學(xué)校審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2023-02-28 15:30:17

導(dǎo)語：在學(xué)校審計(jì)報(bào)告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

一、堅(jiān)持認(rèn)真?zhèn)湔n。

備課中我不僅備學(xué)生而且備教材備教法，根據(jù)教材內(nèi)容及學(xué)生的實(shí)際，設(shè)計(jì)課的類型，擬定采用的教學(xué)方法，并對(duì)教學(xué)過程的程序及時(shí)間安排都作了詳細(xì)的記錄，認(rèn)真寫好教案。每一課都做到“有備而來”，每堂課都在課前做好充分的準(zhǔn)備，并制作各種利于吸引學(xué)生注意力的有趣教具，課后及時(shí)對(duì)該課作出總結(jié)，寫好教學(xué)后記，并認(rèn)真按搜集每課書的知識(shí)要點(diǎn)，歸納成集。

二、努力增強(qiáng)我的上課技能。

提高教學(xué)質(zhì)量，使講解清晰化，條理化，準(zhǔn)確化，條理化，準(zhǔn)確化，情感化，生動(dòng)化，做到線索清晰，層次分明，言簡(jiǎn)意賅，深入淺出。在課堂上特別注意調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，加強(qiáng)師生交流，充分體現(xiàn)學(xué)生的主作用，讓學(xué)生學(xué)得容易，學(xué)得輕松，學(xué)得愉快；注意精講精練，在課堂上老師講得盡量少，學(xué)生動(dòng)口動(dòng)手動(dòng)腦盡量多；同時(shí)在每一堂課上都充分考慮每一個(gè)層次的學(xué)生學(xué)習(xí)需求和學(xué)習(xí)能力，讓各個(gè)層次的學(xué)生都得到提高?，F(xiàn)在學(xué)生普遍反映喜歡上語文課，就連以前極討厭語文的學(xué)生都樂于上課了。

三、與同事交流，虛心請(qǐng)教其他老師。

在教學(xué)上，有疑必問。在各個(gè)章節(jié)的學(xué)習(xí)上都積極征求其他老師的意見，學(xué)習(xí)他們的方法，同時(shí)，多聽老師的課，做到邊聽邊講，學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點(diǎn)，克服自己的不足，并常常邀請(qǐng)其他老師來聽課，征求他們的意見，改進(jìn)工作。

四、完善批改作業(yè)：布置作業(yè)做到精讀精練。

有針對(duì)性，有層次性。為了做到這點(diǎn)，我常常到各大書店去搜集資料，對(duì)各種輔助資料進(jìn)行篩選，力求每一次練習(xí)都起到最大的效果。同時(shí)對(duì)學(xué)生的作業(yè)批改及時(shí)、認(rèn)真，分析并記錄學(xué)生的作業(yè)情況，將他們?cè)谧鳂I(yè)過程出現(xiàn)的問題作出分類總結(jié)，進(jìn)行透切的評(píng)講，并針對(duì)有關(guān)情況及時(shí)改進(jìn)教學(xué)方法，做到有的放矢。

五、做好課后輔導(dǎo)工作，注意分層教學(xué)。

在課后，為不同層次的學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)的輔導(dǎo)，以滿足不同層次的學(xué)生的需求，避免了一刀切的弊端，同時(shí)加大了后進(jìn)生的輔導(dǎo)力度。對(duì)后進(jìn)生的輔導(dǎo)，并不限于學(xué)習(xí)知識(shí)性的輔導(dǎo)，更重要的是學(xué)習(xí)思想的輔導(dǎo)，要提高后進(jìn)生的成績(jī)，首先要解決他們心結(jié)，讓他們意識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性和必要性，使之對(duì)學(xué)習(xí)萌發(fā)興趣。要通過各種途徑激發(fā)他們的求知欲和上進(jìn)心，讓他們意識(shí)到學(xué)習(xí)并不是一項(xiàng)任務(wù)，也不是一件痛苦的事情。而是充滿樂趣的。從而自覺的把身心投放到學(xué)習(xí)中去。這樣，后進(jìn)生的轉(zhuǎn)化，就由原來的簡(jiǎn)單粗暴、強(qiáng)制學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)化到自覺的求知上來。使學(xué)習(xí)成為他們自我意識(shí)力度一部分。在此基礎(chǔ)上，再教給他們學(xué)習(xí)的方法，提高他們的技能。并認(rèn)真細(xì)致地做好查漏補(bǔ)缺工作。后進(jìn)生通常存在很多知識(shí)斷層，這些都是后進(jìn)生轉(zhuǎn)化過程中的拌腳石，在做好后進(jìn)生的轉(zhuǎn)化工作時(shí)，要特別注意給他們補(bǔ)課，把他們以前學(xué)習(xí)的知識(shí)斷層補(bǔ)充完整，這樣，他們就會(huì)學(xué)得輕松，進(jìn)步也快，興趣和求知欲也會(huì)隨之增加。

六、積極推進(jìn)素質(zhì)教育。

第2篇

為了鼓勵(lì)在推動(dòng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步中做出突出貢獻(xiàn)的科技工作者和單位，充分調(diào)動(dòng)高等學(xué)校廣大科技人員進(jìn)行科技創(chuàng)新和推動(dòng)科技進(jìn)步的積極性，加速我國(guó)教育和科學(xué)技術(shù)事業(yè)的發(fā)展，教育部決定于今年9月開始進(jìn)行2007年度高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)項(xiàng)目的推薦和評(píng)審工作。6月26日，2007年度高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎(jiǎng)網(wǎng)絡(luò)推薦工作已正式啟動(dòng)。為方便推薦工作順利進(jìn)行，現(xiàn)將具體申報(bào)事宜做如下說明，以供有關(guān)個(gè)人和部門參考。

推薦事項(xiàng)說明

推薦獎(jiǎng)勵(lì)的范圍

2007年度高等學(xué)校科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)推薦工作分為高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎(jiǎng)自然科學(xué)獎(jiǎng)、高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎(jiǎng)技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)、高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎(jiǎng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)（包括推廣類）和高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)獎(jiǎng)專利獎(jiǎng)，共四個(gè)獎(jiǎng)種。

第3篇

九四年至今，我一直擔(dān)任班主任工作，同時(shí)擔(dān)任語文、思品、社會(huì)等學(xué)科的教學(xué)工作。我對(duì)任何事都認(rèn)真負(fù)責(zé)，勤勤懇懇，踏踏實(shí)實(shí)，刻苦鉆研，精益求精，全面關(guān)心學(xué)生健康成長(zhǎng)。

教育是教師的本職工作，是一項(xiàng)艱巨、復(fù)雜而又講究細(xì)致的工作，教書育人，是教師全身心地把知識(shí)、智慧、愛心、時(shí)間奉獻(xiàn)給每一位學(xué)生。當(dāng)素質(zhì)教育逐步替代應(yīng)試教育的時(shí)候，教師必須在教給學(xué)生知識(shí)的同時(shí)，也要教會(huì)學(xué)生做人的道理。

俗話說“江山易改，本性難移”，但我卻在實(shí)踐中體會(huì)到本性是會(huì)在集體中得到改變的。2001年，我接的一個(gè)班中有一名留級(jí)生，他剛來到我班時(shí)，總是不聲不響，獨(dú)自一人，但當(dāng)有同學(xué)不小心侵犯了他的利益時(shí)，他要么破口大罵，要么拔拳就打，是個(gè)典型的問題學(xué)生。我利用晨會(huì)課，思品課對(duì)他進(jìn)行教育，讓小干部成立幫困小組，每天一人，輪流幫助他，使他的臉上重新出現(xiàn)了笑容。他在周記中寫到：“……朱老師不但沒有看不起我，而且讓其他同學(xué)和我交朋友，并讓我參加班會(huì)節(jié)目排練，使我感到了集體的溫暖，老師就像媽媽一樣對(duì)我諄諄教導(dǎo)，循循善誘，老師比媽媽還親，我一定努力趕上大家……”看了他的周記，我不禁淚流滿面，我的一點(diǎn)工作竟然會(huì)給一個(gè)學(xué)生如此大的觸動(dòng)。

