時間：2023-03-20 16:12:48
導語：在全面風險管理論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經營和全球化進程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風險控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業(yè)的經營理念也悄然發(fā)生了轉變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識。尤其在經歷了2007年以來的史無前例的經濟危機后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風險管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風險管理框架是擺在企業(yè)面前的實際問題，本文擬對目前國內外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業(yè)實施全面風險管理提供幫助。
二、全面風險管理框架比較
目前國內外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構等內容對三個框架進行比較分析。
1．風險概念比較分析
COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發(fā)生并給目標實現(xiàn)帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內部或外部的影響目標實現(xiàn)的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調風險的負面作用，并將目標明確分為戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標。這種分類方法有助于企業(yè)關注風險管理的不同側面，滿足企業(yè)增長和報酬以及監(jiān)管者的要求。
《指引》認為企業(yè)風險是“指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業(yè)風險的定義明確指出對經營目標的影響，經營目標是與經營戰(zhàn)略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經營戰(zhàn)略相適應，經營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風險更多指業(yè)務層面的風險而言的。
ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環(huán)境目標，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運營、項目、產品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財務、健康、安全以及環(huán)境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。
從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區(qū)別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上。《指引》特指經營目標，COSO將目標分為戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風險管理概念比較分析
COSO 認為“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，管理風險以使其在該企業(yè)的風險容量之內，并為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證”。根據企業(yè)風險管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風險管理覆蓋的企業(yè)活動的范圍包括戰(zhàn)略制定活動。
《指引》認為全面風險管理，“指企業(yè)圍繞總體經營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”?！吨敢分械娘L險管理的總體目標，包括戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標、合規(guī)目標和危機管理目標。與企業(yè)風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經營目標的實現(xiàn)，而展開了一系列活動。
ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關風險的活動進行協(xié)調”，即所有跟風險有關的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調風險管理不僅包括經營層面的活動而且包括戰(zhàn)略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風險管理流程比較分析
COSO風險管理流程包括內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風險管理流程始企業(yè)內部環(huán)境，并認為內部環(huán)境影響組織中人員的風險意識，是企業(yè)風險管理所有其他構成要素的基礎。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業(yè)績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區(qū)分四種類型的目標：戰(zhàn)略目標、經營目標、報告目標和合規(guī)目標。
《指引》風險管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中?！吨敢凡⑽丛陲L險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內容。
ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風險評估、風險處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環(huán)境。通過與內外部利益相關者進行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識別風險、不同領域的專業(yè)知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執(zhí)行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環(huán)境建立包括內外部環(huán)境的建立、風險管理流程環(huán)境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內外部環(huán)境相匹配，并在組織內建立了風險管理的組織基礎和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。
圖1. ISO31000風險管理流程
從以上對各標準的風險管理流程來看，內容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強調內部環(huán)境和目標設定，ISO31000強調溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強調信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內容。
4．風險管理架構比較分析
COSO風險管理架構保留了其內部控制框架的三個維度結構，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎上進行了拓展，目標由內部控制框架的3類擴展為4類，即除了經營目標、報告目標和合規(guī)目標外，增加了戰(zhàn)略目標。風險管理要素由內部控制框架的5個擴展為8個，包括內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務單位和分支機構4層。目標、要素和管理層級之間的關系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業(yè)努力實現(xiàn)的對象，風險管理要素是目標實現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。
《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)構成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標。《指引》清晰提出風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業(yè)務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內在的邏輯關系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內部控制系統(tǒng)的內容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領的作用，但是在指引中沒有獨立章節(jié)表述，相關內容也不夠詳盡。
