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貨幣資金管理論文:中小企業(yè)貨幣資金管理論文

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程中最活躍的，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值收益的關(guān)鍵因素，是保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，是參與贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要武器，因此，貨幣資金對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的。貨幣資金是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，處于流動(dòng)性的那部分資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他形式的貨幣資金，其他形式的貨幣資產(chǎn)主要有銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保證金以及存出投資款等。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因分析

我國(guó)中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護(hù)航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場(chǎng)的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來看，主要存在著以下3個(gè)問題：

(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實(shí)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過程中會(huì)出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來看，我國(guó)中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來說，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時(shí)期，資金有限，面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外部資金的需求更大；另一方面市場(chǎng)的信息不對(duì)稱、逆向選擇等原因造成金融機(jī)構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時(shí)，政策扶持多向國(guó)企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對(duì)中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂

中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時(shí)期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠；從企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)人員來看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理對(duì)策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開始轉(zhuǎn)變：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)

人員是中小企業(yè)的無形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來發(fā)展的保障，因此加強(qiáng)企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對(duì)企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個(gè)財(cái)會(huì)程序控制過程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)、盤點(diǎn)等所有點(diǎn)，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。多層級(jí)地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對(duì)用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行抽查，對(duì)不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機(jī)構(gòu)

政府應(yīng)成立官方專門機(jī)構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),成立中小企業(yè)基金會(huì),在地方財(cái)政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項(xiàng)扶持資金,重點(diǎn)支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來補(bǔ)給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度

國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)融資政策的時(shí)候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請(qǐng)條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請(qǐng)限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機(jī)構(gòu)層面

建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機(jī)構(gòu)層面來講，建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機(jī)構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實(shí)施，開辟平臺(tái)，彌補(bǔ)融資缺失，較少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)合作。

四、結(jié)束語

本文通過系統(tǒng)分析與理論分析等方法，結(jié)合貨幣銀行學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等學(xué)科知識(shí)，首先對(duì)貨幣資金管理現(xiàn)有學(xué)術(shù)成果進(jìn)行了簡(jiǎn)單的綜述研究，得出了現(xiàn)有研究主要從國(guó)家政策支持和公司內(nèi)部控制制度等兩個(gè)方面為優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理提供建議。文章分析了中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)存的貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全、外部政策少，融資難度高、中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂等3個(gè)主要的問題，提出了中小企業(yè)自身層面加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)、建立健全內(nèi)部控制制度，政府層面設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機(jī)構(gòu)、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度，金融層面建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度的對(duì)策建議。本文研究仍然存在著一些局限，比如理論研究相對(duì)薄弱，并未為已有的貨幣資金管理理論研究進(jìn)行梳理；對(duì)中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題建議提出也較為宏觀，對(duì)中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)化貨幣資金管理的可操作性措施較少等等。

作者：羅梓怡 單位：北京電力經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院

貨幣資金管理論文:高校貨幣資金管理論文

一、高校貨幣資金管理存在的問題

（一）學(xué)費(fèi)收繳管理中存在的問題

隨著高校招生體制改革的實(shí)行，各個(gè)院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)費(fèi)收入在高?？偸杖胫兴嫉谋戎夭粩嗵岣?，學(xué)費(fèi)管理的重要性也日益突出。目前高校收費(fèi)的主要方式有一下兩種:第一種方式是集中在開學(xué)時(shí)采用POS機(jī)刷卡和收現(xiàn)金的方式一次性繳納全部費(fèi)用，這種方式會(huì)使得學(xué)校的收費(fèi)處在開學(xué)的幾天內(nèi)擁擠著許多前來繳費(fèi)的學(xué)生，不愿意排隊(duì)等候的學(xué)生就會(huì)延遲繳費(fèi)時(shí)間。第二種方式是“銀行扣劃”，而銀行扣劃因有的學(xué)生辦理有生源地貸款，有的學(xué)生家庭貧困要分期交納，還有的學(xué)生未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)存足余額，而新生家長(zhǎng)對(duì)于錄取通知書中所帶的銀行卡心存疑慮，或因居住附近沒有該銀行，情愿自帶現(xiàn)金或自己的銀行卡交費(fèi);外省的學(xué)生存取款需要手續(xù)費(fèi)等等原因，使扣款無法成功.很多高校收費(fèi)方式是以上兩種方式的融合。不管哪種方式都會(huì)導(dǎo)致未在開學(xué)時(shí)交費(fèi)的學(xué)生零散的交費(fèi)，甚至整個(gè)年度都有學(xué)生陸續(xù)交費(fèi)，加上第二學(xué)歷、成教、自修、實(shí)習(xí)學(xué)生返校住宿等等的收費(fèi)，讓財(cái)務(wù)部門應(yīng)接不暇，部分高校財(cái)務(wù)人員偏少，出納一人收費(fèi)也不現(xiàn)實(shí)，為了保證收費(fèi)工作正常進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員兼職收費(fèi)工作，在收費(fèi)時(shí)經(jīng)常會(huì)有現(xiàn)金和POS刷卡同時(shí)交費(fèi)的問題，造成會(huì)計(jì)人員有機(jī)會(huì)接觸現(xiàn)金，如果財(cái)務(wù)部門沒有規(guī)定相應(yīng)的內(nèi)控制度，或者內(nèi)控制度沒人監(jiān)督執(zhí)行，可能出現(xiàn)套現(xiàn)、坐支、挪用等問題，造成資金管理的漏洞。

（二）一卡通管理中存在的問題

隨著科技的發(fā)展和電子信息技術(shù)的進(jìn)步，“校園一卡通系統(tǒng)”受到高校的廣泛關(guān)注，并成為各大高校信息建設(shè)的重點(diǎn)，校園卡從最初的食堂就餐功能逐步拓展到身份認(rèn)證、校內(nèi)消費(fèi)、醫(yī)療、校務(wù)管理等方面，由于遍布校園各個(gè)角落的消費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)歸不同的部門管理，因此，在終端機(jī)發(fā)生的消費(fèi)流水信息應(yīng)及時(shí)上傳到數(shù)據(jù)中心，如果不能及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)不完整，給對(duì)賬造成一定的困難，部分高校校園一卡通不屬財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)會(huì)忽視對(duì)它的監(jiān)管，而校園一卡通預(yù)存資金的金額也較大，如果不加強(qiáng)管理，會(huì)成為隱患。

（三）實(shí)施網(wǎng)上銀行給貨幣資金管理帶來的問題

隨著我國(guó)網(wǎng)上銀行的快速發(fā)展，網(wǎng)上銀行的方便、快捷、高效在高校現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)勢(shì)也越來越明顯，但也給高校貨幣資金管理帶來了新的問題。實(shí)際工作中，由于網(wǎng)上銀行交易的實(shí)時(shí)性，而銀行回單的滯后，并且有的銀行在同行對(duì)私轉(zhuǎn)帳時(shí)使用規(guī)定的用途，這就造成付款內(nèi)容與銀行回單的不一致，批量部分成功每個(gè)銀行的處理方式不盡一致，代扣學(xué)費(fèi)差錯(cuò)等，還有銀行的同行對(duì)私付款和跨行對(duì)私付款處理是不同的，會(huì)計(jì)做帳時(shí)不分別處理會(huì)給回單的粘貼、銀行對(duì)帳工作帶來很大的麻煩，由于很多高校銀行帳戶較多，實(shí)行網(wǎng)上銀行后對(duì)帳工作任務(wù)繁重，對(duì)賬工作幾乎是靠猜、湊來完成，長(zhǎng)此下去銀行資金的準(zhǔn)確性得不到保障。

二、高校貨幣資金管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)收費(fèi)管理工作，充分發(fā)揮一卡通的功效，實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金收費(fèi)

高校收費(fèi)管理要充分利用現(xiàn)代化手段，采用多種收費(fèi)方式，實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金收費(fèi)。學(xué)費(fèi)的收繳以“銀行扣劃”為主要形式，向?qū)W生做好宣傳工作的同時(shí)，要求學(xué)生在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在銀行卡上存入足額學(xué)費(fèi)。對(duì)于學(xué)費(fèi)批扣不成功學(xué)生的零星繳費(fèi)，以POS刷卡和通過一卡通扣費(fèi)做為學(xué)費(fèi)收繳的補(bǔ)充形式，也可償試借助第三方支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)零手續(xù)費(fèi)網(wǎng)上支付，比如通過支付寶等方式來完成學(xué)費(fèi)的收繳工作，以實(shí)現(xiàn)校內(nèi)收費(fèi)無現(xiàn)金管理。

（二）建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理制度

隨著高校網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的開展，高校原有的貨幣資金結(jié)算方式、內(nèi)部控制重點(diǎn)等都發(fā)生了變化，高校財(cái)務(wù)要與時(shí)俱進(jìn)，通過制訂嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范的業(yè)務(wù)工作流程，修訂和完善各個(gè)崗位工作職責(zé)，建立網(wǎng)上銀行授權(quán)崗位責(zé)任制度，健全財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，有效防止資金管理中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)網(wǎng)上銀行結(jié)算方式健康、有序的運(yùn)行。校園一卡通結(jié)算中心應(yīng)隸屬于財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門安排專人擔(dān)任校園卡系統(tǒng)資金管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)一卡通財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核監(jiān)督和管理。一卡通銀行往來應(yīng)納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核對(duì)。銀行往來的核對(duì)在保障學(xué)校資金安全方面具有舉足輕重的作用，它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，消除隱患。高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)此給予足夠的重視，定期核對(duì)所有銀行賬戶存款余額，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，認(rèn)真執(zhí)行銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的雙簽制度，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)超過規(guī)定期限尚未核銷的，必須由負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員查實(shí)。

（三）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)

目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)是基建、后勤、政府采購(gòu)、專項(xiàng)基金以及高校各職能部門負(fù)責(zé)人的離任等等審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度及貨幣資金較少進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，即使審計(jì)也只關(guān)注銀行存款的期末余額，對(duì)銀行存款流水不夠重視。在信息高度發(fā)展的今天，高校要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門的貨幣資金和一卡通的預(yù)存資金的來源情況、使用情況進(jìn)行檢查。為了控制資金挪用等風(fēng)險(xiǎn)，需要核對(duì)資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)貨幣資金的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等方面的審計(jì)。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)是提高高校財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，高校應(yīng)根據(jù)崗位需要設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并配足、配好財(cái)會(huì)人員，不能一人多崗、身兼數(shù)職。財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參加全方位、多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，通過學(xué)習(xí)不斷提高自已的業(yè)務(wù)水平和能力，以從容應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)工作。廣大財(cái)會(huì)人員也應(yīng)敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正，不斷提高管理和服務(wù)水平。