隨著學(xué)生年齡的增長(zhǎng)，內(nèi)心世界更加豐富了，對(duì)老師的要求也就更高了。在以往的教育過程中，教師總喜歡安排學(xué)生的方方面面，認(rèn)為好學(xué)生非當(dāng)干部不可，當(dāng)干部是極少數(shù)學(xué)生的專利。而這樣的教育，使學(xué)生沒有了個(gè)性，沒有了主見，只是被動(dòng)地接受。而這一切與社會(huì)的發(fā)展和世界的潮流大相徑庭。隨著素質(zhì)教育的全面推進(jìn)，我就在中隊(duì)集體中實(shí)行了隊(duì)干部輪流制和任期制。實(shí)行之后，班里的每一個(gè)隊(duì)員得到了真正鍛煉的機(jī)會(huì)。通過開展“十分鐘隊(duì)會(huì)”、“中隊(duì)主題會(huì)”、“雙休日的公益勞動(dòng)”等各種活動(dòng)，使他們?cè)谧约旱目臻g里，發(fā)揮出最大的潛能，表現(xiàn)出高漲的積極性和主動(dòng)性。這一教育改革，使得我們這一中隊(duì)在活動(dòng)中得以成長(zhǎng)，2001年，我班學(xué)生參加區(qū)少先隊(duì)隊(duì)列操比賽，表現(xiàn)出極高的集體主義精神，獲得銅號(hào)獎(jiǎng)。

2000年，學(xué)校舉行大型主題活動(dòng)——綠色地球我的家，我?guī)ьI(lǐng)班級(jí)學(xué)生承擔(dān)了小品演出的任務(wù)。我?guī)ьI(lǐng)同學(xué)們上馬路測(cè)噪音，到蘇州河采訪參與合流污水工程的工作人員，為演小品準(zhǔn)備資料。演出后受到了領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。同時(shí)我以“綠色地球我的家”為主題參加了黃浦區(qū)中小學(xué)少先隊(duì)中隊(duì)創(chuàng)新活動(dòng)設(shè)計(jì)方案比賽一等獎(jiǎng)。

作為一名班主任，我所任教的班級(jí)都具有良好的班風(fēng)和學(xué)風(fēng)，工作得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)生家長(zhǎng)的滿意。

隨著應(yīng)試教育向素質(zhì)教育的轉(zhuǎn)變，學(xué)校教育不僅要讓學(xué)生在基礎(chǔ)知識(shí)、基本技能上打好基礎(chǔ)，更要讓學(xué)生在學(xué)習(xí)能力上逐漸完成從“學(xué)會(huì)”到“會(huì)學(xué)”的轉(zhuǎn)化；在情感上達(dá)到“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的轉(zhuǎn)化。

在教學(xué)上，我一直擔(dān)任中高年級(jí)的語文教學(xué)工作。我刻苦鉆研、虛心求教，不斷改進(jìn)自己的教學(xué)方式，培養(yǎng)學(xué)生良好的學(xué)風(fēng)和學(xué)習(xí)習(xí)慣，幫助學(xué)生提高學(xué)習(xí)質(zhì)量，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)和獨(dú)立思考的能力，在語文教學(xué)中滲透思想品德教育。為了讓學(xué)生掌握最好的學(xué)習(xí)方法，我在備課中，根據(jù)大綱要求，從班級(jí)的特點(diǎn)出發(fā)，著重突破教學(xué)難點(diǎn)，抓住教學(xué)重點(diǎn)，創(chuàng)設(shè)種種情景，千方百計(jì)調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，一切從學(xué)生出發(fā)，使學(xué)生成為學(xué)習(xí)的主體，務(wù)必讓每一位學(xué)生在一堂課中都能有所收獲。因此，在教學(xué)中，我總是鼓勵(lì)學(xué)生多講，多練，大面積鋪開，鼓勵(lì)學(xué)習(xí)有困難的學(xué)生發(fā)言，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情，學(xué)習(xí)興趣和求知欲，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造力，提高學(xué)生的語文素養(yǎng)。我在2000年送走了一個(gè)畢業(yè)班，于2002年又送走了一個(gè)畢業(yè)班，這兩個(gè)畢業(yè)班的學(xué)生全都順利畢業(yè)，而且成績(jī)優(yōu)良。工作是很累，但是看到學(xué)生們可愛的笑臉，我就感到非常欣慰。

在任教高年級(jí)語文時(shí)，由于作文教學(xué)歷來是語文教學(xué)中的薄弱環(huán)節(jié)，就目前學(xué)生實(shí)際的寫作能力而言，是不容樂觀的。因此，我就根據(jù)這一現(xiàn)狀，進(jìn)行了《觀察討論感悟優(yōu)化作文教學(xué)》的課題研究。通過一系列的研究實(shí)踐，使學(xué)生觀察有了途徑；表達(dá)有了內(nèi)容；模仿有了范例；思維有了方向。從中，學(xué)生的觀察能力有了提高，他們的說話、寫作能力也隨之“水漲船高”。于是，在班內(nèi)出現(xiàn)了由學(xué)生自發(fā)創(chuàng)辦了“文苑”，出現(xiàn)了一批取材于身邊，情趣十足的優(yōu)秀作文。在研究過程中，實(shí)驗(yàn)對(duì)象找了我任教的年級(jí)組里屬于較差的班級(jí)作為試點(diǎn)班，中等的一個(gè)班作為對(duì)照班。通過實(shí)踐，試點(diǎn)班的學(xué)習(xí)成績(jī)躍入全年級(jí)第一，在五年級(jí)畢業(yè)考時(shí)語文成績(jī)80分以上有22人，作文部分的得分率最高的也是這個(gè)班。另外，談××同學(xué)在黃浦區(qū)小學(xué)生“親近大自然”征文活動(dòng)中榮獲一等獎(jiǎng)。從中，學(xué)生體會(huì)到了成功作文的喜悅，寫作的熱情越來越高，變得樂于作文，作出好文。

當(dāng)今世界，知識(shí)的更新日新月異，隨著創(chuàng)業(yè)社會(huì)的到來，網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，這一切對(duì)傳統(tǒng)的教育教學(xué)模式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。作為教師的我深深地意識(shí)到：在當(dāng)今社會(huì)，要做一名合格的教師，不但要對(duì)所教的課程有精深的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)有廣博的知識(shí)。因此，我從各方面努力，不斷提高自身的修養(yǎng)。

1．我利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行大學(xué)本科的學(xué)習(xí)。

2．我認(rèn)真上好每一節(jié)隨堂課，并積極參加區(qū)、校各級(jí)的公開課教學(xué)實(shí)踐。課后，及時(shí)反思，寫好教后隨筆，以便今后的不斷提高課堂教學(xué)的水平。

3．我根據(jù)自己確立的課題研究，配合教材，進(jìn)行課題研究，并認(rèn)真地做好記錄，及時(shí)寫好體會(huì)，和同組的教師互相交流學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

