時間：2023-11-07 11:28:52
導(dǎo)語：在集團公司稅務(wù)管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
ERP系統(tǒng)即是利用先進的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理，為企業(yè)管理層提供正確決策的依據(jù)和為企業(yè)員工規(guī)范工程流程的管理平臺。ERP系統(tǒng)是以MRP（物料需求計劃）為依據(jù)而衍生出來一種新型的管理系統(tǒng)模式，它既集中了MRP的優(yōu)點，能夠?qū)ξ锪系墓?yīng)鏈進行合理的管理，從供應(yīng)鏈出發(fā)，從不同的角度和層面出發(fā)，對企業(yè)的資源進行優(yōu)化分配，對資源進行合理的管理和調(diào)配，能夠盡可能為企業(yè)帶來成本優(yōu)勢；還融入了先進的信息管理技術(shù)，對企業(yè)上下各方面進行更深入的規(guī)范，對工作程序提供一系列的標準模式，規(guī)范工作，規(guī)范生產(chǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供管理基礎(chǔ)。總而言之，ERP系統(tǒng)對規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)的流程工序、增添企業(yè)的市場競爭力、獲取企業(yè)成本優(yōu)勢有著重要的作用。
二、現(xiàn)今ERP的運用普遍出現(xiàn)的問題
（一）ERP的運行流程與舊式的財務(wù)管理制度相互抵觸
ERP系統(tǒng)是規(guī)范企業(yè)的管理流程，規(guī)范財務(wù)活動的工作程序的某一固定流程程序的管理形式，較為機械化。而企業(yè)的管理模式通常是階層控制，即上級控制命令下級的管理模式，較為人性化。因此，ERP系統(tǒng)和舊式的財務(wù)管理制度產(chǎn)生了嚴重的矛盾。企業(yè)如果不改變其本身以職位劃分的階級層次管理體系，而放棄使用ERP系統(tǒng)中的以固定流程為向?qū)У木W(wǎng)絡(luò)組織管理體系，ERP體系的使用效果將得不到發(fā)揮，ERP體系帶來的優(yōu)越性也將無法得到展示，無法提高集團公司的財務(wù)管控水平。
（二）ERP相關(guān)軟件的使用并沒有達到企業(yè)財務(wù)工作的要求
某些ERP系統(tǒng)軟件從外國引進，與中國國情相違背。某些集團公司在選擇ERP系統(tǒng)軟件的過程中，認為國外制作的軟件比國產(chǎn)軟件質(zhì)量更有保證，喜歡選擇國外軟件。但是國外軟件卻是以國外的經(jīng)濟市場環(huán)境為基礎(chǔ)進行設(shè)計和研發(fā)的，未必適合中國國情，甚至某些地方與中國財務(wù)政策相違背，ERP系統(tǒng)的設(shè)立不但不能提高企業(yè)的工作效率，還可能會導(dǎo)致財務(wù)人員在操作上的困難，從而降低其工作效率。
某些ERP系統(tǒng)軟件操作技巧十分巧妙復(fù)雜。由于ERP系統(tǒng)是一種固定財務(wù)工作的流程的軟件，其涉及的范疇十分廣泛，包括了企業(yè)所有的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作流程和相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，在ERP軟件進行運算時還必須調(diào)動許許多多的數(shù)據(jù)資料。因此，ERP系統(tǒng)的操作十分巧妙復(fù)雜，這將造成財務(wù)人員的操作困難，從而降低財務(wù)人員的工作效率。
（三）財務(wù)人員無法駕馭ERP系統(tǒng)，財務(wù)工作被架空
ERP系統(tǒng)中包含數(shù)據(jù)的龐大程度和操作難度等因素都影響著財務(wù)人員的工作。ERP系統(tǒng)的掌控難度讓財務(wù)人員在ERP系統(tǒng)建設(shè)的初期不斷的迎合ERP系統(tǒng)的難度進行理解，逐步理解ERP系統(tǒng)的概念和流程；財務(wù)人員在ERP系統(tǒng)建設(shè)完畢后被系統(tǒng)中繁瑣復(fù)雜的操作所困擾，只能迎合ERP系統(tǒng)的自動操作流程，被動的輸入系統(tǒng)中所需的各種財務(wù)數(shù)據(jù)，無法真正的掌控ERP系統(tǒng)，更加無法利用其達到其他目的，獲取其他利益。
（四）ERP在大集團內(nèi)部實現(xiàn)有一定困難
一些大集團在內(nèi)部進行ERP系統(tǒng)的建設(shè)決策時，卻沒有與其旗下的子公司進行溝通和協(xié)議，直接忽略了子公司的意見和建議，嚴重打擊了子公司進行ERP系統(tǒng)建設(shè)的熱情和積極性，只有少數(shù)子公司參與ERP建設(shè)，導(dǎo)致了集團公司層面單一的管理，工作流程不完整，子公司提供的各種財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性也值得懷疑，從而大幅度的減弱了ERP系統(tǒng)的效果。
三、如何提高ERP系統(tǒng)的使用效果
（一）使ERP系統(tǒng)與財務(wù)管理相融合
集團公司的財務(wù)管理職能，是以企業(yè)內(nèi)部的各種財務(wù)數(shù)據(jù)信息為依據(jù)，對企業(yè)的運營狀況進行分析，并對企業(yè)的未來發(fā)展進行合理預(yù)測的職能，它的重點在于對企業(yè)中的各種經(jīng)濟活動進行策劃、監(jiān)管和控制。促使ERP系統(tǒng)與財務(wù)管理相融合，不但能夠降低庫存成本，提高企業(yè)的盈利，還能確保ERP中的固定工作流程能夠得到真正的貫徹和落實。
（二）選擇適合企業(yè)發(fā)展的ERP系統(tǒng)軟件
企業(yè)在選擇ERP系統(tǒng)軟件的時候，不能單純地選擇功能強大的ERP系統(tǒng)，更不能單純地選擇最為昂貴的ERP系統(tǒng)，應(yīng)該選擇適應(yīng)企業(yè)本身的發(fā)展狀況和我國經(jīng)濟市場現(xiàn)狀的ERP系統(tǒng)，并通過這個系統(tǒng)幫助企業(yè)增添其市場競爭力。只有適應(yīng)該企業(yè)發(fā)展狀況的系統(tǒng)，才能使財務(wù)人員更好的掌握其操作技巧，才能對該軟件進行再次開發(fā)，為企業(yè)獲取第一手資料。
（三）提高財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)
ERP系統(tǒng)雖然強大，卻無法代替財務(wù)人員的思考和判斷。因此，財務(wù)人員必須要盡快的掌握ERP系統(tǒng)的概念和操作方式，不能被ERP系統(tǒng)帶著走，只能被動的錄入ERP系統(tǒng)所需的財務(wù)數(shù)據(jù)資料。因此，集團公司必須要加強對財務(wù)工作人員的綜合培訓(xùn)，培訓(xùn)其使用ERP系統(tǒng)的能力，綜合ERP系統(tǒng)的功能和自身的思考能力提高集團公司的財務(wù)監(jiān)控水平，使ERP系統(tǒng)能夠最有效的推動企業(yè)的發(fā)展。
四、運用ERP管理手段，提高集團公司財務(wù)管控水平
（一）對企業(yè)庫存進行有力的監(jiān)控
在ERP系統(tǒng)運行的過程中，庫存中一切的管理工作均系統(tǒng)化，可以確保物流、信息流和資金流的動向是相同的，庫存數(shù)據(jù)是隨著經(jīng)辦人在系統(tǒng)中錄入的財務(wù)數(shù)據(jù)自動形成，并進行準確的自動的記賬和付款。因此，企業(yè)能夠精準的了解到庫存狀況，無形中對企業(yè)庫存進行了有力的監(jiān)控。
（二）統(tǒng)一財務(wù)業(yè)務(wù)賬目
建立起ERP系統(tǒng)后，企業(yè)中的所有經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)將統(tǒng)一在ERP的管理系統(tǒng)中進行分析和計算，只需要對原始財務(wù)單據(jù)進行一次錄入，該系統(tǒng)將對其中的各項數(shù)據(jù)進行分析和審查，自動形成精準的會計憑證。這樣不但在系統(tǒng)中實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)的賬目統(tǒng)一管理，還簡化了財務(wù)數(shù)據(jù)錄入的方式，解決了工作流程混亂的問題，確保財務(wù)數(shù)據(jù)錄入的及時性和準確性，為財務(wù)管理提供了系統(tǒng)保障，加大了企業(yè)決策的正確性，強化了企業(yè)管理的力度。
（三）強化企業(yè)資金監(jiān)控力度
ERP系統(tǒng)的建設(shè)能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各種工作流程和信息數(shù)據(jù)管理，因此能夠把企業(yè)內(nèi)部資料和資源進行整合，使企業(yè)的物流、信息流和現(xiàn)金流能夠得到統(tǒng)一的管理，使企業(yè)能夠及時的準確的掌握各種資源和資金的流向，清楚了解資金的動態(tài)，對資源和資本的使用過程進行監(jiān)控，再從中盡可能的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和經(jīng)營成本，提高資金的利用率。
（四）加強企業(yè)成本控制
ERP系統(tǒng)建立后，企業(yè)實施的是按部門審核支出和按項目審核支出兩種審核方式共存的成本監(jiān)控機制，ERP系統(tǒng)能夠以預(yù)算定額為限度對各部門或各項目的成本支出進行自動的監(jiān)管，并能對成本費用的支出狀況進行多角度的分析和了解，為企業(yè)實現(xiàn)成本降低提供依據(jù)。ERP系統(tǒng)還可以整合物料信息和采購信息等財務(wù)信息，在成本支出發(fā)生的過程中，系統(tǒng)能夠根據(jù)物料單價和數(shù)量，自動形成采購成本、生產(chǎn)成本和經(jīng)營成本等會計憑證。企業(yè)可以根據(jù) ERP系統(tǒng)提供的對企業(yè)發(fā)生成本時業(yè)務(wù)的分析評價，對企業(yè)的成本進行深入的分析和了解，并實現(xiàn)成本的降低。
（五）加強企業(yè)盈利監(jiān)控
ERP系統(tǒng)建設(shè)后能夠統(tǒng)一管理會計和財務(wù)會計，從企業(yè)內(nèi)部提供的不同的數(shù)據(jù)信息中，從不同的角度體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營盈利狀況。通過ERP系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和分析，能夠分析出企業(yè)中各個部門和各個經(jīng)濟項目中的獲利能力，預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展和未來收益，并為企業(yè)的正確決策提供依據(jù)。
（六）加強管理層思想與ERP系統(tǒng)的結(jié)合
ERP系統(tǒng)只是一種較為強大的系統(tǒng)管理模式，只具有普遍的同一性，而并不具有相對應(yīng)某個集團公司而言的獨特性。因此，企業(yè)管理層必須要深入分析和了解集團公司的現(xiàn)狀和市場經(jīng)濟的發(fā)展情況，再以此為根據(jù)，對ERP系統(tǒng)軟件進行篩選，選擇對集團公司有利的軟件進行廣泛使用，融合ERP系統(tǒng)的特點，把管理層的先進思想融入ERP系統(tǒng)的運行當中，利用ERP系統(tǒng)幫助企業(yè)達到其企業(yè)戰(zhàn)略目標，做到系統(tǒng)為企業(yè)服務(wù)，而不是企業(yè)為系統(tǒng)服務(wù)。