ISO31000風險管理架構定義為“為整個組織設計、實施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進風險管理提供基礎和組織安排的系列要素”。其中基礎要素包括“管理風險的政策、目標、授權和承諾”。組織安排包括“計劃、領導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰(zhàn)略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風險管理架構
ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構提供指導方針論文下載。風險管理架構中的管理政策，程序和活動，系統(tǒng)地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風險管理的重要性。價值的充分體現(xiàn)。
圖3. 風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系圖
三、比較分析結論與實施建議
根據全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關注經營目標，在企業(yè)內開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內部需要逐步形成統(tǒng)一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關鍵經營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進行整合，保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，發(fā)揮風險管理的價值創(chuàng)造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎，并有機的與企業(yè)的內外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系。《指引》適用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構架和風險管理流程之間的關系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。
因此，中國中央企業(yè)在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎，充分參考與借鑒COSO的目標設定內容以及ISO31000的風險管理標準的內容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內容是適應中國企業(yè)風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業(yè)應提升風險管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動和保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力和增強企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻
［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業(yè)風險管理—整合框架[M] ，大連：東北財經大學出版社，2007.
論文關鍵詞：建筑工程安全風險存在的問題及其對策
隨著我國經濟建設的快速發(fā)展，固定資產投資水平不斷增長，工程建設規(guī)模不斷擴大，從業(yè)人員逐漸增多，建筑業(yè)越來越顯示其在國民經濟發(fā)展中舉足輕重的作用。建筑工程項目由于投資大，工期長，技術要求高，在建設工程中會受到各種各樣的不確定因素的干擾。因此，工程建設參與各方均不可避免地面臨著各種風險，如果不加防范，很可能會影響工程建設的順利進行，使工程項目的投資、進度、質量和安全目標不能順利實現(xiàn)，甚至釀成嚴重后果。為此，就需對建筑工程項目進行風險管理。本文將對建筑工程的安全風險管理談一些看法。
一、建筑工程施工項目安全風險識別 建筑工程施工安全風險識別是要確定在建筑施工中存在哪些安全風險，這些安全風險可能會對工程產生什么影響，并將這些風險及其特性歸檔。為此，就需要了解建筑施工中主要發(fā)生的安全事故有哪些及引起這些事故的原因。 下面將從直接和間接兩個方面分析發(fā)生這些事故的原因： 1、事故的直接原因 參考《企業(yè)職工傷亡事故調查分析規(guī)則》(CTB6442-1986)的規(guī)定，可知事故的直接原因是指施工機具、材料以及建筑產品(統(tǒng)稱為物)或環(huán)境的不安全狀態(tài)和人的不安全行為。 (1)物或環(huán)境的不安全狀態(tài)具體包括以下方面： ①安全防護、保險、信號等裝置缺乏或有缺陷； ②機械設備、設施、工具等有缺陷； ③個人防護用品用具(包括安全帽、安全帶、安全鞋、手套、護目鏡及面罩、防護服等)缺乏或有缺陷；④施工場地環(huán)境不良。主要包括現(xiàn)場照明不足、通風不良、作業(yè)場所狹窄、作業(yè)場所混亂、交通線路配置不安全、操作工序設計或配置不安全和地面滑等； ⑤惡劣的氣象條件或現(xiàn)場條件，如暴雨、酷暑、嚴寒、臺風、龍卷風、洪水、泥石流等易造成事故。 (2)人的不安全行為主要包括以下方面： ①施工人員缺乏安全意識，操作錯誤，忽視警告； ②造成安全裝置失效； ③使用不安全設備； ④物體(指成品、半成品、材料和工具等)存放不當； ⑤手代替工具操作： ⑥冒險進入危險場所： ⑦攀、坐不安全位置(如平臺護欄、吊車吊鉤等)； ⑧在起吊物下作業(yè)、停留； ⑨機器運轉時進行加油、修理、調整、檢查等工作； ⑩有分散注意力行為； ⑧在必須使用安全防護用品用具的作業(yè)或場合中企業(yè)管理論文，忽視其使用； ⑩對易燃、易爆等危險物品處理錯誤等。 2、事故的間接原因依據《企業(yè)職工傷亡事故調查分析規(guī)則》，屬下列情況者為間接原因： ①技術和設計上有缺陷。建筑物設計、施工和材料使用存在問題； ②安全教育培訓不夠，缺乏或不懂安全操作技術知識； ③勞動組織不合理； ④對現(xiàn)場工作缺乏安全檢查或指導錯誤； ⑤沒有安全操作規(guī)程或不健全，沒有安全技術措施，安全生產責任制不落實； ⑥沒有或不認真實施事故防范措施，對事故隱患整改不力等。 工程管理人員可參考有關檢查標準或規(guī)范規(guī)程及上述發(fā)生事故的原因，對照本工程的建設環(huán)境、建設特性、建設管理現(xiàn)狀和工程技術文件等方面采用檢查表法來分析可能出現(xiàn)的主要安全風險。 二、建筑工程施工安全風險分析與評估 建筑工程施工安全風險分析與評估是安全管理中的必要環(huán)節(jié)，對于確定安全風險的相對重要程度并且獲得關于它們的核心與外延信息很重要。而確定安全風險的相對重要性是確定安全風險控制的優(yōu)先權的基礎，包括確定安全風險發(fā)生的可能性和傷害的可能程度。 工程管理者可以采用調查和專家打分法來確定安全風險的相對重要性。首先，識別出某一特定工程項目可能遇到的所有重要的安全風險，列出安全風險調查表；其次，利用專家經驗，對所有安全風險發(fā)生的可能性和傷害的可能程度進行評價。
三、建筑工程安全風險存在的主要問題
1、法律法規(guī)方面。建設工程相關的安全生產法律法規(guī)和技術標準體系有待進一步完善，相關標準也需要完善。據統(tǒng)計，我國自建國以來頒布并實施的有關安全生產、勞動保障方面的主要法律法規(guī)約280余項。其中以法的形式出現(xiàn)，對安全生產和和勞動保護具有十分重要的作用的是《中華人民共和國勞動合同法》和《中華人民共和國礦山安全法》以及后來的《中華人民共和國建筑法》、《建筑工程安全生產管理條例》等。這無疑對規(guī)范我國建筑市場，加強我國建筑安全生產起到了積極作用中國期刊全文數據庫。
2、政府部門安全監(jiān)督管理方面。一直以來，建筑工程安全監(jiān)督都局限于大檢查、標準化驗收，而現(xiàn)有監(jiān)督機構的安全監(jiān)管人員正在做大量本該是建筑施工企業(yè)安全員應做的工作。事實上，無論是從人員數量、工作范圍、工作深度，安全監(jiān)督人員絕對代替不了施工企業(yè)安全員應做的工作。在工作方式方法上，往往是以點代面。監(jiān)督機構僅能發(fā)現(xiàn)檢查的那幾天的部分工程的安全問題，而對大量不在現(xiàn)場檢查時工程的安全就無法顧及了。
3、施工單位安全管理方面。首先，建筑施工企業(yè)內部安全投入不足，在安全上少投入成為企業(yè)利潤挖掘的一種變相手段，安全自查、自控工作形式化。在市場經濟條件下，企業(yè)領導最注重的是經濟效益，安全工作口頭化，往往落不到實處。其次，企業(yè)安全檢查工作虛化。安全工作有的在很大程度上就是為了應付上級檢查，沒有形成嚴格明確細化的過程安全控制，全過程安全控制運行體系無法得到有效運行。而實際上，安全工作是保證利潤的前提，如果一個工程在安全上出了事故，它的利潤將受到非常大的損失。
四、加強建筑工程安全風險管理的建議及對策
1、落實安全教育與技能培訓
進行安全教育和技能培訓能提高人的安全意識，有效地防止人的不安全行為。對新進入的職工和調換工種的職工進行基礎安全教育，包括施工項目安全生產技術的一般規(guī)定，施工現(xiàn)場安全生產管理制度、文明施工要求、工程基本情況、現(xiàn)場環(huán)境、施工特點可能存在的不安全因素等。另外施工項目要經常性組織職工進行安全教育，定期進行教育培訓，對新工藝、新材料、新設備、新規(guī)定、新法規(guī)進行教育培訓，使之在施工項目中得到推廣和應用。
2、施工現(xiàn)場的安全管理