4．我聯(lián)系自己的工作實(shí)踐，寫好教育心得，在學(xué)校的教研活動(dòng)中進(jìn)行交流。

第4篇

中圖分類號(hào)：G806 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-9328（2014）09-000-01

摘要本文以保山市8所普通高校學(xué)生的身體素質(zhì)下降原因?yàn)檠芯繉?duì)象，通過對(duì)保山市高校學(xué)生與教師的調(diào)查研究，找出高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的原因，本文針對(duì)這些原因，提出了相應(yīng)的針對(duì)性建議。

關(guān)鍵詞普通高校身體素質(zhì) 原因

通過對(duì)保山市高校學(xué)生與教師的調(diào)查研究，找出高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的原因，本文針對(duì)這些原因，提出了相應(yīng)的針對(duì)性建議。本文研究的主旨在于盡量消除或弱化導(dǎo)致高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的外在因素的影響作用，幫助高校學(xué)生樹立正確的體育鍛煉觀念，培養(yǎng)高校學(xué)生的終身體育意識(shí)，最終達(dá)到提高高校學(xué)生身體素質(zhì)的目標(biāo)，這對(duì)促進(jìn)當(dāng)前高校的體育改革具有一定的理論參考價(jià)值。

一、保山市高校學(xué)生身體素質(zhì)下降原因的基本情況調(diào)查與分析

（一）運(yùn)動(dòng)興趣

調(diào)查顯示，保山市普通高校學(xué)生對(duì)體育運(yùn)動(dòng)的興趣狀況一般，多數(shù)學(xué)生缺乏體育參與意識(shí)，沒有形成良好的體育鍛煉習(xí)慣。通過與學(xué)生訪談得知，這主要是因?yàn)椋焊咝W(xué)生在以往的學(xué)習(xí)過程中，主要以文化課的學(xué)習(xí)為主，尤其是在高中學(xué)習(xí)階段，升學(xué)壓力較大，學(xué)生基本把精力放在了文化學(xué)習(xí)上，除了體育課和兩操的課余活動(dòng)外，高中學(xué)生基本沒時(shí)間進(jìn)行其他體育活動(dòng)，有些學(xué)校在高三沖刺階段甚至還取消了體育課，把體育課時(shí)間用于文化知識(shí)學(xué)習(xí)。因此，在這種學(xué)校體育氛圍中，學(xué)生很難形成良好的體育鍛煉習(xí)慣，加之每個(gè)人都有惰性，在這種外部環(huán)境刺激下，惰性思維就會(huì)被無限放大，很容易導(dǎo)致學(xué)生對(duì)體育運(yùn)動(dòng)的興趣降低。

（二）運(yùn)動(dòng)頻率

調(diào)查顯示，保山市普通高校半數(shù)以上學(xué)生每周參與體育鍛煉的頻率主要集中在1-2次，但卻缺乏主動(dòng)參與意識(shí)。在與學(xué)生訪談過程中發(fā)現(xiàn)，雖然多數(shù)學(xué)生每周參與體育活動(dòng)的頻率基本達(dá)到國(guó)家要求的水平，但卻是被動(dòng)參與的較多，缺乏主動(dòng)參與意識(shí)，因?yàn)楦咝ｓw育課是要計(jì)入學(xué)分的，而學(xué)分是否完成又和畢業(yè)有很大關(guān)系，因此，即使有學(xué)生不想上體育課也由不得自己。

（三）運(yùn)動(dòng)主動(dòng)性

高校學(xué)生在高中學(xué)習(xí)階段，只顧著文化知識(shí)的學(xué)習(xí)，加之高中學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教師為保證本校的升學(xué)率，也把全部精力放在了文化知識(shí)教育上，并沒有對(duì)體育教育引起足夠的重視，部分學(xué)校甚至也最基本的體育課都不能保證，體育教師在上體育課時(shí)，也只是限于讓學(xué)生跳跳跑跑，甚至連基本的籃球技術(shù)都不會(huì)講解，因此，在體育學(xué)習(xí)時(shí)間不能保證、體育教師運(yùn)動(dòng)技能傳授較少的情況下，高中學(xué)生很難學(xué)到較多的運(yùn)動(dòng)技術(shù)，而升入到大學(xué)的高中生由于在以往的學(xué)習(xí)過程中習(xí)得的運(yùn)動(dòng)技能較少，又缺乏相應(yīng)的運(yùn)動(dòng)意識(shí)，參與體育鍛煉的積極性較低也就成為一種必然。

（四）體育教師對(duì)教學(xué)安全隱患處理

多數(shù)高校以及體育教師為避免體育意外事故的發(fā)生，把風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高、難度較大、對(duì)抗較激烈、存在潛在事故隱患的體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目排除在體育教學(xué)之外。這在一種程度上降低了體育意外事故發(fā)生的概率，但也造成了學(xué)生能參與的體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目種類減少，學(xué)生喜歡參與的體育項(xiàng)目減少，這在一定程度上會(huì)降低學(xué)生的運(yùn)動(dòng)興趣，不利于培養(yǎng)學(xué)生的體育鍛煉意識(shí)，體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的減少會(huì)直接導(dǎo)致學(xué)生的身體素質(zhì)下降。

（五）家長(zhǎng)的體育鍛煉態(tài)度

高校學(xué)生家長(zhǎng)的體育鍛煉態(tài)度一般，多數(shù)高校學(xué)生家長(zhǎng)對(duì)體育鍛煉不重視。家庭教育對(duì)學(xué)生的影響至關(guān)重要，因?yàn)楹⒆拥脑缙诮逃饕约彝橹鳎诩彝ブ懈改傅娜粘Ｉ钚袨榛蛄?xí)慣，時(shí)時(shí)刻刻在潛移默化的影響著孩子，等到孩子成長(zhǎng)到一定階段，如果沒有外力因素的強(qiáng)力介入，很少能改變學(xué)生已經(jīng)成型的生活習(xí)慣，尤其是體育鍛煉習(xí)慣。因此，家長(zhǎng)對(duì)體育鍛煉的認(rèn)知直接影響著學(xué)生的體育鍛煉參與意識(shí)。通過與學(xué)生的訪談得知，多數(shù)學(xué)生家長(zhǎng)更加重視文化知識(shí)的學(xué)習(xí)，“重文育輕體育”的思想較為嚴(yán)重，這和當(dāng)前的升學(xué)制度有較大關(guān)聯(lián)，每一位家長(zhǎng)都希望自己的孩子能考上一所重點(diǎn)中學(xué)，能進(jìn)入一所高等院校繼續(xù)深造，而現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)教育資源稀缺，這就增加了學(xué)生的升學(xué)壓力，也就導(dǎo)致學(xué)生家長(zhǎng)更加重視學(xué)生的文化知識(shí)學(xué)習(xí)，尤其是在高考制度中，體育科目不在考核范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致家長(zhǎng)把多數(shù)時(shí)間都放在了對(duì)孩子的文化知識(shí)學(xué)習(xí)上，而很少有學(xué)生家長(zhǎng)關(guān)心學(xué)生的身心健康。因此，學(xué)生家長(zhǎng)對(duì)體育鍛煉的意識(shí)不高，缺少家庭體育氛圍，將會(huì)直接導(dǎo)致學(xué)生對(duì)體育鍛煉不感興趣，不可能形成良好的體育鍛煉習(xí)慣，這必會(huì)導(dǎo)致學(xué)生的身體素質(zhì)下降。

二、結(jié)論與建議

（一）保山市普通高校學(xué)生對(duì)體育運(yùn)動(dòng)的興趣狀況一般，多數(shù)學(xué)生缺乏體育參與意識(shí)，沒有形成良好的體育鍛煉習(xí)慣。

