時間：2023-05-23 17:28:21
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一、適用范圍
凡在縣范圍內(nèi)的建筑安裝工程，其工程建設方（以下簡稱建設單位）、工程施工方（以下簡稱施工單位），均應依照本意見執(zhí)行。
本意見所稱甲供材是指在建筑工程項目中，由工程建設方（合同中的甲方）提供工程用各類材料物資、動力等（即甲方提供物資材料，以下簡稱為甲供材）給工程施工方（合同中的乙方），工程施工方依合同約定負責工程作業(yè)的行為。
二、項目管理
（一）甲供材實行隨建筑工程項目雙向登記管理制度。
凡在縣范圍內(nèi)施工的建筑工程項目，按規(guī)定需要辦理項目登記的，建設單位和施工單位均應在申報進行項目登記的同時，登記填報《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》。
建設單位應在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)到其主管稅務分局進行登記，如實填寫《建筑業(yè)工程項目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》，并提供稅務機關要求的證件和資料。
施工單位應在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)，分別向其主管稅務分局和縣地稅局委托代征單位（縣建工局）進行登記，如實填寫《建筑業(yè)工程項目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》，并提供稅務機關要求的證件和資料。
（二）工程完工實行甲供材結算使用情況報告制度。
建設單位和施工單位應分別在建筑工程項目完工并出具工程結算報告之日起30日內(nèi)，根據(jù)實際使用甲供材情況，向主管稅務機關報送《建筑業(yè)甲供材使用情況報告表》。
（三）主管稅務機關根據(jù)《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》、《建筑業(yè)甲供材使用情況報告表》等在省級大集中系統(tǒng)中進行項目登記和動態(tài)維護，各項表格與項目登記相關資料統(tǒng)一進行管理，進行建筑項目清算時，應將其作為清算的重要內(nèi)容，并將《建筑業(yè)甲供材使用情況報告表》附列清算資料。
三、財務管理
甲供材實行統(tǒng)一歸集核算管理制度。建設單位和施工單位應分別按照會計制度的規(guī)定，依法對甲供材實行分類匯總，統(tǒng)一歸集，加強對甲供材的采購、入庫、移送、領用、退庫等的管理，完善各環(huán)節(jié)的交接制度，加強資料和臺帳的管理，準確計算甲供材金額，所有資料分別由各自財務部門備案備查。
施工單位的甲供材實行收入管理制度。施工單位憑開具的甲供材建筑業(yè)發(fā)票的記帳聯(lián)和甲供材月度匯總表進行財務核算，確認收入和材料入庫。同時根據(jù)部門或工程材料物資領用單（匯總）計入施工成本。
建設單位和施工單位甲供材會計核算處理辦法另行制定。
四、發(fā)票管理
（一）甲供材實行統(tǒng)一開具建筑業(yè)發(fā)票管理制度。
施工單位應按月匯總建設方移送的甲供材料，憑工程承包合同、甲供材按月匯總表及甲乙雙方簽字的甲供材料移送單，到稅務機關指定的代征點或自行開具（指建筑業(yè)自開票納稅人）建筑業(yè)發(fā)票。
建設單位應按月匯總計算當月向施工單位移送的甲供材數(shù)量和金額，并以一定的方式通知施工單位，同時憑施工單位開具的建筑業(yè)發(fā)票進行財務處理。其他票據(jù)一律不得作為甲供材轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程的支出憑證。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須以建筑業(yè)發(fā)票進行開發(fā)成本核算，作為企業(yè)所得稅的計稅基礎和土地增值稅的扣除依據(jù)，原材料購買發(fā)票（增值稅發(fā)票）作為材料驗收入庫憑證，不得重復扣除。
五、稅收政策管理
（一）施工單位甲供材的稅收政策管理。
施工單位向甲方收取工程款和經(jīng)計算的甲供材料價款并開具發(fā)票時，按不同的工程項目分別申報繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、各類基金費等相關稅費。
一、市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀
根據(jù)《市人民政府關于印發(fā)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南政發(fā)〔〕137號）精神，市地稅局于年7月下發(fā)了《市地方稅務局市財政局關于貫徹落實市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南地稅發(fā)[]174號）。目前市對建筑安裝和房地產(chǎn)企業(yè)的這種管理方式，符合了市政府關于稅收屬地管理的規(guī)定，利于協(xié)調(diào)與政府和財政的關系；方便了納稅人實行集中申報，不需在不同的城區(qū)多頭申報，也優(yōu)化了納稅服務；基本避免企業(yè)到不同城區(qū)進行重復注冊，虛增戶數(shù)現(xiàn)象；同時在注冊地集中申報有利于對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)實行征管檔案一戶式管理。
據(jù)不完全統(tǒng)計，至年3月止，市（含市轄縣）登記在冊的建筑安裝企業(yè)2，339戶，房地產(chǎn)企業(yè)1，269戶。*年建筑安裝行業(yè)征收入庫營業(yè)稅59，782萬元，占全局營業(yè)稅收入的23.96%；房地產(chǎn)行業(yè)征收入庫營業(yè)稅94，339萬元，占全局營業(yè)稅收入的37.81%。
（一）征管模式
從年1月1日起，我市市區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)項目和建筑安裝工程項目的地方稅收，實行按項目進行征收管理。具體規(guī)定為:
1.年1月1日以前取得《建筑工程施工許可證》、未完工（完稅）的房地產(chǎn)開發(fā)項目和建筑安裝工程項目（不含外來施工企業(yè)項目），各地方稅收仍由企業(yè)注冊地主管稅務機關負責征收管理，稅款繳入注冊地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應的財政體制。
2．年1月1日以后新批準及新開工的房地產(chǎn)開發(fā)項目和建筑安裝工程項目，一律由戶籍主管稅務機關負責（以下簡稱征收稅務機關）征收管理，其營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、防洪保安費、土地增值稅，稅款分稅種和分預算級次分別繳入項目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），其他地方稅收統(tǒng)一申報繳入戶籍地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應的財政體制。