施工現(xiàn)場直接從事生產作業(yè)的人員、材料、機械相當集中，存在著多種危險因素企業(yè)管理論文，在錯綜復雜的施工現(xiàn)場對人員的不安全行為、物的不安全狀態(tài)以及危險源的識別與控制是施工管理的重點，控制人的不安全行為，充分調動人的安全生產的積極性，對于違反安全規(guī)定的錯誤行為予以堅決制止，用人方面也要從人的身體狀況和業(yè)務水平等多方面綜合考慮，全面控制。施工現(xiàn)場把機械、物料、及其他生產對象存放位置，存放狀態(tài)，存放條件進行控制，體現(xiàn)“安全生產，預防為主”的原則。準確及時的對危險源進行識別和有效的控制，施工生產用電、特種設備作業(yè)現(xiàn)場、水災、高空作業(yè)、滑坡、塌方危險地址地段、塔機作業(yè)、重點防火防盜區(qū)域、爆破材料的管理和使用、化學品的使用儲存與使用、機械傷害等。
3、政府部門應加強對安全生產的監(jiān)管。
論文關鍵詞：銀行不良資產；成因分析；風險管理；法律規(guī)制
一、金觸不良資產之現(xiàn)狀與成因
(一)金觸不良資產現(xiàn)狀
1999年底，國家成立了四大資產管理公司—華融、信達、長城和東方，目的在于協(xié)助消化四大國有銀行(中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國農業(yè)銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底，時任中國人民銀行行長的戴相龍指出，四大銀行的不良資產已達18001〕億元左右。截至2003年底，四大銀行的不良貸款已達20001〕億元。據統(tǒng)計，四大國有商業(yè)銀行的不良信貸資產，1990年為2952億元，1996年達9500元億,6年間增加了兩倍多。至1999年高達18001〕億，3年間幾乎又翻了一番。國有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產管理公司經過長期不懈的努力)，但新出現(xiàn)的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國務院批準成立四大資產管理公司，是我國借鑒國際經驗和方法，處理國有銀行不良資產的重大舉措。但是，五年過去了，國有銀行的不良資產總量卻有增無減，這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產的成因。
(二)金融不良資產現(xiàn)狀的成因
1.國家所有“虛位”、具體責任“真空”、金融風險意識淡薄、銀行經營管理不善。
2.銀行體制弊端、金融監(jiān)控缺漏、銀行職員素養(yǎng)缺失、金融犯罪問題嚴重。
3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。
4.國企效益低下—債務轉嫁銀行。
5.誠信觀念缺失—逃廢金融債務。
6.人情關系文化滲透—銀行借貸關系扭曲。
二、金觸不良資產之法律規(guī)制
在經濟全球化的今天，我們應認真學習、研究和借鑒西方銀行管理經驗，健全完善風險管理機制。
(一)巴塞爾原則及經臉
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于1988年7月通過、于1997年4月補充修訂的(關于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標準的協(xié)議》(通稱《巴塞爾協(xié)議》)規(guī)定:資本對風險加權資產的最低目標標準比率為896，其中核心資本成分至少為496。該協(xié)議出臺之后，德國為首的歐共體各國紛紛響應，英國、日本等國銀行均嚴格達標。美國銀行不僅確保資本充足標準，并創(chuàng)造性地建立了資本風險預替系統(tǒng)，從而保障監(jiān)管機構防患于未然，有力地促進了美國金融業(yè)的穩(wěn)健運行。1997年9月，巴塞爾委員會通過的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，規(guī)定了有效銀行監(jiān)管的條件、審批程序、持續(xù)監(jiān)管手段以及監(jiān)管權力等有關方面的25項原則。巴塞爾委員會于1998年9月針對銀行出現(xiàn)問題的主要原因頒布的《銀行內控制度的基本原則》，先后在內控文化、風險識別評價、內控措施與責任、信息及其溝通和內控制度監(jiān)測等方面，規(guī)定了13項原則。同時，巴塞爾委員會在吸取一些銀行沉痛教訓的基礎上，了《關于操作風險管理的報告)(關于銀行透明度的建設》等文件。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的上述一系列原則之所以日益得到其成員國與眾多的非成員國的高度重視并適用，就在于這些規(guī)則和要求是巴塞爾委員會聚集了大批業(yè)內專家，針對銀行金融業(yè)務數年開展過程中的突出問題深人研究的結論、對策和成果，符合國際商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢，具有內在的科學性和外在的權威性，是巴塞爾委員會與許多國家和國際性組織共同合作的結晶。
(二)西方銀行風險管理
金融業(yè)高度發(fā)達的西方國家對風險管理理論和實踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經驗。20世紀30年代由美國建立的存款保險制度，有力地促進和穩(wěn)定了美國銀行制度，亦先后為日本、聯(lián)邦德國、英國等國家所借鑒。目前，許多國家均建立并完善了存款保險制度。存款保險制度的創(chuàng)立和完善，豐富和發(fā)展了銀行監(jiān)管體系，已成為防范金融風險的行之有效的舉措。
德國商業(yè)銀行在風險管理中的VAR(ValueatRisk)風險度量法以及綜合運用風險規(guī)避、風險分散、風險轉嫁、風險補償等多管齊下的策略，加強金融監(jiān)管，有效地防范和化解了風險。
我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行，真正步人金融市場可謂是剛剛踏上征程。我國加入WTO之后，商業(yè)銀行無疑要在經濟全球化的大市場中運作、經營和發(fā)展。如何防范和化解金融風險，控制、減少、避免不良資產，應當認真汲取和借鑒西方發(fā)達國家商業(yè)銀行的管理經驗和管理措施，逐步提高對我國商業(yè)銀行的監(jiān)督管理水平和我國商業(yè)銀行風險管理水平。
(三)確立風險防范理念
學習和借鑒西方商業(yè)銀行管理經驗，牢固樹立風險防范理念。金融風險防范應是整個國家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風險管理、風險防范、風險控制的觀念和意識，應根植于整個銀行系統(tǒng)內的每個部門、每個崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會頒布的“銀行內控制度的基本原則”的報告所要求的，董事會、管理層與全體員工應該在銀行內部營造一種“內控文化”。銀行的所有職員都應該了解各自在內控制度中的作用，全面投人內控制度建設。
(四)建立完善風險管理機制
借鑒巴塞爾委員會頒布的原則、規(guī)則、標準和建議，汲取西方發(fā)達國家商業(yè)銀行行之有效的管理經驗，建立和完善我國銀行系統(tǒng)的風險管理機制·，應是我國商業(yè)銀行防范金融風險，減少、避免金融不良資產的系統(tǒng)性工程。巴塞爾內控基本原則強調，內部控制是需要董事會、高級管理以及全體職員不懈努力而實現(xiàn)的過程，是一個能夠不斷進行風險控制信息反饋并能進行自我調整的動態(tài)過程。巴塞爾委員會在《有效監(jiān)管核心原則》中指出，在有效銀行監(jiān)管體系中，監(jiān)管者必須具備操作上的獨立性和實施監(jiān)管的能力和手段，必須全面了解各類銀行業(yè)務性質，并盡可能確保銀行自身適當風險管理，使各個銀行的風險水平得以評估，確保銀行具有充足的資源承擔風險。有效的銀行監(jiān)管體系，必須具有統(tǒng)一、明確的責任和目標，必須具有銀行監(jiān)管的適當法律框架，包括銀行機構的許可規(guī)則和持續(xù)性監(jiān)管規(guī)則，監(jiān)管者實施法律和執(zhí)行審慎監(jiān)管權的規(guī)定以及對監(jiān)管者的法律保護，還應建立監(jiān)管信息分享安排及信息保密制度等。根據巴塞爾委員會上述有關原則及其精神，健全完善的風險管理機制應是有效的銀行監(jiān)管與銀行內控制度的有機結合。
(五)健全銀行內控制度