關(guān)鍵詞:集團公司 稅務(wù)風(fēng)險 防范 控制
■一、前言
稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險。而集團公司由于其規(guī)模較大,分支機構(gòu)較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務(wù)風(fēng)險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務(wù)風(fēng)險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和控制工作有所裨益。
■二、集團公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及成因
從風(fēng)險的成因來看,稅務(wù)風(fēng)險大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。
1、集團公司稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因
(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度
目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構(gòu)組成,其各部分能否良好的運轉(zhuǎn),主要在于制度控制?？梢哉f,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)。
(2)人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險防控要求
目前,大多數(shù)集團公司都設(shè)置了風(fēng)險控制崗,有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險進行評估和預(yù)測。但是,由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險的認知存在偏差,很多稅務(wù)風(fēng)險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險。
2、集團公司稅務(wù)風(fēng)險的外部原因
(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險
由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
(2)稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
■三、集團公司稅收風(fēng)險防控對策和措施
1、提高集團公司稅務(wù)風(fēng)險評估水平
首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進行稅務(wù)風(fēng)險評估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進行發(fā)展的時候,應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險,并對這些風(fēng)險的影響因素進行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險評估的過程中,應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險。通過這種多層次的風(fēng)險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險信息,以便從整體上提高自身的風(fēng)險防控能力。
2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度
對于集團公司而言,稅務(wù)風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機,往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內(nèi)部建立一整套風(fēng)險預(yù)警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險,以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報告,而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報告。
3、完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急措施
由于稅務(wù)風(fēng)險的不確定性,無論如何完備的風(fēng)險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務(wù)風(fēng)險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險,最為需要的還是一些切實可行的應(yīng)急措施。因此,集團公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應(yīng)急措施。從而降低風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。
4、借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理
由于集團公司的稅務(wù)籌劃工作十分復(fù)雜,財務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機構(gòu)來進行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理工作。專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。
參考文獻:
隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，為使企業(yè)在競爭立于不敗之地，企業(yè)之間的橫向聯(lián)合越來越普遍。通過橫向聯(lián)合，組建企業(yè)集團，一方面可以使企業(yè)之間實現(xiàn)資源共享，保持其在市場競爭中的優(yōu)勢地位，這也正是企業(yè)集團相對于單獨的企業(yè)所具有的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)；另一方面，組建企業(yè)集團也具有稅收收益，即從集團的全局出發(fā)，通過對集團整體的經(jīng)營戰(zhàn)略進行系統(tǒng)的籌劃安排，減輕集團總體稅收負擔，增加集團稅后利潤。
集團公司的營銷活動在企業(yè)的經(jīng)營活動中占有非常重要的地位，它直接關(guān)系到公司產(chǎn)品最終價值的實現(xiàn)，不同的銷售策略會導(dǎo)致不同的稅收負擔，因此公司在選擇銷售策略時，必須考慮納稅因素，只有這樣公司才能在競爭中處于有利地位。
一、營銷渠道選擇的籌劃
集團公司的產(chǎn)品銷售需要建立全國性的獨立的營銷網(wǎng)絡(luò)。在設(shè)計營銷網(wǎng)絡(luò)的過程中，稅務(wù)籌劃先期介入，研究在外地設(shè)立分子公司的利弊。研究前提：在外地設(shè)立經(jīng)貿(mào)公司屬于公司的對外銷售機構(gòu)，盈利前景較好，但可能出現(xiàn)虧損。具體籌劃如下：
（一）分子公司設(shè)立的法律政策分析
當一個集團公司要進行跨地區(qū)經(jīng)營時，常見的做法就是在其它地區(qū)設(shè)立下屬機構(gòu)，即開辦子公司或分公司。所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司；所謂分公司是指作為公司的分支構(gòu)而存在，在國家稅收中，它往往與常設(shè)機構(gòu)是同義詞。分、子公司存在很多不同點，如表1。
從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司不屬于獨立法人。它們之間的不同在于：一是設(shè)立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復(fù)雜，開辦費用也較大，而設(shè)立分公司的程序比較簡單，費用開支比較少。二是核算和納稅形式不同，子公司是獨立核算并獨立申報納稅，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)比較喜歡，而分公司不是獨立法人，由總公司進行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。三是稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔全面納稅義務(wù)，分公司只承擔有限納稅義務(wù)。子公司是獨立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策；而分公司作為非獨立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。如我國對外商投資企業(yè)實行的“兩免三減半”、“稅收優(yōu)惠稅率”等優(yōu)惠政策，則只能適用于獨立法人企業(yè)。
（二）具體方案設(shè)計
方案1：當外設(shè)公司出現(xiàn)虧損時，設(shè)立分公司和子公司的利弊比較。
當外地公司發(fā)生虧損時，設(shè)立分公司比設(shè)立子公司整體納稅水平低。假設(shè)：集團公司在外地設(shè)立甲、乙兩家公司，2005年公司集團公司母公司實現(xiàn)利潤1000萬元，其甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，乙公司虧損300萬元。測算祥見表2。
如表2所示，甲、乙公司設(shè)立分、子公司。假設(shè)該集團母公司和分公司企業(yè)所得稅率為33%，則該集團公司在2005年度應(yīng)納稅額=（1000+200-300）×33%=297（萬元）。如果上述甲、乙兩家分公司換成子公司，總體稅負就發(fā)生了變化。假設(shè)該集團母公司和子公司的所得稅率仍為33%。集團公司母公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×33%=330（萬元），甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×33%=66（萬元），乙公司由于2005年度發(fā)生虧損，則該年度不應(yīng)交納企業(yè)所得稅，那么，集團公司2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：330+66=396（萬元），當外設(shè)機構(gòu)出現(xiàn)虧損時，設(shè)立子公司比公司整體多負擔稅金99萬元（396-297=99）。但如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會發(fā)生變化。
方案2：當外設(shè)公司盈利時，設(shè)立分公司和子公司的利弊比較。
假設(shè)：集團公司在外地設(shè)立甲、乙兩家公司，2005年公司集團公司母公司實現(xiàn)利潤1000萬元，其甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，乙公司盈利實現(xiàn)利潤300萬元，所得稅稅率為33%?？偣疽?guī)定，子公司稅后利潤的80%匯回總公司，20%自己留用。測算祥見表3。