三、小結(jié)

貨幣資金管理關(guān)系著高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效率和各方面工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。只有加強(qiáng)高校貨幣資金管理，才能有效地防止差錯(cuò)和舞弊行為，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪行為，從而防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校教育事業(yè)的健康發(fā)展。

作者：趙曉紅單位：湖北醫(yī)藥學(xué)院藥護(hù)學(xué)院財(cái)務(wù)部

貨幣資金管理論文:醫(yī)院貨幣資金管理論文

1醫(yī)院貨幣資金容易存在的舞弊行為

1.1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)具體包括：①收費(fèi)員收到現(xiàn)金時(shí)，不開收據(jù)，只在治療單或處方上蓋章，直接將現(xiàn)金占為己有。②收費(fèi)員收款后，收據(jù)不上交，將款項(xiàng)據(jù)為己有。③收費(fèi)員利用作廢或盜取的收據(jù)進(jìn)行收款，將款項(xiàng)貪污。④收費(fèi)員開手工收據(jù)時(shí)，利用套寫或假?gòu)?fù)寫的方法，收據(jù)聯(lián)正常寫，記賬聯(lián)少寫，貪污差額部分。⑤收費(fèi)員撿拾患者扔掉收據(jù)假退款。⑥收費(fèi)匯總?cè)藛T將收款的一部分匯總，銷毀另一部分收據(jù)存根，從而將少計(jì)部分款項(xiàng)私吞。⑦現(xiàn)金出納對(duì)收入現(xiàn)金不及時(shí)繳存銀行，而挪作他用。

1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)具體包括：①私自提現(xiàn)。銀行出納或相關(guān)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)，拖延不記賬，挪用公款。②私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。銀行出納或相關(guān)人員為其他單位或個(gè)人提供銀行賬戶，將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本單位開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。③銀行出納或相關(guān)人員私自用銀行存款支出，不記賬，以掩蓋非法開支。④銀行出納或相關(guān)人員私自利用醫(yī)院印章在其他銀行開設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬戶，將私存期間的利息據(jù)為己有[2]。

2建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

要建立和完善適合醫(yī)院特點(diǎn)的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，避免會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中針對(duì)易發(fā)生的問題，重點(diǎn)從以下幾方面有效防范差錯(cuò)及舞弊行為，保護(hù)資金安全，提高經(jīng)營(yíng)效率。

2.1不相容職務(wù)相互分離控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體而言，現(xiàn)金收付及保管只能由授權(quán)的出納員來負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬工作；核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款的人員分離；貨幣資金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員分離，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來賬的人員同現(xiàn)金收付、負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)分離。

2.2加強(qiáng)票據(jù)的管理

依照《票據(jù)法》的規(guī)定，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的核對(duì)與校驗(yàn)，要核對(duì)收到的貨幣資金與票據(jù)金額是否一致，存根聯(lián)與記帳聯(lián)是否一致，票據(jù)的開票時(shí)間與款項(xiàng)的繳存銀行時(shí)間是否一致，票據(jù)的領(lǐng)用數(shù)與票據(jù)用完后校對(duì)數(shù)是否一致等，以確保收到的貨幣資金全部入賬。

2.3加強(qiáng)銀行存款的管理

①加強(qiáng)銀行賬戶的管理。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按規(guī)定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行存款賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；單位和個(gè)人不得違反銀行結(jié)算制度，不得簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預(yù)留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票。②加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。醫(yī)院印章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。③醫(yī)院應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。每月的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)審核簽字后，與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存[3]。

2.4建立有效的內(nèi)部稽核制度

業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對(duì)辦法，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生。稽核人員要定期對(duì)各收費(fèi)、出納崗位進(jìn)行定期或不定期的突擊性的崗位現(xiàn)金盤點(diǎn)，以確保帳實(shí)相符；嚴(yán)格審核收費(fèi)人員每日上交的收款日?qǐng)?bào)表，和收款收據(jù)存根聯(lián)，審核上交的收據(jù)存根是否連號(hào)，收據(jù)存根聯(lián)金額和實(shí)交現(xiàn)金是否相等，有否錯(cuò)輸和漏輸，對(duì)發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)。要重視事后財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，即對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行過程的完善和嚴(yán)密。

2.5建立定期換崗、輪崗制度

在實(shí)際工作中，對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的財(cái)務(wù)人

員實(shí)行定期輪換制度。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為，有利于財(cái)會(huì)人員提高綜合素質(zhì)，從制度上筑起防范貨幣資金流失風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效管理機(jī)制[4]。

2.6加強(qiáng)職業(yè)道德意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定作用的。如果不解決人的管理問題，再好的內(nèi)部控制制度也無濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法亂紀(jì)的企圖。首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。要在會(huì)計(jì)人員中全面推進(jìn)“愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、遵守準(zhǔn)則”的教育，使他們樹立堅(jiān)定的職業(yè)道德信念；第二，定期進(jìn)行法制宣傳學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念，正確引導(dǎo)規(guī)范會(huì)計(jì)行為；第三，建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制定崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

2.7加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的管理

①明確收費(fèi)員的操作權(quán)限。收費(fèi)人員只能在規(guī)定的操作權(quán)限內(nèi)操作，不得超出權(quán)限對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作。②對(duì)發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)。對(duì)退費(fèi)操作權(quán)限應(yīng)予以限制，防止收費(fèi)人員按不正常的退費(fèi)程序進(jìn)行退費(fèi)，造成貪污，挪用或損失。③設(shè)置計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理人員，對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)和管理。管理人員應(yīng)在熟悉收費(fèi)軟件的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度和管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，杜絕舞弊的發(fā)生[5]。

2.8發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)。為確保貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題能夠及時(shí)提出建議、采取措施，杜絕違法亂紀(jì)行為發(fā)生，從而保證醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加完善嚴(yán)密。

【摘要】目的為了加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的合法、真實(shí)和安全、完整。方法實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的的重要手段，主要包括不相容職務(wù)相互分離控制、加強(qiáng)票據(jù)、銀行存款的管理、建立有效的內(nèi)部稽核制度、建立定期換崗、輪崗制度等方法。結(jié)果通過建立和完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，從而達(dá)到保護(hù)醫(yī)院資金安全完整。結(jié)論本文試對(duì)醫(yī)院貨幣資金管理中易發(fā)生的錯(cuò)弊行為進(jìn)行剖析，指出醫(yī)院應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不斷完善貨幣資金管理和內(nèi)部控制制度，洞察到可能出現(xiàn)的問題和情況，真正實(shí)現(xiàn)貨幣資金和管理內(nèi)部控制制度所要達(dá)到的目的。對(duì)于保障醫(yī)院資金的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金管理論文:企業(yè)貨幣資金管理論文

摘要：企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理又以資金為主要管理主線，貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。如何有效的實(shí)施對(duì)企業(yè)的資金管理和提高資金使用效率是本文要闡述的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：貨幣資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全管理

0引言

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強(qiáng)。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1貨幣資金管理的特點(diǎn)

貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對(duì)于資金進(jìn)行分配。這些企業(yè)的運(yùn)行離不開資金運(yùn)動(dòng)。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展也就難以進(jìn)行。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是伴隨著物資運(yùn)動(dòng)而發(fā)生的，同時(shí)，它有具有一定的獨(dú)立性，并對(duì)物資運(yùn)動(dòng)起著積極的影響作用。

2企業(yè)留存貨幣資金的必要性

企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在流動(dòng)。資金不足，會(huì)使一些管理者無法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實(shí)際而又有效地方法來應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。

由于貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，但是其盈利性最弱。相當(dāng)于非營(yíng)利性資產(chǎn)，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業(yè)又必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

3企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

企業(yè)留有貨幣資金會(huì)通常會(huì)發(fā)生機(jī)會(huì)成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類成本。這些成本使得資金在持有的同時(shí)，還要付出一定的代價(jià)，不恰當(dāng)?shù)墓芾碡泿刨Y金，必然會(huì)造成資金外流，影響企業(yè)利潤(rùn)。同時(shí)還會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

3.1管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。有的企業(yè)預(yù)算不切合實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的考核依據(jù)，怎加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低下。

3.2資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.3獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間主觀上不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴(yán)重的不對(duì)稱和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)；據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。例外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于受利益驅(qū)動(dòng)的影響，利用社會(huì)監(jiān)控手段的不完備，在審計(jì)時(shí)往往流于形式走過場(chǎng)，致使有些公司假賬泛濫。

4加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

4.1建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計(jì)劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài)。同時(shí)在跟蹤管理過程中要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算方法，比如采取滾動(dòng)預(yù)算等。

4.2針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

4.3提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.4建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。重大采購(gòu)、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場(chǎng)、環(huán)境信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。

貨幣資金管理論文:醫(yī)院貨幣資金管理論文

摘要:貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要工作,只有切實(shí)加強(qiáng)資金管理,才能使醫(yī)院從目前的資金短缺與資金總量膨脹并存的困境中解脫出來,使醫(yī)院在新的形勢(shì)下健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;貨幣資金;管理制度;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展

綜合性醫(yī)院一般是集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防于一體,大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價(jià)值高,基建工程規(guī)模大,而貨幣資金(包括現(xiàn)金、各種存款及其他貨幣資金)是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn),貨幣資金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動(dòng)性與收益性之間進(jìn)行權(quán)衡選擇的過程,其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金需要的同時(shí),降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量,提高資金收益率[1]。它的增減變動(dòng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,和醫(yī)院的生存發(fā)展息息相關(guān)。因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。

一、強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。完整的貨幣資金預(yù)算包括貨幣資金的收入、貨幣資金支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預(yù)算編制,必須充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況、資金狀況及發(fā)展前景,科學(xué)安排資金投向和投量;調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置[2];具體實(shí)施過程中,貨幣資金的支付全部實(shí)行預(yù)算管理,只有納入預(yù)算的項(xiàng)目,才能支付貨幣資金。對(duì)不必上的項(xiàng)目,堅(jiān)決從預(yù)算編制的源頭上壓下來,以避免重復(fù)、閑置和浪費(fèi)。貨幣資金的預(yù)算制度,是醫(yī)院組織整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行、控制醫(yī)院日常貨幣資金流動(dòng)的有效依據(jù),也是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段,增加了資金運(yùn)行的透明度。因此,醫(yī)院可充分利用資金,從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和要求,建立健全包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等為主要內(nèi)容的較為完整的醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng),理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度,審批權(quán)限、審批程序、審批人員的責(zé)任要明確,嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度,以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用,以此確保資金流通的安全和完整。