從銀行內控制度而言，首先應建立決策科學化、管理規(guī)范化、運作現(xiàn)代化的風險管理機構。建立由董事會直接領導的、監(jiān)控全面風險的、相對獨立的風險管理決策機構，決定銀行風險管理原則和風險管理程序，制定風險管理政策，監(jiān)督評估執(zhí)行管理層控制風險的管理狀態(tài)，提出風險管理的改進建議并監(jiān)督其在限期內完成改進任務。風險管理決策機構下設獨立于銀行業(yè)務部門的風險管理職能部門，具體跟蹤監(jiān)督風險管理政策和程序的執(zhí)行，開發(fā)風險管理技術，監(jiān)管授信業(yè)務的授權和受信決策程序，識別評估銀行風險，分析確定可控性風險與不可控性風險，并對可控風險提出相應的控制程序和措施，向有關業(yè)務部門提出;對不可控風險，要及時報告風險決策機構，以便迅速采取相應對策。。其次，要建立和完善信用風險、管理風險、經營風險、操作風險、市場風險等所有各種風險的防范和控制制度。實現(xiàn)制度化、流程化、規(guī)范化的管理，杜絕任何一個不受制度約束的職員，避免任何一項不受規(guī)范監(jiān)控的業(yè)務。第三，要不斷創(chuàng)新風險管理措施，積極借鑒西方商業(yè)銀行風險規(guī)避、風險分數、風險轉嫁、風險補償等風險處置策略和經驗，建立健全配套規(guī)范的風險處置制度。第四，要造就整體優(yōu)化的員工隊伍。1995年1月，巴林銀行因資不抵債，被荷蘭國際集團以1美元的價格收購。幾代人為之努力了200多年的一座金融大廈，被一個普通操盤手毀于頃刻之間。因此，“當銀行行長就像坐在火山口上。任何一個普通員工的一個違規(guī)操作，都可能誘發(fā)火山爆發(fā)而導致災難性后果”的說法不無道理。這正是金融企業(yè)不同于其他企業(yè)的特別之處:企業(yè)安危不僅僅系于管理層面，而且系于每個普通員工的手里。因此，商業(yè)銀行的員工隊伍務必整體優(yōu)化。首先要創(chuàng)新隊伍建設理念，確立“員工為主人為本”、“我與企業(yè)共長久”的隊伍建設戰(zhàn)略，促使企業(yè)與員工目標一致、員工與企業(yè)同步發(fā)展。著力營造了解員工、理解員工、關心員工、尊重員工的人文氛圍，給予員工自我發(fā)展的空間，滿足員工施展才能的需求。每一位員工均有成就感和歸屬感之時，也就是商業(yè)銀行的向心力和凝聚力形成之日。其次要有完善的員工培訓機制。通過有計劃、有步驟、分層次、分業(yè)務持續(xù)性地對不同崗位的職員進行系統(tǒng)性地培訓，以全面提高全體員工的綜合素質，日益增強每一位員工的風險防范意識和廉潔敬業(yè)意識，不斷提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。第三要建立合理規(guī)范的工資福利制度。通過對不同崗位績效的定性分析和定量分析，確定相應的工資福利待遇，同時輔助以獎勵機制。第四要創(chuàng)立科學的業(yè)績測評和職務晉升制度。針對不同的崗位和不同的層次以及不同的類別，分別確定相應業(yè)績質和量的指標，定期對每位員工的業(yè)績和潛能進行客觀全面的測評。確立科學的人才觀念，建立公平競爭、因材施用的人事制度，拓寬晉升渠道，從而形成良性循環(huán)的激勵機制。
[關鍵詞]經濟條件；企業(yè)財務管理；發(fā)展趨勢
一、21世紀財務管理的環(huán)境變化及其對財務管理的要求
對于財務管理的環(huán)境變化，可從宏觀和微觀環(huán)境兩個方面分析。從宏觀環(huán)境來看，主要表現(xiàn)在經濟全球化浪潮勢不可擋，知識經濟方
興未艾，信息技術、通信技術與電子商務的蓬勃發(fā)展等。從微觀環(huán)境分析，表現(xiàn)為公司內部的機構重組，公司之間的購并與重組，虛擬公司的興起等。而每一方面都對企業(yè)財務管理觀念提出了挑戰(zhàn)。
1.經濟全球化浪潮。隨著國際貿易和國際投資規(guī)模擴大，以國際互聯(lián)網為代表的信息技術在生產、流通、消費等領域廣泛應用，在21世紀可預見的時期內，經濟全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網絡經濟大行其道；二是跨國公司將越來越多、規(guī)模也越來越大；三是WTO等多邊組織、非政府組織將在國際事務中的作用日益增大。
在經濟全球化浪潮中，對財務管理有著直接影響的是金融全球化[1].金融已經成了改變我們生活的關鍵性力量，在某種意義上，未來不是信息時代，而是金融時代。金融全球化對企業(yè)來說是一柄雙刃劍。它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機會，而選擇權是有價值的，所以說，金融全球化客觀上提升了企業(yè)的價值。但從1997年的亞洲金融風暴可以看出，在金融全球化的背后，隱藏著極大的風險。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天，如何尋找機遇、規(guī)避風險，是財務管理當前和今后一段時間所面臨的最重要課題。
我國已經加入了WTO，更加融入了經濟全球化的大潮中，這將極大影響我國經濟、生活的各方面，企業(yè)理財環(huán)境也將發(fā)生很大變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，WTO的加入，將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快。這主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，加入WTO后我國金融市場發(fā)展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。這是因為，當今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實現(xiàn)自由兌換，是為許多國家經驗證明過了的一條必然發(fā)展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業(yè)外部金融風險的加劇。如何加強金融風險的防范，是企業(yè)財務管理的一個重要課題。第二，金融業(yè)的進一步開放、外國金融機構的進入，將帶進
許多先進的金融服務項目，包括各種新型金融工具。國際金融業(yè)競爭的加劇，是各種新型金融服務產生的根本原因。實際上，各種新型金融服務的出現(xiàn)，對企業(yè)來說是非常有利的，因為它意味著企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高的金融服務，滿足企業(yè)理財活動的需要，這也意味著企業(yè)財務管理將面臨更多選擇。如何利用這些金融工具將成為我國企業(yè)亟需解決的問題。
從企業(yè)內部來看，WTO的加入，將促進國內市場與國際市場接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大，對企業(yè)內部管理水平也提出了更高的要求，這一切都將迫使企業(yè)調整和轉變過去陳舊的管理觀念。主要表現(xiàn)在4個方面：首先，WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機會沖出國門走向世界，企業(yè)財務管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，財務管理也應從國際化的角度來審視自己。其次，市場競爭的加劇、經營風險的加大，必然要求財務管理要謹慎控制財務風險、恰當選擇資本結構、重視資產負債上的風險收益匹配管理，使企業(yè)財務狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強對經營風險、財務風險的抵御能力。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。同時，為爭取顧客、擴大市場占有率，企業(yè)還可能運用多種財務手段達到這一目的。例如，企業(yè)向顧客提供各種信貸以促進產品銷售。因此，如何充分運用資金，進一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財務管理工作中的一個重點。最后，為接受加入WTO后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強內部各項管理，財務管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強[2].
2.知識經濟。知識經濟是建立在知識和經驗的生產、分配和使用上的經濟。知識經濟主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對傳統(tǒng)產業(yè)的滲透和改造，以促使產業(yè)不斷升級；二是高新技術產業(yè)的迅速發(fā)展。美國近10年來經濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，主要歸功于高新技術產業(yè)的推動。對企業(yè)財務管理來說，知識經濟改變了企業(yè)資源配置結構，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構轉變?yōu)橐灾R為基礎、知識資本為主的資源配置結構。那么，對知識資本如何進行確認、計量和管理又成為一個重要課題。
3.電子商務。所謂電子商務，是指在技術經濟高度發(fā)達的現(xiàn)代社會里，企業(yè)主體綜合運用信息技術，以提高貿易伙伴間商業(yè)運作效率為目標，將交易過程中的數據、資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化和直接化的一種全新的運作方式。隨著電子商務的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理也演化到網絡財務時代。網絡財務最顯著的特點是實時報告（real-timereporting），企業(yè)進行在線管理。網絡財務發(fā)展前景是誘人的，但它引起的安全問題同樣讓人擔心。
二、我國企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析
面對經濟全球化的浪潮、知識經濟與電子商務的沖擊，我國企業(yè)財務管理的理論與方法已經明顯不能完全適應21世紀財務管理的環(huán)境變遷，在指導企業(yè)的財務管理實務方面捉襟見肘。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.當代財務管理的理論基礎是建立在工業(yè)經濟、以有形資產管理為主的基礎上，而目前全球正大步跨向知識經濟時代，企業(yè)的無形資產比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產的價值已大大超過有形資產的價值。
2.當代財務管理的手段落后，隨著通訊技術和信息技術的發(fā)展，網絡財務勢在必行。
3.當代財務管理中的風險管理范圍狹窄，僅限于財務風險，而對于風險投資的管理很少論及。
