1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來(lái)實(shí)行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應(yīng)該上繳的社會(huì)保障基金與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付給企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責(zé)任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國(guó)有企業(yè)的讓會(huì)保障負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也難以解決國(guó)有企業(yè)改革所帶來(lái)的人員流動(dòng)和社會(huì)動(dòng)蕩等問(wèn)題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會(huì)保障基金提供了可乘之機(jī)，造成社會(huì)保障基金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。原來(lái)的差額收繳模式，因?yàn)榉N種原因，社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收日趨困難，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實(shí)行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計(jì)。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，將企業(yè)的收繳責(zé)任分離出來(lái)，使社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任落在稅務(wù)機(jī)關(guān)身上，而發(fā)放由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使發(fā)放機(jī)構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實(shí)現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責(zé)任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來(lái)的征繳模式下，社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳責(zé)任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問(wèn)題，受保障人的利益就會(huì)受到損害，這時(shí)政府就會(huì)給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)施加壓力，但其征繳社會(huì)保障基金的手段是軟的，只是收費(fèi)的形式，缺乏相應(yīng)的法律與制度建設(shè)，缺乏強(qiáng)制性，它的權(quán)利和責(zé)任是不對(duì)稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)為了完成職責(zé)，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒(méi)有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放，于是你社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳不上來(lái)，我也沒(méi)法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會(huì)保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實(shí)質(zhì)上說(shuō)，企業(yè)收上來(lái)就發(fā)，收不上來(lái)就發(fā)放不了，社會(huì)保障的責(zé)任最終還是落在企業(yè)身上，使社會(huì)保障的功能大大減退，讓會(huì)保障的本來(lái)意義受到嚴(yán)重的扭曲。

實(shí)行稅務(wù)征繳以后，社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)放的責(zé)任落在社會(huì)保障的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的收繳責(zé)任實(shí)現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔(dān)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，也不承擔(dān)社會(huì)保障基金的發(fā)放任務(wù)。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，專門負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的管理和發(fā)放工作，實(shí)現(xiàn)這種責(zé)任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會(huì)保障職能，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會(huì)保障資金的及時(shí)足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)，也就是說(shuō)政府承擔(dān)起了社會(huì)保障的籌資工作，承擔(dān)了原本就應(yīng)該由政府承擔(dān)的職能，健全了政府職能。

3．社會(huì)保障資金實(shí)現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會(huì)保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個(gè)層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會(huì)保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說(shuō)企業(yè)集社會(huì)保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時(shí)因?yàn)槔щy收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，不利于社會(huì)保障基金的管理；在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的層面上，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)也是集社會(huì)保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會(huì)保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成了社會(huì)保障資金的流失。

實(shí)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳以后，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會(huì)保障基金的收繳由稅務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，收入上繳財(cái)政。而社會(huì)保障基金的發(fā)放由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，依靠財(cái)政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會(huì)保障資金的收繳和發(fā)放沒(méi)有直接的組織責(zé)任關(guān)系，沒(méi)有掌握和挪用資金的渠道。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)管理社會(huì)保障的政策以及組織社會(huì)化發(fā)放，與社會(huì)保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會(huì)保障資金。這樣，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過(guò)程的有序化和規(guī)范化。

目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)及存在的問(wèn)題

(一)目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)。就目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的試點(diǎn)情況看，社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，較之原來(lái)的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實(shí)現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會(huì)保險(xiǎn)金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費(fèi)”等不規(guī)范作法，做到收支分開(kāi)、帳實(shí)相符、真實(shí)準(zhǔn)確。

2．提高了征繳率。實(shí)行稅務(wù)征繳以后，許多省市的收繳率達(dá)到或超過(guò)了90％，高于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時(shí)，地稅部門更加具有優(yōu)勢(shì)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，借助對(duì)欠費(fèi)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費(fèi)的力度。

3．促進(jìn)了社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開(kāi)展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，為實(shí)行社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點(diǎn)地方基本養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放率達(dá)到60％，個(gè)別地市基本實(shí)現(xiàn)100％社會(huì)化發(fā)放。而且，這項(xiàng)工作的推開(kāi)，有利于促進(jìn)建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。

4．促進(jìn)了“收支兩條線”管理的落實(shí)。目前試點(diǎn)省市初步形成“稅務(wù)收、財(cái)政管、社保用”的基金運(yùn)行管理體制，從而在機(jī)制上保證了基金的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放。通過(guò)實(shí)行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負(fù)擔(dān)能力，有利地促進(jìn)了基本養(yǎng)老金的社會(huì)化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放，有效地促進(jìn)了“兩個(gè)確?！钡穆鋵?shí)。

(二)目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳存在的問(wèn)題。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，較之以前社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實(shí)國(guó)情等因素的制約，不可避免地會(huì)存在一些問(wèn)題。就其試點(diǎn)情況看，主要存在如下問(wèn)題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會(huì)保障稅務(wù)征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會(huì)大眾對(duì)其的有效監(jiān)督，致使在征管過(guò)程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)保障管理社會(huì)化的進(jìn)程。另外，改革必然帶來(lái)部門利益的調(diào)整，使得社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與地稅部門對(duì)基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見(jiàn)分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績(jī)，存在人為減少繳費(fèi)基數(shù)的情況，導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)仍設(shè)“收入過(guò)渡戶”。財(cái)政部與勞動(dòng)保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再設(shè)“收入過(guò)渡戶”。但絕大多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過(guò)渡戶”，有悖于財(cái)務(wù)規(guī)定，增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行環(huán)節(jié)及在途時(shí)間，不利于社會(huì)保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務(wù)征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要依據(jù)的是《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強(qiáng)制征收措施中，只能對(duì)延遲繳費(fèi)的加收滯納金，并對(duì)責(zé)任人處以罰款，逾期不繳納的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制征繳。而實(shí)行稅收保全、強(qiáng)制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收計(jì)劃和緩交審批均由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費(fèi)”的作用。

4．稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務(wù)征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)兩家管理，繳費(fèi)單位既要經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)，又需向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金交納的工作量，延長(zhǎng)了交納時(shí)間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過(guò)渡戶”的存在，稅務(wù)收繳的社保費(fèi)沒(méi)有直接上繳財(cái)政，導(dǎo)致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過(guò)多，影響資金劃撥效率和管理。

進(jìn)一步完善稅務(wù)征繳的建議

(一)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細(xì)化地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的操作辦法。目前，許多省市實(shí)行了稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，一些地方正在積極醞釀實(shí)施。但是，目前國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門對(duì)地稅征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對(duì)這種情況，財(cái)政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時(shí)交流征繳情況，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深入分析研究，提出規(guī)范和細(xì)化的具體辦法，要點(diǎn)是：第一，各級(jí)政府年初要確定社會(huì)保障基金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費(fèi)率等相關(guān)政策具體實(shí)施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)；第三，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行屬地化征收；第四，征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不設(shè)“收入過(guò)渡戶”；第五，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立繳費(fèi)單位和個(gè)人的資料檔案及臺(tái)帳；第六，社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理等。這樣，使社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運(yùn)作。

2．賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，征收的全過(guò)程包括繳費(fèi)基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫(kù)、處罰、催繳等全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法完成，同時(shí)，也要明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的收費(fèi)意識(shí)和壓力，力爭(zhēng)做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

3．理順社會(huì)保障基金征繳機(jī)構(gòu)的關(guān)系，健全社會(huì)保障基金的管理。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算管理，進(jìn)入各級(jí)財(cái)政的社會(huì)保障預(yù)算，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放。形成稅務(wù)管征繳、財(cái)政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機(jī)構(gòu)體系，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過(guò)程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會(huì)保障預(yù)算，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會(huì)保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會(huì)保障預(yù)算”方法編制社會(huì)保障預(yù)算，將所有社會(huì)保障的收入項(xiàng)目都納入社會(huì)保障預(yù)算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會(huì)保障基金的浪費(fèi)、流失，對(duì)于強(qiáng)化社?；鸨O(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的中長(zhǎng)期建議。

1．適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅。依法確立計(jì)稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會(huì)保障社會(huì)統(tǒng)籌項(xiàng)目，納入稅務(wù)征管范圍，并通過(guò)立法確定征、納雙方的權(quán)利義務(wù)，增強(qiáng)征收的規(guī)范性和強(qiáng)制性。這是規(guī)范社會(huì)保障基金征收的有效手段，也是完善社會(huì)保障預(yù)算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍，國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；二是有步驟地變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)，用于擴(kuò)充社會(huì)保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會(huì)保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會(huì)保障基金專項(xiàng)債券和彩票等。總之，要積極開(kāi)辟融資渠道，充實(shí)社會(huì)保障基金。

3．建立和完善社會(huì)保障基金征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系。社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)將企業(yè)應(yīng)該交納社會(huì)保險(xiǎn)金的人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，并且隨著“金卡工程”的推進(jìn)和工資社會(huì)化發(fā)放普遍推開(kāi)，及時(shí)與銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實(shí)，促進(jìn)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的真實(shí)性、可靠性，建立稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這樣，才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)全額征收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供依據(jù)，社會(huì)保障社會(huì)化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會(huì)化發(fā)放的數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)金的社會(huì)化發(fā)放。

第2篇

論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度日趨完善，這就需要根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況選擇適合的、有效可行的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式，使社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠健康穩(wěn)定的運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，帶來(lái)更大的收益。

社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障體系的重要組成部分，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和不斷完善，其社會(huì)作用越來(lái)越大。社會(huì)保險(xiǎn)屬于社會(huì)公共產(chǎn)品，具有強(qiáng)制性、保障性、福利性和社會(huì)性，是社會(huì)的“安全網(wǎng)”，構(gòu)建和諧社會(huì)離不開(kāi)健全完善的社會(huì)保險(xiǎn)制度。因此，社?；鸬谋O(jiān)管就成為了重要的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)和完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管對(duì)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展有著十分重要的作用。

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1997年，為了改變基金管理的混亂狀況，國(guó)務(wù)院決定將社會(huì)保險(xiǎn)基金納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。1998年，國(guó)務(wù)院在組建勞動(dòng)和社會(huì)保障部時(shí)，建立了社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督司，計(jì)劃經(jīng)過(guò)各級(jí)政府機(jī)構(gòu)改革，自上而下建立起社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)管體系。目前，我國(guó)已經(jīng)初步形成以勞動(dòng)保障部門行政監(jiān)管為主，專門監(jiān)督、內(nèi)部控制、法律監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督有機(jī)配合的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系，各部門配合共同實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作。

據(jù)國(guó)家審計(jì)署的對(duì)29個(gè)省區(qū)市、5個(gè)計(jì)劃單列市的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)的3項(xiàng)保險(xiǎn)基金2006年收入3128.46億元、支出2203.14億元，分別占全國(guó)當(dāng)年基金收支總額的50.7%、46.5%。截至2006年底，3項(xiàng)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余2918億元。審計(jì)結(jié)果表明，3項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理情況良好，但部分資金的安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)；一些地方未能嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，管理不規(guī)范的問(wèn)題比較突出。審計(jì)共發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金71億元，包括擴(kuò)大3項(xiàng)保險(xiǎn)基金開(kāi)支范圍用于彌補(bǔ)“補(bǔ)充醫(yī)保基金”及借給企業(yè)等；用于委托金融機(jī)構(gòu)貸款、對(duì)外投資；用于購(gòu)建辦公房及彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)等。近些年來(lái)，國(guó)家加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管力度，逐步完善管理制度。但是，牽動(dòng)大量人力、付出高昂行政成本組織了這些檢查和審計(jì)，可一些嚴(yán)重違規(guī)和犯罪問(wèn)題仍然屢禁不止。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管國(guó)際比較研究

（一）典型國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管簡(jiǎn)介

1、美國(guó)。美國(guó)實(shí)施的是審慎性的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式。在美國(guó)，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面比較廣泛，參保是強(qiáng)制的。最主要的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目是老年、遺屬和傷殘保險(xiǎn)，同時(shí)有雇員補(bǔ)償、失業(yè)保險(xiǎn)、暫時(shí)傷殘保險(xiǎn)、鐵路雇員退休計(jì)劃等。美國(guó)社會(huì)保障的基本目標(biāo)是向被保險(xiǎn)人及其家庭成員提供適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)保障。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管，美國(guó)政府強(qiáng)調(diào)“事前監(jiān)管”以杜絕資金被挪用的危險(xiǎn)。美國(guó)聯(lián)邦社?；鸬母鱾€(gè)賬戶開(kāi)設(shè)在財(cái)政部?jī)?nèi)并由財(cái)政部專項(xiàng)管理，征繳的款項(xiàng)相應(yīng)存入各個(gè)基金。

2、德國(guó)。德國(guó)堪稱高度發(fā)達(dá)的福利型國(guó)家，它的社會(huì)保障系統(tǒng)基本以保險(xiǎn)形式體現(xiàn)，幾乎涵蓋了所有德國(guó)公民。德國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)共有5大分支：養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)被稱為社會(huì)保障體系的3大支柱。德國(guó)包括醫(yī)療、意外傷害和養(yǎng)老在內(nèi)的各類社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)行法律上的獨(dú)立自我管理，并且由保險(xiǎn)金的繳納者，即投保人和雇主共同參與決策。養(yǎng)老保險(xiǎn)是德國(guó)最大的社會(huì)保障系統(tǒng)。德國(guó)養(yǎng)老金不用于投資，而是由專門德國(guó)養(yǎng)老金保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)管理，全民參與監(jiān)督。

3、智利。智利模式是以個(gè)人資本為基礎(chǔ)，實(shí)行完全的個(gè)人賬戶制，將個(gè)人工資的10%存入個(gè)人賬戶并進(jìn)行積累，交由私營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資管理，最終個(gè)人賬戶中積累的儲(chǔ)蓄及增值收益作為個(gè)人養(yǎng)老金的資金來(lái)源，保險(xiǎn)費(fèi)完全由個(gè)人承擔(dān)，雇主不承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本結(jié)構(gòu)主要是以個(gè)人資本為基礎(chǔ)建立起來(lái)的，即完全由個(gè)人繳費(fèi)，實(shí)行個(gè)人賬戶。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由私人機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，參保職工根據(jù)自己的原則可以選擇任何一家基金管理公司建立法定的資本積累賬戶。智利模式中政府實(shí)行間接式的監(jiān)管，通過(guò)法律法規(guī)對(duì)公司進(jìn)入和退出市場(chǎng)、投資項(xiàng)目和所占比例等方面進(jìn)行監(jiān)控，以確保其具有足夠的償付能力。

