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導語：在企業(yè)財務制度的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、引言
我國以《企業(yè)財務通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財務制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財務制度為補充的現(xiàn)行企業(yè)財務制度體系已走過了十多年的歷程。
十多年來，國家宏觀經(jīng)濟體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)會計制度、稅收制度和國有資產(chǎn)管理體制進行了重大改革，其他相關法律法規(guī)陸續(xù)出臺并日趨完善。在這樣的背景下，現(xiàn)行的企業(yè)財務制度已不適應經(jīng)濟發(fā)展的要求，陷入了尷尬的兩難境地?！柏攧罩贫鹊倪\行要經(jīng)過制度制定、傳導到實施的過程，它包括制度的有效修改補充、更新替代和失效的運動變化。財務制度的老化現(xiàn)象是制度運行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財務制度時，要自覺地根據(jù)客觀情況的變化，對制度廢除取消、修改補充或更新替代?！笨傊?，財務制度不是一成不變的，改革勢在必行。
至于財務制度究竟何去何從，十多年來，這樣的探討一直沒有停止，眾說紛紜，歸納起來主要有以下三種觀點：廢除企業(yè)財務制度；調(diào)整企業(yè)財務制度，建立面向國有企業(yè)的出資人財務制度；徹底革新企業(yè)財務制度。
二、對企業(yè)財務制度改革持有的幾種觀點剖析
（一）企業(yè)財務制度應當廢除
持該觀點的人認為，既然企業(yè)財務制度的基本功能已經(jīng)喪失，經(jīng)濟領域的其他相關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財務制度日益完善，借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，可以取消財政部統(tǒng)一制定的企業(yè)財務制度，并且這一行為不會給政府管理及企業(yè)自身的營運帶來問題。企業(yè)財務制度在經(jīng)歷輝煌之后，已經(jīng)完成其歷史使命，可以徹底取消。
企業(yè)會計制度的改革取代財務制度確認計量會計要素的功能。隨著會計制度的不斷發(fā)展，會計制度所覆蓋的領域不斷擴大，陸續(xù)的企業(yè)會計準則以及2000年財政部統(tǒng)一制訂的《企業(yè)會計制度》，已經(jīng)基本包含了原由企業(yè)財務制度規(guī)定的確認和計量的內(nèi)容?！皟蓜t兩制”并行的局面被打破，企業(yè)財務制度作為會計要素確認和計量的功能基本被取代了。
稅收制度取代財務制度納稅扣除的職能。在1994年稅制改革之前，企業(yè)財務制度對企業(yè)成本費用等進行確認，實際上行使了納稅扣除的職能。但是稅制改革之后這種現(xiàn)狀發(fā)生了改變。1994年的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除”，這使得稅收制度從企業(yè)財務制度中得以分離出來。2000年國家稅務總局了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對企業(yè)納稅扣除事項做出了全面規(guī)定。企業(yè)財務制度納稅扣除的功能被徹底取代了。
企業(yè)財務制度是企業(yè)的內(nèi)部事務。當前，持“企業(yè)財務制度是企業(yè)的內(nèi)部事務”觀點的人不在少數(shù)。他們認為“在任何一個實行市場經(jīng)濟體制的國家，企業(yè)財務所涉及的日常經(jīng)營管理、投資、籌資決策等都是經(jīng)營者自己的事，國家不應干預企業(yè)的財務活動；國家可通過調(diào)整稅收政策來保證財政收入，通過制定利率政策來引導企業(yè)的投資和籌資活動?！币虼?，“企業(yè)財務就變成了企業(yè)的內(nèi)部事務，由包括出資人、經(jīng)營者在內(nèi)的企業(yè)法人治理結構依法、照章自行管理。在這種情況下，財政部門廢除企業(yè)財務制度既是對企業(yè)財務制度滯后于改革的客觀追認，又不會對企業(yè)財務管理構成行政干預，符合市場經(jīng)濟發(fā)展和完善企業(yè)產(chǎn)權理論的客觀要求?！?/p>
現(xiàn)行企業(yè)財務制度無法適應WTO新要求。在我國加入WTO后，新的經(jīng)濟環(huán)境要求政府作為宏觀財務的主體，在規(guī)范企業(yè)財務行為，保證經(jīng)濟目標實現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務管理角色，從機制上實現(xiàn)微觀財務行為的合理化，為企業(yè)微觀財務活動創(chuàng)造有利環(huán)境。而傳統(tǒng)的企業(yè)財務制度側重于對企業(yè)實行直接的微觀管理，對企業(yè)的經(jīng)濟責任和財務責任強調(diào)較多，沒有認識到強化宏觀財務約束的重要性，無法應對加入WTO帶來的新變化，適應新要求。
（二）企業(yè)財務制度應當調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務制度
在充分研究傳統(tǒng)企業(yè)財務制度弊端的情況下，對其制訂主體、性質(zhì)和內(nèi)容進行重大調(diào)整，建立面向國有企業(yè)的出資人財務制度。新的企業(yè)財務制度主要針對國有企業(yè)發(fā)揮作用，是所有者財務的重要體現(xiàn)，是市場經(jīng)濟環(huán)境中兩權分離的產(chǎn)物，是國有企業(yè)的財務行為規(guī)范，應該由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構以國有企業(yè)所有者的身份來制定，而不是由財政部來制定。
對“大會計觀”的否定———企業(yè)財務制度存在的必要性由于會計準則的頒發(fā)實行，強調(diào)了會計國際化和地位突出化，“大會計觀”的呼聲日益高漲，“認為‘會計準則’基本上可以包攬代替財務制度了，代替不了的則可以由稅法、公司法等法規(guī)來規(guī)定，并由此進一步認為，財務管理完全是企業(yè)內(nèi)部自主理財行為，政府應該完全退出，完全交給企業(yè)?！背钟羞@種觀點的人沒有將企業(yè)財務置于市場經(jīng)濟體制這個大背景下進行深刻的思考。
（1）在今后相當長的一段時期內(nèi)，國有經(jīng)濟仍是我國國民經(jīng)濟的主體。國家作為所有者，應當對任何影響所有者利益變動的任何行為做出規(guī)范。因而，財務制度也將長期存在。
（2）由于我國經(jīng)濟的多元化，行業(yè)差距仍很大，并且這種差距不可能在短時期內(nèi)消失，因而國家需要通過財務制度，以所有者的身份對其進行有效調(diào)節(jié)，發(fā)揮一種其他經(jīng)濟杠桿所沒有的特殊調(diào)節(jié)作用，尤其是在加入WTO后及平等國民待遇的壓力下。
（3）國家作為所有者，還需要從宏觀經(jīng)濟范圍，對國有資產(chǎn)的變動及收益分配進行調(diào)節(jié)，從而增強調(diào)控能力，并達到提高社會經(jīng)濟效益增長的目的。
顯然上述各方面是會計準則、財政、稅收政策能力所不及的，只有財務制度才能發(fā)揮這種靈活性，同時可見，企業(yè)財務制度不是企業(yè)的內(nèi)部事務，而是國家對國有企業(yè)進行有效管理的手段。
國有資產(chǎn)管理體制改革凸顯企業(yè)財務制度的內(nèi)在缺陷———企業(yè)財務制度調(diào)整的必要性傳統(tǒng)的企業(yè)財務制度是在社會主義市場經(jīng)濟建設初期制訂的，并沒有區(qū)分政府職能和所有者職能，這種制度設計顯然無法滿足“政企分開”的要求。隨著國有企業(yè)出資人制度的確立，在企業(yè)財務管理領域，迫切需要在制度上對國家的社會公共管理職能和出資人職能予以明確劃分。由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對有國有資本金投入的企業(yè)進行管理，無權參與沒有國有資本金投入的企業(yè)經(jīng)營管理。
國家必須對國有企業(yè)進行財務管理———建立面向國有企業(yè)的出資人財務制度。國家是國有企業(yè)的所有者，或者通過法人行使所有者職能。國家必須對國有企業(yè)進行財務管理。理由是：
（1）所有者對其資本的管理和控制，是市場經(jīng)濟賴以正常運行的保證。而國有企業(yè)的所有者是國家，對于國有資本的投放和國有資產(chǎn)的分配以及對經(jīng)營者的考核，必須由國家來執(zhí)行。
（2）國有企業(yè)是實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟社會目的的重要途徑。在市場經(jīng)濟條件下，國有經(jīng)濟是一個重要而特殊的經(jīng)濟成分。國有企業(yè)固然要以盈利為目的，但同時其所肩負的經(jīng)濟社會目標也是十分重要的。例如，形成合理的產(chǎn)業(yè)結構、平抑物價、解決就業(yè)等。這些都需要通過國家對國有企業(yè)進行財務管理來實現(xiàn)。