三、落實(shí)崗位責(zé)任制,做好本職工作

醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位設(shè)置按工作職責(zé)的不同,分為出納崗位、稽核崗位、制證崗位、報(bào)表分析崗位、成本核算崗位等,然而任何一項(xiàng)程序和制度無論它如何完善,總是由人來完成的。大中型醫(yī)院的出納崗位設(shè)置更為細(xì)致(至少在兩人),出納工作擔(dān)負(fù)著醫(yī)院貨幣資金的收付結(jié)存情況的核算職能,發(fā)揮著對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用[3],而這些任務(wù)的完成是置身于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的,是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系,并且直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。根據(jù)醫(yī)院具體情況,要在以下方面加以控制:

1.貨幣資金收入的管理。醫(yī)院日常的貨幣資金來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預(yù)交款、往來款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助收入及專項(xiàng)資金撥入。收入業(yè)務(wù)是否正確,大小寫金額是否一致,手續(xù)是否完備,主要涉及收費(fèi)處的會(huì)計(jì)人員辦理的每筆業(yè)務(wù)是否經(jīng)專人審核及時(shí)入賬、賬實(shí)相符,現(xiàn)金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況,有無套取現(xiàn)金等偷梁換柱的情形發(fā)生。

2.貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理。支付貨幣資金必須符合規(guī)定的范圍和用途,不準(zhǔn)白條抵庫(kù)和公款私借,必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度的開支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每筆財(cái)務(wù)開支的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核把關(guān),嚴(yán)格履行審批手續(xù)后才能付款,嚴(yán)格控制不合理不合法超標(biāo)準(zhǔn)的開支及虛假冒領(lǐng)的現(xiàn)象發(fā)生,不得推卸責(zé)任。辦理付款業(yè)務(wù)需兩人核對(duì)簽字認(rèn)可才行。不得坐支現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票。印章及支票分開保管,分清責(zé)任,相互牽制和監(jiān)督,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3.貨幣資金庫(kù)存及賬務(wù)管理。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理,要依法建帳,及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結(jié),并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)帳目。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)采取突擊抽查的辦法清查庫(kù)存現(xiàn)金,以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù),搪塞漏洞,如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),要及時(shí)查明情況和原因。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬和“小金庫(kù)”。出納人員每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對(duì)賬,對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并使未達(dá)帳項(xiàng)在下期銀行對(duì)賬單中得到證實(shí)。

4.重視刷卡結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用的管理。醫(yī)院為了方便病人就醫(yī),減少病人及病人家屬攜帶大量現(xiàn)金的不便,增加了POS刷卡結(jié)算業(yè)務(wù),此項(xiàng)業(yè)務(wù)是通過銀行提供的結(jié)算工具——POS機(jī),辦理銀行卡的(刷卡)結(jié)算業(yè)務(wù),達(dá)到現(xiàn)金收付的目的。銀聯(lián)刷卡結(jié)算憑借其快捷、方便、安全的特點(diǎn),逐漸成為一種與現(xiàn)金結(jié)算并列的方式。隨著業(yè)務(wù)的增加,工作量的加大,如何管好用好這部分資金十分重要。首先,刷卡結(jié)算事宜辦妥,確認(rèn)無誤后必須由病人(持卡人)在打印出的一式兩聯(lián)憑據(jù)上簽字確認(rèn)后,給病人一聯(lián),另一聯(lián)(存根聯(lián))隨記賬憑證一并入賬,同時(shí)經(jīng)辦人員也必須簽字認(rèn)可。其次,出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證按卡號(hào)逐筆登記明細(xì)賬,月末根據(jù)銀聯(lián)卡部打印出的明細(xì)賬目進(jìn)行核對(duì),未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)清查,和銀行存款明細(xì)賬同等管理。

四、內(nèi)外監(jiān)督,優(yōu)化管理

實(shí)行貨幣資金的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題,并對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度,離不開醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的嚴(yán)格把關(guān)和會(huì)計(jì)人員的積極配合,只有醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)人員齊心協(xié)力、齊抓共管、加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的預(yù)防控制,才能保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。另外,要強(qiáng)化外部監(jiān)督,加強(qiáng)同上級(jí)主管部門彼此間的信息交流,定期互通情報(bào),建立有效的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制,保證內(nèi)控制度能有效地發(fā)揮作用。衛(wèi)生主管部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核,醫(yī)院也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度的建立及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià),看醫(yī)院內(nèi)控制度是否得到了有效遵循,執(zhí)行中有何成績(jī),出了什么問題,并予以獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰,做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合,最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化,醫(yī)院實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)同發(fā)展,是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中將顯得越來越重要。

貨幣資金管理論文:企業(yè)貨幣資金管理論文

一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題

1.家族式的經(jīng)營(yíng)方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象

在我國(guó)，中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營(yíng)方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營(yíng)打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會(huì)啟用自己的親戚。

中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。

2.會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制

中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時(shí)一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。

4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無恙。

二、解決問題的對(duì)策

1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個(gè)人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會(huì)計(jì)部門來講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。

(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?huì)計(jì)主管)提交支款申請(qǐng)書，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

當(dāng)然，在這一整個(gè)過程中，必須要具備一個(gè)主要的前提，那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。

(3)建立健全的貨幣管理制度。

a.做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，對(duì)企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點(diǎn)放在銀行票證的管理與銀行的及時(shí)核對(duì)上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要靠銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款取得現(xiàn)金。由銷售貨物取得現(xiàn)金，多數(shù)是那些零星銷售行為，凡發(fā)生這類收現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該先由出納開具收款憑證(收據(jù)或發(fā)票)，再傳遞到會(huì)計(jì)那里加蓋財(cái)務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)發(fā)生后，收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)天進(jìn)行賬務(wù)處理。回收欠款業(yè)務(wù)也可以參照這個(gè)程序來辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，都必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強(qiáng)兩者之間的核對(duì)工作。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)

目前，許多企業(yè)辦理財(cái)務(wù)開支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會(huì)計(jì)審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個(gè)程序的順序調(diào)整一下，先由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開支是否與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，是否同意開支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，及時(shí)有效地打擊違法行為。

(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。

票據(jù)和印章的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動(dòng)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購(gòu)入票證時(shí)及時(shí)登記，妥善保管；詳細(xì)登記用途；領(lǐng)用時(shí)必須按編號(hào)順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，在實(shí)際操作中，一般是由出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。

(5)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。對(duì)貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

2.檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度

建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，可以定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制：

(1)對(duì)現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。

據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。

(2)加強(qiáng)對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，同時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行核查。

在銀行存款業(yè)務(wù)方面，主要是由會(huì)計(jì)人員每月末對(duì)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并且應(yīng)該在與銀行對(duì)過賬的前提下，才出會(huì)計(jì)報(bào)表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。有的會(huì)計(jì)為了趕報(bào)表，不認(rèn)真核對(duì)日記賬和銀行對(duì)賬單，以為兩者金額一致就沒錯(cuò)了，殊不知那些“有心的”出納正利用了這點(diǎn)，故意少記兩筆金額相同的收支業(yè)務(wù)，來達(dá)到貪污資金的目的。所以，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)銀行存款每一筆的收支都仔細(xì)審核，弄清楚未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，避免銀行存款長(zhǎng)期未達(dá)，防止循環(huán)入賬，“拆東墻，補(bǔ)西墻”的情況出現(xiàn)。

除了以上談到的兩點(diǎn)以外，在日常內(nèi)部控制中，中小企業(yè)的老板必須為貨幣資金的安全和完整提供一個(gè)良好的外部條件，重視內(nèi)部控制制度的作用和支持它的不斷完善，使企業(yè)內(nèi)部形成若干規(guī)范性的操作程序和方法，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會(huì)計(jì)信息的合理合法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

貨幣資金管理論文:貨幣資金管理控制經(jīng)濟(jì)

就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，貨幣資金是涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和娜用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，所以，在組織會(huì)計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重的。

一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢(shì)，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會(huì)計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會(huì)計(jì)角度來看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。

一、提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)

作為會(huì)計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場(chǎng)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。

其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來我國(guó)與國(guó)際社會(huì)接軌的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度不斷完善，一些會(huì)計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對(duì)會(huì)計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識(shí)一方面提高會(huì)計(jì)法制意識(shí)和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。

二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個(gè)類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會(huì)計(jì)室。

2.實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)舞弊行為的重要手段。

4.實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，輪崗需要進(jìn)行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進(jìn)行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時(shí)的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進(jìn)行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的核心。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

貨幣資金管理論文:貨幣資金管理控制

就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，貨幣資金是涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和娜用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，所以，在組織會(huì)計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重的。

一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢(shì)，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會(huì)計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會(huì)計(jì)角度來看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。

一、提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)

作為會(huì)計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場(chǎng)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。

其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來我國(guó)與國(guó)際社會(huì)接軌的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度不斷完善，一些會(huì)計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對(duì)會(huì)計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識(shí)一方面提高會(huì)計(jì)法制意識(shí)和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。

二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個(gè)類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會(huì)計(jì)室。

2.實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)舞弊行為的重要手段。

4.實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，輪崗需要進(jìn)行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進(jìn)行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時(shí)的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進(jìn)行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的核心。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)防范論文

摘要:新世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現(xiàn)。當(dāng)今最重要的資本投入已不再是單一的物質(zhì)資本,而是形式更加多樣,內(nèi)容更加豐富的人力資本投入。因此,認(rèn)清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于正確引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行人力資本投資具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞:人力資本;投資風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

人力資本投資是指為提高勞動(dòng)者的素質(zhì)、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù),在健康、教育、培訓(xùn)等方面所進(jìn)行的資金、實(shí)物和勞務(wù)的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業(yè)是以微觀經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)濟(jì)組織,所以企業(yè)的人力資本投資更加注重實(shí)效,更加關(guān)注其投資能否為企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的利益,即收益必須大于投入。同時(shí),企業(yè)人力資本投資具有諸多的特殊性質(zhì),從而使企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)必須慎重。必須客觀分析企業(yè)人力資本的可能風(fēng)險(xiǎn),盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。

一、企業(yè)的人力資本投資特性

企業(yè)的人力資本投資是以企業(yè)作為投資主體進(jìn)行的,目的在于通過企業(yè)的投資行為實(shí)現(xiàn)員工人力資本的獲取和增值,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發(fā)、培訓(xùn)、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個(gè)人的人力資本投資的私人屬性,企業(yè)的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業(yè)內(nèi)部員工作為投資對(duì)象,使企業(yè)和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業(yè)的人力資本投資與政府的人力資本投資和個(gè)體的人力資本投資相比具有一些獨(dú)特的性質(zhì),主要包括:

1·投資的規(guī)模效應(yīng)較為明顯。這是因?yàn)橹R(shí)或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協(xié)作,知識(shí)量或信息量的大小往往取決于對(duì)知識(shí)和信息具有認(rèn)識(shí)能力的人、組織以及知識(shí)和信息傳播、交流、儲(chǔ)存和加工的渠道和方式。知識(shí)量的增加需要一個(gè)良好的認(rèn)知基礎(chǔ)和相當(dāng)時(shí)期的知識(shí)積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。

2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業(yè)對(duì)員工所進(jìn)行的人力資本投資,無法由投資機(jī)構(gòu)或個(gè)人像買賣商品或進(jìn)行物質(zhì)資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉(zhuǎn)讓)并收回全部投資。因此,一旦對(duì)人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。

3·人力資本投資的回收期長(zhǎng),甚至可能無法獲得充足的回報(bào)。人力資本的形成具有累計(jì)性的特點(diǎn),需要通過較長(zhǎng)的時(shí)間才能形成。因此企業(yè)人力資本投資的回收期較長(zhǎng),無法像物質(zhì)資本和金融資本投資那樣能在短期內(nèi)甚至即期內(nèi)獲得回報(bào),只有通過員工在企業(yè)長(zhǎng)時(shí)期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個(gè)發(fā)散的序列,即人力資本實(shí)際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內(nèi),而且向更廣的范圍擴(kuò)散。這種擴(kuò)散的結(jié)果,會(huì)使與該人力資本投資和使用完全無關(guān)的其他人或其他組織從中受益。

4·個(gè)人主觀能動(dòng)性影響投資效果。人力資本與物質(zhì)資本和金融資本最大的區(qū)別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個(gè)人主觀能動(dòng)性的影響,這種影響可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的超額產(chǎn)出,但也可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的低效率甚至是負(fù)面損害。

5·環(huán)境因素影響投資效果。企業(yè)人力資本投資收益除了受到員工個(gè)人主觀能動(dòng)性的影響外,還受到其他相關(guān)環(huán)境因素的影響。這些相關(guān)環(huán)境因素涉及政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、科學(xué)技術(shù)等方面。如技術(shù)、市場(chǎng)條件的變化可能最終導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。

二、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在人力資本投資決策和實(shí)施過程中,對(duì)未來不確定因素的狀態(tài)和變化缺乏準(zhǔn)確的判斷與合理的預(yù)測(cè),從而導(dǎo)致企業(yè)投資失誤或投資損失發(fā)生的機(jī)率。如何最大限度地降低企業(yè)人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),需認(rèn)真分析企業(yè)人力資本投資中的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)可大致歸納為:人職匹配風(fēng)險(xiǎn)、人才外流風(fēng)險(xiǎn)、激勵(lì)制度風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和生命風(fēng)險(xiǎn)等。

1·人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的每一職位都有特定的工作內(nèi)容,這些職位的職責(zé)、環(huán)境、繁重程度、復(fù)雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應(yīng),這個(gè)職位所要求的工作目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn),工作就能進(jìn)步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業(yè)造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)人力資本投資中的人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。人職匹配風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)聘用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。如果招聘的人員不符合企業(yè)需要就可能給企業(yè)造成損失,這種損失除公司支付的招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當(dāng),新聘員工不稱職使公司損失的商業(yè)機(jī)會(huì)等間接成本。

(2)投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)。人力資本投資的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的應(yīng)聘者和員工,如果投資的對(duì)象對(duì)企業(yè)的歸屬感不強(qiáng),其跳槽傾向就比較高,就可能導(dǎo)致人力資本投資的浪費(fèi)。(3)工作調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)員工在企業(yè)內(nèi)的調(diào)配不恰當(dāng),使員工擔(dān)任了與其能力不相適應(yīng)的職務(wù),則不但可能影響被調(diào)配員工的積極性,還將傷害其他員工的進(jìn)取熱情,給企業(yè)的整體造成的損害更是難以計(jì)量。

2·人才外流風(fēng)險(xiǎn)。人才外流是目前企業(yè)所面臨的最大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)花費(fèi)大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強(qiáng)的人力資本,如果外流,給企業(yè)帶來的損失將是巨大的,因?yàn)榕囵B(yǎng)或引進(jìn)一個(gè)人才不但要花費(fèi)大量的金錢,而且需要時(shí)間。這種風(fēng)險(xiǎn)有兩種表現(xiàn)形式:一是直接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才脫離企業(yè)而造成的人力資本直接損失;二是間接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)而給原企業(yè)造成更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

3·激勵(lì)制度風(fēng)險(xiǎn)。人力資本的一個(gè)重要特性在于人力資本需要很強(qiáng)的激勵(lì)才能最大限度地發(fā)揮作用。企業(yè)的薪酬福利和獎(jiǎng)懲制度是企業(yè)激勵(lì)員工的主要方式,它是體現(xiàn)公司對(duì)每一位員工公平與否的主要指標(biāo),是企業(yè)人力資本投資的一個(gè)重要方面。美國(guó)哈佛大學(xué)管理學(xué)院詹姆斯教授對(duì)人力資本的能動(dòng)性曾做過專題研究,結(jié)果表明:如果沒有激勵(lì),一個(gè)人的能力則可以發(fā)揮到20%~30%。如果得到激勵(lì),一個(gè)人的能力則可以發(fā)揮到80%~90%。但如果激勵(lì)制度不合理、不科學(xué),會(huì)致使人力資本的能動(dòng)性、創(chuàng)造性不能充分調(diào)動(dòng)起來,有時(shí)還會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),從而導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的失敗。

4·職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。員工對(duì)企業(yè)不忠誠(chéng),泄露商業(yè)機(jī)密,在業(yè)務(wù)交往中損害企業(yè)利益,謀取私利;違法亂紀(jì),玩忽職守,盜竊公司財(cái)物;不敬業(yè),消極怠工,工作效率低下等,會(huì)給公司造成很大損失。這些都是企業(yè)人力資本投資中的道德風(fēng)險(xiǎn)。但同時(shí)也說明加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、對(duì)員工的道德培養(yǎng)進(jìn)行投資將為企業(yè)帶來可觀的收益。

5·技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,導(dǎo)致人力資本快速折舊而貶值。企業(yè)為一項(xiàng)新工藝、新技術(shù)投資開發(fā)的人力資本,如果由于外界的科技創(chuàng)新使這項(xiàng)工藝技術(shù)變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業(yè)人力資本投資的技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。尤其是IT等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),技術(shù)變化日新月異,如果不認(rèn)真做好技術(shù)分析和市場(chǎng)信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術(shù)失效。

6·政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政府的經(jīng)濟(jì)政策對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和投資方向,從而影響企業(yè)人力資本投資的戰(zhàn)略和方向。如國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行調(diào)整,這種調(diào)整的時(shí)機(jī)和力度難以把握,而企業(yè)沒有預(yù)測(cè)到這一變化,需要被動(dòng)地改變經(jīng)營(yíng)方向,以前投資培訓(xùn)的人力資本就會(huì)失去價(jià)值,需要重新投資培訓(xùn)員工新的技能、技術(shù)知識(shí)。這會(huì)給企業(yè)帶來很大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

7·市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。在目前經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。如東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極大的影響,尤其影響到市場(chǎng)需求的變化,使企業(yè)不得不改變經(jīng)營(yíng)方向從而導(dǎo)致的企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

8·生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)人力資本投資還面臨生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對(duì)象的人是有自然生命周期和經(jīng)濟(jì)生命周期的,隨著人的年齡的增長(zhǎng),人力資源的生產(chǎn)效率將會(huì)下降;隨著經(jīng)濟(jì)生命周期縮短,人力資本收益期也將會(huì)隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內(nèi)得到補(bǔ)償。因此人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn)也隨著員工年齡的增長(zhǎng)而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個(gè)人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)可能同時(shí)面臨上述一種或幾種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時(shí)代條件下,企業(yè)要持續(xù)生存下去,并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝,獲取高的經(jīng)營(yíng)回報(bào),企業(yè)必須正視人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),提高人力資本的投資收益。針對(duì)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以采取下幾種措施:

1·做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。降低企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)最重要的措施即企業(yè)必須做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)人力資本的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的過程,必須通過戰(zhàn)略性的人力資本投資活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)必須通過對(duì)自身實(shí)際及內(nèi)外部環(huán)境情況的分析,確定企業(yè)人力資本投資的重點(diǎn),制定人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。首先,要加強(qiáng)對(duì)政府施政行為、法律法規(guī)的研究,提高政策把握能力。

其次,要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)市場(chǎng)的調(diào)查研究,人力資本投資行為要以市場(chǎng)為導(dǎo)向,適者生存。再次,要對(duì)本行業(yè)科技發(fā)展趨勢(shì)有清醒的認(rèn)識(shí),在人力資本投資開發(fā)問題上要積極追蹤本地區(qū)、本國(guó)乃至世界科技的前沿。此外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部人力資本實(shí)際狀況,認(rèn)識(shí)自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環(huán)境的機(jī)遇和挑戰(zhàn)以及內(nèi)部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰(zhàn)略,避免投資方向和目標(biāo)的偏差。

2·做好人職匹配工作。企業(yè)人力資本投資要做好人職匹配工作,重點(diǎn)是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當(dāng)?shù)膷徫簧系钠髽I(yè)用人原則。要切實(shí)遵循適才原則,關(guān)鍵在于做好工作分析、人員測(cè)評(píng)和員工職業(yè)生涯規(guī)劃。以工作分析產(chǎn)生的結(jié)果———職務(wù)說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規(guī)范或崗位規(guī)范作為選人用人和進(jìn)行人力資本投資的依據(jù)。人員測(cè)評(píng)則要選取科學(xué)、合理的人員測(cè)評(píng)手段和工具來評(píng)定、甄別和預(yù)測(cè)適合崗位的所需人員。此外,企業(yè)還必須重視員工職業(yè)生涯規(guī)劃。為員工提供科學(xué)的職業(yè)路徑,沿著所建立的職業(yè)梯有的放矢地對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性的投資,確保企業(yè)對(duì)人力資本的投資符合企業(yè)發(fā)展的需要。

