時(shí)間：2022-04-07 13:49:05
導(dǎo)語(yǔ)：在任職審計(jì)報(bào)告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。********公司，總資產(chǎn)超過(guò)4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營(yíng)運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《********公司開(kāi)支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)行，**年我又重新修訂和完善了《********公司開(kāi)支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《********公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《********公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問(wèn)題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于**年6月重新起草了《********公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。基于對(duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開(kāi)辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司**年度、2002年度和**年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，依據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過(guò)二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，**年3月和2002年1月，壓縮了公司長(zhǎng)期銀行貸款4000萬(wàn)元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2000年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營(yíng)單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。**年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得必須經(jīng)公開(kāi)招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營(yíng)運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開(kāi)展有效營(yíng)運(yùn)打好基礎(chǔ)。2002年**省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營(yíng)權(quán)；**年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營(yíng)權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營(yíng)權(quán)，**投入營(yíng)運(yùn)給公司帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。
通過(guò)上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，2000年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.2萬(wàn)元，**年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)925.25萬(wàn)元，2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1896.42萬(wàn)元，每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)都超過(guò)了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過(guò)幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營(yíng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司**年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。
與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。**年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過(guò)二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營(yíng)的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長(zhǎng)，做好參謀。
我的工作重點(diǎn)之一，是通過(guò)對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營(yíng)思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在***更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營(yíng)狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。
鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。**年7月，我參加由香港國(guó)際商學(xué)院開(kāi)設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過(guò)自身的學(xué)習(xí)來(lái)帶動(dòng)所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過(guò)日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過(guò)年終考核來(lái)促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。
六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。
1學(xué)歷、資歷
申報(bào)人員的學(xué)歷（學(xué)位）是指國(guó)家教育和衛(wèi)生行政部門認(rèn)可的正規(guī)院校學(xué)歷。取得國(guó)外相應(yīng)學(xué)歷學(xué)位的人員，需提供國(guó)家教育部國(guó)外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證證書。
1.1護(hù)理副高級(jí)：具有護(hù)理專業(yè)本科畢業(yè)學(xué)歷，取得中級(jí)任職資格后受聘中級(jí)職務(wù)5年以上；具有護(hù)理碩士研究生畢業(yè)學(xué)歷并獲碩士學(xué)位，取得中級(jí)任職資格后受聘中級(jí)職務(wù)4年以上；具有護(hù)理博士研究生畢業(yè)學(xué)歷并獲博士學(xué)位，取得中級(jí)任職資格后受聘中級(jí)職務(wù)2年以上。
1.2先工作后取得衛(wèi)生類碩士研究生學(xué)歷并獲得學(xué)位者，除了符合申報(bào)條件中所規(guī)定的任職和聘用年限外，獲取學(xué)位后必須在專業(yè)工作崗位上聘任滿1年。
2專業(yè)實(shí)踐經(jīng)歷
專業(yè)實(shí)踐能力的考核要結(jié)合崗位設(shè)置要求，與個(gè)人平時(shí)考核、年度考核相結(jié)合。工作業(yè)績(jī)和專業(yè)實(shí)踐能力包括：參加護(hù)理專業(yè)工作天數(shù)；從事臨床一線護(hù)理天數(shù)；參加搶救危重病次數(shù)；主持、參與護(hù)理疑難病例討論次數(shù)；主持護(hù)理查房數(shù)；參加護(hù)理專科門診天數(shù)；康復(fù)指導(dǎo)次數(shù)；護(hù)理質(zhì)量評(píng)析次數(shù)；質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目數(shù)；護(hù)理差錯(cuò)、事故。
3學(xué)術(shù)論文、科研成果
申報(bào)人員須具有跟蹤護(hù)理專業(yè)先進(jìn)水平及獨(dú)立承擔(dān)科研工作的能力，能根據(jù)護(hù)理專業(yè)的發(fā)展提出課題，并有課題設(shè)計(jì)、組織和總結(jié)的能力。任現(xiàn)職期間以第一作者或通訊作者撰寫與申報(bào)護(hù)理專業(yè)相關(guān)的論文，并在省部級(jí)及以上專業(yè)期刊上公開(kāi)發(fā)表。
3.1論文要求
3.1.1提交雜志原件，論文刊登的雜志需取得CN和ISSN？統(tǒng)一刊號(hào)，所有申報(bào)的國(guó)內(nèi)論文，必須提供新聞出版總署網(wǎng)站（網(wǎng)址：http：//gapp.gov.cn）期刊在線查詢?cè)敿?xì)結(jié)果打印頁(yè)面。
3.1.2提交外文版的論文需翻譯成中文。發(fā)表在國(guó)外雜志的論文，不能提供雜志原件的，需提供文獻(xiàn)檢索證明。
3.1.3《論文宣讀審定表》要求
送審論文按要求進(jìn)行宣讀，并認(rèn)真填寫表中的內(nèi)容。如日期、標(biāo)明文章所在頁(yè)碼等；核心期刊文章需在表上標(biāo)注核心期刊目錄的序號(hào)。
