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企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財、投資、經營以及生產等活動的事前安排、協(xié)調與預測來實現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達到最大化。
一、加強大企業(yè)中稅務風險管理的重要性
(一)保證國家稅收利益的安全
加強大企業(yè)中稅收風險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務風險，會使國內內資企業(yè)受到沖擊，導致我國稅收的收入流失情況嚴重。現(xiàn)如今，經濟全球化進程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業(yè)稅務風險管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務風險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產生不好的社會影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業(yè)稅務風險的管理。大企業(yè)稅務風險的管理要想得到加強，就要在稅前預防稅務風險，促使稅務管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務風險自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國家稅源
國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強對大企業(yè)稅務風險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經具有一定的規(guī)模以及強大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強大企業(yè)稅務風險的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］
二、大企業(yè)中稅務風險管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務管理力度
在大企業(yè)的稅務管理部門中普遍存在的問題是自主處理復雜的稅務問題的能力較弱、工作人員較少而且素質不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務量十分龐大，業(yè)務范圍也十分廣泛，分支機構較為繁多，這就導致相關的稅務人員對于大企業(yè)的財務核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務流程以及生產經營狀況的了解。
(二)稅務風險管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關的稅務部門，但是對于解決稅務爭議、處理與相關部門的關系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報等并沒有設立詳細的崗位。大企業(yè)內部的稅收機構既不管理經營活動中的稅務風險，也不參與大企業(yè)中重要的經營活動，對于稅務風險不監(jiān)控也不跟蹤。稅務管理控制稅務風險體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導致大企業(yè)臨時、被動的應對因稅務出現(xiàn)的漏洞，使稅務風險增加。
(三)稅務風險的意識較弱
一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產上，沒有重視風險的管理控制。企業(yè)決策層認為稅務的相關問題是關于財務申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風險管理機制中，很少建立稅務控制的制度，對于稅務風險的因素也很少考慮，相對于財務管理基礎而言，企業(yè)稅務風險的管理基礎較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務風險出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風險管理，主動的關注稅務風險。［2］
三、加強大企業(yè)稅務風險管理的對策
(一)實現(xiàn)企業(yè)與稅務部門的有效溝通
稅務工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務風險。
(二)使稅收風險意識得到強化
強化稅收風險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時的經營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關注，避免對方將稅務風險轉嫁過來，使經營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經濟實力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務職能的重要，建立科學合理的獎懲機制，提升稅務人員在學習以及工作上的主動性以及積極性，使稅務人員具備豐富的工作經驗、超強的業(yè)務能力管理以及扎實的專業(yè)知識。另外，稅務人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務責任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務風險。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術培訓的計劃，使涉稅人員能夠學習到豐富的與稅收相關的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務的風險得以防范。
(四)使企業(yè)內部的控制制度更加完善
在企業(yè)內部，完善以及健全建立企業(yè)內部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務風險。要做好內部控制制度設計前期考查的相關工作，與大企業(yè)的業(yè)務特點、管理結構以及經營模式有機的結合，制度的主要內容包含生產經營過程中會計核算、對外投資、資產管理以及經營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務風險管理，在業(yè)務流程的控制以及經營管理中，將防范稅務風險制度化。［3］
四、結束語
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進行合法的納稅，但是由于稅務管理的涉稅事項較為復雜，而且稅務事項較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務風險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關的稅務機關共同建立可以防控稅務風險的機制，使稅務風險管理以及大企業(yè)內部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業(yè)控制稅收風險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學性以及合理性的重要舉措，對全面構建稅收風險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務風險遠比中小企業(yè)更加復雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經濟負擔加大，還會讓大企業(yè)造成經濟損失，對大企業(yè)的聲譽也有影響。
參考文獻:
［1］吳超．關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考［J］．現(xiàn)代國企研究，2015，16:48．
［2］楊麗靜．我國大企業(yè)稅收風險管理研究［D］．山東財經大學，2015．
引言
隨著國際金融流動速度的日趨加快，跨越國界的多行業(yè)大型公司相繼出現(xiàn)。這種大型公司不僅結構龐大，且涉及的核算體系也相當復雜，大型跨國公司分散的經營體制與絕對集中的決策管理，使其擁有相對復雜的稅務事項，稅務數(shù)據(jù)不僅龐大，且往往還涉及到各利益方面，這便在很大程度上直接抬高了稅務的風險性。因此，大型企業(yè)完善自身稅務風險防控體系，提高自身對稅務管理的意愿性，以避免因為企業(yè)稅務問題造成經營及企業(yè)聲譽方面的損失，便成為各大型企業(yè)規(guī)避稅務風險的主要內容。
一、大型企業(yè)稅務風險管理存在的問題
（一）內部風險
國際金融方面的不安因素使企業(yè)本身原有的價值被低估，企業(yè)面對金融危機更傾向于尋找聯(lián)盟伙伴或者謀求海外貿易，這種跨行業(yè)或者跨國的交易，使企業(yè)的稅務安全頗受壓迫。比如企業(yè)在股權以及資產交易時，若無法及時精確地了解其中涉及到的某些稅務風險，那么便會踩進高額稅務的陷阱區(qū)域；或者企業(yè)在談判或者簽訂合作意愿書時，因缺少財政部門的參與，便很可能會因了解不清而給對方繳納稅務，這也會在不經意間增加企業(yè)的稅務成本。
相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般不會因為“做假帳”或者“賬面數(shù)據(jù)錯誤”等低等稅務錯誤而陷入稅務麻煩，但大型企業(yè)經常會在經營過程或者會計處理過程中引發(fā)稅務風險。這些問題看似比較淺顯、微觀，但其反映出來的各種問題卻是比較深層次與宏觀的。這種問題往往是由于企業(yè)管理不善或執(zhí)行能力較差而引起的，這是企業(yè)內部控制機制不健全、企業(yè)控制手段失調及控制目標不明確的表現(xiàn)之一。
（二）外部風險
目前我國企業(yè)在經營時，一般都采取金字塔的經營管理模式，即少數(shù)管理者處于管理上層，其余的工作人員等處于最底層，這種管理模式無形中給企業(yè)的經營管理增加了不少壓力，同時也給企業(yè)財政部門在處理涉稅事宜時增添了不少的壓力。企業(yè)的這種經營管理模式，使企業(yè)的管理資源無法發(fā)揮其正常的管理效率，且同時企業(yè)因管理標準的不一致化，使企業(yè)監(jiān)管模式無法規(guī)范化，企業(yè)的信息速率也會隨之而降低，那么這就給“稅務信息失真――會計信息失真”，最后到企業(yè)稅務風險埋下了隱患。
除此之外，是來自于外部政策環(huán)境方面的壓力。相對于國內及其他行業(yè)來說，我國的稅務政策處于一個相對較為動態(tài)的環(huán)境之中，我國的稅務政策不僅多變、穩(wěn)定性差，且長期處于一種隨經濟形態(tài)而變化的動態(tài)性中，稅務政策多變一定程度直接導致企業(yè)經營與反應的遲滯。
二、大型企業(yè)稅務風險管理的改進措施
（一）完善大型企業(yè)稅務風險管理內控機制
完善大型企業(yè)稅務風險管理內控機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理的科學化、精細化，首先要做的是根據(jù)企業(yè)的實際需要，建立企業(yè)的稅務管理部門。所謂企業(yè)的實際情況，即企業(yè)的機構與管理規(guī)模。涉及多種行業(yè)及地區(qū)性跨越較大的大型企業(yè)，要設立專門的稅務管理部門，專門與財政部門合作，監(jiān)管公司的稅務事宜。對于行業(yè)相對較單一，企業(yè)結構較小的企業(yè)，可在企業(yè)財政部門之下建立稅務風險管理組。而對于經營規(guī)模較小的單位，則可以在財政部門內設立稅務風險管理崗位，由專人負責具體事務。
（二）加強稅企溝通
針對政策引起的稅務風險，國家稅務機關可以與企業(yè)建立起信任機制，引導稅務信息的流動，盡量減少由于稅務信息不通暢而導致的企業(yè)稅務風險。當國家稅務政策出現(xiàn)調整及改動時，稅務機關可以對此進行專門的講解，將國家的信息在第一時間快速地傳遞給企業(yè)，這樣不僅直接加快信息流動，同時還可以統(tǒng)一企業(yè)對于稅務信息的認知，避免不必要的因理解有誤而產生的稅務風險。同時，企業(yè)無法深入理解國家稅務政策，就應該及時地與本地稅務部門溝通。
（三）正確評估與應對稅務風險
稅務風險評估是企業(yè)經營及管理時，為避免稅務風險的主要措施之一。所謂稅務風險評估，即以稅務管理為基礎，以稅務風險發(fā)生的可能性與影響程度大小等為依托，判斷、預測稅務風險的重要性。由此可見，稅務風險評估評判的主要標準是稅務風險發(fā)生的可能性與稅務影響程度等，其中發(fā)生率越高，影響范圍越大，稅務風險也就越高。
在發(fā)現(xiàn)稅務風險之后，接下來就是稅務風險的降低以及轉移。我們應根據(jù)稅務風險的不同級別，對稅務風險采取不同的處理措施，考慮到處理涉及的各種程序工作及資金等，企業(yè)一般不會完全消除稅務風險，更傾向于降低風險等級及轉移風險等。
（四）實施團隊化稅務風險管理
大型企業(yè)管理時間長、涉及業(yè)務廣，相應的財政及稅務也就較多，因此需要數(shù)量較多的專業(yè)人員共同協(xié)作。但是國內目前的現(xiàn)狀是專業(yè)風險團隊缺乏，即便是湊湊合合勉強成立團隊，也會因為缺乏復合型人才而無法在第一時間有效識別稅務風險，并采取正確措施，予以應對。比如我國某公司準備去海外上市，但在籌備前因沒有人才關注海外這一行業(yè)的稅務風險，以至于在項目進展到一定階段之后才知道，按照海外的稅法規(guī)定，稅額將可能占到上市融資資金的一半之多。最后，項目擱淺。因此，培養(yǎng)復合型人才是目前我國企業(yè)有效降低稅務風險的必然措施。
【關鍵詞】企業(yè)稅務風險 風險管理體系 途徑
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務風險的主要內容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。
按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內部組織結構不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財務處理不當或者關聯(lián)交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。
按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關規(guī)定而導致的無形損失。
三、企業(yè)稅務風險產生的原因
從目前企業(yè)稅務風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內部稅務風險管理的監(jiān)管機制設置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內部的稅務風險管理，構建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。
四、構建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑
（一）構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎
企業(yè)稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。
（二）制定風險控制流程，設置風險控制點
我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。
（三）遵循構建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務風險管理體系的構建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。
（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識
企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。提高稅務風險管理人員的綜合素質不僅要求相關稅務風險管理人員對自身嚴格要求不斷進步，同時企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學習渠道和方式，才能從根本上構建出一支高素質的稅務風險管理人員隊伍，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。
（五）規(guī)劃稅務風險應對策略
稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據(jù)，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養(yǎng)，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]高朝霞.企業(yè)稅務風險管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（35）：227-227.
[2]胡一梅.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[D].安徽財經大學，2013.
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。
一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結合業(yè)務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內部稅務風險因素。企業(yè)內部稅務風險因素包括：企業(yè)經營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構、經營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業(yè)的內部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質、企業(yè)組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、pest問卷、swot問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點。《指引》著重于企業(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業(yè)內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
關鍵詞：企業(yè)稅務；風險管理；識別和控制
一、企業(yè)稅務風險管理的重要性
企業(yè)在其發(fā)展過程中，對于稅務風險的管理是企業(yè)得以良好發(fā)展的基礎，對于會展服務企業(yè)來說，稅務風險的管理不僅有助于企業(yè)在稅務方面問題的有效解決，也能進一步幫助企業(yè)進行稅務風險管理方面技術的提高和進步，因此對于企業(yè)來說，尤其是會展服務公司，要對企業(yè)當中的稅務管理提高重視，把握企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)頻率。此外，對于企業(yè)稅務風險的管理對于企業(yè)的發(fā)展和運行來說，起著非常重要的導向作用，稅務問題處理的好壞程度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的運行機制和稅務管理系統(tǒng)各方面的工作效率，所以對于企業(yè)來說，對于稅務風險的管理和控制是保證企業(yè)發(fā)展和在市場當中得以立足的基礎，也是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，在這其中，企業(yè)的稅務風險對于企業(yè)的成長來說，稅務風險管理的及時程度將保證企業(yè)在市場運行當中是否處在不利地位，因此企業(yè)的稅務風險管理在企業(yè)的發(fā)展過程中非常重要。是企業(yè)發(fā)展過程當中應該注意的重點。
二、企業(yè)稅務風險管理當中出現(xiàn)的問題
(一)企業(yè)管理不到位
企業(yè)的稅務風險管理工作當中，對于企業(yè)風險的管理工作是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展和運行，如果企業(yè)當中稅務風險的管理不到位將直接影響著企業(yè)的正常運轉，也在一定程度上造成了企業(yè)的運轉受阻，因此，在企業(yè)的管理當中關于稅務風險的管理是重中之重。但在實際的情況當中，多數(shù)企業(yè)對于自身的企業(yè)稅務風險管理工作認識不足，重視程度不夠，導致企業(yè)的稅務風險變化較大，在影響企業(yè)正常運行的同時，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，最后直接影響著企業(yè)的營收狀況，不利于企業(yè)的生產效率的提高和經濟效益的實現(xiàn)。
(二)企業(yè)對于稅務風險識別不準確
在企業(yè)的運行當中，企業(yè)對于稅務的識別效率是保證企業(yè)降低稅務風險的基礎，因此對于企業(yè)稅務風險的識別效率能夠幫助企業(yè)進行良好的發(fā)展和進一步的生產效率的提高。在實際的生產和運行過程當中，企業(yè)對于稅務風險的識別程度還存在一定程度的不明確，使得企業(yè)在面對稅務風險時不能夠完全的進行解決和控制，因此，尤其當企業(yè)在其發(fā)展過程中的稅務風險的出現(xiàn)，使得企業(yè)自身對稅務的管理以及稅務風險的管理形成了停滯的局面，長此以往，不僅會導致企業(yè)自身對于稅務風險的識別效率，也會降低企業(yè)對于稅務風險的防御能力，也會進一步導致企業(yè)的運轉受到阻礙。
(三)企業(yè)對于稅務風險管理的投入不高
企業(yè)在發(fā)展過程中對于稅務風險的控制和識別以及解決，主要依靠企業(yè)自身對于稅務風險的識別，以及企業(yè)能否對識別出來的稅務風險進行一定程度的解決和控制，因此，企業(yè)當中的稅務管理是提高企業(yè)對于稅務風險控制的基礎，在現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)當中，對于企業(yè)稅務風險管理的投入不夠高，換言之，企業(yè)對稅務風險管理的重視程度使得企業(yè)對于企業(yè)稅務風險的資金和技術投入相對較少，因此在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程當中，出現(xiàn)的稅務風險方面的問題就導致企業(yè)的進一步落后，使得企業(yè)在市場環(huán)境當中的競爭力度下降。
三、對稅務風險的識別和防控
企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務方面的問題是企業(yè)應該注意的重中之重，尤其當企業(yè)在運行良好的階段中，企業(yè)的稅務方面極易出現(xiàn)問題，這其中主要包括對于企業(yè)稅務管理中的問題，以及稅務風險的管理問題，稅務風險是企業(yè)當中不可避免的一類問題，但企業(yè)在實際的運行過程中，可以對稅務風險的發(fā)生概率降低，這就考驗一個企業(yè)的稅務風險管理水平，從另一個角度也能反映出企業(yè)對于自身對稅務風險的防范能力的大小，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應該時刻注意稅務風險的發(fā)生，并且在稅務風險發(fā)生的過程中，應該結合企業(yè)發(fā)展實際，對稅務風險進行最大程度上的解決和控制，以進一步保證企業(yè)的良好運轉和進一步的發(fā)展。
(一)企業(yè)加強對于稅務風險識別的管理
企業(yè)的資金和技術投入程度決定著企業(yè)的稅務風險識別程度，在企業(yè)的運轉過程中，及時的對稅務風險管理方面加大資金和技術的投入，幫助稅務風險管理部門提高工作能力和工作效率，對可能出現(xiàn)的稅務風險進行及時的控制和把握，并在對稅務風險的識別過程中，及時的出臺相應的解決措施和解決方法，使得稅務風險在出現(xiàn)之后能夠得到最大程度上的控制。此外，在企業(yè)對稅務風險進行管理的同時，要結合企業(yè)發(fā)展的實際，對于稅務風險進行預測，使得企業(yè)在發(fā)展過程中，盡量避免稅務風險的出現(xiàn)，從而進一步提高企業(yè)的稅務風險管理效率。
(二)對稅務風險進行排查和控制
企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的原因不僅在于企業(yè)對于稅務風險的管理不到位，也在于企業(yè)對于稅務風險的識別不當造成的稅務風險的發(fā)生，因此，企業(yè)的實際運行過程中，將企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行把控，利用對稅務風險排查的技術手段對稅務風險進行高效率的排查和控制，爭取在稅務風險出現(xiàn)在之前，將稅務風險進行解決，以保證企業(yè)的良好運行和進一步發(fā)展。此外，對于企業(yè)稅務風險的控制，在最大程度上進行風險識別的同時，也要做好及時的防控。
關鍵詞：企業(yè)管理；稅務管理；稅務風險；防治；現(xiàn)狀
中圖分類號：F279.23文獻標識碼： A 文章編號：
引言：
改革開放以來，我國社會主義市場經濟體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經濟體制對于引導市場公平競爭，維護經濟市場秩序起到了關鍵作用，隨著我國社會經濟財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業(yè)數(shù)量不斷增加，國有企業(yè)實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經濟活動中的每一個成員必須履行的義務，企業(yè)在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經濟利益的驅使和企業(yè)納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業(yè)在參與到市場經濟活動中的稅務風險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)為了自身發(fā)展，必須簡全軍自身納稅體制的建設，提高企業(yè)的納稅自律意識。一些大型知名企業(yè)由于未按照國家規(guī)定進行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業(yè)社會名聲造成了嚴重的損害，使企業(yè)的發(fā)展受到限制。因此在當前時期，企業(yè)的發(fā)展必須要重視對稅務風險的防治方面。就當前階段我國企業(yè)在發(fā)展過程中對稅務風險防治當面的缺陷和不足還表現(xiàn)得很明顯，這就需要對當前企業(yè)稅務風險管理以及成本控制進行具體探討，找出強化企業(yè)稅務風險管理的有效手段。
稅務風險概念分析
稅務風險是指企業(yè)在參與市場經營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業(yè)經營過程中的涉稅行為與現(xiàn)行的稅法出現(xiàn)抵觸，出現(xiàn)違反現(xiàn)行稅法要求的行為，從而影響到企業(yè)納稅的規(guī)范性活動，而導致企業(yè)的利益由于納稅風險造成一定的損失，摒棄對企業(yè)的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業(yè)的市場占有比重。稅務風險的出現(xiàn)會造成企業(yè)利潤的流失，摒棄稅務風險中存在的不可知因素對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定也造成較大的制約性。稅務風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
稅務風險的不確定性
企業(yè)在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產經營模式來適時調整企業(yè)運行效能，從而使得企業(yè)生產利益的最大化。企業(yè)決策能夠為企業(yè)在市場競爭過程中調整方向，轉變企業(yè)職能提供理論依據(jù)，這就需要企業(yè)決策者對企業(yè)發(fā)展轉變的成本和效益進行量化分析，在對企業(yè)成本麗麗進行分析的過程中，必然會涉及到企業(yè)的稅務問題，在企業(yè)盈利情況產生不同的階段性影響的效果下，企業(yè)決策者也可能由于市場環(huán)境的客觀導向或者自身主觀意識等方面來制定企業(yè)發(fā)展決策，而這些量化條件都屬于對企業(yè)財務條件的“預測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業(yè)決策出現(xiàn)較大的不確定性，從而導致企業(yè)稅務風險的增加。
政治風險的影響
企業(yè)進行發(fā)展或者在投資的情況下，需要根據(jù)國家政策引導適時調整企業(yè)發(fā)展結構，轉變企業(yè)發(fā)展觀念，而國家制訂的政策會根據(jù)當前社會發(fā)展的總遂平以及社會轉型的需求進行調整，這就可能由于國家制訂的政策發(fā)生變化而導致企業(yè)稅務風險的加劇。尤其在企業(yè)進行稅務籌劃的過程中，根據(jù)國家政策引導進行相應的投資管理，但國家宏觀調控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導致企業(yè)稅務管理的風向上升。
企業(yè)內部環(huán)境變化對稅務風險的影響
企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，會對企業(yè)內部結構進行相應的調整，尤其在企業(yè)生產和經營環(huán)節(jié)進行相應的變化，會使得企業(yè)內部環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定的變化，這就會間接使得企業(yè)的生產收益產生一定的變化，從而使得企業(yè)部分征稅方面與稅法的基本原則出現(xiàn)偏差，使企業(yè)產生稅務風險。
企業(yè)納稅滾利的不準確性造成稅務風險
企業(yè)財務稅收管理的非專業(yè)化管理，企業(yè)財會管理制度出現(xiàn)一定的偏差，就可能導致企業(yè)稅務管理方面出現(xiàn)一定的偏差，使得企業(yè)的生產經營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務風險的存在。
企業(yè)稅務風險管理
當前情況下，我國大多數(shù)企業(yè)已經開始從工作中重視對稅務風險的防治觀念，但是在制定成本費用預算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預算管理中。這與很多企業(yè)管理層對待稅務問題的被動心態(tài)有關，他們認為稅金作為一項法定義務，并非其所能控制，不需要專門進行管理，只要財務人員依據(jù)企業(yè)實際經營的情況，按規(guī)定申報繳納就可以了。這種認識誤區(qū)導致企業(yè)對涉稅問題疏于管理和控制，進而很可能產生稅務風險稅務風險管理，就是將現(xiàn)代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業(yè)稅收遵從風險，其主要目標是：1．稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。2．經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。3．對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定。5．稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。
在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)稅務風險主要是對企業(yè)的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務風險會對企業(yè)的實際經營價值造成一定的損害，而企業(yè)在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風險現(xiàn)象存在，可以說風險是企業(yè)存在和發(fā)展的重要動力，企業(yè)的生存和發(fā)展是在經理和規(guī)避每一次風險中而實現(xiàn)的效益增收，然而風險對于企業(yè)本身也具有制約作用，如果企業(yè)對風險規(guī)避不及或者遭受重大風險，就可能對企業(yè)本身造成毀滅性打擊。因此企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須客觀對待企業(yè)經營過程中所遇到的風險問題。企業(yè)在追求最大利益的同時，需要考慮現(xiàn)有風險能夠為企業(yè)價值的增長所具有的促進作用，以量化的方法正確分析企業(yè)風險與利益之間的平衡關系，并且在對風險量化評估的基礎上，盡量以最小的企業(yè)風險來提升企業(yè)最大的發(fā)展利益，通過對風險控制與企業(yè)成本關系之間的轉化來使企業(yè)的發(fā)展平衡。
稅務風險管理成本分析
稅務風險管理以及成本風險控制在企業(yè)財務管理中具有相同的地位，所謂稅務風險管理成本，主要指企業(yè)在進行稅務風險管理的過程中，對于規(guī)避風險和制定風險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風險的過程中，對企業(yè)經濟利益方面所造成的損耗，這類資金歸結在企業(yè)經營成本支持以內。稅務風險成本管理主要包括以下幾個方面：
風險預防支出成本
風險預防支出成本主要是企業(yè)為了防治稅務風險的發(fā)生，通過對企業(yè)內部經營狀況以及市場改革目標進行改變，對企業(yè)生產經營的經濟運作全過程進行監(jiān)管，通過制定相應的風險應激保障指數(shù)，來衡量在各個階段企業(yè)可能遭受稅務風險的情況，這一方面需要對企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進行資金整合，在增加放線管理與風險監(jiān)測的基礎上，還需要就稅務風險的具體指向性進行研究，并投入相應的風險防治資本，另一方面，對于一些由于企業(yè)決策經營失誤而導致的稅務風險問題，對企業(yè)直接或間接造成的經濟損失算作是風險成本支出。一些企業(yè)在制定風險管理與防治措施的過程中，由于對風險發(fā)生的階段把握不準，使得風險管理環(huán)節(jié)與風險防治方法在企業(yè)經營過程中無法完全契合，如風險管理環(huán)節(jié)在企業(yè)經營過程中的前移，風險監(jiān)督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風險情況的發(fā)生，一方面，企業(yè)稅務風險應急防治辦法無法在第一時間對風險產生情況進行核查，在風險發(fā)生的過程中，對企業(yè)本身所造成的損失，風險管理系統(tǒng)又無法為其提供有效的風險治理辦法，之久使得企業(yè)會由于稅務峰發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)一定的經濟損失。風險預防措施應當與企業(yè)經營環(huán)境、市場運行狀況以及企業(yè)決策導向等問題進行直接聯(lián)系，使影響企業(yè)稅務風險的因素之間有機聯(lián)系作為一個客觀的整體，提高風險預防的精度。
風險糾正支出成本
風險糾正支出成本主要是指企業(yè)在經營過程中，發(fā)現(xiàn)了風險的存在，對稅務風險隱患以及即將發(fā)生的風險根源問題進行糾正和處置所花費的一切費用。風險糾正支出成本是以風險預警為最初前提的，在企業(yè)相關風險應急預測部門對稅務風險以及財務風險情況進行有效預測之后，企業(yè)決策者根據(jù)產生風險的聯(lián)動因素，對風險隱患進行處置。這主要表現(xiàn)為企業(yè)財務部門能夠通過稅務風險預測和風險評估等手段，對產生風險的玉照進行優(yōu)先評估，并且識別出風險發(fā)生的種類；另一方面，企業(yè)決策人員能夠及時制定出風險防治糾正手段，通過對企業(yè)內部資金運營情況以及外部經營措施進行糾正，盡可能使企業(yè)的經營過程避免風險的發(fā)生或者將風險損失降到最小。這就需要企業(yè)財務人員對風險評估措施以及風險糾正支出成本進行專業(yè)化預算，以相對較小的經濟投入來避免企業(yè)發(fā)生稅務風險后產生的巨大經濟損失，在糾正預防風險問題的同時，需要對風險問題進行追加和補充，極可能使投入風險控制資本發(fā)揮最大的運行效能。
風險懲治支出成本
風險懲治支出成本主要指在企業(yè)生產經營過程中所遭受的風險問題，對企業(yè)內部以及經營環(huán)境問題造成損害，需要對風險產生后的危害情況進行補償所支出的企業(yè)成本。如企業(yè)在出現(xiàn)稅務風險問題，使企業(yè)在社會方面以及法律層面出現(xiàn)一定的損害，使企業(yè)社會信譽降低，同時，企業(yè)在銀行貸款以及在發(fā)展方面受到限制，這就需要企業(yè)啟動風險懲治支出成本，來彌補風險對企業(yè)造成的內部和外部風險因素。風險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業(yè)決策者在制定風險防治方法的過程中能夠對潛在的風險問題進行及時糾正，就能有效規(guī)避風險問題的發(fā)生。
風險損失支出成本
風險損失支出成本主要是指由于稅務風險管理工作薄弱，缺乏風險防范機制所導致的直接的、間接的、有形的、無形的、經濟的、社會的、短期的、長遠的、現(xiàn)實的和潛在的各種經濟損失。這種損失有的可以準確確認和計量，有的則難以準確計算。稅務風險管理的損失成本是由于企業(yè)對稅務風險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預防成本和糾正成本投入不足的必然結果。
企業(yè)風險管理成本決策分析
企業(yè)在涉稅經營過程中所遭遇到的稅務風險深思是難以避免的，但企業(yè)在獲得社會利益的同時，需要對企業(yè)涉稅風險支出成本進行準確核算，并且制定相應的企業(yè)稅務風險應激標準，對潛在的風險隱患能夠做到及時排查和發(fā)現(xiàn)，并且就企業(yè)涉稅風險要素做好決策成本分析，調整好企業(yè)風險防治預案，在企業(yè)獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風險問題的發(fā)生。
稅務風險管理調控手段
稅務風險管理效益高低問題的實質在于在既定的企業(yè)治理環(huán)境及其變遷中，稅務風險管理機制能夠在多大程度上降低企業(yè)稅務風險管理成本并同時獲得多大的稅務風險管理收益。稅務風險管理效益最優(yōu)化問題即在其他條件既定之下的稅務風險管理成本最小化或稅務風險管理收益最大化的求解。
（二）企業(yè)風險利益平衡調節(jié)手段
這是稅務風險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務風險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統(tǒng)運行成本能否為企業(yè)所承受且達到合理的成本效益比。從技術層面上說，企業(yè)管理者就是要考慮稅務風險監(jiān)控、檢測與預測系統(tǒng)的設計、部署應達到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環(huán)節(jié)和檢測點偏少，就不能起到對稅務風險探測和預測作用。
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關鍵詞：稅務風險；風險管理體系；問題；成因；對策
一、企業(yè)稅務風險的問題和現(xiàn)狀
凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務風險。企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業(yè)帶來了很大的風險。我國稅務機關一直在加強對企業(yè)稅務的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務活動，這些投機行為一經發(fā)現(xiàn)，不但會給企業(yè)帶來巨大的經濟損失，還會損害企業(yè)的聲譽，得不償失。雖然企業(yè)的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；
二、企業(yè)稅務風險的成因
我國很多企業(yè)有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業(yè)提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)企業(yè)管理者的稅務風險管理意識薄弱
一些企業(yè)的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現(xiàn)各部門的權責分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務風險。這些企業(yè)的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業(yè)的稅務風險管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊資本
很多公司在剛開始注冊時就已經存在風險了，表現(xiàn)在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業(yè)的運營是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。
(三)收入納稅風險
部分企業(yè)會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據(jù)新的會計準則，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制和實質重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。
(四)成本費用納稅風險
一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國家的相關規(guī)定，不符合國家相關的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進行納稅調整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業(yè)可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會虛開發(fā)票以增加成本或隨意調整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業(yè)的利益。
(五)會計報表稅務風險
企業(yè)會通過財務報表反映其經濟活動，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經不起盤點，這樣就會產生稅務風險了。
三、完善企業(yè)稅務風險管理體系的對策
企業(yè)的稅務風險受到很多因素的影響，企業(yè)應采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，構建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。
(一)增強企業(yè)管理者稅務風險管理意識
企業(yè)運營過程中不可避免地會產生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業(yè)正常的經濟活動造成不良影響，甚至會給企業(yè)帶來重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業(yè)內部對稅務風險的管理和控制水平。
(二)把握稅務風險管理體系構建的理論基礎
企業(yè)應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風險管理具有整體化特性，企業(yè)應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業(yè)應以此為基礎，構建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)重視稅務風險管理體系構建的法律基礎
企業(yè)應該重視稅務風險管理體系構建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發(fā)過相關文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構建一套全面有效的風險管理體系。企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內部組織機構，設立相對獨立的管理機構和崗位，明確分配好企業(yè)稅務管理工作的權責。該文件指出企業(yè)的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業(yè)應該遵循納稅原則，根據(jù)國家納稅相關規(guī)定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產生一定的稅務風險，給企業(yè)的經濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務風險防控的計劃
企業(yè)的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業(yè)要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業(yè)內部組織結構，建立稅務風險管理企業(yè)文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內部之間以及內部與外部之間相互溝通，并對其進行監(jiān)督與評價，以支持企業(yè)進行改進稅務風險防控的計劃。
四、結語
企業(yè)在有意識或無意識中，或多或少都會產生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業(yè)會蒙受巨大的經濟損失。企業(yè)應采取措施積極應對，構建完善的稅務風險管理體系，使企業(yè)能夠從內部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權益，又可以實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結合企業(yè)的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經營規(guī)模相對較小，內部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據(jù)自身行業(yè)、經營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產經營和內部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
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關鍵詞:后金融危機時代;企業(yè)稅務風險管理
“后金融危機時代”是指當前世界經濟所處的這個特殊的時期。雖然經過幾年的恢復與發(fā)展，世界經濟中的各項經濟指標已經有了變好的趨勢，但是其還沒有恢復元氣，不能達到經濟危機爆發(fā)是所處的水平，經濟復蘇依然不是很穩(wěn)定。這段時期正是調整世界經濟的重要階段，我們要通過對金融危機的爆發(fā)原因等各方面進行分析和認真地反思，解決當前的經濟危機，使其能夠恢復到危機之前的狀態(tài)，并在反思中找出避免經濟危機再次爆發(fā)的有效的方法。其主要有以下幾個方面的特點:
(1)由于危機后各國的經濟恢復的程度不同，造成國際經濟的不平衡狀態(tài)加劇;
(2)經濟危機造成我國的一些產業(yè)、區(qū)域、企業(yè)的不平衡加劇，政府為了維護復蘇的成果調整了經濟發(fā)展的相關政策;
(3)經濟危機之后，世界市場在內外因作用下經濟波動性加劇;
(4)由于沒有做好經濟前景的預期，實體經濟生存更加困難;
(5)為了應對危機，各國通過大印貨幣來救市，造成了全球性通賬預期。那么，在后金融危機時代的背景下，企業(yè)要如何做好稅務風險管理工作，我們主要從以下幾個方面進行分析。
一、深化企業(yè)的稅務風險理念
一個企業(yè)的稅務風險管理離不開高層管理人員的管理和基層的員工的執(zhí)行，要做好企業(yè)的稅務風險管理工作，就必須要深化高層管理人員和基層員工對于稅務風險認識，提高稅務風險理念。那么，作為企業(yè)的管理層，就必須要從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的高處出發(fā)，認識到稅務風險管理對于企業(yè)的發(fā)展所起的作用?！洞笃髽I(yè)稅務風險管理指引(試行)》在第一章總則中也明確提出“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營的一項重要內容”。因此，作為企業(yè)的管理層，就應該時時關注我國的微觀經濟環(huán)境，根據(jù)國家稅收制度的變化來制定企業(yè)的長遠的管理決策目標，根據(jù)企業(yè)本身存在的管理特點來建立企業(yè)的稅務風險內控機制。制定出一個可行性較高、吸收好的稅收政策、能夠有效提高企業(yè)的稅務管理水平、使企業(yè)在與其他企業(yè)的競爭中處于優(yōu)勢地位的稅收風險防控方案。只要該方案能夠得到有效的實施，就一定能有效幫助企業(yè)做好稅務風險管理工作。只要企業(yè)的領導層都能十分重視企業(yè)的稅務風險的防范，在工作中做好相關的引導，整個企業(yè)的稅務風險的防范工作就一定能夠取得成效。一個企業(yè)除了管理層之外，最重要的就是廣大的員工，他們才是企業(yè)稅務風險防范的真正的主體，因此，企業(yè)要大力提倡廣大員工有稅務風險防范的意識，使稅務風險防范意識深入人心。企業(yè)要讓員工認識到企業(yè)的稅務風險關系到整個企業(yè)的生死存亡，只有將稅務風險防范觀念落實到員工的日常的工作當中去，才能使企業(yè)更好地發(fā)展。對于企業(yè)的稅務風險管理部門的工作人員來說，他們要熟悉最新的稅收法律法規(guī)、能夠識別、評估和應對稅務風險。這就需要企業(yè)經常對這些工作人員進行相關的培訓，做好相關的宣傳工作，以便于全面控制企業(yè)的稅收風險。一個企業(yè)，只有從領導到全體員工都樹立了牢固的稅務風險意識，才能直接有效地避免稅務風險。
二、要構建企業(yè)稅務風險應對系統(tǒng)
所謂企業(yè)的稅務風險應對系統(tǒng)指的是企業(yè)通過對企業(yè)的稅務制度等進行分析之后，采取一定的方法和手段來找出企業(yè)本身存在的一些稅務風險，分析這種稅務風險一旦發(fā)生會對企業(yè)造成什么樣的影響，再結合企業(yè)的實際情況來制定一些有效的稅務風險防控措施，最終，在實際應用這些措施的過程中總結經驗教訓，對企業(yè)相關的管理制度進行修改。要構建企業(yè)的稅務風險應對系統(tǒng)，就要做好稅務風險的處理工作、總結稅務風險、修正稅務風險管理系統(tǒng)這三個方面的工作。
三、構建企業(yè)的相關稅務風險監(jiān)督機制
除了要建立健全企業(yè)的稅務風險管理制度，完善企業(yè)的稅務風險流程，企業(yè)還要做好對這些制度的執(zhí)行和監(jiān)督工作。如果說稅務風險管理制度和流程是企業(yè)的稅務風險管理工作的基礎，那么對于這些制度的有力監(jiān)督才是發(fā)現(xiàn)其中存在的一些弱點和找出管理重點的有效手段。因此，企業(yè)就要依據(jù)成本效益和風險導向原則來制定企業(yè)的稅務風險管理監(jiān)督的具體流程，在實施中有具體的監(jiān)督管理崗位進行監(jiān)督工作，找出存在的問題并改正，使得企業(yè)的稅務風險管理體系更加合理和全面。
四、設置專門稅務風險管理部門或崗位模式
有些企業(yè)的涉稅事項不但過多而且比較復雜，有較大的稅務風險隱患，那么企業(yè)就可以通過設立專門的稅務風險管理部門或者管理崗位來進行企業(yè)的稅務風險管理工作。當然，企業(yè)也可以在財務部門之下設立相關的稅收風險管理機構，挑選一些業(yè)務水平和專業(yè)素質比較好的財務方面的管理人員，納稅申報、發(fā)票繳銷、稅務自查及稅務評估等涉稅工作都有專門的辦稅人員來負責。通過與這些稅務工作人員進行國家的稅收政策和法規(guī)研究、指導企業(yè)的各種涉稅事項、進行企業(yè)內部的稅務風險防控工作，避免企業(yè)在生產經營中造成不必要的一些納稅損失。
總結
總的來說，在當前的后金融危機的背景下，企業(yè)作為政府的被管理者，首先要清楚政府在當前的經濟形勢下的一些相關的宏觀導向，充分了解相關的稅收政策和法規(guī)，做好企業(yè)的稅務風險管理工作。做到深化企業(yè)內部的稅務風險理念、構建企業(yè)稅務風險應對系統(tǒng)、做好企業(yè)的相關稅務風險監(jiān)督工作、設置專門的稅務風險管理部門或者崗位模式，除此之外，企業(yè)還要做好企業(yè)的信息溝通工作。稅務風險管理部門要與企業(yè)的其他部門、稅務機關、客戶、供貨商等做好及時有效的溝通，能夠把握好國家的涉稅信息并及時調整企業(yè)的稅務工作，做好企業(yè)的稅務風險防控工作。只有這樣，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務風險，在當前的后金融危機的背景下得到恢復和發(fā)展。
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