3·向員工提供客戶化的服務(wù)。企業(yè)開展人力資本投資活動(dòng)的另一個(gè)重要方面是要向員工持續(xù)提供客戶化的人力資源產(chǎn)品與服務(wù),企業(yè)要以新的思維來對(duì)待員工。要以營(yíng)銷的視角來開發(fā)組織中的人力資本。即企業(yè)要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產(chǎn)品與服務(wù)來吸納、留住、激勵(lì)、開發(fā)企業(yè)所需要的人才。特別是為員工提供共同遠(yuǎn)景、價(jià)值分享、人力資本增值服務(wù)、授權(quán)賦能和支持與援助等。通過提供員工服務(wù),使員工的人力資本得以保值增值。企業(yè)在提供員工服務(wù)時(shí)要注重80/20效率法則,將服務(wù)的重點(diǎn)集中在那些對(duì)公司有重大影響和有重要貢獻(xiàn)的人員上,實(shí)現(xiàn)人力資本投資收益的最大化。

4·完善激勵(lì)機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節(jié)約人力資本投資成本的情況下擴(kuò)大人力資本投資的收益,就需要完善激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制不僅包括物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì),還包括能力激勵(lì)和情感激勵(lì)。通過目標(biāo)激勵(lì)、理想激勵(lì)、參與激勵(lì)和榮譽(yù)激勵(lì),在較高層次上調(diào)動(dòng)員工積極性,還可以通過培訓(xùn)激勵(lì)和工作內(nèi)容激勵(lì)滿足員工發(fā)展自己能力的要求,實(shí)現(xiàn)人力資本激勵(lì)的成果。

此外,更需要通過情感激勵(lì)來增強(qiáng)員工的歸屬感,促進(jìn)員工的工作。對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)還必須克服以往傳統(tǒng)單一化的激勵(lì)模式,要依據(jù)員工職位、貢獻(xiàn)、工作性質(zhì)等的不同,綜合考慮企業(yè)的發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)、治理模式等情況,確定企業(yè)不同員工的不同人力資本含量,相應(yīng)采取權(quán)變的人力資激勵(lì)模式,真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的“個(gè)性化”激勵(lì)。例如對(duì)維持費(fèi)用高、投資報(bào)酬率低的一般員工將應(yīng)采取短期激勵(lì),而對(duì)維持費(fèi)用低、投資報(bào)酬率高的核心員工則適用于長(zhǎng)期激勵(lì)。

5·優(yōu)化組織環(huán)境。優(yōu)化組織環(huán)境是企業(yè)降低人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一類重要措施。企業(yè)通過制定良好的政策,營(yíng)造一種能夠挽留人才、發(fā)揮人才作用,實(shí)現(xiàn)人才價(jià)值的良好環(huán)境,來保證人力資本投資;同時(shí)通過加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)以提高企業(yè)人員的道德修養(yǎng),增強(qiáng)企業(yè)人員的自律,減少企業(yè)人力資本投資的道德風(fēng)險(xiǎn)。良好的組織環(huán)境還將促進(jìn)學(xué)習(xí)型組織的建立,通過在組織內(nèi)部形成積極的學(xué)習(xí)型文化來實(shí)現(xiàn)人力資本投資的增值。

6·強(qiáng)化約束機(jī)制,控制培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防范人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一重要措施是要加強(qiáng)約束,通過對(duì)人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。約束一方面在企業(yè)內(nèi)部可以通過投資成本轉(zhuǎn)移、勞動(dòng)合同等實(shí)現(xiàn),另一方面在外部可以通過法律、市場(chǎng)和道德來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在人力資本投資(特別是出國(guó)培訓(xùn))過程中,應(yīng)全程控制。在培訓(xùn)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇專門人員與培訓(xùn)人員進(jìn)行聯(lián)系。通過溝通,了解受訓(xùn)人員的需求、表現(xiàn)和心理狀態(tài),一方面提高培訓(xùn)的效率和效果,另一方面有效防止培訓(xùn)員工流失。也可以通過減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的培訓(xùn)費(fèi)用的份額,或降低投資對(duì)象在培訓(xùn)期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉(zhuǎn)移到投資對(duì)象的身上。另外通過“競(jìng)業(yè)避讓”、聘用條件、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)期限、股票期權(quán)、違約責(zé)任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業(yè)人力資本投資對(duì)象的行為。

貨幣資金管理論文:企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及措施

引言：

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的和諧很大程度上依賴于企業(yè)的崛起，企業(yè)的發(fā)展解決了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、就業(yè)的困難、推動(dòng)了創(chuàng)新、帶動(dòng)了繁榮。但是我們也看到了由于企業(yè)貨幣資金管理混亂而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重受損，甚至企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入癱瘓狀態(tài)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。所以筆者想根據(jù)自己的社會(huì)調(diào)查與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)談?wù)勂髽I(yè)的貨幣資金管理，僅供參考。

一、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的意義

1、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

資金運(yùn)動(dòng)從另一個(gè)方面反映了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果。加強(qiáng)貨幣資金管理，控制企業(yè)各個(gè)部門從資金的來源與使用合理有效，進(jìn)而使企業(yè)的資源都得到充分的利用，從而提高企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。

2、促進(jìn)企業(yè)決策的有效

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，各種決策都需要貨幣資金的注入，加強(qiáng)貨幣資金管控工作，有效地監(jiān)管企業(yè)資金的投入與產(chǎn)出，從而促進(jìn)決策的科學(xué)有效。

3、減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)與舞弊行為的發(fā)生

加強(qiáng)貨幣資金管控的最大特點(diǎn)是不相容崗位相分離，從而達(dá)到有關(guān)人員在各自的權(quán)限內(nèi)，相互制約、相互制衡、相互監(jiān)督的目的，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)與舞弊行為的發(fā)生。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理工作中存在的問題

1、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管控的不足引發(fā)的漏洞：

現(xiàn)金如果不按會(huì)計(jì)法和有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行嚴(yán)格管控，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)不執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定而將超額度的現(xiàn)金不送入銀行而留作自用；收入不記賬；單位領(lǐng)導(dǎo)與現(xiàn)金管理人員合謀私設(shè)小金庫(kù)；隨意坐收坐支；現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)；領(lǐng)導(dǎo)公私急用錢白條抵賬；現(xiàn)金管理者以及關(guān)系密切的同事用錢也是白條抵賬。這樣一來余額與庫(kù)存不符，公款隨意挪用，甚至有出納管理人員虛報(bào)、多報(bào)差旅費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。這種現(xiàn)象在企業(yè)財(cái)務(wù)管理松懈，特別是貨幣資金管理大意的地方時(shí)有發(fā)生。如出納攜款潛逃人間蒸發(fā)現(xiàn)象說明了一切。這不但影響了企業(yè)的形象，更影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也危及了社會(huì)的安寧。

2、銀行存款收支管控不足引發(fā)的漏洞：

銀行存款管理中，目前許多企業(yè)不按國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬戶，而是隨意開立賬戶或者私設(shè)多頭賬戶；公款在各個(gè)戶頭之間隨意轉(zhuǎn)移；不按照銀行的結(jié)算規(guī)定辦事，轉(zhuǎn)賬支付常常用現(xiàn)金支付，用轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重;在使用網(wǎng)上電子交易時(shí)，授權(quán)審批程序及監(jiān)督不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金隨意進(jìn)出。私自提現(xiàn)，公款購(gòu)物，背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)手續(xù)不全，企業(yè)銀行戶頭的公款可以十分順利地?fù)苋胨饺速~戶等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。最后導(dǎo)致企業(yè)大量公款被挪用。一些大企業(yè)的總裁以及老總貪污公款潛逃國(guó)外的案例告訴我們管控好銀行存款的重要性。

3、忽略了貨幣資金內(nèi)控的防范

許多企業(yè)特別是小企業(yè)違背了錢帳分離、重要崗位輪換制的原則。認(rèn)為兼并代是企業(yè)減員提效的重要舉措。我們說普通工作中合并人員、合并崗位是有一定道理的。但是管財(cái)、管物、管人這樣重要的崗位不能違背相互監(jiān)督制衡的規(guī)定。許多企業(yè)出納一直干到退休沒有換過人，最近一家電視報(bào)道某一事業(yè)單位出納退休了，在交接手續(xù)時(shí)發(fā)現(xiàn)其挪用公款供其夫炒股上千萬，目前已經(jīng)無力償還，這樣觸目驚心的案例讓我們聽完之后的反思是該企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是多么薄弱啊。

三、針對(duì)當(dāng)前企業(yè)貨幣資金管理存在的問題應(yīng)采取的措施

1、建立完善的貨幣資金內(nèi)控體系

我們說貨幣資金強(qiáng)調(diào)的是真實(shí)完整性，所以要建立完善的貨幣資金內(nèi)控體系，重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金的收入與支出走向。對(duì)于發(fā)票與收據(jù)，一定要管控好其編號(hào)的連續(xù)性；對(duì)于往來賬，一定要定期核對(duì)，并加以評(píng)價(jià)，同時(shí)要做好其跟蹤管理工作，發(fā)覺問題及時(shí)反饋，確保應(yīng)收賬款的安全性；一定詳細(xì)地做好銀行對(duì)賬單的控制，因?yàn)橥ㄟ^逐筆編制銀行存款余額對(duì)賬表，可以從未達(dá)賬項(xiàng)中發(fā)現(xiàn)資金的舞弊行為；定期與不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)活動(dòng)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的準(zhǔn)確性與安全性。

2、關(guān)注貨幣資金的重要控制點(diǎn)

首先管好現(xiàn)金兩端的流入點(diǎn)與流出點(diǎn)，中間管好現(xiàn)金的使用過程。這樣錢從哪里來，通過什么過程將其送到哪里，沿著這個(gè)思路去審核現(xiàn)金的凈流量，從而避免私設(shè)小金庫(kù)、收入不入賬現(xiàn)象。其次要管住銀行的開戶點(diǎn)，對(duì)于在同一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開多個(gè)戶頭、或者跨行開戶、隨意開戶的現(xiàn)象應(yīng)該按規(guī)定給予嚴(yán)格的處置，銀行在這里也應(yīng)該起到監(jiān)督的作用。更要杜絕從單位戶頭中撥款到私人賬戶。再有做好日記賬的日清月結(jié)工作，每月最少要與銀行核對(duì)賬務(wù)一次，以確保同城、異地往來賬的準(zhǔn)確性。最后做好票據(jù)印章的保管工作，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管票據(jù)印章現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)貨幣資金的監(jiān)管力度