（3）相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)的自我約束機制要弱得多，承受的經(jīng)營失敗風險也比非國有企業(yè)大得多。非國有企業(yè)有的是由所有者本人直接經(jīng)營，有的是由私人投資的股份公司，其責任心和風險意識都很強。而在國有企業(yè)，授權層次大大增加，有時甚至不能確指是誰授的權。這就導致授權風險增加，注重眼前利潤而忽視長期利潤，剝奪性經(jīng)營而不注意資本維護和技術開發(fā)，冒險而不顧后果?？梢哉f，國有企業(yè)的道德風險比非國有企業(yè)大得多。這就有必要改善和加強國家對國有企業(yè)財務的管理和監(jiān)督，規(guī)定和監(jiān)控負債比率、流動性比率等。
綜上所述，國家應當也必須對國有企業(yè)進行財務管理，以法律或行政法規(guī)的形式作出規(guī)定，并賦予其足夠的權威性和強制性。
三、企業(yè)財務制度應當與時俱進
目前不僅不能廢除企業(yè)財務制度，而且應當把企業(yè)財務制度作為國家有關企業(yè)的基本制度有效組成部分進行徹底改革。新的企業(yè)財務制度既不能翻版《企業(yè)財務通則》及分行業(yè)財務制度，也不能重復稅收制度和企業(yè)會計制度的規(guī)定。財政部應以社會管理者的身份，按照WTO規(guī)則的要求，重新對全社會不同所有制的企業(yè)進行制度規(guī)范，保障企業(yè)在同一財務行為中，公平、合理地對待不同利益主體的權益，指導企業(yè)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外財務關系。而且，新的企業(yè)財務制度要尊重作為市場主體的企業(yè)自身的作用，剛柔并濟，在某些方面應當具有強制性，彌補我國經(jīng)濟法律法規(guī)的不足，但是在另一些方面又要具有指導性，充分發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性和靈活性。
國有企業(yè)出資人財務制度不能代替國家宏觀財務管理。從理論上講，社會主義國家具有雙重身份，其作為社會公共管理者和出資人所管理的對象和管理目標是不同的。國家作為社會管理者對所有企業(yè)進行統(tǒng)一的社會公共管理，為所有企業(yè)的生存、發(fā)展和平等競爭創(chuàng)造基本條件；而國家作為出資人僅對有國有資本金投入的企業(yè)進行管理，管理的目標是資本的保值和增值，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在不直接干預企業(yè)經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)對經(jīng)營者的有效控制，切實保障國家作為出資人的權益不受侵犯。從實踐上看，我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，市場經(jīng)濟體制剛剛建立，經(jīng)濟法律尚未健全，缺乏共同的財務行為規(guī)范，缺乏協(xié)調(diào)出資人與經(jīng)營者關系的行為準則，因此需要通過國家宏觀財務管理來解決這一系列問題。總之，在建立面向國有企業(yè)的出資人財務制度的同時依然要加強國家宏觀財務管理，二者不可互相替代。
認識現(xiàn)代企業(yè)財務的真正意義，并以此為切入點改革企業(yè)財務制度?！柏攧諔?zhàn)略、財務治理與財務運作構成了現(xiàn)代財務的概念框架，三者構成了連貫的體系。財務戰(zhàn)略既是企業(yè)戰(zhàn)略的組成部分也是企業(yè)戰(zhàn)略的價值管理形式，企業(yè)其他戰(zhàn)略都是財務戰(zhàn)略的載體，是資本渴望增值的內(nèi)在動力驅(qū)使財務戰(zhàn)略不失時機地借助各種載體朝著既定目標前進。財務治理要求企業(yè)通過合理設計組織結構促使財務人員自發(fā)地將財務戰(zhàn)略落實到實際，是財務戰(zhàn)略與財務合作的有機紐帶。它要求組織具有可塑性，能夠適應財務戰(zhàn)略變化的需要，也要求組織具有驅(qū)動力，促使財務人員去實現(xiàn)財務戰(zhàn)略。而財務運作是財務人員的具體實施行為，是將財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的操作系統(tǒng)，要求組織具有執(zhí)行力，能夠?qū)⒇攧諔?zhàn)略付諸實踐，并要求組織具有糾偏能力，能夠?qū)ζx財務戰(zhàn)略的行為予以修正?！庇纱丝梢?，對于財務的理解與運用應當跳出會計框架的窠臼，將更高層次的財務寫入財務制度。
以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標，構建新的企業(yè)財務制度?！艾F(xiàn)代企業(yè)財務制度的建立，使企業(yè)與政府、所有權與經(jīng)營權等關系發(fā)生了根本變化。構建新型企業(yè)財務制度體系就是要求國家對企業(yè)的管理由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀管理、由行政管理轉(zhuǎn)向產(chǎn)權管理、由統(tǒng)一管理轉(zhuǎn)向自主管理。從宏觀上看，國家是企業(yè)財務活動的社會管理者，需要對企業(yè)的財務行為進行宏觀調(diào)控；從微觀上看，企業(yè)是國民經(jīng)濟的細胞，企業(yè)財務行為離不開宏觀財務政策的指導；同時，國家作為國有企業(yè)的出資人行使出資人職責或授權的投資主體行使職責，也需要從出資人的角度來規(guī)范企業(yè)的財務行為。因此，筆者認為有必要從國家、出資人、企業(yè)三個不同的角度構建企業(yè)宏觀財務、出資人財務、經(jīng)營者財務三個層次的財務制度，形成能夠符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財務制度體系?！?/p>
新型企業(yè)財務制度———制度規(guī)范與強制約束的平衡點。筆者認為在企業(yè)財務制度改革過程中，政府不能一味強調(diào)給予企業(yè)經(jīng)營理財自，而忽視了建立有效的財務約束制度，導致對企業(yè)的國有資產(chǎn)的財務監(jiān)督弱化。沒有向企業(yè)及時提供合理的制度，必將產(chǎn)生社會經(jīng)濟秩序混亂的后果。相應地，若政府過分注重強制約束，則不僅不能起到為各類企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好財務環(huán)境的作用，而且削弱了企業(yè)自身的管理能力、營運能力，增加了企業(yè)執(zhí)行制度的成本。惟有建立一個具有廣泛適應性和一定彈性空間的新型企業(yè)財務制度，才能真正做到有利于企業(yè)創(chuàng)新、有利于企業(yè)自立、有利于企業(yè)自擔風險、有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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(1)審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關計算是否銜接等;
(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定,若發(fā)生問題要及時加以改正;
(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整,手續(xù)是否齊全,是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求;
(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況,并與帳面記錄進行核對,確定帳實是否相符,并查明帳實不符的原因。
1.內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工處理,以起到一種相互制約的作用。
例如:出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立,既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整,又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度,實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度,嚴肅財經(jīng)紀律,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展,提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時,要堅持內(nèi)部審計機構與財務機構分別獨立的原則,同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門,只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務審批權限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理,體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽名,同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務,對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出,出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權限私簽字組合制度,對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。新晨
1企業(yè)財務制度的理論
