒng)都具有反饋回路,表現(xiàn)在功能上則是它們都具有自動調(diào)節(jié)與控制的功能。說得更具體一些,由于負反饋使得一個控制過程得以趨近其目標值(目的),因此,“一切有目的的行為都可以看作需要負反饋的行為?！盵4]這就是說,行為、目的以及控制都是以系統(tǒng)的反饋為基礎的。他們還寫道:“目的成了受負反饋控制的行為的同義語,它由于充分限制了內(nèi)涵而得到了精確的含義。按照這個作為限制的定義,目的論與決定論不是對立的?！盵5]
所以我們可以說控制系統(tǒng)的認知都是有目的的行為,因為它們無一例外的都是反饋行為。鮑威斯的認知系統(tǒng)是一個典型的控制論認知系統(tǒng),我們可以明顯地從中看到這個反饋環(huán)的存在。控制論認知系統(tǒng)是一個閉合的環(huán)路,其中描述的系統(tǒng)是一個閉環(huán)系統(tǒng),系統(tǒng)的輸出端與輸入端存在反饋,系統(tǒng)的輸出能夠影響輸入,使得系統(tǒng)的基準信號能夠和輸入信號一致,系統(tǒng)的目的得以實現(xiàn)。
四、結語
控制論在認識論上給予主體極大的自主空間,并從反饋的角度給目的性以解釋。這使認知主體能動性有了一個更牢靠的科學基礎?？刂普摰慕嬛髁x認識論給我們提供一種新的視野,即使我們不能從中完全把握復雜世界,它仍不失為理解復雜世界的一種途徑。
參考文獻
[1]龐元正,李建華.《系統(tǒng)論控制論信息論經(jīng)典文獻選編》北京:求實出版社1989年版,第294頁
[2]貝塔朗菲《一般系統(tǒng)論》,林康義、魏宏森譯,北京:清華大學出版社1987版,第14頁
[3]龐元正,李建華編.《系統(tǒng)論控制論信息論經(jīng)典文獻選編》,北京:求實出版社1989年版,第19頁
關鍵詞：自動控制，天然氣管道，安全
0引言
天然氣作為一種新的清潔能源，對我國調(diào)整能源結構、改善環(huán)境污染、方便人民生活、節(jié)約能源和減少環(huán)境污染等方面發(fā)揮了很好的作用。然而天然氣是易燃、易爆、易揮發(fā)的氣體【1】，一旦因各種原因造成管道泄漏、破壞，則可能引發(fā)火災、爆炸事故，造成生命、財產(chǎn)的巨大損失，同時給公共衛(wèi)生和環(huán)境保護帶來較長時間的負面影響。因此，加強天然氣管道的安全管理是天然氣行業(yè)的關鍵任務。將自動化控制的理論應用到天然氣管道中是提高安全管理水平的有效措施。
1自動控制理論的發(fā)展
自動控制是指在沒有人直接參與的情況下，利用外加的設備或裝置使機器設備或生產(chǎn)過程的某個工作狀態(tài)或參數(shù)自動地按照預定的規(guī)律運行【2】。
自動控制理論是研究自動控制共同規(guī)律的技術科學。它的發(fā)展初期，是以反饋理論為基礎的自動調(diào)節(jié)原理，主要用于工業(yè)控制，二戰(zhàn)期間為了設計和制造飛機及船用自動駕駛儀，火炮定位系統(tǒng)，雷達跟蹤系統(tǒng)以及其他基于反饋原理的軍用設備，進一步促進并完善了自動控制理論的發(fā)展。到戰(zhàn)后，已形成完整的自動控制理論體系，這就是以傳遞函數(shù)為基礎的經(jīng)典控制理論，它主要研究單輸入—單輸出，線形定常數(shù)系統(tǒng)的分析和設計問題。
為適應宇航技術的發(fā)展，自動控制理論跨入了一個新階段—現(xiàn)代控制理論，主要研究具有高性能，高精度的多變量變參數(shù)的最優(yōu)控制問題，主要采用的方法是以狀態(tài)為基礎的狀態(tài)空間法。目前，自動控制理論還在繼續(xù)發(fā)展，正向以控制論、信息論及仿生學為基礎的智能控制理論深入。
為了實現(xiàn)各種復雜的控制任務，首先要將被控制對象和控制裝置按照一定的方式連接起來，組成一個有機的總體，這就是自動控制系統(tǒng)。在自動控制系統(tǒng)中，被控對象的輸出量即被控量是要求嚴格加以控制的物理量，它可以要求保持為某一恒定值；而控制裝置則是對被控對象施加控制作用的機構的總體，它可以采用不同的原理和方式對被控對象進行控制，但最基本的一種是基于反饋控制原理的反饋控制系統(tǒng)。
在反饋控制系統(tǒng)中，控制裝置對被控裝置施加的控制作用，是取自被控量的反饋信息，用來不斷修正被控量和控制量之間的偏差從而實現(xiàn)對被控量進行控制的任務，這就是反饋控制的原理。
2自動控制理論在天然氣管道中的應用
自動控制在天然氣管道方面也有很廣泛的應用。隨著我國天然氣長輸管道的蓬勃發(fā)展，尤其在西氣東輸管道投產(chǎn)運行后，我國數(shù)字化天然氣管道建設進入了高速發(fā)展時期，而數(shù)字化天然氣管道建設的核心是天然氣長輸管道SCADA系統(tǒng)的建設。SCADA（SupervisoryControl And Data Ac-quisition）系統(tǒng)，即數(shù)據(jù)采集與監(jiān)視控制系統(tǒng)，是以計算機為基礎的監(jiān)視控制和數(shù)據(jù)采集(SCADA)系統(tǒng)作為信息時代的產(chǎn)物，已廣泛應用于電力工業(yè)、鐵路運輸、環(huán)境保護、城市公用事業(yè)及輸油輸氣管道領域【3】。輸氣管道的SCADA系統(tǒng)常采用管理集中、控制功能分散的分布式控制方式，一旦通信系統(tǒng)或調(diào)度控制中心設備故障，各站仍能獨立地運行。一個完整的輸氣管道SCADA系統(tǒng)一般可分為三級控制：調(diào)度控制中心級、站場控制級和現(xiàn)場控制級。免費論文。
目前SCADA系統(tǒng)已經(jīng)成功應用于西氣東輸管道工程，實現(xiàn)了天然氣輸氣管道的全線遠程監(jiān)控，提供了運行參數(shù)在線采集、數(shù)據(jù)趨勢和設備狀態(tài)的顯示；提供了多種管道運行報警手段，并啟動了管道運行的各類保護系統(tǒng)，如管道壓降速率保護、高低壓保護、ESD緊急停戰(zhàn)保護等，全面提高了管道運行的安全程度。免費論文。天然氣管道系統(tǒng)的穩(wěn)定、可靠運行不僅使控制工藝得到了改進，提高了企業(yè)管理水平，而且在確保安全生產(chǎn)基礎上，獲得了更大的經(jīng)濟效益。免費論文。
3 結論
在天然氣管道中應用SCADA系統(tǒng)既可以減少作業(yè)人員的數(shù)量，又可以將計算機應用到天然氣管道中，實現(xiàn)天然氣管道的信息化和自動化，更主要的是可以提高管道系統(tǒng)的安全性，極大地減少事故的發(fā)生。
參考文獻：
[1]金瑋.天然氣管道安全管理的初探[J].工作研討，2009，3：31
[2]陳建明.自動控制理論[M].北京：電子工業(yè)出版社，2009.