（二）保山市普通高校半數(shù)以上學(xué)生每周參與體育鍛煉的頻率主要集中在1-2次，但主動(dòng)參與體育鍛煉的意識(shí)不強(qiáng)。

（三）保山市普通高校半數(shù)以上學(xué)生每周主動(dòng)參與體育鍛煉較少的原因主要是高校學(xué)生缺乏主動(dòng)參與體育鍛煉的意識(shí)，其次是學(xué)校的體育場(chǎng)地設(shè)施不健全。

（四）保山市普通高校體育教師在遇到教學(xué)安全隱患時(shí)通常會(huì)采取取消的措施，學(xué)校體育安全已是影響高校學(xué)生身體素質(zhì)下降的重要因素。

（五）保山市通高校學(xué)生家長(zhǎng)的體育鍛煉態(tài)度一般，多數(shù)高校學(xué)生家長(zhǎng)對(duì)體育鍛煉不重視。建議幫助學(xué)生家長(zhǎng)樹立“全面發(fā)展”的教育思想，改變學(xué)生家長(zhǎng)的傳統(tǒng)教育理念，進(jìn)而帶動(dòng)學(xué)生的體育鍛煉意識(shí)，提高學(xué)生的體育鍛煉意識(shí)，幫助學(xué)生形成良好的體育鍛煉習(xí)慣，促進(jìn)高校學(xué)生身體素質(zhì)的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 夏會(huì)國(guó).關(guān)于新形勢(shì)下加快高校體育經(jīng)費(fèi)投資發(fā)展的思考[J].山西師大體育學(xué)院學(xué)報(bào).2007.9：69-71.

第5篇

績(jī)效審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)部門工作活動(dòng)中績(jī)效情況的一種審查，審計(jì)過程中必須堅(jiān)持公正性原則、客觀性與獨(dú)立性原則、增值性原則、溝通協(xié)調(diào)原則，學(xué)?？?jī)效審計(jì)要按照確定審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告、交換審計(jì)意見、跟蹤檢查來進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：

績(jī)效審計(jì)；學(xué)校；績(jī)效管理；運(yùn)用

自上個(gè)世紀(jì)90年代以來，績(jī)效審計(jì)成為績(jī)效管理中非常重要的一項(xiàng)工作，本文擬從績(jī)效審計(jì)的概念和特征出發(fā)，對(duì)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)概念研究的基礎(chǔ)上，對(duì)績(jī)效審計(jì)在學(xué)校工作中的運(yùn)用加以研究，并提出學(xué)?？?jī)效審計(jì)的相關(guān)問題。

一、績(jī)效審計(jì)的概念和特征

績(jī)效審計(jì)是指具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員利用專門的審計(jì)方法、依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)被審計(jì)部門工作活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查?？?jī)效審計(jì)最重要的目的在于通過對(duì)被審計(jì)部門的有效審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門活動(dòng)的透明性，提高工作服務(wù)質(zhì)量，從而為實(shí)施監(jiān)督和糾正措施提供相關(guān)的信息支持?？?jī)效審計(jì)具有以下三個(gè)方面的特征：績(jī)效審計(jì)采用的方法具有獨(dú)特性。與我們常用的財(cái)務(wù)審計(jì)不同，財(cái)務(wù)審計(jì)目的是為了差錯(cuò)防弊，保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法等，所以經(jīng)常采用核對(duì)法、盤點(diǎn)法等。而績(jī)效審計(jì)目的是為了促進(jìn)被審計(jì)部門的透明性，提高其工作質(zhì)量，所以經(jīng)常采用質(zhì)量控制法、調(diào)查法、統(tǒng)計(jì)分析法等?？?jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，即所謂的3E審計(jì)?？?jī)效審計(jì)的目的在于提高被審計(jì)單位的工作績(jī)效，所以審計(jì)的內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟(jì)性、效果性、和效率性。這里所謂經(jīng)濟(jì)性是指在工作管理中是否將資源的消耗降到了最低水平，效果性是指一項(xiàng)工作的實(shí)際效果與預(yù)想的效果之間的差距，效率性指的是工作中的投入產(chǎn)出比率。績(jī)效審計(jì)的目的在于促進(jìn)被審計(jì)部門工作的透明性，為實(shí)施監(jiān)督和糾正錯(cuò)誤提供信息支持。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)的目的主要在于防止出現(xiàn)差錯(cuò)，防止違反財(cái)務(wù)紀(jì)律，保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)合法性，而績(jī)效審計(jì)最重要的目的在于為了更好的提高組織績(jī)效，實(shí)施管理監(jiān)督。

二、績(jī)效審計(jì)的基本原則

與績(jī)效管理中的其他行為一樣，績(jī)效審計(jì)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持相應(yīng)的原則，這些原則是由績(jī)效管理的基本特點(diǎn)決定的，具體來說包括以下幾個(gè)方面，第一公正性原則，第二客觀性和獨(dú)立性原則，第三增值性原則，第四是溝通協(xié)調(diào)原則。公正性原則。所謂公正性原則，要求績(jī)效審計(jì)人員在審計(jì)的過程中，首先應(yīng)當(dāng)做到誠(chéng)實(shí)、公正、實(shí)事求是；同時(shí)在收集績(jī)效信息的過程中，要做到清楚準(zhǔn)確，能準(zhǔn)確的反應(yīng)審計(jì)對(duì)象一段時(shí)間內(nèi)真實(shí)的績(jī)效情況；最后還要在績(jī)效審計(jì)的時(shí)候，做到全面系統(tǒng)?？陀^性和獨(dú)立性原則。所謂客觀性，是指績(jī)效審計(jì)時(shí)候不應(yīng)當(dāng)存在任何主觀方面的偏見，要完全根據(jù)績(jī)效審計(jì)對(duì)象的情況，準(zhǔn)確客觀的加以反應(yīng)。而獨(dú)立性是指在績(jī)效審計(jì)的過程中，我們獲得的績(jī)效信息不能互相重復(fù)，每一個(gè)審計(jì)指標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有自己所反映的特定內(nèi)容。增值性原則。所謂增值性原則主要是針對(duì)績(jī)效審計(jì)的作用而言的，因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的精髓就在于審計(jì)人員要審計(jì)出被審計(jì)部門在活動(dòng)、項(xiàng)目方面的增值性結(jié)果，并把它作為被審計(jì)部門下一年績(jī)效預(yù)算投入的增長(zhǎng)點(diǎn)，而績(jī)效審計(jì)當(dāng)中確立的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性三個(gè)目標(biāo)也都是沖著績(jī)效增值而去的。溝通協(xié)調(diào)原則。我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)，績(jī)效審計(jì)的最終目的在于通過審計(jì)，提高被審計(jì)部門的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，這種提高主要通過績(jī)效審計(jì)之后的反饋和監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，在績(jī)效反饋的過程中，溝通和協(xié)調(diào)就具有十分重要的作用。另外在績(jī)效審計(jì)的過程中，為了獲得更加準(zhǔn)確的信息，審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象之間的溝通也十分重要。