所謂財務制度是指各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務活動和處理財務關系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務制度制定的內(nèi)部財務制度，企業(yè)的財務制度為企業(yè)員工行為提供了參考標準。
2我國企業(yè)的財務制度現(xiàn)狀
(1)企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的財務制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的情況，對我國大部分企業(yè)來說，很多時候管理者把財務管理的權力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時候以自己的意志為行動標準，缺乏監(jiān)督和管理;而且有些企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財務會由自己人擔任，財務部門獨自為政，部門之間沒有有效溝通，也沒有相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，沒有完整的財務制度和財務管理體系。
(2)財務人員不專業(yè)，管理崗位職責不明確，沒有崗位要求和崗位制約，很多企業(yè)內(nèi)的財務工作僅限于算賬、記賬、報稅、出報表，沒有其他的財務任務和要求，更不要說對財務人員進行績效考核了，所以導致很多企業(yè)出現(xiàn)賬目不清楚、不明確的情況。
(3)企業(yè)經(jīng)營者缺少財務方面的知識和意識，很多財務制度都是來自于百度，并不是根據(jù)自己企業(yè)的情況來設計，所以內(nèi)容并不適合企業(yè)，不全面，程序也不適合企業(yè)自身。
(4)相應的監(jiān)督檢查制度沒有，或者流于形式，而且只有很少的企業(yè)會進行企業(yè)預算，但預算結果都不科學、不準確，總體來說沒有真正起到制約、監(jiān)督的作用。
3影響企業(yè)財務制度有效性的因素及我國財務制度有效性低下的癥結
(1)員工的財務安全理念:①員工安全自律意識淡薄，而且大部分員工認為，提高財務制度執(zhí)行力的關鍵在于審批權限和程序，幾乎沒人認為自身安全意識對財務制度的有效性會有影響;②員工與管理人員對財務制度有效性的認識有偏差，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分人認為領導的重視度是財務有效性的關鍵，但企業(yè)管理人員卻覺得主要是員工的因素。
(2)財務制度的本身設計是否完善:①管理人員對企業(yè)財務制度設計目標不明確，而且在財務工作的制定方面，基本是管理人員說了算，基層人員幾乎不會參與企業(yè)財務制度的設計;②實際操作的財務人員對財務制度的理解和認同不到位，企業(yè)在財務制度設計時，基本考慮的是財務的規(guī)范及行為結果，不重視財務人員對制度的理解情況及認同情況。
(3)財務制度的執(zhí)行情況:①企業(yè)大多認為，保障企業(yè)財務安全的有效方法是建立健全的制度。但在實際中，就容易出現(xiàn)要么是領導強行執(zhí)行、要么上有政策、下有對策的情況，導致出現(xiàn)公平和效率不能兼得的情況;②企業(yè)風險意識不夠，企業(yè)在執(zhí)行過程中監(jiān)控力度不夠，有時候會無法及時發(fā)現(xiàn)問題;③企業(yè)財務安全制度缺乏相應的績效考核機制和檢測機制，做得好做不好，有問題沒問題都一樣。
4企業(yè)財務制度有效性的方法路徑
(1)理念方面，財務安全理念的作用路徑。財務安全理念對財務管理有著監(jiān)督、風險防范的作用，而且會影響到財務管理和財務決策，打造財務安全理念對財務管理人員的心理定位、思維方法、員工的價值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財務安全理念主要通過以下幾方面影響財務制度的有效性:①員工對制度的認同情況，能否堅定不移地認可及執(zhí)行財務制度，首先要看人們對這些制度規(guī)范的重視程度和認可程度;②企業(yè)管理人員的重視度，任何制度的執(zhí)行都是從上而下的，要進行良好的財務安全理念的推行，必須要有絕對權威的領導進行重視，帶頭嚴格執(zhí)行相關制度，這樣將更好地提高制度績效;③對制度的剛性認識方面，要想做好真正的財務管理，就要做到軟硬兼施，樹立企業(yè)員工對制度的剛性認識，避免管理層的官本位思想導致的選擇性執(zhí)行行為。
(2)萬事都需要有個好的開頭，方可水到渠成，要想財務制度能夠有效地執(zhí)行，首先在設計的時候就必須要結合企業(yè)實際情況，從制度的完整性、合理新、嚴密性進行衡量。財務制度設計對財務制度有效性的影響主要有以下三方面:①企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營環(huán)境情況改變而進行的制度的修訂頻率;②在制度設計時對相應崗位的權利、責任的清晰劃分。做到科學合理，既不能只講究權利，也不能只講究責任，否則會出現(xiàn)一人獨大或者漠不關心的情況;③科學合理的薪酬管理制度，通過規(guī)范的薪酬及福利制定、發(fā)放、晉升等途徑向員工灌輸財務安全理念，強化員工的財務安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業(yè)的財務安全。
(3)執(zhí)行才是根本，不管多好的制度，要想達到財務目標必須要執(zhí)行下去才行，在執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，通過執(zhí)行才能發(fā)現(xiàn)和彌補制度設計中的不足，并通過不斷貫徹調(diào)整來提高財務制度的效能，就財務制度執(zhí)行過程中影響到財務制度有效性的作用路徑有:①相關人員在執(zhí)行過程中的培訓、學習、實施等自我加強機制，通過對員工自身的能力、意識的改變來加強企業(yè)財務制度的有效性;②企業(yè)財務制度運行是一個長久的過程，要想企業(yè)財務制度能高效地運行，必須要有反饋、有監(jiān)控，對在執(zhí)行過程中的問題進行反饋，對整個執(zhí)行過程進行風險監(jiān)控規(guī)避，對制度的執(zhí)行起到防護、調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導致惡劣的后果;③設置有效的懲罰制度和方案，以對執(zhí)行過程進行監(jiān)督檢查，并對失誤的地方進行懲罰，以此來提高員工的違規(guī)成本，提高員工的意識，降低風險。
隨著我國加入WTO并且經(jīng)濟逐漸與世界接軌后，按照市場經(jīng)濟發(fā)展的基本要求，財政政策必須要遵循公開、公平、透明的原則。因此，為了有效實施財政政策，滿足其要求，我國的企業(yè)財務制度必須不斷適應加入世界貿(mào)易組織后財政政策的調(diào)整變化。
現(xiàn)行企業(yè)財務制度存在的問題
1．企業(yè)的財務制度，主要是處理企業(yè)與貨幣之間關系的一種制度，它的主要職責是控制企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和流向，降低投資風險，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。在商品經(jīng)濟時代，如果企業(yè)的規(guī)模相對較小，那么企業(yè)的業(yè)務關系相對簡單一些，企業(yè)的資金管理也相對簡單，財務的主要職責是負責資金的周轉(zhuǎn)和貨幣的流通，這種情況下財務管理可以有會計部分代替執(zhí)行。但是由于多年來的財務會計不分的習慣的養(yǎng)成，很多的本應有財務進行管理的內(nèi)容，卻一直由會計部門負責，比如稅制、利潤分配制度、折舊制度等等內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財務制度必須服從、服務于企業(yè)的財務管理，而不應該接著走財務、會計不分的舊模式，阻礙企業(yè)財務制度的長遠發(fā)展。
2．企業(yè)財務管理的內(nèi)容過于狹隘雖然現(xiàn)行的企業(yè)財務管理明確規(guī)定了企業(yè)的資金籌集管理、企業(yè)的資產(chǎn)管理、投資成本管理，以及企業(yè)的利潤分配等等內(nèi)容，并做了很大的完善，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)很多的企業(yè)并購、企業(yè)資產(chǎn)重組、以及企業(yè)間的合作等等新的情況，但是現(xiàn)行的企業(yè)財務管理制度卻沒有相應的內(nèi)容的更新，這就使企業(yè)在面臨這些情況時不能按章管理，這不利于企業(yè)向更高的水平發(fā)展。
3．根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，國家應該盡量少的干預企業(yè)的發(fā)展，但是現(xiàn)行的企業(yè)財務制度中，本應該有企業(yè)自行管理的事宜卻由國家統(tǒng)一規(guī)定，比如存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的處理方法，固定資產(chǎn)折舊方法和折舊范圍，固定資產(chǎn)凈殘值率等內(nèi)容，這是違背市場經(jīng)濟規(guī)律的。其次，沒有區(qū)分投資人和經(jīng)營者的財務。正常情況下，投資人和經(jīng)營者是有不同的職責和功能的，但是現(xiàn)有的財務制度卻沒有區(qū)分開他們，導致了他們的職責越位、缺位現(xiàn)象，不利于企業(yè)的整體和長遠發(fā)展。
現(xiàn)代企業(yè)財務制度創(chuàng)新的意義