[3]王牧陽，喻良[J].西南給排水，2007，2（29）：43
論文摘要：網(wǎng)絡與控制的學科交叉研究與產(chǎn)品的研發(fā)是我們面臨的一個機遇與挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡控制系統(tǒng)和網(wǎng)絡的控制中都有不少問題可研討。
二十年前,面對計算機與控制交叉發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn),中國計算機學會工控機專委會(其前身:中國電子學會電子計算機專業(yè)委員會工業(yè)計算機學組)誕生。二十年后的今天,我們又面臨新的機遇與挑戰(zhàn),其特征之一就是,信息科學技術快速發(fā)展所引發(fā)的計算網(wǎng)絡與控制科學技術的交叉發(fā)展,本文簡稱為“網(wǎng)絡控制”對此#已有不少論述。本文只是簡要討論一些看法。
1網(wǎng)絡控制的機遇
近年來信息科學技術與信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展十分迅猛，新思想、新技術相繼問世，網(wǎng)絡方面的新技術和產(chǎn)品迅速進入市場。而在經(jīng)歷一個大發(fā)展后，自動化及控制理論在其發(fā)展中也出現(xiàn)一此“困惑”，各國均十分關注自動化科學與技術面臨的機遇與挑戰(zhàn)。1986年IEEE與美國國家基金委專家高峰會發(fā)表“對控制的挑戰(zhàn)”一文;1990-1993年IFAC組織了“控制在工業(yè)中的應用而臨計算機的挑戰(zhàn)”調(diào)研……我國也十分重視這個問題:1999年宋健在IFAC大會報告:21世紀的控制;2002年中國國家自然科學基金委召開“中國自動化領域發(fā)展戰(zhàn)略高層學術討論會”在這此討論中，信息的控制、網(wǎng)絡技術對控制的沖擊等都是一個議題。維納《控制論》一書的副標題是:“關于在動物和機器中控制和通信的科學”;而在《控制論》第一版序言中他又指出“如果一門新的科學學科是真正有生命力的，它的引人興趣的中心就必須而且應該隨著歲月而轉移……因此，控制論學家應該繼續(xù)走向新的領域，應該把大部分注意力轉移到近十年發(fā)展的新的思想上去……”。從歷史上看，控制與通信確實是相互依存交叉發(fā)展的，而當今在“網(wǎng)絡的連通性無所不在”的形勢下，我們確有必要討論網(wǎng)絡對控制的挑戰(zhàn)是什么，信息的控制或網(wǎng)絡控制是否應該列為一個“引人興趣的中心”。
“網(wǎng)絡控制”的提法早已有過，而對其內(nèi)涵與外延井不十分統(tǒng)一，我們覺得網(wǎng)絡控制泛指通信網(wǎng)絡與控制科學技術的交叉以及相應的產(chǎn)品。主要包括兩個方面的內(nèi)容，網(wǎng)絡化系統(tǒng)的控制與管理，網(wǎng)絡主要是做為技術手段或環(huán)境#而控制對象是傳統(tǒng)的對象（如電機、化工過程、航天……）也包括交通服務等系統(tǒng)。本文簡稱為”網(wǎng)絡化控制”"網(wǎng)絡系統(tǒng)本身的控制與管理。信息與網(wǎng)絡成為控制的對象，而采用控制的手段來滿足用戶的要求。本文簡稱為“網(wǎng)絡的控制”。這也可以說是從兩個視角來研究網(wǎng)絡控制。我們在網(wǎng)絡控制的這兩個視角上都面臨機遇與挑戰(zhàn)，前者延伸了諸如數(shù)字控制。計算機控制等的概念，而后者則延伸了電機控制，機床控制等的概念。
2網(wǎng)絡化系統(tǒng)與網(wǎng)絡化控制
網(wǎng)絡化系統(tǒng)及網(wǎng)絡化控制有多種提法，如TelematicSys-terns，NetworkedSystems，NetworkedControlSystems(NCS)，IntegratedCommunicationandControlSystems(ICCS通信與控制系統(tǒng))等，其內(nèi)涵各有所側重，但有共同點:是依靠網(wǎng)絡(主要是計算機網(wǎng)絡)組成的分布式系統(tǒng);具有資源共享、集成自動化、協(xié)調(diào)下作等特點，從應用角度可包括:網(wǎng)絡化控制、網(wǎng)絡化制造、電子政務、電子商務、數(shù)字家庭、大型電網(wǎng)、城市交通、軍事上的41SR指揮、控制、通信、計算機以及情報、監(jiān)視、偵察)等。可以是下業(yè)對象也可以是服務業(yè)或其他對象。
網(wǎng)絡化控制系統(tǒng)中的網(wǎng)絡一般是大范疇的企業(yè)網(wǎng)絡，從功能層次上可包括企業(yè)網(wǎng)的外聯(lián)網(wǎng)[xtranet，企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)Intranet,控制網(wǎng)、傳感網(wǎng)等，從網(wǎng)絡類型上也可以說包括因特網(wǎng)、無線移動通信、以太網(wǎng)、現(xiàn)場總線與工業(yè)以太網(wǎng)、傳感器網(wǎng)絡等網(wǎng)絡技術在控制領域的’泛且深入的應用，必然引起網(wǎng)絡與控制交叉學科的發(fā)展，或者引起ThomasKahn在“TheStrutureofScientificRevolutions”中指出的在控制領域的范例轉移(ParadigmShift)或出現(xiàn)從連續(xù)時間控制理論到離散時間控制理論的發(fā)展。