4、新加坡。新加坡是一個(gè)幾乎沒(méi)有社會(huì)福利的國(guó)家，他沒(méi)有任何社會(huì)福利意義上的收入再分配制度，其養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄，集中管理，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用由雇主和雇員共同繳納。新加坡社會(huì)保障制度的核心是中央公積金制度。中央公積金由政府的中央公積金局直接進(jìn)行全面的管理和管制。雇員和雇主每月按雇員工資一定的比例繳費(fèi)。國(guó)家通過(guò)中央公積金局依法對(duì)基金實(shí)施管理，中央公積金局既負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的日常支付，又負(fù)責(zé)實(shí)施基金管理和投資運(yùn)營(yíng)。

（二）四國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)管理模式的分析比較

1、從法制體系上看，各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)模式都有嚴(yán)密的法律體系。例如德國(guó)是世界上最早實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)立法的國(guó)家，現(xiàn)今已在社會(huì)保險(xiǎn)的5個(gè)方面分別制定了完整的法律和條例。美國(guó)于1935年通過(guò)了社會(huì)保障法案，有關(guān)社會(huì)保障的基本法律由聯(lián)邦政府制定，州政府在不違背聯(lián)邦法律的情況下，可以制定本州社會(huì)保障方面的法律和條例。

2、從資金籌集方面看，都是多渠道籌資，籌資形式主要有稅收和繳費(fèi)兩種。目前世界上實(shí)行社會(huì)保障制度的國(guó)家，社保基金的來(lái)源都是多渠道，有勞動(dòng)者個(gè)人、企業(yè)雇主、基金營(yíng)運(yùn)增值、社會(huì)捐贈(zèng)、政府預(yù)算補(bǔ)貼等等。其中約有60%的國(guó)家采取社會(huì)保障稅的籌資形式。開(kāi)征社會(huì)保障稅使資金籌集從形式上更具法律強(qiáng)制性，同時(shí)社會(huì)保障收支成為政府預(yù)算的直接組成部分。

3、在社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)作方面，有由政府行政機(jī)關(guān)運(yùn)作、事業(yè)單位運(yùn)作和面向市場(chǎng)運(yùn)作3種不同的方式。美國(guó)的社會(huì)保障稅和失業(yè)保險(xiǎn)稅全部記入財(cái)政信托基金賬戶。除失業(yè)保險(xiǎn)由聯(lián)邦勞工局管理外，德國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)都是劃分不同的職業(yè)和行業(yè)以及險(xiǎn)種分別獨(dú)立管理的。智利的經(jīng)濟(jì)改革創(chuàng)造了單一資金來(lái)源的、私人管理的退休金制度。政府對(duì)私人養(yǎng)老金市場(chǎng)的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)各種法律、法令和退休養(yǎng)老基金管理局，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。新加坡的公積金運(yùn)作，全部由中央公積金局負(fù)責(zé)。內(nèi)部設(shè)有會(huì)員服務(wù)部、雇主服務(wù)部、人事部、內(nèi)部審計(jì)部等。公積金局由勞工部管轄，內(nèi)設(shè)董事會(huì)，為最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)重要的政策制定。比較重大的計(jì)劃制定，要經(jīng)勞工部。

三、我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式的選擇

（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管中政府的作用

政府參與的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管主要是基金籌集的監(jiān)管，基金營(yíng)運(yùn)的監(jiān)管和基金給付的監(jiān)管。由于社會(huì)保險(xiǎn)金市場(chǎng)上存在著市場(chǎng)失靈，政府就必須要發(fā)揮重要作用，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、安全營(yíng)運(yùn)、基金保值增值等每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠正常穩(wěn)定的運(yùn)行。因此，政府積極作用的發(fā)揮，就對(duì)于探索適合我國(guó)國(guó)情的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式有著重要的意義。

首先，政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)選擇適合我國(guó)國(guó)情的社會(huì)保險(xiǎn)和監(jiān)管模式，避免決策上的失誤。我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是人口眾多，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面還很窄，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度還不夠高，國(guó)民的參保意識(shí)不強(qiáng)，這就需要根據(jù)具體的情況選擇適合我國(guó)國(guó)情的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式，使得政府能夠充分發(fā)揮其積極的作用而又不會(huì)限制市場(chǎng)機(jī)制的作用。

其次，政府應(yīng)當(dāng)要制定社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的具體計(jì)劃和措施，計(jì)劃和措施應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)政府的社會(huì)責(zé)任，運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)、法律、行政手段，為社會(huì)成員提供基本的生活保障，為基金社會(huì)的正常發(fā)展提供穩(wěn)定機(jī)制。

再次，政府應(yīng)當(dāng)制定各種社會(huì)保險(xiǎn)的法律法規(guī)，完善基本社會(huì)保險(xiǎn)制度架構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)的建立、運(yùn)行和監(jiān)管。

最后，政府應(yīng)當(dāng)盡可能的為社會(huì)保險(xiǎn)的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行提供和制造良好的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以便于社會(huì)保險(xiǎn)能夠健康有序的發(fā)展。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的構(gòu)架

社會(huì)保險(xiǎn)基金整個(gè)監(jiān)督體系可分為基金日常管理監(jiān)督子系統(tǒng)、基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督子系統(tǒng)和基金監(jiān)督法制體系3個(gè)部分?；鸸芾肀O(jiān)督系統(tǒng)社會(huì)保險(xiǎn)基金日常管理是經(jīng)常的、大量的，是社會(huì)保險(xiǎn)制度整體運(yùn)作的基本鏈條，是社保基金監(jiān)督體系中最基本、最寬廣的組成部分?；馉I(yíng)運(yùn)監(jiān)督系統(tǒng)基金營(yíng)運(yùn)的目的是要保障基金的效益性，通過(guò)實(shí)現(xiàn)效益性而達(dá)到保值、增值之目的。對(duì)基金營(yíng)運(yùn)進(jìn)行監(jiān)督就是為確保這一目的實(shí)現(xiàn)而采取的手段?；鸨O(jiān)督的法制體系基金監(jiān)督的法制體系是基金管理監(jiān)督與營(yíng)運(yùn)監(jiān)督得以順利實(shí)行的法律保證，是基金監(jiān)督體系的法律基礎(chǔ)。

社會(huì)保險(xiǎn)基金管理監(jiān)督系統(tǒng)、基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督系統(tǒng)、基金監(jiān)督法制體系構(gòu)成了完整的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系。這3個(gè)系統(tǒng)側(cè)重點(diǎn)不同，基金管理監(jiān)督系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收、支、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，其目的是確保社會(huì)保險(xiǎn)基金依法及時(shí)足額繳納和按時(shí)足額支付。基金營(yíng)運(yùn)監(jiān)督系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資營(yíng)運(yùn)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，依照低風(fēng)險(xiǎn)原則、適度高回報(bào)原則、流動(dòng)性原則、最優(yōu)投資組合原則，審慎投資營(yíng)運(yùn)，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)效益回報(bào)而達(dá)到基金保值增值的目的。基金監(jiān)督法制體系為前2者得以落實(shí)的依據(jù)，是其操作的法律準(zhǔn)繩。

（三）我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管模式的選擇

借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的目標(biāo)模式應(yīng)該逐步走向全民保障，其服務(wù)形式應(yīng)走社會(huì)化服務(wù)的道路，在管理上追求體制的高效、合理、長(zhǎng)期穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正面作用。因此就要做到不能政出多門；保障類別和水準(zhǔn)合理，費(fèi)用支出在國(guó)家、單位、個(gè)人的承受能力以內(nèi)；盡可能降低行政機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和少數(shù)人的個(gè)人行為對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)體系正常運(yùn)行的影響；社會(huì)保險(xiǎn)體制不僅不能拉經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后腿，不能影響國(guó)家政治的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且還要通過(guò)積累和資金的有效管理對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

我國(guó)目前社會(huì)保險(xiǎn)基金管理體制存在的一個(gè)明顯的問(wèn)題是行政管理與基金運(yùn)營(yíng)一直分不開(kāi)，不僅使有限的基金積累無(wú)法獲得很好的收益和投資回報(bào)，而且由于缺乏制約和監(jiān)督，管理不善的問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生。因此，應(yīng)該將監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)分開(kāi)，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)更有效的手段，全面提高投資效益。

但是，僅僅將行政管理與基金經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)分開(kāi)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，為了確保社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠真正地被有效使用，必須建立更有效的基金運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督制度。

首先，必須有嚴(yán)格的法律體系依據(jù)。管理機(jī)構(gòu)不但要依法行政，其自身也要依法接受監(jiān)督。還要建立高效的管理機(jī)構(gòu)，將分散的管理部門的管理職能統(tǒng)一到一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)作為政府機(jī)構(gòu)依法行使各種管理只能、監(jiān)督及指導(dǎo)職能，并對(duì)不同形式和內(nèi)容的保障及保險(xiǎn)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

其次，管理機(jī)構(gòu)不參與各種形式基金的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為了使得監(jiān)管體系本身具有更強(qiáng)的制約機(jī)制，還應(yīng)該考慮建立和發(fā)展其他的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

最后，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管重點(diǎn)應(yīng)該集中于金融和財(cái)務(wù)方面。為了防止?fàn)I私舞弊的行為，應(yīng)該將財(cái)務(wù)公開(kāi)化，并且進(jìn)行績(jī)效評(píng)估和嚴(yán)格的處罰制度。

總之，要堅(jiān)強(qiáng)社?；鸬墓芾砗捅O(jiān)督工作，就要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和監(jiān)督檢查，保證專款專用，嚴(yán)禁擠占和揮霍浪費(fèi)。使社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是廣大人民收益，更好地保證和推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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2、李連友.社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行論[M].西南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)出版社,2000.

第3篇

目前有兩種對(duì)立的觀點(diǎn)：一是社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃應(yīng)由勞動(dòng)保障部門“封閉式”管理，社會(huì)保險(xiǎn)基金由勞動(dòng)保障部門一家自收、自支、自管；二是社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃應(yīng)由多部門協(xié)同共管，實(shí)行“稅務(wù)收、財(cái)政管、勞動(dòng)支、審計(jì)查”的管理模式。上述第一種觀點(diǎn)的主要依據(jù)是《勞動(dòng)法》第七十四條，即“社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定收支、管理和運(yùn)營(yíng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，并負(fù)有使社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值的責(zé)任”。而第二種觀點(diǎn)主要是基于社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性和有效性考慮，主張通過(guò)多部門的相互監(jiān)督和制約以確保社會(huì)保險(xiǎn)基金這筆“養(yǎng)命錢”萬(wàn)無(wú)一失。權(quán)衡兩種方案利弊得失，筆者更傾向于第二種觀點(diǎn)，理由是：

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金多部門共管有利于確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性

現(xiàn)代政府組織理論和規(guī)制經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都主張對(duì)一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要由多個(gè)政府部門進(jìn)行管理，認(rèn)為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發(fā)生。法國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉豐（Jean-JacquesLaffont）在他的“分散規(guī)制者以對(duì)付共謀行為”一文中就指出：“我們認(rèn)為，分散規(guī)制者可以起到防范規(guī)制俘獲（regulatorycapture）威脅的作用”。這里所謂的“規(guī)制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說(shuō)，防止規(guī)制者和被規(guī)制的利益集團(tuán)結(jié)成聯(lián)盟，這是分權(quán)理論的基礎(chǔ)。分權(quán)理論的假設(shè)前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會(huì)利用手中的權(quán)力來(lái)追求個(gè)人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項(xiàng)事業(yè)的管理部門分散化，不同的部門或不同的規(guī)制者只能獲得其中的部分信息，那么就會(huì)減小各個(gè)部門或規(guī)制者的權(quán)力，從而有利于抑制，使社會(huì)福利最大化。

筆者認(rèn)為上述分權(quán)理論對(duì)制定我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理模式是有啟發(fā)意義的。2006年11月22日國(guó)務(wù)院就社保基金安全性問(wèn)題召開(kāi)了常務(wù)會(huì)議，會(huì)議指出，“社會(huì)保障制度是社會(huì)的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器，是建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。社會(huì)保險(xiǎn)基金必須切實(shí)管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”?？梢?jiàn)，黨和國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性問(wèn)題是十分重視的。但如何才能保證社保基金不被侵占挪用？顯然，根據(jù)現(xiàn)代管理的分權(quán)理論，社會(huì)保險(xiǎn)基金還是應(yīng)當(dāng)由多部門共管，形成一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的制度模式。由于社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理涉及社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的征收、社保資金的使用以及社保基金的保值增值等問(wèn)題，所以社?；鸲嗖块T共管就是要讓社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（勞動(dòng)保障部門）與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門各司其職，相互配合，形成“稅務(wù)收、財(cái)政管、勞動(dòng)支、審計(jì)查”的部門分工格局。這是當(dāng)前提高社?；鸢踩缘囊粋€(gè)比較好的制度選擇。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收有其內(nèi)在的合理性

從世界各國(guó)的情況來(lái)看，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)不盡一致。在大國(guó)中，美、英等國(guó)由稅務(wù)部門征收，而法、德等國(guó)則由社會(huì)保障主管部門或獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。各國(guó)的選擇都是基于本國(guó)的國(guó)情和歷史因素所做出的，所以我國(guó)在這個(gè)問(wèn)題上也必須結(jié)合自己的國(guó)情來(lái)進(jìn)行抉擇。筆者認(rèn)為，我國(guó)在考慮社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)有兩個(gè)出發(fā)點(diǎn)：一是要有利于確保征收；二是要有利于節(jié)約征收費(fèi)用，提高征收管理的效率。而由稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)恰恰有這兩個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)。

首先，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在制度和技術(shù)上是有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的。因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)是對(duì)企業(yè)工資總額按一定比例課征的，而稅務(wù)部門在課征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的過(guò)程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況，這樣由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)就具有一定的比較優(yōu)勢(shì)。例如：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)當(dāng)年的工資發(fā)放情況，如果企業(yè)為少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而瞞報(bào)職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)。另外，個(gè)人所得稅法也要求企業(yè)、單位在向職工發(fā)放工資時(shí)為其代扣代繳個(gè)人所得稅，并負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)全員、全額申報(bào)職工收入的義務(wù)，這也要求稅務(wù)部門全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)和單位的工資、薪金發(fā)放情況，從而有利于稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一支專業(yè)的征收隊(duì)伍（包括征收和稽查人員），其規(guī)模和素質(zhì)足以勝任社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收任務(wù)。特別是近年來(lái)國(guó)家實(shí)施了金稅工程，大大提高了稅務(wù)部門的信息化水平。而如果將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全部交給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，后者勢(shì)必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊(duì)伍，從國(guó)家的角度看這顯然會(huì)加大社保費(fèi)的征收成本。而且，許多地區(qū)的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)目前并沒(méi)有先進(jìn)的信息化征收管理系統(tǒng)，如果它承擔(dān)了征收社保費(fèi)的重任，必然要再建一套信息化的征管系統(tǒng)，這種重復(fù)建設(shè)必然會(huì)造成巨大的浪費(fèi)。事實(shí)上，一些國(guó)家政府所有稅費(fèi)都交給一個(gè)部門負(fù)責(zé)征收的不在少數(shù)。在這些國(guó)家，稅務(wù)局都不叫“稅務(wù)局”，而是叫“收入局”。如美國(guó)叫“國(guó)內(nèi)收入局”（InternalRevenueService），加拿大叫“加拿大收入局”（CanadaRevenueAgency），英國(guó)叫“皇家收入與關(guān)稅局”（HMRevenue&Customs）。這種制度安排完全是從機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收效率角度考慮的。筆者認(rèn)為這種制度安排值得我們借鑒。實(shí)際上，目前我國(guó)的稅務(wù)部門也承擔(dān)著一定的收費(fèi)職能，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)費(fèi)、文化事業(yè)費(fèi)等都是由稅務(wù)部門征收的。這種安排是十分合理的，因?yàn)闆](méi)有必要教育費(fèi)附加由教育部門負(fù)責(zé)征收，文化事業(yè)費(fèi)由文化部門負(fù)責(zé)征收。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，我國(guó)的稅務(wù)局也應(yīng)當(dāng)向國(guó)家收入局的方向發(fā)展。如果這樣考慮問(wèn)題，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交給稅務(wù)部門征收也是順理成章的。