三、績(jī)效審計(jì)在學(xué)?？?jī)效管理中的運(yùn)用

與所有的公共部門相類似，學(xué)校工作也具有很強(qiáng)的公共性、服務(wù)性的特征，在具體運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的時(shí)候，可以按照確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告、交換審計(jì)意見、跟蹤檢查這幾步來進(jìn)行。確定學(xué)?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目。在學(xué)校績(jī)效審計(jì)的過程中，確定審計(jì)項(xiàng)目可以說是學(xué)校績(jī)效審計(jì)的第一步，在這里我們要根據(jù)學(xué)校工作的特點(diǎn)，來確定學(xué)?？?jī)效審計(jì)的具體項(xiàng)目，例如教學(xué)效果、學(xué)生和家長(zhǎng)評(píng)價(jià)、社會(huì)和學(xué)區(qū)評(píng)價(jià)、工作效率高低、鋪張浪費(fèi)問題、資金使用等，這些都可以成為學(xué)?？?jī)效審計(jì)的項(xiàng)目立項(xiàng)，為下一步審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施做準(zhǔn)備。制定學(xué)?？?jī)效審計(jì)計(jì)劃。在確定好學(xué)?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目之后，我們就可以制定具體的績(jī)效審計(jì)計(jì)劃了。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括學(xué)?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)計(jì)量表制定、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)的方法體系、審計(jì)中的信息溝通方法、審計(jì)檔案的管理等，同時(shí)還包括人員配置、人物分解等其他任務(wù)。實(shí)施學(xué)?，F(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)。事實(shí)現(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)是將績(jī)效審計(jì)計(jì)劃轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)必須得一個(gè)步驟，在實(shí)施的過程中，我們必須做好三個(gè)方面的工作，第一是收集到能夠正確反映學(xué)校績(jī)效問題的一些有力證據(jù)；第二要求審計(jì)人員對(duì)學(xué)?？?jī)效證據(jù)能進(jìn)行仔細(xì)的分析；第三在分析的基礎(chǔ)上得出績(jī)效結(jié)論。現(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)的時(shí)候我們要注意績(jī)效信息收集的準(zhǔn)確性，確保收集上來的信息能夠正確的反映學(xué)校工作的實(shí)際績(jī)效，同時(shí)還要注意收集的信息要便于現(xiàn)場(chǎng)分析。起草學(xué)校績(jī)效審計(jì)報(bào)告。在進(jìn)行完現(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)之后，我們就可以根據(jù)學(xué)?，F(xiàn)場(chǎng)績(jī)效審計(jì)的情況進(jìn)行績(jī)效審計(jì)報(bào)告的起草?？?jī)效審計(jì)報(bào)告一般包括摘要、正文和附錄三個(gè)部分，其中最重要的是正文部分，要求對(duì)學(xué)?？?jī)效審計(jì)的過程、審計(jì)得出的結(jié)論以及審計(jì)的建議等都詳細(xì)的加以說明，為下一步的績(jī)效改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告在撰寫的過程中還應(yīng)當(dāng)注意要結(jié)合審計(jì)的實(shí)際情況，不可以脫離實(shí)際，信馬由韁。交換學(xué)校績(jī)效審計(jì)意見：報(bào)告起草完畢之后，按照預(yù)先的計(jì)劃，我們要將前一階段績(jī)效審計(jì)過程中審計(jì)出來的問題和被審計(jì)的學(xué)校進(jìn)行意見交換，看看我們的績(jī)效審計(jì)是否符合實(shí)際情況，或者對(duì)審計(jì)過程中的一些問題進(jìn)行共同探討，以找出學(xué)校績(jī)效管理當(dāng)中的一些不足和改進(jìn)方法，以使績(jī)效審計(jì)主體和被審計(jì)學(xué)校就相關(guān)問題達(dá)成一致。跟蹤檢查學(xué)?？?jī)效改進(jìn)情況。學(xué)?？?jī)效審計(jì)的根本目的促進(jìn)被審計(jì)學(xué)?；顒?dòng)的透明性，提高學(xué)校教學(xué)工作的質(zhì)量，所以在交換過審計(jì)意見，審計(jì)主體與被審計(jì)學(xué)校就相關(guān)問題達(dá)成共識(shí)之后，學(xué)校就應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過程中提出的相關(guān)問題進(jìn)行改進(jìn)，這種改進(jìn)即是對(duì)績(jī)效管理工作的反饋，也是進(jìn)一步提升學(xué)校管理、改進(jìn)教學(xué)的一種重要手段。同時(shí)績(jī)效改進(jìn)還可以對(duì)學(xué)?？?jī)效審計(jì)過程中的一些重要的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行廣泛的推廣，為其他學(xué)校提高績(jī)效提供參考。

四、結(jié)語

第6篇

（一）內(nèi)部控制的概念及特征目前國(guó)際上公認(rèn)的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是1972年美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)所的版本，指出內(nèi)部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)成主體效益，保護(hù)資產(chǎn)完整，保障會(huì)計(jì)信息資料正確，保障經(jīng)營(yíng)理念實(shí)施，保障主體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，而針對(duì)主體內(nèi)部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)和自我控制的活動(dòng)與策略的結(jié)合，由此進(jìn)一步保證主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行更為透徹的把握還需了解內(nèi)部控制的如下典型的特征：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，是一個(gè)從“發(fā)現(xiàn)問題――解決問題――發(fā)現(xiàn)新問題――解決新問題”的不斷循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化升級(jí)的動(dòng)態(tài)過程，這是內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制是一種人為控制，因此是一個(gè)主觀性的概念。內(nèi)部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報(bào)表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內(nèi)部審計(jì)，而是要求主體中的每一個(gè)人，每一個(gè)崗位都要對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注和踐行，都要被納入到內(nèi)部控制體系中來；（3）內(nèi)部控制并非一種絕對(duì)保證，僅是一種合理保證，無論其流程和制度設(shè)計(jì)的多么完美，運(yùn)行的多么完善，內(nèi)部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)現(xiàn)問題、制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供一種更大更加安全的可能性。

（二）內(nèi)部審計(jì)的概念及其與內(nèi)部控制的相關(guān)性 2003年我國(guó)審計(jì)署了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，指出，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)或組織等主體為促進(jìn)和加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)管理、確保實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而對(duì)內(nèi)部控制主體及相關(guān)上下游合作機(jī)構(gòu)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)、負(fù)債、收益等進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制在基本內(nèi)涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實(shí)施內(nèi)部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調(diào)，具有目標(biāo)和職能上的一致性。一方面，內(nèi)部控制決定內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展層次、水平、目標(biāo)、手段、范圍等等全部由內(nèi)部控制的發(fā)展所決定，這是因?yàn)閷徲?jì)主體的財(cái)務(wù)和財(cái)政等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內(nèi)部控制管理水平；另一方面，內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分之一，是主體實(shí)施內(nèi)部控制必然要涵蓋的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用于內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制自身不斷優(yōu)化和完善。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀通過筆者對(duì)我國(guó)若干高校內(nèi)部審計(jì)流程的實(shí)證調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)高校在內(nèi)部審計(jì)流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)結(jié)論和后續(xù)跟蹤四個(gè)階段對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行構(gòu)建和具體實(shí)施。

（1）審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在正式實(shí)施內(nèi)部審計(jì)之前，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所做的總體規(guī)劃、準(zhǔn)備。所謂“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各高校在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中都制定有較為完整的審計(jì)計(jì)劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計(jì)周期，或依照主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等的委托，對(duì)新的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行計(jì)劃編制，申請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)；二是相關(guān)主管部門、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)書面審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審批；三是成立審計(jì)小組；四是開展必要的審前調(diào)查，對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理者和各職能人員進(jìn)行初步的接觸和溝通，對(duì)其業(yè)務(wù)流程、工作情況，尤其是內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法、時(shí)間、人員安排及預(yù)算等進(jìn)行詳盡規(guī)劃；六是向?qū)徲?jì)對(duì)象發(fā)出書面通知，告知其權(quán)利及義務(wù)，并最大可能尋求審計(jì)對(duì)象的配合，并告知其需準(zhǔn)備的資料；七是接受審計(jì)對(duì)象提交的審計(jì)資料。