網(wǎng)絡化控制與管理系統(tǒng)，可以不同程度地實現(xiàn)各層次自動化系統(tǒng)的集成使企業(yè)在企業(yè)協(xié)作、資源共享、提高效率、增強市場競爭能力等方面得到好處;同時，網(wǎng)絡的引入必然帶來信息傳輸時延，延時的抖動信息(數(shù)抓包)去失等問題，也必將引發(fā)一此研究課題，包括:網(wǎng)絡化控制系統(tǒng)體系結構，網(wǎng)絡環(huán)境下復雜系統(tǒng)的集成優(yōu)化控制;基于連續(xù)時間和基于事件控制理論(在網(wǎng)絡化控制系統(tǒng)中的)的應用與發(fā)展;各種網(wǎng)絡化應用系統(tǒng)的建模與分析;基于網(wǎng)絡計算和網(wǎng)絡存儲的分布控制;網(wǎng)絡化系統(tǒng)的信息女全，現(xiàn)場總線，工業(yè)以太網(wǎng)，傳感器網(wǎng)絡等等，從某種意義說工業(yè)控制計算機系統(tǒng)的發(fā)展必須定位于網(wǎng)絡環(huán)境下，從網(wǎng)絡控制著手。
3網(wǎng)絡的控制與答理
網(wǎng)絡的控制，基于網(wǎng)絡的控制(Network一BasedControl)或網(wǎng)絡空間中的控制問題是自接涉及到網(wǎng)絡木身的控制問題，這里控制的對象是信息、數(shù)抓、網(wǎng)絡……。在自動化科學發(fā)展的歷史中，自動控制的對象是不斷發(fā)展變化的，這種發(fā)展體現(xiàn)了自動化科學理論與實際相結合，學科交叉和與時俱進的特性，從某種意義上說控制論的著眼點是信息與控制或信息的控制而網(wǎng)絡的控制是信息的控制中的重要內(nèi)容。
網(wǎng)絡的控制或基于網(wǎng)絡的控制系統(tǒng)在資源共享提高網(wǎng)絡服務質量，實現(xiàn)集成自動化和整體優(yōu)化以及和諧人機協(xié)調(diào)等方而都有優(yōu)勢或潛力;由于網(wǎng)上的傳輸時延，數(shù)抓包去失，以及用戶對網(wǎng)絡服務質量的不同需求等，引出了網(wǎng)絡的控制中一系列研究課題。涉及相關的協(xié)議，系統(tǒng)的控制策略，穩(wěn)定性、魯棒性、算法的收斂性以及控制系統(tǒng)產(chǎn)品化等問題。
以復雜媒體網(wǎng)絡的控制為例，復雜媒體可視為一個廣義的系統(tǒng)，其所究內(nèi)容包括信息結構、復雜媒體的管理.、服務質量(QOS)控制，流量控制等。例如，在流媒體系統(tǒng)中，可以利用自適應等控制策略使用戶在不同的網(wǎng)絡環(huán)境卜享受到盡可能好的QoS保證。
1999年，木尼迪克特(Bendidt)提出了“網(wǎng)絡空間”（Cyberspace)的概念，稱這種“由計算機支持，由計算機進入和由計算機產(chǎn)生的全球網(wǎng)絡化，是多維度的，人造或‘慮擬’的真實。它是真實的，每一臺計算機都是一個窗口;它是慮擬的，所看到的或所聽到的既不是物質也不是物質的表現(xiàn)，相反它們都是純粹的數(shù)抓或信息組成的”?？梢哉f，它是介于慮擬和現(xiàn)實之間的特殊空間，即“網(wǎng)絡空間”，由此而可能發(fā)展網(wǎng)絡科學。網(wǎng)絡空間有許多控制和答理問題，有人稱之為“慮擬控制”或網(wǎng)絡的控制。近年來，關于下一代互聯(lián)網(wǎng)、智能網(wǎng)、網(wǎng)格等的討論也較多，網(wǎng)格（Grid)一般認為是繼傳統(tǒng)因特網(wǎng)、Web之后的第三代因特網(wǎng)其主旨是實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)上所有資源的全而連通，在氣象、能源、教育以及企業(yè)信息化中都有廣’泛應用。美國《福布斯特》雜志預期網(wǎng)格技術到2020年將產(chǎn)生年產(chǎn)伯20萬億美元的大下業(yè)。在網(wǎng)格中分布資源管理與控制、資源共享、網(wǎng)格監(jiān)控以及系統(tǒng)女全等方而的研究都是受人關汁的四。有人建議，在網(wǎng)格的體系上要體現(xiàn)服務第一，協(xié)議第一的觀念。另外，在下一代網(wǎng)關中，可能會將大部分控制功能(呼叫控制、接入控制、資源控制、服務質量控制等)統(tǒng)一交由一個控制層來完成?？梢?，網(wǎng)絡的控制及管理.是日益受到重視，控制的一此基本概念，控制策略和控制理論不能簡的一地搬用到網(wǎng)絡的控制中，但應可以在網(wǎng)絡的控制中得到發(fā)展。
以網(wǎng)絡為控制對象的網(wǎng)絡控制所要解決的主要是用戶對網(wǎng)絡各種服務質量:需求與網(wǎng)絡資源間的矛盾與協(xié)調(diào)。從信息傳送結構上講，可以在核心網(wǎng)上增強控制功能;也可以在邊緣網(wǎng)上引入系統(tǒng)與控制的方法。在這此系統(tǒng)建模與分析中，多會遇到系統(tǒng)規(guī)模大、異構件、時變性、人機協(xié)調(diào)、隨機性等問題、在已見的一此研究成果中，排隊論、小波分析、自適應、神經(jīng)網(wǎng)絡、混雜系統(tǒng)等理論與方法都有應用。在因特網(wǎng)或非實時局域網(wǎng)的控制系統(tǒng)中，離散控制時間的確定性或定常性已不存在，要發(fā)展網(wǎng)絡控制理論或改造經(jīng)典的方法或按離散事件動力學考慮新途徑，學科交叉研究勢在必行。
4對下控機系統(tǒng)及專委會工作的一此思考
二十年前，在個人計算機(PC)技術成熱并大舉進入市場之際，我們成立了工業(yè)控制計算機專業(yè)委員會，在學術交流、產(chǎn)品研發(fā)等方面做了許多工作，得到了廣泛的認可。當前，信息網(wǎng)絡迅速發(fā)展，而對網(wǎng)絡控制等的機遇，工控機系統(tǒng)的研發(fā)人員應多交流討論。各種工控機系統(tǒng)，現(xiàn)場總線、工業(yè)以太網(wǎng)，分布控制系統(tǒng)，傳感器仍是工業(yè)自動化與下控機的主要課題，而網(wǎng)絡控制的機遇與挑戰(zhàn)也是專委會需認真思考的:
1)當前，我國在網(wǎng)絡化控制(網(wǎng)絡化系統(tǒng)，網(wǎng)絡化制造……)方面的研究與產(chǎn)品研發(fā)已有一此成果，尚待深入與普及;而在網(wǎng)絡的控制方而的研究下作剛剛開始。我們可能需要在理論探索、技術研究以及協(xié)議（標準)制定、產(chǎn)品研發(fā)等層面上挑戰(zhàn)網(wǎng)絡控制的機遇。
2)需要面對網(wǎng)絡控制的挑戰(zhàn)，加強計算機、通信網(wǎng)絡、自動控制等學術交叉性的研討，可與兄弟專委會聯(lián)合組織。計算機、通信網(wǎng)絡、自動控制等不同專業(yè)背景的人員在從事網(wǎng)絡控制這類學科交叉研究中，往往有不同的思路、視角、方法或切入點，其成果也各有特色。多交流互補是大有益處的。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結內(nèi)部控制理論的基礎上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結合COSO關于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。
關鍵詞：內(nèi)部控制風險管理
1國內(nèi)內(nèi)部控制概述
1.1內(nèi)部控制概念的演變
1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。
2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。
3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。
4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。
6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。
1.2我國內(nèi)部控制概況
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>
1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或對企業(yè)各項業(yè)務內(nèi)部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。
2）關于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統(tǒng)一的推進機構，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題
2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.2缺少風險評估和風險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。
2.3人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
2.4有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑
3.1完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。
3.2健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。
3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。
4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。
3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍
企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或審計委員會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。
3.4設計一套科學的內(nèi)部控制行動指南
設立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內(nèi)的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務。
致謝
本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。
同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
參考文獻
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的首要任務在于揭示事物的本質。認清了事物的本質，才能把握其運動的。因此，審計本質的研究在整個審計的研究中具有導向的作用，決定著整個審計理論的發(fā)展方向。
人們對審計本質的認識，據(jù)其深刻程度，大約可劃分為三大階段，即從“查賬論”到“過程論”再到“監(jiān)督論”。也可以說，在審計本質認識上已發(fā)生兩次大的飛躍：第一次是從“查賬論”到“方法過程論”的飛躍；第二次是從“查賬論”和“方法過程論”向“經(jīng)濟監(jiān)督論”的飛躍，但這種變化并非質變。筆者堅定地認為，審計在本質上是一種確保受托經(jīng)濟責任全面有效履行的特殊的經(jīng)濟控制。換言之，審計活動實際上是一種控制活動；審計行為實際是一種控制行為。而以審計在整個經(jīng)濟系統(tǒng)中的作用來看，它實際是一種特殊的控制機制。筆者將這種審計本質認識論稱為“經(jīng)濟控制論”或“經(jīng)濟控制觀”。
之所以說審計的本質是控制，是因為審計本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的，它與控制之間有著天然聯(lián)系和親密無間的血緣關系?！敖?jīng)濟控制論”的提出與確立具有重大意義。第一，它更深刻、更準確地揭示了審計的本質；第二，可以此為基礎構建全新的審計理論結構，促進審計理論的發(fā)展；第三，有利于將控制論、信息論和系統(tǒng)論等科學新成就有機地運用到審計理論的研究之中，創(chuàng)造出更豐滿的審計理論；第四，更有利于審計職能作用的發(fā)揮，使其更好地為社會經(jīng)濟服務。