三、社會(huì)保險(xiǎn)與財(cái)政關(guān)系決定財(cái)政必須參與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)制度設(shè)計(jì)

社會(huì)保險(xiǎn)是政府按保險(xiǎn)原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃，雖然它有獨(dú)立的收入來(lái)源（社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)），但它與政府財(cái)政密不可分。實(shí)質(zhì)上，社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃的收支應(yīng)納入政府財(cái)政的視野通盤考慮，原因是：

第一，社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃的收支缺口往往要由政府一般財(cái)政預(yù)算收入彌補(bǔ)。由于社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃由政府承擔(dān)，所以一旦出現(xiàn)收不抵支，政府都要用一般預(yù)算收入（如增值稅、所得稅收入）對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)貼，以保證社會(huì)保險(xiǎn)津貼的按時(shí)足額發(fā)放?？梢哉f(shuō)，財(cái)政是社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃最終的資金擔(dān)保人。從發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐來(lái)看，除了美國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃財(cái)務(wù)收支是完全的自求平衡外，其他國(guó)家要么財(cái)政給予社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃一定比例或定額補(bǔ)貼（如日本、德國(guó)、英國(guó)、意大利等），要么財(cái)政用一般預(yù)算收入彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃赤字（如法國(guó)、丹麥、荷蘭、盧森堡、比利時(shí)等）。我國(guó)情況也是如此，絕大多數(shù)地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金（主要是其中的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）需要財(cái)政（包括中央財(cái)政和地方財(cái)政）給予補(bǔ)助。2006年各級(jí)財(cái)政對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的補(bǔ)助為1035.12億元，其中中央財(cái)政的補(bǔ)助多達(dá)774億元。從這個(gè)角度看，如果社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收完全由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，財(cái)政只充當(dāng)“補(bǔ)窟窿”角色，那么財(cái)政的權(quán)利和義務(wù)就不對(duì)稱，而且在這種“不可控”的局面下，今后這種“補(bǔ)窟窿”的義務(wù)很可能成為財(cái)政的沉重負(fù)擔(dān)。

第4篇

一、當(dāng)前和諧社會(huì)建設(shè)面臨的主要問(wèn)題

目前，構(gòu)建和諧社會(huì)面臨的主要問(wèn)題集中表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）環(huán)境日益惡化。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)中外部效應(yīng)的作用，大量企業(yè)廢水排入河流，造成河流污染嚴(yán)重；由于很多企業(yè)無(wú)節(jié)制的工業(yè)廢氣排放，導(dǎo)致大氣中一氧化碳、二氧化硫等有害物質(zhì)嚴(yán)重超標(biāo)，這些已嚴(yán)重影響到人們的身心健康。

（二）個(gè)人收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)前貧富差距有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，一些高收入群體逃稅、漏稅行為十分普遍，而對(duì)低收入階層又缺乏有效的保護(hù)，使工薪階層成為個(gè)稅的納稅主體。

（三）社會(huì)保障制度不健全，社會(huì)保障資金來(lái)源不足。目前我國(guó)老齡化趨勢(shì)明顯加快，失業(yè)率比較高，再加上社保覆蓋范圍的逐步擴(kuò)大，導(dǎo)致養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金等社會(huì)保障支出增長(zhǎng)迅速，社會(huì)保障面臨收不抵支而可能難以為繼的危險(xiǎn)。而且社會(huì)保障籌資和管理中存在著“范圍小、層次低、差異大、管理亂、收繳難”等問(wèn)題。導(dǎo)致社會(huì)治安問(wèn)題日益突出，勢(shì)必影響社會(huì)的安定，影響和諧社會(huì)的建設(shè)。

（四）就業(yè)壓力依然較大。中國(guó)的就業(yè)壓力主要來(lái)自四個(gè)方面：一是勞動(dòng)適齡人口居高不下；二是農(nóng)村剩余勞動(dòng)力向城市的轉(zhuǎn)移；三是由于生產(chǎn)率提高帶來(lái)的勞動(dòng)力需求的相對(duì)減少；四是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)的下崗職工增加。如何增加就業(yè)崗位，降低失業(yè)率是構(gòu)建和諧社會(huì)面臨的一個(gè)突出問(wèn)題。

二、稅收政策的取向

（一）環(huán)保性社會(huì)的稅收政策取向

要建立藍(lán)天碧水的環(huán)保性社會(huì)，可以考慮在“費(fèi)改稅”的前提下，開(kāi)征生態(tài)稅。同時(shí)對(duì)現(xiàn)有稅種進(jìn)行調(diào)整和完善，使起具備一定的生態(tài)環(huán)保功能，和開(kāi)征的生態(tài)稅一起形成一個(gè)綠色稅制體系。

1、制定專門的生態(tài)稅法。

生態(tài)稅的設(shè)計(jì)可以從納稅人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)以及稅收減免等方面來(lái)考慮。生態(tài)稅應(yīng)本著“誰(shuí)污染、誰(shuí)納稅”的原則，凡在境內(nèi)從事有污染或廢棄物排放行為以及生產(chǎn)有污染產(chǎn)品的企業(yè)和個(gè)人，都是納稅義務(wù)人。其課稅對(duì)象概括來(lái)說(shuō)指一切與環(huán)境污染和資源破壞有關(guān)的行為和產(chǎn)品，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所排放的各種污染物、廢棄物以及有污染行為的商品。其稅率的確定可根據(jù)產(chǎn)品附屬污染物含量和濃度確定相應(yīng)的差別定額稅率或者超額累進(jìn)稅率。其計(jì)稅依據(jù)可參照國(guó)際通行計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按污染物排放的數(shù)量和濃度來(lái)確定。在稅收減免方面，政府可對(duì)一些環(huán)保和節(jié)能的行為進(jìn)行稅收減免。這樣通過(guò)對(duì)低能耗、無(wú)污染的生產(chǎn)和消費(fèi)行為給予稅收減免，可以倡導(dǎo)綠色經(jīng)營(yíng)和綠色消費(fèi)的理念。

2、完善現(xiàn)行稅法體系，建立中國(guó)特色綠色稅制體系。

（1）增值稅?？梢钥紤]進(jìn)一步加大對(duì)采用清潔生產(chǎn)工藝、清潔能源、綜合回收利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)稅收優(yōu)惠力度；對(duì)在生產(chǎn)中嚴(yán)重?fù)p害環(huán)境的企業(yè)則加重課稅；建議取消增值稅有關(guān)農(nóng)藥、化肥低稅率的優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)購(gòu)置的用于消煙、除塵、污水處理等環(huán)保設(shè)備，應(yīng)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）所得稅。鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行清潔生產(chǎn)，對(duì)采用清潔生產(chǎn)工藝、清潔能源進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)；對(duì)利用“三廢”加工，變廢為寶的生產(chǎn)企業(yè)；對(duì)環(huán)保產(chǎn)品和技術(shù)的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓的企業(yè)。應(yīng)給予所得稅上的稅收優(yōu)惠，包括采用減免稅、固定資產(chǎn)加速折舊、提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、投資抵扣所得稅等一系列優(yōu)惠。

（3）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅目設(shè)置應(yīng)考慮環(huán)境保護(hù)因素，將一些對(duì)環(huán)境影響較大的商品納入征稅范圍，并根據(jù)商品對(duì)環(huán)境影響程度不同實(shí)行差別稅率。但現(xiàn)行消費(fèi)稅政策并沒(méi)有充分考慮著一點(diǎn)，有很多對(duì)環(huán)境極易造成危害的商品并沒(méi)有被列入消費(fèi)稅征稅范圍，比如電池、塑料包裝袋、移動(dòng)電話等。

（4）資源稅。完善資源稅，首先在稅率方面，應(yīng)根據(jù)資源在開(kāi)發(fā)利用過(guò)程中對(duì)環(huán)境的不同影響，實(shí)行差別稅率；根據(jù)資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品開(kāi)發(fā)的成本等因素，提高和調(diào)整資源稅的稅率。其次，為了保護(hù)環(huán)境、維護(hù)生態(tài)平衡，應(yīng)擴(kuò)大我國(guó)資源稅的征收范圍。應(yīng)逐步把水、土地、森林、草原等重要的自然資源都納入征收范圍。

（二）公平型社會(huì)的稅收政策取向

社會(huì)公平是和諧社會(huì)的基本特征，公平即包括法人的公平，又包括自然人的公平。公平應(yīng)該包括規(guī)則公平、分配公平、機(jī)會(huì)公平等基本內(nèi)涵。在我國(guó)目前的稅收政策上，雖然內(nèi)外資所得稅今年已經(jīng)合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，但仍存在著一些不公平的稅收政策，需要改革和完善。

1、完善個(gè)人所得稅，體現(xiàn)稅負(fù)公平，縮小收入差距。

一是改革稅制征收模式。個(gè)人所得稅有三種稅制模式，即分項(xiàng)課征制、混合課征制、綜合課征制。目前，我國(guó)采用分項(xiàng)課征制，即把個(gè)人的收入分成11項(xiàng)，每一項(xiàng)分別規(guī)定扣除額和適用稅率。假設(shè)收入額相同但收入來(lái)源不同，由于適用不同的項(xiàng)目，則稅額就不同。而且由于分項(xiàng)后，每項(xiàng)收入適用了低稅率，就會(huì)降低高收入納稅人的稅負(fù)，這種情況也是不合理的。為解決這些問(wèn)題，國(guó)外個(gè)人所得稅多采用綜合課征制，即針對(duì)個(gè)人的全部收入額征稅，納稅人無(wú)法將稅率高的一類收入轉(zhuǎn)為稅率低的另一類收入來(lái)進(jìn)行避稅。這樣做將會(huì)充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能。二是改革費(fèi)用扣除制度，費(fèi)用扣除應(yīng)“指數(shù)化”。在確定扣除額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費(fèi)用的變化，并隨著通貨膨脹率和收入水平的變動(dòng)對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，即實(shí)行“指數(shù)化”。這樣做有利于降低低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)，縮減貧富差距。三是采用反列舉法，逐步拓寬稅基范圍。當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅采用正列舉法，把個(gè)人的收入項(xiàng)目分成11項(xiàng)，而對(duì)未在稅法中列舉的所得項(xiàng)目無(wú)法征稅，易產(chǎn)生稅收漏洞。反列舉法可使個(gè)人所得稅有較為寬廣的征稅范圍，從而避免對(duì)應(yīng)稅所得限制過(guò)死而導(dǎo)致稅收漏洞過(guò)多，美國(guó)是采用這種方法最典型的國(guó)家。另外，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，也可以考慮對(duì)個(gè)人證券交易所得、資本利得等開(kāi)征個(gè)人所得稅。四是依法治稅，加強(qiáng)征管。要盡快完善代扣代繳制度，建立個(gè)人和單位雙向申報(bào)納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快落實(shí)個(gè)人財(cái)產(chǎn)、存款實(shí)名登記制度。

2、開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、物業(yè)稅等稅種，調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)的公平。

首先，在遺產(chǎn)稅設(shè)計(jì)方面，其起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)高一點(diǎn)，把一般中低收入者排除在外。在稅率方面，宜采取超額累進(jìn)稅率，遺產(chǎn)越多，稅負(fù)越重，但公益性捐贈(zèng)可在稅前扣除，以鼓勵(lì)富人捐款。同時(shí)為了防止遺產(chǎn)稅納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財(cái)產(chǎn)，遺產(chǎn)稅應(yīng)與贈(zèng)與稅同時(shí)出臺(tái)。其次，將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為物業(yè)稅，并同時(shí)設(shè)置起征點(diǎn)，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，以照顧弱勢(shì)群體的住房需求。通過(guò)對(duì)房產(chǎn)等物業(yè)征稅，一方面可以有效的調(diào)節(jié)富人的財(cái)產(chǎn)和收入；另一方面隨著政府物業(yè)稅的增加，地方政府才有穩(wěn)定的財(cái)源向低收入家庭提供更多的廉價(jià)房屋。

3、完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。

一是擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用對(duì)象。凡從事創(chuàng)業(yè)的行為均給予免稅或減稅的稅收優(yōu)惠。提高個(gè)體工商戶的月銷售額（或營(yíng)業(yè)額）的起征點(diǎn)，對(duì)起征點(diǎn)以下的可以免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，這有利于提高下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的積極性。二是擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍，由新辦企業(yè)擴(kuò)大到所有吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)。隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，非全日制、臨時(shí)性、季節(jié)性、鐘點(diǎn)工、彈性工作等各種就業(yè)形式迅速興起，也成為擴(kuò)大就業(yè)的重要渠道。因此，國(guó)家應(yīng)不分企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型、不分行政區(qū)域、不分產(chǎn)業(yè)類別（除國(guó)家限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)外），一律給予安置失業(yè)人員的企業(yè)以同等的稅收優(yōu)惠待遇。三是加大勞動(dòng)密集型企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。為鼓勵(lì)社會(huì)力量創(chuàng)辦更多的勞動(dòng)密集型企業(yè)，國(guó)家可根據(jù)企業(yè)所容納的職工人數(shù)與年銷售收入的比例，或者工資成本與生產(chǎn)成本、銷售收入的比例確定其是否為勞動(dòng)密集型企業(yè)或勞動(dòng)密集型項(xiàng)目，并根據(jù)該比例所反映的勞動(dòng)密集程度確定稅收優(yōu)惠的程度。四是優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)勞動(dòng)力的吸納能力。相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員的比重還比較低，其吸納勞動(dòng)力的能力還有相當(dāng)大的發(fā)展空間。由于某些第三產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率還比較低，通過(guò)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行差別稅率等稅收優(yōu)惠，以扶持其發(fā)展。另外，對(duì)從事就業(yè)介紹、勞動(dòng)者崗位能力培訓(xùn)的中介機(jī)構(gòu)給予稅收減免和政府資金支持，給予對(duì)外勞務(wù)輸出的中介給予稅收補(bǔ)貼，促進(jìn)就業(yè)服務(wù)中介的發(fā)展。五是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。我國(guó)中小企業(yè)在解決社會(huì)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見(jiàn)的。建議應(yīng)在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅制的改革中，考慮在稅率、起征點(diǎn)、減免稅等方面給予優(yōu)惠。