對市區(qū)范圍內(nèi)年1月1日起新批準及新開工的房地產(chǎn)開發(fā)項目和建筑安裝工程項目，申報時必須按項目填寫報送《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人），申報多個項目的，應按不同城區(qū)（開發(fā)區(qū)）分別填列申報。
3．外來施工企業(yè)：外來施工項目的稅收，除所得稅按照自治區(qū)地方稅務局《建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理辦法》（桂地稅發(fā)〔〕209號）進行征收管理外，其他地方稅收由項目所在地主管稅務機關負責征收管理，稅款繳入項目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應的財政體制，向項目所在地主管稅務機關申請代開發(fā)票。
（二）管理辦法
目前我市對房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目的稅收實行“三級”監(jiān)控管理辦法。具體為：
1.市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目管理辦公室。主要負責對各征收管理單位的稅源監(jiān)控的業(yè)務輔導、檢查監(jiān)督和工作協(xié)調(diào)及軟件開發(fā)和推廣應用、優(yōu)化系統(tǒng)管理等工作，定期統(tǒng)計、分析和通報有關房地產(chǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控管理的有關情況，根據(jù)工作的實際情況建立健全各項管理制度；定期從政府有關部門取得屬自治區(qū)級、市級核發(fā)《建設工程施工許可證》的準建項目信息，在5個工作日內(nèi)傳遞到各城區(qū)（開發(fā)）局，同時，加強與各城區(qū)（開發(fā)）的聯(lián)系，配合協(xié)助開展有關稅源監(jiān)控的管理工作。
2.各城區(qū)（開發(fā)區(qū)）主管地稅局。主要負責對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源管理的具體工作。組織、指導稅收管理員對房地產(chǎn)、建筑安裝項目的信息采集、審核、錄入的管理和對稅源監(jiān)督、檢查等管理工作的監(jiān)控和考核，利用計算機管理系統(tǒng)軟件，定期查詢、統(tǒng)計和分析房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)的項目開況、樓盤銷售情況和繳納稅款情況，定期組織人員到實地進行抽查審核，確保對房地產(chǎn)、建筑安裝項目稅源管理工作落到實處。
3.稅收管理員。主要負責對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)項目稅源的日常管理工作，了解掌握企業(yè)的“項目開發(fā)”情況，對房地產(chǎn)項目的樓盤建設、銷售、建筑安裝項目工程進展及應繳、已繳稅款等情況進行動態(tài)跟蹤管理和監(jiān)控，及時將項目信息采集、審核、錄入計算機管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享和動態(tài)監(jiān)控管理；對列入稅源監(jiān)控管理的欠稅，要采取措施清繳入庫；對房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源監(jiān)控的有關信息資料，要做好存檔工作。
(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項目管理信息化建設現(xiàn)狀
目前，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目也初步納入了稅務信息系統(tǒng)信息化管理，雖然《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細管理項目”功能還比較簡單，但市地稅局在房地產(chǎn)、建筑安裝項目的信息化建設方面也具備了一定的條件，那就是：在硬件設備方面，目前市地稅局已經(jīng)擁有3臺小型主機，市局與各城區(qū)局、縣局已經(jīng)實現(xiàn)2兆光纖網(wǎng)絡的數(shù)據(jù)集中，并且市的所有城區(qū)局已經(jīng)實現(xiàn)了人手一臺計算機，縣局的主要分局也基本實現(xiàn)了人手一臺計算機，這就為局升級、改造現(xiàn)有房地產(chǎn)建筑項目信息管理系統(tǒng)或引進、移植外省地稅局先進的信息管理系統(tǒng)奠定了物質(zhì)基礎。
二、市建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工程項目管理存在的主要問題：
(一)注冊地主管稅務機關征管模式執(zhí)行一年多來，解決了納稅評估、納稅申報、發(fā)票領購多頭管理的問題，但在注冊地稅務機關集中申報方式，對企業(yè)注冊地主管稅務機關來說，對項目地不歸其管轄的稅收只負責開票但不入其城區(qū)金庫，且對項目不進行管理，不利于注冊地主管稅務機監(jiān)控和掌握工程的進度，管理的主動性和積極性不高。
(二)建筑安裝工程企業(yè)稅收征管秩序不完善。建筑安裝工程企業(yè)的稅收在地方稅收中尤其是的第二產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，以市為例（包括六縣），近幾年來，建筑安裝業(yè)稅收在整個稅收收入中比例在20%以上，在第二產(chǎn)業(yè)地方稅收收入比重中所占的比重更是高達50%以上。在現(xiàn)行的財稅管理體制下，出現(xiàn)部分地區(qū)為確保自已全年財政收入、投資計劃任務的順利完成，給各部門各單位下達了協(xié)稅計劃任務，造成各地區(qū)、各部門為了各自的利益相互爭稅、搶稅，甚至擅自減免稅的不良現(xiàn)象。建筑安裝企業(yè)乘稅收征管秩序混亂之機，一方面利用各地的稅收優(yōu)惠政策鉆空子，為得到更多的稅收優(yōu)惠,跨地區(qū)掛靠進行稅務注冊登記。另一方面利用建筑安裝工程所跨的時間較長，稅款征收的額度較大，一些單位和個人為了局部利益到異地拉引稅款,給納稅人以回扣或其他好處，造成稅負不公平和稅款的流失。
(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項目管理信息化建設存在的問題
隨著《信息系統(tǒng)》的推廣應用，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項目也初步納入了信息化管理，但《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細管理項目”功能還比較簡單，僅能滿足項目開工、竣工、納稅申報情況的基礎管理，還不能通過網(wǎng)絡監(jiān)控功能，實現(xiàn)機構所在地與勞務發(fā)生地主管稅務機關之間信息管理一體化；不能解決發(fā)票信息與納稅申報中稅票信息、發(fā)票信息與納稅申報表的納稅信息、納稅申報表和財務報表、建筑企業(yè)發(fā)票信息與建設單位發(fā)票信息，以及總局擬實行的“雙向申報”方式中，勞務地與機構地稅務機關申報表的審核比對功能；不能及時有效地掌握工程項目的開工、竣工、改建、停緩建、工程進度、付款進度，以及轉(zhuǎn)分包情況，實現(xiàn)對工程項目的全過程、全方位的監(jiān)控。
（四）外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法雖規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。
（五）由于適用房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的《營業(yè)稅納稅申報表》內(nèi)容多，填寫復雜，有部分納稅人認為填寫和理解較困難，因此目前建筑安裝房地產(chǎn)業(yè)納稅人填寫、報送的《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人），填寫效果不理想。
（六）目前市地稅局尚不能和房產(chǎn)、土地、建設規(guī)劃等部門實施聯(lián)網(wǎng)，建立信息共享平臺。
三、加強建筑安裝工程企業(yè)稅收管理的建議
針對當前建筑安裝工程企業(yè)稅收征管中存在的主要問題以及結合市地稅局*年7月對*地方稅務局房地產(chǎn)、建筑安裝項目稅政管理及征管信息化建設考察學習情況，現(xiàn)就如何提高征管水平，加強征管力度，促進稅收收入提高，提出幾點建議。
（一）施行真正意義上的完全屬地化管理。要實現(xiàn)對房地產(chǎn)、建筑安裝項目管理的有效突破，是施行真正意義上的完全屬地化管理，即按照不動產(chǎn)所在地和勞務發(fā)生地原則，由各個城區(qū)（開發(fā)區(qū)）局對其行政（經(jīng)濟）區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)、建筑安裝項目實施稅收征管。在當前房地產(chǎn)建筑安裝項目稅收管理日趨紛繁復雜的形勢下，信息技術對稅務管理的核心支持地位日益突出。要趕超先進就必需全面實施科技興稅，加快推進項目信息化建設步伐，加速地稅房地產(chǎn)建筑安裝項目信息化的發(fā)展，縮小與國內(nèi)先進省份在房地產(chǎn)建筑安裝項目信息化建設方面的差距，增強稅務管理的科技手段。改變過去建筑業(yè)各稅種分割管理的弊端，提高管理效率。同時，提高管理透明度高，防止了暗箱操作，達到了陽光作業(yè)的目的。
（二）依托信息化手段，研發(fā)建筑安裝業(yè)相關管理軟件。利用信息化手段加強建筑安裝業(yè)管理勢在必行。目前對建安行業(yè)的屬地工程項目管理臺賬，從嚴格意義上講仍只停留在手工管理上，稅務部門對工程項目信息掌握非常有限，不同地區(qū)的稅務部門之間，以及稅務部門與規(guī)劃、建設等相關部門之間缺乏必須的信息溝通，稅收管理基礎比較薄弱。開發(fā)建筑安裝業(yè)管理軟件，通過采集納稅申報信息、工程項目信息及規(guī)劃、建設等相關部門提供的工程項目信息，對建筑安裝施工企業(yè)的涉稅事項進行信息共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，達到有效監(jiān)控。特別是有利于施工企業(yè)機構所在地稅務部門與勞務發(fā)生地稅務部門建立信息交流，對跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人實行有效監(jiān)控。同時通過電腦實行數(shù)據(jù)稽核比對制度，即按季將建設單位的工程款支付、發(fā)票收取等情況與施工建安企業(yè)的發(fā)票開具、申報納稅情況（通過信息系統(tǒng)查詢）進行稽核比對，判斷施工建安企業(yè)應繳稅費申報是否準確、及時、足額，以加強建設工程項目稅源控管。通過人機結合的綜合管理模式，全面加強和規(guī)范建筑安裝業(yè)稅收征管，很大程度上防止外來施工企業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象。
在考察學習中我們發(fā)現(xiàn)，福建省地稅局建筑業(yè)的稅收信息系統(tǒng)，非常直觀且貼近市地稅局征管實際，其先進性和實用性及其強大的功能和涵蓋力是無可比擬的，因此從現(xiàn)實的可能性和有效性看，最快速有效的辦法就是移植改進福建省成熟成功的軟件系統(tǒng)，這樣可以事半功倍。如果引進和改良福建省地稅局的《建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)》，建議在整個系統(tǒng)的引進、移植過程中，盡可能的考慮其整體性，除依照地稅管理信息要求必須作適應性調(diào)整的功能模塊外，盡量避免做更多的改動。同時考慮在整個項目實施過程中引入監(jiān)理機制，以確保項目實施的質(zhì)量和效率。
關鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問題對策
一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響
(一)建筑業(yè)的基本特點
1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性
建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。
2．與其他產(chǎn)業(yè)的關聯(lián)性
建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。
3．對國家政策的敏感性
國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。
（二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響
1．稅源變動不易把握
由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預測等難以保證準確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。
2．所得稅管理難度較大
建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結轉(zhuǎn)成本等進行準確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。
3．稅務稽查工作復雜
建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。
二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題
(一)會計核算不規(guī)范
目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務機關監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務機關所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務招待費、借款利息等費用。
(二)個人所得稅監(jiān)管不到位
在建筑業(yè)稅收收入構成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務機關對個人所得稅監(jiān)管不到位，導致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅
(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足
據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》相關內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結算．納稅人營業(yè)額均應將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應繳納的營業(yè)稅。
(四)營業(yè)稅征收難度大
目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關于建筑營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務機關在未能全面掌握工程價款結算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務發(fā)生時間。其次．稅收政策關于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務部門無法準確掌握工程進度、成本核算、企業(yè)勞務、企業(yè)收入等具體情況，進而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。
三、加強建筑業(yè)稅收管理的主要對策
(一)完善稅源監(jiān)控機制
做好稅源監(jiān)控應從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。
1．規(guī)范管理流程
規(guī)范管理流程，應實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設單位須與施工單位一同到稅務機關辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機關辦理項目注銷登記手續(xù)，進行結清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。
2．細化管理內(nèi)容
細化管理內(nèi)容應實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應定期明細申報，對工程進度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進度將《建筑業(yè)稅收明細申報表》報送至機構所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準確性。
(二)有機協(xié)調(diào)工作局面
1．明確機構定位和職責
在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機構所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責應予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機構所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機構所在地稅收征收分局既要負責對納稅人據(jù)項目預算和工程進度實施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。
2．實現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約
建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務機關專人、專職、專責地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設單位代扣稅款是否合法、建設項目施工進度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機構應相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機構所在地稅收征收機構、建筑項目所在地稅收征收機構共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。
3．構建信息化管理平臺
隨著計算機技術不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預警功能，實現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。
(三)拓展稅收管理范圍
1．擴充稅源信息渠道
加強建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡，積極擴充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關部門進行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點建設項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標以及投資完成進度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準確、真實、可靠。
射洪縣進一步規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理，在地稅局成立了專門負責房地產(chǎn)稅收征管的直屬稅務二所。該所年初成立以來，堅持依法治稅，實施房地產(chǎn)稅收“四個一”管理，實現(xiàn)了稅收征管質(zhì)量和稅收收入同步增長。一季度，該所征收入庫房地產(chǎn)稅收1208萬元，比去年同期入庫數(shù)397萬元增加811萬元，增長2倍。其中：契稅135.7萬元，土地增值稅151.9萬元，銷售不動產(chǎn)稅收521.8萬元，建筑安裝業(yè)稅收398.7萬元。
一、明確工作責任，完善考核機制。地稅局為加強房地產(chǎn)稅收征管，優(yōu)化征管力量，對該所配了所長、兩名副所長和紀檢監(jiān)察員，所內(nèi)設立了管理一組、管理二組和綜合組，明確了相關職責和工作要求，健全了《一體化管理實施意見》、《一體化管理實施方案》、《一體化管理工作規(guī)程》、《建筑業(yè)稅收管理辦法》和《工作目標責任制》等制度，按工程項目落實到管戶責任人，建立健全規(guī)范化管理若干制度、責任體系，納入目標考核。
二、創(chuàng)新管理方式和辦法。通過認真調(diào)查研究，制定了《房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理辦法》、《重點工程項目稅收管理辦法》，落實《稅收管理員制度》，建立了新開工工程的相關信息資料傳遞工作平臺，確保了稅收基礎信息的及時、準確掌握和監(jiān)控。
三、健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。加強工作聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實施計經(jīng)委、建設局、房管局、國土局、公安經(jīng)偵大隊工作聯(lián)系制度，構建起房地產(chǎn)稅收協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，建立了彼此把關的聯(lián)動機制。在房管局設立征稅窗口，派駐了一名副所長在征稅窗口把好政策關，直接辦理一手房、二手房、改制企業(yè)的稅款征收，實現(xiàn)了“先稅后證”、“以票管稅”。
四、環(huán)節(jié)控制，完善“一體化”進程。抓好稅收環(huán)節(jié)控管，從征地、建筑、銷（預）售、辦證等環(huán)節(jié)，步步為營，實施建筑、銷售兩決算和工程項目棟號管理。做到“四個一”即：做到一戶一冊（即一個企業(yè)一個檔案）、一項一頁（即一個項目一頁）、一月一核（即每月核對一次）、一季一結（一個季度結算一次稅款）。做到不漏一個工程，不漏一個項目，轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)建安企業(yè)（包括項目工程）所涉及到的建筑業(yè)稅收實現(xiàn)了每月按撥款進度（形象進度）申報稅收，每月按實際銷售收入申報銷售不動產(chǎn)稅收。代扣代繳稅收也做到每月申報繳納。
五、統(tǒng)一計稅價格核定標準。以縣局對城區(qū)生活住宅房屋交易計稅價格核定標準、樓層差浮動比例和房管中介機構評估資料為參考，結合地段、區(qū)域統(tǒng)一核定標準，通過采取現(xiàn)場調(diào)查、撥打購房熱線查詢、與購房人座談、熟人交談等形式了解房地產(chǎn)交易信息，確保計稅依據(jù)準確，有效控制了一、二手房交易中計稅價值偏低、漏稅現(xiàn)象。
大批項目的開工建設，帶來了可觀的稅源，也為地稅部門挖潛增收提供了機遇。但是，由于新型農(nóng)村社區(qū)建設開發(fā)形式復雜多樣，又屬政府涉農(nóng)工程，敏感性比較強，既要兼顧稅收政策扶持，又要考慮依法治稅，稅收征管阻力較大。再者，由于新型農(nóng)村社區(qū)建設相關稅收政策不明朗、涉及利益主體多、資金來源廣、社區(qū)情況復雜、相關職能部門執(zhí)法力度不一等原因，造成新型農(nóng)村社區(qū)建設稅收管理難度大、風險多。稅收征管過程中，主要存在有下幾點問題。
1．建設類型和開發(fā)模式復雜多樣，涉及利益主體多，稅收征收阻力大新型農(nóng)村社區(qū)建設主要分為城市改造、駐地集聚、多村聯(lián)建、園區(qū)帶動、強村兼并和村企共建六種類型，其開發(fā)模式主要有國有土地的房地產(chǎn)開發(fā)和集體土地的村居委自行開發(fā)兩種模式，社區(qū)建設類型復雜，形式多樣，建設類型和開發(fā)模式的不同，所涉及的行為主體也不同，政府在扶持力度上更是有所區(qū)別，導致利益主體多，征收難度大。
2．在新型農(nóng)村社區(qū)建設的總體規(guī)劃中缺乏對稅收成本的考慮，相關稅收政策不明朗一方面，由于各級政府在制定新型農(nóng)村社區(qū)建設的相關文件及規(guī)定時，稅收政策不明朗，建設預算不周全，部分預算只考慮到建設成本，忽略了稅收成本，造成了村居委片面的認為集體土地的社區(qū)建設不在征稅范圍之內(nèi)。另一方面，由于現(xiàn)行稅收政策對以村居為主體的集體土地開發(fā)所涉及的稅收政策模糊，稅務機關在實際管理中可操作性不強，異議多，執(zhí)法風險和阻力大。
3．各社區(qū)情況復雜，稅收政策把握難度大，不利于規(guī)范管理目前，全市新型農(nóng)村社區(qū)建設共涉及37個村莊，其土地獲取形式及土地性質(zhì)各異，稅收政策把握難度大，其中大部分項目分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或城鄉(xiāng)結合部，開發(fā)建設項目可謂一鎮(zhèn)一特點，一村一形式，且村居委一般收入來源少，支出項目多，財務收支隨意性大，一旦工程完工后，若不及時將稅款追繳入庫，往往出現(xiàn)“有稅無錢”的現(xiàn)象。
4．無資質(zhì)建安業(yè)戶充斥新型農(nóng)村社區(qū)建設市場，嚴重制約了建安行業(yè)的稅收管理隨著新型農(nóng)村社區(qū)建設進程的明顯加快，受區(qū)域、資金及村居保護等因素的影響，一部分不成規(guī)模的私營、個體等中小建安企業(yè)充斥了新型農(nóng)村社區(qū)建設的市場，而這部分中小建安企業(yè)大都受資金、規(guī)模、人數(shù)、管理等多方因素的影響，沒有建安業(yè)施工資質(zhì)，存在著經(jīng)營主體多元化、經(jīng)營模式市場化、財務核算不規(guī)范等特點，稅款易漏難征，稅收流失現(xiàn)象嚴重。
5．納稅意識淡薄，財務核算不規(guī)范一方面由于新型農(nóng)村社區(qū)建設主要集中在城鄉(xiāng)結合部，項目大多是由村居委自行開發(fā)建設，而村居委的納稅意識普遍不高；另一方面村居委在開發(fā)建設上大都沒有正規(guī)的核算制度，賬務核算不規(guī)范，甚至不納入村居委的賬務核算范圍，直接將其收入轉(zhuǎn)入小金庫。
加強新型農(nóng)村社區(qū)建設采取的措施
（一）點面結合，深入調(diào)研，摸清底數(shù)，明確政策充分發(fā)揮社會綜合治稅平臺作用，積極與財政、建委、房管、土地等部門聯(lián)系溝通，全面掌握新型農(nóng)村社區(qū)建設的工程進度、財政撥付款情況、開竣工手續(xù)及土地證辦理等信息，形成市局與分局互動，分局與鎮(zhèn)區(qū)街聯(lián)動的護稅局面。
（二）理順流程，分而治之，把握關鍵環(huán)節(jié)搞好不同類型社區(qū)建設稅收征管針對新型農(nóng)村社區(qū)建設類型復雜、形式多樣、稅收征收管理難度大的特點，龍口市地稅局積極探索新型農(nóng)村社區(qū)建設的內(nèi)在規(guī)律，從理順流程入手，狠抓環(huán)節(jié)控管，有效杜絕了稅款流失。
1．對新型農(nóng)村社區(qū)建設實施分類管理根據(jù)開發(fā)模式的不同，采取不同的稅收管理模式。一方面將房地產(chǎn)開發(fā)模式的建設項目納入重點稅源管理分局實行專業(yè)化管理；另一方面將村居委自行開發(fā)模式的建設項目納入隸屬管理分局實施管理。通過區(qū)別對待，分類管理的舉措，進一步統(tǒng)一標準、統(tǒng)一尺度、公平稅負。
2．對實行土地增減掛鉤的項目，實施由財政撥付工程款時代征代扣建筑業(yè)稅款充分發(fā)揮部門協(xié)稅護稅作用，加強與財政部門聯(lián)系與溝通，大力推行財政監(jiān)管建設資金由國庫中心統(tǒng)一代征代扣稅款的模式。財政按季將監(jiān)管資金撥付情況傳遞給地稅部門，進行回查審核反饋，以此追究相關環(huán)節(jié)的控管責任。財政部門撥付工程款時，收款方需提供當?shù)囟悇瞻l(fā)票，撥付最后一筆工程款時，需提供地稅部門出具的整個工程項目完稅證明。財政按季將監(jiān)管資金撥付情況傳遞給地稅部門，進行回查審核反饋，以此追究相關環(huán)節(jié)的控管責任。財政監(jiān)管建設項目資金實行代扣稅。
3．充分發(fā)揮鎮(zhèn)街區(qū)經(jīng)管站部門優(yōu)勢，實施環(huán)節(jié)控管以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為突破口，結合市委市政府關于新型農(nóng)村社區(qū)建設資金須由經(jīng)管站簽字蓋章確認用途后方能予以撥付的規(guī)定，及時掌握新型農(nóng)村社區(qū)建設的相關資料，合理組織稅款入庫，有效堵塞稅款流失漏洞。
4．實行以證控稅、部門把關、環(huán)節(jié)控管制度首先對新型農(nóng)村社區(qū)建設所涉及的房屋、土地交易實行“先稅后證”制度。房產(chǎn)、國土部門在辦理權屬登記時，必須根據(jù)申請人提交的稅收征管部門出具的完稅憑證和不動產(chǎn)銷售發(fā)票及繳納行政性規(guī)費發(fā)票辦理房屋及土地權屬登記，頒發(fā)《房屋所有權證》、《土地使用證》。其次，對新型農(nóng)村社區(qū)建設實施開、竣工把關制度，與規(guī)劃建設部門配合，在開工和竣工環(huán)節(jié)予以把關，并由建設單位扣繳施工單位建筑業(yè)營業(yè)稅。在辦理開、竣工許可時，建設單位和施工單位需全部清理施工、竣工前未繳納的土地使用稅、施工合同印花稅和建筑業(yè)營業(yè)稅等，同時提供土地證、規(guī)劃證、稅務登記證、施工中標通知書、承建合同書和工程竣工納稅情況統(tǒng)計表等基礎資料，憑稅務部門審核蓋章的《建設項目（施工）信息傳遞單》和《建設項目（竣工）信息傳遞單》辦理開、竣工手續(xù)，否則建設部門不予辦理。建設單位在開工前需簽訂委托代征協(xié)議，代征施工單位的建筑業(yè)營業(yè)稅。
（三）拓寬渠道，積極宣傳，提高新型農(nóng)村社區(qū)建設依法納稅的稅法遵從度
（1）積極爭取地方政府和村居委支持。充分發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢，全面了解新型農(nóng)村社區(qū)建設開工項目情況，建立聯(lián)合控稅機制，形成綜合治稅網(wǎng)絡，推進新型農(nóng)村社區(qū)建設項目稅收管理步入規(guī)范化的健康發(fā)展軌道。
（2）加大政策宣傳力度，充分利用電視、報紙、網(wǎng)絡、短信等媒介，進行普遍性宣傳，提高村居委納稅意識，增強依法納稅觀念。
（3）提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務。開通新型農(nóng)村社區(qū)建設工程納稅服務綠色通道，針對農(nóng)村建筑施工企業(yè)和施工隊伍稅收知識缺乏的實際，強化納稅輔導，提高新型農(nóng)村社區(qū)建設依法納稅的稅法遵從度。
強化稅收征管，新型農(nóng)村社區(qū)建設取得成效
（一）建立了行之有效的協(xié)稅護稅體系通過部門聯(lián)動、環(huán)節(jié)控管，有效地促進了新型農(nóng)村社區(qū)建設的稅收管理水平，建立了“地稅部門明確政策，地方黨委政府協(xié)調(diào)領導，財政經(jīng)管部門代扣稅款，村居委密切配合”的新型農(nóng)村社區(qū)建設稅收控管體系。
（二）規(guī)范了房地產(chǎn)開發(fā)市場的稅收管理秩序通過加強新型農(nóng)村社區(qū)建設的稅收管理，有效地規(guī)范了房地產(chǎn)開發(fā)市場的稅收管理秩序，公平了稅負，減少了稅收執(zhí)法阻力和異議，和諧了稅企關系，使新型農(nóng)村社區(qū)建設納入了正常的稅收管理軌道。
（三）規(guī)避了稅收執(zhí)法風險通過加強新型農(nóng)村社區(qū)建設的稅收管理，打破了社區(qū)建設稅收管理相對混亂、稅款征收難度大的局面，縮小了房地產(chǎn)開發(fā)與村居委自行開發(fā)之間的稅負差距，有效化解了由于稅負不均導致的社會矛盾，規(guī)避了稅收執(zhí)法風險。
為深入貫徹《省地方稅收保障條例》，充分利用社會資源，推進社會綜合治稅，促進我市經(jīng)濟又好又快發(fā)展，現(xiàn)就進一步加強社會綜合治稅工作提出如下意見。
一、強化職能部門信息傳遞與交流
1、加強涉稅信息采集。各相關部門應安排專人，按照加強稅源控管，增加稅收收入的原則，定期對本單位涉稅信息進行采集整理。
2、規(guī)范涉稅信息傳遞。各部門應按照規(guī)定期限，及時將采集到的涉稅信息傳遞到市綜合治稅辦公室。市綜合治稅辦公室應安排專人搞好涉稅信息的接收和傳遞。
3、搞好涉稅信息的增值利用。稅務機關應當按照全面、及時、準確、有效的原則，及時對采集到的信息進行分析整理和落實反饋。稅務部門之間要履行告知義務，及時將相關業(yè)務信息傳遞給對方，最大限度實現(xiàn)內(nèi)部信息共享和綜合利用，切實起到堵塞征管漏洞、增加稅收收入的作用。市綜合治稅辦公室定期形成分析報告，及時向市政府反饋。
二、強化職能部門稅源控管與協(xié)作
各有關部門和單位應當認真履行行政協(xié)助義務，采取先稅后證、先稅后審、委托代征等相應措施，積極支持、配合稅務部門依法做好稅收征收管理工作。
1、加強登記、變更、注銷等環(huán)節(jié)的稅收管理。工商管理部門在登記環(huán)節(jié)，要告知業(yè)戶到稅務部門辦理稅務登記，每月終了后，要與稅務部門交換登記底冊；對于法人股東股權轉(zhuǎn)讓交易需辦理股權變更登記的，須憑稅務部門開具的稅務證明方能辦理變更登記手續(xù)；憑稅務部門出具的《注銷稅務登記申請審批表》辦理工商登記注銷手續(xù)；應受理稅務機關依法要求吊銷納稅人營業(yè)執(zhí)照的提請事項。新成立的從事交通運輸行業(yè)的單位和個人到交通運輸部門辦理注冊登記后，交通運輸部門應及時告知到地稅部門辦理稅務登記。質(zhì)監(jiān)部門在辦理組織機構代碼后，應告知業(yè)戶到國稅或地稅部門辦理稅務登記。發(fā)改委、經(jīng)信局、招商局等部門在辦理企業(yè)審批等事項時，應及時督促投資方到國稅或地稅部門辦理有關稅收事宜。
2、加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。國土資源局、房管中心等部門在辦理房屋所有權、土地使用權權屬登記時，應憑地稅部門的稅務發(fā)票、完稅或減免稅憑證給予辦理；在接到稅務機關查封扣押房產(chǎn)、土地使用權等通知后，不得辦理房屋產(chǎn)權、土地使用權轉(zhuǎn)讓或變更手續(xù)。
3、加強建筑業(yè)稅收管理。住房和城鄉(xiāng)建設部門在向外來承攬、中標的建筑施工企業(yè)核發(fā)施工許可證前，交通、水務、公路等部門在與外來承攬、中標的建筑施工企業(yè)簽訂施工合同前，應告知企業(yè)到地稅部門辦理相關手續(xù)，屬于國稅部門相關業(yè)務的，地稅部門應履行告知義務。對于財政投資的工程項目，財政部門要及時將工程款撥付情況告知地稅部門。住房和城鄉(xiāng)建設部門在為企業(yè)辦理竣工驗收備案時，應憑地稅部門的完稅證明辦理竣工驗收備案手續(xù)。凡有建設項目的行政事業(yè)單位，要主動配合地稅部門做好建筑業(yè)項目稅收管理工作。
4、加強服務業(yè)稅收管理。房管中心、公安機關、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及村（居）委會要及時向市綜合治稅辦公室提供房屋出租信息、協(xié)助稅務部門加強稅收管理。衛(wèi)生部門要加強營利性醫(yī)療機構管理，在年審時應查驗是否完稅，并及時向市綜合治稅辦公室提供信息。文化部門要加強對網(wǎng)吧、商業(yè)性文藝演出等活動的管理，在網(wǎng)吧、文化經(jīng)營許可證年審時應查驗是否完稅，并及時向市綜合治稅辦公室提供信息。綜合執(zhí)法局應及時向市綜合治稅辦公室提供經(jīng)營性停車場注冊情況。
5、加強行政事業(yè)單位應稅項目管理。各部門、單位要依法扣繳個人所得稅。行政事業(yè)單位在實施經(jīng)營性收費前，應按規(guī)定進行應稅認定登記。教育部門要配合國、地稅部門依照相關規(guī)定，將所有經(jīng)營性教育培訓機構納入稅務管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務發(fā)票。財政、物價部門要加強對教育培訓機構收費情況、收費標準的監(jiān)督檢查，及時向市綜合治稅辦公室反饋信息。
6、加強對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理。對各類享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，科技、民政、人力資源和社會保障、經(jīng)信、環(huán)保、商務等有關部門要聯(lián)合國稅和地稅部門嚴格政策落實，加強監(jiān)督檢查。
7、加強個體和零散稅源稅收管理。按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，稅務部門可依法對個體和零散稅收實行委托代征。稅務部門應當按規(guī)定與委托代征單位簽訂委托代征稅款協(xié)議書，依法對代征行為進行指導、管理和監(jiān)督。受托方要按照協(xié)議書規(guī)定的內(nèi)容依法代征稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)依法向稅務機關解繳代征稅款和有關資料。
三、發(fā)揮職能部門行政監(jiān)督與司法保障作用
1、加強普通發(fā)票綜合治理。稅務部門要加強對各類發(fā)票的管理，堅持“以票控稅”，凡屬發(fā)票管理范圍的各類票據(jù)，都要依法納入發(fā)票監(jiān)管范圍；按照國家規(guī)定，在商業(yè)零售、餐飲、旅游、娛樂等行業(yè)大力推行稅控裝置。各有關部門對工作中發(fā)現(xiàn)的單位和個人使用假發(fā)票等違反發(fā)票管理規(guī)定的，要將有關情況通報綜合治稅辦公室，由稅務機關依法處理，公安局應積極配合稅務部門打擊制造、販賣、使用假發(fā)票等稅收違法行為。財政部門要大力支持發(fā)票即開即獎和發(fā)票違法行為舉報獎勵工作，及時兌現(xiàn)獎勵政策。
針對××地區(qū)經(jīng)濟工業(yè)化程度高、外向依存度明顯的實際，××××縣地稅局在學習實踐活動中，積極發(fā)揮職能作用，緊緊圍繞中央“保增長、擴內(nèi)需、促改革、惠民生”經(jīng)濟工作會議精神，以“保增長、促發(fā)展”為主線，聚力科學發(fā)展，突破經(jīng)濟稅源發(fā)展的重重困境，逐步實現(xiàn)地稅收入“負轉(zhuǎn)正”。
執(zhí)住“牛耳”，在組織收入中心上下功夫。把握收入中心，就是執(zhí)住地稅工作的“牛耳”?！痢量h地稅局圍繞收入中心，精謀細劃，推出系列舉措。年初，縣地稅局組織四個調(diào)研組，深入制造、采掘、金融和施工房地產(chǎn)四大主體行業(yè)，開展稅源調(diào)研，摸清家底，為全年稅收任務籌劃奠定堅實基礎；把稅收任務分解到各分局，按月召開稅源形勢分析會，及時為組織收入工作“號診把脈”，合理把握收入進度；制定《××縣地稅局建筑業(yè)稅收管理暫行辦法》，成立“建筑業(yè)稅收管理領導小組”，實行專業(yè)化管理；印發(fā)“關于加強對重點工程項目稅收管理服務的通知”，做到“一項目一檔案”，進行全過程跟蹤管理服務，加強協(xié)調(diào)配合和督查，注重管理績效。1至5月份，縣地稅局計征收稅費收入17352萬元，其中地方稅收入11112萬元，在消化2500萬元非即期因素稅款的基礎上，同比增收532萬元，2009年以來首次實現(xiàn)正增長。
緊扣“命脈”，在依法治稅靈魂上再提煉。依法治稅是稅務機關依法行政的靈魂?！痢量h地稅局嚴格把握省局提出的“依法治稅是稅務部門的生命線、廉潔從稅是每位稅務干部的生命線”要求，在認真落實稅收法律、法規(guī)規(guī)定“動作”的基礎上，結合本地實際，不斷拓展依法治稅方式。與縣檢察院、公安局、國稅局建立稅收執(zhí)法聯(lián)席機制，聯(lián)手處理涉稅違法案件；建立國、地稅信息交換制度，實行信息共享，提高辦稅效率，在全縣范圍內(nèi)實施國、地稅聯(lián)合辦理稅務登記工作，按“一個機關受理、一套登記資料、一個稅號管理、一份證件通用、一次收費完畢”原則，對共管戶只辦理一個稅務登記，切實為納稅人減負；深化運用稅務行政執(zhí)法軟件，按“人機結合”模式，對稅務人員行政執(zhí)法進行全過程監(jiān)控；全面實施“陽光稽查”，做到查前輔導、查中反饋、查后跟蹤，在此基礎上，完善稅收法制員、助理審理員、重大案件審理委員會“三級審理”制度，逐步推行稅收義務監(jiān)督員聽審制度，主動引入第三方評價機制，切實維護納稅人合法權益。
擦亮“窗口”，在創(chuàng)新機制載體上求突破?！痢量h地稅局結合地區(qū)實際情況，動腦筋、想辦法，在工作思路上進行創(chuàng)新。對照行政審批“兩集中、兩到位”要求，認真分析系統(tǒng)現(xiàn)狀，推出涉稅行政審批“全集中、全到位”，率先在全縣設立“首席代表”，實行一個窗口對外，納稅人只需把各項申請材料交到行政服務中心地稅窗口，其他事項全由地稅部門來解決；為擴大“網(wǎng)上申報”面，在辦稅服務廳設立網(wǎng)上申報“自助服務區(qū)”，為不具備硬件條件的納稅人提供辦稅場所；制定“一次性”稅源管理辦法和稅收管理員巡查辦法，實現(xiàn)稅收管理的精細化、科學化。
推出“套餐”，在優(yōu)化服務宗旨上做文章?！痢量h地稅局堅持“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”理念，針對納稅人不同需求，推出不同的服務“套餐”。開展多形式培訓，把最新稅收政策及時送達給納稅人；整合稅收政策資源，相繼制定支持民營企業(yè)二次創(chuàng)業(yè)、服務招商引資若干意見等文件，將國家稅收政策進行整合，便于納稅人了解和掌握；深入推行“一線工作法”，開展走訪、座談等活動，收集整理建議和意見，了解納稅人服務需求；全面落實稅收優(yōu)惠政策，實行“一企一策、一企多策”，今年先后為下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民工返鄉(xiāng)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)減免稅收85萬元，為困難企業(yè)上報減免土地使用稅1200余萬元，有效緩解納稅人資金壓力。
一是突出中心工作。爭做稅收管理的模范。認真開展季度稅源分析會。提出組織收入工作的具體措施。確保稅款及時足額入庫。加強重點工程、重點稅源的監(jiān)控管理，詳細分析稅源變化情況、分析組織收入的特點、成因及存在問題。合理分解落實稅收計劃。將年納稅5萬元以上企業(yè)和所有建筑工程列入重點稅源進行嚴密監(jiān)控，對建筑工程實施項目管理，認真落實管戶巡查制度，瞄準全縣“四大園區(qū)”等重點工程建設，突破“小產(chǎn)權房”征管難點，實施項目登記、跟蹤管理，從立項、招投標、簽訂合同、轉(zhuǎn)分包、結算價款、工程決算等環(huán)節(jié)入手，保證稅款全額征收到位。大力推進稅源專業(yè)化管理，充分發(fā)揮房地產(chǎn)建筑業(yè)、飲食娛樂服務業(yè)、礦山企業(yè)、大企業(yè)、車輛稅收管理專業(yè)化管理職能作用，強力推進稅源專業(yè)化管理進程，不斷提升專業(yè)化管理水平，著力為地方經(jīng)濟建設服務。
二是加強稅收征管。爭做改革創(chuàng)新的模范。認真總結稅源專業(yè)化管理改革工作的基礎上。逐步建立適合地稅發(fā)展實際的建筑業(yè)、不動產(chǎn)、礦山、大企業(yè)、個體等專業(yè)化的稅收征管制度體系。將征管股發(fā)票管理崗和計會股票證管理崗下沉到辦稅服務廳，嚴格按照有關法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作。逐步健全以分行業(yè)分類管理為主的管理模式。對全縣納稅大戶進行納稅評估。負責受理全縣所有納稅人的納稅申報、稅款征收解繳、稅收票證的領用、保管、發(fā)售、繳銷等涉稅事項。對大企業(yè)、重點稅源企業(yè)大力推行VIP服務、上門直通服務、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)；對中小納稅戶繼續(xù)實行簡并征期管理，定時定點服務，有效提高了征管效能和質(zhì)量，為全面推行稅收征管改革積累了有益經(jīng)驗。
三是轉(zhuǎn)變工作理念。爭做納稅服務的模范。進一步完善服務設施。細化工作職責。廣泛征求納稅人意見建議，創(chuàng)新服務舉措。構建“大服務”工作格局。繼續(xù)辦好納稅人學校。為納稅人提供“訂單式”個性化稅法宣傳。深入開展納稅服務“三訪”活動，定期對納稅人進行走訪、隨時對納稅人投訴進行接訪、聘請第三方不定期對辦稅服務廳和納稅人進行暗訪，不斷提升納稅人對地稅工作滿意度。扎實開展“為納稅人辦實事”活動，每位稅務干部每月至少為納稅人辦一件實事，真正把納稅服務落到實處。整合納稅服務平臺，拓寬納稅服務內(nèi)容，創(chuàng)新納稅服務載體，豐富納稅服務形式，提升納稅服務能力和水平，切實滿足納稅人各項正當需求，積極引導地稅干部爭做服務納稅人的模范。
四是強化行風建設。爭做服務群眾的模范。結合窗口單位和服務行業(yè)開展為民服務創(chuàng)先爭優(yōu)活動。努力改進服務態(tài)度。切實增強服務科學發(fā)展、服務稅收征管、服務人民群眾的責任意識和工作能力。積極開展“訪民情、解民憂、優(yōu)服務、促發(fā)展”大調(diào)研大走訪活動和爭創(chuàng)“優(yōu)質(zhì)服務窗口”活動，不斷加強作風建設。模范履行“聚財為國、收稅為民”責任和使命。詳細詢問企業(yè)生產(chǎn)、職工生活的突出問題，積極征求對納稅服務、稅收征管工作的意見建議，認真解決好納稅人反映的實際問題，切實為納稅人辦實事、為納稅人解難題。組織干部深入包扶村十里坪鎮(zhèn)三河村開展“樹立以人為本理念，踐行執(zhí)政為民宗旨，改進地稅干部作風，提升群眾幸福指數(shù)”為主題的教育活動，解群眾所思所盼，破解群眾反響強烈的熱點難點問題，為困難群眾幫辦了一大批實事好事，贏得了廣大群眾的贊譽。
（一）繼續(xù)抓好組織收入工作，全面完成稅收任務
嚴格依法治稅，強化稅收管理，進一步規(guī)范、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)護稅協(xié)稅制度，確保收入的合法性和結構的合理性，提高稅收收入質(zhì)量，建立科學有效的收入自動增長機制，確保全年稅收任務的圓滿完成，促進地稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長。
（二）深化征管機制改革，全面加強稅收管理
以信息管稅為工作重點，以稅收分析為工作主線，科學建立符合現(xiàn)代稅收管理要求的征收、管理、稽查、服務一體化的稅收征管新模式，實現(xiàn)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”的良性互動征管新機制。進一步加強稅收征管過程監(jiān)督，真正做到管到戶，管好稅，實現(xiàn)征管工作的科學化、專業(yè)化、精細化。進一步深化鞭炮、煤炭、采石三大行業(yè)稅收征管改革，全面規(guī)范我縣征管秩序。嚴格稅收執(zhí)法，加大處罰力度，稅務稽查做到重行業(yè)、重處罰、重打擊，實現(xiàn)服務重管理和打擊重稽查的“雙管齊下”。全面建立稅源管理、納稅評估、參數(shù)定稅的稅收征管基本框架，切實利用稅源管理解決稅源不清問題，利用納稅評估解決企業(yè)稅收問題，利用參數(shù)定稅解決個體稅收問題。運用建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的“兩業(yè)”上線系統(tǒng)加強對兩個行業(yè)的稅收管理，力求有所新突破。
（三）堅持以人為本，加強隊伍建設
繼續(xù)深入開展“三講三促”主題教育和創(chuàng)建學習型機關活動，進一步深化強化培訓力度，對全員培訓安排做到力求實效，不走過場。對業(yè)務骨干培訓實行進一步深化，做到理論學習與工作實踐相結合，做到在學習中實踐，在實踐中學習。堅持每季的全員考試制度，對考試成績納入考核，與個人績效考核、收入掛鉤，努力造就一支懂經(jīng)濟、善稅收、會管理、勤服務的地稅干部隊伍。繼續(xù)推行稅收政策告知制度，優(yōu)化納稅服務工作，將稅收征管與納稅服務緊密結合，加大稅法宣傳力度，達到以服務強素質(zhì)、以服務促管理，進一步提高依法誠信納稅意識，改變工作作風和提高工作效率，提升為納稅人服務水平，構建和諧征納關系。
（四）圍繞稅收職能，優(yōu)化資源配置
在機構、人員管理上圍繞科學化、精細化、專業(yè)化配置目標，以稅收工作為中心，進一步明確和規(guī)范股室、崗位職能，探索新形勢下的機構設置和人員配置，進行合理分工、調(diào)整，實現(xiàn)人與事的最佳配置，確保政令暢通，提高辦事效率。
（五）堅持從嚴管理、規(guī)范管理，實現(xiàn)內(nèi)部管理科學化、規(guī)范化