審計理論結構基點及其要素
審計理論結構的構建基點可有三種選擇，即審計假設、審計目標和審計本質。筆者認為在需要大力發(fā)展審計理論的現(xiàn)階段，選擇審計本質作為整個審計理論結構的構建基點更為恰當。主要理由是：(1)只有準確地揭示了審計的本質，才能把握住審計理論的發(fā)展方向；（2）只有在審計本質認識上有所創(chuàng)新與突破，才能帶動整個審計理論研究的發(fā)展有質的飛躍。
審計的本質乃特殊的經(jīng)濟控制。以此為出發(fā)點，筆者構建審計理論結構的基本思路是：
第一，需要研究審計這種特殊的經(jīng)濟控制存在的基本前提，這在理論上即屬于審計假設的范疇；
第二，控制與目標緊密關聯(lián)，審計這種經(jīng)濟控制必須有其特定的目標，因此，審計理論結構中應有審計目標這一要素；
第三，控制目標的實現(xiàn)必須依賴特定的控制手段與控制方式，因此，在以“經(jīng)濟控制論”為基點構建的審計理論結構中必然有審計控制手段與方式這一要素；
第四，控制系統(tǒng)的運作和控制手段與方式之作用的發(fā)揮又必須通過符合特定質量要求的信息流動來實現(xiàn)，而且還須有約束與引導審計行為的控制規(guī)范（或標準），因此，審計信息與審計規(guī)范也自然構成審計理論結構之要素。
基于這種思路，筆者提出的審計理論結構由（1）“審計本質”、（2）“審計假設”、（3）“審計目標”、（4）“審計信息”、（5）“審計規(guī)范”和（6）“審計控制手段與方式”這樣六個要素構成。相應形成六大審計理論板塊，即“審計本質論”、“審計假設論”、“審計目標論”、“審計信息論”、“審計規(guī)范論”和“審計控制論”。該審計理論結構各要素之內(nèi)在聯(lián)系是嚴謹?shù)暮头线壿嫷摹！皩徲嫳举|”要素處于該結構的最高層次，起著統(tǒng)馭整個審計理論結構的導向的作用；“審計假設”要素介于“本質”要素與“目標”要素之間，作為前提條件，支撐起審計理論結構大廈，具有基石作用，同時，又指導審計目標的確立?！皩徲嬆繕恕币刂苯記Q定和制約著“審計規(guī)范”、“審計信息”與“審計控制手段與方式”這三個要素的選擇與確定，反言之，這三者都是直接服務于如何保證審計目標之有效實現(xiàn)的。當然，它們本身還得反映“審計本質”和“審計假設”的要求。
由此可見，該審計理論結構的建立是合理的，它是一套完全渾然一體、首尾相應的命題體系。
審計目標
“Accountability”一詞在我國20世紀8O年代有多種譯稱，如責任、受托責任、經(jīng)管責任、經(jīng)濟責任和責任性、責任制等。筆者在1989－1990年撰寫博士論文期間，綜合各種譯稱之優(yōu)點并結合審計、會計之特點，將其譯稱“受托經(jīng)濟責任”，并運用到博士論文之中，得到我的導師李寶震教授和閆金鍔、閆達五、楊紀琬、楊時展和郭道揚等多位會計、審計大師的贊同和充分肯定。隨后，“受托經(jīng)濟責任”這一概念在我國審計與會計界得到廣泛。
受托經(jīng)濟責任關系的存在是審計產(chǎn)生、發(fā)展之首要前提。審計的本質目標就是確保受托經(jīng)濟責任（Accountability）的全面有效履行。不確立這一目標，審計也就失去其存在的意義和價值。
受托經(jīng)濟責任的基本涵義是指按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟資源和報告其經(jīng)管狀況的義務。由此，我們可將受托經(jīng)濟責任劃分為行為責任與報告責任兩大方面。從這一定義中，我們還可以看出，受托經(jīng)濟責任的實質就是按照特定要求（或原則）行事，其就是一系列的特定要求。從這些特定要求的來源看，它們來自委托人群體對受托人理想行為的期望與要求。由于委托人群體中的成員來自社會的方方面面，因而其期望與要求實際代表或反映了某種社會需要。從角度看，由于委托人的這種期望與要求是從低級向高級、由簡單到復雜不斷發(fā)展變化的，因而受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容也是由單一到多樣不斷擴展著的。
從行為責任方面，受托經(jīng)濟責任的主要內(nèi)容是按照保全性、合法（規(guī)）性、經(jīng)濟性、效率性、效果性、社會性以及控制性和環(huán)境性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟資源，它們分別構成受托經(jīng)濟責任的某個方面，即保全責任、遵紀守法責任、節(jié)約責任、效率責任、效果責任、社會責任以及控制責任和環(huán)境責任等；從報告責任方面來說，受托經(jīng)濟責任的主要內(nèi)容是按照真實性、公允性或可信性的要求編報財務會計報告或年度報告以全面反映行為責任的履行情況。
審計正是作為保證受托經(jīng)濟責任之全面有效履行而存在的一種特殊的經(jīng)濟控制手段或機制。審計師通過其獨立、客觀、公正的檢查，對受托經(jīng)濟責任的履行狀況予以確認，看其是否符合“全面有效”之目標要求，一旦發(fā)現(xiàn)偏離此目標要求之情形，即通過審計反饋進行直接或間接的糾偏，以促使受托經(jīng)濟責任得到全面有效的履行。
審計假設
審計作為一種客觀的社會經(jīng)濟現(xiàn)象，它的產(chǎn)生與發(fā)展必有其基本前提與約束條件。揭示這些基本前提與約束條件既是審計科學的首要任務，也是發(fā)展審計理論的必然要求，這也屬于審計假設研究的范疇。筆者認為，審計的基本假設可有五項，即:①責任關系假設；②正當懷疑假設；③可確認假設；④獨立性假設；⑤有效性假設。這五項假設代表了決定審計事物產(chǎn)生與發(fā)展的最普遍、最基本的前提與條件，反映了審計最本質的東西。