三、保障性社會(huì)的稅收政策取向

社會(huì)保障稅作為籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要來(lái)源，是進(jìn)一步完善、規(guī)范社會(huì)保障制度的關(guān)鍵，開(kāi)征社會(huì)保障稅勢(shì)在必行。開(kāi)征社會(huì)保障稅可以從以下幾方面來(lái)考慮：

一是在納稅人方面。凡是我國(guó)公民和法人均為納稅人，具體包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、股份合作制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合作企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、其他企業(yè)及職工；行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及職工；以及農(nóng)民、個(gè)體工商戶和自由職業(yè)者。

第5篇

中國(guó)社會(huì)保障制度以20世紀(jì)80年代為分水嶺,可分為傳統(tǒng)社會(huì)保障制度和現(xiàn)代社會(huì)保障制度兩個(gè)部分。傳統(tǒng)社會(huì)保障制度主要表征為以養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和隱性失業(yè)保險(xiǎn)為主要構(gòu)架的制度體系?，F(xiàn)代社會(huì)保障制度與傳統(tǒng)社會(huì)保障制度相比,有兩個(gè)意義深遠(yuǎn)的轉(zhuǎn)變:一是用現(xiàn)代社會(huì)保障制度取代傳統(tǒng)的企業(yè)保險(xiǎn)制度;二是用正規(guī)的公共社會(huì)保障計(jì)劃替代非正規(guī)的群體行為。換句話來(lái)說(shuō),社會(huì)保障制度正納入我國(guó)基本的經(jīng)濟(jì)制度。

一、社會(huì)保障基金的兩種籌措方式對(duì)于第一個(gè)轉(zhuǎn)變,毫無(wú)疑問(wèn),要肯定這種轉(zhuǎn)變思路的正確性。資金來(lái)源的多樣化也是使我國(guó)社會(huì)保障制度真正實(shí)現(xiàn)持久性、社會(huì)化的前提條件。在傳統(tǒng)社會(huì)保障制度執(zhí)行期間,國(guó)有企業(yè)承擔(dān)了繳納社會(huì)保險(xiǎn)基金的重任,而且通過(guò)吸納新增勞動(dòng)力,以企業(yè)制度的形式替代了失業(yè)保險(xiǎn)制度的功能和作用。從表現(xiàn)上看,高就業(yè)政策將勞動(dòng)力的公開(kāi)性社會(huì)失業(yè)轉(zhuǎn)變成企業(yè)內(nèi)隱蔽性在職失業(yè)。這樣,國(guó)有企業(yè)對(duì)冗員的工資支付實(shí)際上類同于本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會(huì)福利項(xiàng)目,此外還有名目繁多的各類補(bǔ)貼,包括住房等大量暗補(bǔ)。企業(yè)不僅要提供巨額的社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利資金,而且還要提供大量的直接服務(wù)。

總之,我國(guó)始建于20世紀(jì)50年代初期的企業(yè)保險(xiǎn)制度違反效率和公平原則,由此導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)行成本超過(guò)其制度收益,并進(jìn)而危及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體效益和質(zhì)量。到20世紀(jì)70年代末期,中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已瀕臨崩潰,與之相適應(yīng)的傳統(tǒng)社會(huì)保險(xiǎn)制度也在劫難逃。統(tǒng)計(jì)資料表明,國(guó)有單位保險(xiǎn)福利費(fèi)總額1978年為68億元,1995年達(dá)1980億元;國(guó)有單位保險(xiǎn)福利費(fèi)總額相當(dāng)于職工工資總額的比重不僅明顯高于全國(guó)其他各類企業(yè)單位的水平,而且,從20世紀(jì)70年代末以來(lái)一直呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)趨勢(shì),國(guó)有企業(yè)實(shí)在難以承受如此巨大的負(fù)荷了?？梢?jiàn),合乎情理的推論是:必須改變以企業(yè)為唯一籌資來(lái)源的模式。另外,從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,保險(xiǎn)資金的籌措渠道基本上沿襲同一種模式,即來(lái)源于三個(gè)渠道:政府、企業(yè)和個(gè)人。但各國(guó)具體的執(zhí)行方法有區(qū)別,主要體現(xiàn)在政府、企業(yè)、個(gè)人三方負(fù)擔(dān)比例上的差異。

二、中國(guó)目前社會(huì)保障制度中最大的障礙是資金問(wèn)題社會(huì)保障制度改革后,我國(guó)目前社會(huì)保障資金籌措方式由企業(yè)保險(xiǎn)方式逐漸轉(zhuǎn)化為政府、企業(yè)、個(gè)人三方參保的社會(huì)保險(xiǎn)模式,即“三個(gè)拿一點(diǎn)”的社保資金籌措方式。由于這種三方參保的模式制度設(shè)計(jì)中的缺陷,造成了我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度的實(shí)行不盡人意。下面僅就社會(huì)保障制度中最大的障礙———資金問(wèn)題作具體分析。由于我國(guó)目前社會(huì)保障制度的三個(gè)核心體系———失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療方面的統(tǒng)籌是分立而設(shè)的,因此,我們分別探討這三個(gè)子系統(tǒng)的具體情況。

(一)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的模式是“統(tǒng)賬結(jié)合”,設(shè)計(jì)的目標(biāo)是把現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會(huì)統(tǒng)籌與儲(chǔ)備積累制的個(gè)人賬戶結(jié)合起來(lái),既體現(xiàn)社會(huì)共濟(jì),又體現(xiàn)自我保障。這樣設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn):一是為應(yīng)付預(yù)計(jì)在2025年前后到來(lái)的人口老齡化高峰;二是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,在國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人之間形成合理的責(zé)任分擔(dān)格局。但是這個(gè)制度執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意,養(yǎng)老基金收不抵支己經(jīng)是非常普遍的現(xiàn)象。到1999年底,養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡后其滾存余額為734億元,僅夠支付當(dāng)年基本養(yǎng)老基金的38%,根本談不上什么積累。最近幾年來(lái),養(yǎng)老金開(kāi)支總額大大超過(guò)了預(yù)算,以北京市為例,平均退休年齡降到了51.7歲。1996年人均月退休金為400余元,1999年增長(zhǎng)到700余元,增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)平均工資增長(zhǎng)率。退休人員和退休金水平增長(zhǎng)過(guò)快這兩大因素導(dǎo)致北京市的退休金支出總水平1999年比1996年翻了一番還多,1999年當(dāng)年即出現(xiàn)收不抵支。而北京市的收支情況在全國(guó)還算好的。[1]

(二)失業(yè)保險(xiǎn)制度相對(duì)而言,中國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度的現(xiàn)行模式是與國(guó)際接軌的,即向所有企業(yè)職工收取失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),一旦遭遇失業(yè)風(fēng)險(xiǎn),他們就可以領(lǐng)取24個(gè)月的失業(yè)保險(xiǎn)津貼。但是,由于目前我國(guó)嚴(yán)格區(qū)分了“失業(yè)”和“下崗”兩種類型,而下崗職工生活費(fèi)仍然從失業(yè)保險(xiǎn)基金中扣除,所以失業(yè)保險(xiǎn)基金的籌措仍然是個(gè)難題。按目前所見(jiàn)到的中等計(jì)算口徑計(jì)算,1999年底國(guó)企下崗職工652萬(wàn)人,每人每年需要基本生活費(fèi)和各項(xiàng)保險(xiǎn)繳費(fèi)5400元,每年共需352億元,因而失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)率應(yīng)該達(dá)到6.6%。但目前除了3%的失業(yè)保險(xiǎn)基金外,尚缺一個(gè)其繳費(fèi)率在3.6%左右的“下崗保險(xiǎn)基金”。

按照目前的職工工資總額的規(guī)模(9875億元),這個(gè)“下崗保險(xiǎn)基金”的規(guī)模應(yīng)當(dāng)保持在每年355億元以上,但從1999年全年的下崗職工基本生活保障金“三三制”籌資情況來(lái)看,失業(yè)保險(xiǎn)基金調(diào)入企業(yè)服務(wù)中心的金額為40.9億元,遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到1/3(即117.3億元)。有下崗職工的企業(yè)70%左右是虧損企業(yè),根本無(wú)法完成其1/3的籌資任務(wù)。[2](三)醫(yī)療保險(xiǎn)制度目前醫(yī)療保險(xiǎn)方面的問(wèn)題,主要是實(shí)行醫(yī)藥分開(kāi)和醫(yī)政分開(kāi)改革,以提高醫(yī)療行業(yè)的效率和杜絕醫(yī)療腐敗和浪費(fèi)問(wèn)題。但是,在基本實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥分開(kāi)和醫(yī)政分開(kāi)以后,要建立城鎮(zhèn)統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度和農(nóng)村的合作醫(yī)療保險(xiǎn)制度,資金缺口也非常大。從醫(yī)療保險(xiǎn)支出方面看,首先是基本醫(yī)療保險(xiǎn),按1999年已正式實(shí)施基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的城鎮(zhèn)職工為469.9萬(wàn)人和年支出保險(xiǎn)金16.5億元的水平,全國(guó)11773萬(wàn)城鎮(zhèn)職工需要開(kāi)支基本醫(yī)療保險(xiǎn)約為413億元。這個(gè)金額占城鎮(zhèn)職工工資總額的4.19%。

其次,按參加職工大病醫(yī)療保險(xiǎn)和離退休醫(yī)療統(tǒng)籌的總?cè)藬?shù)15503萬(wàn)人和每人每年須支出366.42元計(jì)算,每年的金額為568億元,占職工工資總額的5.75%。這兩方面需要的醫(yī)療保險(xiǎn)全年支出規(guī)模為981億元,占城鎮(zhèn)職工工資總額的9.94%。[2]但目前企業(yè)或單位負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)為工資總額的6%,個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)為2%,二者之和8%,尚有約相當(dāng)于工資總額1.94%的所需醫(yī)療支出沒(méi)有來(lái)源保證。從將來(lái)建成覆蓋全國(guó)城鎮(zhèn)范圍的醫(yī)療保險(xiǎn)體系看,每年需要彌補(bǔ)空缺資金量為192億元,這一資金規(guī)模大約與目前全國(guó)醫(yī)院每年靠售藥獲得的盈利200億元相當(dāng),這意味著,建立醫(yī)療方面社會(huì)保險(xiǎn)制度所需的大量資金目前尚無(wú)確定資金來(lái)源。面對(duì)建立社會(huì)保障制度所需大量資金,中國(guó)目前采取由政府、企業(yè)、個(gè)人三方共同分擔(dān)的模式。然而由于制度設(shè)計(jì)中所存在的弊端以及中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期遺留下來(lái)的種種問(wèn)題,使得這種模式的實(shí)施效果不盡人意,政府、企業(yè)和個(gè)人都未能從中獲益。

相反,制度設(shè)計(jì)的不完善激化了三者的矛盾,使我們現(xiàn)行的社會(huì)保障制度的實(shí)施陷入尷尬的境地。對(duì)業(yè)來(lái)說(shuō),負(fù)擔(dān)過(guò)重是不爭(zhēng)的事實(shí),在社會(huì)統(tǒng)籌的各類保險(xiǎn)基金中,國(guó)有企業(yè)目前承擔(dān)的繳費(fèi)率按照要求在30%左右。眾所周知,目前國(guó)有企業(yè)面臨困境,轉(zhuǎn)困尚且不易,繳費(fèi)談何容易。龐大的社保資金繳費(fèi)任務(wù)對(duì)沒(méi)有利潤(rùn)來(lái)源的企業(yè)來(lái)說(shuō),無(wú)疑是一紙空文。于是,本應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的部分轉(zhuǎn)嫁到政府頭上。從政府的角度來(lái)看,存在的問(wèn)題也不小。我國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域,實(shí)行的都是“三支柱”模式。所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱模式,是指養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由政府負(fù)責(zé)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)或工會(huì)負(fù)責(zé)的職工退休金計(jì)劃和個(gè)人負(fù)責(zé)的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄合成,三支柱疊加保障職工退休后能維持原有生活水平。按國(guó)際慣例在三支柱中,政府承諾的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一般是低標(biāo)準(zhǔn)的,現(xiàn)收現(xiàn)付的;二、三支柱的水平視經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和個(gè)人收入水平而定。但是我國(guó)政府承諾的基本養(yǎng)老基金保險(xiǎn)目標(biāo)過(guò)高、包攬過(guò)多、責(zé)任過(guò)大,甚至引發(fā)了承兌危機(jī)。目前企業(yè)養(yǎng)老金的平均工資替代率高達(dá)80%,追根溯源,是因?yàn)橹袊?guó)的退休制度只夠吃飯穿衣,退休時(shí),為維持本來(lái)就很低的生活水平,退休金的平均工資規(guī)模率高于國(guó)際實(shí)施社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的國(guó)家是可以理解的。但改革20多年了,中國(guó)城鎮(zhèn)職工的工資早已超出了原先“生活費(fèi)”的概念,我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度卻依然維持了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的高工資替代率。而這部分人本來(lái)并沒(méi)有實(shí)行個(gè)人積累制,所需退休金完全由企業(yè)轉(zhuǎn)嫁到了政府頭上。1999年,政府在社會(huì)保障方面的支出占財(cái)政收入的比重已接近11%,金額1100億元左右,政府實(shí)際負(fù)擔(dān)的繳費(fèi)率為11%。個(gè)人也沒(méi)有從現(xiàn)行制度中獲得應(yīng)有的利益。據(jù)調(diào)查,有60%以上的被調(diào)查者對(duì)“社會(huì)保障”不滿。在調(diào)查中,公眾最擔(dān)心的家庭和個(gè)人問(wèn)題依次是:生病住院、下崗和失業(yè)、家庭經(jīng)濟(jì)困難。

