導(dǎo)語(yǔ)：在中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

1中小企業(yè)在我國(guó)的重要性

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程中，中小企業(yè)在提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)形式等方面都發(fā)揮了重要的作用。中小企業(yè)涉及到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)行業(yè)，數(shù)量非常龐大，且對(duì)員工的專業(yè)技能要求不是很高，這在緩解就業(yè)壓力，吸收大量勞動(dòng)力方面發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來說規(guī)模較小，大多從事某一領(lǐng)域的專業(yè)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在填補(bǔ)市場(chǎng)空白方面也發(fā)揮著積極的作用，“以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大”的企業(yè)特點(diǎn)滿足了大眾差異性、多變性的需求，同時(shí)也完善了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

2我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

已有數(shù)據(jù)表明我國(guó)己有超過4200萬家的中小型企業(yè)，占據(jù)了中國(guó)所有企業(yè)數(shù)量的99.8%，中小企業(yè)的數(shù)量呈逐年上升趨勢(shì)且漲幅明顯。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在生產(chǎn)規(guī)模過小、產(chǎn)品并不具備多樣化、員工人數(shù)少、管理結(jié)構(gòu)單一的特點(diǎn)。中小型企業(yè)發(fā)展速度迅猛，在發(fā)展過程中遇到的問題也在逐漸暴露出來，內(nèi)控機(jī)制存在明顯漏洞、工作準(zhǔn)則存在弊端、高科技人才的匱乏等問題屢見不鮮。縱觀我國(guó)中小企業(yè)，數(shù)量逐年上升的同時(shí)，中小企業(yè)“短命”現(xiàn)象也十分嚴(yán)重，中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不明確，管理流程不規(guī)范，阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致這一局面的根本原因是內(nèi)控機(jī)制與中小企業(yè)的特點(diǎn)及我國(guó)國(guó)情并不完全相符?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控方面存在著大量問題，諸如制度的不完善、相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)薄弱、監(jiān)管不利等問題時(shí)有發(fā)生，尤其是中小企業(yè)，由于其自身規(guī)模的限制，問題變得尤為突出。中小企業(yè)更多的都把維持企業(yè)生存、開拓企業(yè)市場(chǎng)、提高企業(yè)利潤(rùn)作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而簡(jiǎn)化了公司的管理。我國(guó)目前大多中小企業(yè)只有在具有一定規(guī)模及生存能力后才開始效仿大型企業(yè)，考慮企業(yè)內(nèi)部控制問題。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，中小型企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制完善顯得尤為重要。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制有效運(yùn)行具有一定促進(jìn)作用。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，是發(fā)揮內(nèi)部控制功能的重要基石。我國(guó)絕大部分中小企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)部門形同虛設(shè)，甚至有的中小企業(yè)并未建立該制度。最明顯的特征是“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，形成了股權(quán)高度集中、大權(quán)獨(dú)攬的態(tài)勢(shì)，董事會(huì)無法發(fā)揮職能，不能有效發(fā)揮監(jiān)督制衡機(jī)制，致使中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境難以得到改善。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高

中小企業(yè)普遍沒有建立或虛立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等管理機(jī)制，且專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才與風(fēng)險(xiǎn)管理工具相對(duì)匱乏。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)重在事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警的管理活動(dòng)，但中小企業(yè)的管理者往往是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。就目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，中小企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力愈發(fā)激烈，風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力弱也是造成企業(yè)破產(chǎn)的重要原因之一。

3.3控制活動(dòng)職務(wù)分工不當(dāng)

我國(guó)中小企業(yè)對(duì)職務(wù)分工的崗位分離工作不夠重視，不相容崗位分離作為內(nèi)部控制活動(dòng)中重要的一環(huán)對(duì)提高企業(yè)日常運(yùn)行具有重要的促進(jìn)作用。目前中小企業(yè)因其規(guī)模較小，往往一人會(huì)承擔(dān)多項(xiàng)職務(wù)，并且中小企業(yè)為圖方便簡(jiǎn)單，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只由一人經(jīng)辦，甚至多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人經(jīng)辦等現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程劃分為若干相對(duì)獨(dú)立的職務(wù)，就如同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的錄入與審核，同時(shí)保管企業(yè)印鑒與票據(jù)，同時(shí)執(zhí)行采購(gòu)與驗(yàn)收任務(wù)等，這種方式看似簡(jiǎn)單有效，卻增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，埋下了巨大隱患。