內(nèi)容廣泛的現(xiàn)代企業(yè)財務制度，涉及到了現(xiàn)代企業(yè)治理的各個層面，對建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有非同一般的意義。
1．企業(yè)的財務行為必須受到嚴格約束和規(guī)范，不斷創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務制度，特別是能有效地防范財務風險，因為有效的企業(yè)財務制度能使企業(yè)的一些重大投資和籌資行為受到約束和規(guī)范，而投資過度或不足會帶來經(jīng)營風險，有效的企業(yè)財務制度在制度層面上有效地防范的此風險。
2．為了使經(jīng)營者的不能故意或無意侵害投資者（股東）的合法利益，企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權利不受到隨意侵犯，財務權力能夠合理行使和運用等企業(yè)相關人的利益能夠得到合法保護，現(xiàn)代企業(yè)財務制度必須不斷創(chuàng)新。
3．為了建立和完善企業(yè)現(xiàn)代治理體制，必須最大程度地促進現(xiàn)代企業(yè)財務制度的創(chuàng)新，建立激勵和約束機制并促進其有效運行。在現(xiàn)代企業(yè)制度建設中起核心和主導的作用的是企業(yè)財務制度，對有效建立企業(yè)法人制度、組織制度和人事制度并促使其有效運轉(zhuǎn)有著巨大的作用。
現(xiàn)代企業(yè)財務制度創(chuàng)新的舉措
現(xiàn)代企業(yè)財務制度創(chuàng)新可以從以下角度進行分析：
摘 要 本文論述了建立企業(yè)財務管理評估制度的重要意義及實施企業(yè)財務管理評估的作用，提出了建立企業(yè)財務管理評估制度應注意的問題。
關鍵詞 企業(yè)財務管理 評估制度
財政部2006年底的新《企業(yè)財務通則》，初步構建了政府宏觀財務、投資者財務、經(jīng)營者財務三個層次的企業(yè)財務管理體制。企業(yè)財務管理評估，是主管財政機關對企業(yè)財務管理的內(nèi)部環(huán)境及流程、財務制度體系的健全性和財務制度執(zhí)行的有效性等財務控制進行客觀評價，并對存在的問題提出建議和要求的監(jiān)督活動。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)已成為獨立的市場主體，財政部門有必要建立和實施企業(yè)財務管理評估制度。筆者擬就加強建設企業(yè)財務管理評估制度進行初步的探討。
一、建立企業(yè)財務管理評估制度的重要意義
財政部門實施企業(yè)財務管理評估，引導企業(yè)提高財務管理水平、控制財務風險，對于各個企業(yè)乃至宏觀經(jīng)濟的健康發(fā)展都是十分必要的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）從源頭上控制違法違紀行為，保障宏觀經(jīng)濟運行體系安全
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際競爭的加劇，對我國各類企業(yè)財務管理有效性的要求也越來越高。而目前我國企業(yè)的財務制度執(zhí)行情況普遍欠佳，這直接導致包括上市公司和國有企業(yè)在內(nèi)的許多企業(yè)發(fā)生財務危機乃至破產(chǎn)倒閉，這給宏觀經(jīng)濟運行體系帶來較重大的安全隱患。實施企業(yè)財務管理評估，通過評估手段監(jiān)督企業(yè)財務制度的執(zhí)行，有利于從源頭上預防和控制違法違紀行為的發(fā)生，保障宏觀經(jīng)濟運行體系的安全。
（二）促進企業(yè)加強財務管理，健全防弊糾錯機制
加強財務管理是防范企業(yè)各類經(jīng)營風險的重要手段，財務管理的有效性直接關系到企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。美國薩班斯法案出臺后，國際上對企業(yè)財務管理有效性的關注度越來越高，一個規(guī)范、有效的企業(yè)內(nèi)部財務管理體系，可以提高企業(yè)的市場認可度和財務信息的公信力，增強企業(yè)融資及發(fā)展能力，并適應境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的要求。通過財政部門實施企業(yè)財務管理評估，有助于推進企業(yè)財務制度的建立和健全，引導企業(yè)規(guī)范財務行為，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務機制，進一步推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（三）維護企業(yè)各方利益，促進社會經(jīng)濟和諧發(fā)展
目前，我國有關主管部門相繼制定和出臺了一系列有關企業(yè)內(nèi)部控制的評估辦法，但各自獨立、各有側重。如稅務部門主要側重對企業(yè)納稅額的真實性進行評估、審計部門主要側重對企業(yè)重大財務違紀事項進行評估、國資委主要側重對影響企業(yè)國有資本金績效的內(nèi)部控制要素進行評估等。財政部門需要協(xié)調(diào)各專業(yè)評估的關系，為進行財務管理有效性的自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準，既維護國有權益，又保護其他投資者以及經(jīng)營者等各方的利益，促進社會經(jīng)濟和諧發(fā)展。
二、實施企業(yè)財務管理評估的作用
建立和實施企業(yè)財務管理評估制度，其意義不僅在于維護企業(yè)和宏觀經(jīng)濟的健康發(fā)展，對于財政部門完善公共財政體系、健全財政職能而言，也是不可或缺的。
（一）完善公共財政體系，履行公共服務職責
完善與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的公共財政體系，是我國目前財政體制改革的目標和方向。企業(yè)財務管理評估制度及其實施具有公共特征，屬于典型的公共服務。它具有很強的外部性，財政部門制定的企業(yè)財務管理評估制度，可以作為企業(yè)提高自身財務管理水平的指引。企業(yè)財務管理評估制度是公共財政體系的重要組成部分。財政部門作為主管企業(yè)財務的政府職能部門，立足于維護公共利益和履行公共責任，有義務為全社會制定統(tǒng)一的企業(yè)財務基本規(guī)則，為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平、健康的市場環(huán)境和制度保障。
（二）搭建財政企業(yè)管理的工作平臺，健全公共財政職能
國家財政與企業(yè)的財務關系，隨著經(jīng)濟體制和公共財政體制的改革而不斷演變。在計劃經(jīng)濟體制時期，國家財政對企業(yè)實行“統(tǒng)收統(tǒng)支”高度集中管理的模式。經(jīng)過國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革、國有資產(chǎn)管 理體制改革和公共財政體制的不斷調(diào)整，企業(yè)逐漸確立了獨立自主的市場主體地位，財政部門與企業(yè)的財務關系也逐漸“疏遠”。財政部門與企業(yè)“過緊”的財務關系束縛了企業(yè)的積極性和自主性，但是“過松”的財務關系同樣不利于企業(yè)和國家財政事業(yè)的健康長遠發(fā)展。實施企業(yè)財務管理評估可以搭建起實現(xiàn)以下幾個功能的平臺：1.轉(zhuǎn)變財政管理的方式，由過去的直接行政審批改為間接監(jiān)督引導。財政部門的這種新型管理方式，既是對企業(yè)的監(jiān)督管理，又是為企業(yè)提供的一項公共服務。2.實現(xiàn)財務監(jiān)督關口的前移，變事后處理為事先防范。通過企業(yè)財務管理評估，將企業(yè)違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業(yè)財務風險及其可能引發(fā)的財政風險，奠定財政和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。3.為財政政策的實施、財政資金的安全使用提供制度保障。面對企業(yè)紛繁復雜的新情況、新問題，政府每做出一項經(jīng)濟決策，都需要有科學、可靠、準確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評估方法得到的企業(yè)財務評估結果，可以為政府相關經(jīng)濟決策服務，特別是為財政資金投向提供決策依據(jù)，提高財政資源配置效率。
三、建立企業(yè)財務管理評估制度應注意的問題
企業(yè)財務管理存在諸多問題，歸根結底是人、制度、執(zhí)行三方面不能協(xié)調(diào)一致的問題。因此，在研究建立我國企業(yè)財務管理評估制度時，應注意以下幾個問題：
（一）應高度重視人的行為尤其是管理者的行為評估
內(nèi)部控制不是一項制度或機械的規(guī)范，而是分布在企業(yè)中的一連串廠的行動，是防止那些可能影響組織目標有效實現(xiàn)的風險因素造成的實際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是針對人的財務行為的控制。各項活動中的一系列人的行為（包括董事會、管理層和其他員工）是通過財務制度，如財務決策、財務監(jiān)督、財務預算、費用管理制度等加以規(guī)范的，行為后果通過財務指標來綜合反映。因此，設計企業(yè)財務管理評估制度，應當綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標，充分揭示廠對企業(yè)財務管理有效性的影響。