三、關(guān)于社會(huì)保障基金籌措方式的幾點(diǎn)探討在完善現(xiàn)代社會(huì)保障制度的過(guò)程中,應(yīng)對(duì)政府、企業(yè)、個(gè)人在社會(huì)保險(xiǎn)基金中所充當(dāng)?shù)慕巧幸粋€(gè)正確的定位。政府應(yīng)該保障社會(huì)保障制度的基礎(chǔ)部分。這些部分包括:政府設(shè)立的公立醫(yī)療的全部成本,包括藥品的成本;基礎(chǔ)養(yǎng)老金當(dāng)年收不抵支的部分;以社會(huì)救助的方式,援助最低生活保障線以下的貧困人群;以就業(yè)培訓(xùn)方式,資助失業(yè)下崗人員轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),并以培訓(xùn)期間生活補(bǔ)助金的方式,資助受訓(xùn)人員的生活費(fèi)(這筆費(fèi)用和可能會(huì)大大超過(guò)企業(yè)繳納的失業(yè)保障費(fèi));以合約形式,支持部分甚至大部分承擔(dān)社區(qū)服務(wù)的非營(yíng)利組織的服務(wù)成本?；A(chǔ)養(yǎng)老金隨物價(jià)增長(zhǎng)的部分也來(lái)自政府。企業(yè)應(yīng)該保障的部分包括:按法律規(guī)定的比例繳納基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);按照法律規(guī)定的比例繳納就業(yè)培訓(xùn)費(fèi)和失業(yè)救濟(jì)費(fèi)。間接來(lái)源于企業(yè)的有———以納稅方式償付醫(yī)療健康服務(wù)的部分社會(huì)成本;以納稅方式償付政府支持社區(qū)服務(wù)的成本。個(gè)人應(yīng)該保障的部分包括:以稅管所代繳方式,強(qiáng)制扣繳私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);以付費(fèi)方式抵償各項(xiàng)社區(qū)服務(wù)的部分成本。間接來(lái)源于個(gè)人的有以納稅方式償付醫(yī)療健康服務(wù)的部分成本及政府支持社區(qū)服務(wù)的成本。同時(shí),社會(huì)保障基金籌措方式可以考慮通過(guò)“發(fā)債、征稅、收租”來(lái)解決其來(lái)源問(wèn)題。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

(一)發(fā)行特種國(guó)債由于作為現(xiàn)行籌資來(lái)源的財(cái)政、企業(yè)和職工的經(jīng)濟(jì)狀況都不好,潛力有限,不如將社會(huì)保障基金的缺口即每年1000億~2000億元左右作為特種國(guó)債發(fā)行,吸納社會(huì)較富裕人員和家庭的資金,在目前社會(huì)保障較困難的階段可以實(shí)行10年左右,以渡過(guò)這個(gè)困難時(shí)期。我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率(國(guó)債余額/GDP)目前僅有10%~12%,離國(guó)際通行的60%警戒線還較遠(yuǎn),財(cái)政赤字負(fù)擔(dān)率(財(cái)政赤字/GDP)也在l~2%左右,沒(méi)有達(dá)到3%的國(guó)際警戒線。所以,中國(guó)尚有較大的社會(huì)保障債券發(fā)行空間。社會(huì)保障國(guó)債的發(fā)行,其優(yōu)勢(shì)在于政府憑借自身的信用,可提前實(shí)現(xiàn)收入以應(yīng)付即時(shí)支付需要,以后的還債負(fù)擔(dān)分?jǐn)傔€體現(xiàn)了社會(huì)保障中的下一代供養(yǎng)上一代的原則。而且還有助于改善人們的預(yù)期,在一定程度上促進(jìn)投資、消費(fèi)。

(二)提高繳費(fèi)率或征稅率社會(huì)保險(xiǎn)基金的不足就是因?yàn)槔U費(fèi)率不夠高和覆蓋面不夠廣,可以設(shè)想將目前社會(huì)的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療合并為一種社會(huì)保障稅,具體稅率應(yīng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段居民生活費(fèi)開(kāi)支的平均水平和近期經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),測(cè)算養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)支出的需要,并參照目前各地區(qū)、部門這兩項(xiàng)統(tǒng)籌繳費(fèi)的實(shí)際情況來(lái)綜合計(jì)算確定。在社會(huì)保障稅稅負(fù)水平的確定上,我國(guó)可以考慮將社會(huì)保障支出占GDP的比重定在15%左右,待國(guó)力進(jìn)一步增強(qiáng)后,再做相應(yīng)的調(diào)整。

(三)征收國(guó)家土地地租中國(guó)實(shí)行的是土地國(guó)家所有制,國(guó)家對(duì)農(nóng)村土地?fù)碛薪K極所有權(quán),對(duì)城市土地?fù)碛兄苯铀袡?quán)。但長(zhǎng)期以來(lái),城市土地所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)利益并未得到實(shí)現(xiàn),單位對(duì)國(guó)家土地的占有和使用是無(wú)償?shù)摹Ｈ绻麑?shí)行地租收歸國(guó)有,按現(xiàn)有城市建成區(qū)每平方米收取0.1元計(jì)算,地租收入可達(dá)1400億元~1700億元,這筆資金可以彌補(bǔ)相當(dāng)一部分社會(huì)保障基金的缺口。通過(guò)以上“發(fā)債、征稅、收租”三種綜合改革措施,可以彌補(bǔ)現(xiàn)時(shí)的社會(huì)保障基金的缺口以應(yīng)付近期的支付需要。但要獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的社會(huì)保障基金,就必須將這三方面的措施作為一種制度,用法律的形式固定下來(lái)。

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第6篇

關(guān)鍵詞：基金監(jiān)管／審慎型／嚴(yán)格限量型

社會(huì)保障體系是一個(gè)龐大而完整的系統(tǒng)工程，社會(huì)保障基金監(jiān)管是其中的重要一環(huán)。確保基金的安全和完整是基金監(jiān)管的首要目標(biāo)。社會(huì)保險(xiǎn)基金無(wú)論從收支的過(guò)程來(lái)看；還是從投資運(yùn)營(yíng)的操作看，都潛伏著各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著基金的規(guī)模的擴(kuò)大；基金風(fēng)險(xiǎn)的可分散程度越小。社會(huì)保障基金監(jiān)管的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求通過(guò)建立規(guī)避基金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”、“減震器”，以確?；鸬陌踩屯暾龠M(jìn)保值增值，保護(hù)社會(huì)公眾的利益，維持社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)保障的信心。我國(guó)現(xiàn)在社保基金的監(jiān)管方式采用的是嚴(yán)格限量監(jiān)管。這種模式的選擇是由我國(guó)現(xiàn)實(shí)的國(guó)情決定的。然而，隨著資本市場(chǎng)的成長(zhǎng)、個(gè)人賬戶逐步做實(shí)的要求以及面對(duì)未來(lái)人口老齡化的壓力，應(yīng)嘗試將現(xiàn)行的監(jiān)管方式由嚴(yán)格限量監(jiān)管向?qū)徤餍员O(jiān)管轉(zhuǎn)變，在給社?；鹨宰钸m合的約束條件下，充分發(fā)揮其資本的增值空間。

一、社會(huì)保障基金監(jiān)管的典型方式及其比較，

國(guó)際上通常將監(jiān)管方式分為兩類：

(一)審慎型監(jiān)管—

即根據(jù)審慎原則對(duì)基金進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)督機(jī)構(gòu)不對(duì)基金資產(chǎn)的具體安排做任何數(shù)量化的規(guī)定，但要求投資管理人的任何一個(gè)投資行為都要像一個(gè)“謹(jǐn)慎人”對(duì)待自己資產(chǎn)一樣考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素。有如下四個(gè)主要特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)基金管理者對(duì)基金持有人的誠(chéng)信義務(wù)以及基金管理的透明度，打擊欺詐行為，保護(hù)基金持有人的利益；二是要求對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行多樣化的組合，避免風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中；三是限制基金管理者進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)；四是鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)。在這種監(jiān)督模式下監(jiān)督機(jī)構(gòu)較少干預(yù)基金的日常活動(dòng).在很大程度上是依靠審計(jì)師、精算師等市場(chǎng)中介組織對(duì)基金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，只是在當(dāng)事人提出要求或基金運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才介入；這種監(jiān)督模式給基金管理者依靠專業(yè)背景進(jìn)行投資以很大的發(fā)揮空間。

(二)嚴(yán)格限量監(jiān)管

即預(yù)先配置好各種資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，然后按照既定的比例投入資金。其主要特點(diǎn)：監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)力較大，除了要求基金達(dá)到最低的審慎性監(jiān)管要求外，還對(duì)基金的結(jié)構(gòu)，運(yùn)作和績(jī)效等具體方面進(jìn)行限制性的規(guī)定。監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)這些規(guī)定，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的和非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管方式密切監(jiān)控基金的日常運(yùn)營(yíng)。

其風(fēng)險(xiǎn)較小，但保值風(fēng)險(xiǎn)一般高于審慎性監(jiān)管模式。

(三)兩種模式的比較與分析

兩種模式各有特點(diǎn)；對(duì)待不同的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不同。從資金投資權(quán)力上來(lái)講，審慎性監(jiān)管是較寬松的，因?yàn)楣芾砣讼碛谐浞值馁Y產(chǎn)配置權(quán)。但從另外一方面看，它又是非常苛刻的，因?yàn)樵诎l(fā)生投資失敗時(shí)，資金管理人必須能夠舉證自己當(dāng)時(shí)的決策是符合謹(jǐn)慎性原則的。與審慎性監(jiān)管相比較，嚴(yán)格限量對(duì)投資管理人在承擔(dān)投資失敗責(zé)任時(shí)比較有利；只要不違反預(yù)先規(guī)定的資產(chǎn)數(shù)量比例規(guī)定就可以免除承擔(dān)投資損失的責(zé)任。

在表1中，我們可以看到大多數(shù)國(guó)家采用的是嚴(yán)格限制監(jiān)督模式，而只有英國(guó)、美國(guó)、愛(ài)爾蘭是采用的謹(jǐn)慎人投資監(jiān)督模式。這些國(guó)家采用謹(jǐn)慎人投資監(jiān)督模式，其資產(chǎn)組合中不動(dòng)產(chǎn)投資均在50%以上，股票投資尤其居多。

從收益率上看，這種模式的特征是不動(dòng)產(chǎn)和股票投資收益率大于其他的投資組合的收益率，其傾向于風(fēng)險(xiǎn)較高，靈活性強(qiáng)的投資模式。采用審慎型監(jiān)管方式的國(guó)家的基金收益率一般高于采用嚴(yán)格限量監(jiān)管的。但這類投資組合的風(fēng)險(xiǎn)較大，需要成熟的資本市場(chǎng)和有效的制衡機(jī)制作為充分條件，否則基金的安全難以保證。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管方式及其實(shí)際效果

(一)當(dāng)前社保基金運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管模式

我國(guó)目前采用的是嚴(yán)格限量監(jiān)管模式。2000年我國(guó)成立了全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)，并于2001年出臺(tái)了《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)，對(duì)基金的投資渠道和內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。社?；鹜顿Y的范圍限于銀行存款、買賣國(guó)債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債券等有價(jià)證券。理事會(huì)直接運(yùn)作的社保基金的投資范圍限于銀行存款、在一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買國(guó)債，其他投資需委托社保基金投資管理人管理和運(yùn)作并委托社?；鹜泄苋送泄?。它的優(yōu)勢(shì)是資產(chǎn)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有底線，但最大的缺陷是容易產(chǎn)生人風(fēng)險(xiǎn)，而人風(fēng)險(xiǎn)在公共產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理框架尚沒(méi)有形成合理制約或激勵(lì)的投資。土壤上是最容易滋生的，也是最難根治的，這類風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)為“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

(二)基金運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀

根據(jù)《暫行辦法》，目前主要投資于國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)，投資品種包括銀行存款、國(guó)債和股票等。銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，由社會(huì)保障基金理事會(huì)內(nèi)部專業(yè)人員直接運(yùn)作。股票等風(fēng)險(xiǎn)較大的投資，社保基金委托給專業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資運(yùn)作。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機(jī)構(gòu)人圍，成為全國(guó)社會(huì)保障基金的投資管理人。2000年我國(guó)建立起了全國(guó)保障基金理事會(huì)，對(duì)全國(guó)社?；鸬姆e累部分進(jìn)行統(tǒng)一投資運(yùn)營(yíng)。通過(guò)各種投資渠道，社?；鹑〉昧艘欢ǔ煽?jī)?nèi)绫?所示。全國(guó)社?；鹄塾?jì)收益率為11.48%，比同期累計(jì)通貨膨脹率5.04%高出6個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明理事會(huì)較好地實(shí)現(xiàn)了社?；鸨Ｖ翟鲋档哪繕?biāo)。

(三)投資創(chuàng)新與探索

這幾年，在確保資金安全的前提下，針對(duì)社?；鸬倪\(yùn)作展開(kāi)了一系列多元化投資的探索和創(chuàng)新。2003年，開(kāi)展了債券回購(gòu)業(yè)務(wù)；以戰(zhàn)略投資者的身份，申購(gòu)了有良好發(fā)展前景的新股。2004年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行了股權(quán)投資，并且開(kāi)通了上證50ETF直接投資渠道。從實(shí)際效果來(lái)看，這些投資工具和投資方式的創(chuàng)新，為全國(guó)社會(huì)保障基金的保值增值發(fā)揮了積極作用。此外，在進(jìn)入新的資本市場(chǎng)方面，2004年2月，國(guó)務(wù)院已經(jīng)原則同意全國(guó)社保基金進(jìn)行海外投資。這對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金來(lái)說(shuō)又是一個(gè)全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)行審慎型監(jiān)管方式的必要性

我國(guó)當(dāng)前面對(duì)的老齡化問(wèn)題嚴(yán)峻；其一是我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)起步晚，層次低，覆蓋面窄；其二是人口老齡化速度迅猛。據(jù)測(cè)算，目前我國(guó)退休人員占在職職工的比例為20%左右，2010年達(dá)到30%，2032年達(dá)到50%，2045年將達(dá)到55%。從目前的投資收益來(lái)看，我國(guó)社?；鹱晕冶Ｖ翟鲋的芰﹄y以應(yīng)對(duì)未來(lái)20年后的老齡和購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)。故筆者從、以下幾個(gè)方面考慮，監(jiān)督機(jī)構(gòu)有必要從制度供給方面考慮，轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的監(jiān)管方式。

(一)資金增值是監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)生要求

全國(guó)社會(huì)保障基金需要通過(guò)投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)其保值增值，已成為一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。目前社保基金來(lái)源有限，多半來(lái)自于財(cái)政撥款。如表3。假設(shè)財(cái)政支持可這樣繼續(xù)，對(duì)于要承擔(dān)的2萬(wàn)多億的轉(zhuǎn)制成本，凹這無(wú)疑是杯水車薪。如果情況不能得到改善，這些歷史成本很難甩掉，還會(huì)使財(cái)政陷入泥潭不能自拔。這就需要為資金創(chuàng)造一個(gè)合理的投資環(huán)境，讓其實(shí)現(xiàn)自我保值增值。