4.現(xiàn)行財務制度呆板，激勵與約束機制不對等、不相容。
5.現(xiàn)行財務評價體系主要限于可用貨幣計量的財務指標，而對企業(yè)的人力資源、知識資產等缺乏適當的指標加以考核評價。
另外，我國的企業(yè)財務管理還有兩個顯著問題。第一，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務管理內容變得更加豐富。如資金籌集方式更加多樣化，金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等陸續(xù)出現(xiàn)。第二，我國企業(yè)財務管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常財務管理一直是以資金管理為主。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經濟環(huán)境有關外，可能與認為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經營發(fā)展的大事，單單依靠財務部門很難完成有關。另外，也可能與有些人把財務工作與會計工作混淆起來有關。
三、21世紀財務管理的發(fā)展趨勢
論文內容摘要：從新舊巴塞爾資本協(xié)議的產生到目前新協(xié)議難以順利實施的過程來看，公平原則在其中有著非常重要的影響。新巴塞爾協(xié)議的順利實施，公平原則仍是其關鍵所在。
2001年6月25日，巴塞爾委員會發(fā)表了《新巴塞爾資本協(xié)議》（或稱巴塞爾資本協(xié)議П）第三個征求意見稿，同時決定將征求意見的截止日期、完成新協(xié)議制定的日期以及正式實施新協(xié)議的安排都向后推遲。按照巴塞爾資本協(xié)議的進程安排，2003年第4季度才能正式公布巴塞爾資本協(xié)議Ⅱ的定稿，2006年銀行同時按巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ和Ⅱ運作，2006年底到2007年初，新巴塞爾資協(xié)議正式生效。但實際上，巴塞爾資本協(xié)議П是否能夠如期實施及實施后能否產生滿意的效果，目前不太樂觀，新資本協(xié)議的順利實施正面臨著各國銀行和監(jiān)管當局巨大的挑戰(zhàn)。
為什么出現(xiàn)這種狀況呢？筆者以為，關鍵還在于能否實現(xiàn)各國之間、各銀行之間公平待遇的問題。從1988年巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ的產生到1999年6月新巴塞爾資本協(xié)議征求意見稿的出臺以及目前兩易其稿難以順利實施的一系列過程來看，公平原則在其中有著非常重要的影響。
公平的涵義
何謂公平，學術界并無定論，公平往往與公正、平等、正義等概念相互替代使用。亞里士多德的公平概念迄今為止具有最大的影響力。他將公平分為分配的公平和矯正的公平，前者指利益、責任、社會地位等在社會成員間的分配；后者指社會成員間重新建立原先已經確立起來、又不時遭到破壞的均勢和平衡。他的公平概念的另一內容是平等，即要求法律平等地對待爭議各方。而約翰·羅爾斯的正義觀是公平的正義觀，他的正義包含兩個原則：一是平等自由的原則，每個人都應享有與其他人一樣的、最廣泛的、全部的、平等的基本自由；二是機會的平等原則和差別原則的結合。這兩個原則的主旨是，要完全平等地分配各種基本政治權利和公民義務，同時盡量平等地分配社會合作中所產生的經濟利益和負擔，堅持各種職務和地位平等地向所有人開放，只允許那種能給最少受惠者帶來最大補償利益的不平等分配。羅爾斯的理論是迄今為止西方社會上所有對公平價值觀念所作的解釋中最令人滿意的一種。
巴塞爾資本協(xié)議與公平原則
公平競爭呼吁統(tǒng)一的資本充足性比率管制
巴塞爾協(xié)議中具有里程碑意義的文件體現(xiàn)在1988年7月通過的《關于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》，即通常人們所稱的《巴塞爾報告》，或稱巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ。報告的核心是樹立了8%的資本充足率的思想，使得從事國際國內業(yè)務的各國銀行在銀行的資本充足性管制方面有了國際統(tǒng)一的標準和內容。
而從新協(xié)議的名稱《新巴塞爾資本協(xié)議》中可以看出，巴塞爾委員會依然繼承了舊巴塞爾協(xié)議以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，將資本金要求視為最重要的支柱。事實上，銀行資本充足管制已經逐漸成為了銀行監(jiān)管制度的核心。
斯蒂格勒（Stigler）等人主張的“管制新論”（The New Economic Theory of Regulation）將管制視為管制集團與被管制集團間錙銖必較的政治程序，是被管制集團提出要求、管制集團滿足這種要求并從中獲利的一種商品，也就是管制是一種存在需求和供給的商品。按照這種觀點，銀行資本充足性管制也是由需求和供給兩方面決定的一種商品。但筆者認為，銀行資本的充足性管制主要是由需求決定的，其供給決定于需求，或者說供給是需求的函數。
在諸多銀行資本充足管制需求的原因當中，除了降低破產風險的需要、降低道德風險的需要外，還有一個重要的需要就是市場經濟追求公平競爭的需要。由于金融市場的信息不對稱，存款者無法甄別不同銀行的風險大小，會造成資本少的銀行可以獲得同等甚至超過資本多的銀行所能獲得的存款，出現(xiàn)少量資本獲取相對更多利潤的狀況，不符合市場經濟公平競爭原則。巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ之所以規(guī)定一個統(tǒng)一性的資本充足比率，很大程度上是出于世界金融市場銀行業(yè)務公平競爭的原則而提出的。世界金融市場上的信息不對稱現(xiàn)象比國內市場更加嚴重，從而可能出現(xiàn)資本少的跨國銀行在競爭中反而占優(yōu)勢的現(xiàn)象，這不利于世界銀行業(yè)的發(fā)展。巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ制定了一個統(tǒng)一的可比標準，至少在一個較低的層次上實現(xiàn)了公平競爭，要求從事跨國業(yè)務的銀行應當持有一個最低資本。
公平原則呼喚新的巴塞爾資本協(xié)議
盡管巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ在一個較低的層次上實現(xiàn)了公平競爭，并且簡單易行、具有很強的操作性等優(yōu)點，但同時也正因此而被指責為過于簡單和粗糙。的確，8%的資本充足率指標雖然已經深入人心，但8%成為標準的依據仍不得而知。事實上，該比率是否合適也是值得懷疑的，因為由于不同銀行的資產結構和面臨的風險各不相同，特別是不同國家銀行的情況差異更大，8%會是最佳資本充足率和最優(yōu)資本比率嗎？
實證分析顯示，各國銀行之間的最佳資本比率是肯定不同的。制定一個統(tǒng)一的、標準的比率，這種“一刀切”的管制方式是否有悖于公平原則的初衷？實際上，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在1995年早已認識到這種“一刀切”的資本充足管制方式已不能適應現(xiàn)代金融的發(fā)展，于是在1996年公布了《巴塞爾協(xié)議市場風險修正案》，允許各銀行采用內部模型法，作為對標準方法的替代。內部模型法允許各銀行采用自己設計的風險評價模型，以決定他們的金融資產組合的風險。
除此之外，1988年的巴塞爾資本協(xié)議Ⅰ還有許多令人不滿意的其他規(guī)則，使得各國監(jiān)管當局按照自己的一套規(guī)則行事，同樣出現(xiàn)了不公平的競爭環(huán)境。
正因此種種原因，巴塞爾委員會1999年6月出臺了新巴塞爾資本協(xié)議征求意見稿，新協(xié)議的主旨重在對銀行資本金進行精確計量并與其潛在風險相匹配，使監(jiān)管資本具有更高的風險敏感性和激勵相容性。新協(xié)議對信用風險的資本要求給出了兩種具體方法，即標準法和內部評級法。從巴塞爾委員會的觀點及世界銀行業(yè)信用風險管理的趨勢來看，內部評級法是風險管理發(fā)展的主流和趨向。內部評級法在提高對風險敏感性的同時，更加強調銀行內部對其風險特征的評估。
新巴塞爾資本協(xié)議同樣可能導致不公平的環(huán)境
如果目前巴塞爾資本協(xié)議П只是為了要成稿而使之成為政治妥協(xié)的產物，就更讓人擔心，各國監(jiān)管當局會在執(zhí)行協(xié)議時各行其是，不僅談不上公平的競爭環(huán)境，而且意味著銀行又回到巴塞爾協(xié)議出臺前的無序競爭狀態(tài)。
此外，巴塞爾資本協(xié)議П對不同銀行集團在競爭環(huán)境上有著傾斜性。新規(guī)則不僅因為其復雜性，而且因為協(xié)議第二支柱下的監(jiān)管檢查程序不可避免的主觀定性問題，因而增加了很多的障礙，造成不公平的競爭環(huán)境。
另一個問題是，如果不能像大銀行那樣應用內部評級法，小銀行將被該協(xié)議置于嚴重的不利競爭地位。按照目前的巴塞爾資本協(xié)議П，大銀行可以使用自己的風險評估模型，據估計可以節(jié)省20%到30%的監(jiān)管資本，不公平的競爭環(huán)境再次顯現(xiàn)出來。
從巴塞爾資本協(xié)議П實施的可能效果來看，也許會加劇這種不公平競爭。根據2001年9月花旗集團下屬機構Schroder Salomon Smith Barney的一項研究報告，新協(xié)議下競爭的勝利者將是規(guī)模最大、技術最先進的銀行，他們將能節(jié)省20%到30%的資本，從而可以用剩余的資本發(fā)展業(yè)務。而同時，那些較小的銀行會發(fā)現(xiàn)其監(jiān)管資本要求急劇上升。進一步的連鎖反應是，新協(xié)議的實施會加速銀行間的并購活動，甚至出現(xiàn)超級的大型銀行，造成銀行市場被少數銀行壟斷的局面，從而更不利于銀行之間的公平適度競爭，并使得金融系統(tǒng)風險擴大。