3.1.4日期截止為申報(bào)年6月30日。
3.1.5不能送審的論文
3.1.5.1在國(guó)家新聞出版總署網(wǎng)站中的“新聞機(jī)構(gòu)查詢”欄目中查詢不到的期刊不能作為送審論文。
3.1.5.2綜述、個(gè)案報(bào)道和譯文不予受理，對(duì)罕見(jiàn)的個(gè)案報(bào)道由單位組織同行專家審核后予以受理。
3.1.5.3所有雜志的論文清樣稿、論文錄用通知、錄用證明不予受理。
3.2科研課題、科技成果、獎(jiǎng)項(xiàng)等方面
護(hù)士的科研能力影響了護(hù)理學(xué)科的發(fā)展，要求在完成專業(yè)技術(shù)職稱工作的基礎(chǔ)上，必須不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，承擔(dān)危重癥的護(hù)理，挑戰(zhàn)高難度的技術(shù)操作，主動(dòng)搜索資料，閱讀文獻(xiàn)，確立研究課題，解決臨床工作存在的問(wèn)題，擁有局級(jí)以上的在研科研課題≧1或獲得科技成果獎(jiǎng)的主要負(fù)責(zé)人或主要參與者前三名。
3.2.1科研課題或成果均須提供課題計(jì)劃任務(wù)書、項(xiàng)目合同書、結(jié)題驗(yàn)收等材料。
3.2.2有關(guān)科研獎(jiǎng)項(xiàng)，均為政府或政府主管部門頒發(fā)的，申報(bào)時(shí)須提供正式的獲獎(jiǎng)證書或證書復(fù)印件，評(píng)選獲獎(jiǎng)證明材料不能作為申報(bào)材料。
4職稱外語(yǔ)合格證
4.1衛(wèi)生類英語(yǔ)：A級(jí)有效期4年（如2014年申報(bào)的2010年考的有效）。
4.22013年12月31日以前參加復(fù)旦大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)組織的職稱外語(yǔ)考試，并獲得相應(yīng)合格證書，在有效期內(nèi)可以申報(bào)。
4.3從外省市引進(jìn)人才申報(bào)職稱時(shí)，需參加全國(guó)職稱外語(yǔ)考試，并獲得合格證書。
5職稱計(jì)算機(jī)合格證
5.1考試模塊要求
1956年1月1日至1959年12月31日出生的人員需考2個(gè)模塊；
1960年1月1日至1969年12月31日出生的需考3個(gè)模塊；
1970年1月1日起出生的需考4個(gè)模塊。
5.2證書有效期一般為4年，計(jì)算時(shí)間從最后模塊考出日期起計(jì)算，有效期時(shí)間延長(zhǎng)到當(dāng)年年底。
5.32013年12月31日以前參加復(fù)旦大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)組織的職稱計(jì)算機(jī)考試，并獲得相應(yīng)合格證書，在有效期內(nèi)可以申報(bào)。
5.4免試條件
5.4.1取得全國(guó)計(jì)算機(jī)軟件資格（水平）考試中高級(jí)資格的，可以不參加職稱計(jì)算機(jī)考試。
5.4.2博士畢業(yè)四年內(nèi)可以不參加職稱計(jì)算機(jī)考試。
6繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育合格證書
由上海市繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育委員會(huì)頒發(fā)的繼續(xù)教育合格證書。提供任現(xiàn)職期間取得的合格證書，申報(bào)年的年中必須要驗(yàn)分。
一、理論學(xué)習(xí)和廉政建設(shè)情況
為不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高科室人員的政治素質(zhì)和思想道德素養(yǎng)，始終執(zhí)行黨的各項(xiàng)紀(jì)律和各項(xiàng)要求，嚴(yán)格規(guī)范行為，我們始終把改進(jìn)工作作風(fēng)作為做好一切工作的基礎(chǔ)，與開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作相結(jié)合，組織政治理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)人員政治修養(yǎng)和廉潔自律意識(shí)。一是繼續(xù)認(rèn)真學(xué)習(xí)了黨的xx大報(bào)告，深刻學(xué)習(xí)和理解了xx在全黨深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)上發(fā)表的重要講話，把深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀擺在突出位置，以此激勵(lì)科室人員不斷增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷拓寬知識(shí)面，培養(yǎng)人員獨(dú)擋一面的工作能力。積極參加上級(jí)有關(guān)部門和局機(jī)關(guān)組織的各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，把理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐工作有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，以工作促學(xué)習(xí)，以學(xué)習(xí)促工作，真正做到了學(xué)以致用。三是觀看了局機(jī)關(guān)組織的正反兩方面警示教育，進(jìn)一步增強(qiáng)了科室人員的法制意識(shí)、憂患意識(shí)、公仆意識(shí)和節(jié)儉意識(shí)，做到警鐘長(zhǎng)鳴，時(shí)刻提醒自己要耐的住清貧，守的住寂寞，抗的住誘惑，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)廉政規(guī)定，不該做的事不做，不該去的地方不去，科室人員沒(méi)有不廉潔行為，不斷促進(jìn)了新形勢(shì)下的作風(fēng)建設(shè)。
二、工作任務(wù)完成情況
今年以來(lái)，我們積極協(xié)調(diào)處理與上級(jí)和有關(guān)部門的關(guān)系，完成了年度計(jì)劃和局黨組交辦的各項(xiàng)工作。
(一)人事工作嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、規(guī)范
工作中，力求嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，不出差錯(cuò)。辦理20名科級(jí)職務(wù)任免、2人退休、3
人學(xué)校分配、3人工作調(diào)動(dòng)上編、4人專業(yè)技術(shù)資格聘任及工資理順等事誼。完成了XX年度全市審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱考試報(bào)名工作、人事和勞資等各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作，主要做了以下工作：
1、協(xié)助局黨組具體辦理了對(duì)20名科級(jí)干部的職務(wù)調(diào)整，我們嚴(yán)格按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》要求，做好了推薦、考察、上報(bào)審批及工資理順等工作。
2、按照《XX年機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員正常增資工作實(shí)施辦法》，對(duì)在職正式工作人員進(jìn)行了工資調(diào)整。根據(jù)晉政發(fā)[XX]47號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，對(duì)局機(jī)關(guān)9人自然升級(jí)、45人晉升檔次辦理了相關(guān)手續(xù);完成了事業(yè)單位23人每年增加一級(jí)薪級(jí)工資的相關(guān)事誼。
3、根據(jù)市人事局《關(guān)于為市級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員制發(fā)工作證件的通知》要求，我們組織填報(bào)了基本信息采集表，并做了相關(guān)的準(zhǔn)備工作，經(jīng)市人事局審核制定，為我局工作人員統(tǒng)一制發(fā)了新的工作證件。
一、基本情況
街道是市政府下屬的局級(jí)建制行政機(jī)關(guān)，共有16個(gè)編制，實(shí)有16人，其中行政編12個(gè)、工勤編1個(gè)，事業(yè)編3個(gè)。退休8人，提前離崗2人；內(nèi)設(shè)3個(gè)科室。某同志任該街道黨工委書記并主管財(cái)務(wù)工作。本次審計(jì)的時(shí)間范圍為20__年11月至20__年8月，資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的變化情況系用20__年年末數(shù)字與20__年8月末的數(shù)字相比較。
街道和某同志對(duì)提供的與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計(jì)單位的正常工作秩序并保證審計(jì)質(zhì)量，本次審計(jì)采取了報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式。在審計(jì)開(kāi)始前，進(jìn)行了審前調(diào)查，對(duì)審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了公示，召開(kāi)了被審計(jì)單位中層以上干部（含直屬基層單位領(lǐng)導(dǎo)）參加的座談會(huì)，設(shè)立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認(rèn)真聽(tīng)取和審計(jì)了有關(guān)方面的情況。審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》和《某市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》，除正常財(cái)務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計(jì)單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。