(二)監(jiān)管模式要與投資方式相適應(yīng)

投資方式改變，要求其監(jiān)管方式也應(yīng)該隨之改變，兩者相輔相成。全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)的成立之初，按照《暫行辦法》的要求，主要將資金在銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。在這種投資方式下，選擇嚴(yán)格限量監(jiān)管是比較適宜的，其優(yōu)點(diǎn)在于投資風(fēng)險(xiǎn)、委托風(fēng)險(xiǎn)及成本比較小。不過(guò)，隨著基金積累規(guī)模擴(kuò)大，應(yīng)對(duì)未來(lái)老齡化危機(jī)的要求，選擇更能保值增值的投資渠道，基金入市成為大勢(shì)所趨。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機(jī)構(gòu)入圍，成為全國(guó)社會(huì)保障基金的投資管理人。這一投資方式的調(diào)整，要求監(jiān)管方式也需要隨之改變，使監(jiān)督方式向適合于社保基金發(fā)展的方向漸進(jìn)。此外，國(guó)家對(duì)投資的范圍有所擴(kuò)大，開(kāi)展了債券回購(gòu)，股權(quán)投資，并原則上同意海外投資等一系列政策變化。這也就為我們的投資管理人提供了提高收益，降低風(fēng)險(xiǎn)制度前提。但這個(gè)前提還不完全，需要適合的監(jiān)管方式與之配合，才可能達(dá)到基金保值增值預(yù)期的目標(biāo)。

(三)化解“資產(chǎn)——負(fù)債”風(fēng)險(xiǎn)

社保基金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，在限量型的監(jiān)管模式下，它們都得到了較有效的控制，但是“資產(chǎn)——負(fù)債”風(fēng)險(xiǎn)就成為了一種很難規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)就變成了一種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，當(dāng)未來(lái)的現(xiàn)金流量是已知的，那么就能夠購(gòu)買合適的債券來(lái)抵消負(fù)債的影響，然而，假如未來(lái)的現(xiàn)金流量是不確定的，特別是由于工資、物價(jià)變化，資產(chǎn)價(jià)格上漲或人口因素等，那么固定收益工具或政府債券是一種拙劣的保值工具，不能化解社保基金的資產(chǎn)—負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)中有一句言簡(jiǎn)意賅的結(jié)論，那就是“不能把所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子里”，告訴人們要用分散的辦法去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這種規(guī)避方式正與審慎型監(jiān)管方式相匹配。因此，轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式成為一種大的趨勢(shì)。

(四)理清產(chǎn)權(quán)

社保基金屬于公共產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，劃清產(chǎn)權(quán)界限，良好的制度供給才能充分發(fā)揮對(duì)投資管理人進(jìn)行激勵(lì)的作用。依據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是基金的“托管人”。銀行存款、國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，由社會(huì)保障基金理事會(huì)內(nèi)部專業(yè)人員直接運(yùn)作。股票等風(fēng)險(xiǎn)較大的投資，我們委托給專業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資運(yùn)作。從這里可以看出，基金理事會(huì)兼有基金托管人和投資管理人的雙重身份。兩者的目標(biāo)也不盡相同，基金托管人的目標(biāo)是社?；鸬陌踩院谩⒘鲃?dòng)性高；而投資管理人的目標(biāo)是社保基金投資的收益最大化。這樣看來(lái)，“雙重角色”必然產(chǎn)生一定程度上的沖突，所以這個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)一步“專業(yè)化”。審慎型監(jiān)管有利于這種產(chǎn)權(quán)的清晰劃分，使得基金理事會(huì)真正成為基金托管人，專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)成為投資管理人。從而權(quán)責(zé)匹配，使它們最大限度的發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，增大社保基金保值增值能力。

(五)提高競(jìng)爭(zhēng)層次

從制度的角度來(lái)看，沒(méi)有—個(gè)適合的制度，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)只能是低效的，審慎型的監(jiān)管方式實(shí)質(zhì)是政府的一種新的制度供給。這種監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，會(huì)引入與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相一致的競(jìng)爭(zhēng)，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及全球化的要求。在嚴(yán)格限量監(jiān)管條件下，基金投資管理人自由較小，沒(méi)有資產(chǎn)—負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)壓力，也沒(méi)有積極尋找基金增值的內(nèi)在需求。他們只要按照比例投資就高枕無(wú)憂，盈虧對(duì)這些機(jī)構(gòu)影響不大，缺乏逐利動(dòng)力。而審慎型監(jiān)管模式會(huì)打破這種“大鍋飯”的情況，采用一種機(jī)制設(shè)計(jì)的方式將表現(xiàn)優(yōu)秀的和低劣的基金投資者區(qū)分開(kāi)來(lái)。使得它們有動(dòng)力和壓力盡可能的為基金保值增值。這樣的話，保值增值能力強(qiáng)的投資管理人會(huì)有獲得更多的資源；反之，可供投資的資源越來(lái)越少，甚至取消其投資管理人資格。

綜述所述，社保基金所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)呈多樣化，不能完全靠政策法規(guī)，行政命令，更不能依仗投資人或稱為內(nèi)部人的那部分人的自我約束來(lái)控制和化解。需要政府從制度上來(lái)考慮，從制度上來(lái)約束，為社?；鹜顿Y營(yíng)運(yùn)提供制度環(huán)境。通過(guò)上述分析，審慎型監(jiān)管應(yīng)該是比較適合今后社保基金保值與增值的一種制度。

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第7篇

食品包裝設(shè)計(jì)中精神訴求的作用

食品包裝作品是個(gè)有形有體的“物”，是具體的、可感受的實(shí)體，這些“形”與“體”又可抽象為點(diǎn)、線、面的基本要素，并以其基本要素及之間的相互關(guān)聯(lián)，展現(xiàn)出豐富多彩的表情面貌。

食品包裝設(shè)計(jì)過(guò)去的研究多注重造型的設(shè)計(jì)，多注重表現(xiàn)食欲及食品衛(wèi)生的設(shè)計(jì)，產(chǎn)品是物化了的人，包裝設(shè)計(jì)中形態(tài)所塑造的精神情調(diào)必然作用和影響著消費(fèi)者，重視食品包裝設(shè)計(jì)中精神訴求的作用是當(dāng)代的趨勢(shì)。設(shè)計(jì)師的精神、思想感情總會(huì)流露出某種痕跡，只不過(guò)這種痕跡有一些流露得比較強(qiáng)烈、明顯，而有一些比較柔弱、隱晦罷了。包裝設(shè)計(jì)的過(guò)程與規(guī)律，決定了其既要重視情感表達(dá)，卻不能直接表白、具象反映。

通過(guò)組合變化，使造型達(dá)到個(gè)性化的表現(xiàn)，令人們?cè)趯徱曋凶R(shí)別、品味，這些最常見(jiàn)的造型要素在變幻中演化為一種新時(shí)代意識(shí)下的造型語(yǔ)言。如以色列成套可外帶的餐飲包裝(圖1)，體現(xiàn)出其充滿前衛(wèi)與活力的精神基調(diào)，不拘泥于傳統(tǒng)形式。這套造型有不少裝飾方案，采用具有亞洲特點(diǎn)的風(fēng)格裝飾，形成一種變化的、活躍的和無(wú)拘無(wú)束的情態(tài)。它特有的節(jié)奏、比例、文字、色彩、造型等，都與現(xiàn)代社會(huì)的快節(jié)奏吻合。

食品包裝中精神面貌的體現(xiàn)亦可比作藝術(shù)中“意境”創(chuàng)造，是包裝設(shè)計(jì)師對(duì)包裝的造型、色彩、材質(zhì)、文字等設(shè)計(jì)元素重新集成與組合，在這個(gè)再創(chuàng)造過(guò)程中將設(shè)計(jì)師個(gè)人的思想觀念融會(huì)貫通其中，以某種方式凝固在產(chǎn)品包裝的內(nèi)外結(jié)構(gòu)之中。食品包裝設(shè)計(jì)單純講究“功能”或片面追求“形式”，而放棄對(duì)精神情調(diào)的塑造是不可取的。包裝設(shè)計(jì)的精神情調(diào)塑造以其特定的功能與結(jié)構(gòu)予以顯現(xiàn)，它終究是人根據(jù)理念意志所產(chǎn)生的“物”，并以“創(chuàng)造更合理、健康、更科學(xué)的新的生活方式”為目標(biāo)，所以設(shè)計(jì)師的重視與研究就顯得尤為重要。

包裝設(shè)計(jì)中精神訴求的切入點(diǎn)

在食品包裝設(shè)計(jì)中強(qiáng)化精神訴求特征，可以使其在宣傳和銷售中增加多方面的優(yōu)勢(shì)。食品包裝設(shè)計(jì)中精神訴求的體現(xiàn)主要有以下的切入點(diǎn)：

1.包裝交互設(shè)計(jì)的友好性訴求

現(xiàn)在消費(fèi)者在琳瑯滿目的食品市場(chǎng)中，一般都會(huì)自然而然地選擇容易和自己友好交互的包裝產(chǎn)品，因?yàn)榫哂杏押媒换サ氖称钒b設(shè)計(jì)總是很迅速地與消費(fèi)者構(gòu)建起感情，具有友好交互的包裝設(shè)計(jì)首先應(yīng)該具備優(yōu)秀的視覺(jué)傳達(dá)性能，讓消費(fèi)者在選擇的第一時(shí)間就能理解其使用方式，即通過(guò)設(shè)計(jì)創(chuàng)造容易讓用戶接受的、合理的包裝信息而配置的形態(tài)。

其次，包裝結(jié)構(gòu)交互設(shè)計(jì)要達(dá)到友好性的精神訴求，就必須給消費(fèi)者以準(zhǔn)確的提示性，令人在使用的過(guò)程中能夠通過(guò)其形式明確后續(xù)的拆卸方式與路徑次序。即通過(guò)結(jié)構(gòu)暗示該包裝功能的使用方式，并通過(guò)層次穿插、造型形態(tài)、色彩引導(dǎo)、文字說(shuō)明以及肌理材質(zhì)等結(jié)構(gòu)因素暗喻人們的精神感觀，提示包裝功能的使用方式，達(dá)到友好交互。

第三，在使用的交互過(guò)程中具有趣味性和愉悅性，并帶給消費(fèi)者以科技感與藝術(shù)性，這種交互作用令消費(fèi)者體驗(yàn)到一種滿足感的精神訴求。具有友好交互的食品包裝設(shè)計(jì)使消費(fèi)者獲得愉悅的情態(tài)。在使用過(guò)程中消費(fèi)者因布局意外新穎，或開(kāi)合層次易用，或給人以拆取的激動(dòng)，或色彩和形式的呼應(yīng)，激發(fā)消費(fèi)者的興趣,通過(guò)探究并達(dá)到目的的。

圖2─圖4所示為以竹材為材料所作的飲品包裝，竹材質(zhì)地純粹、紋理清晰、手感親柔，作為瓶類飲品包裝，極大地提升了產(chǎn)品包裝的藝術(shù)設(shè)計(jì)品質(zhì),竹材品質(zhì)自然、柔和、舒適的風(fēng)格彰顯出親切友好的材質(zhì)魅力。同時(shí)該包裝設(shè)計(jì)巧妙地利用了竹材筒狀、中空、壁厚的特性，用一節(jié)竹節(jié)筒狀的自然形態(tài)作為瓶類飲品底部承載體，通過(guò)插接方式二片弧形的竹片分別從兩側(cè)夾住瓶類，再用一節(jié)中空的圓竹節(jié)作為頂部的緊固插件巧妙地完成整個(gè)包裝構(gòu)造。其交互設(shè)計(jì)的友好性得到了較大的表現(xiàn)，其結(jié)構(gòu)讓消費(fèi)者有準(zhǔn)確的引導(dǎo)提示，在后續(xù)的拆裝方式與程序帶給消費(fèi)者趣味性和愉悅性，交互設(shè)計(jì)使友好性的精神訴求得以發(fā)揮。

包裝設(shè)計(jì)利用肌理創(chuàng)造豐富的形態(tài)，并使人的肌膚對(duì)之具有良好的觸覺(jué)，給消費(fèi)者較之其他感覺(jué)留下更深刻強(qiáng)烈的情感，讓消費(fèi)者通過(guò)產(chǎn)品的形態(tài)性接觸，敏感地領(lǐng)略現(xiàn)代優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的品味與質(zhì)地。通過(guò)包裝的交互設(shè)計(jì)不會(huì)讓使用者感到麻煩、復(fù)雜而發(fā)生畏懼或產(chǎn)生怨言，相反會(huì)使消費(fèi)者在開(kāi)啟時(shí)感到樂(lè)趣，體驗(yàn)到現(xiàn)代設(shè)計(jì)帶來(lái)的某種啟迪與意外驚喜，并明確其功能性，令消費(fèi)者注意、滿足、回味而喜愛(ài)它。

2.食品包裝設(shè)計(jì)的安全感訴求

食品包裝設(shè)計(jì)最重要的是體現(xiàn)安全感。食品包裝設(shè)計(jì)體現(xiàn)安全感，是來(lái)自設(shè)計(jì)傳達(dá)所帶給消費(fèi)者健康、衛(wèi)生的感覺(jué)，由某種讓人相信、放心、可以依賴等方面的設(shè)計(jì)元素組合集成所表現(xiàn)達(dá)到的。食品包裝的安全感是某種感覺(jué)與心理，是消費(fèi)者對(duì)品牌、造型、色彩以及文字說(shuō)明等設(shè)計(jì)的信任或懷疑的現(xiàn)象預(yù)感，表現(xiàn)在對(duì)包裝設(shè)計(jì)的確定性和可控感。是否能產(chǎn)生安全感，來(lái)自多方面的因素，有主觀的和客觀的。

要讓對(duì)方產(chǎn)生安全感，首先要做的是在造型與色彩方面能夠體現(xiàn)出來(lái)，例如多采用明亮的純正的色彩，多選用圓潤(rùn)親和的造型導(dǎo)出人的感受效果，并將這種感受向大腦輸送，從而喚起視覺(jué)、觸覺(jué)體驗(yàn)的感受激情。并使包裝主體與消費(fèi)者之間形成一種積極的情感信任關(guān)系，就是讓人們相信產(chǎn)品，即產(chǎn)生“親和性”。它體現(xiàn)出人與包裝之間所形成的一種情感互動(dòng)關(guān)系，“親和”、“宜人”本身就有可以放心、依賴的精神情態(tài)的一種表現(xiàn)。這種安全感訴求也是食品包裝設(shè)計(jì)師所必須追尋的結(jié)果，是對(duì)形式更自覺(jué)的創(chuàng)造。