(1)關于“責任關系假設”
該項假設認定各種受托經(jīng)濟責任的確立與解除必須由獨立的第三者進行客觀、公正的評定，充任這種第三者的人叫審計人，他所實施的行為活動就是審計。因此，受托經(jīng)濟責任關系的存在是審計產(chǎn)生的基本前提或首要前提。
（2）關于“正當懷疑假設”
該項假設的基本涵義是，由于沒有充分的理由完全信任受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全信任受托人提供的說明其責任履行狀況的經(jīng)濟信息都是真實、公允和可信的，因而，必須對受托經(jīng)濟責任履行狀況及其表達信息之可信性進行審計。因此，“正當懷疑假設”的關鍵意義是明確了審計的直接原因，為實施審計明確了目標、提供了依據(jù)。同時，從“正當懷疑假設”中還可合乎邏輯地推導出審計上的一些重要概念或觀念，如應有審慎態(tài)度或應有審計關注，在權責劃分基礎上建立內(nèi)部控制等。
（3）關于“可確認假設”
該項假設的基本涵義是，假定受托經(jīng)濟責任的履行狀況可以通過收集、評價相關證據(jù)、驗證相關信息而得到確認。這包括三層意思：
第一，受托經(jīng)濟責任的履行狀況是可以確認的；
第二，這種確認是通過收集與評價相關證據(jù)以驗證表征責任履行狀況的信息來實現(xiàn)的；
第三，為實現(xiàn)此種確認，必須要求確立審計標準，并實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
這一假設非常重要。正因為受托經(jīng)濟責任履行狀況是可以確認的，審計標準的制定，審計證據(jù)的收集與評價以及審計程序的實施才具有實際意義，否則，也就失去了實施各種審計手段之依據(jù)。因此，“可確認假設”是審計準則理論、審計程序理論與審計證據(jù)理論之基礎，也是審計中運用概率理論之前提和確立審計師責任界限的依據(jù)。
（4）關于“獨立性假設”
審計的獨立性是審計機構和人員排除干擾及個人利害關系，秉公實施檢查并提出客觀、公正的審計意見的一種特性。獨立性是審計之最根本的特征，是審計的靈魂。失去獨立性之審計也就不可能成其為審計。
“獨立性假設”的基本涵義就是假設審計機構和人員始終能保持其地位、精神、操作以及倫理上的獨立，并有能力排除各種干擾與約束，進行獨立審計。該項假設的重要意義在于確立了審計的本質特征，使之區(qū)別于其他檢查活動，成為一種自成體系的檢查活動，成為一門獨立的。該項假設是公認審計準則和審計職業(yè)道德中有關獨立性要求及道德行為概念的基本依據(jù)。
（5）關于“有效性假設”
該項假設的基本涵義在于假設審計師與管理部門之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨礙審計行為的有效實施。我們可以設想，如果審計師與管理部門之間存在必然的、不可避免的利害沖突，那么，審計的獨立性就沒有保證，即使實施了審計，也失去了審計的本來意義。因此，“有效性假設”的確立為實施有效審計奠定了強有力的基礎，也進一步鞏固了“獨立性假設”的地位。
以上五項假設相互聯(lián)系，結為一體，共同構成了整個審計與實務的基本前提與條件?！柏熑侮P系假設”確立了審計存在的基本前提；“正當懷疑假設”解釋了審計直接原因；“可確認假設”提供了實施各種審計手段的基本依據(jù)；“獨立性假設”確立了審計的本質特征；而“有效性假設”則是實施有效審計的堅強后盾。
效益審計
審計在實現(xiàn)體制和經(jīng)濟增長方式的轉變即“兩個根本轉變”中具有極其重要的地位，是幫助實現(xiàn)兩個根本轉變的最重要的手段或最重要的手段之一，沒有健全有效的審計手段，兩個根本轉變的完成是不可能的。兩個根本轉變的共同核心是效益問題，由此決定了經(jīng)濟效益審計在促進兩個根本轉變中處于舉足輕重的地位，應當發(fā)揮決定性作用。為了更好地適應兩個根本轉變的需要，更好地發(fā)揮效益審計在其中的作用，應當對效益審計的和重點作出必要的擴充和調(diào)整，即應當建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計，并促進審計重點由財務向效益的轉變。在財務審計中應當把企業(yè)經(jīng)營成果（利潤）和投資報酬率同時予以披露，并對企業(yè)資產(chǎn)保值增值情況重點予以關注。
國家審計對國有企業(yè)的審計權
國家審計對國有企業(yè)的審計權本不應該是一個問題，但隨著國有企業(yè)審計環(huán)境的變化，它又似乎成了一個問題。筆者認為，國有企業(yè)的審計環(huán)境主要由經(jīng)濟因素、民主因素、因素、文化因素和審計職業(yè)因素等構成。國家審計對國有企業(yè)應該擁有審計權，其基本依據(jù)在于：①國際審計慣例的要求；②保證和促進公共受托經(jīng)濟責任履行的需要；③國家審計與審計固有差異所決定：④充分的法律支持。國家審計如何實現(xiàn)對國有企業(yè)的審計權，筆者提出了五個方面的選擇思路，即：①國家審計應把國有企業(yè)審計作為重點來關注；②通過進一步調(diào)整和完善法律制度，明確界定國家審計和社會審計在國有企業(yè)審計上的職責權限，使兩種審計協(xié)調(diào)配合，共同強化對國有企業(yè)的審計權；③按照國有企業(yè)分類改革戰(zhàn)略，劃分國家審計和社會審計對國有企業(yè)審計權的實施范圍；④國家審計對國有企業(yè)審計的重點逐漸由財務合法性和合規(guī)性轉向效益性，建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計；⑤積極穩(wěn)妥地推進國家審計對國有企業(yè)廠長經(jīng)理的經(jīng)濟責任審計制度。
企業(yè)制度與現(xiàn)代審計的關系