（2）審計(jì)執(zhí)行。審計(jì)執(zhí)行階段是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程中最為簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)，但也是整個(gè)最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值所在。在筆者的調(diào)查中，我國(guó)各高校大部分都能對(duì)審計(jì)執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行合理實(shí)施，審計(jì)人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計(jì)計(jì)劃中的各個(gè)事項(xiàng)有條不紊，合理開展審計(jì)工作，具體包括：一是分析審計(jì)對(duì)象提交的材料；二是通過面對(duì)面交流詢問、查找原始單證、技術(shù)分析、經(jīng)驗(yàn)判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；三是對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行證據(jù)收集，對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行評(píng)估；四是準(zhǔn)備審計(jì)工作報(bào)告的編制。

（3）審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論以審計(jì)報(bào)告的形式出現(xiàn)，是審計(jì)具體實(shí)施人員在審計(jì)工作執(zhí)行之后，對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行綜合、全面的量化評(píng)價(jià)，并提交審計(jì)部門復(fù)核，由審計(jì)部門提出審計(jì)意見和處理決定。在這一階段，我國(guó)各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計(jì)證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行甄別篩選、匯總；二是審計(jì)小組編制審計(jì)報(bào)告初稿，并遞交審計(jì)對(duì)象確認(rèn)，如審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)反饋給審計(jì)小組；三是審計(jì)小組分析審計(jì)對(duì)象意見，修改審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告一同呈交審計(jì)部門審核；四是審計(jì)部門審核通過送交審計(jì)對(duì)象及上級(jí)主管部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)等審計(jì)委托部門；五是審計(jì)委托部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)對(duì)象做出相應(yīng)處理意見。

（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計(jì)委托部門對(duì)審計(jì)對(duì)象做出處理意見之后，審計(jì)部門及審計(jì)小組應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的意見落實(shí)和問題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達(dá)成內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)審計(jì)主體自我發(fā)展完善的職能。我國(guó)很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達(dá)成：一是審計(jì)對(duì)象在接受上級(jí)處理意見之后，進(jìn)行自我整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計(jì)部門；二是審計(jì)部門對(duì)審計(jì)對(duì)象提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并與審計(jì)對(duì)象及時(shí)溝通，詢問，核實(shí)；三是對(duì)核實(shí)結(jié)果出具后繼審計(jì)報(bào)告，并歸入審計(jì)檔案。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程存在的問題通過以上對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，但也存在一定的缺陷需要引以為相關(guān)管理者所重視，并需要在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中予以重點(diǎn)防范和改進(jìn)，具體如下。

（1）審計(jì)計(jì)劃階段存在的問題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上，更多地是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門下達(dá)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)范圍也以常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目為主，如對(duì)資產(chǎn)狀況的審計(jì)、對(duì)審計(jì)對(duì)象預(yù)算和決算審計(jì)等等，而忽視了對(duì)高校運(yùn)營(yíng)中的績(jī)效、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)，這使得整個(gè)審計(jì)工作過于形式化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)；其次，在審計(jì)準(zhǔn)備工作中，往往對(duì)審計(jì)對(duì)象了解的不夠深入，尤其對(duì)高校內(nèi)部管理制度了解不足，這使得后繼審計(jì)計(jì)劃制定缺乏針對(duì)性，無法反映出審計(jì)對(duì)象存在的更為深層次的問題；另外，審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)不足也是審計(jì)計(jì)劃中存在的普遍問題，這導(dǎo)致了審計(jì)執(zhí)行者將審計(jì)工作簡(jiǎn)單地理解為對(duì)會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表等的審計(jì)，而忽視了對(duì)高校整體營(yíng)運(yùn)狀態(tài)的審計(jì)，從而使審計(jì)工作出現(xiàn)方向和定位偏差。

（2）審計(jì)執(zhí)行階段存在的問題。這一部分表現(xiàn)出來的問題：首先，審計(jì)人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計(jì)主體和審計(jì)對(duì)象的特色實(shí)施整個(gè)審計(jì)流程，而簡(jiǎn)單地套用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，或者套用獨(dú)立審計(jì)流程，使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程失去了針對(duì)性；其次，在審計(jì)執(zhí)行過程中，審計(jì)人員主觀性和隨意性強(qiáng)，不能按照既定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，或者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新的問題不能及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論同審計(jì)對(duì)象實(shí)際、審計(jì)重點(diǎn)同實(shí)際問題之間存在偏差，起不到應(yīng)有的審計(jì)效果；另外，僅僅從微觀上進(jìn)行審理活動(dòng)實(shí)施，而未能站在整個(gè)高校宏觀體系制度上進(jìn)行考量，如對(duì)高校整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制視而不見，轉(zhuǎn)而去審計(jì)具體的賬單、發(fā)票、往來賬戶，由此造成審計(jì)難度加大，效率降低。

（3）審計(jì)結(jié)論階段存在的問題。目前我國(guó)很多高校的內(nèi)部審計(jì)仍把審計(jì)的重點(diǎn)放在“財(cái)務(wù)審計(jì)”上，審計(jì)結(jié)論也圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計(jì)報(bào)告上記錄相關(guān)方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評(píng)價(jià)、意見及建議等，卻對(duì)高校的內(nèi)部控制體系視而不見，在審計(jì)報(bào)告上根本未提及審計(jì)對(duì)象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論往往浮于表面，對(duì)問題的本質(zhì)和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問題，也未就深層次問題給出審計(jì)意見和建議。

（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問題。后續(xù)跟蹤是整個(gè)審計(jì)流程的收尾階段，審計(jì)流程是否完整實(shí)施、有效達(dá)成目標(biāo)，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中：首先，審計(jì)小組僅僅負(fù)責(zé)審計(jì)，而不能進(jìn)一步拓展服務(wù)，幫助審計(jì)對(duì)象預(yù)防和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問題、漏洞，這說明其審計(jì)職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對(duì)審計(jì)成果的廣泛應(yīng)用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)職能無法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計(jì)的影響力和認(rèn)可度，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務(wù)，而僅僅以出具審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的結(jié)束，使得審計(jì)工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化

（一）審計(jì)計(jì)劃階段：以內(nèi)部控制為基礎(chǔ) 針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)計(jì)劃階段出現(xiàn)的問題，筆者基于內(nèi)部控制視角，從以下三個(gè)方面提出優(yōu)化策略：（1）審計(jì)立項(xiàng)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)依托高校自身特點(diǎn)，著眼于高校的教育目標(biāo)和職能定位，以及其內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內(nèi)部控制體系狀況，由此合理預(yù)測(cè)高校風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、環(huán)節(jié)、重點(diǎn)等各個(gè)方面。高校內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)首先評(píng)估和選擇風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的領(lǐng)域，也即是內(nèi)部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)部門的積極性和主動(dòng)性，由“委托式審計(jì)”轉(zhuǎn)型為“主動(dòng)參與型審計(jì)”，由此提高內(nèi)部審計(jì)工作針對(duì)性，提高審計(jì)效率。（2）審計(jì)準(zhǔn)備。審計(jì)準(zhǔn)備是充分了解審計(jì)對(duì)象的前提，因此必須保證對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行深入、全面、透徹、細(xì)致地了解，由此科學(xué)評(píng)估審計(jì)對(duì)象潛在風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)審計(jì)對(duì)象的全面調(diào)查了解應(yīng)基于動(dòng)態(tài)觀點(diǎn)和全面聯(lián)系的觀點(diǎn)，同時(shí)也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內(nèi)部控制體制進(jìn)行評(píng)估。（3）制定審計(jì)計(jì)劃?？茖W(xué)合理的計(jì)劃是高效實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)的保障，因此在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)力求細(xì)致、準(zhǔn)確，既要面面俱到，又要有所權(quán)重，對(duì)有可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注，如有必要還應(yīng)請(qǐng)外部專家學(xué)者協(xié)助分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度。通過圖1做更為明晰的表述：