結語
新巴塞爾協(xié)議無疑是對舊巴塞爾協(xié)議的一次具有創(chuàng)新意義的揚棄，它比舊協(xié)議更復雜、更全面，充分考慮了銀行可能面臨的多種風險；其風險敏感性也越大，較全面地考慮了引起風險的多種因素；它還具有更強的靈活性和激勵相容性。此外，信息披露的要求也使銀行更透明地面對公眾。
但是，應當看到，新巴塞爾協(xié)議同樣存在很多有待完善之處，實施后能否達到預期的效果難以判斷。舊巴塞爾協(xié)議產生，基于了公平競爭的原則；新巴塞爾協(xié)議取代舊巴塞爾協(xié)議以及順利實施新巴塞爾協(xié)議，公平原則仍是其關鍵所在。如何做到公平和效率、標準和靈活、激勵和約束、風險和收益最佳的協(xié)調，可能是監(jiān)管當局永遠追求的理想目標。
參考資料：
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5.陳衛(wèi)東·新巴塞爾協(xié)議評析（J）·國際金融研究，2001（3）
【關鍵詞】建筑工程，預決算，影響因素，審核管理措施
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
一.前言
建筑工程項目的預決算的影響因素的控制和管理是整個工程造價管理中的重要環(huán)節(jié)，在工程項目預決算審核中，每一個細小的環(huán)節(jié)都會關系到大量的資金，任何疏忽都會造成大量的資金流失或資源的浪費，對工程的經濟效益和工程的質量控制，帶來十分嚴重的影響。因此，做好工程項目的預決算的影響因素的控制和管理，探究工程項目預決算的的影響因素控制措施，對整個工程造價的管理，有著十分重大的現(xiàn)實意義。
二．影響建筑工程預決算合理性、準確性的因素
1.設計質量
工程設計圖紙表達不清會導致大量設計變更，給決算帶來極大不便 。使預算和決算造價相差太大，給工程管理單位和施工單位帶來很大麻煩。必須做好前期工作，提高設計質量，減少圖紙的錯 、漏 、碰、缺 ，增強施工圖預算的準確性 、合理性，這樣才能有效抑制“三超”現(xiàn)象 ，使工程預算從一開始就定位在較為合理的水平上。
2．實物量與人工價格
根據以往預決算的經驗 ，主材費用約占工程造價的 70％左右 ，特別是安裝工程的材料設備，品種多、數量大，價格又往往因購買時間、地點不同而不同，受供求關系的影響而波動，且同一品種的材料設備由于產地不同。用什么樣的價格是擺在預算人員面前的一個難題 。要解決好這個問題，首先必須了所市場行情；其次，要明確價格的組成要素。
材料預算價格通常由材料原價、包裝費、運雜費、運輸保險費、材料采購及保管費組成 ，其計算式如下 ：材料預算價格 ：(材料原價+包裝費+運輸保險費+運雜費)x(1+采購及保管費率)—包裝品回收價值。
3．施工組織設計與施工方案
施工組織設計和施工方案是必不可少的重要資料、如工程建設地點的地質條件、基礎開挖的施工方法及出碴、材料運距及方式，重要的砼梁、板、墻(柱)、砌石等施工方案、砼拌制運輸、重要或特殊機械設備的安裝方案等等，這些相關資料應及時上報監(jiān)理人員和建設單位 ，同時應辦好審批手續(xù)，為工程預(決)算提供重要依據。
4．現(xiàn)場簽證
眾所周知，在施工過程中或多或少地會出現(xiàn)設計變更、現(xiàn)場簽證的情況。而決算往往漏洞多，管理難，人為因素多，決算爭議大。因此，加強現(xiàn)場簽證管理是施工單位和建設單位不可忽視的重要環(huán)節(jié)。因此，決算編制人員應對于設計變更、現(xiàn)場簽證 、技術措施認真分析其合理性 、準確性、并征求項 目法人(建設單位)、工程監(jiān)理總監(jiān)的意見 ，在雙方認可的情況下進行決算編制，從而減少相互扯皮，確保決算編制的合理性 ，準確地反映工程造價。
三．建筑工程預決算正確性和合理性的審核管理措施
1．要嚴格加強對工程量計算審核
由于工程在實際勘察測量過程中，容易出現(xiàn)各種誤差，會出現(xiàn)設計圖紙和實際施工不相符合，出現(xiàn)漏洞項目等情況，因此，要在結合圖紙的基礎上，嚴格遵守工程計量規(guī)則進行工程量的審核。首先，要明確審核工程量計算的范圍和計算的限制范疇，比如基礎與墻身劃分以設計室內地坪為界。其次，要保證計算尺寸和圖紙的尺寸相一致，防止因為疏忽而出現(xiàn)工程計算量的審核失誤。最后，要嚴格依照標準計算方式計算，加強調研，規(guī)范審核。
2．要規(guī)范套用單價的審核
工程造價具有很強的規(guī)范性和法律性，對各種指標都有著十分嚴格的規(guī)定，必須要遵守相關法律規(guī)定和套用單價的審核標準。首先，要做好直接套用單價的審核，在檢查審核項目名稱，單位，日期等基礎上，對材料的規(guī)格，類型，材料的等級做出審核，要審核是否具有反復套用的現(xiàn)象。其次，是費用的審核。取費應根據當地的費用計量標準，計價規(guī)定等各種規(guī)程和工程造價管理部門的文件進行嚴格計量，在審核時候，要對文件政策的時效性進行重點關注。
3.采用合適的工程項目預決算審核管理技巧
（一）逐項審查法
逐項審查法是工程項目預決算審核的重要方法之一。要按照預算定額順序或者是施工的前后順序，對每個好環(huán)節(jié)的工程造價都一一核對，進行審查。要據相關的法律規(guī)定和工程量計算標準，計算工程量，并將審核人員的工程量計算結果和審核對象進行嚴格對比，同時，根據定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價。這種方法比較全面細致，工程造價的決算誤差小，但是工作量大，不適合快速審核進度的情況。
（二）分組計算審查法
分組計算審查法是一種加快審查工程量速度的方法，把預算中的項目劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯(lián)系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。
（三）篩選審查法
篩選法其實是一種對比審核方法，建筑工程項目在建筑面積和高度，甚至是規(guī)格上都有很大差別，但是，工程造價的每一個環(huán)節(jié)和工序中，工程量，用工量在平均單位上具有很大的相似性。利用單位數值變化較小的特點，在進行審核時候，將各種數據收集，匯總，分類，歸納，并綜合分析，統(tǒng)計編制工程量，造價，用工量等幾個方面的基本情況。針對不同的建筑標準，進行篩選，對符合標準的就直接采用，但是如果沒有篩選下去的部分，就要重點詳細審核，如果要決算的建筑面積標準和所編制的表有很大的區(qū)別，或者是適用的標準不同，就需要進行適當的調整。這種篩選方法操作簡單，便于迅速發(fā)現(xiàn)問題，適用于小規(guī)模的審核，不適合全面審核。
4.要加強對各種工程資料的收集整理
現(xiàn)在的工程大量使用新工藝、新材料、新技術，很多沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要編審人員收集有關新工藝、新材料、新技術施工的基礎資料，測算與此相關的人工、材料、機械的用量，編制補充預算定額，是做好編審工作的前提條件。
5.要加強對工程造價預決算人員的素質提升
首先，要加強審核管理人員的專業(yè)素質的提升，加深對工程造價管理的理論的基本了解，熟悉各種工程造價預決算審核技巧，并能據工程造價的實際情況作出合理的選擇。其次，要提高審核管理人員的的職業(yè)道德，要本著公正客觀，嚴格嚴肅的審核態(tài)度，作出審核管理。
四.結束語
工程項目預決算的影響因素有很多，這些影響因素對整個工程的質量和成本控制有著十分重要的意義，工程項目預決算的審核人員要本著客觀公正，實事求是的原則，堅持認真負責，細心嚴密的工作態(tài)度，以圖紙和相關文件為依據，嚴格執(zhí)行各種審核計量標準和法律規(guī)范，提高自己專業(yè)審核水平和綜合分析能力，確保工程項目預決算審核的有效性。
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【關鍵詞】財務管理新模式，施工企業(yè)集團，構建。
隨著我國經濟不斷的發(fā)展，在建筑領域逐漸發(fā)展起來一批大型國有施工企業(yè)集團公司如中建集團、中冶集團等，在國內、國際建筑業(yè)市場上越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用，為了適應企業(yè)做大做強的客觀需要，急切要求建立和現(xiàn)代經濟相吻合的財務管理模式以促進企業(yè)發(fā)展壯大。進而產生了與施工企業(yè)集團相適應的財務管理模式。
一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式。
對于一個施工企業(yè)集團來說，工程項目業(yè)務量大，數量多，工程內容包羅萬象，施工地點遠近不同，有省內的，也有省外的，甚至國外；工期縱橫交錯，資金來源渠道多元化；對企業(yè)來說，資金流動性大，出入頻繁，因此，資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率，強化對企業(yè)經營活動的財務控制，使企業(yè)內部財務制度政策能有效地貫徹執(zhí)行，促進企業(yè)做大做強。因此，用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多，而施工地點不集中，為防止財務管理分散，人員難以控制，貫徹企業(yè)財務制度的不徹底，形成各二級公司、項目部各自為政，失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務人員委派制，有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結合的管理模式，這種模式能很好地解決企業(yè)財務總部與二級公司、項目部財務獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題，能最大限度地產生規(guī)模經濟效應。