我們說企業(yè)貨幣資金管理不嚴(yán)，其實(shí)主要是缺乏管控力度，首先杜絕出納兼管銀行、出納兼管賬務(wù)與檔案、銷售員兼管收款的現(xiàn)象，做好實(shí)物隔離控制工作。其次定期輪崗換崗工作制度，并且堅(jiān)持做好內(nèi)審工作。這樣可以有效地杜絕白條、小金庫(kù)、挪用公款現(xiàn)象的發(fā)生。并且通過輪崗換崗制，還提高了職工的技能與業(yè)務(wù)水平，更提高了財(cái)務(wù)人員的相互監(jiān)督相互制衡的積極性與主動(dòng)性。從而有效地避免一支筆、一人談的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)還要加強(qiáng)銀行票據(jù)的申請(qǐng)、審批、復(fù)核工作。對(duì)于計(jì)劃使用貨幣資金，一定要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批，避免一人說了算或者口頭批準(zhǔn)現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)語

總之，在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，社會(huì)在進(jìn)步，管理在提高，我們一定要不斷地加強(qiáng)企業(yè)管理工作，跟上時(shí)代的步伐。企業(yè)維持經(jīng)營(yíng)的命脈——貨幣資金，更是靠實(shí)實(shí)在在的管理，進(jìn)而保證企業(yè)其他工作的開展與進(jìn)行，最終促進(jìn)企業(yè)效益的提高，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效地生存與發(fā)展。

作者：金俊榮 單位：開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部

貨幣資金管理論文:貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位控制

一、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因

產(chǎn)生貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，并最終導(dǎo)致?lián)p失的原因上文也有闡述，下面將進(jìn)一步深入分析成因。

（一）沒有建立完善的內(nèi)部控制制度

一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒有完備的內(nèi)部控制制度體系，有的連財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務(wù)所以流程的現(xiàn)象時(shí)有存在；三是疏于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的管理，因?yàn)樵O(shè)備有限、技術(shù)缺失、人員素質(zhì)等導(dǎo)致貨幣資金的巨額損失。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠缺

某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國(guó)有企業(yè)，雖然建立了完善的內(nèi)部控制體系，并且設(shè)計(jì)了各種業(yè)務(wù)流程，有揭掛、有手冊(cè)，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設(shè)，是應(yīng)付上級(jí)主管部門檢查的華麗新裝。經(jīng)營(yíng)管理人員根本就沒有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長(zhǎng)期疏于檢查稽核，使內(nèi)部控制制度體系形同虛設(shè)，造成經(jīng)營(yíng)管理上的諸多漏洞，并最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）對(duì)關(guān)鍵崗位的控制缺位

企業(yè)在日常管理中，沒有定期或不定期的對(duì)管錢、管物、管發(fā)包、管合同、管經(jīng)營(yíng)等“六管”人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，也沒有定期或不定期的實(shí)行輪崗或執(zhí)行強(qiáng)制休假制度，或者強(qiáng)壓擔(dān)子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務(wù)水平低下，思想道德松弛，法律意識(shí)淡漠，經(jīng)不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設(shè)備設(shè)施投入不足

在控制或保證金風(fēng)險(xiǎn)的問題上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設(shè)備設(shè)施的投入，我們可以看到，有相當(dāng)一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設(shè)備設(shè)施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進(jìn)的貨幣資金管理控制設(shè)施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務(wù)人員染指企業(yè)利益的行為和機(jī)會(huì)，從而維護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)安全。有時(shí)候，冰冷的機(jī)器產(chǎn)生的客觀效果比人的主觀能動(dòng)性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的措施

防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，這是企業(yè)資產(chǎn)管理任務(wù)的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產(chǎn)安全防線。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發(fā)票、收據(jù)、支票等有效、有價(jià)票據(jù)須逐一連續(xù)編號(hào)，訂本管理，不能有活頁和為編號(hào)現(xiàn)象存在，并加強(qiáng)收發(fā)存的核對(duì)，及時(shí)銷毀作廢的票據(jù)；②定期與往來單位核對(duì)收付往來賬項(xiàng)，查明長(zhǎng)期掛賬的債權(quán)債務(wù)成因，查明銀行未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容、時(shí)間，追查經(jīng)辦人；③銀行對(duì)賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務(wù)的出納或?qū)ｉT人員以外的人員取得銀行對(duì)賬單，或者請(qǐng)開戶銀行直接將銀行對(duì)賬單寄送至單位，由專門人員收取。對(duì)銀行對(duì)賬單的核對(duì)不能交由出納人員承擔(dān)，必須由會(huì)計(jì)人員親自逐筆核對(duì)，也不可偷懶只核對(duì)銀行對(duì)賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因，盡快消除，特別關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強(qiáng)貨幣資金的盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，長(zhǎng)短款不能直接交由出納處理，要及時(shí)查明原因，正確記賬處理。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少每月不定期監(jiān)盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現(xiàn)金，以確保貨幣資金安全；二要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現(xiàn)金收款當(dāng)日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風(fēng)險(xiǎn)，用于報(bào)銷的現(xiàn)金如有超過庫(kù)存限額，也應(yīng)及時(shí)送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責(zé)必須按照會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格限定，不能因?yàn)槿耸植粔蚧驎?huì)計(jì)人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內(nèi)容；五要進(jìn)行實(shí)物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責(zé)任，法人財(cái)產(chǎn)和私人財(cái)產(chǎn)需分離開保管，配備必要的保險(xiǎn)、監(jiān)控設(shè)備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴(yán)格執(zhí)行開戶制度、現(xiàn)金使用制度、大額資金使用聯(lián)簽審查制度等，科學(xué)合理的實(shí)施授權(quán)和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運(yùn)行常態(tài)，通過制度的嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)相互制約和監(jiān)督，避免經(jīng)營(yíng)管理中的營(yíng)私舞弊甚至犯罪行為，提高財(cái)務(wù)管理的水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（四）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

一方面，實(shí)行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關(guān)人員樹立了正確的人生觀、價(jià)值觀和職業(yè)道德觀念，有正確的職業(yè)認(rèn)知和規(guī)劃，就會(huì)油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責(zé)任感，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)廉潔自律意意識(shí)，有效預(yù)防違法犯罪意念的浮現(xiàn)。另一方面，進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領(lǐng)導(dǎo)肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時(shí)間學(xué)習(xí)更多技能，取得多方面的生存本領(lǐng)和額外的經(jīng)濟(jì)來源，消滅對(duì)不義之財(cái)?shù)纳萃?

（五）適當(dāng)增加貨幣資金安全控制和運(yùn)作效益的軟硬件投入

貨幣資金運(yùn)用有兩個(gè)方面，意識(shí)安全，二是效益。這些當(dāng)然不是僅靠?jī)?nèi)部控制制度和人的主觀能動(dòng)性能夠來實(shí)現(xiàn)的，必須有一定的成本投入，如采購(gòu)驗(yàn)鈔機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、票據(jù)自動(dòng)生成系統(tǒng)、高安全高效率財(cái)務(wù)處理軟件等來解放財(cái)務(wù)人員的工作壓力；采購(gòu)報(bào)警保衛(wèi)系統(tǒng)、網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)來保證降低貨幣資金被盜、被騙風(fēng)險(xiǎn)等。

三、小結(jié)

總之，貨幣資金安全和效益是企業(yè)資產(chǎn)管理的前沿，是重中之重的任務(wù)，保障貨幣資金安全，提高資金運(yùn)用效率，不但要靠科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理策略和完善的內(nèi)部控制制度，更應(yīng)發(fā)揮人的主觀能動(dòng)作用和軟硬件設(shè)備實(shí)施的保障功能，注重關(guān)鍵崗位的教育培訓(xùn)，使其不敢伸手，不能伸手和不愿伸手，全心全意投入工作，為企業(yè)增加價(jià)值。

作者：劉志剛 單位：武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

貨幣資金管理論文:貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用

一、貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用存在的問題

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時(shí)候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點(diǎn)：

（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義

很多企業(yè)都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了?，F(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對(duì)于現(xiàn)金收支進(jìn)行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡(jiǎn)單，其實(shí)并非如此。我們需要弄清每一筆費(fèi)用的用途；對(duì)于每一筆收入應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)賬；不能設(shè)立小金庫(kù)等等。但是很多的企業(yè)沒有切實(shí)的做好這一工作，無形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的失敗就是由于沒有對(duì)于現(xiàn)金進(jìn)行管理而引起的，鄭州的亞細(xì)亞商場(chǎng)是非常有名的，每年的營(yíng)業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對(duì)于營(yíng)業(yè)額進(jìn)行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒有做好對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作

每個(gè)企業(yè)對(duì)于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時(shí)也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴(yán)格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實(shí)際的操作過程中還是會(huì)出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對(duì)于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國(guó)有企業(yè)華源集團(tuán)的失敗就是沒有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團(tuán)接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時(shí)候銀行負(fù)債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點(diǎn)都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實(shí)的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用

工作筆者根據(jù)應(yīng)用過程中實(shí)際存在的問題以及自身的經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾點(diǎn)做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實(shí)施有效地財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

企業(yè)必須對(duì)于貨幣資金的管理進(jìn)行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實(shí)施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴(yán)格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負(fù)責(zé)人簽字等等。從實(shí)際情況上來看，這項(xiàng)措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠?yàn)榻酉聛淼目刂乒芾泶蛳铝肆己玫幕A(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實(shí)施全程、全方位的控制這項(xiàng)措施是指利用內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)資金進(jìn)行及時(shí)、全面的管理，具體的分為以下幾點(diǎn)：

1.嚴(yán)格做好確保資金安全的工作。財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)于資金的安全性進(jìn)行管理控制，比如對(duì)于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點(diǎn)、季度或年度進(jìn)行詢證，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運(yùn)用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對(duì)于資金的管理，做到實(shí)時(shí)的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)務(wù)工作人員的數(shù)量，由原來的一人審核財(cái)務(wù)報(bào)表增加到兩人或者是三人完成這一項(xiàng)工作；還可以設(shè)立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個(gè)部門可以直接的進(jìn)行日常資金管理工作；運(yùn)用會(huì)計(jì)的手段嚴(yán)格的對(duì)于每一筆資金進(jìn)行監(jiān)督等等。

3.增加對(duì)于收益性資金的管理力度。任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運(yùn)用各種手段來提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對(duì)于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財(cái)務(wù)管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間、減少資金的浪費(fèi)、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實(shí)的增加對(duì)于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實(shí)每次在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后內(nèi)部控制管理部門都會(huì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會(huì)相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會(huì)制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時(shí)還做到了將實(shí)際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