由表3可以看出，當外地經(jīng)貿(mào)公司與集團母公司稅率相同且盈利時，分子公司的稅負相等。
方案3：當外設(shè)公司盈利時，稅率與集團母公司有差異時，設(shè)立分公司和子公司的利弊比較。
假設(shè)集團公司在外地設(shè)立甲、乙兩家公司，2005年公司集團公司母公司實現(xiàn)利潤1000萬元，其甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，乙公司盈利，實現(xiàn)利潤300萬元，母公司所得稅稅率為33%，外地公司所得稅稅率為15%?？偣疽?guī)定，子公司稅后利潤的80%匯回總公司，20%自己留用。測算祥見表4。
由表4可以看出，當外地設(shè)立甲、乙子公司，其中，集團母企業(yè)所得稅率為33%，分、子公司均為15%。2005年度公司本部實現(xiàn)利潤1000萬元；甲、乙子公司分別實現(xiàn)利潤200萬元和300萬元?？偣疽?guī)定，子公司稅后利潤的80%匯回總公司，20%自己留用；則2005年度集團母公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×33%=330（萬元），甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%
=30（萬元），乙子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×15%=45（萬元），子公司匯回總公司利潤額=（200-30）×80%+（300-45）×80%
=340（萬元），匯回利潤母公司應(yīng)交納所得稅=340×（33%-15%）=61.2（萬元），集團母公司總體應(yīng)納稅額=330+30+45+61.2=466.2（萬元）。若將上述兩家子公司改成分公司，則集團公司整體應(yīng)納稅額=（1000+200+300）×33%=495（萬元）。那么，當外設(shè)機構(gòu)盈利且稅率不同時，設(shè)立子公司比公司整體節(jié)約稅金28.8萬元（495-466.2=28.8）。
設(shè)立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認為子公司和母公司不是同一法律實體，因而子公司的虧損不能并入總公司賬上；而分公司和母公司是同一法律實體，其在經(jīng)營中發(fā)生的虧損可以和總公司相抵。因此，當企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營需要到國外或外地設(shè)立分支機構(gòu)時，可以在進入地的初期，針對當?shù)厍闆r不熟、生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設(shè)立分公司，從而使外地發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負擔。而當生產(chǎn)經(jīng)營走向正軌，產(chǎn)品打開銷路，可以盈利時，應(yīng)考慮設(shè)立分公司，可以在盈利時保證能享受到當?shù)囟愂諆?yōu)惠的政策。
二、營銷方式選擇的籌劃
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)銷售產(chǎn)品的方法多樣，但無論采取什么方法，都要涉及稅收問題。在比較各種方法后，為簡便操作，滿足用戶需求，與用戶形成長期穩(wěn)定、互利共贏的供需合作關(guān)系，公司制定了鋼材定點定量的價格折扣優(yōu)惠辦法。
折扣銷售的節(jié)稅效應(yīng)。折扣銷售是指銷售方為達到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，因為購貨方信譽較好、購貨數(shù)額較大等原因，而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠的銷售形式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣額的余額為計稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)財務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。采取這種方式銷售時，可能會減少廠家的利潤，但由于折扣銷售可以節(jié)稅，實際減少的利潤比人們想象的要少。
案例：集團公司于市場出現(xiàn)低潮時，采取折扣銷售方式，在此期間對公司滯銷商品的價格按原定價的95%計算。在折扣期間，集團公司取得2000萬元銷售額（含稅）的銷售業(yè)績。集團的企業(yè)所得稅適用稅率為33％。試分析折扣銷售產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)對彌補集團公司讓利損失的作用。分析：集團公司讓利＝2000/0.95×0.05＝105（萬元），不讓利應(yīng)納增值稅稅額＝（2000+105）/（1＋17％）×17%＝305（萬元），折扣銷售后應(yīng)納增值稅額＝2000/（1＋17％）×17％＝290（萬元），折扣銷售后共節(jié)約增值稅＝305－290＝15（萬元），折扣銷售后共節(jié)約企業(yè)所得稅＝（2000＋105）/（1＋17％）－2000/（1＋17％）×33％＝30（萬元），集團公司實際讓利＝105－15－30＝60（萬元），由此可見，集團公司的折扣銷售，可以節(jié)約增值稅15萬元，節(jié)約企業(yè)所得稅30萬元，節(jié)約的稅金可以減少集團公司折扣銷售的利潤損失。
綜合以上分析，折扣銷售商品，使得同樣銷售量的銷售額下降，但同時流轉(zhuǎn)稅也會相應(yīng)地減少，隨著銷售收入的減少，所得稅也相應(yīng)地減少。因此，折扣銷售一方面會產(chǎn)生減少利潤的負面效應(yīng)，另一方面又會產(chǎn)生促銷和節(jié)稅的正面效應(yīng)。這也就是人們常說的薄利多銷效應(yīng)，但是隨著薄利多銷效應(yīng)的逐漸增強會逐漸抵消降低銷售和折扣銷售的節(jié)稅效應(yīng)。
三、營業(yè)收入確認的籌劃
企業(yè)營業(yè)收入的確認，既影響企業(yè)所得稅也影響流轉(zhuǎn)稅。一般情況下，企業(yè)應(yīng)該在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認的會計處理方法，但是在企業(yè)所得稅的減免期也要考慮提前確認的必要性。比如企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。如果在正常的納稅期，企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入均勻計入5年的應(yīng)納稅所得額，可以推遲稅款的繳納，以獲得時間價值；如果在免稅期，企業(yè)應(yīng)該將非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入一次性計入當期所得，以避免遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。
我國《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當天確認銷售收入；企業(yè)采用托收承付或是委托收款方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天確認銷售收入；企業(yè)采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。因此，企業(yè)可根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售策略選擇適當?shù)匿N售收入確認方式，盡量推遲確認銷售收入，從而推延納稅義務(wù)發(fā)生時間。
四、營銷費用的籌劃
營銷費用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失費、運輸費、裝卸費以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售費用一部分為據(jù)實扣除項目，另一部分為按標準限額扣除項目。企業(yè)如果能合理地劃分兩部分扣除項目，用好限額扣除的政策，企業(yè)所得稅后列支的銷售費用就會轉(zhuǎn)化為稅前扣除；否則，稅前列支項目可能成為稅后列支項目。具體如表5。
在實際工作中，要認真研究各項費用的性質(zhì)。取得的憑證必須真實、合法，可據(jù)實扣除的費用盡可能單列，嚴格據(jù)實扣除，不過多占用按標準扣除項目的扣除限額。
一、戰(zhàn)略視角下的集團財務(wù)管控概述
（一）戰(zhàn)略及戰(zhàn)略視角的概述
戰(zhàn)略，多用在軍事領(lǐng)域，是指軍事將領(lǐng)指揮軍隊作戰(zhàn)的謀略。在中國，戰(zhàn)略一詞歷史較為悠久，“戰(zhàn)”指戰(zhàn)爭，“略”指謀略。如今，戰(zhàn)略的涵義應(yīng)用企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的戰(zhàn)略是指，關(guān)于企業(yè)使命和目標的一種模式，以及達到這些目標所制定的主要方針、政策及其計劃；通過這種方式，其界定了企業(yè)現(xiàn)實從事何種業(yè)務(wù)，以及將要從事何種業(yè)務(wù)，以及企業(yè)現(xiàn)在是什么類型和將來會成為什么類型企業(yè)的問題。即企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標而制訂的一系列經(jīng)營、管理策略以及方法。戰(zhàn)略視角是指從企業(yè)已制訂的戰(zhàn)略方針著眼、出發(fā)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標過程中出現(xiàn)的問題，并且對其予以糾正。
（二）集團財務(wù)管控概述
將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離是基于現(xiàn)代企業(yè)的管理要求所進行的，而財務(wù)管控是基于此對企業(yè)的資產(chǎn)使用進行控制。與此同時集團公司對其所屬子公司的財務(wù)進行整體的管理及控制，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標為目的，從而最大限度的通過財務(wù)管理、控制手段幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的經(jīng)營目標。
二、集團財務(wù)管控模式的形式
（一）垂直管理型管控模式
垂直管理型管控模式，是指集團掌握子公司的全部決策權(quán)，基本上不放權(quán)給子公司。子公司財務(wù)相當于集團公司外派財務(wù)工作組，在財務(wù)制度的制訂、日常財務(wù)工作決策、資金調(diào)度過程中完全由聽命于集團財務(wù)的安排。這種管控模式的優(yōu)點是集團可以完全監(jiān)控子公司的財務(wù)狀況，有利于防范財務(wù)風(fēng)險，同時對整個集團公司的資金可以起到全局調(diào)度的作用。缺點是由于集團掌握決策權(quán)，不能完全了解子公司的具體經(jīng)營情況，日常業(yè)務(wù)的處理效率會有所降低，從而降低整個集團工作的效率。
（二）分散型管控模式