二、制定適合企業(yè)集團發(fā)展的財務會計管理規(guī)章制度。
為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和會計制度、財稅政策，實現(xiàn)公司及下屬各內部單位在會計科目使用、經濟業(yè)務處理、財務報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息，公司應結合實際情況，根據本單位的經營管理目標、管理理念，組織業(yè)務骨干，編寫符合公司經營特點的制度及管理辦法，以及相關的配套制度，規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算，為公司財務人員提供一本會計核算及工作指南，例如中冶集團為財務人員配發(fā)了《中國冶金科工集團公司會計制度》。
三、制定與企業(yè)內部管理體制相適應的預算管理模式。
施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經營單位，按照企業(yè)財務控制管理要求，財務體制在操作上應引用以工程成本為中心的財務模式。在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，以企業(yè)項目利潤目標為導向，細化成本管理措施，告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作，樹立集約化的管理理念，落實科學而規(guī)范的成本工作。
1。公司成本管理核算部門應該在每一工程項目開工之前，簡便可行，節(jié)約成本。根據市場的實際情況，了解當地的經濟、文化及項目環(huán)境，方便可行的施工方案，預出項目的操作成本、項目費用，制定出項目利潤率。
2。項目部根據公司成本管理核算部門所測算的成本總額，按照“分級編制、逐級匯總”，“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制原則進行。
3。各項目部及下屬各單位在根據本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預算的成本，提交公司領導批準，公司成本管理核算部門根據討論結果進行調整，幾經平衡、調整后，最終與公司經營目標達成一致，形成公司的財務預算報公司董事會審批。
4。建立施工成本責任制，對成本進行細化，落實到班、組、個人，進行成本考核，建立成本考核及獎罰制度，同時對成本的超支進行分析，查找原因，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此，公司應對預算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進行記錄，即對每一筆的財務支出均能在系統(tǒng)及財務軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，充分發(fā)揮的“過程管理”。
四、加強施工合同管理，有效防范資金風險。
合同是一切業(yè)務發(fā)生的紐帶，駕馭業(yè)務的全過程。合同的簽訂不應以單位某個人而決斷，而要集體參與決策。因此財務部門應參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先，施工單位項目多，工程分散、工程量變化大，涉及面廣，合同種類多種多樣，有人工費包干的，有總價包干的，有按實際工作量結算等合同。因此財務人員要掌握工程內容，熟悉工程環(huán)境，掌握市場信息。其次，合同的簽訂必須經財務部門審核。主要審核合同的內容是否符合國家有關財經法律法規(guī)、規(guī)章制度；是否按規(guī)定和批復的范圍、內容辦理支出；項目的實施進度與資金的使用是否一致，項目完成后項目單位是否組織驗收，資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險，控制合同的違約和違規(guī)。
五、注重財務、稅收籌劃成效。
任何施工單位既面臨企業(yè)責任也面臨社會責任，這種雙面性，促使企業(yè)在企業(yè)管理方面，特別是企業(yè)要注重財務計劃、稅務籌劃相結合。
在工作中既要全盤考慮效益效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻，為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言，稅收籌劃是簡單不過的，因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務費，但是當施工單位有多個項目，并且項目不在一起，跨地區(qū)、跨省，甚至跨國，稅收涉及到的不純粹是稅種的問題，還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等，這些有關財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結，充分考慮到現(xiàn)金流的問題，同時掌握國家稅收政策，更好地合理避稅，為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金，能使工程項目創(chuàng)造經濟效益和社會效益，最終達到企業(yè)價值最大化。
六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式。
施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個，有的施工企業(yè)往往以項目設置項目經理部為一個內部獨立的核算單位，全面領管一個項目的全過程，其中就包括財權。施工單位的集團公司財務總部對其項目財務的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監(jiān)督，而施工單位任命的項目經理卻有著工程管理、財務管理的一切大權。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化，同時在財務操作上來說違反了財務制度，沒有實施財務操作的規(guī)范化，從而使工程項目的財務人員疲于奔命，出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務規(guī)章制度，又要應付項目經理，而由一個會計人員全面操作是得不償失，是控制不了整個項目的開支，在過程中是無法完成使命，何況很多施工單位根本不派出駐地會計，而是定期理理賬，這種財務管理方式只能是有形式沒有實質，如何談起財務總部的全面管理。財務經理更是無法掌握財務動態(tài)及落實財稅政策，談何財務管理工作以及財務分析。這種模式無法使企業(yè)做強做大，甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂，而瀕臨絕境。
為解決這一問題企業(yè)集團公司實行資金集中管控，資金的收入支出由集團全面控制的模式，也就是在資金支付上，嚴格集中統(tǒng)一管理，嚴格資金付款審批，所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網銀中心，所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付，集團財務部直接向項目部委派會計人員建立項目財務分析平臺，按月制定資金分配計劃，報集團分管領導簽字后，送交資金管理部門核定批準，之后到資金結算中心進行支付。同時，工程項目配備一個出納員，配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監(jiān)控，隨時掌握資金動態(tài)，做到量入為出，及時編制月報、季報、年報資金收支情況表，實行彈性預算，保持安全資金存量。充分運用集團資金結算中心統(tǒng)一賬戶，打好資金進出時間差，提高資金周轉效率，保障工程建設和生產開支用資金。同時，財務總部通過這種模式能使財務支出的合法性、合規(guī)性，避免了項目經理部財務各自為政的局面，使財務操作更規(guī)范更合理，使財務與稅務緊密相關，簡化了程序，重要的是提高了財務管理效益和效率。
七、做好財務基礎工作，完善內部控制制度，提高企業(yè)風險防范能力。
開展全面風險管理，嚴格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。堅持經營戰(zhàn)略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，著重從三個方面強化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強存貨管理，制定《存貨管理辦法》，健全完善收發(fā)及保管流程，根據生產需要工程項目部庫存限額，建立完備的管理臺賬，及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理，制定《工程材料供應管理辦法》，強化工程材料質量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序，接納整改反饋意見，確保工程材料物資質優(yōu)價廉。三是加強工程結算制度管理工作，針對工程、質量管理中存在的問題，從源頭上抓起，理順流程，分清職責，為全面提升工程質量，降低工程造價提供制保障。
八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務管理觀念。發(fā)揮財務管理作用。