（二）應當著重評估企業(yè)財務制度的健全性和符合性
它包括兩層涵義：一是內(nèi)部財務制度符合國家有關法律法規(guī)及新通則的要求，且與企業(yè)自身的經(jīng)營活動要求相適應；二是設計的內(nèi)部財務制度能夠在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，為實現(xiàn)企業(yè)財務目標提供保障。
（三）應當重點關注企業(yè)財務制度的持續(xù)完善機制
設計企業(yè)財務管理評估制度應注重促成企業(yè)形成“自我持續(xù)完善制度”的長效機制，增進企業(yè)組織成員的內(nèi)部財務控制意識，激發(fā)管理層和員工參與評估的積極性，使他們在評估過程中學到企業(yè)財務管理知識，熟悉本部門的控制流程，使風險更易于發(fā)現(xiàn)，糾正措施更易于落實，更有效地改善內(nèi)部控制環(huán)境，防范財務風險。
（四）財政加強對企業(yè)財務制度建設的引領、指導和監(jiān)督作用
財務制度建設的主體是企業(yè)，財務管理評估制度既是企業(yè)自身加強管理的需要，也是財政監(jiān)管的需要。在公共財政框架下，財政兼有重要的經(jīng)濟調(diào)控和經(jīng)濟監(jiān)督職能，對企業(yè)承擔著社會責任和公共道義。各級財政部門不僅需要按照規(guī)章管理企業(yè)財務，服務于企業(yè)改革與發(fā)展的大局，改變企業(yè)財務管理無章可循、職責不清的局面，從源頭上整治企業(yè)財務秩序，化解財政風險，而且需要通過建立一套完整的評估制度體系引領、指導企業(yè)完善財務制度，監(jiān)督財務制度的執(zhí)行，維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。
關鍵詞：企業(yè) 財務監(jiān)督 問題 策略
企業(yè)財務管理作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，對于企業(yè)經(jīng)營活動各項環(huán)節(jié)的順利開展也具有重要的作用。而財務監(jiān)督則是通過相應的監(jiān)督管理手段，對企業(yè)財務管理工作中財務規(guī)章制度的落實情況、日常管理工作狀況進行評估分析，從而及時總結分析財務管理工作中存在的一系列問題，并通過針對性的完善解決方式，來提高企業(yè)財務管理工作水平。企業(yè)財務監(jiān)督作為完善與改進企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的重要手段，已經(jīng)成為完善企業(yè)管理制度，確保國家相關法律政策得到貫徹落實的有效措施，而且對于推動企業(yè)管理水平的提高也具有重要的作用。
一、財務監(jiān)督對于企業(yè)財務管理工作的作用分析
1.對于企業(yè)財務管理的約束性作用。通過財務監(jiān)督管理，可以對企業(yè)財務管理工作方式以及財務資金的管理進行監(jiān)督與評估考核，從而確保國家法律政策以及企業(yè)財務規(guī)章制度在企業(yè)內(nèi)部得到有效的貫徹落實，進而起到約束企業(yè)財務管理，保護企業(yè)資產(chǎn)以及避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生的作用。
2.對企業(yè)財務管理的優(yōu)化作用。通過財務監(jiān)督管理，能夠及時的總結分析現(xiàn)階段企業(yè)財務管理工作中存在的優(yōu)勢以及缺陷問題，針對優(yōu)勢方面則繼續(xù)完善實施，對于缺陷問題則應該組織財務管理部門及時分析原因，并予以改進，從而對于企業(yè)財務管理工作起到推進作用。
3.確保企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)財務管理目標即實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化以及企業(yè)利潤收益的最大化。通過財務監(jiān)督管理，可以提高企業(yè)的財務管理工作效率，并確?；I資、投資、權益分配以及成本控制工作的有效開展，進而確保企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。
二、企業(yè)財務監(jiān)督制度建設過程中的問題分析
1.企業(yè)財務監(jiān)督管理意識薄弱。當前我國大部分企業(yè)對于財務監(jiān)督管理工作的重視程度不足，甚至沒有在企業(yè)內(nèi)部設立專門的財務監(jiān)督管理機構或者崗位，導致無法對企業(yè)的財務管理工作形成監(jiān)督制約，制約了企業(yè)財務管理工作水平的提高，對于企業(yè)的長遠發(fā)展也十分不利。
2.財務監(jiān)督管理深度不足。由于部分企業(yè)的財務監(jiān)督管理工作的開展深度不足，沒有對企業(yè)的財務預算管理、財務收支、資產(chǎn)管理以及財務制度的執(zhí)行開展等一系列的管理工進行深入有效的監(jiān)督管理，導致企業(yè)財務管理工作中資產(chǎn)流失、資金使用效率低下以及公款挪用等違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。
3.財務監(jiān)督管理工作過于形式化。由于部分企業(yè)在財務監(jiān)督管理工作形式上采取的措施不當，將財務監(jiān)督工作的重點放在了審批程序的管理上，導致企業(yè)的財務監(jiān)督管理工作流于形式，財務監(jiān)督管理效果較差，無法起到規(guī)范約束企業(yè)財務監(jiān)督效果的作用。
三、企業(yè)財務監(jiān)督機制建設完善策略研究
1.重視企業(yè)財務監(jiān)督管理作用，建立完善的企業(yè)財務監(jiān)督管理機制。首先，企業(yè)的高層管理者應該充分認識到財務監(jiān)督機制對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用，由企業(yè)高層管理者作為主導成立企業(yè)的財務監(jiān)督機構。其次，應該規(guī)范企業(yè)的財務管理工作規(guī)章制度，通過完善的財務規(guī)章制度，不僅可以為企業(yè)財務管理工作的順利開展提供依據(jù)，同時可以為財務監(jiān)督工作的開展提供參考。第三，應該針對財務監(jiān)督管理工作，制定單獨的管理規(guī)章制度，明確財務監(jiān)督工作的主要內(nèi)容、職責權限以及具體工作方法，從而確保企業(yè)財務監(jiān)督工作的順利開展。
2.加大企業(yè)財務監(jiān)督工作的深度與力度。通過企業(yè)的財務監(jiān)督工作來規(guī)范企業(yè)財務管理工作，首先必須深化企業(yè)財務監(jiān)督工作的深度。財務監(jiān)督工作應該重點在企業(yè)的預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理以及財務制度執(zhí)行等幾方面深入的開展。對于財務預算監(jiān)督，應該重點審查企業(yè)的預算加護的制定是否合理，是否經(jīng)過了企業(yè)部門的審核，預算計劃是否得到了有效的貫徹落實。對于企業(yè)財務收支監(jiān)督，則重點監(jiān)督企業(yè)的收入計劃是否按計劃完成，支出項目特別是大宗指出項目是否有預算計劃。對于資產(chǎn)管理的監(jiān)督，重點在于審查資產(chǎn)與賬目是否一致，對于無故毀損或者是流失的資產(chǎn)進行清查，并對企業(yè)的資產(chǎn)明細情況進行定期清點，確保企業(yè)的資產(chǎn)處于完善的財政監(jiān)督管理之下。對于財務制度執(zhí)行的監(jiān)督，則重點在于確保企業(yè)財務工作人員嚴格按照財務收支準則，開展企業(yè)財務管理工作，確保企業(yè)財務管理規(guī)章制度在日常工作中得到有效的落實。
3.完善企業(yè)內(nèi)部審計機構建設，強化外部監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部審計機構作為企業(yè)財務監(jiān)督的重要工作形式，對于規(guī)范企業(yè)財務管理工作也具有非常重要的作用。為了提高企業(yè)財務監(jiān)督工作效果，對于內(nèi)部審計工作應該將工作重點放在對于企業(yè)內(nèi)部信息、企業(yè)資產(chǎn)管理、企業(yè)資源使用等方面，通過強有力的內(nèi)部審計工作提高企業(yè)的財務監(jiān)督效果。此外，企業(yè)應該重視外部監(jiān)督的作用，通過政府監(jiān)察部門或者是社會上的中介機構，對企業(yè)的財務管理工作進行系統(tǒng)的監(jiān)督核查，以便于及時總結分析企業(yè)財務管理工作中存在的一系列問題，提高企業(yè)的財務管理水平。
四、結語
在新的市場經(jīng)濟環(huán)境形勢下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的生存環(huán)境更加嚴峻，企業(yè)實現(xiàn)自身的生存發(fā)展，必須強化財務監(jiān)督管理，提高企業(yè)財務管理水平，并帶動企業(yè)經(jīng)營管理水平與經(jīng)營效益的提升。此外，企業(yè)管理部門應該通過完善財務監(jiān)督制度建設，拓展財務監(jiān)督范圍并積極引進外部監(jiān)督等措施，提高企業(yè)財務監(jiān)督效果，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。
參考文獻：
[1]陳艷玲.財務監(jiān)督和財務服務相關問題的探討[J].商業(yè)會計，2012（05）：108-109.
［關鍵詞］ 現(xiàn)代企業(yè)制度 企業(yè) 財務管理
一、前言
現(xiàn)代企業(yè)制度是一種體制模式，一種制度體系，一種微觀的經(jīng)濟體制。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)已不再是―個或幾個家族的組合，也不僅僅是人與物的簡單結合，而是在自然人之外獨立存在的一種主體，被賦予獨立的人格。隨著經(jīng)濟、社會關系的日益復雜化．現(xiàn)代企業(yè)的正常運作和發(fā)展壯大有賴于建立和完善一整套科學的、嚴密的制度，即現(xiàn)代企業(yè)制度。它使企業(yè)真正成為面向國內(nèi)外布場的法人實體和市場競爭主體，并符合社會化大生產(chǎn)的特點，適應市場經(jīng)濟要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的出現(xiàn)，是改革的重大突破，標志著我國在建立社會主義市場經(jīng)濟制度的過程中達到了一個新的更高層次。本文就現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強企業(yè)財務管理進行探討。
二、現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)加強財務風險的控制
企業(yè)財務管理要以優(yōu)化企業(yè)的價值鏈為目的，著眼于利潤的最大化成本的最小化，為管理的控制功能提供相關信息，共同為企業(yè)的經(jīng)營效率和效益服務，著力于提高企業(yè)的勞動力和原材料的使用效率，制定、預算和差異的分析，實現(xiàn)嚴密的事前計算、事中控制和事后分析相結合。企業(yè)應結合業(yè)務的風險狀況，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。
企業(yè)應保持業(yè)務規(guī)模與凈資本規(guī)模相適應，保證風險控制指標符合相關監(jiān)管要求。當公司的凈資本等風險控制指標達到監(jiān)管部門確定的預警標準時，公司應采用壓縮風險性較高的投資品種或投資規(guī)模、轉(zhuǎn)讓長期股權投資、處置有形或無形資產(chǎn)、提取任意盈余公積、減少或暫停利潤分配、發(fā)行次級債或債轉(zhuǎn)股、募集資本金等方式充實凈資本。同時，企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。
三、現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強企業(yè)財務管理
1.落實制度，規(guī)范行為
加強財務制度建設，確保財務管理有章可循，建立健全各項規(guī)章制度，把節(jié)約工作日?；?、規(guī)范化的措施，制定了單位內(nèi)部會計核算制度，嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度、稽核制度和財務報銷制度等。按照財務管理制度的規(guī)定制定了相應的分工管理職責。嚴格執(zhí)行單位的財務報銷制度，報銷手續(xù)完備，企業(yè)招待費用均按相關規(guī)定執(zhí)行。單位所有經(jīng)費均納入財務統(tǒng)一管理。加強日常經(jīng)費開支審核監(jiān)督，管好用好每一分錢。會計報表嚴格按照有關規(guī)定和實事求是的原則，編制與報送數(shù)據(jù)及時、真實、完整、準確。此外，還不定期開展財務內(nèi)部審計自查。
2.加強財務管理監(jiān)督工作
一是建立企業(yè)財務管理考評體系。對各單位預算編報質(zhì)量、調(diào)研及信息資料提供情況、專項資金使用情況、非稅收入完成情況等財務管理工作實行計分制考評辦法。在會計年度結束后，由財政部門根據(jù)“獎優(yōu)、治庸、罰劣”原則，計算出各單位的最終得分，按照不低于10%的比例選出綜合考評先進單位，并予以資金獎勵。獎勵資金除用于彌補單位公用經(jīng)費不足外，應拿出不低于10%的部分獎勵有突出貢獻的單位財務管理人員。
二是實行企業(yè)專項資金使用情況月報制度。要求各單位每月10日前，上報財政撥付的具有專門用途的，不屬于一般公用支出范圍的資金撥付使用情況。財政部門對單位上報情況進行綜合考評，并將考評結果作為財政撥付資金及下一年度安排專項資金預算指標的重要依據(jù)。
三是加大對企業(yè)收支情況的監(jiān)督力度。對企業(yè)預算編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行不定期檢查，認真做好各單位收支情況的登記工作，為加強單位用款情況的日常審核及下一年度部門預算編制工作打下好基礎。
3.“雙增雙節(jié)”求實效
財務工作的關鍵就在于成本的管理和控制，企業(yè)如果想要提高財務管理水平，那么就必須在強化財務制度管理，控制支出，擴大資金引入的同時，還持續(xù)開展了大規(guī)模的“雙增雙節(jié)”活動，通過內(nèi)部挖潛，向管理要效益，取得了良好的成績。
4.企業(yè)要加強會計報表、財務報告與財務分析的編制
財務會計報告包括會計報表、會計報表附注及說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和上市公司要求報送的其他報表和資料；會計報表附注是會計報表組成部分，會計報表說明主要指財務情況說明書。年度會計報告需經(jīng)由從事證券從業(yè)資格的會計師事務所審計。企業(yè)應該根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定編制中期財務會計報告和年度財務會計報告，及時向有關部門和投資者報送。
同時，企業(yè)要定期或不定期召開財務分析會，對營業(yè)部、子公司財務狀況、經(jīng)營成果等進行評價、考核，對存在的問題提出解決措施。在財務系統(tǒng)的基礎上，整合業(yè)務和財務信息流程，推行財務管理的規(guī)范化和信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務信息的實時共享。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè)；財務管理；制度建設
一、財務管理制度的主要內(nèi)容
根據(jù)企業(yè)特征，財務管理制度在特殊性上存在一些差異，但核心內(nèi)容變化基本不大。企業(yè)財務管理制度的內(nèi)容主要包括財務制度制定依據(jù)及目標、財務工作崗位職責、收支管理要求、資產(chǎn)負債及所有者權益管理要求、財務預核算及考核要求、投資籌資要求、審計要求、稅務要求、信息管理要求等。
二、完善企業(yè)財務管理制度需要關注的主要內(nèi)容
1.把握企業(yè)規(guī)模及行業(yè)特點。財務管理制度是規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部財務資源的基礎手段，因此，從財務管理的本質(zhì)出發(fā)，其制度設置必須根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及內(nèi)部管理需求決定。當前，企業(yè)會計準則主要包括企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則兩類，要關注企業(yè)規(guī)模與企業(yè)會計準則的相符程度，以企業(yè)規(guī)模大小來決定適用的企業(yè)會計準則類型。一般的，大中型企業(yè)涉及資產(chǎn)、資金、業(yè)務管理都較為復雜，其總量也較大，因此，財務管理制度應當更為全面、詳細，要把握企業(yè)業(yè)務流程與管理流程。中小企業(yè)涉及資金、資產(chǎn)、業(yè)務管理較為簡單，內(nèi)部管理也相應簡單，因此，財務管理制度的重點應當在于基礎工作上，按具體業(yè)務出發(fā)，稍作簡化，避免過高的運營成本帶來的企業(yè)不適應。不同行業(yè)的企業(yè)也會具備不同的管理特征，財務管理制度建設的重點也應有所偏移。例如，化工行業(yè)企業(yè)管理中所涉及的重點應當為成本、采購、各類研發(fā)費的管理。建筑企業(yè)涉及重點多為工程核算及管理。
2.把握企業(yè)經(jīng)營特征。經(jīng)營特征也稱經(jīng)營模式，是企業(yè)根據(jù)其發(fā)展目標，為實現(xiàn)企業(yè)價值所采取的經(jīng)營方法的總稱。包括業(yè)務范圍、產(chǎn)業(yè)鏈定位等。根據(jù)業(yè)務范圍，我們可以將企業(yè)經(jīng)營模式分為單一化經(jīng)營模式與多元化經(jīng)營模式兩種類型。根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈定位，我們可以將企業(yè)經(jīng)營模式分為銷售型、生產(chǎn)型、設計型等。按照企業(yè)價值戰(zhàn)略，可以將經(jīng)營模式分為成本領先型、目標集聚型等。隨著企業(yè)經(jīng)營模式的變化，財務管理制度必須隨之改變。
3.掌握企業(yè)當前面臨的財務問題。財務問題從企業(yè)經(jīng)營管理的多方面體現(xiàn)出來。例如，可通過審計，對財務制度及執(zhí)行情況進行分析，結合企業(yè)當前內(nèi)控制度、經(jīng)營目標，有重點、有針對性地強化財務制度建設，從而切實提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。
三、企業(yè)財務管理制度的完善—以某銷售企業(yè)為例
該企業(yè)是一家民營生產(chǎn)、銷售型企業(yè)，主營業(yè)務為特種機械零件的生產(chǎn)及銷售，正在籌備上市。當前，我國這一行業(yè)的集中性較強，同類型企業(yè)在全國范圍內(nèi)也沒有幾家，企業(yè)業(yè)務規(guī)模較大，競爭力處于中上水平。由于是民營企業(yè)，在發(fā)展過程中，企業(yè)忽視了內(nèi)控制度、財務風險、財務信息處理與財務人員素質(zhì)等方面問題，且過于重視營銷部門，審計監(jiān)督基本流于形式，成為服務部門，財務管理制度的滯后性較強。在審計企業(yè)基本情況后，特別針對財務管理制度中薄弱處進行改進。
1.加強對市場環(huán)境的分析，完善風險控制體系。因為銷售企業(yè)受外部環(huán)境的影響較大，且該企業(yè)正籌備上市，因此在企業(yè)財務管理的建設中強化了風險控制體系的建設。風險控制體系包含風險預測、風險控制、風險評價與總結。
1.1風險預測。企業(yè)的風險預測以市場分析為基礎，結合市場變動和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能遇見的風險和威脅，并及時解決。做好風險預測可以幫助企業(yè)減少眾多損失，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
1.2風險控制。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，雖然風險預測可以幫助企業(yè)規(guī)避一些可預見風險，看是因為一些不可預料因素，還是會導致企業(yè)遇見各種問題。當這種無法規(guī)避的風險發(fā)生時，企業(yè)要做好風險控制，根據(jù)市場分析，企業(yè)內(nèi)部分析，政策研究等制定好應對措施，盡可能的將損失降到最低。
1.3風險評價與總結。每當企業(yè)渡過危機后，應當對此次風險進行評價，并總結經(jīng)驗，避免企業(yè)以后再此發(fā)生此類問題，爭取使得此類風險可以進行風險預測，成為可規(guī)避風險。
2.賒銷即應收賬款追查制度。該企業(yè)對銷售部門過于重視，導致了銷售部門在企業(yè)中一家獨大，且銷售部門的應收賬款控制上存在問題，導致了資金回籠困難?；诖吮尘?，對原有賒銷政策進行了完善，將原有的財務部門催收應收賬款的規(guī)定，改變?yōu)殇N售人員為主、財務人員為輔的催收機制，并將應收賬款催收的及時性與有效性作為銷售人員業(yè)績考核的主要指標。工作中，財務人員將應收賬款賬齡分析表及回款情況表交由經(jīng)理，由經(jīng)理召開會議進行討論決策，按照績效考核標準及配套獎懲，對達不到要求的銷售人員采取懲罰，對于達到目標的銷售人員予以獎勵。
3.強化內(nèi)部控制建設。雖然財務管理制度只是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，但是只有企業(yè)的整體的內(nèi)部控制質(zhì)量提高，財務管理才能提高。該企業(yè)處于籌備上市階段，就不能采用傳統(tǒng)的管理模式，也不能在管理上存在過大的隨意性，因此，按照企業(yè)需求，企業(yè)建立了財會控制為核心的內(nèi)控機制，并按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及17項具體規(guī)范，加強以財會控制為核心的內(nèi)部控制機制建設。同時明確了會計人員的職責，建立完善的獎懲制度，促進財會人員的工作積極性。
4.強化企業(yè)內(nèi)部審計職能。根據(jù)企業(yè)銷售網(wǎng)點分散且規(guī)模較大的特點，應設立專門審計中心，并配備相應的專業(yè)審計人員。審計內(nèi)容具體體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中：銷售方面包括業(yè)務流轉(zhuǎn)的程序是否符合標準、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務的現(xiàn)象；財務支出方面包括工資總額的發(fā)放標準、固定資產(chǎn)請購和支付傭金招待費的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內(nèi)容還包括財務經(jīng)理的盡責性、應收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對于審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時進行補救，并制訂了相關的監(jiān)督措施來確保整改的落實。
5.加強集團結算管理。為了加強企業(yè)銷售的管控力度，成立了集團結算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡化的OA系統(tǒng)進行申請和批復的傳遞，以此規(guī)范下屬銷售分公司資金流動、費用報銷以及固定資產(chǎn)請購等的審核程序，實現(xiàn)資金的動態(tài)監(jiān)控；其次，針對投融資重大項目設立預警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財務會計信息系統(tǒng)的作用，促進提高產(chǎn)品銷售財務內(nèi)部控制質(zhì)量。
6.定期開展員工培訓與考核活動。財務管理的建設需要企業(yè)全體員工的共同參與，針對企業(yè)人才結構問題，在財務管理制度建設過程中強調(diào)了員工培訓與考核。其中，培訓內(nèi)容的重點根據(jù)工作崗位的需要而定，引導員工真正形成科學的內(nèi)部控制的理念。其次，對員工的工作態(tài)度和業(yè)績進行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財務控制提供人才保障。四、結語企業(yè)財務管理制度也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一部分，從上文實例分析中我們也可以看到，財務管理制度的建設基本包含在內(nèi)部控制體系的框架之內(nèi)，因此，在完善企業(yè)財務管理制度的同時，一定不能忽視內(nèi)部控制的完整性、有效性。企業(yè)要根據(jù)自身需求，有針對性地構建財務管理制度體系，保障企業(yè)抗風險能力與競爭能力的提升。
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關鍵詞：供水企業(yè)；財務管理制度；應用
一、供水企業(yè)財務管理的特點
（1）傳統(tǒng)供水企業(yè)投資主要來源于政府，企業(yè)管理突出或強化了社會責任，弱化了成本控制和效益管理。（2）價格由政府制定，供水成本和水價嚴重倒掛，供水效益普遍較差。（3）固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，資金需求量多，投資回收期長。（4）供水企業(yè)產(chǎn)品通過管道輸送到終端用戶，輸送過程中的損失高達30%～40%，直接影響供水效益，成為財務管理的重點和難點。（5）供水企業(yè)的基本建設資金多屬國家投資的專項資金，專項資金必須“?？顚Ｓ?rdquo;，管理要求高，安全風險大。
二、當下供水企業(yè)的財務管理制度存在的問題
1.財務制度不完善，管理標準低，對經(jīng)營決策的支撐作用不明顯
供水企業(yè)受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，重生產(chǎn)輕管理，財務制度不完善，財務管理長期停留在報賬、算賬等財務核算基礎工作層面上。財務管理模式的改革發(fā)展速度跟不上企業(yè)的快速發(fā)展，財務管理人員將大量時間花費在會計憑證審核、財務數(shù)據(jù)處理以及財務報表編制等基礎事務的處理上，在預算管理、預測分析、事前事后控制方面投入精力較少，形成的財務報告不系統(tǒng)，對供水企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作支持力度有限，財務管理參謀助手作用發(fā)揮不好，繼而影響供水企業(yè)管理水平的不斷提高。
2.供水企業(yè)的財務信息管理很難符合會計信息披露的要求
按照管理的要求，供水企業(yè)內(nèi)部的凈水廠和抽水站等基層單位，均建立了財務核算體系，實行獨立核算，目標管理。但是一些基層單位由于管理不規(guī)范，不按照會計準則要求編制和披露財務信息，或違規(guī)調(diào)整會計方法，或選擇性地披露信息，或不按時報送報表，導致供水企業(yè)獲得的會計信息存在很大缺陷，使用價值不高，無法按照會計準則的要求及時準確地將會計信息披露給社會公眾以及供水企業(yè)內(nèi)部的其他部門，使得后續(xù)的會計決策以及管理決策缺少會計信息的支持，最終對財務管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。
3.供水企業(yè)的財務管理模式無法平衡投資決策和財務風險之間的關系
隨著城市規(guī)模的不斷擴展，對供水企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也提出了全新的要求，但受傳統(tǒng)財務管理模式的影響，供水企業(yè)預算制度不健全，對未來的整體經(jīng)營規(guī)劃不明確，預算管理方法簡單，風險預測機制不完善，不能科學地衡量投資決策和風險之間的杠桿關系，使得供水企業(yè)的擴張在財務角度受到了一定程度的限制，相反，供水企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策人員對企業(yè)的投資擴張決策較為激進，最終給供水企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的風險。
4.融資困難，存在占用水資源費和污水處理費等專用資金現(xiàn)象
供水企業(yè)為追求長遠發(fā)展需要增大融資規(guī)模，以便有充足的流動資金支持供水企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，但是以水價與成本倒掛為主要原因造成的企業(yè)長期虧損阻礙了融資步伐，導致融資困難。長年累積，供水企業(yè)維持正常經(jīng)營周轉(zhuǎn)所需的現(xiàn)金流量得不到保證，勢必擠占挪用和違規(guī)使用代收的污水處理費、水資源費等專項資金，造成安全風險。
5.財務管理制度缺乏創(chuàng)新
受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，供水企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員照搬傳統(tǒng)的財務管理模式，缺乏創(chuàng)新意識，知識更新速度慢，對于現(xiàn)代財務管理的新理念缺少系統(tǒng)的專業(yè)認知，專業(yè)化的實操水平不夠，面對企業(yè)經(jīng)營管理過程中在財務領域、經(jīng)營成果以及風險控制等方面出現(xiàn)的新問題無法給出專業(yè)的處理意見，最終使得供水企業(yè)的發(fā)展缺少科學的內(nèi)部控制機制，財務管理作用受到限制，規(guī)章制度流于形式，管理漏洞無法堵塞，浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，對于供水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。
三、完善供水企業(yè)財務管理制度的措施
1.在供水企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務管理體系，適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要
首先要在供水企業(yè)內(nèi)部建立全面的預算管理制度，對企業(yè)未來發(fā)展的整體經(jīng)營規(guī)劃作部署，提出總預算成本，再分解到制水生產(chǎn)、管網(wǎng)配送、水質(zhì)化驗等各個環(huán)節(jié)，通過跟蹤控制預算執(zhí)行過程，考核評價預算執(zhí)行結果，及時糾正調(diào)整偏差。將企業(yè)的經(jīng)營目標滲透到生產(chǎn)過程的各個工序步驟和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。其次是在企業(yè)內(nèi)部構建責任成本控制制度，按部門職能不同劃分成若干個責任中心，將各項成本，特別是對材料消耗、管網(wǎng)漏損等可控成本在總量控制的基礎上層層分解，落實到人，依據(jù)成本績效原則，嚴格考核，使各項成本費用都處于有效控制中。第三，制定獎懲措施，落實業(yè)績績效評價，使企業(yè)的責任管理以及成本控制滲透到管理的各個流程節(jié)點之中，自覺地精打細算，有效降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和投融資成本，提高供水企業(yè)的經(jīng)營效益。最后，加強資金管理，防范財務風險。建立收支兩條線管理方式，財務部門統(tǒng)一管理資金使用，運用財務手段緊盯用水大戶的水費收繳，跟蹤欠費清繳動態(tài)，及時回籠資金，提高水費回收率。
2.對供水企業(yè)的財務制度進行集中化的精細管理
財務精細化管理是供水企業(yè)突破價格限制，降低成本，提高效益的必然要求，其核心是對企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動都賦予了財務意義，將財務管理觸角延伸到供水企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營領域，實現(xiàn)財務管理與供水經(jīng)營管理的協(xié)同發(fā)展。財務部門要積極調(diào)整思路，不斷深化財務管理內(nèi)容，拓寬財務管理領域，優(yōu)化財務管理手段，使財務工作職能從記賬核算向經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變，工作領域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變。樹立服務型財務理念，為可行性研究、材料設備報價評估、合同審核談判、水費糾紛處理、水價調(diào)整等提供技術服務和政策支持。通過對財務工作的細化、分解和整合，形成以財務預算為指導的計劃、決策、實施、控制、調(diào)整、優(yōu)化的工作程序，使財務管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理融合在一起，形成各部門圍繞企業(yè)目標協(xié)同作戰(zhàn)的局面。不斷完善財務信息計算機管理系統(tǒng)，將生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中與財務相關的信息整合在一起，建立網(wǎng)絡分析模式，與歷史數(shù)據(jù)比對分析，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的動態(tài)監(jiān)控，為防范和控制各種風險，實現(xiàn)精細化管理提供技術上的支持。
3.對供水企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員進行有針對性的培訓
為了適應市場變革，供水企業(yè)要不斷加大財務管理人員培訓力度，開展一些有正對性的培訓工作。財務人員應當不斷樹立現(xiàn)代化的管理理念，加快更新財務知識的學習，努力提高專業(yè)素養(yǎng)。應立足于當前供水企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，探求當前供水企業(yè)財務管理過程中出現(xiàn)的問題，建立健全財務管理制度，優(yōu)化財務管理模式，規(guī)范業(yè)務流程，引入管理會計思維，應用管理會計方法，推動供水企業(yè)的財務管理改革不斷發(fā)展。
四、結束語
隨著投資主體的多元化發(fā)展和供水企業(yè)的市場化變革，供水企業(yè)現(xiàn)有的財務管理模式無法適應新時代，為此本文重點分析了供水企業(yè)財務管理的特點，提出了當前發(fā)展狀態(tài)下存在的問題，從幾個方面拓寬當前供水企業(yè)的財務管理思路，重點解決當下存在的幾點效率低下的問題，為供水企業(yè)實現(xiàn)效益增長奠定基礎。
參考文獻
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