分散型管控模式是指集團僅制訂相關(guān)的財務(wù)制度，同時僅對子公司大的財務(wù)事項擁有決策權(quán)，除此之外其他的事項均由子公司自行決定，集團只是定期對子公司進行內(nèi)部審計，審查子公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況。分散型管控模式的優(yōu)點是，可以最大程度地發(fā)揮子公司工作的積極性、創(chuàng)造性，同時會減輕集團的工作壓力，使得集團可以有時間謀劃大事，有利于整個集團公司不斷的發(fā)展。缺點在于，子公司的財務(wù)權(quán)限很大，集團的管控有限，使得子公司在日常業(yè)務(wù)處理中容易產(chǎn)生“小團體”意識，同時容易產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。
（三）混合型財務(wù)管控模式
此種財務(wù)管控模式介于垂直管理型與分散管控模式之間，母公司只對重大事項決策的處理上對下屬子公司擁有決定權(quán)，子公司對大多數(shù)日常業(yè)務(wù)擁有決策權(quán)。母公司對于子公司也設(shè)定了有限的審批權(quán)限，例如：費用核銷的權(quán)限、款項支付額度的限定、合同簽訂金額的限定等。其優(yōu)點是既可以保證集團母公司對于子公司相應(yīng)權(quán)力的限定，可以在一定范圍內(nèi)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險，同時又最大限度的增加了子公司工作的積極性。
三、戰(zhàn)略視角下建立集團財務(wù)管控模式目的
（一）實現(xiàn)企業(yè)價值最大化
企業(yè)價值最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，需圍繞著經(jīng)營目標來制訂相應(yīng)的經(jīng)營、發(fā)展戰(zhàn)略政策。集團公司應(yīng)該在戰(zhàn)略視角下選擇適合于企業(yè)自身特點的財務(wù)管控模式，以達到對外增強企業(yè)在市場中的競爭能力；對內(nèi)加強內(nèi)部管理，降低整個集團的成本、費用；提高整個集團內(nèi)部各子公司以及各職能部門的協(xié)調(diào)能力，保持供、產(chǎn)、銷、儲等環(huán)節(jié)的順暢流轉(zhuǎn)。從而使得集團公司以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，實現(xiàn)集團公司一定期間內(nèi)的戰(zhàn)略目標，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
（二）有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險
集團公司在制訂一定時期內(nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標時，出于經(jīng)營的謹慎性原則應(yīng)該首先考慮公司的風(fēng)險因素。而在諸多的風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險是兩類不容忽視的風(fēng)險。
1、財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避。企業(yè)建立適合于集團發(fā)展的財務(wù)管控模式，可以規(guī)避會計責任風(fēng)險的產(chǎn)生。首先，合理的管控模式可以提高集團公司各級領(lǐng)導(dǎo)的法律意識，從而提高其綜合素質(zhì)；其次，可以加強內(nèi)部控制的力度，從而保證會計信息的真實性；最后，可以起到提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德水平的作用。
2、稅務(wù)風(fēng)險的防范。合理的集團財務(wù)管控模式，可以使集團加強整個公司體系稅務(wù)風(fēng)險的頂層控制能力。集團公司適合于何種稅收優(yōu)惠政策，容易在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，如何化解出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，如何節(jié)約納稅成本等問題，都需要一定的管控模式。集團公司稅務(wù)風(fēng)險的有效防范，有賴于集團財務(wù)管控模式的合理建立。
（三）增強資金的使用效率
資金對于企業(yè)的生產(chǎn)來說是至關(guān)重要的，它相當于企業(yè)的“血液”。因此，集團公司應(yīng)該通過有效的財務(wù)管控模式，充分調(diào)動集團公司的資金使用效率，建立良好的投、融資渠道，降低資金的占用。應(yīng)該在保證資金安全的前提下，加快資金的運轉(zhuǎn)率，促使集團及其子公司的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)相互配合，形成資金的良性循環(huán)。然而，要使得集團的資金運轉(zhuǎn)達到一個較好的運營狀態(tài)，必須有一個建立在戰(zhàn)略視角的高度且強有力的財務(wù)管控模式才能實現(xiàn)。
四、戰(zhàn)略視角下集團財務(wù)管控模式建設(shè)的策略
集團公司實現(xiàn)其一定時期內(nèi)的戰(zhàn)略方針，就應(yīng)該從其自身經(jīng)營特點的角度出發(fā)，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化、規(guī)避運營過程中的財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險為目的，從財務(wù)管控的制度方面、集團內(nèi)控部門的建設(shè)、財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高以及選擇合適的財務(wù)管控形式等方面考慮，從而建立合適的集團財務(wù)管控模式。
（一）制訂完善的財務(wù)管控體系
完善的財務(wù)管控體系包括制度的制訂、部門的設(shè)立、相關(guān)人員的配置等幾個方面構(gòu)成。制度是保證企業(yè)執(zhí)行財務(wù)控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，集團公司應(yīng)該依照國家相關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展要求，制訂切實可行的財務(wù)管控制度，設(shè)置合理的財務(wù)部門、內(nèi)控部門，同時配備高素質(zhì)的財務(wù)人員及內(nèi)審人員，以保證財務(wù)管控工作順利實施。
（二）建立強有力的內(nèi)部控制部門
內(nèi)控部門是財務(wù)管控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控部門起著監(jiān)管集團及子公司的財務(wù)管控體系的運行情況，同時肩負著對子公司及各職能部門的內(nèi)審工作。內(nèi)控部門肩負著保證監(jiān)督會計信息的真實性、完整性的任務(wù)。企業(yè)的決策層在瞬息萬變的市場中，想要掌握市場的主動權(quán)，就需要通過對會計數(shù)據(jù)進行正確的分析后，做出正確的決策。而財務(wù)管控過程中，也需要以會計信息作為依據(jù)，因此會計信息的真實性、完整性對于集團公司是至關(guān)重要的。內(nèi)控部門在日常工作中，可以起到對企業(yè)會計信息的監(jiān)督作用。
（三）混合型財務(wù)管控模式的優(yōu)勢
[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；債務(wù)重組；關(guān)聯(lián)方
稅收籌劃指“納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益”。
一、合并、兼并收購虧損企業(yè)
通過低成本擴張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，也可以享受盈虧抵補的稅收好處。如果合并方用現(xiàn)金支付，被合并公司股東收到現(xiàn)金時就要立即納稅；如果合并公司以某些其他資產(chǎn)(如股票)支付，則被合并公司收到合并方公司資產(chǎn)時就可以免稅，待資產(chǎn)出售后才繳納相應(yīng)的稅款。在合并后，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，不高于所支付的股權(quán)票面價值的20％，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，被合并企業(yè)可以不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)相關(guān)的所得彌補。所以利潤高的企業(yè)通過合并有累計虧損的企業(yè)，可以將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)以沖抵虧損，使企業(yè)的稅負降低。
二、集團內(nèi)部盈虧企業(yè)間相互借款進行稅收籌劃
可以由集團公司內(nèi)部高盈利企業(yè)在發(fā)展過程中向虧損企業(yè)借款，向虧損企業(yè)支付的利息可與同期金融機構(gòu)的貸款利息相同。反之，如果有虧損企業(yè)向盈利企業(yè)借款，應(yīng)盡量降低利率，甚至利率為O。就可以將高盈利企業(yè)的部分盈利轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，如果借款數(shù)額較大，轉(zhuǎn)移的盈利也較大。轉(zhuǎn)移的利息只要不超過虧損企業(yè)的虧損額，該企業(yè)就不會產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)。從整個集團來看，集團的整體稅前利潤并未減少，但其當期的應(yīng)納稅所得額減少了。該納稅差異不僅僅是時間性差異，如果虧損企業(yè)連續(xù)多年虧損，則該納稅差異會成為要進行差異。
三、集團公司內(nèi)部所得稅稅率不同的企業(yè)間相互借款進行稅收籌劃
在這種思想下，可以由集團公司內(nèi)部所得稅稅率高的企業(yè)向所得稅稅率低的企業(yè)借款，支付的利息可與同期金融機構(gòu)的貸款利率相同。反之，如果企業(yè)所得稅稅率低的企業(yè)向稅率高的企業(yè)借款，應(yīng)盡量降低利率，甚至為O。集團公司的各個公司可能分布在不同的地區(qū)，我國對特區(qū)、技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等制定了優(yōu)惠稅率，不同地區(qū)的所得稅稅率不同。高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)的利息支出實際形成了利潤轉(zhuǎn)移，降低了高稅率企業(yè)的盈利，同時提高了低稅率企業(yè)的盈利，從整體上降低了集團公司的稅負。如果有低稅率企業(yè)向高稅率企業(yè)借款，采用低利率，甚至利率為0，可以避免整個集團公司的稅負增加。
四、通過對子公司的投資方式進行稅收籌劃