我國(guó)社會(huì)正在經(jīng)歷著巨大的改變，許多制度也應(yīng)該隨之發(fā)生變化，企業(yè)要想跟上社會(huì)的發(fā)展就必須做好內(nèi)部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作。我國(guó)目前的貨幣資金內(nèi)部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學(xué)者們不斷的研究新的措施來優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部管理工作。本文作者認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制管理工作不是短期內(nèi)就能做好的，需要長(zhǎng)期的研究與具體的計(jì)劃?？偟膩碚f，只要避免以上提到的內(nèi)部控制制度應(yīng)用中的問題，切實(shí)的做到了以上提到的幾點(diǎn)措施并且長(zhǎng)期的執(zhí)行下去，最終才能做好貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)未來的發(fā)展才會(huì)更加的健康、順利。

作者：宋雯 單位：上海外經(jīng)集團(tuán)控股有限公司

貨幣資金管理論文:醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金管理

論文摘要：內(nèi)部控制;貨幣資金管理

論文摘要摘要：貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，也是醫(yī)院會(huì)計(jì)核算重要的基礎(chǔ)工作，只有加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金管理，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能功能，提高貨幣資金的平安使用效能。

貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金的管理工作，這里既有財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)新問題，也有制度的約束新問題。根據(jù)我院的具體情況及幾年來實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理。

1加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，配備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，這是強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂配備政治素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，就是要配備具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠在日常財(cái)務(wù)管理中立場(chǎng)鮮明、工作扎實(shí)、秉公辦事、不循私情的同志做財(cái)務(wù)工作；所謂配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，就是要配備具有較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)的同志做財(cái)務(wù)工作。只有用對(duì)人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，假如產(chǎn)生了舞弊行為，或虛報(bào)、或假報(bào)、或漏列、或私吞都是由于有關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，職業(yè)道德差，法律意識(shí)淡薄導(dǎo)致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強(qiáng)法律和職業(yè)道德培養(yǎng)的同時(shí)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，重點(diǎn)培養(yǎng)既有經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)及一定的計(jì)算機(jī)技能的會(huì)計(jì)人員是加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化貨幣資金管理的當(dāng)務(wù)之急。

2合理設(shè)崗、相互制約，明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)

合理設(shè)崗，各司其責(zé)，相互制約，明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)，這是強(qiáng)化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財(cái)務(wù)管理中，崗位設(shè)置應(yīng)充分考慮其制約性，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。即應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立出納、會(huì)計(jì)崗位，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算最基本的前提。崗位設(shè)定后要各司其責(zé)，如出納員只能辦理現(xiàn)金，銀行存款的收入、支出、保管，出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費(fèi)用帳簿，更不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行日記帳和銀行對(duì)賬單的勾對(duì)工作。此外，要強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持支票和銀行印鑒分管的原則。加強(qiáng)會(huì)計(jì)和出納相互制約的關(guān)系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。支票從銀行購(gòu)買后，出納員應(yīng)認(rèn)真堅(jiān)持填寫支票備查簿，明確責(zé)任，有利于監(jiān)督和管理，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核和監(jiān)督工作

對(duì)規(guī)模較小、分工不細(xì)的單位，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其存款余額及對(duì)帳工作進(jìn)行定期檢查、監(jiān)督。同時(shí)，要加強(qiáng)銀行對(duì)帳單和銀行對(duì)帳余額調(diào)節(jié)表的保管工作。對(duì)帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是非常重要的會(huì)計(jì)資料，對(duì)其管理應(yīng)規(guī)范化，每月應(yīng)將銀行存款余額調(diào)節(jié)表復(fù)寫一式二份，一份粘貼在銀行日記帳中，另一份和銀行對(duì)帳單合在一起單獨(dú)裝訂，每年一冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，以備查閱。

4制定現(xiàn)金管理制度，做好平安防范工作

為使醫(yī)院的貨幣資金管理工作做得更好，必須制定出嚴(yán)密的現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金收支必須及時(shí)入帳，做到日清日結(jié)。出納員向銀行提取款項(xiàng)時(shí)，必須在支票上真實(shí)填寫款項(xiàng)用途，不得巧立名目套取現(xiàn)金。出納員支付現(xiàn)金，必須有稽核員填寫帶有編號(hào)的完整的付款憑證，否則不得付款。出納員付現(xiàn)金后，必須在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。出納員對(duì)工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，耐心細(xì)致，防止差錯(cuò)。規(guī)模較大的單位，出納員只應(yīng)將天天收到和支出的現(xiàn)金、銀行存款數(shù)登記出納備查簿，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳應(yīng)由會(huì)計(jì)來登記（會(huì)計(jì)微機(jī)編制記帳憑證同時(shí)完成）。會(huì)計(jì)主管人員要經(jīng)常抽查庫(kù)存現(xiàn)金并記錄抽查情況，發(fā)現(xiàn)重大新問題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并將有關(guān)人員調(diào)離其崗位。

5實(shí)行會(huì)計(jì)崗位輪換制度

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十三條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換?！贬t(yī)院要規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，并建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)人員崗位輪換要制度化，這樣既可以避免會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的單一化，又可以對(duì)工作定期進(jìn)行小結(jié)和檢查，也可以將有些新問題暴露在崗位輪換和移交中。崗位輪換要充分考慮會(huì)計(jì)人員的就業(yè)時(shí)間、文化程度、會(huì)計(jì)職稱等，崗位輪換要按會(huì)計(jì)制度要求作好交接手續(xù)，明確責(zé)任。由于會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)比較繁瑣，因此，要做好輪崗前的培訓(xùn)工作。

以上所談的有關(guān)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金管理工作，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最基本的工作，也是最基礎(chǔ)的工作。我們只有注重強(qiáng)化管理，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能功能，從而更大地發(fā)揮資金的使用效益，為國(guó)家理好財(cái)、用好財(cái)。

貨幣資金管理論文:企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及策略

摘要：貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)對(duì)于資金的管理卻很難恰到好處，往往會(huì)出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會(huì)直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營(yíng)。所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理;管理制度;內(nèi)部監(jiān)管

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)對(duì)于資金的管理卻很難恰到好處，往往會(huì)出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會(huì)直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營(yíng)。所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

一、我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

我國(guó)企業(yè)的貨幣資金管理中都存在著一些問題，這會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。因此，貨幣資金的管理對(duì)于企業(yè)來說是十分重要的，企業(yè)應(yīng)該更加注重對(duì)貨幣資金的管理。（一）我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題1.貨幣資金的管理制度不健全。按照國(guó)家貨幣資金管理方面的制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該有規(guī)范的貨幣資金管理制度、貨幣資金收付業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員崗位責(zé)任制度?，F(xiàn)在很多企業(yè)不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按規(guī)定的過程開展，更不按內(nèi)部控制規(guī)范的要求配備人員。2.貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格。有一些公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全，雖然有內(nèi)部控制制度，但卻沒有相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致無章可依。在公司內(nèi)部中雖有獎(jiǎng)懲制度，但普遍缺乏科學(xué)性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，導(dǎo)致了內(nèi)部稽核、控制制度形同虛設(shè)，對(duì)員工的約束力不大。一些員工的責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)不高，在實(shí)際操作中沒有嚴(yán)肅執(zhí)行制度，給舞弊者有機(jī)可乘審批制度不嚴(yán)格，管理混亂。企業(yè)沒有針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或雖建立了審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財(cái)會(huì)人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。3.資金使用效率不高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)要加強(qiáng)資金是核心的管理觀念,使資金能最大限度的發(fā)揮作用。雖然各個(gè)企業(yè)可能都制定了資金使用計(jì)劃或各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃,但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃實(shí)施,導(dǎo)致計(jì)劃的落實(shí)情況較差,或者計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響企業(yè)資金使用計(jì)劃的有序進(jìn)行。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,企業(yè)資金集中管理的需求和多級(jí)法人資金分散的情況產(chǎn)生了矛盾,子公司多頭開戶、投資隨意性大、資金失控,上級(jí)公司無法及時(shí)了解到企業(yè)賬戶上面資金變動(dòng)情況,不能及時(shí)有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模,資金使用效率低下問題日益嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫(kù)存占用高,大量的應(yīng)收賬款等原因。過高的庫(kù)存和應(yīng)收賬款都會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金,容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈無法有效周轉(zhuǎn),不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、解決貨幣資金管理中存在問題的方法

針對(duì)以上問題,企業(yè)管理人員需要建立健全公司內(nèi)部資金管理制度,企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心,資金合理利用是以保值增值為目標(biāo),采取切實(shí)有效的措施加大企業(yè)資金管理的力度。

（一）健全貨幣資金管理制度

制度是行為的保障，必須建立和健全切實(shí)可行的規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的制度以及檢查考核制度、獎(jiǎng)懲制度，使企業(yè)工作中做到有規(guī)可依，要注意不能使制度流于形式，公司日常工作一定要按照規(guī)章制度嚴(yán)格施行。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響貨幣資金管理的效果。提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī),豐富會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能,如有條件的話,每周讓所有財(cái)務(wù)人員集體學(xué)習(xí),認(rèn)真總結(jié)自己的不足,經(jīng)常同其他單位財(cái)務(wù)人員交流經(jīng)驗(yàn),來促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體水平的提高。再次,獎(jiǎng)勵(lì)那些考取較高水平資格證書的人員,來帶動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制。現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的主要在于首先簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理；控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，應(yīng)定期核對(duì)未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺；建立收據(jù)發(fā)票的銷號(hào)制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入賬的收據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)按編號(hào)，金額逐張核對(duì)注銷，確保收入款項(xiàng)的入賬；其次，一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)；一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入賬；出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫(kù)，保證實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)相符；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。2.實(shí)行內(nèi)部控制報(bào)告。建立與完善內(nèi)部報(bào)告制度,全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部控制方法的實(shí)效性和針對(duì)性。運(yùn)用控制內(nèi)部報(bào)告控制方法時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注:審批人的越權(quán)審批;定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn);貨幣資金的流入和流出;銀行與客戶、單位與單位之間的對(duì)賬。3.建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)證制度。業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對(duì)辦法，保證賬證相符、賬實(shí)相符、帳物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要審查收銀部門賬單是否連號(hào)使用，金額是否正確，有否錯(cuò)記和漏登，賬單壓價(jià)、打折或毀單是否經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員簽字確認(rèn)等。要重視事后財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，即對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對(duì)各單位現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知行過程的完善和嚴(yán)密。