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)改革的既定方向?，F(xiàn)代審計與現(xiàn)代企業(yè)制度之間存在深刻的內(nèi)在聯(lián)系。主要表現(xiàn)為建立基礎的一致性——財產(chǎn)（資源）的委托受托經(jīng)營。以法人財產(chǎn)制度和有限責任制度為主要內(nèi)容的現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在財產(chǎn)（資源）委托受托經(jīng)營關系基礎上的。在此種關系中，委托人是財產(chǎn)的終極或原本利益所有者，而受托人是作為企業(yè)法定代表的經(jīng)營者、管理者和決策者；委托人作為出資者對企業(yè)財產(chǎn)擁有終極所有權，而受托人作為經(jīng)管者則對出資者投入的資本（財產(chǎn)）擁有法人產(chǎn)權，即獨立運作的經(jīng)營權。
現(xiàn)代與現(xiàn)代審計也是建立在財產(chǎn)（資源）委托受托經(jīng)營關系上的。此種關系即會計、審計理論上所謂的受托經(jīng)濟責任關系(Accountability Relationship)，即委托人與受托人之間的權利與義務關系。在此種關系中，委托人將其財產(chǎn)（資源）托付給受托人并賦予其相應的行為指令（示）、報酬和權力；受托人接受委托并對其承擔特定的經(jīng)濟責任（如管好用好受托財產(chǎn)）。對現(xiàn)代企業(yè)而言，此種受托經(jīng)濟責任關系實際上是現(xiàn)代企業(yè)制度中法人財產(chǎn)制度與有限責任制度基本要求的邏輯延伸。
在受托經(jīng)濟責任關系中，委托人希望受托人能夠誠實地、令人滿意地履行受托經(jīng)濟責任，不僅要求實現(xiàn)其受托財產(chǎn)（資本）保值，而且要實現(xiàn)其財產(chǎn)（資本）的增值；而受托人也具有向委托人交待或表明其在誠實地、認真地履行受托經(jīng)濟責任，以便繼續(xù)獲得委托（投資）的內(nèi)在需要與動機?；谑芡腥说男枰c動機產(chǎn)生了會計的需要，即借助于會計來反映受托經(jīng)濟責任的履行情況，具體表現(xiàn)為：（1）通過會計確認、計量與記錄，反映和控制受托經(jīng)濟責任的具體履行過程，即經(jīng)管受托財產(chǎn)的過程；（2）通過會計報告總括地反映受托經(jīng)濟責任的履行狀況。在實踐中，后者對于委托人來說更為重要，它是委托人了解受托人責任履行狀況的最基本的依據(jù)。
關鍵詞：動作技能學習;二胡教學與學習過程;學生
中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）20-0192-02
一、動作技能的研究與發(fā)展
1.什么是動作技能。動作技能，指通過練習而鞏固下來的自動化的完善的動作活動方式。它主要借助于骨骼肌的運動和與之相應的神經(jīng)系統(tǒng)部分的活動而實現(xiàn)的對器械的操作或外顯的肌肉反應。動作技能是以感知系統(tǒng)與運動系統(tǒng)間的密切協(xié)調(diào)為必要條件的動作活動方式，因此人們常常把它稱之為知覺運動技能。動作技能在時空結構上具有固定性，所有的動作技能都具有時間的先后動作順序。因此運動技能學是研究人類在學習過程中的一門重要學科。
2.動作技能的分類。我們通常將動作技能劃分為封閉式動作技能和開放式動作技能兩種形式。（1）封閉式動作技能。封閉式的動作技能在進行時，外部情境在一般情況下是保持一致的，因此動作表現(xiàn)也與之統(tǒng)一。在大多數(shù)情況下，這種動作技能是靠人體內(nèi)部的感受器所介入的反饋來進行相應調(diào)節(jié)的。這種動作技能的學習主要在于通過的反復練習直到達到標準的模式，最大的一個特點就是需要進行多次的反復練習從而達到動作技能的熟能生巧。（2）開放式動作技能。開放式動作技能在進行時，外部情境是時刻在變化的。完成開放式動作技能過程中學習者需要不斷地認識外界變化的情境，例如，打羽毛球、足球、競技比賽等均為開放式動作技能。
3.影響動作技能學習的因素。影響動作技能學習的因素可分為二類，一種是本體的內(nèi)部因素，主要為學員的個性、智力、運動能力、應變能力以及成熟度與經(jīng)驗度;二為外部因素，主要表現(xiàn)為教師在技能的指導與示范，練習與反饋，在音樂學院學習的學生，都是經(jīng)過嚴格的入學考試選拔，其內(nèi)部因素已基本穩(wěn)定，并且難以改變，所以能影響動作技能學習的就只有外部因素。
二、動作技能的獲得
1.動作技能的獲得過程。在動作技能的獲得過程中存在著兩種理論，一種是認知派的整體結構理論，另外一種是鞏固的建立動力定型的純生理學的聯(lián)結理論。（1）認知派的整體結構理論。把動作技能的獲得過程看作是在特定的情景下，理解性地、有目地地對各種知覺的信息進行篩選，或者檢索，有意識地把所攝信息通過有機體的外導系統(tǒng)和內(nèi)導系統(tǒng)輸入到相應的中樞神經(jīng)系統(tǒng)進行編碼、校正，以及經(jīng)過反復多次的強化（反饋）、整合之后，貯存這個完整信息的過程。認知心理學派將動作技能的獲得分為三個階段：第一階段是動作的認知階段，第二階段為動作的聯(lián)結階段，第三階段是動作的自動化階段。從認知派的這三個階段看二胡演奏教學，動作的認知階段就是老師對演奏的姿勢進行輔導。正確的學習演奏姿勢動作，和大量的練習練習曲，這是對后期的學習打下堅實的基礎。第二階段的聯(lián)結階段，在二胡學習中就是老師把動作技能跟樂曲進行聯(lián)系。在音樂學習中，對音樂的理解是頗為重要的。當學生有了較好的基本技能后，就是常說的基本功，再學習樂曲就會事半功倍。在動作的自動化階段，學生需要自己對音樂演奏有一定的理解。這樣三個完整的階段的全面學習，會讓學生較好地掌握這門樂器。（2）鞏固的建立動力定型的純生理學的聯(lián)結理論。掌握局部動作的階段、初步掌握完整動作的階段和動作協(xié)調(diào)、完善的階段。個人認為這個理論更加符合二胡動作技能的學習過程。二胡這門弓弦樂器，需要左右手的完美配合。在初步的學習中，一般是先讓學生聯(lián)系右手的持弓和運弓。當右手運弓掌握得比較好了，再學習左右按弦。作為沒有音品的樂器，左手的按弦是個長時間的學習過程。當左右手的學習都基本完善后，老師就會把左右手聯(lián)合起來，進行協(xié)調(diào)學習，這就是最后的完善階段。