3.4信息溝通不暢

信息流動(dòng)不暢和溝通效率低下是我國(guó)大部分中小企業(yè)存在的問題，想要保證企業(yè)各部門之間的通力合作，其前提是要保障信息的有效溝通。當(dāng)前中小企業(yè)多數(shù)使用最原始的口口相傳的溝通方法，電子信息化溝通水平較低，未充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，并且中小企業(yè)人員流動(dòng)性大，缺乏文字記錄，各環(huán)節(jié)之間銜接不當(dāng)。當(dāng)出現(xiàn)人員更替時(shí)，會(huì)導(dǎo)致某些業(yè)務(wù)流程信息斷裂，影響企業(yè)的日常運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部“上級(jí)對(duì)下級(jí)”的單向溝通過多，雖然速度較快但無法接受反饋，信息溝通效果不明顯，對(duì)決策很難起到其應(yīng)有的作用。

3.5內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能受限

內(nèi)部監(jiān)督是了解內(nèi)控現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題、完善內(nèi)控體系的必要手段。但我國(guó)的中小企業(yè)大多認(rèn)為審計(jì)是為了查處貪污腐敗而存在，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中為管理出謀劃策等職能并未體現(xiàn)出來，并且內(nèi)部審計(jì)為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)等內(nèi)向性并沒有。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵和核心，而其發(fā)展方向就是服務(wù)于企業(yè)。審計(jì)職能過于單一，這種落后的審計(jì)觀念嚴(yán)重影響了內(nèi)審職能的發(fā)揮。同時(shí)在中小企業(yè)中親情網(wǎng)、關(guān)系網(wǎng)十分明顯，內(nèi)審人員礙于朋友面子、親戚關(guān)系，無法反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際問題，獨(dú)立性大打折扣。

4中小企業(yè)內(nèi)部控制制度完善建議

4.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善中小企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)解決中小企業(yè)內(nèi)控問題至關(guān)重要。要摒棄中小企業(yè)家族制、獨(dú)有制，建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度。完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，建立董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)的“三會(huì)”制度，形成有效的內(nèi)部制衡機(jī)制。要提高企業(yè)決策的公開性、民主性，實(shí)施股權(quán)多元化，從根本上解決“內(nèi)部人控制”的問題。要保證董事會(huì)與高層管理者的監(jiān)督作用，防止因職務(wù)重疊帶來的制衡失效。

4.2提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

為了提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要做到雙管齊下：從企業(yè)管理者自身角度來說要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)國(guó)家政策、企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)狀、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)度、企業(yè)內(nèi)部資金狀況、治理結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)等內(nèi)容全面了解，從企業(yè)管理角度來說要培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制、提高風(fēng)險(xiǎn)管理硬件水平。并且建立內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)體系，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，建立一套客觀的考核指標(biāo)。即便在財(cái)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)情況下，還應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全程監(jiān)控，并預(yù)測(cè)可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)作好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

4.3分離控制活動(dòng)職務(wù)分工

中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)。從大局出發(fā)，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金、成本費(fèi)用等多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)范圍進(jìn)行明確劃分，相互促進(jìn)又相互制約，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員與記錄、審核人員要分離；出納與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管人員要分離；支票等重要票據(jù)與企業(yè)印章保管人員要分離等。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

4.4提高信息交流的有效性

在中小企業(yè)的信息交流問題上，要做到以下幾點(diǎn)：第一，將網(wǎng)絡(luò)資源充分合理利用，實(shí)現(xiàn)線上信息資源共享，可以將信息覆蓋范圍擴(kuò)大到每一位員工。第二，需要轉(zhuǎn)變觀念實(shí)行上級(jí)與下級(jí)的雙向信息傳導(dǎo)。這種雙向信息傳導(dǎo)模式能夠轉(zhuǎn)換信息發(fā)出者與接收者的身份，讓雙方之間更加了解彼此的想法，加強(qiáng)信息溝通的實(shí)際效率。第三，中小企業(yè)根據(jù)自身情況，科學(xué)、合理的進(jìn)行信息化建設(shè)，盡力在員工中選拔合適的人才并進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)信息化人才。采取定期舉辦培訓(xùn)班，邀請(qǐng)外部專家對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作將員工定期專項(xiàng)培養(yǎng)等。

4.5轉(zhuǎn)變內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能

我國(guó)審計(jì)起步時(shí)間較晚，為了改變目前審計(jì)職能過于單一的問題需要將審計(jì)的職能由監(jiān)督型向評(píng)價(jià)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這對(duì)完善內(nèi)部控制有著重要意義。在中小企業(yè)中，內(nèi)審范圍不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)流程中去，拓展內(nèi)審咨詢、服務(wù)職能，為管理諫言獻(xiàn)策。對(duì)企業(yè)日常管理的關(guān)鍵部分、缺陷等，提出直接的改進(jìn)建議，改善企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同時(shí)要提高企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性，使審計(jì)人員完全脫離被審計(jì)人員，不受感情因素影響，客觀公正的開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。

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作者:陳昶亮 喬瑞中 單位:佳木斯大學(xué)