二、審計(jì)結(jié)果
（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
1、經(jīng)費(fèi)收支情況
20__年至20__年8月，收入合計(jì)2747120.00元，其中財(cái)政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計(jì)
2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。
2、資產(chǎn)負(fù)債情況
20__年債權(quán)306702.00元，債務(wù)138438.00元。20__年8月債權(quán)307095.00元，比前期增加393元，增長(zhǎng)0原創(chuàng)網(wǎng)站.13；債務(wù)126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9；20__年帳面無(wú)固定資產(chǎn)，20__年8月為85692.00元（不包括未入帳的辦公樓）。
3、主要工作完成情況
20__年以來(lái)，該街道每年的招商引資任務(wù)均為500萬(wàn)元，連年超額完成任務(wù)，其中20__年超額50，20__年超額12，20__年超額33。
三年來(lái)投資19.2萬(wàn)元，對(duì)街道所轄的46條大小巷路全部實(shí)現(xiàn)了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區(qū)“行路難”的問(wèn)題。并且通過(guò)種植標(biāo)準(zhǔn)花香路活動(dòng)、衛(wèi)生檢查評(píng)比活動(dòng)、冬季清雪等工作，保證了轄區(qū)的暢通、凈化、美化，連年被市里評(píng)為城市管理先進(jìn)單位。
在市政府的幫助下投資40多萬(wàn)元，完成了兩個(gè)社區(qū)辦公用房和庭院的建設(shè)；投資10多萬(wàn)元，為社區(qū)配置了微機(jī)、打印機(jī)、掃描儀等現(xiàn)代化辦公設(shè)備；投資4萬(wàn)多元，在兩個(gè)社區(qū)都建起了圖書室，配置了桌椅、書報(bào)等；投資20多萬(wàn)元，在兩個(gè)社區(qū)建起了健身活動(dòng)室。以上設(shè)施的建設(shè)和配置，拓展了社區(qū)服務(wù)范圍，強(qiáng)化了社區(qū)功能，繁榮了社會(huì)文化，受到群眾的擁護(hù)和歡迎，也得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的肯定。20__年被評(píng)為吉林市級(jí)社區(qū)建設(shè)示范街道。
街道其他各項(xiàng)工作，也都取得可喜成績(jī)。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；與18個(gè)企業(yè)簽定用工合同，開(kāi)發(fā)就業(yè)崗位321個(gè)，輸出勞務(wù)人員1480人（含境外1100多人），扶持創(chuàng)業(yè)成功項(xiàng)目5個(gè)，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個(gè)。小額貸款52萬(wàn)元，被評(píng)為市再就業(yè)先進(jìn)單位，所轄社區(qū)被市評(píng)為再就業(yè)模范社區(qū)；連續(xù)八年被市政府評(píng)為計(jì)劃生育先進(jìn)單位；社會(huì)治安秩序明顯好轉(zhuǎn)，被市評(píng)為“平安街道”；全街道986戶，2142人納入最低 生活保障線，陽(yáng)光慈善超市接到捐贈(zèng)衣物2163件，米面20__斤，豆油300多斤，現(xiàn)金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補(bǔ)貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。
（二）、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1、違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第六條“開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算”、第七條“結(jié)算起點(diǎn)為一千元”和第八條“除本條例第六條第（五）、（六）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金不得超過(guò)一千元”的規(guī)定，20__年12月至20__年8月超出規(guī)定限額累計(jì)150666.29元。
對(duì)此問(wèn)題，責(zé)令對(duì)有關(guān)工作人員加強(qiáng)教育，防止今后繼續(xù)出現(xiàn)此類問(wèn)題。
2、帳外資產(chǎn)問(wèn)題
違反《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十四條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！钡囊?guī)定，該街道現(xiàn)有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關(guān)手續(xù)不全，所以價(jià)值未在資產(chǎn)帳上反映，形成帳外資產(chǎn)。
依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該街道盡快采取措施確定辦公樓價(jià)值，及時(shí)入帳，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
3、漏繳稅款問(wèn)題
違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！焙蛧?guó)財(cái)稅[1994]026號(hào)通知關(guān)于“單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的艦艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法按照6的征收率計(jì)算增值稅”（我市執(zhí)行4）的規(guī)定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條關(guān)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”的規(guī)定，責(zé)令限期自行補(bǔ)繳所漏稅款。
4、未執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定問(wèn)題
違反《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十六條“政府采購(gòu)采用以下方式：（一）公開(kāi)招標(biāo)……公開(kāi)招標(biāo)就好作為政府采購(gòu)的主要方式”和《省政府集中采購(gòu)目錄政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)及公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的通知》第三條一款關(guān)于“全省縣級(jí)以上各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)單位）使用財(cái)政性資金和自有資金購(gòu)買的政府采購(gòu)項(xiàng)目，凡是門檻價(jià)以上（含門檻價(jià)，下同）及未設(shè)門檻價(jià)的項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)”的規(guī)定，20__年購(gòu)買電腦7990.00元，未經(jīng)政府采購(gòu)及招標(biāo)，系違規(guī)自行采購(gòu)。
對(duì)此問(wèn)題，責(zé)令自行糾正。
5、收入不如實(shí)入帳，直接核算費(fèi)用問(wèn)題
違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定，出售條石收入11000.00元，經(jīng)辦人擅自將拆除和運(yùn)輸費(fèi)用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)……依據(jù)有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款”的規(guī)定，決定罰款5000.00元，并由被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行批評(píng)教育。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)認(rèn)為，某同志在本次審計(jì)的任職期間，能充分運(yùn)用有限的資金，努力加強(qiáng)管理，保證工作需要，做了大量工作；單位內(nèi)控制度健全，財(cái)務(wù)管理手續(xù)完備，重大經(jīng)濟(jì)決策能夠通過(guò)集體討論決定，力求避免出現(xiàn)失誤；在前期基本還清前任留下的400多萬(wàn)元欠款和拖欠職工的7個(gè)月工資的基礎(chǔ)上，本期又繼續(xù)注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節(jié)余；資產(chǎn)和債權(quán)有所增加，債務(wù)有所減少。