在企業(yè)的發(fā)展中，必須深刻地認識到，只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化，并將這種先進的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中，引導他們樹立良好行為、認同公司發(fā)展宗旨，自覺以先進企業(yè)文化指導自己的財務工作，調動每個財會人員的主觀能動性，為企業(yè)做大做強做好財務工作，認真執(zhí)行好《會計法》以及單位內部的各項內部財務管理規(guī)章制度，規(guī)范財務管理，履行好會計職能。因此，樹立良好的財務管理觀念，是財務管理工作重中之重。
加強財務管理工作，提高財務管理水平，努力做到管理出效益，并讓企業(yè)每位職工都認識到財務管理的重要性。要做好財務管理工作，首先，要認清事情的本質，考慮到財務管理的方方面面。任何事物都不是孤立的，財務也是如此，既要考慮財務管理可操作性，又要顧及管理成本問題。其次，財務管理需要得到其它相關部門的有效配合，充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。
【關鍵詞】戰(zhàn)略管理；企業(yè)管理；企業(yè)核心競爭力
1.引言
20世紀90年代以后，不少通過多元化經營形成的大產業(yè)開始出現(xiàn)問題，多元化的熱潮也開始消退。隨著全球經濟一體化進程的加速，企業(yè)經營環(huán)境的不確定性日益增大，產業(yè)邊界日益模糊，產業(yè)結構的穩(wěn)定性日益下降，企業(yè)的競爭優(yōu)勢越來越難以持續(xù)。在急劇變化的環(huán)境中，企業(yè)如何贏得長久的競爭優(yōu)勢，引起了許多戰(zhàn)略管理學家的思考，從而促進了戰(zhàn)略管理理論的新發(fā)展。在隨著中國加入WTO，我國的部分企業(yè)向外資開放，面對技術含量高、組織規(guī)模大、經營理念新的外資企業(yè)，中國需要有能與外資企業(yè)競爭的一批大型民族企業(yè)，而這些企業(yè)又必須有企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理論作為指導。
2.企業(yè)戰(zhàn)略管理的前沿理論
2.1 組織理論中的新制度主義的觀點
組織理論中的新制度主義的觀點認為，決策的制度背景在個人、企業(yè)以及企業(yè)外部的層次上，深刻地影響了資源的選擇和可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。新制度主義強調制度環(huán)境的作用，重點在于解釋組織的形態(tài)趨同性，把環(huán)境看作是由觀念、文化、信仰、制度構成的綜合體。在新制度主義理論中，組織仍是較為被動的，更多受到環(huán)境的影響，側重于組織的制度和結構形式，以及作為組織域而非單個的組織形態(tài)特點。這里的制度背景指規(guī)則、準則和甩繞著經濟活動的信念。圍繞著資源決策的制度因素影響著企業(yè)獲得經濟租金的潛能。
2.2 企業(yè)核心競爭力理論
美國學者哈默爾與普哈拉在1990年提出企業(yè)核心競爭力理論，這一理論解釋了成功企業(yè)長期競爭優(yōu)勢（企業(yè)核心競爭力）存在的原因，也指明一條企業(yè)發(fā)展的成功之路，在20世紀90年代以來風靡全球。企業(yè)核心競爭力（Core Competence of Corporation）是企業(yè)通過對資源的充分利用和有效整合而形成的獨有的、支撐企業(yè)保持持續(xù)核心競爭力的能力。
20世紀90年代以來，企業(yè)核心競爭力理論得到長足的發(fā)展，該理論實際上是一系列具有特定密切聯(lián)系的理論的集合體。主要包括“企業(yè)資源基礎論”（沃納?菲爾特，1984）和“企業(yè)能力基礎論”（提斯?匹斯安歐和舒恩，1990；蘭格路易斯，1992）這兩大分支。這些理論的共同之處是：更加強調企業(yè)內部條件對企業(yè)核心競爭力的決定性作用，認為企業(yè)內部資源、能力和知識的積累，是企業(yè)獲得超額利潤和保持企業(yè)核心競爭力的關鍵。
其中，資源基礎理論的基本觀點是：企業(yè)建立強有力的資源優(yōu)勢遠勝于擁有突出的市場位勢，企業(yè)的核心競爭力來源于它所具備的資源的數量、質量及其使用效率，企業(yè)自身的資源是企業(yè)核心競爭力的基礎。企業(yè)能力基礎論強調企業(yè)的管理實踐重點應該由企業(yè)的外部條件轉向企業(yè)的內部條件，認為“核心競爭力”才是企業(yè)競爭的基礎與源泉，而核心競爭力的實質在于企業(yè)所擁有或控制的獨特性的智力資本。核心能力應當具有：價值性、異質性、不可仿制性、難以替代性等特性。
2.3 動態(tài)競爭戰(zhàn)略理論
隨著競爭環(huán)境的快速變化、產業(yè)全球化競爭的加劇、競爭者富于侵略性的競爭行為以及競爭者對一系列競爭行為進行反應所帶來的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)戰(zhàn)略管理的理論方法無法滿足現(xiàn)實商業(yè)生活中企業(yè)戰(zhàn)略管理決策的需要。于是，近年來一些管理學者提出了新的戰(zhàn)略理論。即“動態(tài)能力論”和“競爭動力學方法”。
2.4 企業(yè)再造理論
這一理論是在1993年由美國企業(yè)管理家邁克爾一哈默和詹姆斯?錢皮提出的。其核心領域是業(yè)務流程再造，企業(yè)再造（Reengining the Corporation），即對企業(yè)原有的工作流程進行全面的改造以適應企業(yè)外部環(huán)境的變化；適應顧客的變化；適應企業(yè)制度、技術、分工以及管理者的變化，謀求企業(yè)生產運作、經營管理有更高的效率、節(jié)約更多的成本，使產品和服務更能取得顧客的認可，從而提高企業(yè)的核心競爭力。著名的跨國公司美國通用電氣、通用汽車、IBM等都實施了流程再造。通過對企業(yè)文化再造、企業(yè)組織再造、企業(yè)業(yè)務流程再造、企業(yè)資源配置再造、企業(yè)能力再造、企業(yè)經營戰(zhàn)略再造的合理規(guī)劃與再造來提高企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)更長久的發(fā)展下去。
2.5 顧客價值理論
早在1954年，杜拉克就指出，顧客購買和消費的決不是產品而是價值。但學者們對什么是顧客價值卻沒有統(tǒng)一的看法。載瑟摩爾1988年首先從顧客角度提出了顧客感知價值理論。他指出，感知價值是主觀的，隨顧客的不同而不同，而且同一顧客在不同時間的期望價值也會不同。這表明顧客價值的性質及影響因素在顧客與公司交往的不同階段可能會發(fā)生變化。伍德魯夫通過對顧客如何看待價值的實證研究，提出顧客價值是顧客對特定使用情景下有助于（或有礙于）實現(xiàn)自己目標的產品屬性、屬性的實效以及使用的結果所感知的偏好與評價?？铺乩談t把顧客價值定義為總顧客價值與總顧客成本之差。雖然學者們對顧客價值的定義不同，但定義有以下幾個共同的特點：首先顧客價值緊密聯(lián)系于產品或服務的使用，不僅僅在于產品和服務本身；其次，顧客價值是顧客感知的價值，它由顧客決定，而非企業(yè)決定；再次，這些感知價值是顧客權衡的結果，即顧客所得與所失的一種比較。
3.戰(zhàn)略管理理論研究發(fā)展趨勢
基于以上的分析，可以對戰(zhàn)略管理理論研究趨勢作一總結。第一，戰(zhàn)略管理學說將從對一個個要素研究而形成復雜的學說叢林局面逐步走向融合。表現(xiàn)為企業(yè)內部――企業(yè)社會關系――企業(yè)外部環(huán)境――戰(zhàn)略范式。第二，在戰(zhàn)略管理的理論中，歷史分析將進一步加強。戰(zhàn)略管理理論作為一個學科或一門科學，必須有歷史的分析。包括經濟發(fā)展不同階段、產業(yè)發(fā)展的不同階段和企業(yè)發(fā)展的不同階段中企業(yè)內外部各要素地位和作用分析。這種分析將更有利于發(fā)展中國家的企業(yè)立足于本國、本企業(yè)的現(xiàn)實制定戰(zhàn)略，而不會依照國外戰(zhàn)略理論、盲日模仿國外企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。第三，戰(zhàn)略管理研究方法將進一步規(guī)范和完善。伴隨著戰(zhàn)略管理理論走向完善，必然要求戰(zhàn)略管理研究方法的規(guī)范化。戰(zhàn)略管理作為一門經驗性科學。其理論的形成主要是通過觀察、調查研究得到經驗資科，然后對經驗資料進行比較、歸納、提煉形成通則。
4.結論
國外戰(zhàn)略管理學發(fā)展迅速，我國的戰(zhàn)略管理研究卻停滯不前。的確，我國很多戰(zhàn)略管理論文的學術、理論水平不算高，未能達到國際主流管理學期刊的要求。故此，我國戰(zhàn)略管理學者必須反思和正視這一問題。在國外戰(zhàn)略管理研究中，戰(zhàn)略管理者經過對內外部環(huán)境的分析，可以制訂多層次戰(zhàn)略，包括至高層次的總戰(zhàn)略，乃至第二高層次的發(fā)展方向戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略、緊縮戰(zhàn)略。而貫通這些戰(zhàn)略的還包括多樣化戰(zhàn)略及引導、協(xié)調戰(zhàn)略等。而第三個層次的則是功能戰(zhàn)略，包括核心能力戰(zhàn)略，市場發(fā)展戰(zhàn)略，財務戰(zhàn)略，研究戰(zhàn)略，研究發(fā)展戰(zhàn)略，運籌戰(zhàn)略，物流戰(zhàn)略，人力資源管理戰(zhàn)略及資訊科技戰(zhàn)略等等。此類戰(zhàn)略各自包含不同的策略及行動方案，我國學者在這戰(zhàn)略分類方面的研究工作做得不夠，需要急起直追。
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