圖1 審計(jì)流程計(jì)劃階段優(yōu)化圖釋

（二）審計(jì)執(zhí)行階段：著眼于內(nèi)部控制（1）要善于利用中期審計(jì)報(bào)告。中期審計(jì)報(bào)告即是在審計(jì)執(zhí)行過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項(xiàng)出具中期結(jié)論和意見，由此第一時(shí)間對(duì)問題予以控制和解決。中期報(bào)告并非審計(jì)流程的必然要求，但善于利用中期報(bào)告卻能提高審計(jì)的效率，減少審計(jì)對(duì)象損失，這同時(shí)也是高校實(shí)施內(nèi)部控制的要求和補(bǔ)充；（2）針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)執(zhí)行階段存在的審計(jì)人員專業(yè)性不足、審計(jì)方法不準(zhǔn)確等問題，可以通過圍繞審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制定審計(jì)具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計(jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行。首先，對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制流程進(jìn)行核查、評(píng)測(cè)，充分評(píng)估其內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、效能性、可信性，以及審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、權(quán)責(zé)及監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行情況，將內(nèi)部控制納入審計(jì)范圍；其次，在資料實(shí)證審核階段，要重點(diǎn)和全面分析審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制流程和執(zhí)行的整體過程，對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核查，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)充分評(píng)估并投入主要人力和專業(yè)人才進(jìn)行重點(diǎn)核查。通過圖2做更為明晰的表述：

圖2 審計(jì)流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋

（三）審計(jì)結(jié)論階段：反映內(nèi)部控制具體而言，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，其目的是促進(jìn)審計(jì)主體內(nèi)部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計(jì)結(jié)論及審計(jì)報(bào)告也應(yīng)圍繞內(nèi)部控制來編制，重點(diǎn)反映審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制不足所凸顯的問題和后果，并對(duì)此提出專業(yè)性意見和建議，籍此幫助審計(jì)對(duì)象改善管理，達(dá)成審計(jì)職能。（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)行過程中，通過專業(yè)的審計(jì)方法和審計(jì)技巧而對(duì)審計(jì)中的各種問題進(jìn)行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結(jié)論。在內(nèi)部審計(jì)過程中需要注意的是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不止是審計(jì)執(zhí)行之后才有的，而應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終，不但在審計(jì)過程中要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)期末也要以審計(jì)報(bào)告的形成完整的做出審計(jì)發(fā)現(xiàn)。另外，在審計(jì)后繼追蹤階段，也可以形成新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在及時(shí)獲取審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上提出專業(yè)的審計(jì)建議，由此使整個(gè)審計(jì)工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和管理建議書。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的產(chǎn)品，可以說之前審計(jì)工作的全部活動(dòng)，都是為這一產(chǎn)品的最終產(chǎn)出。高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需詳盡、規(guī)范，對(duì)審計(jì)對(duì)象部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)的合規(guī)性、公允性，以及內(nèi)部控制的健全性、有限性等出具調(diào)查結(jié)論，發(fā)表調(diào)查意見，同時(shí)應(yīng)出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對(duì)性、可操作性。

（四）后續(xù)跟蹤階段：推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn) （1）要重視后續(xù)審計(jì)在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說審計(jì)報(bào)告是審計(jì)流程的產(chǎn)品，那么審計(jì)后繼跟蹤階段則是審計(jì)流程的價(jià)值體現(xiàn)，是審計(jì)理論作用于實(shí)踐、推動(dòng)實(shí)踐發(fā)展的途徑。（2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議書進(jìn)行研討，對(duì)報(bào)告書和建議書上的內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，對(duì)有效建議進(jìn)行處理、落實(shí)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果做舉一反三的推廣應(yīng)用，擴(kuò)大審計(jì)效果，同時(shí)對(duì)后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計(jì)“走過場(chǎng)，走流程”。（3）高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身獨(dú)立性，持續(xù)保持對(duì)審計(jì)對(duì)象整改問題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計(jì)服務(wù)職能。針對(duì)新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還應(yīng)提出新的審計(jì)結(jié)論和建議，由此保持審計(jì)工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計(jì)部門和審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后也應(yīng)及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對(duì)自身的工作績(jī)效做出評(píng)價(jià)，由此持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，進(jìn)一步提高今后內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

第7篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是強(qiáng)化干部管理監(jiān)督、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進(jìn)和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)主體，伴隨審計(jì)過程存在和產(chǎn)生。分析審計(jì)過程中每個(gè)階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，包括主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒、什么風(fēng)險(xiǎn)、什么原因造成的、會(huì)有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示高校內(nèi)部審計(jì)部門接受組織部門委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審誰、什么時(shí)候?qū)?，主要由黨委組織部門決定。當(dāng)被審計(jì)對(duì)象確定后，審計(jì)部門和審計(jì)人員開始為實(shí)施審計(jì)做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計(jì)準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計(jì)業(yè)務(wù)的主要流程，審計(jì)人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，編制審計(jì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)分析圖表，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的過程。圖（1）是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)主要來自被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員實(shí)施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境，目的是識(shí)別和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否準(zhǔn)確，以及實(shí)施審計(jì)調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學(xué)校和被審計(jì)學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門,聽取各部門對(duì)被審計(jì)學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績(jī)效、財(cái)務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計(jì)學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績(jī)情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國(guó)家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險(xiǎn)。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計(jì)學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計(jì)或檢查的結(jié)果報(bào)告；各類考核、評(píng)估結(jié)果報(bào)告，學(xué)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)告；學(xué)院工作計(jì)劃、總結(jié)、年鑒、各項(xiàng)制度匯編等資料。4.實(shí)施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計(jì)學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，初步評(píng)估被審計(jì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；制定項(xiàng)目總體審計(jì)策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計(jì)學(xué)院相關(guān)情況后，對(duì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯?duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)并實(shí)施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實(shí)可靠信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計(jì)程序，完成審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞實(shí)施審計(jì)程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點(diǎn)需要收集和識(shí)別被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)信息。實(shí)施階段主要關(guān)注審計(jì)人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)實(shí)施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并實(shí)施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實(shí)可靠信息。2.實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試：使用檢查、重做等測(cè)試方法，對(duì)被審計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中選擇該學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制測(cè)試。表（3）是內(nèi)控測(cè)試時(shí)選擇學(xué)院培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對(duì)學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,還需要實(shí)施進(jìn)一步的測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注控制在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)是否按既定設(shè)計(jì)得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測(cè)試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運(yùn)行有效性時(shí)，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試的內(nèi)容和結(jié)果。測(cè)試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)備不夠重視，有隨意定價(jià)的傾向；（2）部分培訓(xùn)項(xiàng)目教學(xué)計(jì)劃欠規(guī)范，招生簡(jiǎn)章中未公布學(xué)時(shí)數(shù)，易讓外界對(duì)培訓(xùn)質(zhì)量或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中進(jìn)一步核實(shí)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實(shí)質(zhì)性測(cè)試：即對(duì)被審計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對(duì)學(xué)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和測(cè)試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對(duì)學(xué)院日常經(jīng)費(fèi)（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費(fèi)）、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（985、211、教改經(jīng)費(fèi)）、各類辦班經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對(duì)比等方法，驗(yàn)證獲取證據(jù)的真實(shí)性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對(duì)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實(shí)的相符性原則。5.規(guī)范編制審計(jì)工作底稿：按內(nèi)容真實(shí)、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲?jì)工作底稿。對(duì)存在問題或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)采取“一事一議”方式編寫審計(jì)查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計(jì)證據(jù)與最終形成審計(jì)結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)報(bào)告階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論性意見或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實(shí)的可能性展開。該階段風(fēng)險(xiǎn)可能是準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)的延續(xù)，也會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

第8篇

1、對(duì)委托工程審計(jì)項(xiàng)目“一托了之”，不予監(jiān)管。

有不少高校內(nèi)審部門充分信任社會(huì)中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，在項(xiàng)目委托出去之后就萬事大吉，不聞不問，審計(jì)過程、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)溝通等全權(quán)交給中介公司處理，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題一無所知，存在非常大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、沒有制定委托工程審計(jì)質(zhì)量控制制度，不知道如何監(jiān)管。

還有一些高校內(nèi)審部門也想對(duì)委托工程審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，但由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員，沒有工程審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不知如何著手。

二、委托工程審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

1、加強(qiáng)委托工程審計(jì)質(zhì)量控制，有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)數(shù)量多、從業(yè)人數(shù)多，難免會(huì)有良莠不齊。如有些中介機(jī)構(gòu)只是草臺(tái)班子，內(nèi)部管理比較混亂，還有個(gè)別素質(zhì)低的造價(jià)人員伙同施工方作假，套取甲方資金。委托工程審計(jì)并不能完全免除內(nèi)審部門的責(zé)任，因而上述情況都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門只有加強(qiáng)質(zhì)量控制，才能有效避免如上情況的發(fā)生，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)委托工程審計(jì)質(zhì)量控制，有助于客觀評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)工作效果。

僅僅用審減額的多少來評(píng)價(jià)工程審計(jì)質(zhì)量的好壞是不全面的，內(nèi)審部門通過質(zhì)量控制，可以很好的管控社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是否全面履行了審計(jì)程序，對(duì)簽證單的認(rèn)定是否合理，結(jié)算報(bào)告是否有錯(cuò)漏等。

3、加強(qiáng)委托工程審計(jì)質(zhì)量控制，有助于樹立內(nèi)審部門的工作地位和提升工作形象。

內(nèi)審部門通過質(zhì)量控制措施，能夠做到對(duì)委托工程審計(jì)工作心中有數(shù)，有利于節(jié)約學(xué)校建設(shè)資金，樹立在工程審計(jì)工作中的權(quán)威性，得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和施工單位的認(rèn)同和滿意，從而提高內(nèi)審部門的工作地位。

三、委托工程審計(jì)質(zhì)量控制的措施

為了加強(qiáng)對(duì)委托工程審計(jì)的質(zhì)量管理、切實(shí)提高學(xué)校固定資產(chǎn)投資效益，可采取以下措施：

1、制定委托工程審計(jì)質(zhì)量控制制度。

高校內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)、制度，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定委托工程審計(jì)質(zhì)量控制制度。制度中應(yīng)明確質(zhì)量控制的目標(biāo)，審計(jì)的工作內(nèi)容、工作程序，委托雙方的權(quán)利義務(wù)等。

2、精心選取中介機(jī)構(gòu)。

由于社會(huì)上工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)眾多，選擇一家勝任的中介機(jī)構(gòu)尤為重要。內(nèi)審部門應(yīng)通過公開招標(biāo)的方式選擇中介機(jī)構(gòu)。在招標(biāo)前，內(nèi)審部門在對(duì)工程造價(jià)咨詢行業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查的前提下，制作招標(biāo)文件。招標(biāo)文件中應(yīng)寫明咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)、注冊(cè)資金、造價(jià)師人數(shù)、近期大型工程項(xiàng)目審計(jì)案例等門檻要求，把那些濫竽充數(shù)的機(jī)構(gòu)擋在門外，讓實(shí)力雄厚、社會(huì)信譽(yù)度高的機(jī)構(gòu)參與投標(biāo)。在具體評(píng)標(biāo)中，投標(biāo)報(bào)價(jià)并不是確定中標(biāo)單位的決定因素，應(yīng)對(duì)投標(biāo)單位標(biāo)書中的報(bào)價(jià)、審計(jì)實(shí)施方案、單位業(yè)績(jī)、資質(zhì)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)業(yè)水平等因素進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，決不能選取低價(jià)低質(zhì)的機(jī)構(gòu)而使審計(jì)質(zhì)量下降。

3、擬好合同條款。

選好中標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與委托單位簽訂委托審計(jì)合同。由于中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)合同多為工程造價(jià)咨詢行業(yè)的通用合同，只具備一般的基本內(nèi)容。為了更好地約束委托單位，提高審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)審部門應(yīng)因地制宜，擬定專用條款。專用條款要指明審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審造價(jià)工程師、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)實(shí)施方案等，同時(shí)對(duì)一些投資大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目應(yīng)注明委托方有權(quán)選擇其他單位進(jìn)行復(fù)審，若復(fù)審核減超過一定比例，將解除與第一家受托單位的合同，并追究其相關(guān)責(zé)任并賠償委托方經(jīng)濟(jì)損失等。

4、做好審前資料審核關(guān)和預(yù)審關(guān)。

委托工程審計(jì)前，內(nèi)審部門要做好送審資料的審核把關(guān)工作。送審資料應(yīng)包括從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收的所有資料，對(duì)資料的不全的項(xiàng)目，內(nèi)審部門應(yīng)要求工程管理部門補(bǔ)齊資料后上報(bào)，工程送審后，不得隨意增減資料。同時(shí)為了降低工程造價(jià)和審計(jì)費(fèi)，內(nèi)審部門要對(duì)工程決算進(jìn)行預(yù)審，對(duì)明顯虛報(bào)多報(bào)事項(xiàng)應(yīng)責(zé)成施工單位進(jìn)行修正后上報(bào)，并要求施工單位簽訂承諾書，承諾審減金額超過一定比例由施工單位全額承擔(dān)審減費(fèi)。

5、全面參與審計(jì)過程。

在審計(jì)過程中，學(xué)校內(nèi)審部門與全程參與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)過程，了解掌握對(duì)方的審計(jì)方法、技術(shù)和程序等，借此機(jī)會(huì)培養(yǎng)學(xué)校自己的工程審計(jì)人員，借雞下蛋。同時(shí)還要與中介機(jī)構(gòu)建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)了解中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)進(jìn)度，要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程變更、隱蔽工程、主材價(jià)格和工程索賠等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，找出相關(guān)法律政策依據(jù)，并幫助其協(xié)調(diào)與工程項(xiàng)目管理部門、監(jiān)理、施工方之間的聯(lián)系，保證審計(jì)工作的順利實(shí)施。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)反饋審計(jì)信息，并就如何實(shí)施審計(jì)和雙方爭(zhēng)議焦點(diǎn)與內(nèi)審部門進(jìn)行討論，確保審計(jì)報(bào)告結(jié)果滿足學(xué)校的審計(jì)預(yù)期。

6、把好復(fù)審關(guān)。

第9篇

高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長(zhǎng)、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢(shì)需要。

強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國(guó)家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國(guó)家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢(shì)。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。

1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長(zhǎng)機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對(duì)其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。

2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對(duì)財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對(duì)設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對(duì)基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對(duì)被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對(duì)比，從中找出問題進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績(jī)考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益。

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