但在審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)一些違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題，某同志對(duì)這些問(wèn)題也負(fù)有一定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
四、審計(jì)建議
[關(guān)鍵詞] 骨密度；骨質(zhì)疏松；患病率
[中圖分類號(hào)] R816.8 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B [文章編號(hào)] 1673-9701（2011）20-11-02
Investigation of Bone Mineral Density and Osteoporosis Prevalence in 8345 Civil Services from Shenzhen
WANG Heming
Shenzhen City Health Center Qilin Mountain Cadre Sanatorium，Shenzhen 518055，China
[Abstract] Objective To investigate bone mineral density variation of Civil Services in Shenzhen city and prevalence of osteoporosis，for the prevention and treatment of osteoporosis in Shenzhen to provide theoretical basis. Methods 8345 cases of the Shenzhen municipal civil servants and retired employees in 2010 in Shenzhen City Health Center（Qilin Mountain Cadre Sanatorium） were examined by the calcaneus bone density measurements. Results BMD measurements in 30 to 39 age group，the men and women showed a significantly decreased bone mineral density；In 50 to 59 age group，the fastest decline in bone density，especially for women after the age of 60 rapidly reduced bone mineral density. Note that 20 to 29 age group getting younger and younger trend. Conclusion The population in Shenzhen city the fundamental changes of bone mineral density in osteoporosis investigation report in line with China，but the difference is obvious male bone mineral density loss before the age of 50 than women，more serious investigation and analysis we found that male civil servants working in the greater pressure and social occasions（tea，tobacco and alcohol overdose），lack of exercise is the main reason，60 years old more emphasis on exercise，improvement in bone mineral density status.
[Key words] Bone mineral density；Osteoporosis；Prevalence rate
深圳市保健中心（麒麟山干部療養(yǎng)院）作為全市干部公務(wù)員的唯一保健療養(yǎng)基地，貫徹市委、市政府的精神，擔(dān)負(fù)著全市干部公務(wù)員的療養(yǎng)及健康體檢任務(wù)，每年為深圳市屬公務(wù)員及部分企事業(yè)單位員工進(jìn)行健康體檢，從2006年開(kāi)始增加了骨密度檢測(cè)項(xiàng)目。當(dāng)今社會(huì)，這一群體工作、生活壓力大，節(jié)奏快，整天忙忙碌碌，經(jīng)常加班加點(diǎn)，辦公時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，缺乏運(yùn)動(dòng)鍛煉，導(dǎo)致骨質(zhì)疏松發(fā)病率日益提高，更呈現(xiàn)年輕化傾向，已經(jīng)成為一個(gè)重要的公眾健康問(wèn)題。其現(xiàn)狀及流行趨勢(shì)不容樂(lè)觀。骨質(zhì)疏松的早期發(fā)現(xiàn)和預(yù)防十分重要，骨密度測(cè)量是早期診斷骨質(zhì)疏松最靈敏準(zhǔn)確的方法。我中心在2010年度對(duì)8345例體檢人群進(jìn)行檢測(cè)，現(xiàn)將檢測(cè)結(jié)果報(bào)道如下。
1資料與方法
1.1一般資料
收集8345例體檢人員進(jìn)行跟骨骨密度測(cè)定，其中男5069例，女3276例，年齡20～75歲，按10歲為1個(gè)年齡段，共分6組，見(jiàn)表1。
1.2骨密度檢測(cè)
采用日本古野電氣株式會(huì)社（FURUNO.ELECTRIC.CO.，LTD）生產(chǎn)的型號(hào)為FURUNOCM-200-181220超聲波骨密度測(cè)定儀測(cè)量體檢人員的左足跟，掃描測(cè)得骨密度（BMD，m/s）值，儀器測(cè)量精度（相對(duì)值）＜1%。
2結(jié)果
8345例各年齡組骨密度檢測(cè)結(jié)果見(jiàn)表1， 其中測(cè)得骨質(zhì)疏松（包括骨質(zhì)缺乏癥和骨質(zhì)疏松癥）3080例，比例為37%。
3討論
骨質(zhì)疏松是以骨量降低和骨組織微結(jié)構(gòu)退變?yōu)樘卣?，?dǎo)致骨脆性增加和容易發(fā)生骨折的全身性骨代謝疾病，被稱為無(wú)聲的“殺手”、靜悄悄的流行病，這是因?yàn)槟銦o(wú)法感覺(jué)到你的骨骼正變得越來(lái)越脆弱，骨質(zhì)在慢慢地流失，僅有腰酸背痛或毫無(wú)癥狀，直到骨骼變形斷裂[1，2]。通過(guò)上述檢測(cè)結(jié)果可見(jiàn)從青年到老年退休后，隨著年齡增長(zhǎng)骨質(zhì)疏松病例也逐步上升，50歲之前男性骨質(zhì)疏松發(fā)病率比女性高是公務(wù)員群體的一大特點(diǎn)，并且20～29歲年齡組病例高于其他人群。通過(guò)對(duì)受檢者進(jìn)行深入細(xì)致的詢問(wèn)病史及記載的詳細(xì)資料進(jìn)行整理分析總結(jié)證實(shí)，他們工作壓力大，應(yīng)酬多（煙酒茶過(guò)量）、忙于公務(wù)缺乏運(yùn)動(dòng)是主要原因，這些現(xiàn)象在深圳市公務(wù)員隊(duì)伍中普遍存在。尤其是男性，50歲之前透支健康，為事業(yè)奮斗，50之后，花錢買健康。由于此病的發(fā)生發(fā)展是一個(gè)緩慢漸進(jìn)的過(guò)程，其本身沒(méi)有特殊的臨床表現(xiàn)，易被大多數(shù)人所忽視，待發(fā)生骨關(guān)節(jié)變形、神經(jīng)痛、彎腰駝背甚至骨折等并發(fā)癥時(shí)，治療起來(lái)就相當(dāng)困難了[3]。科學(xué)檢測(cè)和早期預(yù)防是關(guān)鍵，判斷自己是否患骨質(zhì)疏松，最好的檢測(cè)辦法是測(cè)量骨密度，這是一種無(wú)損傷、無(wú)痛苦的檢測(cè)方法，可根據(jù)所測(cè)數(shù)值骨量減少的程度診斷是骨質(zhì)缺乏癥還是骨質(zhì)疏松癥，結(jié)合其病史及危險(xiǎn)因素準(zhǔn)確提醒是否有骨折風(fēng)險(xiǎn)。由于目前尚無(wú)絕對(duì)有效的方法使骨質(zhì)疏松后的骨骼完全恢復(fù)正常，因此早期發(fā)現(xiàn)、早期防治是非常重要的。提醒長(zhǎng)期坐辦公室的職業(yè)人群應(yīng)該定期做骨密度測(cè)定。
3.1飲食
鈣是骨骼的建筑材料；維生素D是日光下的維生素，在鈣的吸收及融合進(jìn)骨骼的過(guò)程中有重要作用；蛋白質(zhì)攝入量過(guò)低會(huì)造成人體傷口愈合和組織修復(fù)的能力降低，而攝入量過(guò)高會(huì)造成鈣從腎臟流失增加鈣的需要量；纖維含有草酸等會(huì)與鈣在體內(nèi)結(jié)合沉淀，如麥糠制品、菠菜和大黃，但大多數(shù)含有纖維的谷類或蔬菜不會(huì)影響鈣吸收。鹽（鈉）的研究表明高鹽飲食可能會(huì)降低人體利用鈣的能力。多食含鈣高且易吸收的食物如魚、蝦，增加乳制品、豆制品的攝入，同時(shí)注意飲食搭配，促進(jìn)鈣的吸收，必要時(shí)可服用含鈣及維生素D的藥物。
3.2吸煙
吸煙不僅對(duì)心血管和肺臟而且對(duì)骨骼有害，吸煙婦女比不吸煙婦女的雌激素水平低。
3.3飲酒
飲酒可能會(huì)對(duì)骨骼造成損害，過(guò)度酗酒更加會(huì)造成骨質(zhì)流失和骨折。
3.4運(yùn)動(dòng)