當(dāng)食品包裝設(shè)計(jì)體現(xiàn)出包裝嚴(yán)密性、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范性時(shí)會(huì)“在物質(zhì)上，精神上和文化上臻于健康”。

安全感主要以強(qiáng)調(diào)包裝的人性化設(shè)計(jì)，即為消費(fèi)者營(yíng)造一種精神和物質(zhì)需求間相互信任的依賴關(guān)系。“安全”體現(xiàn)出顧客對(duì)包裝需求的信任、關(guān)愛(ài)和呵護(hù)等，“健康”體現(xiàn)為包裝設(shè)計(jì)的科學(xué)、適度、合理。包裝設(shè)計(jì)的親和性是提升安全感所不可缺少的重要因素。設(shè)計(jì)中注重“親”與“和”的統(tǒng)一，人與物的親近與和諧，可以把那些相互獨(dú)立、有著不同要求的單一個(gè)體凝聚成具有相近屬性，并彼此認(rèn)同、相互理解的統(tǒng)一整體。如“福貴滿堂”的月餅包裝（圖5），以中華傳統(tǒng)繪畫(huà)風(fēng)格與民間親和祝福風(fēng)俗相結(jié)合，通過(guò)現(xiàn)代燙金印刷工藝技術(shù)，追尋一種民間世代積淀的“福貴式”華麗與熱鬧的精神情態(tài)，它反映特定的生活方式與價(jià)值觀。依賴視覺(jué)形態(tài)的暗示，人們頭腦中積淀下的對(duì)傳統(tǒng)古典文化的特殊審美被激發(fā)出來(lái)。富有明亮的純正的色彩，圓潤(rùn)親和的造型的包裝設(shè)計(jì)，以潛在的健康心理現(xiàn)象暗示安全感，誘發(fā)消費(fèi)者產(chǎn)生特定的心理滿足感。

食品包裝設(shè)計(jì)的親和性特點(diǎn)成為現(xiàn)代包裝中實(shí)現(xiàn)安全感精神訴求的主要手法特征之一。同時(shí)親和性設(shè)計(jì)又必須符合不斷變化的消費(fèi)時(shí)代特征，促進(jìn)消費(fèi)者產(chǎn)生一種健康、安全的精神感受。

結(jié)語(yǔ)

第8篇

關(guān)鍵詞:社保資金 資金來(lái)源 管理多樣化

一、 社保資金來(lái)源多樣化

社保資金中養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)占據(jù)主要部分，特別是養(yǎng)老金成為我國(guó)一大難題。如2005年，我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶虧空已高達(dá)8000億元，而按照我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度，我國(guó)的養(yǎng)老金工資替代率約為58.5%，其中20%來(lái)自社會(huì)統(tǒng)籌，38.5%來(lái)自個(gè)人賬戶，顯然，如此巨額的個(gè)人賬戶的虧空已對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。例如養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本處置政策的制度性缺陷導(dǎo)致社保資金的缺口增大。目前我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)入部分積累制。而實(shí)行部分積累制后，按照當(dāng)時(shí)的規(guī)定，通過(guò)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)所籌集的資金在使用時(shí)分為兩大塊，一塊進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金，一塊則進(jìn)入個(gè)人賬戶，進(jìn)入個(gè)人賬戶的資金達(dá)個(gè)人繳費(fèi)工資的11%.由于有部分養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)繳款進(jìn)入了個(gè)人賬戶，結(jié)果導(dǎo)致在轉(zhuǎn)制前參加工作的老職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的部分養(yǎng)老金權(quán)益無(wú)法在新實(shí)施的部分積累制中找到對(duì)直的資金來(lái)源，這就產(chǎn)生了所謂的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本。此外，根據(jù)我國(guó)2010年11月1日零時(shí)最新統(tǒng)計(jì)：60歲以上老人已占到總?cè)丝诘?3.26%，65歲以上老人占總?cè)丝诘?.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個(gè)百分點(diǎn)。而國(guó)際老齡化社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)是：60歲以上老人占總?cè)丝?=10%、65歲以上老人占總?cè)丝?=7%，我國(guó)已大大超出了這一標(biāo)準(zhǔn)。

那么，政府該如何能更多地籌集社會(huì)保障資金？從中國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，政府可以通過(guò)無(wú)償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化來(lái)達(dá)到增加社會(huì)保障資金的目標(biāo)。

(一)無(wú)償性收入籌資

利用稅收為社會(huì)保障制度籌資最大的優(yōu)勢(shì)在于它的無(wú)償性，政府沒(méi)有還本付息的壓力。隨著“費(fèi)改稅”的逐步推行，開(kāi)征社會(huì)保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會(huì)保障資金籌集中的非效率問(wèn)題。在社會(huì)保障資金籌集的過(guò)程中，環(huán)節(jié)過(guò)多，操作復(fù)雜，人財(cái)物耗費(fèi)巨大，直接導(dǎo)致了效率的低下。開(kāi)征社會(huì)保障稅達(dá)到“強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收，解決統(tǒng)籌繳費(fèi)中的拖欠問(wèn)題”，“使社會(huì)保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會(huì)化、集中化”的目標(biāo)，在當(dāng)前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社保基金的資金注入。

財(cái)政部網(wǎng)站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國(guó)社會(huì)保障基金，用于補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的不足。據(jù)全國(guó)社保基金會(huì)理事會(huì)官方網(wǎng)站上公示的年報(bào)統(tǒng)計(jì)，2002年至2010年，中央財(cái)政共撥入全國(guó)社保基金資金共計(jì)3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國(guó)共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國(guó)社?；鸬恼嫉?0.69%。據(jù)全國(guó)社會(huì)保障基金會(huì)理事會(huì)辦公廳綜合處相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，中央彩票公益金是財(cái)政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會(huì)作為專項(xiàng)資金被專項(xiàng)使用，而是由基金會(huì)統(tǒng)一管理運(yùn)營(yíng)。劃撥變動(dòng)：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債來(lái)籌集社會(huì)保障資金是許多制度設(shè)計(jì)者的底線，長(zhǎng)期的國(guó)債可以為社會(huì)保障制度提供必須的資金，可以變現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金制，且為國(guó)企改革、整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)提供制度保障和充裕的時(shí)間。支持這一觀點(diǎn)的理由可以概括如下：

1、宏觀債務(wù)負(fù)擔(dān)不高，國(guó)債負(fù)擔(dān)率和財(cái)政赤字率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際警戒線

在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模當(dāng)在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國(guó)家對(duì)國(guó)有職工的隱性養(yǎng)老金債務(wù)的總額具有更大的不確定性。

2、居民應(yīng)債能力偏低

整個(gè)20世紀(jì)如年代居民的應(yīng)債能力基本上在1％上下徘徊，波動(dòng)很小。而居民儲(chǔ)蓄存款增長(zhǎng)年均32.7％，增長(zhǎng)既快且穩(wěn)，低下的居民應(yīng)債能力給政府以充分的發(fā)債空間。

在制度變遷的過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)由集中控制向分散化的轉(zhuǎn)變，未來(lái)的不確定性使得居民進(jìn)行儲(chǔ)蓄成為必然。這部分儲(chǔ)蓄通常是由于防范不測(cè)之需和謹(jǐn)慎性動(dòng)機(jī)而進(jìn)行的儲(chǔ)蓄。另一部分儲(chǔ)蓄則為由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流失，以及國(guó)家金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人手中而形成的儲(chǔ)蓄。隨著國(guó)家金融存款實(shí)名制，居民儲(chǔ)蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來(lái)，居民用來(lái)應(yīng)債的資金來(lái)源便不如現(xiàn)在這般充足。居民的實(shí)際應(yīng)債能力便會(huì)大大提高，進(jìn)一步提高它的余地便不會(huì)太大。

3、財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模的擴(kuò)大不會(huì)引起通貨膨脹

1993年以后財(cái)政不再向中央銀行透支斬?cái)嗔素?cái)政赤字直接形成銀行增發(fā)貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產(chǎn)出售

2001年的國(guó)有股減持，到今天的國(guó)有股轉(zhuǎn)持，“肩負(fù)國(guó)家養(yǎng)老戰(zhàn)略儲(chǔ)備”的全國(guó)社保基金終于重獲穩(wěn)定的資金來(lái)源。

國(guó)有股轉(zhuǎn)持社?；穑饕囊饬x在于增加了社?；鸬馁Y金來(lái)源，在當(dāng)前促進(jìn)內(nèi)需、鼓勵(lì)消費(fèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策下，此舉體現(xiàn)了國(guó)家完善社會(huì)保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉(zhuǎn)給社保基金的股權(quán)還不能滿足社會(huì)保障的需要，但對(duì)于提升老百姓對(duì)于國(guó)家給予養(yǎng)老支持的信心是很大的。據(jù)全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)理事長(zhǎng)戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國(guó)有股轉(zhuǎn)持、減持223.08億股，發(fā)行市值達(dá)到1307億元。

一方面，如果可以用發(fā)行大量國(guó)債的方式來(lái)為社會(huì)保障體制籌集資金，那么出售資產(chǎn)同樣可以達(dá)此目的。資料表明，增加的政府開(kāi)支主要投入了國(guó)有部門，發(fā)行國(guó)債就意味著國(guó)有部門的擴(kuò)大，而出售資產(chǎn)則意味著國(guó)有部門規(guī)模不變或者收縮。從這個(gè)角度來(lái)看，發(fā)行國(guó)債只是一種籌資行為，出售資產(chǎn)籌資可以同時(shí)成為國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合起來(lái)。 另一方面，由于我國(guó)國(guó)企改革不到位，難以做到自負(fù)盈虧，財(cái)政安排了大量的虧損補(bǔ)貼加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí) ，長(zhǎng)期過(guò)多的補(bǔ)貼，也不利于企業(yè)發(fā)展，易形成對(duì)補(bǔ)貼的依賴性。因此，適當(dāng)?shù)爻鍪蹏?guó)有資產(chǎn)有利于財(cái)政的優(yōu)化，有利于財(cái)政體系和證券市場(chǎng)的健康，按照最新國(guó)家“有進(jìn)有退”方針對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行根本性的改革和布局調(diào)整，大幅度收縮戰(zhàn)線，也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社?；穑绫；鹪趶氖袌?chǎng)上得以變現(xiàn)籌集資金。

(3)投資產(chǎn)業(yè)尤其是資源類產(chǎn)業(yè)并使其成為未來(lái)上市的股東。在證券市場(chǎng)籌集資金。

(4)在股市低迷時(shí)投資證券市場(chǎng)中價(jià)值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國(guó)家重要的戰(zhàn)略儲(chǔ)備，全國(guó)社會(huì)保障基金目前的資產(chǎn)規(guī)模已超過(guò)9000億元，比建立之初增長(zhǎng)了10倍之多。 這筆老百姓的“養(yǎng)命錢”，究竟是如何在十年多的時(shí)間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅(jiān)持增強(qiáng)投資運(yùn)營(yíng)好全國(guó)社保基金的歷史責(zé)任感。社?；鹗玛P(guān)民生改善、社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安，管好人民每一文“養(yǎng)命錢”是國(guó)家賦予的崇高使命和歷史責(zé)任堅(jiān)持審慎投資方針，確保全國(guó)社保基金長(zhǎng)期穩(wěn)定收益。要堅(jiān)持長(zhǎng)期投資、價(jià)值投資和責(zé)任投資的理念，正確處理擴(kuò)大基金規(guī)模和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高基金收益和防范投資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，建立安全有效的投資決策和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

全國(guó)社保基金成立于2000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會(huì)保障資金，主要用于彌補(bǔ)我國(guó)人口老齡化時(shí)期養(yǎng)老金收支不足，擔(dān)負(fù)著我國(guó)應(yīng)對(duì)老齡化高峰時(shí)期社會(huì)保障的重要任務(wù)。

(一)投資股權(quán)投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國(guó)社保基金以國(guó)內(nèi)第一家可以自主投資PE的機(jī)構(gòu)投資者身份，承諾對(duì)弘毅和鼎暉兩只股權(quán)投資基金各投資20億元。 在此之后，全國(guó)社保基金不斷加大PE投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實(shí)際出資78億元。

(二)投資股票

全國(guó)社保基金已先后對(duì)交通銀行、中國(guó)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團(tuán)等進(jìn)行直接股權(quán)投資，目前累計(jì)直接投資近1700億元。

(三)投資產(chǎn)業(yè)

投資資源類產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價(jià)格不斷上升，達(dá)到保值增值。 投資有發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

(四)支持保障房建設(shè)

“社保基金管的是全國(guó)人民的‘養(yǎng)命錢’，只有在風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零的情況下，才會(huì)介入?！币晃粐?guó)有大銀行公司部的有關(guān)人士說(shuō)，今年國(guó)務(wù)院明確提出了全國(guó)要建設(shè)1000萬(wàn)套保障性住房的任務(wù)，并與各級(jí)地方政府簽訂了責(zé)任狀。在全國(guó)“兩會(huì)”開(kāi)幕前，全國(guó)社?；鹦纪度氡Ｕ戏拷ㄔO(shè)，釋放了明確的政策信號(hào)?！氨Ｕ戏俊奔印吧绫；稹保?更穩(wěn)固的保障房資金來(lái)源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。更穩(wěn)固的保障房資金來(lái)源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。

三、結(jié)論

與我國(guó)人口老齡化加快發(fā)展趨勢(shì)相比，現(xiàn)有社會(huì)保障基金規(guī)模依然不足，全國(guó)社?；鹞磥?lái)發(fā)展空間仍然十分巨大，提高社?；鹜顿Y收益率的潛力還很多。今后，全國(guó)社?；鹨黾訉?duì)社會(huì)保障房建設(shè)的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩(wěn)定和增加對(duì)股票的投資，增加對(duì)未上市公司股權(quán)和股權(quán)投資基金的投資，創(chuàng)造條件啟動(dòng)對(duì)養(yǎng)老事業(yè)項(xiàng)目的投資，適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)境外投資的范圍和金額。根據(jù)全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)的預(yù)測(cè)，到2015年，全國(guó)社保基金理事會(huì)管理的基金規(guī)模將達(dá)到1.5萬(wàn)億元，而在其“保值增值”投資理念的指導(dǎo)下，其未來(lái)的投資也將更加成熟穩(wěn)健?，F(xiàn)有社會(huì)保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來(lái)源保證社會(huì)保障資金來(lái)源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴(kuò)大思路，政府可通過(guò)無(wú)償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化這四種方式來(lái)保障社保資金來(lái)源的穩(wěn)定。無(wú)償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費(fèi)。社會(huì)保障基金可以使社?；鹱C券化，以及投入保障房建設(shè)。社保資金來(lái)源及管理的多樣化，使社會(huì)保障基金不斷擴(kuò)大和保值增值。