集團公司要進行這方面的稅務(wù)籌劃必須對整個集團的資金調(diào)動進行統(tǒng)一規(guī)劃，合理安排，還必須符合國家法律的有關(guān)規(guī)定。集團企業(yè)投資新的全資子公司時，可以將投資分為兩部分：一部分作為股權(quán)投資；另一部分作債權(quán)投資，具體比例可以采用股權(quán)投資2／3，債權(quán)1／3，使全部債權(quán)不超過同期銀行利息的部分全額在稅前扣除。如果母公司的所得稅稅率低，子公司稅率高，子公司的利息費用可成為母公司的利息收益，使集團實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅，即便雙方所得稅稅率相同，采用這種方法也可以為以后轉(zhuǎn)移利潤，進行稅務(wù)籌劃奠定基礎(chǔ)。特別是在子公司經(jīng)營不景氣時，母公司追加投資尤其要采用債權(quán)投資形式，此時稅務(wù)籌劃可能降為次級目標，公司應(yīng)首先考慮的是資金的安全。債權(quán)投資可以及時收回，在企業(yè)破產(chǎn)時債權(quán)優(yōu)于股權(quán)，債權(quán)投資形式一定程度上提高了母公司投入資金的安全性。隨著我國公司對國外投資的增加，這種投資方式能夠?qū)⒉糠掷麧欈D(zhuǎn)移到國內(nèi)，也能在一定程度上提高公司對外投資的安全性，其意義不可低估。
我國所得稅法規(guī)定：企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)的所得稅稅后累計未分配利潤和累計盈余公積中分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益。凡投資方適用稅率高于被投資方，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的法定定期減免、優(yōu)惠外，其取得的投資所得還原為稅前收益，并入投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法補交所得稅。在母公司有盈利時，子公司可以考慮不進行利潤分配，母公司不用補交所得稅，可減輕集團公司的稅負。另外，母公司也可以向子公司增加股權(quán)投資，以增加其資金，然后向子公司借款，以利息形式實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移。其結(jié)果是增加了子公司的利潤，降低了母公司的利潤，使集團公司的整體稅負降低。
參考文獻
關(guān)鍵詞：集團性企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險防控制度 控制稅負
大型企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式日益多樣化，經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅務(wù)風(fēng)險已成為大型企業(yè)重要風(fēng)險源，所以大型企業(yè)必須選擇以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅務(wù)管理模式，以適應(yīng)發(fā)展需要。
一、建立稅務(wù)風(fēng)控體系的作用
企業(yè)集團建立稅務(wù)風(fēng)險體系旨在指導(dǎo)集團公司總部及其下屬企業(yè)（含控股公司、參股公司）合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害，以及因適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策導(dǎo)致多繳納稅款，承擔不必要稅收負擔；另外企業(yè)集團的年納稅額往往非常巨大，如何有效監(jiān)控所屬企業(yè)是否合理控制稅負也成為企業(yè)建立風(fēng)控系統(tǒng)的一個重要內(nèi)容。下文以某生產(chǎn)型集團為例簡述風(fēng)控系統(tǒng)在控制稅負中發(fā)揮的作用。
作為大型企業(yè)集團，早在2003年該集團即設(shè)立了稅政科，專門研究稅收政策、指導(dǎo)所屬企業(yè)正確進行稅收核算及納稅申報，并定期對子公司、分公司稅務(wù)管理人員進行稅務(wù)政策培訓(xùn)。2009年5月5日國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的通知》（國稅發(fā)[2009]90號），該集團開始探索在整個集團推行稅務(wù)風(fēng)險防控制度建設(shè)。2011年完成制度建設(shè)，該制度主要包括：稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制和方法；稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制。以下分主要稅種進行分析如何進行稅務(wù)風(fēng)險識別，進而控制稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)稅收負擔。
（一）增值稅的控制
從計稅原理上說，在收入范圍和稅率法定的情況下，銷項稅額就是確定的，那么只有進項充分抵扣才能有效降低稅負。除了增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣的項目外，保證購進的商品和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)取得合規(guī)的抵扣憑證并在有效抵扣期內(nèi)認證或計算扣稅，才能有效抵減應(yīng)納稅款。在實際工作中采取了以下幾個措施進行控制：
在集團層面下發(fā)了綱領(lǐng)性的《發(fā)票管理辦法》，要求各單位制定更細化的制度，并明確對因進項稅款無法抵扣造成的稅收損失，要追究責任人的責任，進行經(jīng)濟責任考核。這樣從制度層面杜絕了業(yè)務(wù)員因為發(fā)票金額小或因?qū)Ψ讲皇且话慵{稅人圖省事不到稅局代開發(fā)票等不取得抵扣憑證的行為。
對增值稅計稅原理進行深入分析之后，選擇了三個公式作為預(yù)警，銷項進項比變動率、銷項收入比（當期銷項稅額/當期銷售收入）-13%（17%）、進項成本比（當期進項稅額/當期業(yè)務(wù)成本）-13%（17%）、應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)，分別設(shè)置了變動5%、0.5%、1%、1的預(yù)警值。集團稅政科對這幾項指標的變動進行實時監(jiān)控，并結(jié)合指標綜合考慮存貨儲備、新購入固定資產(chǎn)、增值稅營改增等因素的影響，對超過預(yù)警值的單位進行評估，評估結(jié)果異常的發(fā)出警示通知。
每年財務(wù)基礎(chǔ)工作檢查，針對發(fā)票是否取得有效憑證抵扣作為稅務(wù)管理的一項內(nèi)容進行抽查，這樣督促各單位財務(wù)科在接收發(fā)票這個環(huán)節(jié)上進行有效控制。
（二）企業(yè)所得稅的控制
企業(yè)所得稅稅負的控制主要在于充分享受稅收優(yōu)惠政策、不得列支各種不合規(guī)發(fā)票、有支出比例限制的費用控制在限額內(nèi)等。
1、從整體層面保證優(yōu)惠政策的享受
在各單位申報稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，集團資產(chǎn)財務(wù)部每年匯總審核整個集團所有單位享受稅收優(yōu)惠情況，并進行跟蹤動態(tài)管理，對可以享受稅收優(yōu)惠的新增單位給予政策輔導(dǎo)，提示該單位辦理稅收優(yōu)惠減免審批或備案手續(xù)。
對于可以享受的稅收優(yōu)惠多口徑進行數(shù)據(jù)比對，比如研發(fā)支出，各單位報送的享受稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)可以與科技發(fā)展部編制的當年研發(fā)支出預(yù)算與完成情況勾稽比對，確保優(yōu)惠政策享受不發(fā)生疏漏。
2、不合規(guī)發(fā)票和跨期發(fā)票的監(jiān)管
每年的企業(yè)所得稅匯算由集團統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)，并在集團內(nèi)部實行統(tǒng)一的調(diào)整政策，通過每年兩次的初審，給所屬企業(yè)進行納稅健康檢查，促使各所屬單位將發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，在次年匯算結(jié)束后，對匯算中出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票和跨期發(fā)票的單位進行嚴厲考核，促使造成此類損失涉及單位的數(shù)量及金額逐年減少。
3、福利費超支的監(jiān)管
每年的福利費由各單位控制在稅收口徑限額中統(tǒng)籌使用，集團資產(chǎn)部財務(wù)部年中對超標的單位進行提示，次年匯算結(jié)束后福利費超支的單位，除考核單位外，還要考核財務(wù)負責人，通過嚴格的考核引導(dǎo)所屬單位將福利費控制在限額內(nèi)列支。
4、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費的監(jiān)管
針對高新技術(shù)企業(yè)報表中對稅收有重大影響的研發(fā)費用相關(guān)指標，在預(yù)警模板中對每期的研究開發(fā)費用指標設(shè)置預(yù)警值，提示高新技術(shù)企業(yè)收入和研發(fā)費比例是否符合稅法要求，確保所屬企業(yè)每年享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率，并順利通過三年一審的國家高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審。
5、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、營業(yè)利潤變動率的相關(guān)彈性分析
在營業(yè)收入變動的情況下，營業(yè)成本和營業(yè)利潤也會相應(yīng)變動，如若不然，即可能存在偷漏所得稅等相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，因此我們設(shè)置了營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性分析、營業(yè)收入與營業(yè)成本彈性分析、營業(yè)成本與營業(yè)利潤彈性分析指標，對所屬各單位指標進行監(jiān)控。
（三）其他稅種的控制
其他稅種中比重較大的主要是土地使用稅、房產(chǎn)稅等，日常工作程序是各單位資產(chǎn)管理部門及時將資產(chǎn)的變動傳遞到財務(wù)部門，財務(wù)部門進行應(yīng)納稅額的計算。每年財務(wù)部門會安排進行不定期的稅種自查，并在年底配合資產(chǎn)管理部門進行實地盤點核對賬面數(shù)據(jù)，另外通過每年事務(wù)所的納稅申報準確性檢查，多次交叉稽核，能夠有效規(guī)避納稅申報產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。比如對于集團內(nèi)部房屋租賃，可以根據(jù)事務(wù)所提供的檢查結(jié)果，與資產(chǎn)管理部部門數(shù)據(jù)進行核對，將集團內(nèi)部出租單位和承租單位的數(shù)據(jù)進行勾稽，從而避免重復(fù)納稅和稅款計算錯誤。
（四）經(jīng)濟事項的控制
風(fēng)控制度的建設(shè)的一個重要內(nèi)容就是建立信息溝通制度，主要是通過集團資產(chǎn)財務(wù)部發(fā)揮橋梁作用，保證各單位之間，集團公司與各單位之間，各單位和集團公司與稅務(wù)機關(guān)之間保持通暢的溝通渠道，并且做好以下溝通：
（1）單位財務(wù)人員與本單位稅務(wù)會計保持有效的溝通