各種活動(dòng)都能使骨密度增加，戶外活動(dòng)能通過(guò)陽(yáng)光照射自動(dòng)增加體內(nèi)維生素D的生成。長(zhǎng)期不活動(dòng)或臥床可能造成骨質(zhì)疏松，終生積極運(yùn)動(dòng)的生活方式非常重要[4]。如何運(yùn)動(dòng)對(duì)增強(qiáng)骨密度的效果最好？骨骼是一種活的組織，鍛煉可以使骨骼變得更加強(qiáng)壯、密度更大。什么鍛煉方式效果最好呢？承重鍛煉和阻力鍛煉。這兩種鍛煉對(duì)骨骼發(fā)出了健康信號(hào)，可以強(qiáng)健肌肉，提高骨密度。承重鍛煉時(shí)骨骼和肌肉與重力抗衡，這是可以是使足部和腿部承受自身重量的各種鍛煉。慢跑、行走、爬樓、跳舞和足球等都是不同強(qiáng)度的承重鍛煉的例子。阻力鍛煉就是運(yùn)用肌肉的力量提高肌力和增強(qiáng)骨骼，主要是在體育館和健身房使用負(fù)重健身器材的鍛煉。大多數(shù)的體育運(yùn)動(dòng)和日常活動(dòng)都同時(shí)包括了上述兩種方式的鍛煉。如何運(yùn)動(dòng)鍛煉呢？掌握四個(gè)原則，也就是我們鍛煉時(shí)常常碰到的四個(gè)問(wèn)題：多長(zhǎng)時(shí)間鍛煉一次（頻度）？鍛煉強(qiáng)度有多大（強(qiáng)度）？應(yīng)該鍛煉多長(zhǎng)時(shí)間（長(zhǎng)度）？選擇哪種鍛煉方式最好（方式）？（1）頻度―承重活動(dòng)應(yīng)該每周四次，阻力鍛煉應(yīng)該每周二至三次。這方面應(yīng)因地制宜利用日?；顒?dòng)進(jìn)行，如步行上班、購(gòu)物、爬樓梯等，甚至可以把身體鍛煉作為社交的一種方式。必要時(shí)可以制定一個(gè)進(jìn)度表或時(shí)間表督促自己。（2）強(qiáng)度―應(yīng)該做到身體極限的80%，比如說(shuō)最多能舉起100斤重物，那你就舉80斤；能跑1000米，那你就跑800米就行了。（3）長(zhǎng)度―負(fù)重鍛煉時(shí)間每天為30min，可以一次或幾次完成；阻力鍛煉對(duì)每個(gè)部位或動(dòng)作進(jìn)行三次，每次8～10下。重要的是持之以恒，把鍛煉當(dāng)成日常生活中不可缺少的部分。（4）選擇鍛煉方式―根據(jù)自身?xiàng)l件選擇合適的鍛煉方式。兒童和青年人適合承重和對(duì)骨骼作用較強(qiáng)的運(yùn)動(dòng)，如跑步、足球、籃球、舉重等對(duì)增加骨密度效果非常好。成年人廣泛適當(dāng)?shù)倪\(yùn)動(dòng)包括爬樓、行走、跳舞和遠(yuǎn)足等。老年人選擇什么樣的活動(dòng)最好呢？這個(gè)問(wèn)題比較復(fù)雜，這取決于當(dāng)你進(jìn)入老年后，身體的狀況和骨質(zhì)流失的程度。一般做步行或爬樓梯，長(zhǎng)期堅(jiān)持下來(lái)是非常有益的，也可在監(jiān)護(hù)和指導(dǎo)下進(jìn)行一些負(fù)重鍛煉。如果你已經(jīng)患有骨質(zhì)疏松癥或骨密度低下，可以進(jìn)行游泳、慢跑、原地騎自行車等運(yùn)動(dòng)，應(yīng)該清楚某些活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)比較大。決定采取何種鍛煉方式之前，最好同醫(yī)生咨詢一下，尤其是你已經(jīng)患有骨質(zhì)疏松或其他健康問(wèn)題，如心臟病、高血壓、糖尿病等。老年人應(yīng)該盡可能地多活動(dòng)，避免臥床不動(dòng)的生活方式不僅有助于骨骼健康，而且對(duì)心臟和肺臟也有好處。
積極開(kāi)展健康教育和健康促進(jìn)活動(dòng)，倡導(dǎo)科學(xué)、文明、健康的生活方式和習(xí)慣。提高廣大人民群眾的健康水平，尤其是長(zhǎng)期坐辦公室的職業(yè)人群，防治骨質(zhì)疏松刻不容緩。從腳下開(kāi)始、從現(xiàn)在開(kāi)始鍛煉強(qiáng)健的骨骼，塑造健康的生活。
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第二條本辦法中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為局屬各單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，以下簡(jiǎn)稱局管干部
第三條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對(duì)局管干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，一是對(duì)任職5年以上的局管干部在任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；二是對(duì)局管干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第四條局管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
（一）任職期間，局管干部依法履行對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理職責(zé)情況，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控制度和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況。
（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要包括基建項(xiàng)目工程、大宗設(shè)備采購(gòu)、大額經(jīng)費(fèi)支出和各類專項(xiàng)資金使用管理；
（三）預(yù)算執(zhí)行、單位預(yù)算內(nèi)外資金收支管理情況；國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)、使用、管理及處置情況；
（四）任期內(nèi)主要工作目標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和效益狀況；
（五）其他應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。
第五條根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃或局工作安排，局管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由局審計(jì)組具體組織實(shí)施。
第六條在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組向被審計(jì)局管干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)審計(jì)通知書。如遇特殊情況，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第七條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)局管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)積極予以配合，及時(shí)、如實(shí)向?qū)徲?jì)組提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：
（一）財(cái)務(wù)收支的相關(guān)資料；
（二）工作總結(jié)、會(huì)議記錄（紀(jì)要）、經(jīng)濟(jì)合同等資料；
（三）被審計(jì)局管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；
（四）其他有關(guān)資料。
第八條被審計(jì)局管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。
第九條審計(jì)組人員在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。
第十條審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)管理要求以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對(duì)被審計(jì)局管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，并提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第十一條在審計(jì)報(bào)告提交前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)局管干部和所在單位或者原任職單位的意見(jiàn)。被審計(jì)局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
第十二條 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及書面反饋意見(jiàn)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會(huì)議研究決定后，由審計(jì)組出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告并附審計(jì)對(duì)象及其所在單位的書面意見(jiàn)，同時(shí)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。
第十三條 對(duì)被審計(jì)局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問(wèn)題，衛(wèi)生局將視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀(jì)問(wèn)題的，移送相關(guān)部門依法處理。
第十四條建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，審計(jì)結(jié)果將作為考核局管干部工作業(yè)績(jī)和實(shí)施獎(jiǎng)懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書存入被審計(jì)局管干部本人檔案。