2.影響動作技能獲得的教學條件。練習和反饋是影響動作技能獲得的兩個重要的教學條件，練習的表現(xiàn)形式有：練習過程中的進步先快后慢，進步先慢后快，進步先后比較一致和高原曲線練習成績的等起伏現(xiàn)象。（1）練習的進步先快后慢。產(chǎn)生這種情況的主要是原因：在早期練習時教師往往把復雜的任務分解為一些簡單的任務進行練習，加上學生的練習興趣較濃，情緒飽滿，學習認真;后期可以利用的已有經(jīng)驗相對逐步減少，學習任務越來越復雜，學生的學習積極性可能會降低。（2）高原曲線。在復雜的動作技能形成過程里，常常會出現(xiàn)進步暫時停頓的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為：當練習曲線保持一定的水平而不上升，或者甚至出現(xiàn)下降情況，但當過了高原期之后，可以明顯看到練習曲線的上升。在這新舊交替過程中，成績進步往往不大顯著。從主觀方面看：可能或產(chǎn)生對學習的興趣下降，情緒厭倦，身體疲勞或疾病。在二胡學習中高原曲線這種現(xiàn)象體現(xiàn)得很明顯。通常在二胡學習者在學習到個新曲子的時候，進步會是飛速的，但是過了這個新曲子熟悉的過程，學習者會突然發(fā)現(xiàn)自己進步到一定程度上就沒有進步了。可以說每個學習者都會有這樣的經(jīng)歷，如在學習到一定程度上就會覺得自己有長期一段時間沒有進步。這個時候老師就會告訴我們這種現(xiàn)象是常見的。學習者自認為自己沒有進步，但是要是按照老師給出的意見和新的方向練習，在一段時間內(nèi)會緩慢地進步。經(jīng)歷了這個過程，對于學生本身是個很大的進步。（3）練習曲線的起伏現(xiàn)象。主要原因：學習的環(huán)境、教師指導方法等客觀因素，以及學生對學習所產(chǎn)生的興趣、注意力、情緒，自身的學習方法、意志力和身體狀況的變化等主觀因素所造成的。不同的練習者，其練習進步的速度和質量也各不相同。
3.影響動作技能獲得的練習條件。有分配練習和集中練習、整體練習和部分練習。跟二胡學習結合來看，分配練習就是在技術上面進行不同方面練習。比如長弓、短弓、快速運弓。集中練習就是專門對學習者的某項弱點進行集中訓練。整體聯(lián)系可以練習綜合性的練習曲或者樂曲，這樣一首完整的樂曲中會包含多種技能聯(lián)系，可以達到整體練習的效果。部分練習就是分左右手部分進行專門訓練。
歸納起來，對于復雜的或連貫的動作技能來說，分配練習方法一般比集中練習效果更為適合學生學習;如果是簡單的或不連貫的動作技能，又或者是早已學會了的動作技能，則采用集中訓練法可能比分配訓練法效果好。
采用整體練習還是采用部分練習更有效，取決于任務的復雜程度，即取決于學習的難度。一般地說，體制化程度高，復雜性小的動作技能，適合于采用整體練習法;體制化程度低，復雜性大的動作技能，適合于采用部分練習法。從二胡演奏上看，練習一首簡單的作品可采用整體練習法;而當一首作品難度很大，演奏者沒有辦法完整演奏時，則需要進行分段的逐句練習。
體制化程度是指動作技能的各部分動作之間相互聯(lián)系的密切程度，聯(lián)系得越緊密，體制化程度就越高;反之，體制化程度越低。動作技能的復雜性程度，是指學習該動作技能所需要具備的心理協(xié)調(diào)性和方向判斷等能力的高低程度。
三、動作技能學習的反饋理論
1.反饋理論基礎。控制論創(chuàng)始人維納認為控制論是“關于在動物和機器中控制和通訊的科學”。維納的《控制論》發(fā)表以后心理學家、神經(jīng)生理學家和醫(yī)學家用控制論方法研究生命系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制問題，促進了對生命有機體的了解?？刂评碚摷矣每刂普摲椒ㄑ芯咳梭w運動系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制問題?？刂普撌峭ㄟ^對其系統(tǒng)的基本流程來進行研究問題并建立流程認知過程的基本模型。
2.二胡演奏的形成與控制。二胡演奏是一種以個人本體感覺或動覺為基礎的藝術，兩個手部的運動都是二胡演奏的基本載體。二胡演奏動作技能如按照根據(jù)現(xiàn)代心理學的研究成果進行分析，“人類一切學習行為的機制都是條件反射”，那么二胡的學習也與之不謀而同。當一段旋律在反復練習時在聽覺分析器和雙手運動分析器之間所建立起的臨時神經(jīng)聯(lián)系就是條件反射在心理和生理上的變化，與表現(xiàn)在心理生理上得到強固的現(xiàn)象在運動心理學上稱為技能形成的“動力定型”。此現(xiàn)象常稱為聽覺和手指產(chǎn)生的“慣性”。
一首樂曲在反復練習時，在技能的分類上前者是屬于如上所述的封閉的動作技能而后者卻是屬于開放式的動作技能。演奏是一種既封閉又開放的復雜動作技能。既需要演奏者在封閉的琴房反復地練習，在展示成果的過程中又需要在開放式的舞臺進行展示。二胡演奏中技能的動力定型為在多次反復練習后的結果，在完成的過程中，演奏者部分信息是通過本體的內(nèi)部感受器官所形成的動態(tài)控制過程。只有當人的動靜平衡，本體感覺及外部感覺的內(nèi)導作用和監(jiān)控作用都達到了最高水平，而個人意識的控制作用卻降低到了最低水平才能在藝術上產(chǎn)生想象和所相對應的藝術意境，這才是音樂藝術的最高境界。
綜上所述，動作技能學習對于二胡演奏這門學科是有著基礎性的重要作用。掌握好最基礎的動作技能，對日后在音樂意境上的進一步處理有著積極的作用，也是提高二胡學習質量的一個最重要的因素。重視學生的動作技能，把學生的基本功打扎實是提高二胡演奏技能的關鍵。
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