（2）各單位財務(wù)部與本單位管理層保持有效的溝通
（3）各單位財務(wù)部與集團財務(wù)部保持有效的溝通
（4）集團資產(chǎn)財務(wù)部與集團董事會或授權(quán)機構(gòu)（稅務(wù)風(fēng)險管理決策機構(gòu)）保持有效的溝通
（5）集團資產(chǎn)財務(wù)部與稅務(wù)機關(guān)保持有效的溝通
（6）集團資產(chǎn)財務(wù)部與中介機構(gòu)保持有效的溝通
這些有效的溝通使得新的稅法知識通過集團資產(chǎn)財務(wù)部以培訓(xùn)、下發(fā)公文、發(fā)送提醒消息等形式傳遞至所屬單位財務(wù)部，各級財務(wù)部又傳遞至管理層，從而消除稅收政策不清導(dǎo)致的系統(tǒng)性風(fēng)險。對涉稅經(jīng)濟事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前即考慮稅收方面的影響，從而在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時避免形成稅收損失。
一、財務(wù)組織管理及職能劃分
跨國公司的財務(wù)管理職能分為三個層次：
1.總部財務(wù)職能部門。它通常由cfo或副總裁來領(lǐng)導(dǎo)，負責整個集團的財務(wù)管理職能。其主要目的為：在財務(wù)職能的范圍內(nèi)支持產(chǎn)品線和區(qū)域組織的經(jīng)營活動以及收購及兼并活動；它通過內(nèi)部審計部門，確保各公司的組織活動符合規(guī)定的程序以減少相應(yīng)的風(fēng)險；它控制財務(wù)運作活動并確保與總部建立的目標相一致。
2.產(chǎn)品線的財務(wù)職能部門。通常設(shè)財務(wù)總監(jiān)和若干個分析員負責整個產(chǎn)品線的財務(wù)管理，其主要工作是制定產(chǎn)品線的財務(wù)管理政策，如轉(zhuǎn)移定價、協(xié)同工作及利潤分享、年度產(chǎn)品線的預(yù)算編制，月度和季度經(jīng)營情況分析、資本支出控制等。
3.區(qū)域性的財務(wù)服務(wù)部門。主要負責所管轄區(qū)域的財務(wù)管理，如向區(qū)域內(nèi)子公司派遣財務(wù)負責人員，研究地區(qū)性特定的經(jīng)營環(huán)境，制定相應(yīng)的融資服務(wù)及財政政策等，同時也對所管轄內(nèi)的子公司提供財務(wù)咨詢服務(wù)。比較常見的是把地區(qū)性的財務(wù)部門作為一種服務(wù)中心，向各子公司提供從會計記賬、融資服務(wù)、外匯調(diào)劑、經(jīng)營審計等全方位的財務(wù)及會計服務(wù)。
二、會計管理
會計管理的目的：①與外部審計師一起確定公司所使用的會計準則；②負責季度和半年的合并會計報表；③負責管理與外部審計師的關(guān)系；④負責管理與制定會計準則的各種政府主體以及金融市場之間的關(guān)系；⑤負責評估外部的重組、收購和兼并等活動對合并報表的影響。
由于跨國公司多數(shù)在美國和歐洲上市，其會計報表采用的會計準則多數(shù)為美國公認會計準則或國際會計準則。我國自1993年進行會計改革以來，相繼制定和了會計基本準則以及一系列的具體會計準則，并逐步與國際會計準則接軌。所以中國的會計準則與國際上通行的會計準則差異不大，所以在中國的各跨國公司子公司多數(shù)采用調(diào)整的方法編制其呈報總部的會計報表。
三、財務(wù)控制
財務(wù)控制的主要目的為：①從財務(wù)角度負責組織與協(xié)調(diào)公司管理層的決策；②建立及發(fā)揮各部門之間的協(xié)同作用，并進行標準比較活動（benchmarking）；③監(jiān)控各單位產(chǎn)品線的經(jīng)營業(yè)績，并與預(yù)算相比較，與相應(yīng)的負責人共同分析原因并實施相應(yīng)的糾正措施；④負責集團的資產(chǎn)管理，有效地降低營運資金，并跟蹤在公司政策范圍內(nèi)的資源分配；⑤負責所有公司重組和投資活動的營利分析。
財務(wù)控制主要是通過預(yù)算的管理來實現(xiàn)的。預(yù)算管理通常分為損益預(yù)算、資本支出預(yù)算以及資金預(yù)算。所謂損益預(yù)算，主要指經(jīng)營主體的收入及經(jīng)營利潤方面；資本支出預(yù)算主要指年度內(nèi)的支出項目，如固定資產(chǎn)的增加、收購及兼并等；資金預(yù)算主要指根據(jù)年度內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資支出的現(xiàn)金流量的需求，如何合理地確定資金的來源并有效地分配資金。
在預(yù)算的組織形式上，跨國公司主要是以各產(chǎn)品線進行管理的。每年的六七月份，根據(jù)總部的總體策略和要求的進程，各產(chǎn)品線將組織所管轄的子公司進行預(yù)算的編制。各子公司編制的預(yù)算先由所屬的區(qū)域管理部門審閱，再送交產(chǎn)品線管理層進行審閱，各產(chǎn)品線匯總其產(chǎn)品線內(nèi)的所有子公司的預(yù)算后送交總部高級管理層審核批準后執(zhí)行。
四、成本管理
1.采用標準成本體系和作業(yè)成本管理（activity based cosing）。通過在全球范圍內(nèi)采用標準成本體系，有利于各子公司的橫向比較及分析，推廣某些子公司的先進經(jīng)驗，分享最佳實踐。如耐克森在全球范圍內(nèi)推行標準成本體系，同一產(chǎn)品種類采用同一種消耗標準，每月召開電視會議，對各子公司的生產(chǎn)差異進行比較分析，這種用法有利于先進經(jīng)驗在全球范圍內(nèi)的推廣。
2.成立工業(yè)小組負責優(yōu)化生產(chǎn)實踐和成本降低項目。跨國公司通常在產(chǎn)品線內(nèi)設(shè)立工業(yè)總監(jiān)負責產(chǎn)品線范圍內(nèi)的技術(shù)及成本問題。各子公司也設(shè)立非正式的成本降低小組，每年確定工作的課題，在產(chǎn)品線工業(yè)總監(jiān)的指導(dǎo)下工作。這些小組在全球范圍內(nèi)分享經(jīng)驗，通過引進先進生產(chǎn)技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)組合，使生產(chǎn)協(xié)作的整個產(chǎn)品生產(chǎn)線成本達到最低。
五、資金管理
資金管理的目的：
①在短期和長期內(nèi)確保集團資產(chǎn)的流動性，為集團管理利率和貨幣風(fēng)險提供必要的工具，同時永久地監(jiān)控交易伙伴的風(fēng)險；②現(xiàn)金流量管理；③通過資金蓄水池，集中管理公司在銀行的資金；④作為集團各子公司的“虛擬”銀行，保證各子公司的流動性、協(xié)助他們投資多余的資金，進行外匯交易以及控制他們與銀行之間的關(guān)系；⑤協(xié)助各子公司管理投標過程中的外匯潛在風(fēng)險；⑥協(xié)助各子公司建立他們的出口信貸；⑦通過收購與兼并職能的合作，監(jiān)管在項目融資框架內(nèi)的特殊融資；⑧監(jiān)控與集團公司股票有關(guān)的金融市場的運作情況。
跨國公司通常在總部設(shè)立單獨的資金部門來負責全球范圍內(nèi)的資金管理工作。它的主要職責包括制定融資政策、選擇及管理銀行合作伙伴，通過利率管理、企業(yè)資金管理行使集團內(nèi)部銀行的功能，對集團內(nèi)部各成員單位提供資金的融資服務(wù)。同時資金部門還設(shè)立外匯交易室，集中對集團內(nèi)各成員單位所需要的外匯進行交易及配對，并在必要時進行衍生工具交易如利率期權(quán)、外匯期權(quán)等。
在我國，由于外匯管理，不能自由兌換，且政府對外債實行逐筆登記制度，所以跨國公司的資金和外匯集中管理策略不能有效地得到實施。跨國公司一般允許中國境內(nèi)的子公司在得到總部批準的情況下，可與當?shù)劂y行發(fā)生建立信用關(guān)系，向其借入資金。或者成立一個公司作為載體，向子公司提供融資服務(wù)。
六、稅務(wù)管理
稅務(wù)管理的主要目的：
①確保經(jīng)營活動遵循當?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)，合理建立稅務(wù)記錄以及在公司面臨稅務(wù)審計時集團公司利益不受損失；②優(yōu)化稅務(wù)支出；③議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價原則。
為達到上述目的，跨國公司的稅務(wù)管理部門需要對集團內(nèi)各單位提供稅務(wù)咨詢，分析各國之間稅負的差異，通過議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價格，合理降低集團稅負，以使集團公司總體稅負達到最優(yōu)。
在我國，稅務(wù)管理部門對跨國公司的稅務(wù)管理集中在轉(zhuǎn)讓定價和關(guān)聯(lián)交易方面。由于我國的稅務(wù)法規(guī)在這個方面的規(guī)定并不十分具體，所以稅務(wù)部門在具體執(zhí)行時也面臨著一些困難，使跨國公司在進行稅務(wù)籌劃時帶有相當多的不確定性。同時遠在國外的跨國公司稅務(wù)部門也不十分了解我國的稅務(wù)法則，在監(jiān)控方面也面臨著很多困難。但是由于在我國有著很多的稅務(wù)優(yōu)惠規(guī)定，所以一些跨國公司認識到這些地區(qū)性差異，則一般在我國設(shè)立專門的稅務(wù)專員負責稅務(wù)的管理，最大限度地爭取稅收優(yōu)惠。
七、內(nèi)部審計
【關(guān)鍵詞】 走出去； 稅務(wù)風(fēng)險； 控制
我國改革開放30年，對外貿(mào)易飛速發(fā)展，為國家和企業(yè)積累了豐富的財富。但勞動密集型、高耗能產(chǎn)品不再具備國際競爭優(yōu)勢，企業(yè)要發(fā)展，必須進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，尋求新的發(fā)展機遇。以往我國對外貿(mào)易主要是產(chǎn)品出口，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國際形勢不斷變化，我國企業(yè)應(yīng)考慮“走出去”，利用其他國家的優(yōu)勢資源，在海外投資組建企業(yè)，實現(xiàn)資本、技術(shù)、管理和勞務(wù)輸出，以多種方式爭取國際市場。在我國企業(yè)進行對外投資、擴大跨國經(jīng)營的進程中，雖然不斷地取得成功和進步，但也面臨著國際化旅途中的種種風(fēng)險和挫折，其中，世界各國的稅收政策便是影響我國企業(yè)對外投資行為的重要因素之一。因此，正在籌劃走出國門投資的企業(yè)，需要熟悉目標投資國的稅制和稅收征管政策，做到守法經(jīng)營，依法納稅，充分利用稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
一、企業(yè)“走出去”稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定處理涉稅事項而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有準確理解并遵循稅法，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策而多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來源于兩個方面，一方面是企業(yè)所處的宏觀環(huán)境；另一方面是企業(yè)自身經(jīng)營管理。
（一）企業(yè)所處宏觀環(huán)境