第十五條建立健全局管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)評(píng)議工作，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效性。
一、作者不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的作者是執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組，由審計(jì)組組長(zhǎng)或者主審或者審計(jì)組長(zhǎng)委托的其他審計(jì)組成員起草。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作者則是發(fā)文的審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草。
二、接受主體不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的接受主體是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的接受主體是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的委托機(jī)關(guān)，一般是組織部門或被審計(jì)單位的主管部門。而審計(jì)報(bào)告接受主體則是不確定的。部門、單位、組織、企業(yè)和個(gè)人均可能是該報(bào)告的接受主體。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的接受主體不能完全確定，但一般可以根據(jù)與被審計(jì)單位的關(guān)系緊密程度確定主要接受主體，如行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，那么財(cái)政機(jī)關(guān)和該單位的主管部門則是該報(bào)告的主要接受主體。
三、標(biāo)題不同。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）；審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為審計(jì)報(bào)告；而審計(jì)結(jié)果報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)包括審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，被審計(jì)責(zé)任人的姓名、職務(wù)、任職單位的名稱，審計(jì)項(xiàng)目名稱和文種。一般可表述為“關(guān)于某某（被審計(jì)單位）某某（領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)和姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告。
四、格式不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿與審計(jì)報(bào)告格式基本相同，主要分前言、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理情況（征求意見(jiàn)稿為處理建議）、審計(jì)建議等五個(gè)部分。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在所處的地位不同，征求意見(jiàn)稿是站在審計(jì)組的立場(chǎng)上，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)機(jī)關(guān)。而審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文書。審計(jì)結(jié)果報(bào)告主要分前言、被審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況、審計(jì)評(píng)價(jià)等四個(gè)部分。
五、內(nèi)容與重點(diǎn)不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)稿，但并不是其初稿。此二者在內(nèi)容上大致相同，主要區(qū)別在審計(jì)組的報(bào)告只是對(duì)審計(jì)結(jié)果根據(jù)重要性水平進(jìn)行取舍后，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)所作的工作報(bào)告，并對(duì)所審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題提出其適用的法律、法規(guī)及相關(guān)政策與處理處罰建議。而審計(jì)報(bào)告則是審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)組的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其存在的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)處理、處罰。而審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重點(diǎn)是被審計(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況及對(duì)所審計(jì)出的問(wèn)題的責(zé)任界定。審計(jì)評(píng)價(jià)不僅包括其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益等方面，還必須包括其職責(zé)履行情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況及個(gè)人廉政自律情況。
當(dāng)前人民銀行績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)可采用附帶式審計(jì)的方法,與相關(guān)審計(jì)融合實(shí)施審計(jì)。如“征信管理績(jī)效調(diào)查”項(xiàng)目可以結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)這一常規(guī)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行,屬附帶式的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目,這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在程序上有所簡(jiǎn)化,所有程序全部做到與常規(guī)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合,審計(jì)報(bào)告的許多數(shù)據(jù)可以直接取自于常規(guī)責(zé)任審計(jì)獲得的證據(jù)材料,審計(jì)建議部分反映的問(wèn)題也可以在常規(guī)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的諸多材料基礎(chǔ)上綜合而成。
附帶式審計(jì)的做法符合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際,融合相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效審計(jì),是解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)較重的矛盾、提高審計(jì)效能的有效途徑。
二、制定審計(jì)方案的方法探索
通過(guò)審前調(diào)查制定具有可操作性的審計(jì)方案。審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問(wèn)題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法步驟和目的等。審計(jì)方案要解決為什么要審計(jì)、采用何種方式、審計(jì)的切入點(diǎn)是什么、審計(jì)哪些方面的內(nèi)容等問(wèn)題。要運(yùn)用評(píng)估判斷方法初步解決審計(jì)取證的導(dǎo)向問(wèn)題。評(píng)估判斷是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)審計(jì)任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)估,就績(jī)效審計(jì)的選材問(wèn)題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點(diǎn)、方法、步驟和目的等?？?jī)效審計(jì)是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作,特別是政府交辦或上級(jí)部門統(tǒng)一部署的審計(jì)任務(wù),要反復(fù)體會(huì)任務(wù)的宗旨,吃透相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),把握好審計(jì)尺度。
同時(shí),調(diào)查問(wèn)卷、表格的設(shè)計(jì)要具有很強(qiáng)的總結(jié)性,這樣便于審計(jì)報(bào)告階段的匯總整理和判斷分析。
