時間：2023-10-08 15:43:55
導語：在對銀行高質(zhì)量發(fā)展的建議的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計的目的就是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。通過合理的質(zhì)量控制,可以防止偏差,及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正,確保落實責任制,從而幫助組織達到預期目的。質(zhì)量控制貫穿整個審計活動的始終,將質(zhì)量標準分解到每個具體環(huán)節(jié),每個審計人員都應進行自我控制,并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是審計計劃和審計方案;事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批;事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價,包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內(nèi)部審計活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域,通過加強質(zhì)量控制,及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點,建設(shè)性地提出審計建議并跟蹤落實,能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體,既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學決策,又合理保證執(zhí)行層按預定方案進行操作、不偏離目標,最終改善組織的經(jīng)營狀況。
2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后,迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的,執(zhí)行效果和效率如何,存在什么風險,風險的嚴重程度,以便于進行分析判斷,在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇,但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。建立在嚴格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì),在兩者之間充當媒介,滿足雙方的諸多需求。同時,內(nèi)部審計師通過出色的工作,能夠得到服務(wù)對象的信任,進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系,進而維護自身信譽,逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威性。
3.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有利于提高內(nèi)部審計師工作效率和專業(yè)技能。內(nèi)部審計師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中,內(nèi)部審計師都應按照質(zhì)量控制要求,始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中,通過自我控制和審計主管監(jiān)督,保證實施既定的審計步驟和審計程序,保證工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。內(nèi)部審計師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計實務(wù)標準、程序和技術(shù),理解管理原則,深入領(lǐng)會會計學、經(jīng)濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強質(zhì)量控制,可以促進內(nèi)部審計師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗、積累知識、尋找差距,明確學習目標和改進方向,通過接受持續(xù)教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準,更好地勝任本職工作。
總之,加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個不間斷的過程,當既定的控制目標得以實現(xiàn)后,應及時對其進行補充修訂,使之不斷完善,從而使內(nèi)部審計在組織中發(fā)揮更大作用。
二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性
1.內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨立性要求內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準并在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定,審計執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作,內(nèi)部審計機構(gòu)在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理,但不負風險管理的責任。客觀性要求內(nèi)部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié),不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務(wù)的判斷之上。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的必要條件,但內(nèi)部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀性的有力保證,也是實現(xiàn)組織目標的有力保證。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性,達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意,從而融洽各方面的關(guān)系,更好地開展工作。
2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束,內(nèi)部審計機構(gòu)應促進職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展,內(nèi)部審計師應熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者。
3.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。
4.高質(zhì)量內(nèi)部審計工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內(nèi)部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作,切實履行監(jiān)督職責,發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。因此,衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作,歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果,而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務(wù)的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。
6.保證內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計人員來說,良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內(nèi)部審計人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作,才能獲得各級領(lǐng)導、有關(guān)部門及員工的認可,內(nèi)部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證。
一、公司治理的趨同化
（一）公司治理結(jié)構(gòu)的差異
公司治理在全球的表現(xiàn)形態(tài)存在很大差異。概括地說，有兩種較為突出的典型治理結(jié)構(gòu)：股權(quán)分散型和股權(quán)集中型。在股權(quán)分散型公司治理體系中（最典型的是美國式治理結(jié)構(gòu)），公司控制權(quán)基本落入職業(yè)經(jīng)理手中，外部股東往往通過代表其利益的董事會對經(jīng)理實施監(jiān)督和控制；另外，還通過活躍的接管市場和嚴格的證券管制制約管理層的行為。而在股權(quán)集中型公司治理體系中（典型的是德日式治理結(jié)構(gòu)），投資者集團往往能產(chǎn)生一個或若干個大投資者（股東或債權(quán)人），他們能對公司經(jīng)理實施有效控制，而中小投資者的聲音通常很弱；而且，往往也缺乏有效的外部治理機制控制內(nèi)部大投資者的行為，因為沒有活躍的接管市場（實際上，在大股東持有足夠多的股份時，接管市場也難以發(fā)揮作用）和嚴厲的證券管制。
上述兩種公司治理結(jié)構(gòu)，不僅在形態(tài)上存在顯著的差異，而且在目標和價值取向上也存在根本的分歧。美國式的公司治理目標，從公司法和證券法的角度而言是股東價值最大化。股東價值目標也體現(xiàn)在董事會的構(gòu)成和職能上：董事會代表全體股東的利益，執(zhí)行公司決策控制職能；這些職能包括對高層經(jīng)理的聘用、解雇、監(jiān)督和報酬設(shè)置。股東價值的公司治理鏈條可以概括為：股東選擇董事會，董事會選擇經(jīng)理。股東價值目標的公司治理觀決定了經(jīng)理與股東之間的受托責任關(guān)系，盡管這一目標并不總是能夠?qū)崿F(xiàn)。德國的公司治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了股東與職工的合作精神，這決定了其目標不僅僅是股東價值原則。德國公司的最高決策機構(gòu)是監(jiān)事會；公司法規(guī)定：監(jiān)事會必須有一半或者1/3的成員是公司職工。對于存在銀行關(guān)系的日本公司，由于作為債權(quán)人身份的主銀行對公司事務(wù)的非正式參與，其治理目標更多地傾向于債權(quán)人利益最大化。當然，非股東價值取向的公司目標并不意味著德日公司完全不追求股東價值的增加。
（二）公司治理的趨同化趨勢
過去十年來，公司治理的改革引起了西歐、東歐、拉美乃至亞洲國家和地區(qū)的廣泛興趣。自亞洲金融危機之后，關(guān)于公司治理改革的討論更為深入。越來越多的觀點傾向于構(gòu)建一個“全球性的金融工程”。
面對日益激烈的全球性競爭，不同的公司治理形態(tài)開始相互學習。大量的德國企業(yè)，陸續(xù)改變公司的財務(wù)揭示政策，以期獲得美國資本市場的準人許可證。日本企業(yè)也在積極采用更為透明的會計實務(wù)，并效仿美國企業(yè)的管理報酬結(jié)構(gòu)（如經(jīng)理股票期權(quán)計劃）。興起于20世紀90年代前后的西歐公司治理改革運動則主要表現(xiàn)為：鼓勵廣泛持股，允許敵意接管和銀行股份的減持。公司結(jié)構(gòu)的趨同化趨勢似乎更多地朝向美國式治理模式演化。
同時，美國公司也在向西歐大陸和日本學習，一個最典型的特征就是：20世紀90年代起，美國機構(gòu)投資者不斷上升的影響。盡管早在1942年，SEC就頒布了14A-8規(guī)則——《股東建議規(guī)則》，但美國企業(yè)的公司章程一直在極力壓制外部股東參與公司控制的權(quán)力和活動：直到20世紀80年代末，情況才有所改觀。隨著接管市場在80年代末的消亡，公司治理制度開始從市場導向的模式轉(zhuǎn)變?yōu)檎螌虻哪Ｊ剑瑱C構(gòu)投資者的地位開始崛起。1992年，SEC通過新的規(guī)則：允許股東相互之間的直接溝通。隨著溝通限制的放松，投資者不再依賴昂貴的人建議與其他股東進行交流，致使創(chuàng)立股東聯(lián)盟以爭取支持的成本大大降低，甚至備受限制的美國商業(yè)銀行，也開始成為積極的投資者。
二、公司治理改革的背景和動因
（一）公司治理改革的背景：金融逆轉(zhuǎn)
隨著貿(mào)易一體化的深入和國際資本的流動，尤其是20世紀七八十年代的經(jīng)濟增長所帶來的巨大投資機會刺激了對國際資本的全球需求。而且，銀行模式所固有的且日益惡化的制度缺陷（如，日本銀行的大量壞賬和公共證券市場的嚴重萎縮）也迫使西歐大陸和日本開始考慮對金融制度的改革。終于，在20世紀80年代，西歐大陸和日本陸續(xù)開始了以金融市場自由化為主軸的金融大逆轉(zhuǎn)。到1999年，西歐與美國的金融市場化程度已漸近趨同，例如，法國的股票市值占GDP的比重已接近美國。始于80年代的金融自由化，動搖了以機構(gòu)為中心的金融模式和公司治理基礎(chǔ)；資本市場發(fā)展所要求的對投資者利益的尊重，成為以“投資者保護”為核心的公司治理改革的催化劑。
（二）公司治理改革的動因：資本市場競爭
始于20世紀80年代的以金融市場自由化為主鏈的金融逆轉(zhuǎn)，不僅引入了資本市場的全球競爭，也引入了公司治理的全球競爭。貿(mào)易一體化和資本全球化加深了產(chǎn)品市場和資本市場的競爭程度。按照Kole-Lehn（1997）的達爾文主義觀點，巨大的競爭壓力驅(qū)動追求生存的企業(yè)選擇最有效率的治理制度。Bebchuk-Roe（1999）指出：90年代末的跨國投資驅(qū)使公司治理邁向美國式的趨同道路；因為最活躍的并且積極推動公司治理改革的國際投資者大多是美國人。Licht（1998）也談到：鑒于美國證券市場的影響和發(fā)達程度，國際金融家們更青睞美國式的證券管制（包括美國式的會計準則）。為了在資本市場獲得競爭優(yōu)勢，采取美國式的證券管制策略成為全球證券市場的普遍趨勢。
全球范圍內(nèi)的金融自由化，一方面削弱了銀行模式中關(guān)系投資者（如德國和日本的主銀行）的傳統(tǒng)壟斷力量；另一方面促進了公司治理、證券管制和會計準則國際化的改革。原子式的市場結(jié)構(gòu)有利于大規(guī)模融資，并避免外部投資者對企業(yè)家的干預。分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)免除了外部大投資者對內(nèi)部經(jīng)理人力資本的剝削，從而激勵經(jīng)理進行企業(yè)專有性的人力資本投資；但卻造成了投資者的權(quán)力弱勢。匿名式的投資者結(jié)構(gòu)難以培養(yǎng)經(jīng)理對投資者集團的責任感和忠實感：而且，分散化的投資者無法形成與經(jīng)理相抗衡的力量。因此，流動性和原子化的金融市場要求注重投資者保護的公司治理結(jié)構(gòu)。
三、公司治理改革的目標
Shleifer-Vishny（1997）在其歷史性的回顧文獻中，將公司治理表述為：最小化沖突的控制機制。他們認為，投資者權(quán)利的保護機制是公司治理的基本要素之一。公司治理的目標就是：建立強有力的投資者保護機制，以確保投資者得到其應得的投資回報。為了保證投資者對應于企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)利，投資者應該擁有獲取關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)變動的財務(wù)信息的權(quán)利；同時，也應該從法律上（或管制上）確認企業(yè)控制者對企業(yè)所有者的受托責任。因此，要建立一個強有力的投資者保護機制，首先要建立高質(zhì)量的會計準則，鼓勵和迫使企業(yè)選擇公允透明的會計政策。
普遍存在的貧乏的投資者保護機制，已經(jīng)引起越來越廣泛的關(guān)注。Johnsonetal（2000）指出：亞洲公司的治理狀況加大了金融危機的危害程度。在出現(xiàn)金融困難和動蕩時，對未來前景的悲觀會激勵公司內(nèi)部人加速對外部投資者的掠奪。因此，當宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)惡化的先兆時，缺乏投資者保護意識的公司治理制度會動搖公共投資者對未來的信心，并加劇股市和匯市的波動。Hellwig（1999）認為：幾乎不受限制的銀行會與經(jīng)理合謀侵占其他投資者的利益。而銀行的被保護地位（緣于其絕對控股地位），使得其不利于其他投資者的不良行為難以被扼制。Weimstein-Yafeh（1998）發(fā)現(xiàn)：關(guān)系銀行會利用其壟斷地位，榨取產(chǎn)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟租金；另外，作風保守的銀行時常會反對客戶企業(yè)從事高風險但有利可圖的投資項目。銀行的這些行為通常會導致企業(yè)利潤率和成長性的降低。在公司披露政策方面，由于信息搜集上的比較優(yōu)勢，私人信息較多的大股東比私人信息較少的小股東更傾向于不充分的公司披露。
更具透明性的會計實務(wù)會增加公司內(nèi)部人榨取私人利益的成本，從而發(fā)揮保護中小投資者的功能。而一個有效的投資者保護機制可以激勵公共投資者的私人投資。20世紀90年代，成立于德國的新板市場，作為法蘭克福證券交易所的分部，專門用于新上市公司的交易。德意志交易所強制在該板上市的公司，全面采用國際會計準則揭示會計信息。由于較充分的公司披露以及對企業(yè)家較嚴格的檢查，新板市場大大加快了德國企業(yè)公共上市的步伐。Coffee（2000）考察了90年代波蘭和捷克的私有化、公司治理和證券改革，其中一些經(jīng)驗教訓很值得借鑒和吸取。波蘭和捷克幾乎同時進行證券改革。波蘭政府引進了美國式的嚴格的證券法，強調(diào)上市企業(yè)的重大披露，其改革推動了證券市場的快速發(fā)展。相反，捷克政府在私有化進程中，既沒有引進嚴格的證券法，也沒有創(chuàng)造強有力的市場管制者。結(jié)果，剝削中小投資者利益的財富轉(zhuǎn)移行為泛濫于捷克股市；隨著數(shù)百家公司的下市，捷克股市陷于停滯狀態(tài)。
對外部投資者利益和權(quán)利的保護，首先在于解決內(nèi)部人與外部人之間的信息不對稱。這決定了高質(zhì)量的會計準則必須是投資者保護機制的一個關(guān)鍵構(gòu)件。而從全球的金融自由化趨勢來看，它應該是全球性的會計準則。因此，高質(zhì)量全球會計準則的廣泛執(zhí)行是維護國際投資者權(quán)利和利益的一個根本保障。
四、結(jié)論與展望
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；金融創(chuàng)新；建議
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A
原標題：金融創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行永恒的主題
收錄日期：2013年5月13日
我國商業(yè)銀行的發(fā)展離不開金融創(chuàng)新，特別是隨著我國金融業(yè)的逐步對外開放，我國商業(yè)銀行將面臨更加激烈的國際金融生存的競爭以及國際金融市場的風險。要在這日益激烈的競爭中求得生存與發(fā)展，防范金融風險，快速提高我國商業(yè)銀行在國際上的競爭力，那么金融創(chuàng)新是勢在必行的。
一、目前我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新存在的不足
隨著我國金融改革的不斷深化，銀行業(yè)間競爭的加劇，各家商業(yè)銀行都紛紛進行金融創(chuàng)新，但由于諸多原因，目前我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新存在許多的不足。主要表現(xiàn)為如下方面：
1、缺乏創(chuàng)新意識，對金融創(chuàng)新的重要性認識不足。目前許多商業(yè)銀行缺乏對金融創(chuàng)新重要性的足夠認識，甚至整個金融界從真正意義上對金融創(chuàng)新的理解，對國際上運用多年并已非常成熟的金融工具和金融品種難以接受，只對增加某些服務(wù)功能所出現(xiàn)的“創(chuàng)新”感興趣，多數(shù)銀行僅僅只是將金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)作為對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的一種補充，還沒有真正認識到金融創(chuàng)新對于轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、增加銀行利潤的重要意義。對金融創(chuàng)新的動機也有偏差，金融創(chuàng)新偏向于搶占市場份額。這些必然極大地影響了我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的進程。
2、金融創(chuàng)新只是數(shù)量的擴張而質(zhì)量卻偏低。由于金融創(chuàng)新主體的素質(zhì)較低，創(chuàng)新的深度不夠，內(nèi)容膚淺，與發(fā)達國家相比，我國金融創(chuàng)新的手段也較落后，金融創(chuàng)新的科技含量偏小。在金融創(chuàng)新的軟硬件條件方面，與西方發(fā)達國家相比，我國金融所依托的硬件設(shè)施和軟件技術(shù)還相當落后，而且我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平也還很落后，這些都在一定程度上制約了我國金融創(chuàng)新水平的提高和金融創(chuàng)新的進程。
3、金融創(chuàng)新地域之間不平衡。由于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展是從經(jīng)濟特區(qū)和沿海城市開始的，所以沿海城市創(chuàng)新多，內(nèi)陸城市創(chuàng)新少，在特區(qū)和沿海城市金融管制較寬松，又享有許多優(yōu)惠的政策，所以金融市場也較活躍，這就為商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新提供了良好的條件和環(huán)境，奠定了良好的基礎(chǔ)。正因如此，我國的金融創(chuàng)新大多是先在特區(qū)和沿海城市進行，再向內(nèi)地逐步推行，所以我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新在地域之間呈現(xiàn)明顯的不平衡，內(nèi)陸城市的金融創(chuàng)新落后于沿海城市，這必然影響了我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的整體水平和創(chuàng)新的進程。
4、金融創(chuàng)新大多以贏利為目的，防范風險的創(chuàng)新則較少。金融創(chuàng)新具有一定的風險性，是有風險的業(yè)務(wù)，所以金融創(chuàng)新既要追求贏利，同時又必須要防范風險。目前，各商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新大多是追求贏利的創(chuàng)新，而防范風險的創(chuàng)新則少之又少。西方發(fā)達國家的一些具有風險管理特征的金融工具在我國則基本沒有，有關(guān)金融風險防范的創(chuàng)新活動也幾乎不被各家商業(yè)銀行所關(guān)注，這在一定程度上制約了我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新。
5、金融創(chuàng)新的外部環(huán)境不完善。目前，我國的金融體系在一定程度上仍存在壟斷性，四大國有商業(yè)銀行在機構(gòu)數(shù)量、從業(yè)人員及資產(chǎn)負債規(guī)模等許多方面仍然占有壟斷地位，行業(yè)的壟斷顯然不利于金融創(chuàng)新，而且目前我國的金融監(jiān)管還相當嚴格，雖然這幾年我國的金融管制已有所放松，但與西方發(fā)達國家相比，我國的金融管制仍然偏多，所以對創(chuàng)新產(chǎn)品的審批較復雜、繁瑣，這在一定程度上抑制了金融創(chuàng)新，影響金融創(chuàng)新的步伐。此外，我國公眾的金融意識不強，城鄉(xiāng)居民儲蓄意識強，但投資理財意識較弱，所以對金融創(chuàng)新的投資理財產(chǎn)品需求不足，使金融創(chuàng)新缺乏良好、有效的市場環(huán)境，最終影響商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的積極性。
6、缺乏高素質(zhì)人才。金融創(chuàng)新需要高素質(zhì)的人才，這是金融創(chuàng)新的必要條件和基礎(chǔ)。而目前我國商業(yè)銀行的各級經(jīng)營者大多喜好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)市場，對于金融創(chuàng)新尚缺乏長遠意識，也常常無法對瞬息萬變的市場做出準確的判斷，而且目前商業(yè)銀行的一般員工普遍存在知識結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)較單一，對金融創(chuàng)新的動機不明確。此外，開發(fā)人員的專業(yè)也較局限，大多為計算機專業(yè)人員，基本上對商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)不熟悉，更缺乏金融創(chuàng)新等一些產(chǎn)品開發(fā)的復合型知識。這些局限性必然制約了商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新。
7、缺乏相關(guān)的法律法規(guī)。金融創(chuàng)新市場需要相關(guān)的法律法規(guī)，這是金融創(chuàng)新必要的法律保障，但目前尚缺乏這方面的法律法規(guī)。各商業(yè)銀行的中間產(chǎn)品在市場上仍然是無序的競爭。由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)的硬性規(guī)定，所以金融創(chuàng)新大多是各家商業(yè)銀行自行開發(fā)，在產(chǎn)品的價格、操作等方面仍然是各行其是，而且由于銀行之間的無序競爭，導致各家商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新中業(yè)務(wù)創(chuàng)新基本上是少收費甚至不收費，沒有充分利用金融創(chuàng)新以增加利潤。
二、我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新幾點建議
鑒于我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新存在的以上不足，在此筆者提出以下建議：
1、創(chuàng)新經(jīng)營理念。經(jīng)營理念的創(chuàng)新是金融創(chuàng)新的基礎(chǔ)和根本。經(jīng)營理念的創(chuàng)新可從如下幾方面入手：一是商業(yè)銀行應高度重視金融創(chuàng)新，不斷強化金融創(chuàng)新意識，把金融創(chuàng)新作為商業(yè)銀行生存與發(fā)展的推動力、核心競爭力的重要組成部分；二是強化營銷意識，建立客戶關(guān)系管理模式，形成一套科學有效、統(tǒng)一的營銷管理信息系統(tǒng)；三是增強風險意識，強化金融創(chuàng)新風險的提前預警工作。同時，要加強全面的風險管理，把風險的監(jiān)控和評估貫穿金融創(chuàng)新的全過程。
2、要立足市場及客戶。金融創(chuàng)新是商業(yè)銀行增強實力，提高競爭力的重要舉措，也是增加利潤的途徑之一。所以，商業(yè)銀行的每一項金融產(chǎn)品的創(chuàng)新都必須從客戶需求出發(fā)，根據(jù)市場需求進行研發(fā)和營銷，同時，還必須與追求經(jīng)濟效益最大化結(jié)合起來。那么，這就需要商業(yè)銀行在進行金融創(chuàng)新時，一方面要考慮實際情況，考慮自身的收益、利潤收入；另一方面又要考慮要符合與滿足市場的需求和消費者的需要，只有這樣，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新才能向廣度和深度發(fā)展。
3、提高金融創(chuàng)新的科技含量。在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新將向縱深發(fā)展，所以必須提高金融創(chuàng)新產(chǎn)品的科技含量。在金融創(chuàng)新產(chǎn)品開發(fā)方面，要從提高科技含量入手，使商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新產(chǎn)品上檔次、高質(zhì)量、高附加值，在與外資銀行的產(chǎn)品競爭中獲勝。所以，各商業(yè)銀行要把提高金融創(chuàng)新產(chǎn)品的科技含量作為提高核心競爭力的重中之重。
4、不斷進行金融產(chǎn)品創(chuàng)新。各家商業(yè)銀行要正確認識金融產(chǎn)品創(chuàng)新的必要性與重要性，加快金融創(chuàng)新的步伐。在金融產(chǎn)品創(chuàng)新中，應認真仔細地研究和探討競爭對手的相關(guān)情況，制定相應的策略，同時要以客戶需求為中心研發(fā)金融產(chǎn)品，滿足市場和消費者個性化、多元化的需求。此外，各家商業(yè)銀行應盡量避免創(chuàng)新產(chǎn)品的同質(zhì)化，根據(jù)實際情況研發(fā)各具特色、又難以被仿造的金融產(chǎn)品，形成自己的獨立品牌。
5、建立科學高效的管理制度?？茖W高效的管理制度是金融創(chuàng)新的核心和關(guān)鍵。所以，首先要對原有的機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整，在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置方面，要根據(jù)市場的需要，以客戶為中心，建立客戶主導型模式，并且盡量壓縮管理層，對一線部門進行必要的充實；其次要建立相互制衡的科學管理制度，即決策、執(zhí)行、監(jiān)督考評制衡互動；同時，應建立金融創(chuàng)新的激勵約束制度。
6、對業(yè)務(wù)間的創(chuàng)新比重進行必要的平衡。要加大存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度，對存款產(chǎn)品和業(yè)務(wù)手段進行創(chuàng)新，進一步發(fā)展個人銀行、企業(yè)銀行以及網(wǎng)上銀行，為客戶提供便捷、全面、高質(zhì)量的全方位服務(wù)。具體思路是：在匯兌和結(jié)算業(yè)務(wù)方面，要不斷提高服務(wù)效率；業(yè)務(wù)的服務(wù)種類必須迅速增加，同時其業(yè)務(wù)范圍要不斷擴展；應用多種方式大力發(fā)展租賃業(yè)務(wù)；此外，要采取多種手段開展各式各樣的咨詢業(yè)務(wù)，為個人和企業(yè)提供有效、便捷的咨詢服務(wù)。
主要參考文獻：
[1]伊龍.金融創(chuàng)新理論的發(fā)展與金融監(jiān)管體制演進.金融研究，2005.3.
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計項目;質(zhì)量控制
內(nèi)部審計作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計項目進行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。
二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內(nèi)部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。可以說，內(nèi)部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，提高審計項目質(zhì)量是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規(guī)避審計風險的有效手段
開展內(nèi)部審計工作，勢必存在內(nèi)部審計風險。在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計風險大小的直接因素就是內(nèi)部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計項目質(zhì)量越高，審計風險就越??；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實踐基礎(chǔ)
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗教訓、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下堅實的實踐基礎(chǔ)。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計立項應以本組織風險評估為基礎(chǔ)，以幫助組織實現(xiàn)目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計項目的立項要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務(wù)事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。
2.準備過程的質(zhì)量控制
準備階段是整個項目的基礎(chǔ)，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應具備專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調(diào)查。審計調(diào)查應重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計組應執(zhí)行分析性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎(chǔ)，好的實施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質(zhì)量控制
審計實施過程的質(zhì)量控制是整個項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風險?，F(xiàn)場實施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)為內(nèi)部審計人員作出審計結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項目質(zhì)量的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據(jù)。內(nèi)審人員應要求證據(jù)的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據(jù)時，應當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風險和道德風險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專業(yè)。
4.審計報告的質(zhì)量控制
審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎(chǔ)，問題事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準繩，引用法規(guī)條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經(jīng)營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結(jié)構(gòu)是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業(yè)文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制
做好以下項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結(jié)。每一個審計項目結(jié)束后，項目組長要認真組織開展項目總結(jié)，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續(xù)審計質(zhì)量控制。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續(xù)審計的責任在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規(guī)避審計風險，保證項目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于受人員、機構(gòu)編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置。績效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門實際運行的情況看，由于內(nèi)部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風險。因此，內(nèi)審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，2005年5月.
[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計實務(wù)標準---專業(yè)實務(wù)框架》，2005年8月.
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；私人銀行；策略
一、引言
招商銀行和貝恩管理顧問公司聯(lián)合的《2011中國私人財富報告》指出，2011年中國私人財富市場仍將繼續(xù)保持增長勢態(tài)，高凈值人群將達到59萬人左右，高凈值人群持有的個人可投資資產(chǎn)規(guī)模達到約18萬億元。但目前高凈值人士的財富目標、資產(chǎn)配置和服務(wù)需求已經(jīng)呈現(xiàn)多元化趨勢。外資銀行不斷強勢入駐，品牌效應不斷加強，而我國私人銀行由于現(xiàn)行的品種、投資方式單一，將逐步喪失本土優(yōu)勢。面對強敵，我國商業(yè)銀行應認準形勢，剖析自身，摸索出一條適合本土私人銀行發(fā)展道理。
二、對策
（一）轉(zhuǎn)變觀念，從“收益驅(qū)動”到“收益、成長雙驅(qū)動”
以往我國商業(yè)銀行私人銀行主要靠收益驅(qū)動，追求收益最大化。但總結(jié)國外先進經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)外資銀行除了注重收益驅(qū)動，還注重成長驅(qū)動。成長驅(qū)動指私人銀行不僅關(guān)注銀行理財和投資產(chǎn)品為客戶帶來的實際收益，而且通過提供間接的金融服務(wù)幫助客戶“成長”。從“收益驅(qū)動”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆找?、成長雙驅(qū)動”，那么私人銀行在確保客戶資產(chǎn)的保值增值的基礎(chǔ)上，既可以為客戶提供諸如宏觀、行業(yè)等方面的數(shù)據(jù)以及專家分析報告，為客戶的經(jīng)營和決策提供有價值的參考信息；又可以通過信貸支持，幫助客戶融資，合理利用財務(wù)杠桿促進企業(yè)成長。
（二）完善私人銀行業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)
私人銀行客戶分布廣泛，需求復雜多樣，服務(wù)層次要求很高，業(yè)務(wù)獨立性較強。因此構(gòu)建一種適應私人銀行業(yè)務(wù)內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的組織架構(gòu)迫在眉睫。私人銀行部門作為零售銀行總部的一個獨立的事業(yè)部，全面負責私人銀行業(yè)務(wù)績效。分行成立相應的私人銀行中心，私人銀行中心與分行其他業(yè)務(wù)相互獨立，直接向總行私人銀行事業(yè)部匯報工作。總行應在營銷和業(yè)務(wù)上賦予分行充分的自主決策權(quán)力，以便提高對客戶的服務(wù)效率。
各分行私人銀行中心配備由客戶經(jīng)理、投資管理團隊、專家支持團隊、研究團隊等組成的專家隊伍，采取多對一的服務(wù)方式，即由一名客戶經(jīng)理和若干專家為一個客戶服務(wù)。各團隊專家隸屬于各專家團隊，當有客戶需要提供服務(wù)時，客戶經(jīng)理可以從專家各團隊中尋找若干專家，形成項目小組為客戶提供全程私人服務(wù)。若客戶的需求發(fā)生變化，客戶經(jīng)理可以根據(jù)客戶需求相應調(diào)整項目組成員。各團隊成員可以根據(jù)需要，在不同時段為不同的客戶經(jīng)理提供技術(shù)支持。
（三）開展差異化營銷
不同的客戶有不同的金融需求，所以私人銀行有必要對客戶進行進一步細分。
（1）民營經(jīng)濟經(jīng)營者，包括個體戶和私營企業(yè)家。他們是中國高凈值人士的主力軍，他們大部分是第一代財富創(chuàng)造者，未來三年增長潛力最大。但是這一客戶群的需求差異較大。
（2）企事業(yè)單位的高層管理人員。他們事務(wù)繁忙，有穩(wěn)定的經(jīng)濟收入，一般具有較高的學歷和機敏的金融頭腦；但私人時間較少，對銀行及其產(chǎn)品較為嚴謹，不大喜歡冒險。
（3）專業(yè)投資者。學歷高、收入高，通常有豐富的金融知識和投資經(jīng)驗。他們堅持不懈地跟蹤市場動向，并相信自己的判斷，不依賴私人銀行的意見，但會重視其提供的市場信息。
私人銀行細分客戶類型后，應制定有針對性地營銷方案。
民營經(jīng)濟經(jīng)營者在產(chǎn)品組合上應以穩(wěn)健增長型產(chǎn)品為主，在投資決策風格上，他們大多為自主型，由自己管理資產(chǎn)，所以私人銀行應定期向客戶提供各類金融產(chǎn)品盈利狀況，為客戶投資提供咨詢服務(wù)。
企事業(yè)單位的高層管理人員由于精力有限，他們依靠私人銀行跟進市場，并需要銀行提供優(yōu)質(zhì)的投資建議或財務(wù)規(guī)劃。一些則采用全權(quán)委托的方式，請私人銀行代管他們的資產(chǎn)。
專業(yè)投資者由于自身具備豐富的金融知識和投資經(jīng)驗，他們并不需要復雜的投資產(chǎn)品，但需要高質(zhì)量的咨詢服務(wù)。在投資決策風格上，他們大多為參與型，依靠良好的投資建議，需要客戶經(jīng)理主動識別好的投資機會。
私人銀行不僅需要強調(diào)“量身定制”和激發(fā)客戶參與積極性，而且需要培養(yǎng)高素質(zhì)的私人銀行顧問與專家團隊，構(gòu)建適應私人銀行業(yè)務(wù)內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的組織架構(gòu)，開展差異化營銷，才能為客戶財富的保值、增值提供一流的金融服務(wù)。
關(guān)鍵詞：長沙銀行；信用風險評估；措施；建議
信用風險分析是對可能引起商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風險的因素進行定性分析，定量計算，目的在于說明借款人違約可能性，從而為貸款決策提供依據(jù)。金融風險管理已成為我國目前經(jīng)濟生活中一個非常重要的問題。
一、長沙銀行信用風險評估現(xiàn)狀分析
長沙銀行成立于1997年5月，是湖南省首家區(qū)域性股份制商業(yè)銀行。成立12年來，長沙銀行取得了喜人的發(fā)展成績。緊緊圍繞“政務(wù)銀行、中小企業(yè)銀行、市民銀行”的特色定位，以及“四個三”的客戶發(fā)展計劃，初步形成了自身的經(jīng)營特色和核心競爭能力。由于信用評價制度是一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及到各方面的因素，同時我國信用評價研究起步較晚，目前我國尚未建立一套全國性的客戶信用評價制度與體系。長沙銀行對貸款企業(yè)進行信用評級的主要做法是：根據(jù)評估的需要設(shè)置若干組評估指標，對每一指標規(guī)定一個參照值。如果這一指標、達到參考值的要求就給滿分，否則扣減該指標的得分。最后將各指標的得分匯總，并按總分的高低給貸款企業(yè)劃定信用等級，作為貸款決策的依據(jù)。該種方法的不足之處在于：（1）評級指標、體系的構(gòu)成是通過內(nèi)部信貸專家確定的，缺乏定量化，具有不確定因索，有待進一步深入研究。（2）指標、權(quán)重的設(shè)置主要依靠專家對其重要性的相對認志來設(shè)定，缺乏科學性及客觀性。（3）缺少對貸款企業(yè)各方面能力的量化分析，在對償債能力等重要指標上只采用直接觀察法，憑經(jīng)驗據(jù)報表估計其能力，有很大的主觀性。（4）缺少對非財務(wù)因素的分析和現(xiàn)金流量的量化預測。
二、加強長沙銀行信用風險評估建設(shè)
（一）完善信用評價指標體系和評價方法
長沙銀行要建立內(nèi)部評級體系，既要學習借鑒國外模型的理論基礎(chǔ)、方法論和設(shè)計結(jié)構(gòu)，又要緊密結(jié)合本國銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點和管理現(xiàn)狀，研究設(shè)計自己的模型框架和參數(shù)體系。要充分考慮諸如利率市場化進程、企業(yè)財務(wù)欺詐現(xiàn)象、數(shù)據(jù)積累量不足、金融產(chǎn)品發(fā)展不充分、區(qū)域風險差別顯著、道德風險異常嚴重等國內(nèi)特有因素。只有深刻理解中國的金融風險，才能建立起有效的風險評級模型，這需要信用風險系統(tǒng)設(shè)計師不僅掌握先進理論方法，還能夠?qū)﹂L沙銀行的現(xiàn)實問題提出技術(shù)對策。
（二）加強培訓，提高銀行評級人員的素質(zhì)
長沙銀行應加強與國際專業(yè)評級機構(gòu)如穆迪公司、標準普爾公司合作，加快培養(yǎng)、建立評級專業(yè)人才隊伍，負責內(nèi)部評級實施和維護工作。同時聘請國外銀行和評級公司的專家，對這些人員進行集中培訓，或派往國外培訓，使之成為風險量化專家和未來的金融工程專家，為國內(nèi)商業(yè)銀行新型評級系統(tǒng)的建立健全出謀劃策。
在評級過程不可避免的會存在部分道德層面上的問題從而引發(fā)操作風險。對此，要從思想意志上對相關(guān)人員進行教育，增強其主人翁責任感；要將政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強的工作人員優(yōu)先充實到信貸崗位。
（三）加強行業(yè)研究，建立和完善信用風險管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫
沒有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)積累，信用評級的模型及各項指標則無用武之地。長沙商業(yè)銀行要完善數(shù)據(jù)積累，必須在確保客戶信息的完整性和準確性前提下，加快信用評級所需數(shù)據(jù)的收集，同時完善不良客戶信息的收集。另外，長沙銀行應根據(jù)客戶的資產(chǎn)負債狀況、市場環(huán)境等情況及時更新客戶信息，以便做出準確的風險分析。在充分獲取數(shù)據(jù)的同時，商業(yè)銀行要加強信息技術(shù)系統(tǒng)的建設(shè)，并且要保證信息技術(shù)系統(tǒng)的可信度和穩(wěn)健性。同時，必須按照行業(yè)進行適當分工，通過對不同行業(yè)的長期、深入研究，了解和把握不同行業(yè)的基本特點、發(fā)展趨勢和主要風險因素，可以為受管理對象在同一行業(yè)內(nèi)部和不同行業(yè)之間的風險比較創(chuàng)造必要條件，從而為信用級別的決定提供參照。
目前，金融服務(wù)已成為基層人民銀行最基本、最重要的職能。結(jié)合我行近年來金融服務(wù)工作實踐，就如何不斷提高基層央行金融服務(wù)水平，談?wù)勛约旱臏\見。
一、基層央行金融服務(wù)工作中存在的難點
1、監(jiān)管職能分離后，服務(wù)意識有待提高。過去，基層人民銀行肩負的管理職能較重，隨著監(jiān)管職能的分離，人民銀行不再負責存款性金融機構(gòu)的市場準入、退出和日常監(jiān)管工作，有些同志的工作方式可能還停留在過去扮演的管理者的角色上，思想觀念轉(zhuǎn)變還有一個過程，服務(wù)意識不是很強，與目前的金融服務(wù)目標定位還存在一定的差距。
2、國有商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，導致貨幣政策傳導不力，縣域中小企業(yè)融資難。當前國有商業(yè)銀行實行集約化經(jīng)營，信貸資金主要向大城市、大企業(yè)集中，高度集中的信貸授權(quán)制度迫使基層“不能貸”。再加上寬松暢通的資金上有機制誘使金融機構(gòu)“不愿貸”，不對稱的信貸激勵約束機制促使信貸人員“不想貸”。信用社在整個縣域金融市場中所占的份額畢竟有限，而且其支付的對象又主要是“三農(nóng)”。縣域中小企業(yè)處于金融支持的“真空地帶”。
3、信用環(huán)境建設(shè)任重道遠。目前，信用環(huán)境建設(shè)雖然取得了一定的成績，不良貸款比例雖大幅下降，但部分金融機構(gòu)積重難返，資產(chǎn)質(zhì)量較差的狀況尚未得到根本改善。而且，當前社會信用意識普遍淡薄、征信管理體系不健全，缺乏有效的失信約束、懲罰機制，逃廢金融債務(wù)現(xiàn)象還時有發(fā)生，信用環(huán)境建設(shè)的任務(wù)還非常艱巨。
二、基層央行金融服務(wù)工作的對策及建議
1、是盡快實現(xiàn)以金融監(jiān)督管理為主，向提供高質(zhì)量的金融服務(wù)為主的方向轉(zhuǎn)變。基層支行要把更多的精力和人力用在為社會各界提供優(yōu)質(zhì)高效的金融服務(wù)方面，努力在金融服務(wù)的廣度、深度上有所突破，為提高央行宏觀調(diào)控水平提供有力的支持和保障。
2、是盡快實現(xiàn)以履行銀行監(jiān)管職責為重點，向以貫徹執(zhí)行貨幣政策為重點的方向轉(zhuǎn)變?；鶎又幸m應新形勢，及時調(diào)整工作思路，把工作重心從防化金融風險轉(zhuǎn)移到全力做好貫徹實施貨幣政策服務(wù)上來。
3、是盡快實現(xiàn)以金融機構(gòu)及個案風險的防范和化解為重點，向防范系統(tǒng)性金融風險為主的方向轉(zhuǎn)變?；鶎又幸浞掷闷湓诮鹑隗w系中的核心地位和職能優(yōu)勢，從促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展的大局出發(fā)，站在國家和人民利益的高度，按照國家法律、法規(guī)賦予的職責，積極防范和化解系統(tǒng)性金融風險，維護國家經(jīng)濟金融安全。
4、是加強窗口指導，積極引導金融機構(gòu)對地方經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。基層央行必須充分發(fā)揮信貸“窗口”指導作用，引導商業(yè)銀行努力適應民營經(jīng)濟快速發(fā)展的趨勢，加大信貸投放力度，扶持中小民營企業(yè)的發(fā)展；同時要通過調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，通過再貼現(xiàn)、支農(nóng)再貸款等貨幣政策工具，扶持地方中小金融機構(gòu)尤其是農(nóng)信社的發(fā)展，促進其加大對“三農(nóng)”經(jīng)濟的信貸投放力度，以增加農(nóng)民收入和促進縣域經(jīng)濟發(fā)展，引導金融機構(gòu)改進對大企業(yè)、大集團的授信制度，切實防范信貸集中形成的風險。
（海南師范大學，海南 ?？?570203）
摘 要：隨著我國時代的發(fā)展和市場經(jīng)濟的不斷深入，商業(yè)銀行的一舉一動日益受到人們的關(guān)注。商業(yè)銀行的統(tǒng)計管理工作，也不能簡單的看作是數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，它所反映的不再是單一的、簡單的數(shù)據(jù)。本文分析了商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作的現(xiàn)狀，并針對面臨的問題提出改進措施。
關(guān)鍵詞 ：商業(yè)銀行；統(tǒng)計管理工作；問題與建議
中圖分類號：F832.2 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）02-0036-01
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行在存進我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。同時，時代的發(fā)展要求使得人們對于商業(yè)銀行的監(jiān)管，尤其是商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作的關(guān)注度也日益密切。作為影響我國金融經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，商業(yè)銀行在統(tǒng)計信息方法的管理工作事關(guān)國計民生。只有充分掌握商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作的現(xiàn)狀，分析現(xiàn)狀面臨的問題，才能提出相應的解決對策。
一、商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作現(xiàn)狀
對于商業(yè)銀行來說，隨著其不斷發(fā)展，現(xiàn)如今的統(tǒng)計管理工作已經(jīng)取得顯著成效，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，已經(jīng)初步制定了統(tǒng)計規(guī)章制度，對統(tǒng)計相應流程進行了一定的規(guī)范；第二，已經(jīng)建立了相應的考核機制，并將相關(guān)責任層層落實；第三，報送的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量可以得到一定的保障，并對一些重要數(shù)據(jù)信息加以說明；第四，工作人員的素質(zhì)有目共睹，大多數(shù)商業(yè)銀行都具備一些專門的統(tǒng)計人員，其職業(yè)技能可以應對日常統(tǒng)計工作；第五，認識到統(tǒng)計的重要性，采取多種措施不斷審查、核實統(tǒng)計數(shù)據(jù)，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的高質(zhì)量。
二、商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作存在的問題
1.對統(tǒng)計工作缺乏一定的認識
商業(yè)銀行的統(tǒng)計報表設(shè)計較多內(nèi)容，比較復雜，既包括信貸類、風險類，又包括財務(wù)類等。不僅如此，這些報表需要成交的部門也比較多，這樣不就必須要求統(tǒng)計報表能夠更新及時準確。但是目前來說相關(guān)管理者對統(tǒng)計工作缺乏一點的認識，所配備的統(tǒng)計人員要么兼職，要么不具備相應能力與資格，使得統(tǒng)計工作缺乏必要的準確性。
2.缺乏完善的統(tǒng)計臺賬
一般來說，商業(yè)銀行的統(tǒng)計報表會涉及到信貸報表等，而與信貸有關(guān)的一些信息無法在會計電算化系統(tǒng)中查詢，只能通過手工臺賬。但目前很多商業(yè)銀行，尤其是支行中對于統(tǒng)計臺賬缺乏必要的完善，存在一些不規(guī)范的操作。這樣一來，賬本信息與實際信息就會不相符，為統(tǒng)計工作與其他相關(guān)工作帶來了不便。
3.數(shù)據(jù)源頭的完整性與精確性需要進一步加強
商業(yè)銀行在進行統(tǒng)計管理工作是，所采集的數(shù)據(jù)信息基本上都是來源于信貸管理系統(tǒng)、會計核心系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)。往往統(tǒng)計人員在錄入信息時，會根據(jù)主觀判斷將一些信息予以刪除，只錄入一些重要性的信息。這樣就使得統(tǒng)計信息在源頭上就產(chǎn)生了一定的缺失，存在不完整的情況。
4.統(tǒng)計操作人員職業(yè)素養(yǎng)有待加強
統(tǒng)計工作屬于一項復雜、細致的工作，如果統(tǒng)計人員缺乏必要的素質(zhì)，或者說工作態(tài)度不認真的話，就會對統(tǒng)計信息造成一定的影響，使其缺乏科學性和準確性。在很多商業(yè)銀行中，都存在統(tǒng)計人員缺乏職業(yè)道德觀念，職業(yè)技能不強的問題，這就嚴重影響了統(tǒng)計質(zhì)量。
三、有效改進商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作的建議
1.進一步健全統(tǒng)計管理制度，落實統(tǒng)計職責
統(tǒng)計工作不容忽視，而健全的統(tǒng)計管理制度能夠有效的規(guī)范相關(guān)工作人員的行為。因此，在改進統(tǒng)計管理工作時，必須抓住重點，建立健全相關(guān)的統(tǒng)計管理制度。不僅如此，在制度的規(guī)范下，才能落實相關(guān)統(tǒng)計責任，權(quán)責明確。這樣一來，才能有效的改善統(tǒng)計工作，提高商業(yè)銀行的統(tǒng)計質(zhì)量。
2.嚴格審核統(tǒng)計數(shù)據(jù)
對于通過統(tǒng)計帶來的數(shù)據(jù)信息要進行嚴格的審核。審核的方法包括人工審核、計算機審核、人工和計算機相結(jié)合的審計方法。另外，部門與部門之間也可以指派人員進行審核，從而形成有效的監(jiān)督。這樣通過多種審核方法齊頭并進，可以有效的改善審計質(zhì)量。
3.提升統(tǒng)計分析和咨詢服務(wù)功能
財務(wù)會計部門必須與相關(guān)部門配合，對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行追蹤與分析。如果發(fā)現(xiàn)變動范圍較大的數(shù)據(jù)，就需要從橫向、縱向等多個方面進行進一步的精確分析。為了了解這些數(shù)據(jù)變化的原因，財務(wù)會計部門必須會同其他部門對數(shù)據(jù)的連續(xù)性、可比性、科學性等進行分析。
4.提高統(tǒng)計人員素質(zhì)
統(tǒng)計人員如果具備高素質(zhì)，那么統(tǒng)計質(zhì)量將會得到顯著改善。因此商業(yè)銀行就要認識到這一點，通過多種方式不斷加強統(tǒng)計人員的綜合素質(zhì)，進而提升統(tǒng)計質(zhì)量。培訓可以采取多種方式，既可以聘請相關(guān)專家在部門內(nèi)部進行培訓，也可以派遣統(tǒng)計工作人員外出學習等。另外，還需要培養(yǎng)統(tǒng)計人員的責任意識，使其具備愛崗敬業(yè)的精神，這樣內(nèi)外兼修，才能培養(yǎng)一批高素質(zhì)的統(tǒng)計人才隊伍。
四、總結(jié)
綜上所述， 商業(yè)銀行在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中有著不可替代的作用，其一舉一動都事關(guān)國計民生。尤其是其統(tǒng)計管理工作進展的有效性，更是我國金融業(yè)健康發(fā)展的重要因素。因此，為了確保我國金融業(yè)的健康發(fā)展，只有正確規(guī)范商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作，從組織領(lǐng)導、審核、部門協(xié)調(diào)和服務(wù)能力、人員素質(zhì)等方面著手，解決商業(yè)銀行統(tǒng)計管理工作存在的一些問題。
參考文獻：
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;審計對策
一、健全審計體制，加強審計獨立性
首先，商業(yè)銀行應該建立獨立、垂直的審計管理模式。設(shè)立董事會直接領(lǐng)導下的相對獨立的銀行內(nèi)部審計機構(gòu)，負責全行內(nèi)部審計工作。各分行設(shè)立了相對獨立的審計部門和審計崗，主要負責對分行各個部門經(jīng)理及支行行長的經(jīng)濟責任審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營的專項審計，并完成上級審計部門要求的審計任務(wù);其次，建立明確的內(nèi)部審計章程，確立內(nèi)部審計部門的宗旨地位、組織架構(gòu)、職責權(quán)限和報告路徑等;再次，確保審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費，并根據(jù)授權(quán)進行管理，同時配備一定數(shù)量具有相應的專業(yè)從業(yè)資格的審計人員，確保審計工作的正常、有序開展;最后，內(nèi)部審計部門直接對董事會負責，在管理層不干涉的情況下進行自由的審計工作，確保其擁有足夠的獨立性和權(quán)威性。
二、確定審計重點，拓寬審計領(lǐng)域
首先，商業(yè)銀行要在實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合銀監(jiān)會的管理要求，遵守關(guān)于內(nèi)部審計工作中的各項法律法規(guī)，制定內(nèi)部審計程序、審計報告、全面質(zhì)量管理和考評制度，提高審計質(zhì)量;其次，審計機構(gòu)應對內(nèi)部審計工作進行全面的部署，在年度風險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)本行管理需要和審計資源，編制年度審計計劃，確定審計范圍和審計重點;第三，要加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的全局觀念，對經(jīng)營管理、經(jīng)營行為、經(jīng)營績效進行審計和評價的同時，對全行的風險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，改善本行經(jīng)營管理活動及其內(nèi)部控制、風險管理和公司治理，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，有效的降低內(nèi)部審計風險。
三、創(chuàng)新審計方法，引進計算機審計技術(shù)
隨著金融市場飛速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作時，應改變傳統(tǒng)的審計方法，擴大商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作范圍，引入先進、科學的審計技術(shù)，比如說加強對審計項目管理方法、審計管理信息系統(tǒng)、滿足金融業(yè)務(wù)活動，利用計算機及其相應技術(shù)對各類龐大的金融數(shù)據(jù)進行處理和分析，通過對信息進行及時的識別、獲取、加工、應用，實現(xiàn)對有關(guān)信息的優(yōu)良管理，審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化，審計過程電子化。提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法和技術(shù)，有利于商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和前進，有助于內(nèi)審部門的審計工作更加健全、完善，使得內(nèi)部審計工作可以高效的、科學的實行其職能。由傳統(tǒng)的手工審計到計算機輔助審計，內(nèi)部審計隨著時代的發(fā)展與時俱進。但目前商業(yè)銀行的計算機審計系統(tǒng)主要功能還是執(zhí)行查證業(yè)務(wù)，所得到的數(shù)據(jù)在來源與結(jié)構(gòu)方面都比較單一，僅具有一些核心基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，而嚴重缺乏其他一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)及綜合經(jīng)營系統(tǒng)、經(jīng)營分析報告等非數(shù)據(jù)信息。與此同時，審計系統(tǒng)正在逐步由查賬的方法向分析的方法進行轉(zhuǎn)變，通過建立合理的審計模型，對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)審計指標進行定量的計算、分析與評價，使審計人員不僅能履行在審計工作中糾錯防弊的監(jiān)督職能，并且可以對銀行的經(jīng)營管理做出全面的、合理的的分析、評價，從而提出有建設(shè)性的管理建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應該運用科學化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計方法來使內(nèi)部審計工作高效的起到監(jiān)督、評價等方面的作用。
四、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域廣泛，因此，對于參加內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)性知識的擴展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內(nèi)部審計工作高效率、高質(zhì)量的完成。
(一)不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)能力
通過明確職責分工和健全的激勵機制，加強內(nèi)部審計人員再教育和再培訓。內(nèi)部審計人員要盡可能的體驗不同崗位工作，了解銀行業(yè)務(wù)的品種，銀行業(yè)務(wù)操作流程，各業(yè)務(wù)會計數(shù)據(jù)處理的關(guān)系，各項規(guī)章制度，銀行的組織架構(gòu)和管理方式，定期開展全體人員對于內(nèi)部審計知識和業(yè)務(wù)的學習，增加對內(nèi)部審計目標認識的統(tǒng)一性和必要性，所以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和綜合能力是當代內(nèi)部審計工作必不可少的重要環(huán)節(jié)。
(二)加強對審計人員審計技術(shù)和方法的培訓
在面對嶄新的新型業(yè)務(wù)和發(fā)展的挑戰(zhàn)，使商業(yè)銀行不斷提高對審計環(huán)境的風險意識，審時度勢地分析和研究國際、國內(nèi)宏觀金融政策和局勢，重點關(guān)注高風險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項目的審計。因此，不斷加強對內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)和審計方法的培訓，提高內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計人員具備全方位、多角度的審計知識與審計方法，熟練掌握審計專業(yè)的新型技術(shù)水平，加強計算機等先進的審計研究工具，大量地運用分析性程序，合理的做出審計結(jié)論以及對所存在的問題提出切實可行的對策性的建議。
(三)提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)
商業(yè)銀行對優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員的需求也日益迫切，商業(yè)銀行不僅要做到對內(nèi)部審計人員的再教育、在培訓，而且商業(yè)銀行應該提供優(yōu)越的條件、建立有效的激勵機制吸引優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，從根本上保證內(nèi)部審計人員的獨立性和積極性。
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