稅收是保證國家財政收入的重要來源，稅收制度是規(guī)范政府與納稅人之間利益分配的強制手段。企業(yè)所在地的經(jīng)濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、社會意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)“走出去”的背景下，跨國投資所適用的是目標投資國的法制環(huán)境和稅制環(huán)境，企業(yè)在“走出去”過程中，往往難以及時、全面、準確掌握海外的經(jīng)濟環(huán)境、法制環(huán)境、稅收執(zhí)法環(huán)境等，再加上部分東道國稅務(wù)管理不規(guī)范、不透明，稅務(wù)機關(guān)稅收檢查和反避稅調(diào)查不合理、不合法等，均會造成很大的跨國投資稅務(wù)風(fēng)險。
（二）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理稅務(wù)風(fēng)險首先來自于經(jīng)營者對稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度。許多經(jīng)營者習(xí)慣了國內(nèi)的稅法概念和稅收法律環(huán)境，往往用國內(nèi)的稅法概念和方法處理國外經(jīng)營涉稅事項，不注重事前稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，作出決策后造成稅務(wù)風(fēng)險時已經(jīng)于事無補了。其次，缺乏相關(guān)人才。許多企業(yè)第一次走出去，內(nèi)部人員沒有相關(guān)經(jīng)驗，派駐外國的人員在外語環(huán)境中熟悉外國的稅法也有些困難，因此可能造成不能很好地遵循當?shù)囟惙ǎ摻坏亩悰]交或少交、該享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到而多交稅。投資海外企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，因為缺乏了解中外稅務(wù)相關(guān)法律及其差異、了解當?shù)卣Z言及公共關(guān)系等方面的人才，往往造成很多稅務(wù)風(fēng)險。最后，不合理的國際稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，既可控制稅務(wù)風(fēng)險，又是稅務(wù)風(fēng)險的重要來源。我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃方法往往利用避稅地、利用轉(zhuǎn)移定價、利用其他國的低稅率等方法進行稅務(wù)籌劃。但是，金融危機下各國財政困難加大了其反避稅的力度，許多國家在其相關(guān)法律中都規(guī)定有反避稅的專門條款；我國新企業(yè)所得稅法中也專設(shè)了特別納稅調(diào)整部分，明確了轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅地、受控外國企業(yè)、一般反避稅規(guī)則等相關(guān)規(guī)定，開始建立比較完備的反避稅法律體系，各國針對避稅的手段不斷完善反避稅條款。所以，如果不是建立在全面理解和運用國內(nèi)外相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能造成很大的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)遭受反避稅調(diào)查與懲罰。另外，國內(nèi)外的稅法變化也可能給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險，籌劃時設(shè)計的方法是合法的，執(zhí)行時因稅法的變化可能變得不合法了。
二、企業(yè)“走出去”稅務(wù)風(fēng)險控制
（一）企業(yè)“走出去”前涉稅風(fēng)險控制籌劃
企業(yè)“走出去”前的涉稅風(fēng)險控制籌劃將影響投資、經(jīng)營過程和未來退出撤回資金所涉及到的許多涉稅事項，對中外集團公司利益影響深遠。所以，企業(yè)“走出去”之前要進行充分的調(diào)查研究，全面的稅務(wù)籌劃，制定好企業(yè)跨國投資的稅收戰(zhàn)略，從集團公司層面控制好稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在“走出去”前的稅務(wù)風(fēng)險控制籌劃應(yīng)注意三方面問題：
1.謹慎選擇投資地點
在進行跨國投資時，對投資地的選擇除了考慮原材料供應(yīng)、基礎(chǔ)設(shè)施、勞動力、市場、技術(shù)、金融等因素外，還需要考慮目標投資國（地）的稅收優(yōu)惠政策。為了吸引國外投資而對投資人采取各種稅收優(yōu)惠政策是世界許多國家和地區(qū)普遍的做法，如優(yōu)惠稅率、稅收減免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、再投資退稅等等。一般來說發(fā)展中國家因為資本稀缺，為了吸引投資會采取直接且較多的稅收優(yōu)惠政策，如優(yōu)惠稅率、直接減免等；而發(fā)達國家因為資本充裕，雖然也吸引外資，但稅收優(yōu)惠政策會少些，且往往采取間接的優(yōu)惠政策，如加速折舊、延期納稅等。
我國企業(yè)在海外投資與運營，很多時候都選擇避稅港，因為避稅港的稅收負擔很輕，把利潤保留在這些地方而無需交稅，但要注意的是享受這些稅收優(yōu)惠政策是需要在避稅港建立商業(yè)實質(zhì)的，而且各地稅務(wù)局會對這些“避稅天堂”所能產(chǎn)生及保留的利潤提出質(zhì)疑，引起投資企業(yè)所在國稅務(wù)局的反避稅調(diào)查甚至罰款。我國企業(yè)所得稅法為了防止納稅人利用低稅率的境外公司，累積海外利潤，延遲繳納中國稅款，在《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》中制定了受控外國企業(yè)條款。另外由于避稅港往往與其他國家沒有簽訂避免雙重征稅的稅收協(xié)定，投資企業(yè)即使在避稅港不需要交稅，但在其他國家征收預(yù)提所得稅之類的稅收時都會用較高的稅率，在這種情況下，利用避稅港并沒有達到節(jié)稅的目的，還有可能增加稅收成本。
在利用稅收優(yōu)惠地時，還應(yīng)考慮目標投資國對企業(yè)利潤匯出有無限制。一些發(fā)展中國家一方面利用稅收減免來吸引外資，另一方面對外資企業(yè)利潤匯出實行限制以促使外商進行再投資。另外，在利用跨國投資稅收優(yōu)惠政策時，還應(yīng)避免國際重復(fù)征稅問題，投資中要注意優(yōu)惠多、稅率低的國家（地區(qū)）是否與投資母國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，以實現(xiàn)對境外投資已繳稅款扣除、抵免，對境外的稅收優(yōu)惠實現(xiàn)稅收饒讓。
2.合理搭建組織機構(gòu)
企業(yè)“走出去”在國外投資新辦企業(yè)，會面臨設(shè)立分公司（分支機構(gòu)）還是組建子公司的企業(yè)組織形式的選擇，不同的企業(yè)組織形式在稅收待遇上會有很大區(qū)別。
分公司隸屬總公司，不具備獨立法人資格，只就流轉(zhuǎn)稅在當?shù)乩U納，分公司的盈利合并到總公司，由總公司統(tǒng)一繳納所得稅，分公司在東道國所繳納的所得稅按分國不分項的原則在我國總公司繳納所得稅時予以抵免。但應(yīng)注意的是企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立分公司發(fā)生虧損，按我國現(xiàn)行所得稅法規(guī)定不得抵減其境內(nèi)或其他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以按規(guī)定用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度所得彌補。設(shè)立分公司在經(jīng)營和財務(wù)會計流程的設(shè)計與管理上要簡單而且易于控制，分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動而不必負擔額外稅收。
組建子公司時一般選擇成立有限責任公司，也可考慮成立合伙企業(yè)，須全面研究東道國對有限責任公司和合伙企業(yè)實行的稅收政策的差別。如果成立有限責任公司，該子公司在東道國具備獨立法人實體資格，只負有限責任，除就地繳交流轉(zhuǎn)稅外，子公司在東道國須獨立計繳所得稅，可享受東道國給其居民公司包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠，東道國適用稅率低于居住國時，如果該國與我國簽訂有雙邊稅收協(xié)定，子公司可享受低稅率優(yōu)惠政策。
企業(yè)在海外投資，選用海外投資企業(yè)合理的組織形式時，還需要考慮海外投資所在地征收分紅預(yù)提所得稅和轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收資本利得稅的規(guī)定。被投資公司若被認定為非居民的海外投資公司，其向投資者發(fā)放股息時，有些國家免稅，有些國家會征收分紅預(yù)提所得稅；對非居民的海外股東轉(zhuǎn)讓本國境內(nèi)資產(chǎn)的股權(quán)等取得的資本利得，有些國家不征收資本利得稅，有的國家則會視情況征收資本利得稅。如果被投資企業(yè)所在國征收分紅預(yù)提所得稅或征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本利得稅時，則需要對海外投資組織架構(gòu)進行合理設(shè)計，使日后從被投資企業(yè)分紅或從轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益時相關(guān)資金流出東道國時總體稅負得到降低。因為許多避稅地及一些傳統(tǒng)稅收優(yōu)惠國家對“過境”的分紅免征預(yù)提所得稅，所以在設(shè)計海外投資組織架構(gòu)時，可以利用這些優(yōu)惠政策及國際稅收協(xié)定，建立兩層或多層持股架構(gòu)，在中國公司與直接持股公司之間插入一家低稅收地區(qū)的中間公司，以達到不增加稅負、增加日后重組或處置資產(chǎn)靈活性且可以經(jīng)批準將分紅等純現(xiàn)金流暫時留在境外，進行其他項目的投資，利于靈活利用資金形成高效的全球資金運營體系。
3.恰當選用注資方式
企業(yè)“走出去”在海外投資，不同的注資方式也會影響稅負，常用的注資方式有股權(quán)注資、債權(quán)注資、混合證券注資等。
（1）股權(quán)注資。股權(quán)注資是直接向被投資公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)以取得被投資公司的股權(quán)，是比較直接的注資方式，注入的資金可通過稅后股息分紅的方式收回并得到相應(yīng)回報。但海外公司所在地可能對股息分紅預(yù)提所得稅，股本的注銷或收回也可能受法律程序的約束，有些國家還會對轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收資本利得稅。公司向被投資公司轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)可以是現(xiàn)金，也可投入實物、專利技術(shù)或勞務(wù)。根據(jù)規(guī)定我國企業(yè)用自產(chǎn)或購買的貨物用于對外投資的，可按規(guī)定享受貨物出口退稅和免稅的稅收優(yōu)惠政策。