以審計(jì)內(nèi)容的可比性和客觀性為導(dǎo)向,將審計(jì)范圍設(shè)置在一個(gè)合理的時(shí)間段內(nèi)。這里提出的審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍,財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn);領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)、離任審計(jì)等常規(guī)責(zé)任審計(jì)以任職期限作為審計(jì)的時(shí)間范圍,無(wú)需考慮時(shí)間的切入點(diǎn)問(wèn)題。但對(duì)于績(jī)效審計(jì)這個(gè)問(wèn)題很重要,因?yàn)橐豁?xiàng)資金投入或是一個(gè)決策行為產(chǎn)生的效益和顯露出的問(wèn)題具有“滯后性”特征,大都不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)體現(xiàn),往往需要一定的周期才能產(chǎn)生,績(jī)效審計(jì)的時(shí)間范圍需要選擇若干個(gè)年度才能作出客觀公正的評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效審計(jì),經(jīng)常強(qiáng)調(diào)要突出審計(jì)重點(diǎn)和講究審計(jì)方法,唯獨(dú)比較容易忽視審計(jì)的時(shí)間范圍問(wèn)題。
三、實(shí)施審計(jì)過(guò)程的方法探索
人民銀行績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)自身單位或部門的工作目標(biāo)責(zé)任制、履行職責(zé)情況進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)以人民銀行職能為切入點(diǎn),從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為關(guān)鍵內(nèi)容。簡(jiǎn)化程序,提高審計(jì)效能,結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的工作計(jì)劃總結(jié)、調(diào)研報(bào)告,已開(kāi)展的問(wèn)卷調(diào)查等項(xiàng)目,從中抽取重要的事項(xiàng)同步開(kāi)展績(jī)效審計(jì),也是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)行之有效的組織形式。
人民銀行績(jī)效審計(jì)調(diào)查,沒(méi)有必要將過(guò)多的精力放在對(duì)行使職能等過(guò)程的監(jiān)督上,而是應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向注重社會(huì)效益的分析評(píng)價(jià),促進(jìn)取得審計(jì)成效,對(duì)績(jī)效審計(jì)反映的問(wèn)題從制度層面、管理層面作出處理。
四、寫作審計(jì)報(bào)告的方法探索
在審計(jì)實(shí)踐中要充分利用報(bào)告前置的方法,在審前調(diào)查階段就要運(yùn)用問(wèn)題假設(shè)方法初步解決審計(jì)報(bào)告的基本架構(gòu)問(wèn)題。即審計(jì)報(bào)告要回答反映什么情況、是反映正面成績(jī)還是反映負(fù)面問(wèn)題、會(huì)有哪些普遍問(wèn)題與典型問(wèn)題并如何反映等方面的內(nèi)容。
審計(jì)假設(shè)理論認(rèn)為,在審計(jì)目的性和可證實(shí)性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對(duì)錯(cuò)誤與弊端(或成效)的存在、性質(zhì)、原因以及形成過(guò)程等進(jìn)行假設(shè),這樣便于確定審計(jì)取證的范圍和重點(diǎn),實(shí)施必要的程序技術(shù),以利于查明問(wèn)題與提高工作效率。因此,在對(duì)材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后,審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步分析審前調(diào)查掌握的信息材料,根據(jù)審計(jì)假設(shè)理論充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)判斷的作用,就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問(wèn)題假設(shè)。
引入審計(jì)定級(jí)的方法。人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在每次審計(jì)結(jié)束時(shí),都應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位或部門履行職能的情況進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià),另外,內(nèi)審部門還對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照重要程序進(jìn)行分級(jí)(分為非常重要、重要、次要、無(wú)關(guān)緊要4個(gè)等級(jí)),重要問(wèn)題需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)并需要管理層采取一定措施。
審計(jì)通知書送達(dá)的例外規(guī)定
修訂后的《審計(jì)法》第三十八條，在原有規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的基礎(chǔ)上，增加規(guī)定了審計(jì)通知書送達(dá)的例外情形，即：“遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。
理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點(diǎn)：
第一，在正常情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)，屬于特殊情況下的例外規(guī)定，不得隨意擴(kuò)大范圍。
第二，修訂后的《審計(jì)法》對(duì)特殊情況的范圍沒(méi)有作出具體規(guī)定，有待于修訂《審計(jì)法實(shí)施條例》時(shí)進(jìn)一步明確。我們認(rèn)為，這里的特殊情況僅限于辦理一些緊急審計(jì)事項(xiàng)或突擊審計(jì)事項(xiàng)。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于貫徹落實(shí)修訂后審計(jì)法若干問(wèn)題的意見(jiàn)》，在下列三種特殊情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)：一是辦理交辦的緊急審計(jì)事項(xiàng)的；二是發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)需要突擊審計(jì)的；三是其他不宜提前三日送達(dá)審計(jì)通知書的。
第三，遇有特殊情況需要直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按法定程序辦事，即應(yīng)當(dāng)事先獲得本級(jí)人民政府的批準(zhǔn)，履行書面的審批手續(xù)。
提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告
修訂后的《審計(jì)法》第四十條規(guī)定“審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告”，要求將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告“征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)”，并強(qiáng)調(diào)“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對(duì)象的書面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)”。
本條這幾處修改的理由是：第一，將原《審計(jì)法》規(guī)定的“審計(jì)報(bào)告”改為“審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告”，主要是為了與“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”相區(qū)別；第二，要求將被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的書面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，是為了保障被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)得到審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有的重視，從而保證審計(jì)結(jié)論更加客觀與公正。
理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點(diǎn)：
第一，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不同于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)修訂后的《審計(jì)法》，將審計(jì)報(bào)告分為兩個(gè)層次：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。其中，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)結(jié)果提出的書面報(bào)告，雖然在要素和內(nèi)容上與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告基本一致，但反映的是審計(jì)組代表審計(jì)機(jī)關(guān)提出的初步審計(jì)意見(jiàn)。它是形成審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議后，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文書，它是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外出具的審計(jì)法律文書，是審計(jì)結(jié)果的最終載體，反映的是審計(jì)機(jī)關(guān)的最終審計(jì)意見(jiàn)。因此，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明顯差異。
第二，本條所指“被審計(jì)對(duì)象”，包括被審計(jì)單位和接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位主要負(fù)責(zé)人。修訂后的《審計(jì)法》第二十五條明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為了保證審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的客觀與公正，保障接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位主要負(fù)責(zé)人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告除征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)外，還應(yīng)當(dāng)征求接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位主要負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。
第三，根據(jù)本條，結(jié)合審計(jì)署6號(hào)令和《審計(jì)署關(guān)于6號(hào)令貫徹執(zhí)行中若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（審法發(fā)〔2005〕48號(hào)）的規(guī)定，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的編審程序如下：
一是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款為審計(jì)組，由審計(jì)組組長(zhǎng)簽名。
二是審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告的要素是否齊全、內(nèi)容是否客觀真實(shí)，是否真實(shí)、完整地反映了審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題。
三是審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書，將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)對(duì)象征求意見(jiàn)。該審計(jì)報(bào)告封面上不予編號(hào)，并注明“征求意見(jiàn)稿”字樣。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，并將其書面意見(jiàn)送交審計(jì)組。對(duì)于被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說(shuō)明。值得注意的是，由于審計(jì)機(jī)關(guān)送交被審計(jì)單位征求意見(jiàn)的審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告中包含有審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、處罰建議以及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)等內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書又明確告知了被審計(jì)單位享有對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出意見(jiàn)的權(quán)利，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)環(huán)節(jié)實(shí)際履行了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)被審計(jì)單位作出審計(jì)處罰決定前不需要再另行發(fā)文告知。
四是在征求完被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對(duì)象的書面意見(jiàn)、審計(jì)組的書面說(shuō)明以及其他有關(guān)材料，一并提交審計(jì)機(jī)關(guān)審議。
出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定
修訂后的《審計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”，從而取消了“審計(jì)意見(jiàn)書”，將“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”確立為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)法律文書。
本條修改的理由是：第一，為了與國(guó)際通行做法接軌，有必要將“審計(jì)意見(jiàn)書”改為“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”，作為對(duì)外發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、公告審計(jì)結(jié)果的載體，建立起我國(guó)的審計(jì)報(bào)告制度和審計(jì)結(jié)果公告制度。第二，規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)要研究“被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)”，是為了進(jìn)一步督促審計(jì)機(jī)關(guān)要重視被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，從而保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點(diǎn)：
第一，自2006年6月1日起，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均不再出具審計(jì)意見(jiàn)書，代之以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。
第二，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)本條，結(jié)合審計(jì)署6號(hào)令和其他有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議：
一是審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料進(jìn)行全面復(fù)核，對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書面意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，提出書面復(fù)核意見(jiàn)。
二是審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)在復(fù)核審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。此外，需要對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員作出較大數(shù)額罰款的處罰決定的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)聽(tīng)證告知書，履行《行政處罰法》第四十二條規(guī)定的聽(tīng)證告知程序。
三是法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)組所在部門代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等進(jìn)行復(fù)核，對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書面意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，出具復(fù)核意見(jiàn)書。
四是法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核后，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見(jiàn)書以及被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書面意見(jiàn)，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，由審計(jì)機(jī)關(guān)召開(kāi)小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議或者審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。會(huì)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，修改審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。