作者:仲晶 單位:湖北大學(xué)知行學(xué)院

貨幣資金管理論文:中國(guó)鐵路企業(yè)貨幣資金管理研究

1引言

鐵路作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有特殊的作用，因此國(guó)家對(duì)于鐵路的建設(shè)尤為重視。在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)三次會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理作政府工作報(bào)告中指出，今年中央預(yù)算內(nèi)投資增加到4776億元，并強(qiáng)調(diào)在2015年，中國(guó)鐵路投資要保持在8000億元以上，新投產(chǎn)里程8000千米以上。2014年，中央政府扎實(shí)推動(dòng)重點(diǎn)改革，鐵路、電力、油氣、通信等領(lǐng)域?qū)ν夂献魅〉弥匾晒?。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，中國(guó)新建鐵路投產(chǎn)里程8427千米，高速鐵路運(yùn)營(yíng)里程達(dá)1.6萬千米，占世界的60%以上。未來幾年，中央政府將以用好鐵路發(fā)展基金為抓手，深化鐵路投融資改革。隨著鐵路市場(chǎng)化改革的不斷深入，鐵路企業(yè)作為獨(dú)立的企業(yè)法人進(jìn)入市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)。目前，鐵路企業(yè)面臨的主要問題就是資金的短缺。負(fù)債率高、資金斷鏈、預(yù)算不足等問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強(qiáng)鐵路企業(yè)的資金管理尤為重要。對(duì)于鐵路企業(yè)來說，如何吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做好資金的預(yù)算和調(diào)控，如何減少成本、提高資金的使用效率，如何進(jìn)一步加強(qiáng)、完善資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和管理，是鐵路企業(yè)亟須考慮的問題。

2中國(guó)鐵路企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀

2.1我國(guó)鐵路貨幣資金管理模式

一般來說，我國(guó)貨幣資金管理主要分為五種模式———統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財(cái)務(wù)公司模式。目前，我國(guó)鐵路貨幣資金管理模式采用的是資金結(jié)算中心模式。資金結(jié)算中心是在集團(tuán)內(nèi)部成立，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機(jī)構(gòu)。其根本目的是為企業(yè)集團(tuán)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益服務(wù)。它常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。該模式有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的歸集和監(jiān)督管控、提高資金整體利用效率、改善資金流動(dòng)性以及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等。

2.2貨幣資金管理中的內(nèi)部控制

隨著鐵路建設(shè)需求的不斷擴(kuò)大，鐵路資金短缺的情況日益嚴(yán)重，在這種情況下，結(jié)算中心保障資金安全、充分發(fā)揮資金效益的特點(diǎn)尤為突出。鐵道結(jié)算中心風(fēng)險(xiǎn)控制已形成了以鐵道結(jié)算中心內(nèi)部稽核、鐵道結(jié)算中心各結(jié)算所交叉互換檢查、鐵路內(nèi)部審計(jì)、外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的多重監(jiān)督體系。這些多方位、多層次的監(jiān)督，使得結(jié)算中心內(nèi)控體系不斷得到完善，內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不斷健全。但在鐵路企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，我們不難看出鐵路在資金管理中出現(xiàn)的種種問題，這些問題的出現(xiàn)都阻礙了鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

3中國(guó)鐵路企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)的問題

3.1內(nèi)部環(huán)境不完善

(1)相關(guān)制度不健全。雖說鐵路行業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制、預(yù)算管理、賬戶管理等方面對(duì)鐵路給予了規(guī)范，但仍有某些制度不是很健全，譬如內(nèi)部管理監(jiān)督考核制度、建設(shè)單位資金管理制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度等都存在一定漏洞。(2)財(cái)會(huì)人員工作積極性不高。國(guó)有企業(yè)因?yàn)楸旧碇贫鹊年P(guān)系，任何人只要擁有了在鐵路部門的一個(gè)職位就像擁有了一個(gè)鐵飯碗。長(zhǎng)此以往，一些財(cái)會(huì)人員就會(huì)出現(xiàn)工作懈怠、有章不循的情況。

3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)存在漏洞

由于長(zhǎng)期以來鐵道部負(fù)責(zé)企業(yè)的工作業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)也歸鐵道部承擔(dān)，因此改革后鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范意識(shí)。這幾年隨著鐵路大規(guī)模的發(fā)展和改革，給這些企業(yè)帶來了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這些財(cái)務(wù)問題隨著時(shí)間的推移逐漸暴露在公眾的視野中。雖說鐵路企業(yè)在市場(chǎng)化改革后取得了很大的進(jìn)步，但是企業(yè)的國(guó)有化性質(zhì)依然沒變，其經(jīng)營(yíng)理念早已根深蒂固的埋在企業(yè)的文化中。有些領(lǐng)導(dǎo)還未意識(shí)到這些財(cái)務(wù)問題所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，一味追求利潤(rùn)最大化，忽略了對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。

3.3沒有形成有效的資金控制措施

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，涉及的資金控制措施主要包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制以及預(yù)算控制等方面。其中，預(yù)算控制對(duì)于鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來越重要。對(duì)鐵路建設(shè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理可以對(duì)掌握的各種資源進(jìn)行最大化利用，提高資金的利用率，減輕對(duì)剩余資金造成的浪費(fèi)。通過對(duì)以往鐵路建設(shè)調(diào)查討論，發(fā)現(xiàn)很多鐵路建設(shè)資金長(zhǎng)期滯留在賬戶里，而這些資金正是因?yàn)轭A(yù)算不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致的。由此可見，鐵路建設(shè)預(yù)算的編制只停留在表面，缺乏科學(xué)性。

3.4信息流通速度慢，難以共享

(1)鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)一般企業(yè)而言要復(fù)雜得多。復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)形式?jīng)Q定了構(gòu)成整個(gè)鐵路行業(yè)的各成員企業(yè)分布的地域范圍非常廣泛，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境、銀行政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹等因素都會(huì)對(duì)鐵路資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)造成不同程度的影響。若鐵路企業(yè)對(duì)外部環(huán)境不利變化反應(yīng)滯后，缺乏及時(shí)的應(yīng)變能力，容易在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。(2)鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制過程中積累了許多有價(jià)值的監(jiān)督信息，而這些信息大多只在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間進(jìn)行傳遞，對(duì)于其他部門的員工來說，很難全面、真實(shí)地了解相關(guān)信息，這對(duì)鐵路貨幣資金的管理是十分不利的。

3.5資金監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全

對(duì)鐵路建設(shè)物資的管理監(jiān)督不嚴(yán)格。鐵路建設(shè)會(huì)涉及大量的建材，這些建材的質(zhì)量牽系著群眾的生命安全，而一些建設(shè)單位往往會(huì)對(duì)數(shù)量巨大的采購(gòu)資金動(dòng)歪腦筋。鐵路建設(shè)因?yàn)樽杂械墓芾碣~戶分散的弊端，管理部門不能及時(shí)掌握資金的動(dòng)向，導(dǎo)致給采購(gòu)者創(chuàng)造機(jī)會(huì)采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量不成正比的建材并從中獲利。

4關(guān)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)貨幣資金管理的若干建議

4.1完善資金管理的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度的細(xì)則和操作流程，縮小控制資金風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的建立適合鐵路建設(shè)的內(nèi)部控制制度，以滿足鐵路經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和監(jiān)督的要求，從制度上達(dá)到管理價(jià)值和效益最大化的建設(shè)目的。同時(shí)對(duì)建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，向管理層提出科學(xué)化、人本化和規(guī)范化的建議。

4.2切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理制度

通過準(zhǔn)確的預(yù)算，可以更加科學(xué)的籌集和使用資金。合理統(tǒng)籌資金的使用情況，一方面可以加速資金周轉(zhuǎn)，另一方面通過科學(xué)規(guī)劃調(diào)劑滯留資金，可以降低不必要的融資成本，減少貸款的次數(shù)，提高鐵路資金整體效益。對(duì)鐵路施工單位進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控不僅讓施工工作變得有條有理，也在很大程度上增加了資金的管控能力，有效確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。

4.3提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著鐵路投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)增多，鐵路相關(guān)企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于企業(yè)中的各種資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)要做好詳盡的變動(dòng)記錄處理;對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行規(guī)范的管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)將來可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防;同時(shí)注重自身累積的債務(wù)問題，與有關(guān)部門進(jìn)行積極的交流和溝通，盡量縮減債務(wù)的擴(kuò)大，減少債務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

4.4充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性

資金管理是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，必須和部門協(xié)同配合。所以在日常工作中，企業(yè)要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的，應(yīng)該給予一定的物質(zhì)或者精神表揚(yáng)，對(duì)于違規(guī)違章的，要給予一定的處分;加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，實(shí)施關(guān)鍵崗位輪換制度;拓展職員的升職空間，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

4.5鐵路建設(shè)物資和資金的持續(xù)跟蹤

加大對(duì)資金運(yùn)用的督查力度，通過定期或不定期監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)每個(gè)單位資金管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。建立責(zé)任追究制度，建設(shè)單位對(duì)施工單位的資金流向進(jìn)行檢查核對(duì)，規(guī)避應(yīng)收賬款、資金支付等資金風(fēng)險(xiǎn)。核對(duì)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)記錄備案，立即要求下屬部門進(jìn)行整改，追究到每筆資金流出的負(fù)責(zé)人。只有建立完善的監(jiān)督檢查制度，才會(huì)對(duì)建設(shè)單位產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的積極影響。

5結(jié)論

總之，隨著鐵路企業(yè)的改革和信息化手段的提升，鐵路企業(yè)集團(tuán)資金管理模式也趨于多樣化，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究建立一套符合自身管理要求的資金管理模式，真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)集中管理和監(jiān)控，提升集團(tuán)企業(yè)資金管理的科學(xué)性。通過確保資金安全、充分發(fā)揮資金集中管理的規(guī)模效益，獲取更大的資金收益，使鐵路企業(yè)正常、更有效率的運(yùn)作，最大限度地提高企業(yè)的利潤(rùn)。在財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階的同時(shí)，鐵路企業(yè)也應(yīng)為落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障國(guó)家金融秩序作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

作者:倉(cāng)云 張宇純 單位:南京審計(jì)學(xué)院

貨幣資金管理論文:深究企業(yè)貨幣資金管理措施

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

貨幣資金管理論文:分析企業(yè)貨幣資金管理策略

摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制管理

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

貨幣資金管理論文:剖析企業(yè)貨幣資金管理思路論文

摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份,包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制管理

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日常控制

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè),合理使用資金,既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時(shí)支付員工工資,償還到期債務(wù),按時(shí)交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金,例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境,如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券,購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。