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第9篇

一、社保基金績(jī)效審計(jì)的重要性

社會(huì)保險(xiǎn)基金是指為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》及相關(guān)法規(guī)，由單位和個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過(guò)其他合法方式籌集并交給專業(yè)的機(jī)構(gòu)管理，實(shí)現(xiàn)保值增值的專項(xiàng)資金。因此，繳費(fèi)單位和個(gè)人成為委托人，法律賦予管理權(quán)限的專業(yè)機(jī)構(gòu)成為人，社?；鸬乃袡?quán)和管理權(quán)發(fā)生了分離，投保人和社保管理機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。

基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，社保基金績(jī)效審計(jì)無(wú)論是從審計(jì)發(fā)展的外在動(dòng)力，還是從社會(huì)保障體系正常運(yùn)行的內(nèi)在需求來(lái)看，都有著重要的意義。一方面，社?；鸩粩喑砷L(zhǎng)，增加了大量的管理成本和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署2012年第34號(hào)審計(jì)結(jié)果公告顯示，社?；鹄塾?jì)結(jié)余資金30303.72億元，比2005年底增長(zhǎng)4.34倍，其安全問(wèn)題和保值增值問(wèn)題不但關(guān)系到國(guó)泰民安，影響社保體系的健康發(fā)展，亦成為人民群眾聚焦的熱點(diǎn)。因此，社會(huì)呼吁獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，如政府審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督管理的功能，對(duì)社?；鸬慕?jīng)濟(jì)性、效率性、效果性做出獨(dú)立評(píng)價(jià)，提出宏觀性和可行性的意見(jiàn)。另一方面，隨著國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及社會(huì)保障制度的日益健全、公眾法制意識(shí)的普遍增強(qiáng)，傳統(tǒng)的真實(shí)合法性審計(jì)發(fā)揮作用的空間大大縮減，績(jī)效審計(jì)日益成為審計(jì)研究的重要課題。這其中，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是關(guān)鍵的審計(jì)工具，運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)是績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容。

二、構(gòu)建社?；鹂?jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

所謂績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是在一個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，由相互關(guān)聯(lián)的子項(xiàng)目或尺度構(gòu)成，各有著明顯的特征，可以從不同角度評(píng)價(jià)社?；疬\(yùn)營(yíng)和管理的績(jī)效水平。

（一）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架搭建

本文站在政府審計(jì)監(jiān)督的角度，以公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為理論基礎(chǔ)，從三個(gè)層面搭建社?；鹂?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，分別是公共管理層面、內(nèi)部控制層面和可持續(xù)發(fā)展層面。

1.公共管理的層面。社保基金管理活動(dòng)的最終目的是完成公共受托責(zé)任。公共受托責(zé)任是聯(lián)系社保基金管理的效率效果、內(nèi)部控制和可持續(xù)發(fā)展這三個(gè)層面的紐帶。

（1）經(jīng)濟(jì)性是指組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少，主要關(guān)注的是資源投入和使用過(guò)程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。

（2）效率性是指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。分析社?；鸬男市砸P(guān)注繳費(fèi)比例和支出范圍的調(diào)節(jié)給社保基金收支平衡帶來(lái)的影響，社?；饘I(yè)管理機(jī)構(gòu)是否采用了適當(dāng)?shù)墓芾沓绦蚨苊饬酥貜?fù)工作、資源閑置和人員過(guò)剩等。

（3）效果性是指社會(huì)保障目標(biāo)完成情況，社保資金的投入是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，是否獲得了理想的績(jī)效成果。該項(xiàng)評(píng)價(jià)體現(xiàn)其保民生、保增長(zhǎng)的特點(diǎn)，是社?；鹂?jī)效審計(jì)的重點(diǎn)。

（4）公平性。公平性是社會(huì)保障體系的根本屬性，社會(huì)保障以人人享有基本社會(huì)保障為目標(biāo)，面向全體公民，著力于維護(hù)特殊群體、困難群體及優(yōu)撫群體的最起碼的生活訴求和基本權(quán)益，保證人人“老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、壯有所為、殘有所濟(jì)”， 體現(xiàn)社會(huì)的公平和正義。

（5）公眾參與度。公眾參與度是責(zé)任政府的一項(xiàng)重要屬性。責(zé)任政府表現(xiàn)為對(duì)公民與社會(huì)的需求能迅速且有效地回應(yīng)，具有良好的公共需求導(dǎo)向的公共服務(wù)能力。

2.內(nèi)部控制層面。內(nèi)部控制通常指管理控制，包括被審計(jì)單位為達(dá)到控制目標(biāo)采用的方法和程序，同時(shí)還包括評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)控項(xiàng)目績(jī)效的體系，被看作是保護(hù)資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的第一道防線。如果一個(gè)組織的內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)得科學(xué)合理，那么它就能實(shí)現(xiàn)自我控制、自我約束，有效預(yù)防浪費(fèi)和違法違紀(jì)的問(wèn)題的發(fā)生；反之，體內(nèi)的“頑癥”隨時(shí)會(huì)爆發(fā)，帶來(lái)更大的損失和危害。

3.可持續(xù)發(fā)展層面。有別于上述兩個(gè)靜態(tài)評(píng)價(jià)的層面，可持續(xù)性評(píng)價(jià)是一個(gè)動(dòng)態(tài)描繪的層面。在現(xiàn)實(shí)生活中，不少管理者為追求當(dāng)前利益或目前的政績(jī)而忽視甚至犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)要站在戰(zhàn)略的高度，放長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，注重長(zhǎng)期績(jī)效分析，維護(hù)社?；鹂沙掷m(xù)發(fā)展水平。

（二）社?；鹂?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所設(shè)置的具體指標(biāo)是否科學(xué)，直接影響評(píng)價(jià)結(jié)果。鑒于社?；鸸芾韮?nèi)容紛繁復(fù)雜，涉及面廣，本文在三個(gè)層面搭建社?；鹂?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，選取一些具有代表性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明。

1.反映經(jīng)濟(jì)性的指標(biāo)。（1）社會(huì)保險(xiǎn)支出占GDP的比率=財(cái)政資金對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的支出/國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值。（2）基金管理成本：指基金正常運(yùn)行的管理費(fèi)用，可通過(guò)當(dāng)期管理費(fèi)用占社?；鹂傤~的比率來(lái)衡量。（3）社會(huì)保險(xiǎn)支出占財(cái)政支出的比率=財(cái)政資金對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的支出/財(cái)政資金總額。（4）醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)率=醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)用/總醫(yī)療費(fèi)支出，該比例的相對(duì)穩(wěn)定是對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)精算的一個(gè)有效的檢驗(yàn)。

2.反映效率性的指標(biāo)。（1）社會(huì)保險(xiǎn)支出效益=當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)收益/當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)成本。（2）社?；鹜顿Y收益率=當(dāng)期社?；鹗找?基金資金總額。（3）風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，指在社?；鹜顿Y過(guò)程中，造成投資收益率不確定性發(fā)生的概率。該指標(biāo)越小說(shuō)明資本市場(chǎng)發(fā)育程度越高，市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范程度越好，社?；鹜顿Y的穩(wěn)定性和安全性就越強(qiáng)。（4）社?；鹜顿Y損失率=社?；鹜顿Y損失金額/社?；鹜顿Y總額。

3.反映效果性的指標(biāo)。（1）實(shí)征率=（社?；饘?shí)際征集額/社?；鹩?jì)劃征集額）×100%，這是衡量社保機(jī)構(gòu)工作成績(jī)最主要的考核指標(biāo)，如果大于100%，說(shuō)明社?；鸪~征收。（2）企業(yè)參保率=實(shí)際參保企業(yè)數(shù)量/應(yīng)參保險(xiǎn)企業(yè)數(shù)量。（3）職工參保率=實(shí)際參加社保職工數(shù)/應(yīng)參加社保職工數(shù)。（4）社?；鹗绽U率=本期社?；饘?shí)收數(shù)/本期社?；饝?yīng)收數(shù)。（5）社保金實(shí)支率=社會(huì)保險(xiǎn)金實(shí)際支付額/社會(huì)保險(xiǎn)金計(jì)劃支付額。

4.反映公平性的指標(biāo)。（1）社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋率=參保人數(shù)/一定地區(qū)常住居民人數(shù)。（2）社保對(duì)象的真實(shí)合法性，是指領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)金的人員是否符合享受條件，是否存在冒領(lǐng)騙領(lǐng)社保金的行為。（3）社保待遇一致性，指支付社保費(fèi)時(shí)是否按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)任意擴(kuò)大或縮小開(kāi)支范圍，有無(wú)多領(lǐng)保險(xiǎn)金的行為。（4）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平，即企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金平均水平占城鎮(zhèn)居民可支配收入比例，以2011年全國(guó)平均數(shù)據(jù)為例，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金平均水平1516.68元，城鎮(zhèn)居民可支配收入21810元（每月1817.50元），該水平為60-80%較為合理。

5.反映公眾參與度的指標(biāo)。（1）公眾滿意度或滿意人群比例。（2）公眾投訴率=投訴人次/參加社會(huì)保險(xiǎn)人數(shù)。（3）社保信息系統(tǒng)點(diǎn)擊率，一定期間登錄社保服務(wù)信息系統(tǒng)的人次。（4）咨詢窗口服務(wù)次數(shù)，一定期間咨詢窗口解決社保疑難問(wèn)題的次數(shù)。此類指標(biāo)多用于環(huán)比或趨勢(shì)比較。

6.反映內(nèi)部控制科學(xué)性及有效性的指標(biāo)。（1）糾錯(cuò)率=社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系自查糾正錯(cuò)誤的次數(shù)。（2）資金糾錯(cuò)率=自行糾正錯(cuò)誤資金總額/社?；鹂傤~。（3）投資（使用）違規(guī)率=基金投資（使用）違規(guī)金額/社?；鹜顿Y總額。此類指標(biāo)多用于環(huán)比或縱向比較。

7.反映可持續(xù)發(fā)展性的指標(biāo)。（1）社?；鸾Y(jié)余率指社?；饸v年滾存結(jié)余額占當(dāng)年社會(huì)保障基金支出的比率，反映社會(huì)保障可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。（2）社?；鹗杖朐鲩L(zhǎng)系數(shù)=（當(dāng)期社?；鹗杖肓?基期社?；鹗杖肓浚?基期社?；鹗杖肓?，體現(xiàn)社?；鸢l(fā)展速度。（3）社?；鹬С鲈鲩L(zhǎng)系數(shù)=（當(dāng)期社?；鹬С隽?基期社?；鹬С隽浚?基期社?；鹬С隽?。此類指標(biāo)多用于定基比較。

（三）權(quán)重系數(shù)的賦值

在多指標(biāo)評(píng)價(jià)體系中，科學(xué)確定權(quán)重系數(shù)非常重要，它體現(xiàn)決策者的引導(dǎo)目標(biāo)和價(jià)值觀念，起到突出重點(diǎn)的作用。各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)間的權(quán)重?cái)?shù)值相互制約，權(quán)重系數(shù)發(fā)生微小的變化，都會(huì)引起重要性順序的變動(dòng)及評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)劣，從而影響了決策過(guò)程和結(jié)果。

實(shí)際操作中，指標(biāo)體系權(quán)重系數(shù)的確定主要有主觀賦值法和客觀評(píng)價(jià)法等。主觀賦值法是評(píng)估主體按照指標(biāo)的重要性而賦予權(quán)重或比例的方法，有灰色關(guān)聯(lián)分析法和層次分析法（AHP）等?？陀^評(píng)價(jià)法是根據(jù)指標(biāo)自身的作用和影響確定權(quán)重的方法，有主成分分析法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）多元分析方法等。

三、有待進(jìn)一步研究的幾個(gè)問(wèn)題

社?；鹂?jī)效審計(jì)的研究處于起步階段，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置沒(méi)有權(quán)威的操作準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南可供參考，本文作者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)還有幾個(gè)問(wèn)題有待研究。

1.如何建立評(píng)價(jià)體系的動(dòng)態(tài)模型。這是通過(guò)建立模型動(dòng)態(tài)跟蹤和分析經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展趨向及變化規(guī)律，反映社?；鸸芾磉^(guò)程和成果績(jī)效的分析方法，大都采用定基比和環(huán)比兩種計(jì)算方法。目前，有的社保部門正在探索的基金收支預(yù)警模型，依據(jù)GDP指標(biāo)、財(cái)政收支、通貨膨脹率、居民消費(fèi)水平、失業(yè)率、一定區(qū)域年齡結(jié)構(gòu)及基金保值增值率等指標(biāo)建立預(yù)警系統(tǒng)，隨時(shí)公布財(cái)務(wù)預(yù)警信息。如何借鑒并建立動(dòng)態(tài)的分析模型，對(duì)社?；鸬墓芾砜?jī)效和保值增值情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)是令人深思的問(wèn)題。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如何為績(jī)效管理服務(wù)?？?jī)效審計(jì)必須與績(jī)效管理緊密結(jié)合起來(lái)才能有成效，脫離績(jī)效管理的績(jī)效審計(jì)是沒(méi)有生命力和可持續(xù)性的。首先，我們必須認(rèn)識(shí)到績(jī)效管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)管理等領(lǐng)域，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系須考慮以上領(lǐng)域。其次，要明確績(jī)效評(píng)價(jià)起點(diǎn)是行業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。最后，績(jī)效審計(jì)必須貫通整個(gè)管理過(guò)程。當(dāng)前我國(guó)的績(jī)效審計(jì)多為事后評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮對(duì)社?；鸬膶?shí)時(shí)監(jiān)控、如何為績(jī)效管理服務(wù)的新模式。

3.如何提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的充分利用是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志，它促使審計(jì)思路和組織方式發(fā)生演變。社?；疬\(yùn)行智能化和信息化程度不斷提高，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量不斷擴(kuò)充和膨脹，如2011年全國(guó)社?；鸬氖罩Ы痤~達(dá)到45264億元。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的核對(duì)分析功能，為此，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，不僅深入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還要探究業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過(guò)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)碰或關(guān)聯(lián)來(lái)分析比較，揭示趨勢(shì)性、風(fēng)險(xiǎn)性的問(wèn)題，探索聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)的新路子。

4.如何建立評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系是評(píng)價(jià)的依據(jù)，是衡量績(jī)效高低的“尺子”。目前審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不確定，社保基金的管理涉及人保、地稅、財(cái)政等部門，如何判斷績(jī)效高低或優(yōu)劣，每個(gè)管理部門都沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法，目前主要運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)賦值法，但缺乏客觀性和可比性。因此，在總結(jié)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，兼顧各種評(píng)價(jià)依據(jù)的互補(bǔ)性，建立一套符合國(guó)情的社保基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有著積極的意義。

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