（2）債權(quán)注資（股東貸款注資）。債權(quán)注資是向被投資公司提供資金并收取資金使用費即利息的行為。債權(quán)注資的主體不一定是直接的股東，可以是集團內(nèi)的其他公司，這樣可增加集團內(nèi)現(xiàn)金流動的靈活性，其資金收回的方式比較直接，而且海外公司的利息費用可以在海外公司所得稅前扣除。但需要注意的是海外公司所在地可能對利息的支出征收預(yù)提所得稅，還要注意海外公司所在地稅收政策中反避稅條款的規(guī)定，特別要關(guān)注有關(guān)資本弱化稅制的條款。
（3）混合證券注資。如可轉(zhuǎn)換公司債券、可贖回優(yōu)先股等，這些注資方式為日后稅務(wù)籌劃提供了可選擇的空間。
（二）企業(yè)“走出去”經(jīng)營過程中涉稅風(fēng)險控制
企業(yè)“走出去”在海外設(shè)立公司后即著手經(jīng)營管理。加強稅務(wù)管理、控制稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的管理事務(wù)。稅務(wù)管理既能保證遵守稅法，控制稅務(wù)風(fēng)險，又能為企業(yè)經(jīng)營提供好的節(jié)稅建議，創(chuàng)造稅務(wù)價值。企業(yè)要做好稅務(wù)管理，控制稅務(wù)風(fēng)險，需要做好以下幾方面工作：
1.建立企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)
企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售及提供社會服務(wù)等各環(huán)節(jié)都涉及稅收問題，為降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)有必要根據(jù)實際情況，設(shè)立專職稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位，由專業(yè)人才根據(jù)投資所在國及國際稅收相關(guān)法律法規(guī)，從集團整體層面設(shè)計、構(gòu)建稅收框架體系，對經(jīng)營過程中各個項目進行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，并確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程和業(yè)績考評。公司管理層應(yīng)支持稅務(wù)管理人員的工作，保證其工作獲得其他部門人員的配合和支持。
公司稅務(wù)管理人員不僅要熟悉我國稅收法律法規(guī)，更要熟悉海外投資公司所在地的相關(guān)稅收法律法規(guī)及國際稅收協(xié)定，了解公司業(yè)務(wù)所涉及的各種稅種、稅率、稅目、申報期限和納稅地點及如何申報納稅等，理解國內(nèi)外稅法的差異，對公司各項涉稅事項進行合理的籌劃，保證公司依法納稅并能充分享受各項稅收優(yōu)惠政策。
2.建立內(nèi)部稅務(wù)管理標準
內(nèi)部稅務(wù)管理標準是稅務(wù)管理體系運行的指南針，包括稅務(wù)管理手冊、各涉稅事項的流程標準、內(nèi)部培訓(xùn)機制以及稅務(wù)業(yè)績考評制度等標準文件。公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，如稅務(wù)計劃的制定，納稅申報的流程標準，采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項處理流程等。企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標準，通過計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價等一整套內(nèi)部稅務(wù)管理體系，完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。
3.建立稅務(wù)風(fēng)險匯報制度
為了明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度，公司應(yīng)該建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險匯報制度，明確重大涉稅事項必須逐級匯報。重大事項的標準根據(jù)企業(yè)的實際情況而定，如稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等都是必須匯報的重大事項。稅務(wù)管理人員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險時，也應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并以標準化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時與其他部門人員溝通，及時將稅務(wù)風(fēng)險降至最低。
4.慎用國際稅務(wù)籌劃方法
合理進行稅務(wù)籌劃會給企業(yè)帶來稅收收益，但是籌劃不當也會給企業(yè)帶來反避稅調(diào)查和懲罰的損失。在稅務(wù)籌劃時，應(yīng)注意全面理解國內(nèi)外的相關(guān)稅法及其差異，從集團公司整體利益的角度，全面統(tǒng)籌，合理規(guī)劃，在合理保證公司稅負最小化同時，還要爭取集團公司經(jīng)濟收益最大化，避免運用不恰當?shù)亩悇?wù)籌劃方法給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
（三）企業(yè)“走出去”投資收益和經(jīng)營期滿或其他原因收回投資退出的涉稅風(fēng)險控制
企業(yè)“走出去”投資收益包括被投資方經(jīng)營成果（股息、紅利）分配，利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等；經(jīng)營期滿或其他原因收回投資退出主要涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。由于各國有其稅務(wù)管轄權(quán)的規(guī)定，許多國家就來源于本國的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收預(yù)提所得稅。我國稅法對個人所得稅的征收采取的是居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)的雙重稅收管轄權(quán)，對企業(yè)所得稅實施的是居民企業(yè)和非居民企業(yè)的雙重原則，即地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標準，居民企業(yè)和居民個人就其來源于中國境內(nèi)外的所得繳納所得稅，承擔無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)及非居民個人就其來源于中國境內(nèi)的所得征收預(yù)提所得稅。我國對外投資主體大多是居民企業(yè)或居民個人，應(yīng)就其來源于境外的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅，這樣會因管轄權(quán)問題造成雙重征稅。所以，企業(yè)“走出去”投資收益和經(jīng)營期滿或其他原因收回投資退出的涉稅風(fēng)險控制重點在于避免重復(fù)征稅問題的發(fā)生。
為了解決雙重征稅和國際逃稅問題，我國已經(jīng)與八十多個國家和地區(qū)正式簽訂了關(guān)于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的雙邊或多邊國際稅收協(xié)定。我國財政部、國家稅務(wù)總局于2009年12月根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，出臺了《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》，對企業(yè)取得境外所得計征企業(yè)所得稅時抵免境外已納或負擔所得稅額進行了具體規(guī)定。在政策執(zhí)行過程中，如遇我國同外國政府訂立的有關(guān)稅收協(xié)定與我國稅法或有關(guān)規(guī)定不符的，按照國際慣例，在問題的處理上協(xié)定規(guī)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。所以企業(yè)“走出去”的稅務(wù)管理應(yīng)注意研究國內(nèi)稅法及相關(guān)規(guī)定的變動及我國與外國政府訂立的有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅務(wù)損失。
（四）企業(yè)“走出去”投資遇到稅務(wù)糾紛時要尋求有效的救援途徑
企業(yè)在國外合法經(jīng)營，如果遇到稅務(wù)糾紛或稅收不公正待遇，應(yīng)尋求正確的救援途徑。國內(nèi)的母公司要常與所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行有效溝通，咨詢相關(guān)法律法規(guī)，取得稅務(wù)機關(guān)提供的稅務(wù)服務(wù)。如遇稅收不公正待遇，必要時可通過國內(nèi)的主管稅務(wù)機關(guān)，啟動雙邊或多邊稅務(wù)協(xié)商程序。
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一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性
1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。
3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。
風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務(wù)分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。
二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑
1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風(fēng)
傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風(fēng)云再起的歲月 高中籃球風(fēng)云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。
2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。
結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺。可分三步走來實現(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信
息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。
3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。
其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。
4、打造一支適應(yīng)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊伍。